会计舞弊治理问题研究

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（ 2016 届）

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会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目

1 电力企业应收账款管理研究－－以某电力公司为例

2 我国上市公司股权激励研究

3 我国银行内部审计与风险管理研究

4 基于公司治理的内部控制浅析

5 某大酒店公司存货管理问题研究

6 内资啤酒行业并购财务风险研究——以燕京啤酒为例

7 企业创新型人才激励机制研究

8 基于公司治理的内部控制浅析

9 上市公司关联交易存在的问题及对策

10 公允价值会计计量的适用性研究

11 由温州老板集体逃跑事件看民营企业融资风险防范

12 浅析国有商业银行内部审计的现实问题与对策

13 中外ERP产品对比探讨

14 [毕业论文][动物医学]肉鸽隐孢子虫流行病学调查研究

15 会计信息系统审计中的风险及对策

16 万达百货内部控制存在的问题与对策研究

17 基于公司治理的内部控制浅析

18 从《企业会计准则第号——非货币性资产交换》看公允价值的运用——以某服装公司为例

19 中小企业融资现状、成因及应对策略

20 我国上市公司股权激励问题研究

21 某集团税务风险的防范与控制研究

22 企业内部财务控制研究——xx公司全面预算管理分析与完善

23 适应现代企业制度的模式的构建

24 基于价值创造的企业财务战略选择——以中兴通讯为例

25 消费型增值税对纺织企业发展的影响分析

26 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析

27 某科技公司信用政策设计

28 长期股权投资成本法会计处理的沿革及机理透析

29 中国动漫产业的投资现状及发展研究

30 上市公司内部控制信息披露的研究

31 中国工商银行资本管理研究

32 上市公司财务风险分析与控制

33 反商业贿赂审计的发现以及应对策略

34 某公司财务风险管理研究

35 管理会计在现代企业中的应用研究

36 论货币时间价值在中小企业投资决策中的运用

37 中美会计准则差异比较

38 我国个人所得税的流失及对策研究

39 基于公司治理的内部控制浅析

40 基于公司治理的内部控制浅析

41 跨国公司资本结构研究

42 关于集团企业内部关联担保问题的研究

43 基于公司治理的内部控制浅析

44 会计师事务所审计风险探析

45 对卫东机械厂成本核算方法的调查研究

46 某公司绩效评价存在的问题

47 基于公司治理的内部控制浅析

48 我国增值税会计的现状分析

49 企业集团子公司业绩考核问题研究

50 某家纺公司存在的问题及对策

51 企业纳税筹划失败案例分析研究

52 企业增值税会计处理探讨

53 当前税务筹划在我国企业中的应用

54 我国上市公司会计监管有关问题的探讨

55 民营企业风险识别与管理研究

56 房地产企业成本领先战略研究—以某地产为例

57 基于杜邦分析法的医药上市公司盈利能力的分析

58 我国亏损上市公司盈余管理的手段及治理建议

59 增值税转型对企业财务报表的影响

60 国际企业所得税税收筹划研究

61 企业战略成本管理分析

62 上市公司碳会计信息披露研究

63 珠宝鉴定及营销]论中国古代玉器特征的演变

64 房地产上市公司财务风险预警系统研究

65 上海可的便利店有限公司的存货管理问题的研究

66 小微企业利用线上平台的融资方法研究

67 企业现金流管理问题研究——以某集团为例

68 金融危机下我国资产减值会计研究

69 基于公司治理的内部控制浅析

70 社会责任会计信息披露问题研究

71 上市公司资本结构与业绩关系的实证分析

72 我国中小企业民间融资中存在的问题及对策

73 房地产上市公司资本结构现状及优化策略研究

74 某玩具厂电算化会计信息系统的内部控制研究

75 浅议上市公司内部控制审计

76 基于EV A的家电零售企业业绩评价指标体系研究

77 财务杠杆在房地产企业的作用研究

78 家族型企业预算管理问题研究－－以某公司为例

79 上市公司内部控制建设现状问题及对策

80 某大学贷款风险的成因及防范对策

81 会计信息失真原因及对策研究——以科华鼎公司为例

82 关于某公司作业成本会计核算与管理的研究

83 会计舞弊的防范与治理研究

84 碳排放权交易在我国的发展研究

85 企业亏损内因及治理对策

86 基于营运资本需求的企业偿债能力分析——以某公司为例

87 民营企业创业阶段问题探讨

88 中小型民营企业财务问题与对策

89 雇员舞弊根源及防控

90 本量利分析在企业应用问题的研究—以xx为例

91 某服装公司成本控制中存在的问题和对策研究

92 会计政策的选择对企业财务状况的影响——以某公司为例

93 企业存货审计的研究

94 我国医药类上市公司债务融资问题探究

95 中小企业应收账款管理的探讨

96 论建筑企业的成本控制

97 西方会计与中国会计关于存货计价方法实务处理比较分析研究

98 公司财务分析－－长征电气（）

99 基于公司治理的内部控制浅析

100 金融行业审计风险及其防范

101 浅谈我国企业如何实施战略成本管理

102 基于公司治理的内部控制浅析

103 浅谈我国中小企业会计诚信

104 增值税转型对印刷企业的影响研究——以xx纸业为例

105 品牌资产价值评估方法研究

106 基于现金流量的某集团财务风险分析与防范

107 会计职业判断在企业会计核算中的应用

108 资产减值准则对上市公司盈余管理的影响研究

109 某机电公司融资方案选择研究

110 上市公司会计信息披露存在的问题及对策

111 新会计准则下我国保险会计的研究

112 某公司融资结构研究

113 论“零存货”管理在制造业中的应用

114 上市公司融资偏好问题研究

115 中国房地产税收问题研究——物业税设计探讨

116 某纺织机械公司营运能力指标分析及评价

117 我国房地产上市公司营运资金管理研究

118 以顾客为中心的某公司成本控制研究

119 基于公司治理的内部控制浅析

120 如何防范审计过程中的舞弊行为

121 基于消费者心理的某超市促销策略研究

122 新创企业融资困境与路径优化——以某公司为例

123 某公司质量成本管理研究

124 公司财务分析——士兰微电子财务分析

125 我国企业财务风险及其防范对策

126 论中小企业资本结构存在的问题及对策

127 某公司内部会计控制研究

128 企业财务风险与内部控制研究

129 增值税转型对企业财务影响研究

130 内部审计风险及其控制的探讨

131 基于公司治理的内部控制浅析

132 作业成本法在物流企业成本管理中的应用

133 税法与会计准则的主要差异及对会计核算的影响

134 企业存货管理问题研究——以某自动化公司为例

135 农行信贷风险管理研究

136 论非公允关联交易及其审计

137 保险公司财务风险成因与防范——以xx财产保险公司为例

138 吉利集团融资案例的分析

139 我国中小企业信用担保的风险控制研究

140 基于碳排放权的融资方式探讨

141 中国石油企业海外并购财务风险和对策研究

142 对我国非营利组织人员激励方式的探讨

143 浅析公交公司的成本控制问题

144 公允价值理论的国际进展及其在中国应用的思考

145 基于公司治理的内部控制浅析

146 政府审计风暴的理性思考

147 盈余管理的相关问题探讨

148 上市公司社会责任会计信息披露研究

149 试述如何优化企业绩效考核

150 经营风险与财务风险的关系及控制对策研究

151 经济型连锁酒店战略成本管理研究－－以七天连锁酒店为例

152 快捷连锁酒店财务战略研究

153 美特斯邦威服饰公司财务综合分析

154 某建筑公司营运资金管理存在的问题及对策

155 基于某公司并购重组的非法内幕交易研究

156 内部控制与公司治理关系的探究

157 公允价值与历史成本的适用性思考－－以某公司为例

158 企业社会责任与经营绩效关系的实证分析

159 基于公司治理的内部控制问题研究——以国美电器控制权之争为例160 企业财务危机预警分析与应用的研究

161 经营者薪酬研究

162 我国企业环境会计信息披露研究——来自钢铁行业年报的数据163 企业内部审计风险问题研究

164 民生银行资产结构优化研究

165 债务重组会计准则与税法的差异与协调

166 基于公司治理的内部控制浅析

167 长江电力股份有限公司资本运作研究

168 基于《企业内部控制配套指引》的上市公司内部控制应用研究169 浅论我国中小企业应收账款的管理

170 资产减值会计的对策与应用

171 我国房地产企业债务筹资的风险及对策

172 我国企业应收账款管理改进研究

173 财务战略选择对企业价值相关性的实证研究—以上市公司为例174 上市公司高派现股利政策分析—以用友软件股份有限公司为例175 基于公司治理的内部控制浅析

176 某公司财务风险管理体系研究

177 中小企业模式问题研究

178 企业研发投入的会计核算和税务处理研究

179 某玻璃制品公司应收账款管理研究

180 民间融资存在的问题及其对策

181 某建筑公司基于现金流量的企业财务风险管理研究

182 我国上市公司关联交易盈余管理研究

183 盛世环宇集团财务分析

184 物流企业改征增值税的思考

185 某科技公司融资问题研究

186 上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析

187 民营企业目标的现实选择

188 会计诚信缺失的分析与对策

189 某国际贸易公司增值税纳税筹划问题研究

190 基于生命周期理论的某公司融资策略研究

191 金融危机下公允价值会计问题研究

192 集体决策与恶性增资行为

193 ERP系统在某公司工作中应用研究

194 集权化模式的研究

195 某公司信用政策设计

196 并购融资方式及其风险防范研究——以联想并购IBM PC业务为例197 基于公司治理的内部控制浅析

198 企业所得税收筹划实证研究

199 国有粮食企业内部控制研究

200 我国商业银行信贷风险管理探讨

会计舞弊治理问题研究

本科生毕业设计（论文）封面 （ 2016 届） 论文（设计）题目 作者 学院、专业 班级 指导教师（职称） 论文字数 论文完成时间 大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个) 一、论文说明 本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。 二、原创论文参考题目 1 电力企业应收账款管理研究－－以某电力公司为例 2 我国上市公司股权激励研究 3 我国银行内部审计与风险管理研究 4 基于公司治理的内部控制浅析 5 某大酒店公司存货管理问题研究 6 内资啤酒行业并购财务风险研究——以燕京啤酒为例 7 企业创新型人才激励机制研究 8 基于公司治理的内部控制浅析 9 上市公司关联交易存在的问题及对策 10 公允价值会计计量的适用性研究 11 由温州老板集体逃跑事件看民营企业融资风险防范 12 浅析国有商业银行内部审计的现实问题与对策 13 中外ERP产品对比探讨 14 [毕业论文][动物医学]肉鸽隐孢子虫流行病学调查研究 15 会计信息系统审计中的风险及对策 16 万达百货内部控制存在的问题与对策研究 17 基于公司治理的内部控制浅析 18 从《企业会计准则第号——非货币性资产交换》看公允价值的运用——以某服装公司为例 19 中小企业融资现状、成因及应对策略 20 我国上市公司股权激励问题研究 21 某集团税务风险的防范与控制研究 22 企业内部财务控制研究——xx公司全面预算管理分析与完善 23 适应现代企业制度的模式的构建 24 基于价值创造的企业财务战略选择——以中兴通讯为例 25 消费型增值税对纺织企业发展的影响分析 26 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 27 某科技公司信用政策设计 28 长期股权投资成本法会计处理的沿革及机理透析 29 中国动漫产业的投资现状及发展研究 30 上市公司内部控制信息披露的研究 31 中国工商银行资本管理研究 32 上市公司财务风险分析与控制 33 反商业贿赂审计的发现以及应对策略 34 某公司财务风险管理研究

会计舞弊案例分析

会计舞弊案例分析 近年来，会计舞弊事件时有发生，在社会上造成了一些不良的影响。下面就选取蓝田股份及东方电子等会计舞弊事件做具体的描述。 一蓝田股份公司会计舞弊案分析 (一) 蓝田股份公司会计舞弊案概述 1 蓝田股份简介 蓝田股份股票（600709）1996年发行上市，后改名为生态农业，以销售农副水产品和饮料为主营业务。一直以来以“老牌绩优股”的形象出现在证劵市场。公司总资产规模五年间增长了近十倍，上市后资产收益率始终位于上市公司的最前列，也曾以股本扩张了360%的骄人成绩，创造了中国股市的神话。然而，在2002年1月12日，该公司管理人员却因涉嫌提供虚假财务信息被拘传。 2 蓝田股份优秀业绩引发疑问 （1）应收账款比例低得令人难以置信。在其公司2000年及2001年中期的应收账款均不足其上亿元销售的0.5%，这使人怀疑其巨额销售收入的真实性。因为无论是其水产品还是饮料的销售都不可能是直接与每一个消费者在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的。 （2）产品毛利率与同行相比高得异常。2001年年报以及2001年中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%,饮料的毛利率达46%左右，与同一行业相比毛利率高出很多。而一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于产品市场被绝对垄断，产品价格由公司完全控制或产品具有超常低成本优势的情况才会有如此高的毛利率。 （3）融资行为与现金流量表现不符。2001年中报显示，蓝田股份增大了对

银行的资金的依赖程度，流动资金借款增加了1.93亿元，这与其良好的现金流表现不太符合。 （4）巨额广告费用在报表中找不到支出。公司2000年销售收入达到了5亿多元，而其中仅有3590万元是通过销售网点销售，而在中央电视台投放的巨额广告费用在报表中找不到支出，使其存在虚增股份公司利润的嫌疑。 （5）职工每月收入仅100多元，如此廉价的收入水平，对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，是不合理的。 (二) 蓝田股份产生会计舞弊的原因分析 主要原因是为了获取更大的利益。 （三）蓝田实现会计舞弊的手段 蓝田股份主要是通过会计处理上的一些不合规手法，在收入和成本两方面一增一减，大幅增高利润，特别是通过固定资产来调节利润。因为作为一个企业的正常经营，其固定资产是不断增加的，只有详细分析固定资产和流动资产的配比才能发现其中的问题，而这不是一般投资者所能做到。蓝田股份1998.1999.2000年经营性活动净现金流一直很好，其造假手法就是同时虚增经营性现金流入与投资性现金流出。蓝田股份1998-2000三年间累计经营性现金净流入177734万元，但同期投资性净流出187981万元。蓝田股份虚构收入的同时虚增经营性现金流入，然后通过虚增投资名义将虚增的现金流消化掉，使其账面现金流十分好看。 （四）蓝田股份会计舞弊的后果 由于蓝田股份涉嫌提供虚假财务信息，该公司董事长等10人被警方拘传。

会计舞弊的原因及其对策研究

会计舞弊的原因及其对策研究 作者：郭红 作者单位：铁岭市昌图县审计局,112500 刊名： 现代经济信息 英文刊名：MODERN ECONOMIC INFORMATION 年，卷(期)：2009，""(10) 被引用次数：0次 参考文献(2条) 1.财政部中华人民共和国会计法 2000 2.中华人民共和国会计法精讲 2000 相似文献(10条) 1.期刊论文刘冬黎浅析会计舞弊的表现及手段-现代商业2009,""(9) 社会经济的快速发展使会计环境复杂多样,少数单位和个人出于私利凭借自身的条件,进行会计舞弊行为,严重影响社会主义市场经济秩序.本文重点分析会计舞弊的表现形式及手段,以期为防范与治理会计舞弊寻找道路. 2.期刊论文王帆上市公司会计舞弊的深层思考-商场现代化2010,""(13) 目前,我国企业会计信息失真的状况较为严重,而且相当部分的信息失真是由于会计舞弊造成的,影响较为恶劣,其中,上市公司的会计舞弊影响范围更广、造成的损失更大,因此,极有必要对其进行讨论.本文以上市公司的会计舞弊为核心,对其表现、动机、制度环境及相应对策等方面进行更深一层的探讨.首先分析了上市公司会计舞弊的表现;其次,对上市公司会计舞弊的直接动机和上市公司会计舞弊的制度环境进行了深入的探讨.同时,对如何构建对上市公司会计舞弊的监督和惩戒提出了自己的看法和建议,具有一定的参考价值. 3.期刊论文郝艳浅谈会计舞弊的表现及防范-现代商业2007,""(29) 舞弊现已成为世界各国企业界的一种公害.本文通过分析会计舞弊的形成原因及常用手段,来防范会计舞弊行为的发生,完善会计工作. 4.期刊论文周志红试论如何应对上市公司会计舞弊-现代商业2010,""(14) 目前,我国企业会计信息失真的状况较为严重,而且相当部分的信息失真是由于会计舞弊造成的.影响较为恶劣,其中,上市公司的会计舞弊影响范围更广、造成的损失更大,因此,极有必要对其进行讨论.本文以上市公司的会计舞弊为核心,对其表现、动机、制度环境及相应对策等方面进行更深一层的探讨.首先分析了上市公司会计舞弊的表现;其次,对上市公司会计舞弊的直接动机和上市公司会计舞弊的制度环境进行了探讨.同时,对如何构建对上市公司会计舞弊的监督和惩戒提出了自己的看法和建议. 5.期刊论文董庆棠会计舞弊的动因与治理对策-甘肃农业2006,""(5) 本文从会计舞弊的表现及动因这两个方面进行了剖析,针对会计舞弊这种情况提出了相应的治理对策:一方面是完善企业治理结构,提高会计人员素质;另一方面是要严格执法,加大处罚力度,杜绝会计舞弊情况的发生. 6.学位论文曹鸣中美上市公司会计舞弊动机和成因的比较研究2007 会计舞弊治理的最终效果取决于是否有效遏制激发会计舞弊行为动机的影响因素。美国资本市场近期也发生了大量的会计舞弊事件，所以将中美会计舞弊形成的动机和成因进行比较是一个非常有意义的研究课题。由此引发深入思考和研究的问题是：会计舞弊行为的发生是由哪些因素所激发?这些因素对会计舞弊行为的影响又如何解释?中美上市公司会计舞弊的动机是否存在显著差异?这些差异是否显著影响会计舞弊治理措施效果?我们该如何借鉴美国会计舞弊治理的思路和措施?中美国情差异巨大，舞弊动机之间必然存在差异。目前国内对这些问题的研究还只是刚刚起步。因此，研究中美上市公司会计舞弊行为的动机和成因及其差异具有重要的理论和实践意义。基于此，本文借鉴行为经济学、会计学、统计学、心理学等多学科知识，运用规范分析与实证分析相结合、定性分析与定量分析相结合的方法，在对会计舞弊的动机和成因问题进行文献回顾与评述和理论透视的基础上，构建了会计舞弊行为的多因素影响模型，并以模型为基础对中美上市公司会计舞弊的影响因素进行比较和分析。进而提出相应的政策与建议，以期为政府立法、监管层监管、投资者决策、审计师控制风险和其他利益相关者进行相关决策提供理论参考，提高会计信息使用者对会计舞弊行为的的识别能力和政府监管的监管效率。主要工作可概括为以下五方面： 1.明确界定和辨析了会计舞弊及其相关概念；从三角理论、ABC理论、委托代理理论、契约理论的视角阐释了引发上市公司会计舞弊的理论根源。 2.本文从上市公司高管层的角度出发，系统地解析了会计舞弊行为的影响因素问题。我们认为，影响会计舞弊决策的因素分为两类：激励机制等外在因素和个体偏好等内在因素。对诸因素对比分析表明：中美之间的声誉机制、经济激励机制和舞弊成本约束作用差异显著。其中，声誉机制作用差异则主要由行业结构、产权制度和政府管制的差异所引致；美国薪酬激励表现为固定薪酬水平较高，股权激励比重较大，而我国的境况却相反，固定薪酬激励总体水平低，参差不齐；美国上市公司在舞弊事件发生的前后付出的代价巨大，而我国上市公司付出的代价则是微乎其微，舞弊成本畸低是我国上市公司舞弊难以有效遏制的根源之一。 3.会计舞弊成因一直都是会计舞弊研究中的热点和难点，所以在第四章中对中美上市公司舞弊的机会因素单独进行了对比和分析。我们首先应用规范研究方法分析了美国上市公司舞弊成因，然后以沪深股市1998-2005年49家舞弊公司的102份年报为样本，运用均值t检验和中值Wilcoxon秩和检验的统计分析方法，以董事会和监事会特征变量、外部审计特征变量的指标体系，建立了全面反映企业舞弊机会对舞弊是否发生的Logistic回归模型。然后 ，通过实证研究结论和已有的结论进行中美舞弊成因的比较和分析。 4.在比较分析的的基础上，提出了有效治理会计舞弊的政策与建议：加强控制权市场、经理人市场等外部治理机制建设；完善高管薪酬制度；构建“有所为，有所不为”的高效政府监管机制；完善会计舞弊处罚的法律法规，加大执法的力度；提高社会诚信水平，加强职业道德建设等相应的政策建议。 7.学位论文强锦我国上市公司会计舞弊控制：基于公司治理结构视角的研究2005 伴随着证券市场的快速发展，会计信息的社会影响日益扩大，会计舞弊现象也日益盛行与蔓延。经济越发展，会计越重要；会计越重要，会计信息舞弊的危害也就越大。笔者认为会计舞弊的根源在于管理层对自身利益的追求。现代公司产生于所有权与经营权的分离，所有者将资产委托给具有专业知识和能力的代理人经营，以期创造更大的财富。而两权分离也产生了一个代理问题，表现在公司治理结构中，掌握公司管理、控制权，同时又是信息发布主体的管理层，源于对自身利益的追求，具有操纵公司利润、推升股价的强烈动机，加上董事会和外部审计等公司治理中的关键环节不能够严格履行职责，不能对管理层产生有效制衡，使得会计舞弊频频发生。因此，要从根本上解决我国上市公司会计舞弊，提高会计信息质量，仅仅从会计角度出发进行治理是不够的，还必须要完善我国公司治理结构。为此本文从公司治理结构视角出发研究我国上市公司会计舞弊控制问题。 全文由六个部分组成。第一部分，导言。主要介绍了选题背景、研究问题与意义，相关研究综述，研究目标、论文框架与内容安排以及研究所采用的方法与技术路线。第二部分，会计舞弊与公司治理结构的理论透视。该部分是本文分析的理论基础，为下文的研究作理论铺垫。第三部分，公司治理

(公司治理)会计舞弊的识别与治理

会计舞弊的识别与治理 会计作为当今社会一种市场经济管理活动，人们对经济活动的管理，首先是对物质资料的生产和耗费的管理，任何生产者总希望以较少的耗费生产较多的物质资料。而对生产过程的生产耗费，成果，进行记录，计算，分析，这些均属会计工作的重要内容，也是一个单位和企业生产管理中的一个重要组成部分，可见，会计是由于管理过程的需要而产生的，是以提高经济效益为目的的一种管理活动，它通过收集，加工和利用会计信息，监督经济活动，以凭证为依据，对一定主体的社会再生产过程的经济活动，进行全面，连续，系统，综合的核算与监督，并提供企业或单位会计信息的一种经济管理活动。 我国《企业会计准则》明确规定，会计的信息应符合国家宏观经济管理的要求，满足企业加强内部经营管理的需要，所以会计工作的重要性就充分地显示出来，因此，反映国家经济建设和反映单位，企业的经营状况，一个重要的依据，会计的真实性，能如实地反映当今社会的经营状况，如果做假帐，虚假指标，将对领导决策层造成误导，对发展不利，要在当今的市场经济活动中分别是非，除了在法律法规上，规范会计工作的范畴，还要加强国家的审计力度，除会计自身的规范外，还应做好会计监督，使会计人员能真正按会计法做好真实的表报。但是在今天市场经济社会的前提下，不少单位和企业，甚至一些地方政府不顾国家利益，只为小单位，小集团的利益，无视国法。要求会计按照领导的意思，做假帐，搞假报表，用数字欺上瞒下，大肆舞弊，脱离实际。比如前些年，有的县领导为搞政绩，为突出业绩，把来年一季度的财政收入，提前在前一年的年终报表中体现，这就是典型的提前出账，给后者留下缺口，有的则隐报利润，把当年的利润截留，一部或大部分转次年。有的则在年终大肆发放福利，发放物资等等。这些均是会计存在的一定的舞弊行为，有的属于违法，但是这些均与有关领导的意见有关。还有的是与会计舞弊做假帐有关，有的会计水平很高，做出的帐目可能还不容易被发现。因此防微杜渐，对会计舞弊的识别和治理提到现实的高度来认真对待，对于这些形形色色的会计舞弊行为，造假手法，我们这样来识别和治理呢。 对于造假的后果还记的当年美国安然公司会计丑闻吗？ 比如案例介绍 2001年底，曾在世界500强中排位第7、连续6年被《福布斯》杂志誉为最具创新精神的全球第一大能源公司，安然公司，突然申请破产，顿时其股价从最高时的每股90美元跌至不足1美元，股票总市值从最高时的700亿美元跌至不足2亿美元。这件美国有史以来的最大破产案，将使美国，欧洲及亚洲的债权银行损失50多亿美元，使待有安然股票的共同基金及退休金者损失数10亿美元，同时也危及华盛顿的政治家们，危及美国政坛民主，共和两党政治天平的平衡。作为世界五大会计师事务所之一的安达信因末揭露出安然公司财务报表存在的错误和舞弊问题而招致各界指责，并最终导致公司经营陷入极大困境，濒临破产。 （一）安然会计骗局 安然的鼎盛时期是在2000年，该年度其营业收入达1000多亿美元，营业收入增长率达151.3%，股价最高时达到每股90美元。但到2001年初，经营即开始出现危机：一是因能源价格下跌使公司盈利大减；二是从事利率方面的衍生金融商品出现巨额亏损；:三是网络及其他投资受国际大环境影响也出现大幅亏损。面对严重的财务危机和经营失败，安然公司在全力掩饰。到2001年11月8日，安然公司实在无法再掩饰下去，接受美国证券交易委员会（SEC）的调查，被迫向公众承认做假账已为时多年且数额巨大。仅1997-2000年就多计盈利5.91亿美元。从1997-2000年，安然公司通过合伙投资，关联方交易等手段，每年隐瞒负债5.61亿-7.11亿美元。不登，共计达25.85亿美元，而股东权盈则多列12亿美元。

财务舞弊动因研究综述文档

财务舞弊动因研究综述 一、财务舞弊研究概论 早在20世纪末的1999年，美国的国家虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting，以下简称COSO委员会）发布的《Fraudulent Financial Reporting:1987一1997:An Analysis of U.S. Public Companies》报告，已经充分揭示了高级管理人员广泛牵扯财务舞弊案件的实务发展趋势。在安然丑闻、世通舞弊的压力下，为了揭露和防范上市公司的财务舞弊行为，美国国会于2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》，希冀通过审计师财务舞弊审计能力的提升减少财务舞弊的再次发生。同年10月，美国注册会计师协会（AICPA）也于2002年10月发布了SAS NO.99，引入了新的舞弊风险评价模式，试图从审计程序入手，增强注册会计师发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。 针对中国资本市场屡次出现的诸如银广夏、蓝田股份等财务舞弊，中国财政部等五部委在2008年5月22日联合发布了《企业内部控制基本规范》的基础上于2010年4月26日，发布了包括《企业内部控制审计指引》在内的18项内部控制配套指引。从企业内部控制体系建设层面，防范企业财务舞弊风险的防范。此后，中注协于2009年10月14日中注协公布《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，希望审计师实现执业会员与非执业会员抵制舞弊的联动，以强化审计师发现和报告舞弊的职业道德约束。而中国证监会于2010年12月27日起草了《信息披露违法行为行政责任认定规则（征求意见稿）》将再次加大了对财务舞弊信息披露的打击力度，明确规范规范了包括财务舞弊信息的信息披露违法行政责任认定。自2011年1月1日实施的最新版《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》要求注册会计师应当高度关注由于舞弊导致的财务报表重大错报风险，要求注册会计师关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。 二、财务舞弊动因的理论 理论界对于财务舞弊的研究最初是始于对财务舞弊的动机的研究。因此相对于财务舞弊的其他领域的研究，财务舞弊的动机的相关财务舞弊理论的体系构架相对的更加的成熟。国外的相关学者对财务舞弊动因理论的研究主要行程了四个具备理论体系水平的强有力的规范性支持性的理论：财务舞弊冰山理论（二因素论）、财务舞弊三角形理论（三因素论）、财务舞弊GONE理论（四因素论）、财务舞弊风险因子理论。 1.财务舞弊冰山理论。 冰山理论是相关心理学理论同财务舞弊理论相结合较早的交叉经典。冰山理论首先作为心理学概念由心理学家弗洛伊德提出，随后冰山理论被广泛应用于财务舞弊理论的研究中。冰山理论把各种导致舞弊行为的因素分为两大类，展现在审计师或公众视野的只是“舞弊冰山”的一部分，属于财务舞弊的结构部分，包含的内容是组织内部管理方面的问题；潜藏在

舞弊案例-信息系统中的“魅影”

舞弊案例（Fraud Case） 信息系统中的“魅影”

舞弊案例 信息系统中的“魅影” >>案例回放 2009年6月9日，深证福彩双色球开出5注一等奖，奖金3305万元，这5注一等奖是深圳一位彩民买的，中奖 的彩票是一张机选5倍单式票，投注额度仅为10元。 然而面对这样一份大奖，兑奖人却迟迟未能现身，7月8日，据兑奖期间仅剩2天的时候，深圳警方发布消息 称，这则巨奖无人认领的事件是一起惊天的骗局，深圳一名电脑工程师利用在深圳福彩中心实施其他技术合作 项目的机会，通过木马供给程序，对彩票数据进行了恶意篡改，在还没有伪造出彩票前被警方抓获。 犯罪人程某，今年31岁，软件工程师，河北省邢台市人，系深证某信息技术有限公司的软件工程师，该信 息技术公司与深圳福彩中心有长期合作关系，专业从事彩票行业IT技术研发、应用及运营服务。 程某的犯罪过程如下：首先他编写了一个可以自动运行的木马软件，以帮助其可以远处登陆福彩中心的销 售系统。然后他利用为深圳福彩中心进行系统升级的机会，在乘人不注意的时候擅自进入福彩中心机房，在销 售系统中植入了该木马程序。随后，程某在开奖前的规定时间内，在福彩中心所公布的彩票销售点购买了彩票， 当然，他买的彩票号码并不是最终中奖号码。之后，程某在开奖当天，通过电视第一时间得知中奖号码后，立 刻通过自己的电脑，远程启动事先植入的木马程序，入侵福彩中心电脑销售系统，将系统中他的彩票数据修改 为中奖信息。 6月9日晚，当福彩中心值班人员收到中彩中心中奖号码传真后，就在电脑里进行数据检索，发现电脑检索 出中奖数据时有异常。但当时值班人员以为是电脑出现故障，并没有想到会有人入侵电脑里的销售系统。为不 耽误中彩中心公布中奖号码，值班人员就把电脑里检索出的数据上报给中彩中心。 数据上报给中彩中心后，值班工作人员又重新对原始的数据文件进行中奖检索，发现原始的数据文件没有 中奖结果。然后，值班工作人员又会同中彩中心对中彩中心持有的深圳的原始销售数据检索，结果仍一样。据 此判断，福彩中心怀疑有人非法入侵深圳福彩中心销售系统，篡改该张彩票数据记录，人为制造一等奖，随后 报案。从摇奖结束到发现中奖结果有疑问，到派出所报案，深圳福彩中心仅用了数小时。 警方通过一系列排查，最终在程某准备实施最后一步，即伪造中奖彩票的时候将其抓获。

【开题报告】上市公司会计舞弊问题研究

开题报告 会计学 上市公司会计舞弊问题研究 一、选题的背景与意义 在我国经济的转型期, 上市公司舞弊现象不断出现, 已成为困扰我国经济发展的一个难题。这些舞弊丑闻损害了广大投资者的合法利益, 破坏了证券市场的正常秩序, 引发资本市场的信用危机。上市公司会计舞弊现象已经越来越多的受到关注，然而上市公司会计舞弊现象还是屡见不鲜，我们对上市公司会计舞弊的研究还是有不足的地方，上市公司会计舞弊原因的探究还是有必要继续深入。对于上市公司会计舞弊的原因分析，其目的是为了更好的对其做出反应，包括事先的预防，舞弊的发现，还有对舞弊的治理措施等，同时我国的会计法律进一步完善也要依靠对会计舞弊原因的分析。只有从根本上了解会计舞弊，才能真正对其进行治理，这些所有都是要基于对管理舞弊原因的研究。因此，进一步探索上市公司的会计舞弊的原因，为预防上市公司会计舞弊，发现上市公司会计舞弊和治理上市公司会计舞弊都提供了坚实的基础，也为我国完善会计法律提供了依据。在我国经济的转型期, 上市公司舞弊现象不断出现, 已成为困扰我国经济发展的一个难题。而我国市场经济体制也还是不够完善，给了会计舞弊提供了机会。对上市公司会计舞弊的研究就变得很有必要且有重大意义的，而解决这一切都要从上市公司会计舞弊的源头找起。 二、研究的基本内容与拟解决的主要问题： 本文拟在简要分析、总结上市公司会计舞弊的原因，以及上市公司会计舞弊原因进行分析而发现其所带来的影响，更好的为预防，发现和治理上市公司会计舞弊做出贡献。 本文拟解决的主要问题: 1.上市公司会计舞弊的主要原因 2.上市公司会计舞弊中尚未被发现或重视的原因 3.对上市公司会计舞弊的原因进行分析 4.提出针对上市公司会计舞弊各个原因所采取的措施 三、研究的方法与技术路线： 本文采用以下几个方法：

论企业财务舞弊的成因与治理对策(一)

论企业财务舞弊的成因与治理对策(一) 摘要：企业财务舞弊问题一直是困扰财务工作的一个顽疾。面对愈演愈烈的全球金融危机，财务舞弊或许成为一些公司的“救命稻草”。财务舞弊可以说从会计产生以来就一直存在着，但由于早期财务信息的使用者较少，财务舞弊的危害性不大，也就没引起足够的重视。但伴随着股份公司的推行，证券市场的发展，社会公众群体的扩大，人们日益认识到财务舞弊的危害性，意识到治理财务舞弊的重要性。为此，应缜密分析财务舞弊的成因，探求治理的措施。 关键词：财务舞弊；上市公司；公司治理结构 2001年11月，连续六年被《财富》杂志评为“最富创新能力”的全球最大能源交易商——安然公司的12亿美元假账被公之于世，这是席卷全美国的会计丑闻。2002年6月25日，世界第二大电信公司——世界通信被确认虚增16亿美元的利润，成为美国历史上利润造假的最大案件。在我国，上市公司财务舞弊的丑闻不断。从最早的“琼民源”、“红光实业”、“郑百文”、“东方电子”等，到后来的“蓝田股份”、“格林柯尔”、“科龙电器”等案件。这些财务舞弊行为的泛滥，不仅给投资者带来重大损失，动摇并挫伤了投资者的信心，而且严重阻碍经济的健康持续发展。因此，严厉打击并治理财务舞弊刻不容缓。 一、财务舞弊的成因 财务舞弊主要源于舞弊主体对利益的非理性追逐，舞弊主体常常表现为一些小团体或个人。监管弱化是财务舞弊现象产生的重要外部条件，主要表现为： (一)内部监督职能的弱化 1、监事职能弱化。监事会是上市公司治理机制的重要组成部分，监事会职能的合理安排及监督权的有效实施，是防止董事会独断专行、保护投资者利益的重要措施。监事会作为上市公司的常设机构，应代表股东大会行使对董事会和经理层的监督权，维护股东合法权益，防止财务舞弊的发生。但纵观国内财务舞弊案例不难发现，当上市公司发生财务舞弊行为给公司和投资者均带来巨大损失时，很少有监事会提前发现并予以制止。出现这种情况的主要原因在于监督主体是由处于被领导地位的职工代表和少数的大股东组成，对董事会和经理层的监督名存实亡，本用以防范财务舞弊的机构却在一定程度上纵容了财务舞弊行为的发生。 2、内审职能弱化。一些公司尽管在形式上设置了内部审计机构，也名义上赋予了相应的职权，但实质上却将内部审计机构作为摆设，聘用一些非专业人员从事内部审计工作或者专业内审人员无所事事。 (二)外部监督措施的弱化 1、外部监督相关法规不健全。《会计法》、《公司法》、《证券法》等法规在完善公司治理结构、推行现代企业制度、规范公司行为等方面有重要作用，但目前这些法规尚存诸多待完善之处。特别是一些条款的表述模糊。如，《会计法》中第四十三条中“伪造、变造会计凭证及会计账簿、编制虚假财务会计报告等，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款……” 2、外部监督主体执法不严。我国《证券法》、《公司法》、《会计法》等相关法规对上市公司退市均作出了明确规定。如，《证券法》中的第五十五条规定“上市公司有下列情形之一的，由证券交易所决定暂停其股票上市交易：公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者；公司有重大违法行为。”但事实上因财务舞弊而退市的公司少之又少。显然，这是与其密切相关的证券监督机构和会计师事务所监督力度弱化所致，才会使其死里逃生。 二、财务舞弊的识别 (一)财务指标识别

常见的会计舞弊手法及其鉴别

常见的会计舞弊手法及其鉴别 高顿网校友情提示，最新那曲会计实务知识相关内容常见的会计舞弊手法及其鉴别总结如下： 会计舞弊，是指心怀不良企图者指使或授意会计人员弄虚作假，以谋取名利的行为。随着会计改革和税制改革的深入，新的作弊手法又会顺应时机变化而产生，旧的作弊手法也会花样翻新，更加诡秘。因此，审计工作面临会计作弊多样化、诡秘化、复杂化的挑战。为提高审计工作的成效，提高审计质量，规避和降低审计风险，应当从研究会计作弊手法入手，探究会计舞弊的手法及其特征、规律，表现形态，涉及的范围及领域，作弊的时段和常用的手法，掩饰和隐藏的手段，反审计的措施等等。这样才能“魔高一尺，道高一丈”，尽快发现、鉴别和揭穿会计舞弊。 一、主要会计作弊手法透视 会计作弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。笔者结合多年工作中的所见所闻，总结了以下一些企业中比较常见和典型的作弊和掩盖手法。 1.瞒天过海：集体作弊，骗取补贴。钻改革的空子，集体编造虚假凭证，虚构购销业务，骗取财政补贴，套取银行贷款。 2.以逸待劳：编造借口，设置障碍。开展会计电算化的企业，以各种理由为借口，故意不打印会计总账和明细账，逼使审计人员上电脑查账，或是在成千册的记账凭证中海底捞针，以疲劳来麻痹审计人员，增加审计工作量。 3.趁火打劫：趁乱造假，谋取私利。利用发票管理混乱，内部管理松懈之机，窃取、自制或套开假发票、假收据，虚报冒领，中饱私囊。 4.声东击西：投资是假，消费是真，名为投资，实为变相集体消费。如借年度转账之机，将部分会计科目合并或拆分，在下年度内将某些不正当费用塞入成本费用内。 5.无中生有：伪造证件，骗取贷款。伪造公章、银行印鉴、伪造文件、仿造收付凭证等，将租入房产偷换成购入房产，骗取银行抵押贷款；或搞假中外合资企业，套取银行贷款。 6.李代桃僵：避重就轻，丢卒保车。如面询中会计人员只讲一般的小问题，回避和掩盖重要问题。或是虚晃一枪，借机逃遁。如一企业同时注册几个企业，转移收益以逃税，抽逃资本以避债。 7.浑水摸鱼：虚报冒领，骗吃空额。利用监管不严，在工资表中虚列员工名额，从中大饱私囊。以物资采购名义，将钱转到商业企业，实为发购货券，用于变相消费或拉关系。 8.偷梁换柱：变换手法，调节利税。巧立名目，多计多列、多提多摊成本费用，虚减利润，或以红兰虚调收益少缴所得税、流转税。或者以相反的手法，虚增盈利，捞取团体和个人的名利。核算中真真假假，本来不需要调账，硬是调账了。在不断调账、冲账、转账中塞进私货，在偷换会计科目性质，篡改业务内容中作弊。 9.反客为主：拉拢利诱，操纵作假。以金钱和关系，或以美声、美色、美食、美名拉拢审计人员按被审企业要求出具虚假审计报告。编造假账，拉拢或收买外单位经办人员，将外单位的房产、材料和商品指称为被审单位的财产，误导审计人员出具虚假验资报告。或是将代管的材料和商品冒充自己的财产，以虚增资产。 10.借款注册，虚拟资本。在创办企业时，向有关单位借钱注册，或是由主管部门垫款注册，待注册登记后，将资金抽走。 11.鸳鸯发票，一举多弊。在现金交易中，同一发票，分别套开，发票联金额大于存根联和抵扣联，使供方可以虚增销售收益，使买方增加成本费用，多抵扣增值税。主动多付款项给下属单位或业务往来单位，双方达成默契，随后在该单位提取现金，报销消费品和旅游费用等。 12.资产外流，账外经营。以各种借口挪用公款，炒股票、公款私存，或以单位的设备、材料和专有技术办私人企业，侵占投资收益和存款利息。截留现金收入，贪污私分，或设小金库，进行不正当的经营活动。 13.长期挂账，只提不用。虚列预提费用，多提多摊费用，虚减盈利。或不处理"待处理财产损益"科目的

会计舞弊原因和对策分析

摘要本文拟从分析企业会计舞弊诱发原因入手，对其赖以生存的控制环境与案发动机进行探讨，提出了舞弊风险识别与防范的建议，并针对湖北三峡新型建材股份有限公司的案例分析提出防范对策。 关键词会计舞弊诱发原因防范对策 一、会计舞弊定义 会计舞弊，是指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策和规章规制度导致会计信息失真的行为。随着经济体制改革的不断深入，会计舞弊对社会经济的危害愈来愈明显，能否对会计舞弊进行切实有效的治理受到人们的普遍关注。 二、基于gone理论分析舞弊案动因 （一）需要（need） 企业的需要： 1.获得信贷资金或商业信用的需要。企业发展需要资金，除了所有者投入资金外，需要向银行等金融机构筹资。而银行等金融机构出于风险考虑和自我保护需要，一般不愿贷款给亏损企业或缺乏资信的企业，在对企业发放信贷资金时，会对企业的财务状况及经营情况进行严格的审查。 2.取得上市资格的需要。企业为了能够获得上市资格，人为将其三年的经营成果加以改动。例如，在股价发行上，证监会规定可以模拟计算改制前各年度每股税后利润作为定价依据，因此发行人为了抬高发行价格，可能肆意对上市公司进行过度粉饰包装。 3.避免st或退市的需要。在中国目前上市如此困难的情况下，这些公司的上市资格本身就十分珍贵，所以，谁也不愿意退市。因此，当企业业绩不佳，主营业务无法创造利润，管理层无力回天时，往往就采用巨额准备计提与冲销的会计舞弊手段。 4.减少纳税的需要。纳税势必会造成一部分企业资金外流，因此企业会为了不让这部分资金流出而采取偷税、漏税、减少或推迟纳税。税款的征收是以财务数据为基础的，如企业所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘上适用所得税税率而得出。 （二）机会（opportunity） 1.内部机会。（1）股权结构不合理。股权结构不合理，大股东在股东大会上占绝对优势，董事会完全由大股东决定并为大股东服务，这就意味着董事会成员不向全体股东负责，不受中小股东的控制和监督，这时大股东就可以通过其控制的董事会和股东大会制造舞弊性财务报告上市圈钱，把上市公司变成他们的自动提款机直至掏空上市公司为止。（2）监事会的监督职能虚化。监事在股东和职工代表中产生，他们处于被领导地位。他们对董事会及管理层的监督权力名存实亡。监事会其职能和权利的虚化，使得监事会成为整个公司治理结构中最薄弱的一个环节，如同看守稻田的稻草人，本来用以防范会计舞弊的机构却在一定程度上纵容了舞弊行为的发生。（3）委托代理制度存在缺陷。在信息不对称的情况下，在代理人方面会出现道德风险和逆向选择的问题。道德风险指经营者尽力（非故意）忽略企业经营过程中存在的运营和内控问题，导致财务报告产生错报和漏报的行为，而逆向选择指经营者故意隐瞒和扭曲企业经营过程中的不利方面。通过提供虚假财务报告数据来满足委托契约的要求，此时会计舞弊就产生了。 2.外部机会。（1）会计准则与会计自身的局限会计作为反映和控制企业经营的信息系统，其自身具有局限性。同时，会计准则制定的滞后性为会计舞弊创造了条件。（2）外部审计制度存在缺陷。首先，审计委托代理关系失去平衡。理应由所有者委托注册会计师对管理者的经营活动进行鉴证审计，但事实上却是由管理者亲自委托注册会计师对自己的经营行为开展

会计舞弊案例

： 会计舞弊的识别与防范结课论文 格林柯尔财务舞弊案例分析及启示

摘要：本文以格林柯尔引发科龙危机为研究案例，通过对格林柯尔案例进行介绍，揭示了格林柯尔财务舞弊发生前的“征兆”、财务舞弊的基本特征和常用的方法。 关键词：格林柯尔财务舞弊会计假账 一、格林柯尔案例简介 (一)格林柯尔引发科龙危机 格林柯尔从2005年8月1日起停牌，于2007年5月18日退市，顾雏军资产从此灰飞烟灭。从并购科龙开始，可能已经有所打算。他先是利用从科龙电器划拨的1.87 亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。打造好了顺德格林柯尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇从此开始。2001年10月31日，科龙电器在香港发布公告：公司大股东容声集团与顺德格林柯尔(顾雏军的私人公司)订立买卖协议，后者将以5.6亿元的总代价获得科龙电器20%的股权。一个月后的临时股东大会上，顾雏军等8人被正式委任成为董事。新一届的董事会中共9名董事，其中5名执行董事全部来自于格林柯尔。china中国最优秀的家电生产巨头科龙电器已经在顾雏军的掌控之中了，而此时顾雏军仅支付了1.5亿元，20％的股权也只是质押还没有过户!2002年4月仃日，科龙电器公告：原单一大股东容声集团向格林柯尔出售2.05亿股科龙电器股票(占已发行股本的20%)的总代价减至3.48亿元人民币。在顾雏军率管理团队进驻科龙电器几个月后，出台巨亏15亿元的2001年报，使掌控科龙的代价顺势降了2.12亿元。2005年4月26日科龙电器公告预亏4,000万元(按国际Accountant会计师准则)，并给出了两点原因：一是华意压缩机连年亏损，需将相关7,100万元商誉撇除；二是4,700万元存货拨备。2004年前三季度科龙电器的赢利已达2亿元，投资机构纷纷做出乐观的预计。后来突然曝出亏损令国内外舆论哗然，连科龙的大股东格林柯尔及顾雏军本人都被置于难堪的焦点。2005年4月29日，科龙电器公布2004年年报：亏损6,000多万元，这与上一年盈利2亿多元的业绩形成巨大反差。5月，中国证监会就此问题立案调查，科龙危机爆发，国内投资者眼看着科龙股票从25元掉到了1元多。据有关资料指出，科龙电器与格林柯尔系公司或怀疑与格林柯尔系公司有关的公司之间进行的不正常现金流出总额约为40．71亿元，不正常现金流入总额约为34.79亿元，至少给科龙带来5.92亿元的损失。顾雏军本人遭遇四面楚歌，于同年7月底被捕。① ①中华会计网校

2019年谈谈会计舞弊手段及其侦查策略

谈谈会计舞弊手段及其侦查策略 会计舞弊泛指会计活动中的一切非诚信行为，可以细分为员工舞弊与管理舞弊。会计舞弊与舞弊审计是一个永恒的话题。反会计舞弊是审计人员的天职。 一、员工舞弊及其侦破技巧 员工会计舞弊是指企业员工在会计活动中利用非法手段侵占、挪用公司财物的不法行为。从已发生的员工舞弊案件中，出纳舞弊占有很大的比例。在出纳舞弊的案件中，出纳利用其职务之便挪用公司的货币资金的情况又比较突出，出纳挪用货币可分为两种情况，一是现金的挪用，二是银行存款的挪用。 现金出纳利用自己保管货币资金的便利很容易出现挪用货币资金的情况，所以，审计人员在审计时要注意企业的现金日记帐余额是否过大，如果过大就应怀疑出纳是否存在挪用货币资金的情况。针对这种情况一般采取突击盘点现金的方法，这种方法有它的局限性。审计人员来审计，出纳就会预料到对现金突击盘点，如果他挪用了现金，这时就会想法把挪用的现金补回去，这样，突击盘点也不易发现问题。一种有效的对策就是在审计结束之前第二次突击监盘，俗称杀回马枪。当然，对于那些坚持把漏洞补到审计结束的情况，杀回马枪也是无用的。那么，审计人员就要关注，任没审计的时间段里，现金余额的状况，如果这个时间段现金余额一直较大，而每当审计的时候现金余额就会回落，审计人员仍然应该怀疑出纳在挪用现金。虽然无法查证，

建议管理层仍然要加强对现金余额的监管，严格执行库存限额制度。银行出纳挪用货币资金的情况往往在企业内部控制存在缺陷的情况下才会发生。如普遍存在由银行出纳负责编制银行存款余额调节表的情况，为舞弊提供了便利。当审计人员了解到被审计单位银行存款余额调节表是由出纳自己编制的时候，首先应该怀疑该企业存在出纳舞弊的可能，并对企业的银行存款余额调节表进行审查。一种最稳健、最有效的做法是就是对12个月的银行存款余额调节表由审计人员重新编制，但我们并不提倡使用这种方法。一种比较简捷且有效的方法是审查每个月的未达账项，对比一下，看看有没有异常的未达帐项，即指同一笔未达账项在调节表中连续出现在两个月以上。出纳挪用了一笔资金，到月底必须形成一笔“银行已付，企业未付”的未达帐项，由于无法入账，到了次月，这笔未达账项仍然无法消除，所以依然存在。但如果精明的出纳对挪用资金形成的未达账项每月在编制调节表时进行不断的拆分，就需要审计人员明察核实每笔未达账项的真实性。 二、管理舞弊及其侦破技巧 管理舞弊是指由管理人员，通过编造虚假数据，提供不真实的会计报表来进行的欺骗活动。管理舞弊集中体现在围绕着企业的“业绩”上做文章，要么虚增费用、少计利润、偷逃税金，要么虚增资产、少计成本费用、虚增利润。在审计时，根据企业的具体情况，分辨出被审计单位在哪方面“动因”最大，这一点非常重要，只有审查方向正确，才会事半功倍。

从真实舞弊案例谈财务舞弊的识别与控制

从真实舞弊案例谈财务舞弊的识别与控制 摘要：用“创伤”这个词来形容公共会计职业在过去的几年里的境遇是在恰当不过了。而对这个职业所造成的创伤绝大部分是由2001年的安然公司的崩溃所触发。安然公司的崩溃以及随之而来的安达信会计师事务所退出历史舞台，使得公共会计职业和独立审计作用受到了广泛的但不友好的关注，其结果就是2002年夏天萨班斯法案的出台。但是仔细研究最近出现的审计失败案件，就会发现，审计工作中发生的问题很少是由于缺乏审计技术而引起的，更多的是由于客户的管理人员有意识的误导审计工作，或是审计人员没有完成其应当履行的职责。本文力图通过大量国内审计失败案例的舞弊手段及舞弊动机，谈我国识别和控制财务舞弊的方法，从而降低审计风险，提高注册会计师执业的社会公信度。 关键词：财务舞弊；识别；控制 通常认为，会计是通用的商业语言，是公司管理当局与公司外部利益关系人交流的工具。在资本市场上，通过证券监管、会计准则和独立审计构成的规范框架，使会计准则能够为公司经理提供一种成本相对低廉的手段，以便他们借以向公司外部的资本提供者和其他利益关系人报告公司经营业绩方面的信息。 一、经典案例回顾 （一）银广厦（会计师—深圳中天勤会计师事务所） 舞弊手段：伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元。 （二）琼民源（会计师—中华会计师事务所） 舞弊手段： 1、将合作方投入的股本及合作建房资金1.95亿元确认为收入。 2、通过三次循环转帐手法，虚构收到转让开发权和经营权的款项，确认收入3.2亿元。 3、将收到的建设补偿费5100万元确认为收入。 4、将其未拥有的土地使用权和未有处置权的大厦对外投资，并对土地使用权和大厦进行评估，评估增值作为资本公积金。 （三）红光实业股份有限公司（会计师—蜀都会计师事务） 舞弊手段： 1、通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规帐务处理等手段，虚报利润15700万元，骗取上市资格。 2、公司上市后，1997年8月公布的中期报告中，将亏损6500万元虚报为净盈利1674万元，在1998年4月公布的1997年年度报告中，将实际亏损22952万元（相当于募集资金的55.9%）披露为亏损19800万元，欺骗投资者。 3、在股票发行上市申报材料中，对其关键生产设备废品率上升，不能维持正常生产的重大事实未作任何披露

会计舞弊动因理论述评

【摘要】研究我国会计舞弊的动因，一般直接引用国外相关理论。因国外理论源于特定的制度背景，对其直接借鉴可能会存在一定的局限性。为此，本文尝试对国外会计舞弊动因理论进行述评，以期对我国舞弊审计的开展有所裨益。 【关键词】会计舞弊动因理论述评 一、观点综述 因会计舞弊从属于舞弊，故国外学者尝试将舞弊动因理论用于分析会计舞弊的动因，进而对甄别会计舞弊形成了有力的规范性理论支持，并在此基础上形成了会计舞弊冰山理论（二因素论）、会计舞弊三角形理论（三因素论）、会计舞弊gone理论（四因素论）和会计舞弊风险因子理论等四个代表性的理论观点。 1、会计舞弊冰山理论（二因素论） 该理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，并将导致舞弊行为的因素分为两大类。露在海平面上的只是冰山的一角，是人人都看得见的客观存在部分，包含的内容是组织内部管理方面的问题，为第一类因素；更庞大的危险部分隐藏在海平面以下，是更主观化、个性化的内容，更容易被刻意掩饰起来，包括行为人的态度、感情、价值观、满意度等，为第二类因素。从结构和行为方面考察舞弊，海平面上的是结构部分（第一类因素），海平面下的是行为部分（第二类因素）。该理论认为，审计人员在考察舞弊问题时，第一类因素一般能较为直观地甄别；而第二类因素因更主观化、个性化及更易被刻意掩饰，需更为谨慎地对待。 2、会计舞弊三角形理论（三因素论） 3、会计舞弊gone理论（四因素论） 该理论由g.j.bologua于20世纪90年代初期所提出，他认为舞弊由g（greed－贪婪）、o（opportunity－机会）、n（need－需要）、e（exposure－暴露）等四因子组成，它们相互作用，密不可分，共同决定舞弊风险。其中，g（贪婪）和n（需要）与行为人个体有关，o （机会）和e（暴露）则更多与组织环境有关。其理论可形象地表述为：舞弊者既有贪婪之心、且又十分需要钱财时，只要有机会，并被认为事后不会被发现，他就一定会舞弊。在现实情形中，舞弊四因子均有不同的不利影响，而当特定环境中全部因子组合形成重大不利影响时，舞弊行为必会实施。 4、会计舞弊风险因子理论 二、理论评析 通过对文献的梳理，我们认为四个理论各具特征，没有孰优孰劣的绝对区分，对会计舞弊的诠释能力也并没有质的差别。它们均以舞弊的形成因素研究出发，试图建立相关理论以解释会计舞弊问题。四个理论建立于不同的阶段，各位学者的观点包含有各自阶段所固有的社会、经济、政治制度的结构特征的影响，兼之有考察视角的细微差别，使其理论看似区分明显。但如果仔细解读，可以发现四个理论不仅实质差异不大，还可体现出一些共性特征。 1、基本从两个维度构建各自的理论框架