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2017年电大中级财务会计(二)考试复习资料.

一、单项选择题

1.下列负债中，其应付利息需专设总账核算的是( 短期借款 )

2.企业长期借款应付利息的核算账户是(“长期借款” )。

3.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是(长期借

款 )

4.对1 年内到期的持有至到期投资，填列资产负债表时的正确做法是(在流动资产项目下单设"1 年内到期的非流动资产"项目反映)。

5.下列各项中，不属于其他应付款核算内容的是( 应补付的货款 )

6.D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估价35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为(35000元 )

对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是(退货期满时)。

购进存货付款时所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是(冲减财务费用 )

对辞退福利的正确列支方法是(计入管理费用)

下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利润减少的是(对亏损联营企业的长期股权投资采用权益法核算)。

2011 年公司实现税前利润200 万元，其中本年确认国债利息收入10 万元、支付污染环境罚款2万元、计提存货跌价准备5万元。据此，本年的纳税所得额应为(197 万元) 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是(处置固定资产的收益)。

T公司涉及一起诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元- 100万元的赔偿款。据此，T 公司应在本期未资产负债表中确认预计负债(90万元)

7.作为会计要素的收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用

权等(日常活动中所形成的经济利益

的总流入

8.会计实务中，如果不易分清会计政

策变更和会计估计变更时，应当(按

会计估计变更处理)

9.企业用盈余公积或资本公积转增

资本(不会引起所有者权益总额的变

化，但会导致其结构的变动 )

10. A公司涉及一宗诉讼，根据以前

的经验及公司聘请律师的意见判断，

公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为

30% ,败诉的可能性为7000。如果败

诉，A公司将要支付100万元的赔偿

款。根据规定，A公司应于年末资产

负债表中确认负债金额( 100万

元 )

11.对本期发生的属于本期的会计差

错，正确的会计处理方法是(调整本

期相关项目金额 )。

12.企业自行研制某项专利，其研制

过程中发生的有关费用，应计入

( 发生当期的管理费用)。

13.下列各项中，不影响企业营业利

润的是(专利权出售收入 )。

14.带息应付票据的利息支出应计入

( 财务费用 )。

15.债务企业以非现金资产偿债的方

式进行债务重组时，对重组债务的账

面价值大于转让的非现金资产的账

面价值与相关税费之和的差额，应确

认为(资本公积 )

16.D公司于2000年1月6日购人F公司

30%的普通股，投资成本为400万元。

1月6日F公司的所有者权益如下:股

本1000万元，资本公积(股本溢

价)100万元，盈余公积300万元，未

分配利润200万元。则该项投资的股

权投资差额为(80 万元 )。

17.企业将盈余公积转增资本时，转

增后留存的盈余公积的数额不得少

于注册资本的(2 5% )

18企业现有注册资本1 000 万元，

法定盈余公积余额600 万元。则法定

盈余公积中可用于转增资本金的数

额为(350 万元)。

企业现有注册资本1000 万元，法

定盈余公积余额400 万元。则法定盈

余公积中可用于转增资本金的数额

为(150 万)

18.企业现有注册资本2 000万元，

法定盈余公积余额400万元，本年度

发生亏损450万元。据此，本年可用

于弥补亏损的法定盈余公积数额为

(400万元)。

19.一般纳税人经营业务发生的下列

税金支出中，与其损益无关的是(增

值税)

20..原材料已经验收入库，月末结算

凭证未到，企业可按材料合同价款估

计入账。应作的会计分录为( 借:

原材料贷:应付账款 )

21.某企业1996年发生亏损600万元，

1997年至2001年，该企业共实现利润

500万元;2002年实现利润200万元;

所得税税率30%。则2002年末，该企

业可供分配的净利润为(40万元 )

22.因采购商品开具面值40万元、票

面利率4%、期限3个月的商业汇票一

张。该应付票据到期时，公司一共应

偿付(404 000元)。

23.债务企业以非现金资产偿债的方

式进行债务重组时，对重组债务的账

面价值小于转让的非现金资产的账

面价值与相关税费之和的差额，会计

处理方法为( 增加营业外支出 )

24.下列属于法定公益金用途的是

( 用于职工集体福利设施支出 )

支付给职工的下列各项中，不属于

职工薪酬内容的是(D.职工出差补

贴)。

24.企业自行研制某项专利，其研制

过程中发生的有关费用，会计上应计

入 (发生当期的管理费用 )

25.企业折价发行债券筹资时，债券

偿付期内每期应负担的实际利息费

用等于(应付债券票面利息与折价摊

销额之和 )

26.按现行企业会计制度规定，购货

企业发生的现金折扣收入应(冲减财

务费用 )

26.购进存货所发生的现金折扣收

入，正确的会计处理方法是(冲减财

务费用)。

27.企业现有注册资本2 000万元，法

定盈余公积余额1000万元，则可用于

转增企业资本的数额为(500万元) 28.带息应付票据的利息支出应计入( 财务费用 )

29.作为会计要素的收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等(日常活动中所形成的经济利益的总流入 )

30.下列项目中，不属于“应付福利费”核算内容的是(从净利润中提取的福利费 )

31.D公司接受A公司投入设备一台，原价50 000元，账面净值30 000元，评估价35 000元。则接受设备投资时，D公司“实收资本”账户的入账金额为( 35 000元)

32.下列各项中，不应作为管理费用列支的是( 出租专利的咨询服务费用 )

33.资产负债表中的年未“未分配利润”项目，其填列依据是(“利润分配”账户年末余额 )

34.下列属于投资活动现金流出项目的是(购买债券支付的现金)

34.2010年12月31日" 持有至到期投资"账户余额80000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末资产负债表中"持有至到期投资项目的期末余额应填列(70000元)。

34.2010年末，甲存货成本50万元，计提跌价损失4万元。则年末该项存货的计税基础是(50万元)。

35.A公司涉及一宗诉讼，根据以前的经验及公司聘请律师的意见判断，公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为30%、败诉的可能性为70%。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(100万元)

36.出租包装物的摊销价值应计入(其他业务支出)

37.企业可支取工资和奖金的存款账户是(基本存款账户)

38.下列收益中，按照税法规定免交所得税的是( 国债利息收入)

39.当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入( 当期损益 ) 。40.下列属于法定公益金用途的是( 改善职工集体福利设施支出)。

41.将一台不需用的机床出售，售价

为8600元，原值为10000元，已提折

旧2600元，支付清理费用700元。处

置该机床所产生的现金净流量在现

金流量表中应填列的金额为( 7900

元 )。

42.年未资产负债表中的“未分配利

润”项目，其填列依据是(“利润分

配”账户年末余额)

43.工业企业出租包装物，出租期内

摊销的包装物成本应计人(其他业务

支出)

44.本期末，企业对持有的一年内到

期的长期应付债券，编制会计报表时

应(视为流动负债在资产负债表中单

独反映)。

45.企业对现金清查中发现的确实无

法查明原因的长款，应将其计入(营

业外收入)。

46.我国现行会计实务中，对所发生

的销售折让，正确的会计处理是(直

接冲减折让发生当期的销售收入)。

47.某公司2003年4月1日销售产品收

到票据一张，面值600000元，期限6

个月。当年7月1日公司将该票据贴

现，贴现率为4%。则贴现业务发生后

对公司7月份损益影响的金额为(6

000 元)。

48.企业会计利润与纳税所得存在的

下列各项差异中，属于时间性差异的

是(计提的存货跌价损失)。

49.下列有关所得税的表述中，正确

的是(所得税是企业的一项费用)。

50.企业对发生的销售折让，正确的

会计处理方法是(直接冲减当期产品

销售收入)。

50.将自产护肤品发给职工，成本价

200000元、售价450000元，适用增值

税率17%。该业务发生时，公司应确

认的销项增值税为(76 500元)

51.下列经济业务所产生的现金流量

中，属于“投资活动产生的现金流量”

的是(取得债券利息收人所产生的现

金流量)。

52.企业发生的下列各项费用中，应

作为营业费用列支的是(广告费)。

53.下列各项中，不影响企业营业利

润的是(债券投资利息收入)。

54.甲公司1997年开张营业，当年发

生亏损600万元。1998年至2002年，

公司共实现利润500万元;2003年实

现利润200万元;所得税税率30% 。则

2003年末，该企业可供分配的净利润

为( 40万元)。

55.对一次还本付息的长期借款，其

应付利息的核算账户是(.长期借

款)。

56.债务企业以非现金资产偿债的方

式进行债务重组时，对重组债务的账

面价值小于转让的非现金资产的账

面价值与相关税费之和的差额，会计

处理方法为(增加营业外支出)。

57.列各项中，属于收人会计要素内

容的是(出租包装物的收入)。

58.我国现行会计实务中，企业发生

的下列长期借款利息应予资本化处

理的是(为购建固定资产而借款，在

资产达到预定可使用状态前发生的

利息)

58.我国《公司法》规定，有限公司

股东的首次出资额不能低于法定的

注册资本最低限额，也不得低于注册

资本的一定比例。该比例是(20%)

某有限责任公司注册资本800万

元，根据我国现行公司法规定，该

公司全体股东的货币出资金额不得

低于(240万元)。

59.下列业务中，能引起企业现金流

量净额变动的是(用现金等价物清偿

债务)。

60.企业发生销货退回(非资产负债

表日后事项)时，对退货收入的会计

处理方法为(直接减少退货当期的主

营业务收入)。

61.期末计提带息应付票据的利息

时，应贷记的账户是(应付票据)。

62.甲股份公司委托H证券公司代理

发行普通股10万股，每股面值1元、

按1.2 元的价格发行;证券公司按发

行收人的3%计算手续费，直接从发行

收入中扣除。对该批股票的发行，甲

公司应计入资本公积的金额为

(16400元)。

63.采用实际利率法分摊应付债券

溢、折价时，企业各期的实际利息费

用应为(按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息)

64.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是(应付票据)

65. 工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是(营业税金及附加)。

66. 下列各项中，应作为财务费用核算的是(现金折扣支出)。

67. 列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是(管理费用)。

68. 根据债务重组协议，A公司以一批自产产品抵偿前欠B公司债务500 000元。该批产品生产成本200 000元、售价240 000元，适用增值税税率17%，不考虑其他税费。本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是(219 200 元)。

69. 对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是(交易性金融资产期末按戚本计价)。70. 用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的现金流出在现金

流量表中应填列的项目是(分配股利、利润或偿付利息所支付的现金)。

71. 企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是(无需专门作会计处理)。

71.2011年6月15日，公司发现2009

年9月20日误将购入600000元的固定资产支出一次计入了管理费用，对管理费用及利润的影响重大，立即予以更正。下列与更正此错账相关的表述中，不正确的是(调整2009年度财务报表相关项目的期末数)。

72. 2011年2月7日，A公司收到法院通知被K 公司起诉，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。A公司估计有20%的可能胜诉;若败诉，估计需赔偿2 0万元，同时支付诉讼费3万元。对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务

报表时，需要做的处理是(确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露)。

73.年末" 预收账款"所属明细账户

有借方余额3000元、贷方余额10000元。则年末资产负债表中“预收账款”

项目的期末余额应为(10000元)。

74.2011年2月7日， A公司收到法院

通知被K公司起诉，并被要求赔偿违

约经济损失30万元。至6月末，法院

尚未作出裁决。A公司估计有80%的可

能胜诉;若败诉，赔偿金额估计为20

万元，并支付诉讼费用3万元。对此

项诉讼， 2011年6月30日A公司对外

报送财务报表时，需要做的会计处理

是(作为或有负债在财务报表附注中

披露)。

75.下列各项中，不属于会计差错内

容的是(根据新掌握的信息调整坏账

估计率)。

76.委托证券公司发行股票，股款总

收入1 000万元，按规定支付给证券

公司的发行费用20万元从中抵扣。股

票发行结束并与证券公司结算后，企

业对上述现金流量应在现金流量表

中(反映" 吸收技资所收到的现金"

980 万元)。

77.在资产负债表日至财务报告批准

报出日之间发生的下列事项，属于

资产负债表日后非调整事项的是(出

售亏损的一家子公司)

78.2010年1月2日发行一批5年期、一

次还本分期付息的公司债券，总面值

100万元，票面利率6%，发行时的市

场利率为8%，实际收款918 825 元

( 发行费用略h 利息每半年支付一

次3采用实际利率法， 2010年6月30

日公司应确认利息费用(36 753 元)

78.公司将面值1 000 万元的股票按

1 100万元的价格发行，支付发行费

用35万元。则应计入"资本公积--股

票溢价"账户的金额为(65万元)

79.某企业1996年发生亏损600万元。

1997年至2001年，该企业共实现利润

500万元;2002为年实现利润200万元;

所得税税率30%。则2002年末，该企

业可供分配的净利润（ 40万元）

80.D公司于2003年1月4日购入F公司

30%的普通股，初始投资成本为400

万元。1月4日F公司的所有者权益总

额为1600万元。D公司对该项投资采

用权益法核算，其股权投资差额为

(贷差80万元 )

81.下列不会对资本公积项目产生影

响的业务是(企业接受外币资本投

资，且合同无约定汇率)。

82.下列业务产生的现金流量中，属

于“投资活动产生的现金流量”的是

(取得债券利息所产生的现金流

量 )

83.发行2年期、到期一次还本付息的

公司债券，偿付期内各期确认的应付

利息，其核算账户是(应计利息)。

84.采用分期收款销售商品，收入的

入账金额应为(合同约定的应收价款

总额的公允价值)。

85. A公司以一台自用设备(2009年

初购人，适用增值税税率17%)抵偿B

公司重组债务200000元，设备账面净

值120000元、公允价值140000元，抵

债设备应视同销售交纳增值税23800

元. 本项债务重组中，公司抵债设

备所发生的资产处置损益为(20000

元)

二、多选题

1.本月发生的下列各项支出或损失

中，影响企业本月净利润的有(计提

坏账准备、处理固定资产盘亏损失、

预交所得税)

2.下列不需要进行会计处理的业务

有(用税前利润补亏、用税后利润补

亏、取得股票股利)

3.借款费用的主要内容包括(借款利

息、外币借款的汇兑差额、债券发行

费用、借款承诺费、应付债券溢价或

折价的摊销)

4.下列各项中，应作为营业外收入核

算的有(罚款收入、固定资产盘盈)

5.下列各项中，应作为营业外支出

核算的有(对外捐赠资产、火灾导致

的存货损失、税款滞纳金、出售固

定资产净损失)

6.盈余公积减少可能是由于(用盈余

公积转赠资本、用盈余公积弥补亏

损)

7. 实收资本增加的途径有(用盈余

公积转增、用资本公积转增、由所有

者追加)

8.工业企业发生的下列交易和事项

中，应当交纳增值税的有(将产成品

对外投资、将产成品分配给投资者、

将产成品用于新技术研发、将产成品对外赠送、将产成品用于在建工程) 9.一般纳税企业下列业务支付的增值税，按规定可予抵扣的有(购进存货、购进作为固定资产的机器设备)。

10.本月发生的下列各项支出或损失中，影响企业本月净利润的有(计提坏账准备、处理固定资产盘亏损失、预交所得税 )

11.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(收到被投资单位利润、售出固定资产收到现金、用存货偿还短期借款)

12.下列各项费用应作为营业费用列支的有（产品展览费、广告费）13.股票发行费用的处理方法包括(直接计人当期管理费用、作为长期待摊费用处理、从发行股票的溢价款中扣除)

14.对时间性差异影响所得税的金额，会计核算方法有(债务法、递延法)

15.下列各项费用应作为营业费用列支的有(广告费、产品展览费 ) 16.下列不需要进行会计处理的业务有(用税前利润补亏、用税后利润补亏、取得股票股利)

17.下列属于会计确认的一般原则有(权责发生制、配比原则、划分资本性支出与收益性支出)。

18.下列业务中，能引起企业利润增加的有(收回已确认的坏账、计提长期债券投资的利息、收到供应单位违反合同的违约金)。

19.企业发行面值10万元、5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计人“财务费用”账户的金额包括(利息费用5000元、折价摊销738元)

20.企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括(增加管理费用、增加营业外支出、减少投资收益 )

21.企业实收资本增加的途径可能包括(用资本公积转增、用盈余公积转增、由投资者追加投资)。22.对期末估计的资产减值损失，会

计处理可能包括(增加管理费用、增

加营业外支出、减少投资收益 )。

23.本年度发生的下列业务中，按照

规定应确认为企业当年营业收人的

有(1 2月25日销售产品一批，价款

100万元。同日收到购货单位交来的

同等金额,3个月到期的商业汇票一

张、5月20日销售多余的材料一批，

价款20万元已收到并存入银行、1 2

月28日销售产品一批，发票已经开

出，价款80万元已于2个月前预收。

购货单位决定下年初再提货)。

24. 下列资产负债表项目中，不能

直接根据相应总分类账户的期末余

额填列的有(固定资产、长期借款、

持有至到期投资ACD )。

25. 下列情况下应进行会计估计变

更的是(原来颇以进行会计估计的基

础发生了变化、取得新信息需要对原

会计估计进行修订)。

26.下列各项中，属于会计估计内容

的是(无形资产的摊销年限定为5年、

预计负债按最有可能发生金额确定、

期末确定存货可变现净值)。

27.下列各项发生时，可能产生或有

负债的有(提供债务担保、因经济纠

纷被起诉、产品质量保证、商业承

兑汇票贴现)。

28. 下列各项发生时，会影响资本

公积金额变动的有(用资本公积转增

资本、期末可供出售金融资产公允价

值增加、注销回购的库存股 (回购价

低于股票面值))。

29. 本期发生的下列各项中，不产生

现金流量的有(核销坏账、存货盘亏、

以固定资产抵债、分配股票股利)。

下列各项不产生现金流量的有

(本期核销的坏账、存货盘亏、以固

定资产抵债、分配股票股利)

30.下列业务发生时，能引起企业现

金流量变动的是(用银行存款购入上

市公司股票、收回已到期的债券投

资存入银行)

31.债务企业发生的下列各项中，不

属于我国债务重组准则规定的债务

重组范围的有(借新债还旧债、将所

持有的可转换公司债券转换为普通

股、延长债务还款期，但据此计算

的未来应付债务的公允价值大于重

组债务的账面价值)

32.日常业务发生的下列各项税金，

应通过" 营业税金及附加"账户核算

的有（消费税营业税）

33. 下列各项中，不影响企业营业

利润的有(所得税费用营业外收

入)

下列各项影响企业营业利润的

有(销售费用、管理费用、投资收益、

公允价值变动损益)

34.本期确认的下列各项收支中，计

算纳税所得时按税法规定应予调整

的有(罚没支出、计提的坏账准备、

公允价值变动收益、国债利息收入)

35. 长期借款利息可能列支的项目

包括(在建工程、财务费用、存货制

造成本、无形资产成本)

36. 股份有限公司股本增加的途径

包括(发行新股、由盈余公积转增、

由资本公积转增、发行可转换债券转

为股本)

37.下列各项中，按规定可用以转增

资本的有(资本公权、法定盈余公

积、任意盈余公积)

38.下列各项属于会计政策变更的是

(坏账损失的核算由直接转销法改为

备抵法、长期股权投资核算由成本法

改为权益法、投资性房地产由成本模

式计量改为按公允价值模式计量)

39.2012 年发生的下列增值税(均有

合法的专用发票)应计人所购货物成

本的有（购人在建工程物资支付的增

值税、小规模纳税人购入原材料支付

的增值税）

三、简答题

1.企业为什么会发生坏账?会计上如

何确认坏账损失?

答：坏账是企业无法收回的应收账

款。商业信用的发展为企业之间的商

品交易提供了条件.但由于市场竞争

的激烈或其他原因，少数企业会面临

财务困难甚至破产清算，其债权人的

应收账款或多或少会收不回来，坏账

由此产生。

我国现行制度规定，将应收账款

确认为坏账应符合下列条件之一: 1) 债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分;

2) 债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确无法追回的部分;

3) 债务人逾期未履行偿债义务超

过3年，企业确实不能收回的应收

账款。

2.货币资金的内部控制制度包括哪

些主要内容?

答：①授权批准控制:即货币资金的收付是否经过授权，是否有合理的审批程序;

②职务分理控制:不相容职务应

予明确分理，以便相互牵制;

③凭证稽核控制:对涉及货币资

金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查与核对，出纳员、记账人员要分开。

④定期盘点与核对控制:定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。

3. 简述预计负债和一般负债的异同。

答：预计负债由或有负债转化而来，但必须同时具备三个条件。预计负债与一般负债的相同点:两者都是企业过去的交易、事项形成的现时义务;不同点:两者导致经济利益流出

企业的可能性不同。预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到

基本确定(可能性大于9500、小于10000)的程度，金额往往需要估计。故应在资产负债表上应单独反映。

简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义,并举一例说明.

答：负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行

核算后，期末资产负债表中所列示的负债项目的期未金额。(负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期未应有的余额。会计上，它等于本负责项目的期未账面价值扣除未来偿

付期间按照税法规定可在税前扣除

的金额后的差额。

4．简述企业净利润分配的一般程序。答：企业净利润应按《公司法》和公司章程等的规定程序进行分配。

一般的分配顺序为:①用税后利润补

亏;②提取法定盈余公积;③提取法

定公益金;④应付优先股股利;⑤提

取任意盈余公积;⑥支付普通股股利;

⑦转增资本。

5.简述销售商品收人的确认条件。

答：①企业已将商品所有权上的

主要风险和报酬转移给购货方。

②企业既没有保留通常与所有权

相联系的继续管理权，也没有对已售

出的商品实施控制。

③与商品交易相关的经济利益能

够流入企业。

④相关的收人和成本能够可靠计

量。

6.简述应付福利费与公益金的异同。

答：两者相同点:都属于企业职工

福利基金。两者不同点：①两者的

性质不同。应付福利费属于企业对职

工的负债，公益金属于所有者权益;

②两者的来源不同。应付福利费从

成本费用中提取，公益金从企业净利

润中形成;③两者的用途不同。前者

用于职工个人福利方面的支出，后者

用于集体福利设施的支出。

7.简述或有负债的会计披露原则及

其披露内容。

答：或有负债披露的会计原则

是:

①极小可能导致经济利益流出企业

的或有负债一般不予披露。②对经常

发生或对企业的财务状况和经营成

果有较大影响的或有负债，即使其导

致经济利益流出企业的可能性极小，

也应予披露，以确保会计信息使用者

获得足够、充分和详细的信息。

③例外的情况:在涉及未决诉讼、仲

裁的情况下，如果披露全部或部分信

息预期会对企业造成重大不利影响，

则企业无需披露这些信息，但应披露

未决诉讼、仲裁形成的原因。或有负

债披露的内容:包括形成的原因、预

计产生的财务影响(如无法预计，应

说明理由)、获得补偿的可能性。

8.企业计算所得税时，为什么不能直

接以会计利润作为纳税依据?

答：会计利润是按照会计准则和

会计制度核算的。由于会计准则、制

度和税法两者的目的不同，对资产、

负债、收益、费用等的确认时间和范

围也不同，从而导致税前会计利润与

应纳税所得额之间产生差异。计算所

得税时，纳税所得额的确定应以所得

税法为依据。实务中，实行纳税会计

与财务会计分离，一般做法是将会计

利润调整为纳税所得额，据此计算应

交的所得税

9.简述财务会计的基本特征。

答：财务会计的基本特征是相对于管

理会计来说的。主要有: ①以货币作

为主要计量单位;②以企业外部的信

息使用者作为直接的服务对象，同时

也为企业内部管理服务; ③有一套

约定俗成的会计程序和方法;④有一

套系统的规范体系。

10.简述企业亏损弥补的途径。

答：企业经营发生亏损，其弥补途径

有:1.下一盈利年度的税前利润弥

补，但连续弥补期限不得超过5年;

② 5年内不足补亏的，可用以后年度

的税后利润弥补;③用企业的法定盈

余公积或任意盈余公积弥补;④用出

资人投入的资本金弥补。

11.应付账款与应付票据有何不同?

答：应付账款与应付票据两者都是由

于进货交易而引起的负债，都属于流

动负债;但应付账款是尚未结清的

债务;而应付票据是一种期票，是延

期付款的证明，有承诺付款的票据作

为凭据

12. 什么是辞退福利? 它与职工正

常退休后领取的养老金有何区别?

答：辞退福利包括两种情况: 一是职

工劳动合同尚未到期，无论职工本

人是否愿意，企业决定解除与其劳

动关系而给予的补偿。分h二是职工

劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿

接受裁减而给予的补偿。

区别:①确认的前提条件不同z职工

正常退休是其与企业签订的劳动合

同已经到期，或职工达到了国家规定

的退休年。辞退福利是职工与企业签

订的劳动合同尚未到期。②养老金是

对职工在职时提供的服务而非退休

本身的补偿，故养老金应按职工提供

服务的会计期间确认;辞退福利则在

企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。

13. 什么叫借款费用资本化? 我国

现行企业会计准则规定可予资本化

的借款费用具体有哪些?

答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成

本的一部分。我国《企业会计准则第1 7号一借款费用》规定，需要经过

相当长时间(通常为1年以上、含1 年) 的购建或者生产活动才能达到预定

可使用或可销售状态的。固定资产、投资性房地产、存货〈仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开

发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等〉、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。在资产达到预定可使用或可销售状

态之前发生的借款费用予以资本化，计人所购建或生产的资产成本。

14. 如何理解编制利润表的"本期营

业观"与"损益满计观巧试举一例说明。

答：本期营业观:利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的

正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观:利润表中的本期损益应

包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。

例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中;按照损益

满计观，则应包括。

还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业现，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关z按照损益满计观，当然反映在

利润表中。

15. 什么是会计政策变更与会计估

计变更? 试各举一例说明。

答：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策

改用另一会计政策的行为。

会计估计变更是指原来赖以进行会

计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以

及事项后来的发展变化，而对原会计

估计进行的修订。

例如，根据新的企业会计准则规定，

对所得税费用的核算改用资产负债

表债务法，属于会计政策变更。会计

估计变更常见的例子是根据固定资

产的磨损情况提高其折旧率。

四、单项业务题。

对A公司(一般纳税人)发生的下列经

济业务编制会计分录:

1.应付K公司账款60万元，现A公司

发生财务困难不能偿还。经协商由A

公司用存货抵债。抵债存货的公允价

值40万元，账面成本45万元，已提减

值准备3万元。借 : 应付账款 600

000 存货跌价准备 30 000 贷 :

库存商品 450 000应交税金--应

交增值税(销项税额) 68 000

资本公积 112 000

2.出售一项专利，收人50万元已存

人银行。该项专利的账面摊余价值30

万元;营业税率5%。借 : 银行存款

500 000 贷 :无形资产 300 000

应交税金--应交营业税 25 000

营业外收入 175 000

3.收人某公司支付的违约金15000

元存人银行。（ 6 ) 借 :银行存款

15 000 贷 :营业外收人 15 000

4.按医务人员的工资计提福利费

3000元。借 : 管理费用 3 000贷 :

应付福利费 3 000

5.经批准，用法定盈余公积100000

元弥补亏损。借 :盈余公积--法定盈

余公积 100 000 贷 : 利润

分配--其他转入库 100 000

6.以存款支付第二季度的银行短期

借款利息35000元。经查，前2个月已

预提21000元。借 : 预提费用(或其

他应付款) 21000财务费用

14000 贷 :银行存款 35000

7.以现金支付职工王力报销的医药

费500元。借 :应付福利费 500贷 :

现金 500

8.按面值5000万元发行3年期债券

一批，款项已全部存入银行。借 :

银行存款 50000000 贷 :应付债

券--债券面值 50000000

9.董事会决议，用法定盈余公积

60000元转增资本。借: 盈余公积

60000贷 :股本60000

经批准用盈余公积20万元转增资

本，相关手续已办妥. （借；盈余

公积200000 贷；实收资本

200000）

10.董事会决议，本年度分配普通股

现金股利30万元，下年3月6日支付。

借:利润分配 300000 贷 :应付股

利 300000

11.将本年净利润60万元转入“利润

分配”账户。借:本年利润 600000

贷 :利润分配--未分配利润

600000

A 公司于2001年7月26日销售商

品一批，售价600000元，增值税

102000元，收到购货单位签发并承兑

的商业汇票一张，面值为702000元、

期限6个月，不带息。9月26日，公司

持该商业汇票向银行申请贴现，贴现

率为9%，带追索权。

12.2001年12月底，得知付款人财务

困难，即将到期的商业汇票估计无法

支付。借: 应收账款 702000

贷 :预计负债 702000

13.该汇票到期时遭到退票，贴现银

行向A公司追索票款。A公司以其存款

支付。借: 预计负债 702000 贷 :

银行存款 702000

14.出售一项专利，收入25万元已存

人银行。该项专利的账面摊余价值10

万元;营业税率5%。借 :银行存款

250 000、贷:无形资产 100 000、

应交税金--应交营业税 12 500

营业外收入 137 500

15.以银行存款支付本季短期借款利

息135 000元。经查，前2个月已预提

100 000元。借 :预提费用 100 000、

财务费用 35 000、贷 :银行存款

135 000

16.职工王力报销医药费500元，出纳

员以现金付讫。借 :应付福利费

500、贷 :现金 500

17.结转固定资产清理净收益4 500

元。借:固定资产清理 4 500贷 :

营业外收 4 500

18.月末得知，月初贴现、即将到期

的商业承兑汇票，因付款人财务困难，估计到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责任。借 :应收账款500 000贷: 预计负债 500 000

19.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付。借 :利润分配 300 000 贷 :应付利润 300 000

20.将本年净利润600万元转人“利润分配”账户。借 :本年利润 6 000 000 贷 :利润分配--未分配利润 6 000 000

21.结转固定资产清理净损失5000元。借 :营业外支出 5 000 贷 :固定资产清理5 000

22. 用现金发放离退休人员离退休

费15000元;借 :管理费用 15 000

贷 :现金 15 000

23. 收入某公司支付的违约金1500

元存入银行; 借 :银行存款 1 500、贷 :营业外收入 1 500 24. 计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借 :财务费用(或在建工程) 150 000、贷 :应付债券一应计利息 150 000 25. 将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户; 借 : 本年利润 7 000 000 、贷 :利润分配--未分配利润 7 000 000 26. 按本年度净利润的10%提取法定盈余公积; 借 :利润分配一提取法

定盈余公积 700 000 贷 :盈余公

积 700 000

27. 本年度应交所得税260万元，

1^-11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。借 :所得税 300 000 贷 :应交税金 300 000

28. 5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元。借 :营业外支出

50 000、贷 :银行存款 50 000 43.用银行存款支付罚款5000元（借：营业外支出5000贷；银行存款5000）

29.14日，以现金支付职工王刚生活困难补助800元。借 :应付福利费800 贷 :现金800

30. 28日，销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产

品的销售已于上月预收货款10万元，

余款尚未结清。借 :预收账款 234

000、贷 :主营业务收入 200 000

应交税金--应交增值税(销项税额)

340 00

31. 31日，得知甲公司因违法经营受

到国家起诉，银行存款已被冻结。H

公司估计:本月2日已贴现、下月初

到期的商业汇票，届时甲公司将无力

承付。借 :应收账款 500 000贷 :

预计负债 500 000

32.计提长期借款利息8万元，明年6

月初支付。该笔借款用于企业的日常

经营与周转。借:财务费用80000

贷:应付利息80000

33. 交纳上月未交增值税20 万元。

借: 应交税费200000 贷:银

行存款200000

34. 销售产品一批，售价25万元、成

本10万元，合同规定购货方在明年3

月31日之前有权退货。E公司无法估

计退货率，已开出销货发票并发出产

品，货款尚未收到。借: 应收账款42

500 贷:应交税费42 500同

时;借:发出商品100000 贷:

库存商品100000

35. 经批准，按每股12元的价格回购

本公司发行在外的普通股股票10

000 股。借:库存股1 200000

贷:银行存款1200000

36. 因改制需要辞退一批员工，估

计补偿金额30 万元。借:管理费用

300000 贷:应付职工薪酬

300000

37.出售自用厂房一栋，按规定应交

营业税12 万元。借: 固定资产清理

120000 贷:应交税费120000

38.发现去年6月初购入并由行政管

理部门领用的一台设备，公司一直未

计提折旧。该设备原价50 000元，预

计使用5年，无残值，直线法折旧。

经确认，属于非重大会计差错。借:

管理费用15 000 贷:累计折

旧15 000

39.在建工程领用自产产品一批，成

本7万元、售价12万元。借:在建工程

140 400 贷:主营业务收入

120000 应交税费20400同时;借:

主营业务成本70000 贷:库存商品

70000

40.年终决算，结转本年度发生的亏

损80万元。借:利润分配800000

贷:本年利润800000

41.经批准用盈余公积40万元弥补

亏损。借:盈余公积400 000

贷:利润分配400 000

42.上月赊购商品一批，应付账款

50000元.本月困在折扣期内付款而

取得2% 的现金折扣收入，款项已通

过银行支付（借：应付账款50000贷：

银行存款49000 财务费用1 000）

43.分期收款销售商品本期确认融资

收益200 000 元. （借：未实现融资

收益200000 贷：财务费用200000）

44. 计提分期付息债券利息50000

元，该笔债券筹资用于公司日常经

营周转. （借：财务费用50000

贷：应付利息50000）

45.用银行存款支付职工薪酬15万

元，同时代扣个人所得税2万元.

（借：应付职工薪酬170 000 贷：

银行存款150000 应交税费

20000）

46. 回购本公司发行的普通股股票5

万股，每股回购价16元. （借：库存

股800000 贷：银行存款800 000）

47.已贴现的商业承兑汇票下月20日

到期，面值60万元，不带息.现得知

付款企业因违法经营被查处，全部存

款被冻结. （借：应收账款600000

贷：预计负债600 000）

48.本月主营业务应交城市维护建设

税8 000元. （借：营业税金及附加8

000 贷：应交税费8 000）

49.将本月未交增值税30 000元结转

至"未交增值税"明细账户.（借：应

交税费一应交增值税30 000 贷:

应交税费一未交增值税30 000）

四、单项业务题及计算题。

1. A公司于2003年7月26日销售商

品一批，售价6000 00元，增值税1020

00元，收到购货单位签发并承兑的商

业汇票一张，面值为702 000元、期

限6个月，不带息。9月26日，公司持

该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为3%，带追索权。

要求 :按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录:

( 1 ) 收到商业汇票;( 2 ) 计算该商业汇票的贴现息和贴现净额;

( 3 ) 将该商业汇票贴现;( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。( 5 ) 该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。

(1)收到商业汇票时:借 :应收

票据 702 000 贷 :

主营业务收人 600 000

应交税金一应交增值税(销项税额) 102 000

(2)票据贴现息＝702000 X 3 %/ 12×4＝7020元

票据贴现额＝702000－7020＝694980元

(3)借:银行存款 694 980 财务费用 7 020 贷:应收票据 702 000

(4)借:应收账款 702 000 贷 :预计负债 702 000

(5)借:预计负债 702 000 贷 :银行存款 702 000 2. C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6肠、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产

购建。工程于2000年底开工、2002

年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息费用。

要求 :(1) 计算该批债券半年的

应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。

(2) 编制下列业务的会计分录:第一，2001年初发行债券;第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004

年1月初还本付息。

解：(1) 半年应付债券利息＝500万元×30%＝15万元、半年分摊债券折价＝3万元÷6=5 000元、半年的实

际利息费用＝150 000+5 000=155

000元

(2) 有关会计分录如下:第一，发

行债券:借 :银行存款 4 970

000、应付债券一债券折价 30 000

贷 :应付债券一债券面值 5 000

000

第二，2001年6月底:借:在建工程

155 000、贷:应付债券--债券折价 5

000应付利息 150 000

第三，2003年12月底:借 :财务费用

155 000、贷 :应付债券一债券折

价 5 000、应付利息 150 000

第四，2004年初:借 :应付债券一债

券面值 5 000 000 应付利息

150 000 贷 :银行存款 5 150 000

3.H公司2000年1月1日购入一项专利

权，价值20万元，款项以银行存款支

付。该专利权法律有效期为10年，已

使用2年;估计受益年限为5年。200。

年12月底，由于经济环境存在对该项

专利权的不利影响，估计其可收回金

额为12万元。2001年12月底，经济环

境对该项专利权的不利影响已部分

消除，估计其可收回金额为102000

元。2003年1月，H公司出售该项专利

权，价款10万元已收妥并存入银行，

营业税5%。

要求:(1)确定H公司对该项无形资产

的摊销年限，并说明理由;(2)计算

2000,2001,2002年度该项无形资产

的摊销额;(3)计算2000,2001年年底

应计提或冲减的无形资产减值准

备;(4)计算出售该项无形资产的净

损益。

答：(1)该项无形资产的摊销年限为

5年，根据法律规定年限与受益年限

两者孰低的原则确定

(2) 2000年该项专利权的摊销金额

＝20万元÷5＝4万元

2001年该项专利权的摊销金额

＝12万元÷4＝3万元

2002年该项专利权的摊销金额

＝102000元÷3= 34000元

(3) 2000年底应计提减值准备=账面

价值16万元一可收回金额12万元＝

4万元

2001年底应冲减减值准备=账面

价值9万元一可收回金额102000元

＝-12000元

(4) 2003年1月出售专利权实现净

利润＝收入100000－账面价值

68000一营业税100000 X 5%＝27000

元

4.某企业2002年度的有关资料如

下：

年初“利润分配一未分配利润”账户

有贷方余额29.6万元。2002年全年

实现税前利润600万元；本年度发生

的收支中，有国库券利息收入20万

元；税款滞纳金支出10万元；行政

部门用固定资产计提折旧费15万元

（按照税法要求应计提20万元）。

该企业适用的所得税税率为30%；并

决定按10%、6%的比例分别提取法定

盈余公积金及法定公益金，将当年净

利润的50%向投资者分配现金利润、

下年2月支付。

要求：

①计算下列指标：该企业2002年

度的纳税所得额、应交所得税

额、应付税款法下的所得税费

用、净利润、提取的法定盈余公

积金、法定公益金、向投资者分

配的利润及年末的未分配利润。

②根据上述计算结果，编制本年末

列支所得税、提取盈余公积和公

益金、向投资者分配利润以及结

转利润分配账户的会计分录。

（注意：“利润分配”账户应列

示明细账户）

解：（1 )应纳税所得额＝600一

20＋1 0一5＝585万元

应交所得税额＝585×30%

＝175.5万元

应付税款法下的所得税费

用＝175,5 万元

净利润＝ 600－175.5＝

424.5 万元

提取的法定盈余公积金＝

424.5 万元×10％＝424 500元

法定公益金＝ 4 245 000

×6％＝254 700元

给投资者分配的利润＝4

245 000×50％= 2 122 500元

年末未分配利润＝296 000＋4 245 000－424 500－254 700－2 122 500＝1 739 300元

(2)年末应作的有关会计分录如下:

第一，列支所得税: 借:所得税 1 755 000 贷 :应交税金一应交所得税 1 755 000

第二，提取盈余公积并向投资者分配利润借:利润分配一提取法定盈余公积 424 500

利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润2 122 500

贷 :盈余公积一法定盈余公积 424 500 盈余公积一法定公益金 254 700 盈余公积－应付利润2 122 500 第三，年末结转利润分配账户余额：借:利润分配一未分配利润2 801 700

贷 :利润分配一提取法定盈余公积424 500 利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润 2 122 500

5.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率600、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产

购建。工程于2000年底开工、2002

年底完工并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。

要求 :(1)计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。

(2)编制下列业务的会计分录:

第一，2001年初发行债券;第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四，2004年1月初还本付息。

解： (1) 半年应付债券利息＝500

万元×3%＝15万元半年分摊债券折价＝3万元＋6＝5000元半年的实际利息费用＝150 000＋5 000

＝155 000元

（2) 有关会计分录如下: 第一，发行债券:借 :银行存款

4 970 000 应付债券一债券折价

30 000

贷 :应付债券一债券面值 5

000 000

第二，2001年6月底:借 :在建工程

155 000 贷 :应付债券一债券折

价 5 000 应付利息 150 000

第三，2003年12月底:借 :财务费用

155 000 贷 :应付债券一债券折价

5 000 应付利息 150 000

第四，2004年初:借 :应付债券一债

券面值 5 000 000应付利息 150

000贷 :银行存款 5 150 000

6.A 公司在2003年实际发放工资

360000元，核定的全年计税工资为

300000元;年底确认国债利息收人

8000元;支付罚金4000元;公司采用

直线法计提固定资产折旧、年折旧额

为45000元，税法规定按年数总和法

计提折旧、年折旧额为57000元。A

公司利润表上反映的税前会计利润

为1000000元，所得税率是33%。假设

该公司当年无其他纳税调整事项。要

求计算2003年度A公司的下列指标:

（1）.本年度的应纳税所得额及应交

所得税;（2）分别按应付税款法、纳

税影响会计法计算本年度的所得税

费用。

解：(1) A公司2003年的应纳税

所得额=1000000＋60000－8000＋

4000-12000＝1 044 000( 元 )

本年应交所得税=1044000×

33% = 344520(元)

（2）应付税款法下，A公司本年

所得税费用=本年应交所得税

=344520元纳税影响会计法

下，纳税的时间性差异对所得税的影

响金额＝(57 000 一 45 000)×33%

= 12 000×33 % = 3960 ( 元 )

故本年所得税费用

=344520+3960=348480(元)

甲企业的有关资料如下:

(1)2003年度的利润表有关资料:

净利润200000元折旧费用

60000元

处置固定资产收益40000元

出售短期投资损失17500元

(2)2003年12月31日资产负债表

有关资料:

年初数(元) 年末数

(元) 应收票据 234000

175500

存货 300000 250000

待摊费用 5000 10000

应付账款一货款 58500 167500

未交税金一增值税50000 100000

一所得税40000 30000

要求:根据上述资料，运用间接法计

算甲企业本年度经营活动产生的现

金流量净额(列表或列算式均可)。

净利润 200 000元

加:固定资产折旧 60 000元

出售短期投资损失17 500元

存货的减少 50 000元

应付账款的增加 109 000元

应收票据的减少 58 500元

应付税金的增加 40 000元

减 :处置固定资产收益 40 000元

待摊费用的增加 5 000元

经营活动产生的现金流量净额 490

000元

7.Z公司( 增值税一般纳税人、经营

产品适用17% 的增值税) 12月发生

部分业务如下，要求编制会计分录

(写出总账科目即可) :

(1)以银行存款支付公司因对环境污

染整治不力被判的罚款5万元。（借:

营业外支出50000贷:银行存款

50000）

(2)对外进行长期股权投资转出产

品一批，售价30万元、成本18万元。

该项交易具有商业实质。(借: 长期

股权投资351 000 贷：主营业务收

入300000 应交税费51 000 同时:

借:主营业务成本180000 贷：库存

商品180000 )

(3) 试销新产品一批，售价20万元，

成本12万元。合同规定自出售日开始

2个月内购货方有权退货，目前Z公司

尚不能合计估计退货率。发票已开并

发货，货款尚未收到。①对销项增值

税: 借:应收账款34000 贷:应交

税费34000 ②对发出商品: 借:

发出商品120 000 贷：库存商品120

000）

(4) 按面值1 500万元发行债券一

批，期限2年、利率5%，款项已收妥

并存入银行。发行费用略。借: 银行存款15 000 000 贷:应付债券15 000 000）

(5) 用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。（借: 应付职工薪酬170 000 贷:银行存

款150 000 应交税费20000）

(6) 用银行存款支付诉讼费35 000 元。（借: 管理费用35 000 贷:

银行存款35 000）

(7) 委托某证券公司发行普通股股

票600 000股，按协议证券公司从发

行收入中直接扣取2% 的手续费。股

票每股面值1元，发行价格为每股2元。（借: 银行存款1176000 贷:

股本600 000 资本公积576 000）(8) 与丙公司达成债务重组协议，Z

公司用一批自产家电抵付前欠丙公

司货款700 000元。该批家电账面价

值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。（借: 应付账款700 000 贷:主营业务收入450000应交税费76 500 营业外收入173 500 同时:借:

主营业务成本300 000 贷:库存商

品300 000）

(9) 结转本年实现的净利润5 000万元。（借: 利润分配50 000 000 贷:本年利润5 0000000）

8. H公司2011年度有关损益类账户

累计发生额如下:

主营业务收入 (贷方) 12 000 万

元其他业务收入 (贷方) 1 500 万元

主营业务成本 (借方) 6 500 万

元其他业务成本 (借方) 1 000 万元

营业税金及附加(借方) 20 万元

销售费用 (借方) 200 万元

管理费用 (借方) 1 571 万

元财务费用 (借方)

415 万元

资产减值损失 (借方) 309 万元

投资收益 (贷方) 315万元

营业外收入 (贷方) 500 万元

营业外支出 (借方) 197万元所得税费用 (借方) 1 103 万

元

公司年初有未分配利润2 000万元，

年末按本年净利润的10%提取法定盈

余公积，本年度未向投资者分配现金

股利。

要求计算H公司2011年度的下列指标

(列示计算过程) :

解：(1)营业收入＝主营业务收入＋

其他业务收入＝12 000＋1 500≡13

500万元

(2) 营业成本＝主营业务成本＋其

他业务成本＝6 500＋1 000＝7 500

万元

(3) 营业利润＝营业收入－营业戚

本－营业税金及附加－销售费用－

管理费用－财务费用

－资产减值损失+投资收益＝13 500

－7 500－20-200－1 571－415－309

＋315＝3800万元

(4) 利润总额=营业利润+ 营业外收

入－营业外支出＋3 800＋500－197

＝4103万元

(5)净利润= 利润总额－所得税费用

＝4 103－1 103＝3000万元

(6) 年末未分配利润＝年初未分配

利润＋本年净利润－年末提取法定

盈余公积＝2000＋3 000－300＝4

700万元

9. T 公司2011 年度的有关资料如

下:

全年实现税前利润1 000万元。本年

度确认的收支中，有购买国债的利

息收入20万元，税款滞纳金8万元，

存货年初采购成本1 00万元、未计提

减值准备，年末计提减值准备5万元。

公司的所得税费用采用资产负债表

债务法核算，所得税税率为率为25%，

递延所得税年初余额为0元；其他纳

税调整事项。

本年1 ~ 11月份T公司已预交所得税

200万元。要求根据上述资料:

(1)计算T公司2011年度的纳税所得

额、应交所得税额、年末的递延所得

税资产或负债(列示计算过程) ;

(2) 编制T 公司1~11月( 按预交总

额) 列支所得税费用与预交所得税

的会计分录;

(3)编制T公司年末确认递延所得税

与应补交所得税的会计分录。

解：(1)T公司2011年有关指标的计算

如下：年纳税所得额1000－20＋8＋5

＝993万元

年应交所得税＝993×25% ＝248.25

万元；年末存货确认递延所得税资产

＝5×25%＝1.25万元

(2 )l ~ 11 月列支所得税费用的会

计分录:借:所得税费用 2000

000 贷:应交税费 2000 000

1~11 月预交所得税时:借:应交税费

2 000 000 贷:银行存款 2 000 000

(3) 年末确认递延所得税资产1.25

万元，年末汇算清缴时应补交所得税

48.25(即248.25－200)万元:

借:所得税费用470 000 递延所得

税资产12 500 贷:应交税费482 500

10. 2011年1月2日K公司销售产品一

批，售价(不含增值税)400 万元。营

销条件如下:

条件一.购货方若能在1个月内付款，

则可享受相应的现金折扣,具体条件

为2/10，1/20、n/30。

条件二:购货方若3个月后才能付款，

则K公司提供分期收款销售。约定总

价款为480万元，2年内分4次支付( 6

个月一期、期末付款〉、每次平均付

款120万元。本题销售业务所发生的

增值税略。

要求:根据营销条件一，采用总额法

计算并填妥下表中与上项销售业务

国家开放大学月中级财务会计二试题及参考答案

国家开放大学(中央广播电视大学)2016年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计(二) 试题2017年1月一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。每小题2分，共2 0分） 1．在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是( )。 A．“应交税费” B．“其他业务成本” C．“营业外支出” D．“固定资产清理” 2. 2015年1 2月3 1日“持有至到期投资”账户余额400 000元，其中1年内到期的金额为 1 00 000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的期末余额应为( )。 A．1 00 000元 B．3 00 000元 C．4 0 0 000元 D．5 0 0 000元 3．因采购商品开具面值80万元，票面利率4%．期限3个月的商业汇票一张。该票据到期时，公司一共应偿付( )。 A．800 000元 B．808 000元 C．810 667元 D．832 000元 4．下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是( )。 A．工会经费 B．住房公积金 C．高空作业津贴 D．辞退福利 5．企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额800万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( )。 A．3 00万元 B．400万元 C．5 00万元 D．800万元 6．工业企业确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是( )。 A．商品销售收入 B．固定资产出租收入C．无形资产出售净收益 D．不适用原材料的销售收入 7．我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于( )。 A．经营活动的现金流量 B．投资活动的现金流量C．筹资活动的现金流量 D．非正常活动的现金流量 8．A公司以一台自用设备抵偿B公司重组债务2 00 000元，设备账面净值1 40 000元、公允价值1 2 0 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税20 400元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为( )o A．损失2 0 000元 B．收益5 9 6 00元 C．收益6 0 000元 D．收益80 000元 9．公司2 0 1 5年财务报告批准报出日为201 6年2月2 1日，其所发生的下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是( )o A．发行一批债券 B．发生一场火灾，损失严重 C．外汇汇率发生较大变动，使公司结汇蒙受重大损失 D．报告期间发生的诉讼案件结案，赔偿金额比原预计的增加 10.下列各项中，不属于财务报表内容的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．盈利预测表 D．所有者权益变动表二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其序号字母填在答题纸上o每小题3分，共1 5分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分） 11．下列各项中，属于所有者权益内容的是( )。 A．库存股 B．持有待售资产 C．递延所得税负债 D．资本公积 E．其他综合收益 12．企业常见的或有事项主要包括( )o A．债务担保 B．环境污染整治 C．产品质量保证 D．应收账款抵借 E．已决诉讼 13．下列各项属于资产负债表中“货币资金”项目内容的是( )。 A．商业汇票 B．库存现金 C．银行存款 D．其他货币资金 E．现金等价物 14．下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有( )。 A．盈余公积 B．净利润 C．基本每股收益 D．稀释每股收益 E．其他综合收益扣除所得税影响后的净额 5．下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。 A．支付职工困难补助 B．为职工支付的补充养老保险 C．支付给职工的合理化建行奖 D．向管理人员免费提供住房支付的房租 E．按工资总额一定比例计提的职工教育经费三、简答题（每小题5分-共1 0分） 16．或有负债为什么要披露？如何披露？ 17．什么是财务报表附注？财务报表为什么要有附注？四、单项业务题（本题共33分） 18.N公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2 01 6年1 2月发生部分业务如下；

国家开放大学电大《中级财务会计一》试题库题库及答案

《中级财务会计一》试题第1题: “超支”，就是企业从本单位的现金收入中直接支付现金支出。错第2题: 出纳人员不需要定期轮换。错第3题: 为了打发讨债人员，公司不得于也可以少量签发空头支票。错第4题: 分期付款，产品的所有权已经转移。错第5题: 企业出纳收的现金根本不用存入银行，放在保险柜也可以。错第6题: 企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。错第7题: 体现修订性惯例要求的原则：谨慎性、重要性和实质重于形式。对第8题: 企业会计不可以直接将存货盘盈、盘亏作为损益处理对第9题: 企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理（）。错第10题: 会计确认、计量要求的原则：客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性。错第11题: 财务会计只向企业外部的信息使用者提供会计信息。管理会计才向企业内部的信息使用者提供会计信息。错第12题: 一贯性原则要求同一。会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计和会计处理方式，便于不同会计期间会计信息的纵向比较。对第13题: 小规模纳税企业只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣销项税错第14题: 商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。错第15题: 只有外购的商誉才能作为无形资产入账。对第16题: 一个企业可以在多家银行开立基本存款账户。错第17题: 采用双倍余额递减法计提折f日，在折旧期限内是逐期递减的。错第18题: 在会计实务中不带息应付票据是按未来偿付金额入账的错第19题: 企业为获得固定资产的支出属于收益性支出。错第20题: 企业的税后利润应先向投资者进行分配，然后再提取法定盈余公积和公益金。错第21题: 采用委托银行收款结算方式销售产品的情况下，应以收到货款时作为销售实现错第22题: 不管是用直线法摊销，还是用实际利率法摊销，应付债券各期的实际利息费用均等于：每期应付利息-当期溢价摊销额或：每期应付利息+当期折价摊销额。对第23题: 商业承兑汇票是一种商业信用，贴现后如果承兑人到期不能偿付，贴现企业没有责任向银行兑付。错

中级财务会计教学大纲

《中级财务会计》教学大纲 1 课程性质及适用专业 1.1 课程性质本课程是专业限选课。 1.2 适用专业本大纲适用于财务管理和会计学专业的本科教学。 2 课程教学目标通过本课程的教学，使学生在了解会计在现代经济生活中的作用，理解并掌握会计基本理论和基本知识的基础上，通过习题、实验（实验课单独开设）和课程设计，学习和掌握会计确认、计量、记录和报告的技能。教学中要求启发学生独立思考、善于分析问题和解决问题，侧重动手能力培养。 3 对先修课程的要求学生学习本课程之前，应系统掌握《会计学》等课程的知识。 4 课程教学内容与基本要求第一章总论一、财务报告目标二、会计基本假设三、会计信息质量要求四、会计要素及其确认五、会计计量六、财务报告通过本章的学习，掌握会计要素概念及其确认条件；掌握会计信息质量要求；掌握会计计量属性及其应用原则；熟悉财务报告目标；熟悉财务报告的构成；了解会计基本假设。教学重点：财务会计的概念和内容；财务会计的目标；会计与其所处社会经济环境的关系。教学难点：会计与其所处社会经济环境的关系。第二章货币资金一、现金二、银行存款三、其他货币资金四、外币交易

通过本章的学习，了解货币资金的概念与范畴；掌握现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；掌握银行存款清查及银行余额调节表的编制；了解其他货币资金结算程序；掌握外币业务会计处理及两种业务观。教学重点；现金、银行存款总分类账核算和明细分类账核算；银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。教学难点：银行存款清查及银行余额调节表的编制；外币业务会计处理。第三章金融资产一、金融资产的分类二、金融资产的计量三、金融资产减值的会计处理四、贷款和应收账款通过本章的学习，掌握金融资产初始计量的核算、采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法、各类金融资产后续计量的核算、不同类金融资产转换的核算及掌握金融资产减值损失的核算。了解贷款及应收款项核算的内容，掌握坏账损失的确认及会计处理。教学重点：持有至到期投资；金融资产的初始计量；金融资产的后续计量；可供出售金融资产；不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。持有至到期投资；金融资产的初始计量；金融资产的后续计量；可供出售金融资产；不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。应收票据的入账价值、利息、贴现的会计处理；应收账款的入账价值及会计处理；坏账损失的确认及会计处理。教学难点：不同类金融资产之间转换；金融资产减值测试；金融资产减值损失的会计处理。应收票据的贴现的会计处理；应收账款的入账价值及会计处理；坏账损失的确认及会计处理。第四章存货一、存货的确认和初始计量二、存货发出的计价三、存货的期末计量通过本章的学习，掌握存货的确认条件；掌握存货初始计量的核算；掌握涉及补价和不涉及补价情况下的非货币性资产交换的形成的存货的核算；掌握存货可变现净值的确认方法；掌握存货期末计量的核算；熟悉存货发出的计价方法。教学重点；存货的概念及分类；存货数量的盘存方法；存货入账价值的构；涉及补价和不涉及补价情况下的非货币性资产交换的形成的存货的核算；存货发出的各种计价方法及其会计处理；存货期末计价方法及其会计处理。教学难点：存货发出的各种计价方法及其会计处理。涉及多项资产的非货币性资产交换。第五章长期股权投资

中级财务会计二形考答案

《中级财务会计（二）形成性考核册》 2011.11 中级财务会计（二）作业1 习题一相关会计分录： 1、借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费——应交消费税 100000 同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费——应交营业税 750 4、借：原材料（或库存商品） 69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400 贷：银行存款 80 000 5、①借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 ②借：委托加工物资 27 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750 ③借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 6、借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500 8、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 习题二（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 ①借：应付账款——乙公司 350 存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180 应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产－成本 15 －公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入 124.4

中央电大中级财务会计(一)试题及答案

第1题：“超支”，就是企业从本单位的现金收入中直接支付现金支出。错第2题：出纳人员不需要定期轮换。错第3题：为了打发讨债人员，公司不得于也可以少量签发空头支票。错第4题：分期付款，产品的所有权已经转移。错第5题：企业出纳收的现金根本不用存入银行，放在保险柜也可以。错第6题：企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。错第7题：体现修订性惯例要求的原则：谨慎性、重要性和实质重于形式。对第8题：企业会计不可以直接将存货盘盈、盘亏作为损益处理对第9题：企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理（）。错第10题：会计确认、计量要求的原则：客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性。错第11题：财务会计只向企业外部的信息使用者提供会计信息。管理会计才向企业内部的信息使用者提供会计信息。错第12题：一贯性原则要求同一。会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计和会计处理方式，便于不同会计期间会计信息的纵向比较。对第13题：小规模纳税企业只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣销项税第14题：商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。第15题：只有外购的商誉才能作为无形资产入账。对第16题：一个企业可以在多家银行开立基本存款账户。错第17题：采用双倍余额递减法计提折f日，在折旧期限内是逐期递减的。错第18题：在会计实务中不带息应付票据是按未来偿付金额入账的错第19题：企业为获得固定资产的支出属于收益性支出。错第20题：企业的税后利润应先向投资者进行分配，然后再提取法定盈余公积和公益金。第21题：采用委托银行收款结算方式销售产品的情况下，应以收到货款时作为销售实现。错第22题：不管是用直线法摊销，还是用实际利率法摊销，应付债券各期的实际利息费用均等于：每期应付利息-当期溢价摊销额或：每期应付利息+当期折价摊销额。对第23题：商业承兑汇票是一种商业信用，贴现后如果承兑人到期不能偿付，贴现企业没有责任向银行兑付。错第24题：银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证。错第25题：按照帐户的经济内容分类，下列帐户中属于资产类帐户的有（BD ）。 □预提费用 □ ［C］本年利润 □ ［D］财务费用第26题：下列会计等式正确的有（ABCD ）。 □〔A］资产二所有者祝益+负债厨〔时资产二权益胡［匚〕资产二负债+所有者权益昴〔珀资产二负债+所有者权益+（收入一费用）第27题：下列各项中属于会计核算方法的有（BDE ）。

中级财务会计的教学大纲

全面的教学资源服务商·专业的教学资源服务者中级财务会计（一）课程教学大纲课程名称：中级财务会计（一）开课对象：会计、财务管理专业课程性质：专业基础课预修课程：基础会计学学分：4学分学时：72学时（其中实验部分8学时）一、课程简介：中级会计学是企业会计的一个重要分支学科，它是在企业（公司）范围内以企业会计准则为基本依据，运用确认、计量、记录和报告等专门程序和方法，着重向会计信息使用者提供以财务信息为主的经济信息系统。在会计国际趋同愈来愈明显的今天，会计的视野更加宽阔。因此，本大纲以企业（公司）为背景；以“决策有用论”为基础；以会计准则（包括国际会计准则）为依据；以六大会计要素的基本业务处理为重心；以会计确认、计量、记录和报告为主线；以会计信息的披露为终点，构建完备的会计信息系统，目的在于为会计信息使用者提供决策有用的会计信息。二、教学目的：通过教学，要求学生熟悉中国和国际会计准则体系；掌握主要会计交易或事项的会计处理方法；掌握会计报表的编制及其会计信息披露；培养职业判断能力，提高解决会计实务问题的能力。三、课程基本内容：第一章总论教学要求：本章主要介绍财务会计的涵义与本质、财务会计的系统结构、财务会计的概念框架、财务会计的环境与目标、财务会计信息与质量特征、财务报告的构成与信息提供、会计规范。通过本章的学习，使学生掌握财务会计的服务对象、行为规范，理解财务报告的内容及其用户。教学内容：第一节财务会计的目的一、对企业会计信息的需求

全面的教学资源服务商·专业的教学资源服务者二、财务会计的特点三、经济环境对财务会计目的的影响第二节财务会计的基本前提一、会计主体二、持续经营三、会计期间四、货币计量第三节财务会计的基本要素第四节会计信息的质量要求一、客观性二、相关性三、明晰性四、可比性五、实质重于形式六、重要性七、谨慎性八、及时性复习思考题： 1、财务会计的目标是什么？明确财务会计的目标有何意义？ 2、会计信息的质量要求有哪些？第二章货币资金及应收款项教学要求：通过本章的学习，掌握以下内容：货币资金的管理与控制；应收票据的核算与贴现；应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账款及其他应收款的核算；坏账的计提范围与计提方法；货币资金及应收预付项目在会计报表中的列示。教学内容：第一节货币资金一、现金的核算与内部控制。二、银行存款的核算与内部控制。三、其他货币资金。第二节应收账款

中级财务会计二形成性考核册答案(2)

《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业 1 习题一 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，济业务：经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。 2009年 5月发生如下经 1. 向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 9000000元、增值税 153000元，另有运费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借 :原材料 9000000+2000*（1-3%）应交税费 -应交增值税（进项税额） 153000+2000*7% 贷 :银行存款 9155000 2. 销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借 : 应收账款 1170000 贷 : 主营业务收入 1000000 应交税费 - 应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费 --应交消费税 100000 同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品 3. 转让一项专利的所有权，收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000 元。借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费 -应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4. 收购农产品一批，实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。务重组业务的会计分录甲: 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税（销项税额） 30.60 可供出售金融资产（成本） 15 可供出售金融资产（公允价值变动）10 投资收益 5 营业外收入 -债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200 借:资本公积 --其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账准备 105 交易性金融资产 30 存货 180 应交税费-应交增值税（进项税额） 30.60 营业外支出--债务重组损失 4.4 贷 :应收账款 350 习题三简答题 1. 辞退福利与职工养老金有何区别？答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。 2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。中级财务会计作业 2 习题一 2009年1月1日H 公司从建行借入三年期借款 1000万元用于生产线工程建设，利率 8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4万元。（ 2） 2009年 4月 1 日工程因质量纠纷停工，直到 7月 3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 4万元。（ 3） 2009年7月 1日公司按规定支付工程款 400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金 300 万元购入交易性证券，获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为 0，年末收回本金 300 万元存入银行。（ 4） 2009你那 10月 1日，公司从工商银行借入一般借款 500万元，期限 1年、利率 6%。利息按季度、并于季末支付。 10月 1日公司支付工程进度款 500 万元。（ 5）至 2009年末、该项工程尚未完工。要求 1.判断 2009年专门借款利息应予资本化的期间。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制 2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 1、 2009年资本化期间为 2009年1月 1日—12月 31日，但 4月 1日—6月 30日应暂停资本化。 2、第一季度：（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20 （万元（ 2）利息资本化金额 =利息费用－闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元）借：在建工程 --生产线 16万银行存款 4万贷：应付利息 20万 2、第二度（暂停资本化）：（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）（2）计入财务费用的金额 =20-4=16（万元）借：财务费用 16万银行存款 4万贷：应付利息 20万 3、第三季度：（1）专门借款利息 =1000*8%/4=20 （万元）（2）利息资本化金额 =20-9=11（万元）借：在建工程 --生产线 11万银行存款 9万贷：应付利息 20万 4、第四季度：（ 1）专门借款利息 =1000*8%/4=20 （万元），应全部资本化（2）从 10月 1 日开始，该工程累计支出已达 1200万元，超过了专门借款 200 万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数 =200*（ 3/3） =200（万元）季度资本化率 =6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额 =200*1.5%=3（万元）利息资本化金额 =20+3=23（万元）借：在建工程--生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程--生产线3万财务费用4.5万贷：银行存款(500*6%/4 ) 7.5万习题二 2009年1月2日K 公司发行5年期债券一批，面值 20000000元，票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为 5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。 2编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？答：全部利息调整费用 =2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值 =1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40 万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元借:原材料 80000*（1-13%） 69600 应交税费 -应交增值税 10400 贷:现金 80000 5.委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售借:委托加工借 : 委托加工物资 25000+2500 应提示 :直接对外销售的 ,不得抵扣消费税 100000元。加工费用 25000 元。加工过程中发生的增值税增值税、加工费用和应交的资税费-应交增 100000 值税贷进项 4250元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。消费税已用银行存 :原材税额） 4250 贷 : 银行存款款与 D 公司结算。料 100000 31750 180000 元、增值税 6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款借 :固定资产 180000 应交税费 --应交增值税（进项税额）30600 贷 :银行存款 210600 7. 公司在建的办公大楼因施工需要， 30600 设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。领借:在建工程 50000*1.17 贷:原材料 50000 应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500 8. 月底对原材借:待处理财习题二甲公司欠乙公司货款 350 万元货的成本 200 万元，已提跌价准备料进行盘点，盘亏产损益-待处理流动资现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商， 15 万元，公允价值 180 万元； 2.甲公司持有的 A 100000 元，重组日的公允价值为每股 150000 元，持有期内已确认公允价值变动净收益存货核算和管理，对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，料一批，成本 50000 4000 元，原因待 4000 贷: 原材料所持有的 A 公司股票抵债。其中， 1.抵偿存该批股票成本公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和管理， 30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准备，受让的存货仍作为经营货物适用的增值税税率 17%。分别作出甲、乙公司对该项债原材元。查。 4000

中级财务会计考试大纲

《中级财务会计（上）》考试大纲说明： 1、此大纲仅提供考试要点，并不意味着只考这些内容。带“*”的内容表示可能出现较大型的计算与核算业务题。 2、考试题型分为：单项选择题、多项选择题、判断题（各10小题，共50分）；计算与核算业务题（4题，共50分）。凡是会计分录里出现的数据而题目里没有直接出现的，需要写出计算过程。因此建议大家带上计算器参加考试，考试期间不能使用手机，因此也不能用手机的计算器功能！ 3、部分学习过的内容不作为本次的考核要点，也会在大纲里“不考的内容”部分列出给大家，方便同学们规划你的复习时间。第一章总论说明：第一章没有考点，可以忽略。第二章货币资产与应收项目 1、货币资金的具体内容 2、现金的使用范围，库存现金限额的有关规定 3、银行存款的开户管理 4、银行转账结算方式，各方式的基本特征 5、现金清查结果的处理 6、其他货币资金的内容及核算 7、应收票据到期日的确定 8、应收票据持有期间的利息计算与核算 9、应收票据贴现的核算 10、应收票据贴现金额的计算 11、应收账款及其坏账损失的核算（备抵法） *12、应收账款备抵法的坏账损失具体的估计方法 13、现金折扣、商业折扣概念及与应收账款的关系 14、应收账款入账价值的确定。 15、应收账款的总价法与净价法（我国会计准则规定用总价法）

16、其他应收款核算的内容 17、备用金的种类，性质不考的内容 1、P28-29 2.1.6 银行存款收付与核对 2、P37-38 2.2.5 应收票据转让 3、P42-45 第三章存货 1、存货的范围及概念 2、外购存货的入账价值 *3、原材料按计划成本计价的材料收发核算、 *4、原材料按实际成本计价的材料收发核算 5、原材料短缺的处理 6、原材料发出的计价方法及发出成本的计算 7、生产领用包装物、随同产品（商品）出售包装物、出租、出借包装物的核算 8、发出包装物使用中的价值摊销方法：五五摊销法 9、低值易耗品耗用的核算 10、存货清查结果的核算 11、存货可变现净值的确定不考的内容 1、P64-66 2. 委托加工原材料 2、P70-83 3.4 商品 3、P42-45 第四章交易性金融资产与可供出售金融资产 *1、交易性金融资产的取得成本（不含交易费） *2、交易性金融资产取得的核算 *3、交易性金融资产的期末计价 *4、交易性金融资产的出售 5、可供出售金融资产的取得成本（含交易费） 6、可供出售金融资产的期末计价

中级财务会计二考试题及答案

中级财务会计（二）一、单项选择题 1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( ) A．项目金额的大小 B．项目的重要性 C．项目的货币性 D．项目的流动性 2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( ) A．50% B．25% C．20% D．10% 3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200 元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( ) A．60 000元 B．63 000元 C．70 200元 D．73 200元 4．下列各项不应作为财务费用核算的是( ) A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣 C诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费 5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( ) A．80万元 B．90万元 C．100万元 D．180万元 6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是( ) A．商品发出时 B．开出发票时 C．收到货款时 D．退货期满时 7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( ) A．计人存货成本 B．计入管理费用 C．计人销售费用 D．作为进项税单独核算 8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( ) A．投资损失 B．计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益 D．计提的固定资产折旧 9．下列各项中，属于会计估计内容的是( ) A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5年 C．符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008 年A公司应交所得税( ) A．0 B．25万元 C．50万元 D．200万元 1．对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用 B．计入营业外支出C．计入制造费用 D．计入销售费用

中央电大中级财务会计一试题及答案

中央电大中级财务会计一试题及答案 Revised on November 25, 2020

第1题: “超支”，就是企业从本单位的现金收入中直接支付现金支出。错第2题: 出纳人员不需要定期轮换。错第3题: 为了打发讨债人员，公司不得于也可以少量签发空头支票。错第4题: 分期付款，产品的所有权已经转移。错第5题: 企业出纳收的现金根本不用存入银行，放在保险柜也可以。错第6题: 企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。错第7题: 体现修订性惯例要求的原则：谨慎性、重要性和实质重于形式。对第8题: 企业会计不可以直接将存货盘盈、盘亏作为损益处理对第9题: 企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理（）。错第10题: 会计确认、计量要求的原则：客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性。错第11题: 财务会计只向企业外部的信息使用者提供会计信息。管理会计才向企业内部的信息使用者提供会计信息。错第12题: 一贯性原则要求同一。会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计和会计处理方式，便于不同会计期间会计信息的纵向比较。对第13题: 小规模纳税企业只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣销项税错第14题: 商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣

除。错第15题: 只有外购的商誉才能作为无形资产入账。对第16题: 一个企业可以在多家银行开立基本存款账户。错第17题: 采用双倍余额递减法计提折f日，在折旧期限内是逐期递减的。错第18题: 在会计实务中不带息应付票据是按未来偿付金额入账的错第19题: 企业为获得固定资产的支出属于收益性支出。错第20题: 企业的税后利润应先向投资者进行分配，然后再提取法定盈余公积和公益金。错第21题: 采用委托银行收款结算方式销售产品的情况下，应以收到货款时作为销售实现。错第22题: 不管是用直线法摊销，还是用实际利率法摊销，应付债券各期的实际利息费用均等于：每期应付利息-当期溢价摊销额或：每期应付利息+当期折价摊销额。对第23题: 商业承兑汇票是一种商业信用，贴现后如果承兑人到期不能偿付，贴现企业没有责任向银行兑付。错第24题: 银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证。错

中级财务会计》考试大纲

《中级财务会计》考试大纲 Ⅰ考试性质与目的本科插班生考试是由专科毕业生参加的选拔性考试。我院将根据考生的成绩，按已确定的招生计划，德、智、体全面衡量，择优录取。考试应有较高的信度和适当的难度。 Ⅱ考试内容一、考试基本要求要求考生理解和掌握2018年之后最新修订的企业会计准则涉及的相关基本概念、基本原理和会计核算方法，能运用最新企业会计准则对企业的经济业务进行确认、计量、记录和报告。二、考核知识点及考核要求本大纲的考核要求分为“基本理论体系”、“基本处理方法”、“提升应用能力”三个层次，具体含义是： 1．基本理论体系：能理解中级财务会计所涵盖的六大基本会计要素所涉及的基本概念和基本规则。 2．基本处理方法：能掌握财务会计各要素及特殊事项的确认、计量、记录、报告的程序和方法。 3．提升应用能力：能运用所掌握的理论和方法对实际经济业务进行会计处理，并对经济业务进行分析。第一章总论一、考核知识点 1、会计的概念和目标 2、会计的基本假设与理论基础 3、会计要素及计量属性 4、会计信息质量特征二、考核要求 1．理解会计的概念和目标、基本假设和理论基础、会计信息质量特征 2．识记（1）会计要素的概念及特征（2）会计计量属性的种类和运用

（3）企业会计准则（4）会计信息的质量要求第二章货币资金一、考核知识点 1、货币资金的范围 2、库存现金 3、银行存款 4、其他货币资金 5、货币资金在财务报表上的列示二、考核要求 1．识记（1）货币资金的性质及范围（2）银行转账结算（3）其他货币资金的内容 2．理解、应用（1）货币资金内部控制制度（2）库存现金、银行存款、其他货币资金的核算（3）货币资金在财务报表上的列示第三章存货一、考核知识点 1、存货概述 2、存货收入及发出计价方法 3、原材料的核算 4、委托加工物资的核算 5、周转材料的核算 6、存货的期末计量 7、存货清查二、考核要求 1、识记（1）存货的范围、特征及分类（2）存货发出计价方法（3）原材料计划成本法与实际成本法核算的基本原理（4）存货清查的方法（5）可变现净值的含义

中央电大中级财务会计一历年试卷及答案

中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计（一）试题2011年7月一、单项选择题 1．下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是( C )。 C．银行本票结算 2．对所计提的资产减值损失，会计上应借记的账户为(B )。 B．“资产减值损失” 3．对交易性金融资产持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息，除该项投资发生时已计入应收项目的外，应（A）。A．增加投资收益 4．工业企业出租无形资产取得的收入，会计上应确认为( C )。C．其他业务收入 5．-项存货与一台设备交换，两项资产均存在活跃的交易市场且公允价值相等。若该项交易具有商业实质，则换入资产的入账价值为(D )。D．换出资产的公允价值+应支付的相关税费 6. 2010年初，企业购入同期发行的3年期分期付息债券一批计划持有至到期。持有期内按期确认的利息收入，其核算账户是( C )。C．应收利息 7. 2008年12月31日A商品的账面余值25 000元，预计可变现净值23 000元。2009年12月31日该商品的账面余值没变，预计其可变现净值为26 000元。则2009年末对A商品应做的会计处理是（A）。 A．冲减跌价准备2 000元 8．认购C公司普通股10万股计划长期持有，每股面值1元、实际买价15元，其中包含每股已宣告发放但尚未收取的现金股利0.3元；另外支付相关税费6 000元。据此，该批股票的初始投资成本为（B）。 B．1 476 000元 9．A公司于3月15日销售商品一批，应收账款100 000元，规定对方的付款条件为2/10、1/20、N/30。购货单位于3月27日付款，A公司实际收到的金额应为( C)。C．99 000元 10.2006年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用。设备原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则2009年应计提折旧额( B )。B．9 600元二、多项选择题 11.下列各项应计入企业（一般纳税人）外购存货入账价值的有（ABCD）。 A.存货的购买价格 B．运输途中的保险费C．入库前的挑选整理费 D．运输途中的合理损耗 12．对使用寿命不确定的无形资产的会计处理，下列表述不正确的是（ABDE）。A.一律按10年摊销 B．一律采用直线法摊销D．期末按公允价值计价E．属于自行研发的，全部支出一律“资本化” 13．衡量一项会计信息是否具有相关性，主要体现在该信息是否具有（AB）。A.预测价值B．反馈价值14．计提固定资产折旧，应借记的会计科目可能有（ABCD）。A．制造费用 B．管理费用 C．其他业务成本 D．销售费用 15．下列业务发生时，一定能增加企业投资收益的有（ABE）。 A. 交易性金融资产出售时，结转持有期内确认的公允价值变动净收益B．持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入E．长期股权投资的持股比例10%，被投资企业宣告分配现金股利三、简答题（每小题5分，共10分） 16.长期股权投资的核算方法有哪些？各自的适用范围是怎样的？答：长期股权投资的核算方法有两种：成本法、权益法。（两种方法各1分）成本法适用于：①投资企业控制的子公司；②投资企业对被投资单位无控制、无共同控制也无重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资；权益法适用于：投资企业对被投资单位产生重大影响或共同控制的长期股权投资。（上述成本法、权益法的适用范围只需答对其中3点就行，每点1分，共3分） 17.在我国会计实务中，除存货外，哪些资产应计提减值准备（请列举5项）? 答：我国会计实务中，除存货外，需要计提减值损失的资产有：应收账款、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、采用成本模式的投资性房地产、（特殊情况下的）可供出售金融资产。评分标准：只需答对其中的5项，每项1分，共5分。有错误答案的，如涉及交易性金融资产或应收票据等，则每错一项扣1分，最多扣5分。四、单项业务题（本题33分） 18.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（每小题3分，写出总账科目即可）： (1)将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。借：投资性房地产 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000 (2)存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。借：其他货币资金 600 000 贷：银行存款 600 000

中级财务会计二形成性考核册答案全面

中级财务会计 (二) 形考作业答案作业1 习题一 1.借:原材料900 000+ ×(1-7%) 901 860 应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000+ ×7% 153 140贷:银行存款 1 055 000 2.借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税(销) 170 000 借:营业税金及附加 100 000 贷:应交税费--应交消费税 100 000 同时确认成本借:主营业务成本 750 000 贷:库存商品 750 000 3. 借: 银行存款 15000 累计摊销 75 000 贷:无形资产 80 000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9 250 4. 借:原材料80000×(1-13%) 69 600 应交税费-应交增值税 (进) 10 400 贷:库存现金 80 000

5. 借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 借:委托加工物资 27 500 (25 000+2 500)应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 750 结转入库: 借:库存商品 127 500 贷:委托加工物资 127 500 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 6.借:固定资产 180 000 应交税费--应交增值税(进项税额)30 600 贷:银行存款 210 600 7. 借:在建工程 58 500 贷:原材料 50 000 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 8 500 8. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4 000 贷:原材料 4 000 盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出. 习题二: 甲公司账务处理: 借:应付账款 350 (万元)

电大中级财务会计模拟题一及答案

中央广播电视大学 - 第一学期”开放专科”期末考试中级财务会计模拟试题( 一) 1月一、单项选择题 1．会计信息的最高层次的质量要求是( ) A．有用性 2．下列各项中, 属于收入会计要素内容的是( )。 B．出租包装物的收入 3．按照现金管理制度的有关规定, 下列支出不应使用现金支付的是( ) B．支付商品价款10000元 4．企业发生的下列存款业务, 不经过”其它货币资金”账户核算的是( )。 D. 存入转账支票 5．H公司采用备抵法并收账款余额的5％估计坏账损失。初, ”坏账准备”账户额2万元, 当年末应收账款余额100万元。 5月确认坏账3万元, 7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元, 年末应收账款余额80万元。据此末H公司应计提坏账准备( ) 。 C．1万元 6．备抵法下, 企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是( )。 D．净价法 7．A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为( )。B．7月14日 8．某公司 4月1日, 销售产品收到票据一张, 面值600000元, 期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现, 贴现率为4％。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为( ), C.6000元 9．物价持续上涨期间, 下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是( )。 A. 先进先出法

10．外购原材料已验收入库, 但至月末仍未收到结算凭证。月末．企业可按材料合同价款估计入账, 应作的会计分录为( ) D．借: 原材料贷: 应付账款 11．A企业 6月1日”材料成本差异”科目的借方余额为4000元, ”原材料”科目余额为250000元, 本月购入原材料实际成本475 000元, 计划成本425 000元; 本月发出原材料计划成本100000元, 则该企业 6月30日原材料存货实际成本为( )。 A、 621 000 12．折价购入债券时, 市场利率( ) 。A．高于债券票面利率 13．某企业 12月30日购入一台不需安装的设备, 已交付生产使用, 原价50000元, 预计使用5年, 预计净残值元。若按年数总和法计提折旧, 则第三年的折旧额为( ) C．9600元 14．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产( ) 。D．不计提折旧或摊销, 应当以资产负债表日的公允价值计量 15．对于一次还本付息的长期借款, 其应付利息的核算账户是( )。 B．长期借款 16．预收货款业务不多的企业, 可不单设”预收账款”账户; 若发生预收货款业务, 其核算账户应为( ) C. 应收账款 17． 7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司 1月1日发行的面值1000元、票面利率3％, 3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费, 该项债券投资的折价金额应为( )。C. 5750元 18．D公司接受A公司投入设备一台, 原价50000元, 账面价值30000元, 评估价35000元。D公司接受设备投资时, "实收资本”账户的入账金额为( ) B．35000元

2017年电大中级财务会计(二)考试复习资料.

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