浅析货币资金管理

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浅析货币资金管理毕业设计说明书

摘要

货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。本文针对货币资金管理在公司出现的预算不够科学，内部控制不够完善，收入和支出环节控制比较薄弱，交易成本过高等问题，做出具体地分析，提出了建立货币资金的预算制度，完善货币资金的内部控制制度，建立收入和支出环节的内部控制制度，通过网上银行降低公司的交易成本，实行统一财务管理，防范资金风险等措施，使公司的货币资金能够得到有效地管理，公司能够持续健康地发展。

[关键词]：货币资金,网上银行,内部控制,资金预算,交易成本

目录

[关键词]：货币资金,网上银行,内部控制,资金预算,交易成本 (1)

2.公司在货币资金管理存在的问题 ................................. - 1 -货币资金管理的特点 ............................................. - 1 -货币资金的预算制度不够科学 ..................................... - 1 -货币资金的内部控制制度不完善 ................................... - 2 -收入和支出环节的内部控制制度不完善 ............................. - 2 -货币资金交易成本过高 ........................................... - 3 -没有统一财务管理，资金风险较大 ................................. - 3 -企业留存货币资金的必要性 ....................................... - 3 -完善货币资金的内部控制制度 ..................................... - 5 -建立收入和支出环节的内部控制制度 ............................... - 6 -

3.

4.1对货币资金的收入控制...................................... - 6 -

3.4.2对货币资金的支出控制...................................... - 6 -

4.提高资金利用效果 ............................................. - 6 -

5.通过网上银行降低公司的交易成本 ............................... - 7 -实现零现金库存管理，降低机会成本 ............................... - 7 -采用网上银行支付方式，降低结算费用 ............................. - 7 -

6.实行统一财务管理，防洪资金风险 ............................... - 7 -[3]：周世廉李一鸣宏观经济管理概论西南财经大学出版社 ........ - 10 -[6]：王优玲:我国2006年网银用户数量增长约四成. ................ - 10 -

1.绪论：

货币资金是指在公司生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是公司最中活跃的资金，流动性强，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流动资金的审查重点。对货币资金的管理主要是围绕对货币资金收付的预算和内部控制两个方面。货币资金管理的重要性主要表现在：

1、加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失；

2、在保证公司生产经营过程中有足够的货币资金前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进生产经营的发展；

3、利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，积极组织货币资金的收支，有利于利用闲置资金进行投资；

4、严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。公司的货币资金可以随时用来购买公司所需的商品或劳务，可以用来清尝债务等；面对公司货币资金管理存在的一些问题，如不予以重视，有采取相应的对策将会给公司造成很大的损失，有的甚至会危及公司的永续经营。因此加强货币资金管理非常有必要。

2.公司在货币资金管理存在的问题

货币资金管理的特点

货币资金管理是现代企业管理的一项重要内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关。企业生存之初，需要筹集资金；企业发展扩展规模，需要资金支持；企业获利之后，对于资金进行分配。这些企业的运行离不开资金运动。任何一种企业都必须有一定数量的资金。没有一定量的资金保障，企业资产无法形成，企业的正常生产经营活动发展也就难以进行。企业的资金运动是伴随着物资运动而发生的，同时，它有具有一定的独立性，并对物资运动起着积极的影响作用。

货币资金的预算制度不够科学

现代公司管理的根本是信息管理，公司必须及时掌握真实准确的信息来控制公司的正常运转。对于公司信息不透明，不对称等情况，公司的高层决策者难以获取准确的财

务信息，搞不清具体情况，有的部门为保护自身利益，截留信息，甚至提供虚假信息，使得公司信息失真，会计在汇总起来会核算不准确，报表不真实。

资金的预算程度不够重视，对于生产公司，认为生产高于一切，任何事情以及任何人都要服务于生产，这种看法和思想在一定程度上有其存在的合理性，但如果忽视生产成本和生产效益，其完美的生产程序和高效的生产过程也将毫无意义。科学合理的生产资金预算正是促进高效生产、降低成本、提高生产效益的有力工具。

使用缺乏科学编制的资金预算,使资金预算不能对整个生产经营活动起到约束作用,虽然有了资金预算,但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合.在生产资金预算编制的方法,手段,流程以及辅助措施上都缺乏一定的科学性,不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排,都起不到真正的资金控制效果.

货币资金的内部控制制度不完善

货币资金内部控制的每个环节，岗位如果没有互相牵制，互相制约，某一环节或岗位出现错弊，都会导致控制失效。虽然公司有货币资金内部控制制度，却无相应的内部稽核，监督评价机制的制度，造成无规可依。从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给办理提款手续。但有时由于银行监督不力，公司在没有正常理由的情况下，也可以从银行存款中提取现金，提款后用于其他的开支。货币资金对公司特别重要而又容易出现舞弊，挪用等不法行为。

收入和支出环节的内部控制制度不完善

公司财务在做账时有时会虚列工资、奖金等，从而将多支的现金据为已有。主要经济业务事项的办理不得由一人负责全过程；薪金支付单等应由单位人劳部门编制和审核。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。

出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将应该送交银行的存款及时入账，挪用后进行体外循环。其原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。

会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用公司印鉴章在他行开设存款账户，用于收付非法款项或者作为公司的小金库。以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。出现这种情况，往往是公司印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。会计人员将收到的转账支票，汇票及

银行本票等票据私自背书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。因此，公司切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。究其原因是公司票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位如同虚设。

货币资金交易成本过高

交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。库存现金较大，不易管理，机会成本大。采用现金，支票结算，结算成本较高。货币资金管理费用较高。在进行异地结算的时候尽量选择利用网上银行的结算方式，降低结算费用。

没有统一财务管理，资金风险较大

在会计业务中，有相当一部分的会计工作停留在记账、算账、报账的阶段，没有统一的财务管理。存在忽视参与经济管理决策与预测的职能的倾向，会计参与经济管理的工作不到位，经常造成因盲目决策而导致风险的发生；管理会计的理论与数量分析方法没有在会计工作中得到很好的运用，致使会计分析时间滞后，内容单一，缺乏超前性、系统性和针对性。

3.加强公司货币资金管理的措施

企业留存货币资金的必要性

企业之所以在运转，完全是因为资金在流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。

由于货币资金流动性强，但是其盈利性最弱。相当于非营利性资产，就算是银行存款虽然有利息，但是其利益太小，企业又必须留有一定的货币资金来满足各种需求。

企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要，例如能够及时支付员工工资，偿还到期债务，按时交纳税款等，这些资金发生频繁，而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金，例如出现没有预计的情况生产问题，客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等，能够短期获利的情形。为此，企业必须留一定的货币资金。

建立货币资金的预算制度

实行货币资金的预算制度，对于完善企事业单位货币资金的管理，有着举足轻重的作用，货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，可充分利用资金，从制度和管理上防止挤占和挪用的现象产生。

编制货币资金预算，首先要根据本单位的事业发展规划、经营计划因素，由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，从单位基层开始编制资金预算，逐级上报审查，经过单位内部各有关部门的认真研究，会计主管部门审核，最后由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算，可以避免货币资金不足和过剩的现象发生，有利于提高单位资金的使用效率，防范金融风险和提高企事业单位适应市场经济的应变能力。

具体的解决方法:

(1)建立健全生产公司资金预算管理制度。制度是行为的保障，必须建立切实可行的规章制度，将资金预算真正纳入公司全面预算管理。只有建立预算管理制度，明确预算责任，才能保证资金预算管理工作的正常开展.

(2)加强资金管理过程控制，提高制度执行力。有了好的制度，就要有与之配套的管理机构和过程控制方法。建立负责人制的资金管理网络，公司财务部门要在负责人的领导下按照决策层批准的资金预算进行具体运作和过程控制，并通过财务信息平台监控预算执行情况，根据需要及时进行预算调整，保证预算的可操作性，控制预算的执行。资金预算管理制度的推行，使公司各个部门都能将资金流转与本部门、本单位的生产经营以及降本增效工作有机地结合起来，在整个公司内部形成节约成本、量入为出的资金流控制。科学合理地编制资金预算。为确保资金预算的科学合理，必须做好以下两个方面的工作：首先，是组织合理、信息畅通，人员到位。在全面预算管理委员会下，成立

资金预算小组，成员包括财务、投资、采购、生产、销售等相关部门，分别负责编制采购预算、生产预算、销售预算、投资预算。其次，资金预算的可行性是预算执行的保障，要对“资金链”上的各个环节认真分析，充分调研、协商，以确保资金使用高效完整。在预算具体编制前，资金预算小组应该提出明确的预算编制指导原则，为预算确定大的方向；然后由各部门、各单位提供基础资料，编制本部门、本单位的资金预算，并保持各职能部门的相互沟通；最后由财务部门对公司整体预算平衡汇总，编制出总的资金预算，出具现金流量预算等相关预算报表。

(3)强化资金预算的执行、调控及考核。执行和调控是资金预算管理的核心环节，关系到资金预算管理的成败。强化资金预算的执行和调控，应重点做好以下三个方面的工作：一是明确资金预算执行主体的职权；二是建立健全资金的内部控制制度；三是构建资金预算控制网络，确定预算监控重点，采取相应的监控手段，实现预算控制目标的要求。在资金预算执行和控制的过程中，凡是有现金支出的，必须按预算规定的项目、金额和时间，由财务部门划拨执行，财务部门要将现金收支预算方案细化，将各部门的现金支出按项目编号，确定好金额和时间。在执行过程中，不能因为发生了一些变化,而随意改变预算的总体框架。对没有列人预算的项目，财务部门有权拒绝开支，做到没有预算不开支。任何现金流量都必须以预算为基础，各项收支尤其是支出，都必须纳人预算管理，严禁预算外支出情况的发生，对确是由于外部原因引起的意外性支出，也必须要求责任部门编制补充预算。在预算执行过程中，由于主、客观环节的发展变化，尤其是当外部环境发生重大变化，或公司战略决策发生重大调整时，预算调整是一个必不可少的环节，通过建立严格、规范的调整审批制度和程序，使预算调整规范化。预算信息反馈是预算执行过程中预算调控职能实现的前提和基础。为满足资金预算调控的需要，必须首先构建相关、及时的信息反馈系统，通过预算反馈报告预算责任指标的履行情况，包括预算额、实际额、差异额及差异的原因及时反映出来，便于预算控制和评价职能的有效发挥。

完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货。币资金控制制度，健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任，并明确各级管理部门，单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、

方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

财务部对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见，办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办

人员有权拒绝办理，并及时向审批人员的上级授权部门报告。

建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强货币资金的预算编制，执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收支和支出审批程序。

3.4.1对货币资金的收入控制

每笔收入支出都要及时开票；要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行，不得直接用于支付支出；会计人员及时编制收款凭证、审核后出纳清点现金，在收款凭证上加盖现金收讫章。

3.4.2对货币资金的支出控制

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳人员每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据。付款后，需在付款凭证上加盖付讫章。银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。

在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。

4.提高资金利用效果

提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的

闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。

5.通过网上银行降低公司的交易成本

通过网上银行可以为公司带来更多的方便，同时可以减少交易成本的，也有利于货币资金的安全。

实现零现金库存管理，降低机会成本

对于一个公司来讲，如果公司办理了网上银行，在零星报销的时候，就可以将有关的款项转账到报销人的工资卡当中（享受免费转账待遇，尤其是某些商业银行对于公司网上银行的同城转账实行免费，更适用这种方式），而无须保留库存现金，各个部门也无须保留备用金，完全可以由采购人员先行利用银行卡透支，如果金额比较大，还可以在和财务人员通话并发送短信息确认（明确有关责任）后，由财务人员通过网上银行远程实时支付，等有关人员回来后马上办理付款有关手续。

采用网上银行支付方式，降低结算费用

由于不同的银行的网上银行有不同的开户和收费标准，其中的年费是一种比较固定的费用，因此，公司应该根据以往年度的业务量，异地结算的不同情况，以及银行对开设网上银行的优惠条款，并对当年的业务量进行预测的基础上，决定是否开设，开设哪几家的银行的网上银行，统筹规划，争取把结算费用降到最低。

6.实行统一财务管理，防洪资金风险

要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。重视加速资金的周转，加快货币资金的回笼。首先，加强应收账款的管理,要把应收账款的回收纳入销售全过程,把应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位,落实应收账款责任制。同时,重视现销,压缩赊销,采取各种优惠政策来扩大现销比例。其次,要加强存货向现金的转化，加强采购控制,正确编制与执行采购计划,保持合理储备,对那些呆滞和积压的存货要积极处置；严格控制领料,执行消耗定额,杜绝浪费现象。第三要保持生产和销售的密切联系,加快产品的销售,最大限度地压缩产成品资金的占用。对本单位银行账户的开设，要按规定

的审批程序开设，严格禁止账外账现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告、准确、全面反馈本单位的经济信息，要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对于可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

(1)建立健全管理型会计新体系。在防范资金风险的过程中，我们应充分发挥会计的管理职能，切实运用现代会计管理的理论与方法，对资金运行进行全过程的追踪与监控，逐步建立起管理型会计新体系。首先，要尽快建立起集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系其次，实施统一的会计管理体制。

(2)建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统，为防范资金风险提供及时、可靠完整的会计信息。会计所提供的信息是否及时、准确和完整，直接关系到经济决策的正确性和有效性，为此，必须完善会计信息的披露与揭示制度。

(3)加强对资金风险的会计监督，建立防范资金风险的监督保障系统。

7.结论：

结论

以上所谈的关于加强货币资金管理工作，是公司财务管理最基本的工作，也是最基础的工作。我们只有注意强化管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，从而更大地发挥资金的使用效益，为公司理好财、用好财。

参考文献

[1]：李强.论企业加强资金管理之对策[J].当代经济(下半月).2008,(09).

[2]：郭峰.浅析现代企业财务管理[J].滁州职业技术学院学报.2006,(03).

[3]：周世廉李一鸣宏观经济管理概论西南财经大学出版社

[4]：财务成本管理经济科学出版社

[5]：胡滢:以掣肘推动发展网上银行并不遥远.信息产业报道,世

[6]：王优玲:我国2006年网银用户数量增长约四成.

来源:新华社(北京),0503/10/3：郭凤琳:工行个人网银客户增长迅速已达2780万用户.

来源:中国证券报致谢

毕业设计说明书是在冯小琴老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从论文的选题、文献的采集、框架的设计、结构的布局到最终的论文定稿，从内容到格式，从标题到标点，她都费尽心血。没有李繁荣老师的辛勤栽培，就没有我论文的顺利完成。冯老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。在此谨向冯老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。