美国注册会计师笔记FAR-Chapter 1

F1 : Standard Setting, Income Statement, and Reporting Requirements

一、Standard Setting

1. Setting Bodies

SEC legal authority to establish GAAP

FASB codification = GAAP single source

注：未包括进codification的就不是GAAP

2. Authoritative Literature included in the codification -------FEDPRIA

FASB

EITF

APBO(Accounting Principle Board Opinions)

ARB

AI(Accounting Interpretation)

AICPA

持续制定过程：FASB更新

A. Board members多数赞同ED issue

B. ED issue for public comment

C. FASB分析研究公众评论，board redeliberate on the issue

D. FASB repare Accounting Standards Update ----- not authoritative literature

E. memers vote 多数赞同

3. IFRS ---- IASB 制定

IFRIC的作用：provide guidance on newly identified fiancial reporting issues not addressed in the IFRS and assits the IASB in achieving international convergence of accounting standards.

持续制定过程：

A. discussion paper ---not required

B. 收到comments后，IASB prepare ED ---- publication of ED for public commet required 至少9个member 同意

C. IASB分析研究公众评论redeliberate on the issue

D. IASB drafs IFRS

E. 至少memers赞同

Conceptual Framework is not an IFRS

4.Conceptual Framework

FASB create

作为basis for all FASB pronouncements

SFAC are not GAAP

报表使用者use financial info to assess the reporting entity's prospects for future net cash inflows to the entity.

财务信息目标：Useful

(1) 两个基本质量特征：A. Relevance ---- PCM(predictive value confirming value, materiality)

B. Faithful Representation ------- Completely neutral is free from error (completeness, neutrality, free from error)

(2) 加强质量特征：Compare and verify in time to understand

5. 5个资产和负债的计价方法

GAAP的基本假设：entity，going concern, monetary unit, periodicity, historical cost, revenue recognition(earned and realized/realizable), matching, accrual accouting, full disclosure, conservatism

IFRS的基本假设：只有accrual accouting和going concern

6. 财务报表要素：REGLALE needs ID

IFRS不同的：多了一个capital maintenance adjustments-----源于资产和负债的重估7. PV计量的5个要素：2-4影响折现率

（1）预计FCF

（2）expectation about timing variations of FCF

（3）货币时间价值（无风险利率）

（4）price for bearing uncertainty ---信用风险

（5）其他

二、I/S

Revenue and Expense: Gross amounts Operating

Gain and Loss: Net amounts Non-operating

F1-19 I/S 格式

IDEA

I: Income from contiuing operations

include: normal operations and non-operations before tax

注：depreciation expense 和interest expense均单独列示

unusual or infrequent items：如果重大，在continuing operations 单独列示,并在face of the I/S 或note中披露

D: Discontiued operations net of tax

定义：（1）component of an entity--GAAP

disposal group-- IFRS

（2）Held for sale

注：IFRS要求在分类为HFS前，将资产和负债重新计量，确认gain和loss 计算：包括三项- 经营loss，处置gain/loss，减值损失

注：计算题中，经营loss指计划当年全年的经营loss。计算完loss from discontiued opertions后，要乘以1-税率，因为D是税后列示

资产不再折旧或摊销

exit or disposal 要求确认liability for the costs

costs包括三项：involuntary employee termination benefits; terminate a contract that is not a capital lease; consolidate facilities or relocate employees

负债确认标准---- plan不足以确认负债需同时满足以下：

（1）event occur（2）现时义务，未来需转移资产或提供服务（3）无法避免注：但未来的经营损失是在发生期间才予以确认

公允价值计量如果日后调整，属于change in estimate, prospective

在notes中披露

E: Extraordinary items net of tax

unusual and infrequent

例子：1.地震洪水 2.政府征用 3. 新实行的法规禁止生产线 4. 长期负债结束的一些gainl or loss

不属于的例子：1. PP&E used in the business 处置的gain or loss 2.大额write-down or writhe-off 3. 外币折算的gain or loss 4. 罢工5. common management strategy 的长期负债结束

A: Accounting principle change net of tax 进RE

accounting change 的分类：

1.change in accounting estimate ----- Prospective 影响当期和将来

例子：固定资产寿命、年终officers的应计薪资奖金的调整、过时存货的减值、重大IRS调整、settlement of litigation、与2无法区分的

对当期net income等应在note中披露

2.change in accounting principle ------ general rule: Retrospective 例外：to LIFO、折旧方法变化---- 作为1处理，prospective

GAAP to GAAP non-GAAP to GAAP = Error

cumulative effect: non-comparative FS ---- 变化当期的期初RE与假设之前期间全部运用新principle的RE差额

comparative FS ---- first period present的期初RE与假设之前期间全部运用新principle的RE差额

只确认direct effect和income tax effect

3.change in accounting entity ------ Restate IFRS无此项概念

Error Correction ----- Restate IFRS有个impracticality exemption

F1-34 RE 格式

三、CI

CI = Net Income + OCI

OCI：PUFER

P: Pension adjustment

U: AFS的未实现损益

F: 外币项目外币折算、hedge 当外国投资结束或卖掉时从OCI转出

E: Effective portion of CF hedge

R: Revaluation surplus---- IFRS独有loss不属于该项。不会被重分类进net income，可能直接进RE

重分类调整时，进I/S的同时，accumulated OCI要一起减少

期末net income进RE，OCI进accumulated OCI （RE和accumulated OCI都是累计概念）

OCI可以税后列示，也可以税前列示

Income tax可以在face of the statement，也可以在note中披露

中期报告中也应有CI表

披露要求：1、每个要素的tax effect ------ 可在表中也可在note中

2、每个要素的累计变化-----可在face 或note披露

3、总累计数作为一项equity在B/S中

4、重分类调整：AOCI分重分类调整和当期OCI分别披露重大重分类项目可在face也可在note中披露

四、B/S和披露

F1-40：B/S的格式

Note--1、Summary of significantaccounting policies ---integral part

IFRS还要求披露judgements made in preparing the FS

1、Related Party Disclosure ----F1-42\43

GAAP：重大关联方交易、应收/应付账款、控制关系

IFRS：重大关联方交易（还要披露坏账及坏账费用）、compensation arrangements、应收/应付账款、控制关系

2、Risk and Uncertainties

GAAP: nature of operations 包括-- major products\services\markets

estimates

certain significant estimates

current vulnerability due to certain concentrations

五、Interim report

not required integral part of annual FS

income tax: 预计的全年effective tax rate

permanent declines in MV:中期确认temporary declines in MV:不确认

六、Segment report

要求披露：profit/loss，asset，CF不要求IFRS还要求披露liability ----for all public enterprises

内部交易不消除

segment的定义：单独revenue/expense、经营结果被“chief Operating Decision Maker”用来决策、traceable CF

不属于segment：HQ、pension plan

Reportable Segment

1、10% size 满足其一即可combine

（1）revenue

（2）profit/loss : 全部盈利部门的盈利与全部亏损部门的亏损（绝对数）孰高，取其10%

（3）assets -----根据Chief Operating Decision Maker

2、75% reporting sufficiency consolidate

满足条件1的segments还要满足external revenue >= 全部external revenue的75%，否则要加segmentsl

segment profit = revenues - directly traceable costs - reasonably allocated costs (EBIT)

不计入segment profit的项目-8项F1-54

没有包括进“Chief Operating Decision Maker”的income和expense不可分配至segment 七、Development-stage enterprise

B/S 披露cumulative net losses; I/S披露各期和cumulative revenue and expense

CF披露当期和cumulative 现金流入流出

八、First-time adoption of IFRS

include B/S --3期all others ----2期

所有资产负债重新按IFRS计量和分类，adjustments--- restate 进入RE

financial A/L，long-term asset 均采用fair value重新计量investment in subsidiaries, joint verntures and associates分三种计量方式

有五种IFRS不允许retrospective的事项：

1.financial A/L 的终止；

2.hedge accounting；

3.non-controlling interests;

4. financial assets的分类和计量；

5.embedded derivative

GAAP to IFRS: 披露financial position,financial performance and CF

九、SEC 的报告要求

1.发行新证券的公司：提供audited FS

2.几个重要的form：

（1）Form 10-K 填报公司分三类，截止时间不同audited FS large accelerate filers: 60 days -----普通股发行超过700 million

accelerated filers: 75 days -----普通股发行超过75 million

other: 90 days

（2）Form 10-Q 季报unaudited FS

large accelerate filers: 40 days

accelerated filers: 40 days

other: 45 days

（3）Form 20-F and 40-F 约等于10-K audited FS

可采用非GAAP 但要reconcillation

（4）Form 6-K by foreign private issuers semi-annual unaudited FS

3.Regulation S-X 对form and content 的要求

（1）对interim FS

需viewed 美国：quarterly foreign：semi-annually

B/S：本季度和上一年上年同季is not required 除非季节波动大

I/S：本季度、今年年初至本季度累计、上年同期可能还包括12月的发生数CF：上年年末至本季末、上年同期可能还包括12月的发生数

condensed FS is OK

（2）对annual FS

需audited GAAP要求：B/S---2期all others---3期IFRS要求：都是2期GAAP vs IFRS F1-68，69，70附录

extraordinary事项的例子

LIFO变成FIFO （正当理由）属会计政策变更

OCI中

R是指revaluation surplus，revaluation loss直接进net income

In disclosure questions, if you are not sure, disclose the most rather than the least Simulation 容易出的错：

Discontiued operation 和extraordinary items 要计算net of tax数

Discontinued operation 的主体要符合条件，没有单独现金流，可明确区分的不能视为segment

注册会计师的起源与发展

注册会计师的起源与发展【一、西方注册会计师审计的起源与发展】 注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 (一)注册会计师审计的起源 注册会计师审计起源于16世纪的意大利。当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集所需大量资金的需要，合伙制企业便应运而生。合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也产生了对注册会计师审计的最初需求。尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权与经营权开始分离。这样，那些参与经营管理的合伙人有责任向不参与经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确、合理的，以保障全体合伙人的权利，进而保证合伙企业有足够的资金来源，使企业得以持续经营下去。在客观上产生了一个与任何一方均无利害关系的第三者能对合伙企业进行监督、检查的需求，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工作。这样，在16世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，他们所进行的查账与公证，可以说是注册会计师审计的起源。随着此类专业人员人数的增多，他们于1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。其后，米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。 (二)注册会计师审计的形成 注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。

上海立信会计金融学院教材选用表

上海立信会计金融学院教材选用表 （2018 ）－（2019）学年第（ 二 ）学期 单位名称：会计学院 序号课程代码课程名称是否 使用 教材 使用教材名称 书号 （ISBN） 出版单位版本出版时间第一主编 1110550220财务报表分析是财务报表分析9787300250403中国人民大学出版社42017.11张新民2110130220财务管理学是财务管理学9787542928009立信会计出版社72019.2曹惠民333182296会计研究方法否 433340259审计学是CPA审计9787509580899中国财政经济出版社12018.4中国注册会计师协会5110920220金融资产评估是资本市场机构与工具9787300211824 中国人民大学出版社42015.6弗兰克J法博齐653232072财务舞弊案例否 753232273管理会计案例是管理会计案例：民营企业价值转型与升级9787542954787立信会计出版社12017.1邵军8110580220财务管理案例是财务管理案例分析9787542930101立信会计出版社12011.9邵军953232275业绩管理F5否 1053232276国际财务报告准则AC5是2017 IFRS? Standards (Red Book) and Downloadable PDF Bundle 9781911040453IASB20172017.3IASB 1153232300会计信息系统是会计信息系统9787300213149人民大学出版社72015.6张瑞军1253232301企业并购与重组是企业并购与重组会计案例东北财经大学出版社22018.3张奇峰131********财务共享服务是GBS全球共享服务9787509578568中国财政经济出版社12018.1陈虎1453182290财经论文写作是学位论文和研究报告写作技巧：渐进式指南9787565419867东北财经大学出版社有限责任公司12015.10（英）科特雷尔151********基金会计否 1653182309行政事业单位内部控制否 1753182310股票市场的价值评估否 181********公司治理案例是公司治理9787301274293北京大学出版社12016.8姜付秀19110800120互联网商业环境中的会计问题否 20111130120行业发展与学科前沿否自编教材 21112650120行业会计大数据分析否 2263382294企业会计综合实验是新编会计模拟实习--工业企业分册9787542951427立信会计出版社62016.7张维宾2333340259审计学是CPA审计9787509580899中国财政经济出版社12018.4中国注册会计师协会2433182296会计研究方法否

CPA《会计》学习笔记-第二十七章每股收益03

第二十七章　每股收益（三） 第四节　每股收益的列报 一、重新计算 需要说明的是，企业存在发行在外的除普通股以外的金融工具的，在计算基本每股收益时，基本每股收益中的分子，即归属于普通股股东的净利润不应包含其他权益工具的股利或利息，其中，对于发行的不可累积优先股等其他权益工具应扣除当期宣告发放的股利，对于发行的累积优先股等其他权益工具，无论当期是否宣告发放股利，均应予以扣除。基本每股收益计算中的分母，为发行在外普通股的加权平均股数。 对于同普通股股东一起参加剩余利润分配的其他权益工具，在计算普通股每股收益时，归属于普通股股东的净利润不应包含根据可参加机制计算的应归属于其他权益工具持有者的净利润。 【教材例27-9】甲公司20×7年度实现净利润为200 000万元，发行在外普通股加权平均数为250 000万股。20×7年1月1日，甲公司按票面金额平价发行600万股优先股，优先股每股票面金额为100元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。20×7年12月31日，甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为6%。根据该优先股合同条款规定，甲公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。 20×7年度基本每股收益计算如下： 归属于普通股股东的净利润=200 000-100×600×6%=196 400（万元） 基本每股收益=196 400/250 000=0.79（元/股） 企业发行的金融工具中包含转股条款的，即存在潜在稀释性的，在计算稀释每股收益时考虑的因素与企业发行可转换公司债券、认股权证相同。 （三）以前年度损益的追溯调整或追溯重述 按照《企业会计准则第28号—— 会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对以前年度损益进行追溯调整或追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益。 二、列报 企业应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益。 企业应当在附注中披露与每股收益有关的下列信息：

香港注册会计师考师审计笔记试卷_Sep1999

SECTION A: SHORT ANSWER QUESTIONS (Total: 30 marks) Short Question 1 James Wong, a CPA with several years experience, has been selected by his firm to be the in-charge auditor of a continuing client. James will supervise three junior auditors, and be responsible for all phases of the audit. The client has a 31 December year end. James intends to do audit planning in September and conduct interim control tests in October. (a) What are the most important uses of the results of the October control tests? (b) What are the issues involved in performing procedures prior to the end of the year? (3 marks) Short Question 2 In auditing the XYZ company cash accounts, you are instructed to obtain bank statements with twelve monthly bank reconciliations, and an independently obtained bank confirmation. Explain the possible uses of both of these types of evidence and indicate whether each constitutes a control test or a substantive procedure. (3 marks) Short Question 3 The use of automated processes in accounting systems have both the potential for increasing as well as decreasing the possibility of errors and irregularities. Discuss briefly reasons why computerised accounting may increase the possibility of errors and irregularities, and reasons why computerised accounting may decrease the possibility of errors. (3 marks) Short Question 4 The PQR Company hired a new accounting controller to replace the former controller who retired in August. The new controller has experience in the industry, but is not yet familiar with the PQR Company procedures. As the long-time auditor for PQR, you evaluate internal control during October and November. (a) How will having a new controller change your perception of control risk? (b) What actions will you as the auditor need to take as a result of this change in a key client employee? (3 marks) Short Question 5 In your audit of the XYZ Company Ltd., you substantively tested the accounts receivable balance by sending out positive confirmations for approximately 30% of the total accounts receivable balance. Upon their return from customers of XYZ, some of the confirmations revealed certain discrepancies.

会计基本英语词汇

会计基本英语词汇(是好东西就贴出来了) 会计基本的英语词汇 帐户 会计系统 美国会计协会 美国注册会计师协会 审计 资产负债表 簿记 现金流量预测 内部审计证书 管理会计证书 注册会计师 成本会计 外部使用者 财务会计 财务会计准则委员会 财务预测 公认会计原则 通用目的信息 政府会计办公室 损益表 内部审计师协会 管理会计师协会 整合性 内部审计 内部控制结构 国内收入署 内部使用者 管理会计 投资回报 投资报酬 证券交易委员会 现金流量表 财务状况表 税务会计 会计等式 勾稽关系 资产 企业个体 股本 公司

债权人 通货紧缩 批露 费用 财务报表 筹资活动 持续经营假设 通货膨涨 投资活动 负债 负现金流量 经营活动 所有者权益 合伙企业 正现金流量 留存利润 收入 独资企业 清偿能力 稳定货币假设 股东 股东权益 门面粉饰 财会名词汉英对照表（1）会计与会计理论会计 决策人 投资人 股东 债权人 财务会计 管理会计 成本会计 私业会计 公众会计 注册会计师 国际会计准则委员会美国注册会计师协会财务会计准则委员会管理会计协会 美国会计学会 税务稽核署 独资企业

公司 会计目标 会计假设 会计要素 会计原则 会计实务过程 财务报表 财务分析 会计主体假设 货币计量假设 持续经营假设（） 会计分期假设 资产 负债 业主权益 收入 费用 收益 亏损 历史成本原则 收入实现原则 配比原则 全面披露原则（） 客观性原则 一致性原则 可比性原则 重大性原则 稳健性原则 权责发生制 现金收付制 财务报告 流动资产 流动负债 长期负债 投入资本 留存收益 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ （2）会计循环 会计循环 会计信息系统 帐户 会计科目

注册会计师税法学习笔记+章节重点总结

税法学习笔记+章节总结 税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。 去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。

第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点：税法及其目标 一、税收与税法 （一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性 （二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 有税必有法，无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】 《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

CPA会计学习笔记： 第25章 合并财务报表

第二十五章合并财务报表 一、合并财务报表概念:合并财务报表又称合并会计报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 二、合并财务报表的特点及其作用 1.合并财务报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况、经营成果及其现金流量的情况，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。 2.合并财务报表由企业集团中的母公司编制。 3.合并财务报表以个别财务报表为基础编制。 三、合并财务报表的编制原则 （一）合并财务报表的种类: 主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表。 （二）合并财务报表的编制原则: 1.以个别财务报表为基础编制2.一体性原则 3.重要性原则 四、合并范围的确定：母公司应当将其全部子公司（无论是小规模的还是经营业务性质特殊的子公司），均纳入合并范围。包括：（一）拥有其半数以上的表决权：直接拥有、间接拥有和混合拥有。混合拥有持股比例的计算只能做加法不能做乘法。 （二）拥有半数以下表决权的能够控制的方式： 1.通过与被投资单位其他投资者的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。 2.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营决策。 3.有权任免被投资单位董事会或类似机构的多数成员。 4.在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 另外，确定合并范围还应考虑潜在表决权。特殊目的主体也可以参与合并。 不纳入合并范围的子公司：（一）已宣告被清理整顿的原子公司（二）已宣告破产的原子公司（三）不能控制的其他情形 注意：受到外汇管制、资金调度受到限制的境外子公司，也应纳入合并范围。 五、合并财务报表编制的前期准备事项 （一）统一母子公司的会计政策（二）统一母子公司的资产负债表日及会计期间 （三）对子公司以外币表示的财务报表进行折算（四）收集编制合并财务报表的相关资料 六、合并财务报表的编制程序 （一）设置合并工作底稿（二）将母公司、子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、个别利润表、及个别所有者权益变动表各项目合计金额 （三）编制调整分录和抵销分录（四）计算合并财务报表各项目的合并金额（五）填列合并财务报表 七、编制合并财务报表需要抵销的项目 合并资产负债表需要抵消的项目：（1）母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益；（2）内部债权债务，即母子公司之间发生内部债权债务项目（含坏账准备、债券利息费用与债券投资收益的抵消）；（3）存货，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润（含存货跌价准备、所得税的抵消）；（4）固定资产和无形资产，即内部购进固定资产和无形资产价值中包含的未实现内部销售利润（含减值准备、所得税的抵消）；（5）子公司利润分配项目。 编制合并现金流量表需要抵销的项目：主要有:（1）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量；（2）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（3）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量；（4）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量；（5）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。

2018年注册会计师审计笔记(超详细表格版)

第一章注册会计师审计职业特点 审计发展16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表 1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计 二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计 我国审计北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同 审计系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度 审计种类财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计） 审计方法账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计 财务报告编制 基础 (鉴证标准)1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。 2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 3.适当的标准应当具备下列所有特征； 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2 基本观点审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计的基础是独立性和专业性。 审计要素三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务} 财务报表 财务报表编制基础[标准] 审计证据 审计报告【考】 【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、） 第二章注册会计师的法律责任 审计风险财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性审计失败CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见 法律责任认定违约【考】 过失（普通过失：没有完全遵循专业准则; 重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】欺诈（推定欺诈）【考】 法律责任种类行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任：赔偿 刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由 不实报告违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】 利害关系人合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】 利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】 当事人列置只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】 只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】 被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】 过错推定原则与举证责任倒事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】

财务术语中英对照

一、会计与会计理论 二、会计accounting 三、决策人Decision Maker 四、投资人Investor 五、股东Shareholder 六、债权人Creditor 七、财务会计Financial Accounting 八、管理会计Management Accounting 九、成本会计Cost Accounting 十、私业会计Private Accounting 十一、公众会计Public Accounting 十二、注册会计师CPA Certified Public Accountant 十三、国际会计准则委员会IASC 十四、美国注册会计师协会AICPA 十五、财务会计准则委员会FASB 十六、管理会计协会IMA 十七、美国会计学会AAA 十八、税务稽核署IRS 十九、独资企业Proprietorship 二十、合伙人企业Partnership 二十一、公司Corporation 二十二、会计目标Accounting Objectives 二十三、会计假设Accounting Assumptions 二十四、会计要素Accounting Elements 二十五、会计原则Accounting Principles 二十六、会计实务过程Accounting Procedures 二十七、财务报表Financial Statements 二十八、财务分析Financial Analysis 二十九、会计主体假设Separate-entity Assumption 三十、货币计量假设Unit-of-measure Assumption 三十一、持续经营假设Continuity(Going-concern) Assumption 三十二、会计分期假设Time-period Assumption 三十三、资产Asset 三十四、负债Liability 三十五、业主权益Owner's Equity 三十六、收入Revenue 三十七、费用Expense 三十八、收益Income 三十九、亏损Loss 四十、历史成本原则Cost Principle 四十一、收入实现原则Revenue Principle 四十二、配比原则Matching Principle 四十三、全面披露原则Full-disclosure (Reporting) Principle 四十四、客观性原则Objective Principle 四十五、一致性原则Consistent Principle

上海注册会计师协会行业人才培养管理办法

上海市注册会计师协会行业人才培养管理办法 第一章总则 第一条为深入贯彻《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）的精神，落实《上海市政府办公厅转发进一步促进注册会计师行业加快发展实施意见》（沪府办发[2010]38号），上海市注册会计师协会（以下简称“协会”）根据财政部《会计行业中长期人才发展规划（2010—2020年）》、中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）《关于加强行业人才培养工作的指导意见》和上海市财政局《上海会计人才培养工程规划（2014—2020年）》，制定本办法。 第二条为加强对行业人才培养工作的组织领导，由协会教育培训委员会对行业人才培养工作进行指导，协会秘书处具体负责实施。 第三条协会建立行业人才培养基金。行业人才培养基金按协会每年收取会费中留存协会部分35%的比例提取，行业人才培养的经费支出，均在行业人才培养基金列支。 第四条行业人才培养的对象包括执业注册会计师、非执业会员和在会计师事务所（以下简称“事务所”）工作的其他从业人员（以下简称“从业人员”）。 第五条行业人才培养的内容包括行业优秀人才培养、对多

元化进修的激励、其他继续教育相关工作等三个方面。 第二章行业优秀人才培养 第六条分层次选拔和实施行业优秀人才培养工作，参加行业优秀人才选拔的注册会计师必须同时具备以下基本条件：（一）热爱注册会计师事业并具有良好的执业质量和职业道德； （二）取得注册会计师执业证书后专职在事务所从业满三年，年龄45岁以下，身体健康；经协会举荐的人才可不受年龄限制； （三）个人近三年内未受到刑事处罚、行政处罚或行业通报批评以上惩戒； （四）在审计、会计、管理、教学等领域有一定的专长。 第七条行业优秀人才选拔通过注册会计师自荐、事务所推荐、协会举荐三种形式产生，实行考试、考核相结合的方式。经协会组织考试或考核并经教育培训委员会审核遴选后，入选为行业优秀人才学员，并建立人才培养动态管理档案。 第八条对入选行业优秀人才培养的注册会计师，协会将委托上海国家会计学院等高等院校进行为期2-3年的专业技术、事务所管理和外语的专门培养；协会将组织在专门培养中表现优秀的学员至境外交流学习；协会将定期为已完成专门培养的学员组织后续学习交流活动。

2017年注会审计笔记

审计定义：财务报表不存在重大错报合理保证积极方式除管理层之外的预期使用者； 审计的目的：改善增强不涉及审计的基础是独立性和专业性； 财务报表审计目标：可接受的低积极方式高水平； 收集审计证据的程序：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序； 政府审计和注册会计师审计的区别：目标和对象不同标准不同经费和收入来源不同取证权限不同对发现问题的处理方式不同； 鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系人、鉴证对象（鉴证对象信息）、标准、证据和报告； 鉴证对象：针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表）所反映的内容（比如财务报表所反映的财务状况、经营业绩和现金流量）； 标准的特征：相关完整可靠中立可理解； 证据的特征：性质上具有累积性实施审计程序获取的；包括从其他来源获取的信息；会计记录也是重要的审计证据来源；既包括支持和佐证也包括矛盾；信息的缺乏本身也构成； 责任方及预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方； 注册会计师的责任：按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；通过签署审计报告确认其责任； 管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必

要的工作条件，包括允许注册会计师接触及编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供，但客观上可能对管理层有用，因此，管理层也是预期使用者之一。可能是特定的；有重要和共同利益的；收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者； 总体目标：1. 是否不存在重大错报合理保证能够在所有重大方面编制2. 审计结果出具审计报告沟通 管理层的表达有明确的，也有隐含的 各类交易和事项：发生完整性准确性截止分类 期末账户余额：存在权利和义务完整性计价和分摊 列报和披露：发生以及权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价 职业怀疑提出的要求：质疑的理念保持警觉审慎评价客观评价职业怀疑的作用：识别和评估重大错报风险；进一步审计程序；评价审计证据；舞弊； 需要运用职业判断的重要领域：1.确定重要性，识别和评估重大错报风险；2.确定审计程序的性质、时间安排和范围；3.评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；4.评价管理层判断；5.得出结论；6. 识别、评估和应对不利的影响；

AICPA(美国CPA)考试认证介绍及报考全攻略

美国AICPA介绍 美国注册会计师协会(AICPA)成立于1887年，成立时协会的名称是美国公共会计师协会(American Association of Public Accountants,AAPA)。1916年AAPA更名为美利坚会计师协会(Institute of Public Accountants)，当时拥有1150名会员。1917年再次更名为美国会计师协会(American Institute of Accountants)，并且，一直延用到1957年才改为美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants)。1936年，AICPA 与1921年成立的美国注册会计师公会(American Society of Certified Public Accountants)进行了合并。截止2005年底，AICPA拥有327，135名正式会员。在一个多世纪的历程中，它由小到大、由弱变强，成为当今世界上最富影响力的会计职业组织。 AICPA设有以下委员会：会计及检查服务委员会、会计准则执行委员会、同业互查委员会、审计准则委员会、考试委员会、管理后续教育委员会、信息技术执行委员会、咨询服务执行委员会、个人财务计划执行委员会、私营公司业务执行委员会、职业道德执行委员会、SEC业务部门执行委员会，以及税务执行委员会等。 AICPA拥有规则制订权、业务监管权和部分违规处罚权。AICPA对注册会计师和会计师事务所的管理通过以下几个方面进行： 1.制定准则和规则。包括制定审计准则、编报和审阅准则、其他鉴证准则、质量控制准则、咨询服务和纳税实务准则以及职业行为守则。 2.组织注册会计师考试和阅卷。 3.进行后续教育。 4.促进准则和规则的实施。 美国CPA简介 美国纽约州从1896年开始，便以考试的方式来测试会计师的资格。随后各州亦立法要求以通过考试的方式取得会计师资格。从1917年开始，美国会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)则开始提供统一会计师考试(Uniform CPA Examination)，以作为各州核发会计师执照的评量工具,因此,美国会计师(USCPA)考试可以

上注协公开谴责四家事务所九名会计师

上注协公开谴责四家事务所九名会计师 为切实加大注册会计师行业监管力度，进一步促进上海市注册会计师行业的健康发展和执业质量的不断提高，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等有关法律法规的规定，2007年，上海市注册会计师协会对部分会计师事务所开展了执业质量及内部管理检查。现将有关会计师事务所及注册会计师受到行业公开谴责的情况通报如下。希望各会计师事务所和注册会计师以此为鉴，遵循执业准则，提高职业道德水平，进一步加强诚信教育。树立“诚信为本、操守为重”的行业理念，全面提升注册会计师的职业道德和专业胜任能力，塑造独立、客观、公正的职业形象。 一、上海利永会计师事务所并注册会计师王玉英、韩建保 在抽查的5个审计报告中，主要存在的问题有：年报数据存在较大差异，未实施任何审计程序，且未作任何披露；多数科目余额无审定表、无清单，抽查的少量凭证未能反映与审计科目的关系，未见必要的审计程序记录；存货无计价测试；对数额巨大的主营业务收入、主营业务成本未见任何复核性测试等相关程序；业务约定书约定内容与实际审计目的不一致；对费用增幅与销售增幅异常未作原因分析；其他应收款占资产总额比例巨大，未见相关审计程序，但却发表保留意见的审计报告；对巨额资本公积增减情况未见相关审计程序，

也未作披露等等。 同时，抽查的五个审计项目中有四个项目的收费低于行业竞价底限,其中某集团有限公司资产总额57,331万元，仅收审计费3千元。 上述问题违反了《中国注册会计师执业准则》中“首次接受委托时对期初余额的审计”、“审计证据”、“存货监盘”、“分析程序”、“审计报告”和《上海市注册会计师行业建设公约实施办法》等相关规定。根据《上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法（试行）》第九条，经上海市注册会计师协会惩戒委员会会议决议：对上海利永会计师事务所予以公开谴责并责令书面检查。 对注册会计师王玉英、韩建保予以公开谴责并责令书面检查。 二、上海兴中会计师事务所并注册会计师江信康、林晓嵘 在抽查的审计报告中主要存在的问题有：多数科目期末余额函证不到位；短期借款占负债比例较大，但未见相关合同等有关取证记录；新增在建工程未见相关施工合同、也未见抽查相关手续、依据等记录；存货、主营业务收入和主营业务成本审定表空白，无存货盘点记录；被审计单位系外商投资企业，却执行《小企业会计制度》，注册会计师未予揭示；工作底稿中未见对关联方销售作相应检查的记录等。 同时，被抽查的审计报告普遍存在审计业务约定书填写不完整；无事务所公章、无法人代表章、无签约日期；被抽查的审计底稿中无复核人员的签名及日期的记录；不作审计说明及审计结论的现象。

2019年CPA审计重点知识复习总结(完整版)

2019年CPA审计重点知识复习总结(完整版) 第一章注册会计师审计职业特点 第一节注册会计师审计的起源与发展（略） 第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 图1-1 审计是一个系统化过程

对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（请链接教材第六章）。 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。 3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准”就是“企业会计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）。 5．审计报告，如图1－1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。

荷兰和意大利注册会计师行业考察报告

荷兰和意大利注册会计师行业考察报告

荷兰和意大利注册会计师行业考察报告

荷兰：注册会计师行业管理的法律依据荷兰注册会计师行业管理的法律依据主要是1962年制定的《荷兰注册会计师法》以及荷兰注册会计师协会制定的各种规章制度。另外，由于荷兰是欧盟成员国，也是国际会计师联合会成员，因此国际会计师联合会和欧盟关于其成员国的一些规定（主要体现在执业准则、考试、培训以及资格互认等方面），荷兰注册会计师行业也要遵守。注册会计师管理体制荷兰注册会计师行业管理实行的是行业自我管理为主的模式。对注册会计师行业进行监督的政府部门主要是经济事务部，其它部门如财政部、司法部等也会在某些方面对行业进行监督。这些政府部门对行业的监督指导，归纳起来主要有以下几方面：（1）协会制定的行业规章制度必须经经济事务部部长批准。（2）如果协会制定的规章制度和其它决定与法律和公共利益相抵触时，皇家法令将判令其延缓执行或者废止。（3）协会应于每年1月1日之前向经济事务部部长提交协会上一个财政年度经济活动的报告。（4）在协会外部设立行业惩戒委员会负责对违法违规注册会计师进行处罚。但惩戒程序的适用、修改与废止要听取财政部与司法部意见。不服协会惩戒委员会做出的自律处罚，能够向行业管理组织上诉法院申请上诉。（5）在协会外部设立注册会计师管理委员会（负责管理注册会计师和会计簿记咨询工

作）和考试委员会。经济事务部部长决定这两个委员会的成员并对成员进行任命。根据1962年注册会计师法，荷兰注册会计师能够加入两个协会，即荷兰注册会计师协会（RoyalNIVRA）和会计簿记咨询委员会（NOvAA）。RoyalNIVRA全称可译为荷兰皇家特许会计师协会，是根据该法关于注册会计师协会的规定而设立的故此本报告为荷兰注册会计师协会，其规模和影响要比会计簿记咨询委员会大得多，荷兰注册会计师中绝大多数都加入了这个协会。荷兰注册会计师协会负责荷兰注册会计师行业的日常管理工作，主要负责：（1）注册会计师的注册管理；（2）注册会计师的培训；（3）执行惩戒委员会对违法违规注册会计师做出的纪律处罚决定，并公布执行结果；（4）依法制定注册会计师行业管理规章制度；（5）制定注册会计师执业准则和职业道德；（6）向会员提供服务；（7）向政府机构指派行业代表；（8）维护注册会计师的共同利益，促进注册会计师行业良好执业。荷兰注册会计师协会向会员提供的服务主要包括：（1）设置专业技术、法律、教育等方面的服务热线，解答会员提出的问题；（2）研究行业专业技术问题并及时公布、出版最新研究成果；（3）建立图书馆并向协会会员开放，也有条件地向社会公众开放；（4）向会员提供后续教育服务；（5）举办年会及各类研讨会，确定不同时期行业重点研究课题并组织研究；（6）每月向会员提供一期《会计

国内常用会计网上资源

国内常用会计网上资源： 中国上市公司信息网https://www.sodocs.net/doc/038836278.html, 巨潮咨询网https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,/ 深圳证券交易所https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,/ 上海证券交易所https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,/ 国外互联网资源 由于网站的变化性比较大，本部分的内容最可能与实际不符。但是，这里提供的网络资源除了公开的更新，应该比较稳定。它们包括了各种信息，如果全部访问这些站点需要不少时间，你并无必要一一去看，但应该浏览一下这些站点，看看它们到底有些什么。可以肯定，这些站点并不是你想什么时候要就能找得到的。政府资源 证券交易委员会SEC (https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,)：这个站点提供了在SEC注册的上市公司财务信息。财务报告是完整的，但需要按公司名称检索。 国家会计/ 审计总署, GAO (https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,)：由GAO支持建立，公布其各种文件，如GAO报告和宣言，特别公报和软件。 The General Services Administration, GSA (https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,)：由The General Services Administration 发起建立的政府信息平台。可以进入几乎所有的政府数据库和专题信息库。如果你不能确定到哪里找政府信息，请先来这里看看。 FedWorld (https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,)：由the National Technical Information Service 发起建立，是有关美国和世界的科学、技术、工程和商业信息的官方来源。如果不知道哪里去找一个联邦政府文件，可以到这里来。 Thomas (https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,)：国会通过国会图书馆发起的，包括最近几届国会的信息。用户可以按法案编号、主题、题目、或生效日期来查找法案。 市场资源 纽约证券交易所New York Stock Exchange (https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,)：纽约证券交易所的站点，为投资者、学生和教师设计，包括市场数据、新发行公司信息、上市公司的连接（但不全）和其他市场信息。 美国证券交易所American Stock Exchange (https://www.sodocs.net/doc/038836278.html,)：提供与纽约证券交易所网站类似的信息。其中包括期权和金融衍生工具。

超赞的CPA复习笔记(会计)

CPA考试《会计》篇 一、科目特点： 1、注会基础性科目。 注会是高楼，会计是基础，因为不管是会计还是审计工作都是围绕企业会计工作展开的，因此会计有如注会的门户一样，战略地位极为重要。从知识体系上分析，学习好会计能够有效地促进审计、财管的学习，大家都知道会计、审计、财管是注会的三大高山，首先需要爬的就是会计。只有拿下了会计才等于注会学习的真正开始，所以有的人说拿下了会计就等于占据了注会的半壁江山，其重要意义不亚于对日战争的百团大战。 2、注会理解性科目。 会计学习要注重理解。总在说理解，但是大家贯彻地并不是很好，一方面和学习态度有关系，另外是跟学习意识有关系。徐经长老师在讲解金融资产的时候就强调了企业持有意图和防止上市公司操纵利润等基本判断原则。所谓的持有意图其实就是资产的性质，而防止上市公司操纵利润则是对于资产影响损益的考虑。比如交易性金融资产，顾名思义突出的是“交易”二字，既然是交易那么企业买过来意图是什么?意图就是短期交易，所以影响当期损益就是其处理特点，这样资产名称和处理特点就对应了，不怕学不好。 3、注会发散性科目。 会计的学习能够有效发散学习思维，影响到其他科目的学习，因为不管是审计还是财管都是围绕会计学科展开的，综合阶段考试考什么?比如决定固定资产是融资租赁还是直接购买，若运用现金净流量法确定了采用融资项目，那么在会计上就要进行摊余成本计量，由于会计折旧和税法认定之间的差异，产生递延所得税处理，审计中发现会计折旧方法错误需要调整报表，本质上还是在于会计的基本处理，同时从企业申请、审批、购进、安装等等各个过程涉及到企业内控与审计重点。在这个事项中又会涉及到合同签订、税费处理、经济法事项等等，相当于注会各个科目都是有一定联系的，通过思考一个完整的企业交易业务就可以将注会几个科目串联起来，也能突出实务操作的处理，对会计人的能力提出了更高的要求。科目是活学活用的，经常发散一下更有利于对注册会计师知识体系的理解。业务处理中又存在着风险，风险管理也是将来企业需要重点关注的方向，这也是注会改革突出的一点，未来注会的发展还是大有可为的。 二、报考建议： 1、报考一门：会计。 只报考一门建议从会计开始，从此开始注会的学习旅程，注意打好基础，不要只为了60分通过，考虑到会计的重要意义，学习不好同样会影响到注会整体的学习。 2、报考两门：会计+税法/财管。