最新注税税务师考试 税务代理实务 冲刺串讲资料 点题资料

2014年注税税务师考试税务代理实务冲刺串讲资料点题资料

第一章导论

一、2014年命题趋势预测

1.题型会保持现有模式；单选题、多选题、简答题和综合分析题

简答题：基本维持6～8题左右：分值35～50分左右

综合分析题：基本维持1～2题左右；分值20～35分左右

2.三大流转税、两大所得税、土地增值税是考试重点，营改增的内容需要高度重视；

3.在强化对各个税种考核的基础上，发票管理，纳税筹划，投融资业务（包括股权转让、撤资业务等），企业重组，企业清算，税收程序法和税务管理出简答题、综合分析题的概率较高。

二、答题技巧——选择题

1.单选题和多选题，把握好时间，力争在20分钟之内完成

（1）单选题：争取达到90%以上的正确率，最好是100%。

（2）注意多选题的给分规则：考试时对拿不准的答案，宁可少选，不要多选。对于多选题，争取能够拿到80%左右的分数。（3）选择题争取拿到25分左右。

三、答题技巧——简答题

（1）逐项分析其业务中所涉及的每个税种的规定，并且一定要根据问题的顺序来回答；

（2）答题要言简意赅；（3）能答多少答多少；（4）答题的时候要先易后难，注意把握时间——每道题时间控制在5～8分钟，用50～60分钟时间完成简答题。

四、答题技巧——综合题

综合分析题的两大类要求：1.作出相应的会计分录，并计算该企业应缴纳的各个税种的税款（或填写纳税申报表）；2.指出该企业存在的纳税问题，计算应补（退）的各税费。

1.有取有舍，考试前基本上确定取舍范围；

2.先看答题要求和提示，再阅读题目中各项经济业务的内容，一边阅读，一边答题，以提高答题效率。

3.做完所有经济业务的账务处理或指出存在的纳税问题，进行调账后，根据账务处理或调账分录中对各个税种的影响，计算应纳税额或应补（退）的税额，做出相应的账务处理，完成题目。

学习串讲班的建议：一边听课，一边回忆所学的重点；自己动手进行总结。

考试的整体建议：平心静气，不急不躁，把握时间，顺利通过考试。

第一章导论

本章考情分析（1）题型：以单选题和多选题为主，2009年考了6分的简答题。

（2）题量：历年分值2～3分左右。内容介绍

第一节注册税务师概述

第二节税务代理制度的产生与发展

第三节注册税务师与税务师事务所

第四节税务代理的范围和规则

第五节税务代理的法律关系与法律责任

第六节注册税务师的职业道德

第一节注册税务师概述

一、了解注册税务师的概念

注册税务师执业，应当依托于税务师事务所，个人不可以独立执业。

二、熟悉注册税务师的服务范围

包括涉税服务和涉税鉴证业务，分清哪些是涉税服务业务和涉税鉴证业务。注意在涉税服务业务中，包括利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。小规模纳税人的增值税专用发票由税务机关代开，不能由税务师事务所代开。

三、了解注册税务师行业的特点

掌握税收法律责任的不转嫁性：可能在简答题中涉及到类似内容

税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。

但并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

四、熟悉注册税务师的执业原则

（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；

（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

五、税务代理的含义

第二节税务代理制度的产生与发展（了解）

（1）1994年，国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》，表明我国税务代理市场开始启动。

（2）1996年，《注册税务师资格制度暂行规定》标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。

（3）《注册税务师管理暂行办法》首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。

（4）《注册税务师管理暂行办法》为注册税务师行业的第一个部门规章。

（5） 2012年国家税务总局出台了《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》，表明了国家积极发展注册税务师行业的决心，标志着注册税务师行业进入一个崭新的发展时期。

第三节注册税务师与税务师事务所

一、熟悉我国注册税务师资格的取得

1.熟悉注册税务师的备案制度（1）备案的时间与机构：通过考试取得注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心备案。

（2）执业备案与非执业备案执业备案：在税务师事务所执业满2年的

非执业备案：在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的

2.熟悉注册税务师的权利与义务（可以作为简答题的考点）

二、熟悉税务师事务所的设立、变更等事宜

税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省注册税务师管理中心备案。

第四节税务代理的范围与规则

熟悉税务代理中注册税务师的执业规则，明晰注册税务师在什么情况下应当拒绝出具有关报告；注册税务师出具报告时，不得有哪些行为；在执业期间注册税务师不得有哪些行为——可以作为简答题的考点。

第五节税务代理的法律关系与法律责任

税务代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方，税务代理法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。

一、熟悉税务代理的法律关系分为确立、变更、终止三个阶段。

阶段具体内容

确立的前提（1）委托项目必须符合法律规定（2）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格

（3）注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理（4）签订委托代理协议书

变更1.委托代理项目发生变化的 2.注册税务师发生变化的

3.由于客观原因，需要延长完成协议时间的注意：必须修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效。

终止自然终止税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成

人为终止

委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：

（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

（2）税务师事务所被注销资格（3）税务师事务所破产、解体或被解散

税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：

（1）委托人死亡或解体、破产（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法

律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务

会计资料,造成代理错误

二、熟悉税务代理的法律责任

1.尤其注意受托方的法律责任

（1）税务代理违法，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

（2）区分对注册税务师和税务师事务所处罚的不同。注册税务师：处1000元以上5000元以下；税务师事务所：1000元以上1万元以下罚款

（3）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款。

2.对属于共同法律责任的处理

代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

第六节注册税务师的职业道德

注册税务师职业道德的基本要求

遵法守规诚实信用——注册税务师职业道德的灵魂

专业胜任尽职尽责

本章可能涉及到的简单题（编号简1）

给出税务师事务所或注册税务师为企业进行税务代理的实际情况，提出问题：

（1）指出企业存在的问题；（2）对于企业存在的问题，注册税务师应该如何处理？

（3）存在代理过错时双方应当承担何种责任？

可能涉及到的知识点：（1）税收实体法的内容；（2）税务代理法律关系的建立；

（3）注册税务师的执业规则——拒绝出具报告的情形，出具报告时不得出现的行为，执业过程中不得出现的情形；（4）注册税务师的权利与义务；

（5）税务代理的法律责任，尤其是受托方的法律责任、双方共同的法律责任；

（6）税务代理法律关系的变更、终止，尤其是单方终止的情形。

第二章税务管理概述

本章考情分析

题型：以单选题和多选题为主，2010年2道简答题，2013年1道简答题涉及本章内容。

题量：约4～5分左右，从出小题的各章来看，相对重要。

【内容介绍】

第一节税务管理体制

注意哪些税由国税局征收，哪些税由地税局征收，尤其注意企业所得税的征收管理问题。

第二节税收征收管理程序及要求

一、掌握税务登记管理

1.税务登记的时限要求——先工商，后税务，30日

（1）从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内；（2）非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内，申报办理税务登记；

1.税务登记的时限要求

（3）从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告；

（4）银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

2.变更税务登记（1）改变住所、经营地点的，涉及改变主管税务机关的，注销税务登记；不改变主管税务机关的，变更税务登记；

（2）掌握变更登记的时间规定——先工商，后税务，30日；自工商行政管理部门办理变更登记之日、有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。

3.注销税务登记（1）一般情况下，先税务，后工商；（2）特殊情况下，15日：自有关机关批准或者宣告终止之日、自营业执照被吊销之日起15日内，办理注销税务登记；（3）纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

4.熟悉纳税人办理哪些事项时，必须持税务登记证件。

5.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

二、账簿、凭证管理（一）掌握设置账簿的范围

类型要求

1.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内设置账簿

2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。

（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财会制度或者财会处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

（三）账簿、凭证的保管

除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

三、熟悉纳税申报

1.纳税申报的方式：自行申报、邮寄申报、电子方式、代理申报

2.纳税申报的具体要求（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。

（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（4）熟悉延期申报的有关规定，注意核准延期申报的，应当预缴税款。

四、熟悉纳税评估纳税评估：税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

五、税款征收

（一）熟悉税款征收方式 1.查账征收；2.查定征收；3.查验征收；4.定期定额征收——对小型个体工商户采取的一种征收方式；5.代扣代缴；6.代收代缴；7.委托代征。

注意各种征收方式与企业会计核算的关系；注意查定征收和查验征收的区别。

（二）税款征收措施

1.由主管税务机关调整应纳税额

2.关联企业纳税调整

3.责令缴纳

4.责令提供纳税担保

5.采取税收保全措施

6.强制执行措施

7.阻止出境

注意（1）在何种情况下税务机关有权核定应纳税额——无账可查、难以查账或计税依据不可信。

（2）责令缴纳的适用对象——对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人；对有些未取得营业执照从事经营的单位或个人，除由工商行政管理机关依法处理外，由主管税务机关核定应纳税额，责令缴纳。

（3）责令提供纳税担保（预防措施）、采取税收保全措施（预防措施）、强制执行措施（补救措施）的对象、时间和具体措施。

（4）采取税收保全措施的物品范围：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（5）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（6）阻止出境的适用对象：欠缴税款的纳税人或其法人代表（三）掌握税收优先的规定 1.税款优先于无担保债权；

2.税收与有担保债权的关系：是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。

3.税收优先于罚款、没收违法所得。

（四）掌握纳税人有合并、分立情形的税收规定

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。

欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

掌握代位权、撤销权的规定。

六、熟悉税务检查

1.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行税务检查。

2.存款账户检查权

经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

七、税务行政复议

第三节征纳双方的权利、义务和责任

一、熟悉税务机关的权利、义务和责任 1.掌握追征税款权

2.注意滞纳金的计算（1）滞纳金的计算：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（2）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

二、熟悉纳税人的权利、义务和责任

（一）纳税人的权利

依法申请收回多缴的税款：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

（二）纳税人的义务注意：纳税人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

掌握特殊困难的具体情况

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

（三）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任基本每年考一道题，选择题或简答题

1.注意与税款无关的违法行为的处罚，按一定额度处罚；与税款有关的处罚，按未缴少缴税款的倍数处罚。

2.注意欠税、逃避缴纳税款、抗税、骗税的区别及其处罚措施

尤其注意逃避缴纳税款的界定与处罚，可能出简答题

本章可能出现的简答题（编号简2）

给出企业的具体业务情况以及税务机关做出的处理决定，提出问题：（1）税务机关的处理决定是否正确？为什么？（2）是否可以进行税务行政复议？为什么？（3）是否可以进行税务代理？

可能会涉及到的知识点（1）税收实体法的内容；（2）设立、变更、注销税务登记的时限、范围；

（3）税款征收措施的采用；

（4）纳税人的责任，注意处罚额度，尤其是逃避缴纳税款的认定及处罚措施；

（5）税务机关的税款追征权、纳税人退回多缴税款的权利；

（6）税务行政复议的范围；（7）税务代理的范围。

第三章涉税服务和涉税鉴证

1.2014年新增章节；

2.预计2014年本章题型以选择题为主，分值1～2分。

第一节涉税服务

一、涉税服务的概念和特点（一）概念——不具有证明性的活动

（二）特点 1.以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用；

2.涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活；

3.因委托人自身需求触发；

4.不一定出具涉税服务业务报告。

二、涉税服务业务的种类

税务咨询类服务申报准备类服务涉税代理类服务其他涉税服务

三、涉税服务遵循的原则

（一）合法原则（二）合理原则不得为纳税人筹划虚假交易或其他不当行为

（三）胜任原则（四）责任原则

四、涉税服务基本业务流程业务承接→业务计划→业务实施→出具涉税服务报告

（一）涉税服务业务承接

1.涉税服务业务约定书应当采用书面形式订立。

2.由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。

（二）涉税服务业务计划委托人对服务项目有特殊要求，与税务师事务所事先约定承办注册税务师的，一般由该注册税务师作为项目负责人。

（三）涉税服务业务实施 1.涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。

2.未经涉税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：

（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；

（2）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；

（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

（四）涉税服务业务报告 1.涉税服务业务报告基本结构：文头、正文、报告日期。

2.涉税服务业务报告基本程序

2.涉税服务业务报告基本程序（1）整理报告相关信息资料（2）草拟涉税服务业务报告

（3）复核涉税服务业务报告在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有关内容进行沟通。

（4）签发、编制文号，形成正式的涉税服务业务报告（5）交由委托人审核签收

第二节涉税鉴证

一、涉税鉴证的概念和特点

概念：对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。

特点：1.委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；

2.限定于规定的涉税鉴证项目；

3.因外部需求触发涉税鉴证；

4.应出具规定种类的业务报告。

二、涉税鉴证业务的种类

纳税申报类鉴证企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证土地增值税清算的鉴证

涉税审批类鉴证企业所得税税前弥补亏损的鉴证

企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

其他涉税鉴证

三、涉税鉴证遵循的原则

（一）合法原则（二）目的原则（三）独立原则（四）胜任原则（五）责任原则四、涉税鉴证基本业务流程

业务承接→业务计划→业务实施→出具涉税鉴证报告

（三）涉税鉴证业务实施

涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年，另有规定除外。

（四）涉税鉴证业务报告 1.涉税鉴证业务报告基本结构：文头、正文、报告日期

2.涉税鉴证业务报告出具规范

3.涉税鉴证业务报告基本程序 2.涉税鉴证业务报告出具规范

提出鉴证结论的涉税鉴证业务报告在合理保证的鉴证业务中，注册税务师应当以积极方

式提出结论，出具含有鉴证结论的书面报告。

无保留意见的鉴证业务报告

保留意见的鉴证业务报告

提出鉴证意见的涉税鉴证业务报告在有限保证的鉴证业务中，注册税务师应当以消

极方式提出结论，出具含有鉴证意见的书面报告。

无法表明意见的鉴证业务报告

否定意见的鉴证报告

3.涉税鉴证业务报告基本程序（1）整理分析鉴证相关证据和信息资料

（2）编制涉税鉴证业务报告（3）复核涉税鉴证业务报告

（4）签发、编制文号，形成正式的涉税鉴证业务报告（5）交由委托人审核签收

第四章税务登记代理

【考情分析】题型：单选、多选历年分值：1～2分左右。【内容介绍】

第一节企业税务登记代理

一、税务登记 1.哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证

不需要办理税务登记的：国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。

应办而未办工商营业执照，或不需工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（无

照户纳税人），自纳税义务发生之日起30日内向税务机关申报办理税务登记，核发临时税务登记证，并限量供应发票。 2.了解申办时应提供的资料，提交的资料中没有银行账号。

二、变更税务登记

三、停业、复业登记 1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。

2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

3.应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

四、注销税务登记纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

第二节纳税事项税务登记代理

一、增值税一般纳税人认定登记 1.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

年应税销售额：在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

2.主管税务机关：国税局。小规模纳税人VS一般纳税人

工业企业年应税销售额50万

商业企业年应税销售额80万

营改增企业年应税销售额500万

除个体工商户以外的其他个人不认定为一般纳税人

非企业性单位、不经营发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税

年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

二、税种认定登记代理纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，由主管税务局（县级以上国税局、地税局）办理税种认定登记。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记。

本章可能出现的简答题（编号简3）

小规模纳税人转一般纳税人问题（结合税务登记出简答题）、纳税人身份选择的纳税筹划问题。

第五章发票领购与审查代理

【考情分析】题型：单选、多选题，存在出简答题的可能性历年分值：3分左右【内容介绍】

第一节发票领购代理

一、了解发票的种类、使用范围与发票管理权限的划分发票的管理权限按流转税主体税种划分。

（一）增值税专用发票（二）普通发票（三）专业发票

（一）增值税专用发票 1.掌握一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的情形，注意出现何种行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购使用增值税专用发票。

2.掌握一般纳税人不得开具专用发票的情形（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。（2）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；（3）销售旧货；（4）向消费者个人销售应税项目或应税劳务。

（二）普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。2011年起全国统一使用通用普通发票。

（三）专业发票国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

二、熟悉发票领购管理规程（一）发票领购的适用范围

1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票；

2.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可由税务机关代开发票；（简答题的知识点）

3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外管证》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

（二）发票领购手续对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

三、发票代理印制与领购原则

（一）发票的印制 1.发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发。 2.全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。 3.全国统一发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。

（二）发票的领购 1.发票的领购方式批量供应、交旧购新、验旧购新

2.保证人在中国境内具有担保能力的公民、法人或其他经济组织。

第二节发票的开具原则

一、熟悉发票的开具要求

1.发票的开具一般情况下，收款方应当向付款方开具发票。

掌握付款方向收款方开具发票的情形：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时。

2.发票的作废和开具红字增值税专用发票的规定（容易出简答题）

3.开具发票时应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

二、发票的检查

1.发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。需要调出外县（市）发票查验时，应当提请该县（市）税务机关调取发票。

2.用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。

第三节发票审查代理

本章可能出现的简答题（编号简4）：结合流转税的征税范围和发票的开具（包括税务机关代开发票）、作废、红字发票，出简答题

第六章建账建制代理记账实务

【考情分析】题型：单选题、多选题， 2013年简答题涉及到本章的账务处理。历年分值：1～2分

第一节代理建账建制的适用范围与基本要求

一、了解代理建账建制的适用范围二、熟悉代理建立简易账、复式账的基本要求

二、熟悉代理建账建制的基本要求

复式账简易账注册资金20万元以上10万～20万

提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额40000元以上15000～40000元

从事货物生产的增值税纳税人月销售额60000元以上30000～60000元

从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额80000元以上40000～80000元

第二节代理建账建制的基本内容与操作规范

一、熟悉代理建账建制的基本内容（一）代建个体工商户会计制度

1.代建个体工商户复式账会计制度可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

2.代建个体工商户简易账会计制度应按月编制应税所得表，报送主管财税机关。

（二）代建个体工商户财务制度

容易出简答题（编号简5）：个体工商户应纳税额的计算，其中较重要的是扣除项目规定。

1.个体工商户应按照个体工商户的生产、经营所得应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。

2.注意成本列支范围。包括：支付给生产经营从业人员的工资，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。计算个人所得税时，从2011年9月1日起，业主费用扣除为3500元/月。

3.用于个人和家庭的支出不得在个体工商户的成本费用中列支。

4.账务处理：不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。

二、熟悉代理记账操作规范

1.对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

2.注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。即注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。

3.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。

4.注意其明细分类账中的“本年应税所得”、“留存利润”是不同于企业会计制度的科目。期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入留存利润。

5.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，在年度终了后三个月内汇算清缴。

第七章企业涉税会计核算

【考情分析】题型：单选题、多选题、简答题、综合题。历年分值：10分左右

企业涉税会计主要会计科目的设置了解科目设置：掌握各科目核算内容

一、“应交税费”科目二、“营业税金及附加”科目

三、“所得税费用”科目四、“递延所得税资产”科目

五、“递延所得税负债”科目六、“以前年度损益调整”科目

七、“营业外收入”科目八、“其他应收款——应收出口退税款”科目九、其他税种的核算

一、“应交税费”科目增值税留抵税额

应交增值税未交增值税增值税检查调整

应交消费税应交营业税应交资源税

应交城建税应交所得税应交土地增值税

应交房产税应交土地使用税应交车船税

应交个人所得税应交教育费附加应交矿产资源补偿费

应交保险保障基金

不在本科目核算的税收：印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税

二、计提税款时的账务处理

税种借方贷方

增值税借：银行存款、应收账款、应付职工薪酬、长

期股权投资等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

或一般纳税人适用简易征收办法时

贷：应交税费——未交增值税

消费税

营业税

资源税

城建税

教育费附加（1）与经营活动有关的；借：营业税金及附

加

（2）出售属于固定资产管理的不动产，计算

应交的营业税等

借：固定资产清理等科目

贷：应交税费－应交消费税（营业税、城建税、教育

费附加、资源税）

税种借方贷方

企业所得税借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

土地增值税房地产企业：

借：营业税金及附加

非房地产企业：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

房产税

土地使用税

车船税

矿产资源补偿费保险保障基金借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船

税、应交矿产资源补偿费、保险保障基金等

个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费－应交个人所得税

耕地占用税借：在建工程、无形资产

贷：银行存款

车辆购置税借：固定资产

印花税借：管理费用

三、增值税的账务处理在应交税费科目中，增值税有四个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额，应交增值税下设10个专栏。应交税费——应交增值税专栏核算内容

借方1.进项税额退回货物及服务应冲销的进项税额，用红字登记

2.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额

3.减免税款企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目

4.出口抵减内销产品

应纳税额

按免抵税额登记

5.营改增抵减的销项

税额

用于记录营改增试点企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额

6.转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税

贷方7.销项税额退回销售货物或服务应冲减的销项税额，在贷方用红字登记

8.出口退税按退税的最高限额——免抵退税额登记

9.进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项

税额中抵扣，按规定转出的进项税额

10.转出多交增值税核算一般纳税人月终转出多缴的增值税

四、企业所得税的账务处理

1.企业按照税法计算确定的当期应缴所得税金额

借：所得税费用——当期所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2.应纳税暂时性差异形成递延所得税负债

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税负债

3.可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

五、以前年度损益调整只有跨年度损益类科目发生错账时才使用本科目进行调整。

1.调账规则（1）企业调增以前年度利润或减少以前年度亏损时

借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”

（2）调减以前年度利润或增加以前年度亏损时借记“以前年度损益调整”，贷记有关科目

2.对所得税的影响（1）由于以前年度损益调增而补缴的所得税

借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”

（2）由于以前年度损益调减而少缴的所得税

借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”

3.本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”，与“本年利润”科目无关。

4.本科目结转后应无余额。

只有账务处理不符合会计制度的规定，才需要调账；对于会计与税法的差异，只需要调整纳税申报表。

第八章代理纳税审查方法

【考情分析】题型：单选题、多选题、简答题、综合题。历年分值：5分左右。

第一节纳税审查的基本方法

了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法，注意比较分析法和控制计算法的区别。

第二节纳税审查的基本内容

第三节账务调整的基本方法

一、熟悉账务调整的基本方法红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法

二、掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法

综合题必考，也可能体现在简答题中（编号简6）

（一）对当期错账的调账方法

2020年注册税务师考试-继续教育

2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注 册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册 税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服 务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执 业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三 条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税 务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强 继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全 国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选 定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人 员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和 推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作， 组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税 务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教 育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的 教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除 组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全 岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所 自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容 包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业 技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分 为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税 协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税

2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案(四)

2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案（四）【1】下列各项关于会计基本假设的表述中，错误的有( )。 A.会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 E.会计上把货币作为计量单位，同时假设货币的内在价值是稳定的 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考查会计基本假设知识点。选项A，会计分期规定了会计核算的时间范围;选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体;选项D，会计主体规定了会计核算的空间范围。 【2】下列关于会计基本前提的说法中，不正确的是( )。 A.出现权责发生制和收付实现制的区别，其原因是会计分期假设的存在

B.由于有了会计分期假设，才进而出现了应收、应付、摊销等会计处理方法 C.明确持续经营假设，这样会计人员可以相应选择会计政策和估计方法 D.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务报表也应当以该种货币编制 『正确答案』D 『答案解析』我国企业会计准则规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 【3】企业固定资产可以按照其经济利益预期实现方式，确定采用某一方法计提折旧，这个过程所体现出的会计核算的基本前提是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量

『正确答案』B 『答案解析』企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。 【4】企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 『正确答案』B 『答案解析』企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是持续经营。 【5】下列关于会计要素的表述中，错误的有( )。 A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务 B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益 C.利润是企业一定期间收入减去费用后的净额

注册税务师考试各科复习攻略和技巧

注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税

注册税务师财务与会计第七章课件

精品教学课件设计| Excellent teaching plan 2011 年注册税务师财务与会计第七章讲义 第七章财务会计概论 本章概述 （一）内容提要 本章阐述了会计的基本理论，包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认、会计计量、及财务报告等内容。 考生应重点关注以下问题： 1. 可比性、重要性、实质重于形式和谨慎性等四个要求的实务应用; 2. 资产、收入的辨认; 3. 利得、损失的辨认; 4. 计量属性的适用范围; 5. 会计要素变动的实务认定; 知识点详释 7.1 财务报告目标 一、向财务会计报告使用者提供决策有用的信息 财务报告使用者：投资者、债权人、政府机关、潜在的投资人和债权人等根据向财务报告使用者提供决策有用的信息这一目标的要求，财务报告所提供的会计信息应当如实反映企业所拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权以及经济资源要求权的变化情况;如实反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及其变动情况;如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资 者、债权人以及其他使用者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能

力和营运效率等;有助于使用者根据相关会计信息作出理性的投资和信贷决策;有助于使用者评估与投资和信贷有关的未来现金流量的金额、时间和风险等。 二、反映企业管理层受托责任履行情况 现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，管理层承担着妥善保管并合理有效运用来自于投资者和债权人的资产的责任，此受托责任的履行情况需借助报告来表现和验证。 7.2 会计基本假设与会计基础 7.2.1 会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间和环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。 一、会计主体 （一）会计主体的概念及界定 1. 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。比如，甲公司的会计所要描述的资金运动是甲公司这个空间范围内的资金运动，而且是站在甲公司的角度进行反映和描述的，则甲公司就是会计主体。 2. 一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。比如：一个经济上独立核算的车间可以确认为一个会计主体，设置会计核算体系描述属于该空间范围的资金运动。除精品教学课件设计| Excellent teaching plan 此之外，可成为会计主体的经济组织还包括：企业、企业集团（即由母公司和子公司组成的企业联合体）、事业单位等。 （二）会计主体与法人的区别法人是一种享有民事主体资格的组织,法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权力并承担自身的义务。成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度来说，法人肯定是会计主体，但仅仅独立核算是无法足以支撑其成为法人资格的，所以，是法人的一定是会计主体，是会计主体的不一定是法人。

注册税务师考试财务与会计真题及答案

一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金

7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%

2014年注册税务师考试 税务代理实务考题精讲 讲义整理版

2012年注册税务师考试税务代理实务考题精讲讲义整理版 一、单选题： 1、【例题2·单选题】（2012年）关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。 A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还 B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还 C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息 D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金 [答疑编号6496020303] 『正确答案』A 『答案解析』纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即归还，纳税 人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税 款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴的税款，税 务机关发现的，税款退回时，不加算银行同期贷款利息。所以选项C不 准确；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的， 税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加 收滞纳金，所以选项D错误。 2、【例题·单选题】（2012年）下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（）。 A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金 [答疑编号6496040103] 『正确答案』B 『答案解析』准予计算抵扣进项税额的货物运费金额是指自开票纳税人 和代开票单位为代开票纳税人开具的运输业发票上注明的运费、建设基 金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂 费不予抵扣。 3、【例题·单选题】（2012年）关于个体户建账的说法，错误的是（）。 A.注册资金在20万元以上的，应建复式账 B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账 C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账 [答疑编号6496050101] 『正确答案』C 『答案解析』提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的， 从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账， 所以选项C错误。 4、【例题5·单选题】（2012年）在确定营业税计税依据时，正确的是（）。

2019年税务师《财务与会计》试题及答案

2019年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是( )。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是( )。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是( )。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是( )。

A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是( )。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是( )。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是( )。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是( )。 A、流通市场

注册税务师考试财务与会计考题及答案

1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用

C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目

一年中全国各种考证时间大汇总 !!

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总 ！！ 一月考试表 法律硕士专业学位考试 中旬 初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束 中英合作金融管理/商务管理专业 公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月 自考统考 作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考 工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。 硕士研究生入学考试－－－ 二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试） 三月考试表 TEF 法语 －－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。 国际物流师 －－－ 每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。 项目管理师职业资格认证考试－－－ 四月考试表 速录师职业资格考试 职称英语 4中旬 全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。 注册咨询工程师（投资） 自考统考 五月考试表 营销师职业资格认证考试 人力资源师职业资格认证考试 物业管理师 全国秘书职业资格考试 －－－ 5月和11月各考1次 环境影响评价工程师 监理工程师执业资格考试 注册建筑师 一级 二级 物流师职业资格认证考试 －－－ 全国试点阶段，考试时间由劳动部通知 全国会计专业技术资格考试 调查分析师 企业信息管理师 计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试 土地登记代理人 全国卫生专业技术资格考试 二级、三级翻译专业资格考试 棉花质量检验师 5月27日至6月2日 六月考试表 英语四六级考试 高考－－－7、8、9日

2017年税务师《财务与会计》试题及答案

2017年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是()。

A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是()。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是()。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。 A、流通市场

注册税务师考试《财务会计》真题及答案

2006年注册税务师考试《财务会计》真题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意） 1.甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资（）万元 A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50（P/A,10%,2）=86.78 2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）. A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+（16%-6%）/50% *48%=15.6% 3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为（）. A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A （33/33% -15+10-33）/531=11.7% 4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（） A.0.90 B.1.08 C.1.10 D.1.62答案：C （100+10+20-3-5-10-8+6）/100=1.1 5.某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资

注册税务师真题及标准答案

2012年注册税务师税法二真题及答案 一、单项选择题(每题1.00分) 1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B 公司增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的讲明，正确的是( ) A.A居民企业应确认股息收人225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 答案：D『解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 2、依照企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。 A.收入的金额能够可靠地计量

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方 答案：B 3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地点政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25%) A.450 B.455 C.455.50 D.456.25 答案：C 『解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地点政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元） 4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。

税务师考试时间及科目安排

税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？

现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。

2020年税务师考试税法二精讲讲义

前言 一、关于课程 1.重点难点的回顾，是对已做习题的总结。建议听课、回忆、练习三方面结合； 2.新政策对考试没有影响； 3.本课程讲义未涵盖教材全部考点，但完全满足考试需要，未包括的考点根据自身复习情况取舍。 4.不同考试使用本课程的建议。 二、关于考试 1.考试日期：2019年11月9日下午 2.考试时长：13：00—15：30 共计150分钟。 3.考试方式：计算机闭卷考试 4.考试题型和题量 三、关于复习 （1）勇敢面对 （2）分化处理 （3）模拟测试 （4）注意总结 （5）坚持到底！ 懦夫从不启程，弱者死于路上，只剩我们前行！ 相信坚持的力量！ 预祝大家顺利通过考试！ 第一章企业所得税 考情分析 重点章！分值在55－60分之间，各种题型均会考核！ 第一节概述 【要求】一般了解。 【重要考点】 1.商品劳务税：增值税、消费税和关税 2.所得税：企业所得税和个人所得税。 3.财产税：房产税、契税、车船税、土地增值税和城镇土地使用税。（房车地契＋土增） 4.行为税：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、环境保护税、船舶吨税。

第二节纳税义务人、征税对象和税率 【要求】理解三个“≠”，掌握两张表！ 【重要考点】 1.企业≠企业：企业所得税的纳税义务人是在境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 2.非居民企业≠境内所得：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系所得，缴纳企业所得税。 3.居民企业≠25%：在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率25%。 5.税率： 第三节应纳税所得额的计算 【要求】全面掌握，包括收入时间和金额的确认，不征税收入和免税收入的构成，扣除项目的标准及“三步法”的运用，不得扣除项目的构成，亏损弥补的运用。

2018年注册税务师考试《涉税服务实务》真题及答案

2018年税务师《涉税服务实务》真题及答案 1.下列不发生消费税的纳税义务的是（）。 A.汽车销售公司销售超豪华小汽车 B.首饰店销售金银首饰 C.卷烟批发商销售卷烟给零售商 D.礼品店销售高档手表 【参考答案】D 【参考解析】选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环 节无需缴纳消费税。 2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 【参考答案】C 【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。 A.应交税费—简易计税 B.应交税费—已交税金 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—预缴增值税 【参考答案】A 【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）。 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出 【参考答案】B 【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。 5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品 【参考答案】B 【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 6.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.销售自建的不动产 C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D.出租其取得的不动产 【参考答案】A 【参考解析】选项BCD适用5%的征收率。 7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（）。 A.不允许税前扣除 B.按实际缴纳数额扣除

2018年税务师考试《财务与会计》练习题精选(一)

2018年税务师考试《财务与会计》练习题精选（一）学习除了勤奋，还要讲究方法，这样才能提高学习的效率。2018年税务师考试备考正式开始。广大考生要提早进入备考状态，学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是中华会计网校教学专家编写的税务师《财务与会计》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！ 多选题 下列事项中，通过“在建工程—待摊支出”科目核算的有（）。 A、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁 B、在建工程发生的管理费、征地费、可研费等 C、在建工程发生的满足资本化条件的借款费用 D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用 E、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失 【正确答案】BCDE 【答案解析】本题考查自营方式下在建工程的会计核算知识点。选项A，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁，减去材料价值和赔偿后的净损失，冲减“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等。 单选题 2×15年5月8日，甲公司自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2×15年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2×16年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2×16年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（）万元。 A、597 B、360 C、363 D、480 【正确答案】C 【答案解析】本题考查可供出售金融资产的减值及恢复知识点。快速计算：可供出售金

融资产权益工具应当确认的减值损失＝初始入账金额（120×8＋3）－确认减值时点的公允价值120×5＝363（万元）。 单选题 以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（）。 A、投资收益 B、管理费用 C、营业外收入 D、公允价值变动收益 【正确答案】D 【答案解析】本题考查股份支付知识点。对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动应计入“公允价值变动损益”，在利润表的“公允价值变动收益”项目下列示。 单选题 甲公司为筹建一厂房于2×08年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年末付息，到期还本。工程于2×08年4月1日开工，工期两年,8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元；6月1日支出200万元；7月1日支出50万元；12月1日支出100万元。 甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，则甲公司当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度为（）万元。 A、15.9 B、52.5 C、14.1 D、38.4 【正确答案】C 【答案解析】本题考查借款费用的账务处理知识点。（1）闲置资金在2×08年非工程期内创造的投资收益＝1000×8‰×3＋450×8‰×4＝38.4（万元）； （2）闲置资金在2×08年非工程期内产生的利息费用总额＝1000×9%×7/12＝52.5（万元）； （3）当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度＝52.5－38.4＝14.1（万元）。

注册税务师考试《税法一》练习题优选

《税法一》第一章练习： 单项选择题 1、税法的调整对象是()。 A、税收分配关系 B、税收权利义务关系 C、经济利益关系 D、税收征纳关系 2、从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，()是其基本保障。 A、强制性 B、固定性 C、无偿性 D、规范性 3、税收法律主义的具体原则不包括()。 A、课税要素法定原则 B、课税要素明确原则 C、依法稽征原则 D、实质课税原则 4、下列与公众信任原则存在一定的冲突的是()。 A、税收法律主义 B、税收公平主义 C、税收合作信赖主义 D、实质课税原则 5、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是()。 A、税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴 B、纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税 C、纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义 D、如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护 6、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的()。 A、新法优于旧法原则 B、特别法优于普通法原则 C、程序优于实体原则 D、实体从旧程序从新原则 7、税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是()。 A、直接宣布废止某项税法 B、以新税法代替旧税法 C、税法本身规定废止的日期 D、由省税务机关决定失效日期 8、税法的解释指其法定解释，下列不属于法定解释特点的是()。 A、具有专属性 B、具有法的权威性 C、解释的对象具有针对性 D、其效力具有针对性 9、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。 A、指引作用 B、评价作用 C、强制作用 D、教育作用 10、下列现行税法中属于税收实体法的是( )。 A、增值税暂行条例 B、税收行政和复议规则 C、税务行政处罚实施办法 D、税收征收管理法 11、下列税种中，课税对象与计税依据一致的是( )。 A、农业税 B、车船使用税 C、消费税 D、企业所得税 12、若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为( )。 A、万 B、万 C、万 D、万