商业银行会计 填空题

第一章商业银行会计概论

1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。

2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。

3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。

4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。

5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。

6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。

第二章基本核算方法

1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。

2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。

答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。

4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。

5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。

6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。

7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。

8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。

9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。

10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。

第三章现金出纳业务的核算

1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。

2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。

4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。

5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。

第四章现代化支付系统的会计处理

1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。

2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。

3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。

4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。

5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。

6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。

7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。

8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金

融机构。严禁非金融机构和个人参与同业拆借活动。

9、银行间同业拆借市场分为两大部分，一部分为通过全国银行同业拆借中心交易的场内交易。另一部分为金融机构的场外交易。

10、同城票据交换与行内汇划、大额实时、小额批量并称为资金汇划的四种渠道。

11、同业存款有两种形式：一种是单向存放款项，是指同业往来双方由一方将资金存到另一方，结算资金时只从一个账户结算，即本行存入他行或他行存入本行。另一种是双向存放款项，是指同业往来双方相互将资金存到对方。

12、同城票据交换的的对象一般包括：转账支票、银行汇票、银行本票、进账单、信汇收款联、通用税收缴款书、托收凭证、特种转账凭证等遵循各地人民银行规定的允许参加同城交换业务的各种票据及凭证。

13、票据交换提出提入模式主要有三种：分散提出分散提入模式、分散提出集中提入模式、代理提出代理提入模式。

14、交换提出的票据有主动为本行客户向他行收款的票据称为提出借方票据。接受本行客户委托，主动向他行付款的票据称为提出贷方票据。

15、再贷款是指人民银行根据金融机构资金头寸情况，以其信用为保证发放的贷款。中央银行只对商业银行提供信用贷款，不包括商业银行之外的其他金融机构。

第五章支付结算业务的核算

1·按收付款项的方向可分为收款人委托支付结算和付款人委托支付结算。

2·按收付款项的地区可分为同城支付结算和异地支付结算。

3·按支付结算工具的特点和组织形式可分为票据结算、信用卡结算、结算方式结算。

4·支付结算按支付方式分为现金结算、转帐结算两种形式。

5·银行的支付结算方式是指汇兑、托收承付、委托收款。

6、支票主要使用于同城结算，我国票据法规定，支票可以作为异地支付工具使用。

7、支付密码单密码主要用于支票，编码要素由购买支票的客户账号、凭证号码和凭证种类组成。

8、银行汇票的处理过程分为签发、兑付和结清三个阶段。

9、银行本票的业务特点是：无金额起点限制；具有银行信用，银行见票即付，结算快捷；在提示付款期内，转账银行本票在同一票据交换区域内可背书转让.

10、商业汇票根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。

答：11、委托收款凭证一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知，第五联付款通知。

12、当收款人在行内开户时，需选择行内汇划渠道；当收款人在本地他行开户时，可选择同城交换、小额支付或大额支付渠道；当收款人在异地他行开户时，可选择小额支付或大额支付渠道。

第六章代理与委托中间业务的核算

1、代理发行证券业务是指商业银行代理证券发行单位发售证券的业务。

2、代销就是商业银行受发行单位委托，代理销售发行的证券。证券售出后所筹集的款项交给发行单位，代销证券的金融企业向委托人收取手续费。

3、委托贷款是信托机构按照委托人指定的对象、项目、用途、期限、金额、利率而发放的贷款。

第七章负债业务的核算

1、按存款的资金性质不同，可将存款分为单位存款和储蓄存款；按存款的期限不同，可将存款分为活期存款和定期存款；按存款的货币种类不同，可将存款分为人民币存款和外汇存款。

2、银行结算账户按照存款人的不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

3、单位银行结算账户按照用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

4、个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

5、本金、存期、利率称为计算利息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大，存期越长，利率越高时，利息也就越多。

6、定期储蓄存款主要分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取四种。

第八章金融资产业务的核算

1、信用贷款又称无担保贷款，是以借款人的信用为基础而发放的一中贷款。

2、非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，对于逾期贷款可以设置“非应计贷款”科目核算。

3、担保贷款是贷款人为确保贷款的按时收回，以借款人以外的第三人或以财产作担保而发放的贷款。担保贷款可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。

4、贷款呆帐准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取的一种专项补偿资金，以提高银行抵御贷款呆帐风险的能力。

5、短期投资是金融企业利用暂时不用的资金谋取一定的收益，其风险小，变现迅速，收益率低，投资的目的是以最低限度的风险，获取相应收益并保持资金的流动性。

6、长期投资一般收益率较高，但变现能力差，投资的目的往往是为了积累整笔资金，获取较大收益或成为被投资企业的股东。

7、金融企业应在会计期末按成本与市价孰低原则对短期投资进行计价，即如果市价低于短期投资成本，按市价反映，则须计提短期投资跌价准备。

8、短期投资跌价准备可根据情况采用按投资总体计提、按投资类别计提或按投资单项计提。

第九章金融投资业务的核算

1、按照投资性质分类，可以分为权益性投资、债权性投资、混合性投资等。

2、按照投资对象的变现能力分类，可以分为易于变现和不易变现两类。

3、按投资的目的分类可分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。

4、商业银行将金融资产划分为持有至到期投资时，应当注意把握其以下特征：到期日固定、回收金额固定或可确定；有明确意图持有至到期；有能力持有至到期。

5、商业银行初始确认金融资产时，应当按照公允价值计量。

6、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。

7、持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。

8、可供出售金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。

第十章外汇业务的会计处理

（一）填空

1、在外汇结售汇前提下，任何企事业单位、机关和社会团体和外汇银行的一切外汇存取均为外汇买卖。

2、直接标价下，外国货币的数额保持固定不变，本国货币的数额则随外国货币或本国货币币值的变化而变化。

3、目前，我国人民币外汇牌价有钞买价、汇买价、中间价、汇卖价、钞卖价五种。

4、国际贸易结算方式一般采用信用证、托收、汇款等方式。

5、钞买汇卖是指银行卖给客户外币现汇,买入外币现钞。

6、售汇是指境内企事业单位、机关和社会团体的正常对外支付外汇，持有关有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑付，外汇指定银行收进人民币，付给等值外汇。

第十一章其他长期资产业务的核算

1、自行建造的固定资产，按建造过程该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。

2．“固定资产清理”科目，用于反映银行固定资产清理情况。凡本行因出售、报废和毁损等原因，转入清理的固定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入，均用本科目核算。

3．企业一般应按月计提折旧，每月增加的固定资产、从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起不提折旧。

4、会计期末时，应按照固定资产账面价值与可收回金额孰低原则，对固定资产计价，可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

5、无形资产的特征是没有实物形态；能在较长时期内使企业获得经济效益；持有的目的是使用而不是出售。

6、可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

7、不可辨认无形资产指商誉。自创的商誉以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。

8、无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。

9、期末时，应按照无形资产账面价值与可收回金额孰低原则计量，如果可收回金额低于账面价值，其差额应计提无形资产减值准备。

第十二章所有者权益的会计处理

1、商业银行计提的一般准备金也是所有者权益的组成部分。从数量关系上看，所有者权益等于的余额，全部资产减去全部负债。

2、盈余公积可用于弥补亏损和转增资本。盈余公积转增资本后留存的数额不得少于注册资本的25％。

3、未分配利润是金融企业留待以后年度进行分配的结存利润，其属于所有者权益的组成部分。

第十三章商业银行经营损益的核算

1、商业银行商业银行的收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成经济利益的总流入。

2、手续费收入是指金融企业在办理自营业务或代理业务中收取的手续费收入。

3、营业外收支是指金融企业发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入和各项支出。

第十四章商业银行年度决算与会计报表

1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止，以12月31日为年度决算日。

2、决算报表是综合反映全年财务状况和经营成果的书面报告，是传递会计信息的重要手段。

3、金融企业的决算报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表组成。

第十五章会计分析、监督与检查

1、按照会计分析的范围、要求和目的的不同，会计分析可分为三种：全面分析、专题分析、典型分析。

2、会计报表数据分析常用的方法有：比较分析法、趋势分析法、比率分析法、结构分析法、因素分析法等。

3、会计监督的目的在于强化管理、堵塞漏洞、严密手续、维护资金安全等为重点，促进会计、出纳工作的制度化、标准化、规范化。

4、会计检查方式主要有四种：非现场检查、现场检查、会审检查和调审检查。