出纳实务操作课件
出纳实务操作
第一章出纳的工作内容与程序
认识出纳
出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。出纳这个词，作为会计名词，运用在不同的场合是有着不同的涵义的。在企业的财务工作中，出纳既可以指出纳工作，也可以指从事出纳工作的人员，也就是出纳人
员。
1、出纳工作
出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体来说，出纳的主要工作是根据有关的规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，同时还要负责保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。
出纳工作有广义与狭义之分。从狭义上来说，出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或人员的各项工作。从广义上来说，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。
2、出纳人员
从狭义上来说，出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上来说，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收款员（收银员）。
在实际工作中，参与企业货币资金管理的，除了会计机构专职设立的出纳人员外，通常还有一类人员――收款员（收银员）。可以这么说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的
出纳人员与收款员的关系
共同点都要直接与货币打交道，主要工作都是办理有关货币资金和各种票据的收入与支出，保证自己经手的货币资金和票据的安全性与完整性，并负责填制和审核相关的原始凭证；都需要具备过硬的出纳业务知识和良好的职业道德修养。
不同点（1）收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们经手后再转交给专职出纳人员的。（2）收款员（收银员）一般只是负责款项的收入、保管、核对与上交，而不用专门设置账户进行会计核算；而出纳不但要负责款项的收付与保管，还需要进行相关
的会计核算。
出纳的主要工作内容
商品社会里，企业的经济业务总是不可避免地需要通过货币资金的收付、结算进行，比如购买材料、销售商品、发放工资、报销费用等。因此，出纳已经成为企业运作的一个不可或缺的组成部分。
1、出纳的职能
（1）收付职能企业在经营活动中会涉及到有关款项的收付、各种有价证券和金融业务往来的办理，而所有这些业务往来的现金、银行存款、票据、金融证券的收付和
办理，都必须经过出纳人员之手。
（2）反映职能出纳要根据国家规定的统一的货币计量单位，通过其持有的现金日记账与银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账，对所在单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、
系统的经济信息。
（3）监督职能出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监
2、出纳的日常工作
出纳是会计工作的重要环节，它涉及到企业的现金收付、银行结算等活动，直接关系到个人、单位乃至国家的经济利益，一旦出现差错，就会造成不可挽回的损失。为此，《会计法》、《会计基础工作规范》等国家
3、出纳工作内部控制要求
我们知道，出纳人员是与钱打交道的，责任重大。要想做好出纳并不容易，她需要有较高的职业道德修养，较高的法纪水平和守法意识，有较强的安全意识，同时还需要具有扎实的财会基本知识与技能，工作认真仔细。没有规矩不成方圆，企业也需要按规定建立出纳工作的内部控制，主要包括：
（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。
（2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。
（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。
（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
（7）出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。
（8）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
出纳的基本工作程序
出纳人员的工作关系到企业货币资金的安全与完整。为避免出差错而给企业带来经济损失，出纳人员要严格按照规定的程序办理相关业务。
1、资金支出的基本程序
办理资金支出是出纳的一项重要业务，也是出纳最容易出问题的地方。为此，在办理资金支出时，出纳
2、资金收入的基本程序
根据规定，企业收入的现金应于当日送存开户银行，如果收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，也应在第二天送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。实际工作中，资金收入的基本程
（三）出纳的账务处理程序
在企业里，出纳通常也是需要负责一部分账务处理的。大体上来说，出纳的账务处理程序与会计的账务处理程序基本一致，但相对而言会较为简单些。它的具体账务处理流程是这样的：
第二章出纳的账务处理
如何核算“现金”业务
现金的核算主要包括现金收支的日常核算和现金清查的核算两个部分，其中日常会计核算包括现金收入的核算和现金支出的核算两部分。
1、科目设置
为了总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”总账科目。“库存现金”科目的借方登记现金的增加额，贷方登记现金的减少额；期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。
2、现金收支的账务处理
现金收支的基本账务处理为：收入现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
。
【例2－1】3月1日，企业签发现金支票从银行提取现金15 000元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：库存现金 15 000
贷：银行存款 15 000
【例2－2】3月9日，企业将多余的现金5 000元送存银行。根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：银行存款 5 000
贷：库存现金 5 000
【例2－3】3月12日，职工李洋出差预借差旅费6 000元，以现金支付。3月15日，李洋出差回来报销差旅费4 800元，退回剩余现金1 200元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：（1）3月12日支付出差借款时：
借：其他应收款――李洋 6 000
贷：库存现金 6 000
（2）3月15日报销差旅费时：
借：库存现金 1 200
管理费用 4 800
贷：其他应收款――李洋 6 000
【例2－4】3月21日，职工黄涛出差预借差旅费4 000元，以现金支付。3月28日，黄涛出差回来报销差旅费4 800元，补付现金800元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
（1）3月21日支付出差借款时：
借：其他应收款――黄涛 4 000
贷：库存现金 4 000
（2）3月28日报销差旅费时：
借：管理费用 4 800
贷：其他应收款――黄涛 4 000
库存现金 800
【例2－5】企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款1 000元，增值税170元，共计收入现金1 170元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税金――应交增值税（销项税额） 170
【例2－6】企业以现金收取出租包装物租金500元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：库存现金 500
贷：其他业务收入 500
【例2－7】收取职工李峰因过失造成的损失赔偿金300元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：库存现金 300
贷：其他应收款――李峰 300
【例2－8】以现金支付职工培训讲课费780元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：管理费用 780
贷：库存现金 780
【例2－9】职工李成报销由其个人垫支的购买办公用品费用458元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：管理费用 458
贷：库存现金 458
3、现金清查的账务处理
为了保证资产安全，确保账实相符，企业应按规定进行现金清查。所谓“现金清查”，就是对企业库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了进行的账款核对和企业财产清查时进行的定期清查和不定期清查。
根据《小企业会计准则》的规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：
（1）如为现金短缺，应按照实际短缺的金额
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢
贷：库存现金
按照管理权限经批准后处理时
借：其他应收款（按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿）
营业外支出（按借方差额）
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢（按现金短缺的金额）
〔例2－10〕某日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额少了800元。经批准后，其中300元系出纳人员张三工作失误造成，应由其赔偿，其余500元计入营业外支出。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：
（1）盘亏时
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800
贷：库存现金 800
（2）批准处理时
借：其他应收款――张三 300
营业外支出 500
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800
（2）如为现金溢余，按照实际溢余的金额
借：库存现金
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢
按照管理权限经批准后处理时，应按实际溢余的金额
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
〔例2－11〕某日，企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额多出800元。经批准后列入营业外收入。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：
（1）盘盈时
借：库存现金 800
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800
（2）批准处理时
借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 800
贷：营业外收入 800
4、备用金的账务处理
备用金是指企业为了便于内部各部门和个人的日常零星开支，如市内差旅费、误餐费、不足转账起点的零星采购等以及预付给企业内某些单位或职工个人的备用现金。
为了合理有效的使用资金，加强备用金的管理，企业应建立和健全备用金的预借、使用和报销制度。有关部门和职工领取备用金时，应填写借款单，经有关负责人批准，并按规定用途支出，不得挪作他用。支用
后，应在规定期限内填写报销单，随附原始凭证，经有关负责人核准，向财务部门报销。
单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。
备用金的核算有两种方式。对于备用金数额较大的企业来说，可以通过设置“备用金”科目核算；对于备用金数额不大的企业来说，也可以不单独设置“备用金”科目，而是在“其他应收款”科目下设置“备用金”二级科目进行核算。
1、设置“备用金”科目的核算
（1）临时性备用金
临时性备用金是为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销，适用于不经常使用备用金的部门和个人。在这种管理方式下，备用金的账务处理为：
①预付备用金时，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目；
②使用后报销时，借记“管理费用”等科目，如果有收回多余的现金时还应借记“库存现金”科目，贷记“备用金”科目。
〔例2－12〕某企业会计核算设置有“备用金”科目。3月4日，企业采购员张三外出采购某产品原材料，预借款3 000元，以现金付讫。3月12日，张三采购归来，交仓库原材料2 500元，退回现金500元。
（1）3月4日预付备用金时：
借：备用金――张三 3 000
贷：库存现金 3 000
（2）3月12日报销时：
借：原材料 2 500
库存现金 500
贷：备用金――张三 3 000
（2）定额备用金
定额备用金是对经常需要使用备用金的部门或个人核定备用金定额，并按定额拨付备用金；定额备用金使用后，在报销时财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或个人应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或个人经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
也就是说，实行定额备用金制度，除拨付、增加或减少备用金定额时通过“备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都毋须通过该科目核算，而是将支用数直接记入有关成本、费用科目。这种管理方式既方便了使用单位，又简化了核算手续。
在这种管理方式下，备用金的账务处理为：
①对于预支的备用金，拨付时借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目；
②报销和收回余款时，借记“管理费用”、“制造费用”等相关科目，贷记“库存现金”科目。
〔例2－13〕某企业会计核算设置有“备用金”科目，其对总务科实行定额备用金制，每月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现金拨付。3月2日，企业按规定拨付备用金给总务科；3月31日，总务科持有关单据报销零星费用支出3 450元，以现金补足其定额。对于这些经济业务，应该这样作账务处理：
（1）3月2日拨付备用金时：
借：备用金――总务科 5 000
贷：库存现金 5 000
（2）3月31日报销时：
借：管理费用 3 450
贷：库存现金 3 450
2、不设置“备用金”科目的核算
不单独设置“备用金”科目的企业，所发生的备用金应通过“其他应收款――备用金”科目进行账务处理。
（1）临时备用金。在这种管理方式下，预付备用金时，借记“其他应收款――备用金”科目，贷记“库存现金”科目；使用后报销时，借记“管理费用”等科目，如有收回多余的现金时还应借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款――备用金”科目。
〔例2－14〕某企业会计核算没有设置“备用金”科目。3月4日，企业采购员张三外出采购某产品原材
料，预借款3 000元，以现金付讫。3月12日，张三采购归来，交仓库农产品2 500元，退回现金500元。
（1）3月4日预付备用金时：
借：其他应收款――备用金（张三） 3 000
贷：库存现金 3 000
（2）3月12日报销时：
借：原材料 2 500
库存现金 500
贷：其他应收款――备用金（张三） 3 000
（2）定额备用金。在这种管理方式下，拨付备用金时借记“其他应收款――备用金”科目，贷记“库存现金”科目；报销和收回余款时，借记“管理费用”、“制造费用”等相关科目，贷记“库存现金”科目。报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
〔例2－15〕某企业会计核算没有设置“备用金”科目，其对总务科实行定额备用金制，每月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现金拨付。3月2日，企业按规定拨付备用金给总务科；3月31日，总务科持有关单据报销零星费用支出3 450元，以现金补足其定额。
（1）3月1日拨付备用金时：
借：其他应收款――备用金（总务科） 5 000
贷：库存现金 5 000
（2）3月31日报销时：
借：管理费用 3 450
贷：库存现金 3 450
如何核算“银行存款”业务
企业在办理资金的收付时，除了按规定可以用现金收付的款项以外，企业在生产经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。所以，出纳人员对于银行存款业务的核算，一定要熟练掌握。
1、科目设置
为了总括地反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”科目。该科目的借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额；期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
企业如果有存入其他金融机构的存款，也在银行存款科目核算；需要注意的是，商业汇票要通过“应收票据”和“应付票据”科目核算，银行汇票、银行本票、信用卡、信用证要通过“其他货币资金”核算，都不在本科目核算。
2、收付款的账务处理
业务类型账务处理
（1）将款项存入银行或收到款项时借：银行存款（按存入或者收到的金额）贷：库存现金（按存入的金额）
应收账款等（按收到的金额）
（2）从银行提取款项或以银行存款支付款项时借：库存现金（按提取的金额）
应收账款等（按支付的金额）
贷：银行存款（按提取或者支付的金额）
〔例2－16〕企业将多余的款项35000元存入银行。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：银行存款 35 000
贷：库存现金 35 000
〔例2－17〕企业接到银行通知，收到富山公司前欠货款12万元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：银行存款 120 000
贷：应收账款――富山公司 120 000
〔例2－18〕企业开出现金支票，从银行提取备用金20 000元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
〔例2－19〕企业以银行存款支付前欠玉龙公司货款200 000元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：应付账款――玉龙公司 200 000
贷：银行存款 200 000
3、存款利息的处理
企业发生存款利息，要根据银行通知及时编制收款凭证：
借：银行存款
贷：财务费用
〔例2－20〕根据银行回单，本月银行存款利息收入788元。根据上述经济业务，应作如下账务处理：借：银行存款 788
贷：财务费用 788
如何核算“其他货币资金”
其他货币资金，是指企业除现金和银行存款以外的其他种类的货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
1、科目设置
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”科目，并按应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。
“其他货币资金”科目的借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额；期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。
2、外埠存款的账务处理
外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业汇出款项时，需要填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购专户。采购专户的存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，其他一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。
（1）将款项汇往采购地银行开立采购专户
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
（2）收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时
借：在途物资
原材料
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
（3）将多余的外埠存款转回当地银行
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
〔例2－21〕1月10日，企业委托开户银行将150 000元汇往外地某银行开立临时采购专户，用于采购原材料。1月15日，企业收到采购员交来的增值税专用发票等有关采购凭证，凭证上注明材料采购成本为100 000元，增值税17 000元。同日，材料运抵企业并验收入库。1月16日，企业将剩余款项转回开户银行。
（1）1月10日存入款项时：
借：其他货币资金——外埠存款 150 000
贷：银行存款 150 000
（2）1月15日收到采购凭证时：
借：原材料 100 000
应交税费――应交增值税（进项税额） 17 000
贷：其他货币资金——外埠存款 117 000
（3）1月16日收回剩余款项时：
借：银行存款 33 000
贷：其他货币资金——外埠存款 33 000
3、银行汇票存款的账务处理
银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业申请银行汇票时，应向银行提交“银行汇票委托书”，根据银行盖章退回的存根联编制记账凭证。
（1）将款项存入银行以取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
（2）使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证
借：在途物资
原材料
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
（3）如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
〔例2－22〕某企业为增值税一般纳税人。1月5日，该企业填写“银行汇票申请书”，将200 000元款项交存银行办理银行汇票。1月8日，企业用银行汇票购买材料，收到的增值税专用发票上注明材料价款150 000元，增值税25 500元，材料已经验收入库。1月10日，企业收到开户行转来的银行汇票第四联，多余的银行汇票存款已经转回。
（1）1月5日，取得银行汇票时：
借：其他货币资金——银行汇票 200 000
贷：银行存款 200 000
（2）1月8日，收到发票账单等有关凭证时：
借：原材料 150 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500
贷：其他货币资金——银行汇票 175 500
（3）1月10日，收到银行通知，收回余款时：
借：银行存款 24 500
贷：其他货币资金——银行汇票 24 500
（4）企业收到银行汇票时，应填制进账单到开户银行办理款项入账手续，根据进账单及销货发票等借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
〔例2－23〕企业销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款100 000元，增值税销项税额17 000元。对方以银行汇票的方式支付了款项，企业已经到银行办理了入账手续。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 17 000
4、银行本票存款的账务处理
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规
存入银行的款项。企业申请银行本票时，应向银行提交“银行本票申请书”，根据银行盖章退回的存根联编制记账凭证。
必须注意，收款单位取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后如有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回付款单位。
（1）将款项存入银行以取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
（2）使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证
借：在途物资
原材料
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票
（3）因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
〔例2－24〕1月5日，企业填写“银行本票申请书”，将款项58 500元交存银行，取得银行本票。1月8日，采购员持银行本票购买了一批材料，并交回增值税专用发票，上面注明材料的买价为50 000元，增值税额为8 500元，材料已经验收入库。
（1）1月5日取得银行本票时：
借：其他货币资金——银行本票 58 500
贷：银行存款 58 500
（2）1月8日收到发票账单等有关凭证时：
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：其他货币资金——银行本票 58 500
（4）企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
〔例2－25〕企业销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款200 000元，增值税销项税额34 000元。对方以银行本票的方式支付了款项，企业已经到银行办理了入账手续。根据上述经济业务，应作如下账务处理：
借：银行存款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 34 000
5、信用卡存款的账务处理
信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业申领信用卡时，应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。
（1）将款项存入银行以取得信用卡时
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
（2）使用信用卡购物或支付有关费用
借：有关科目
贷：其他货币资金——信用卡
（3）信用卡使用过程中向其账户续存资金
借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
〔例2－26〕1月11日，某企业按规定填制申请书并连同50 000元交给银行，办理了一张信用卡。1月15日，企业用信用卡支付了购买大宗办公用品的费用33 000元。1月31日，企业向该信用卡账户续存了30 000元。
（1）1月11日，办理信用卡时：
借：其他货币资金——信用卡 50 000
贷：银行存款 50 000
（2）1月15日，使用信用卡时：
借：管理费用 33 000
贷：其他货币资金——信用卡 33 000
（3）1月31日，续存资金时：
借：其他货币资金——信用卡 30 000
贷：银行存款 30 000
6、信用证保证金存款的账务处理
信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同，并向银行交纳保证金。
（1）向银行开立信用证，交纳保证金，根据银行盖章退回的进账单第一联
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款
（2）根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额
借：库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——信用证保证金
银行存款
（3）将未用完的信用证存款余额转回开户银行时
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用证保证金
〔例2－27〕1月10日，企业因进口业务需要，向银行申请开出信用证500 000元。1月25日，企业收到开证行交来的信用证来电通知书及有关单据，注明进口商品价款400 000万元，增值税进项税额68 000元（假设不考虑其他税费）。
（1）取得信用证时：
借：其他货币资金——信用证保证金 500 000
贷：银行存款 500 000
（2）收到有关单据时：
借：原材料 400 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000
贷：其他货币资金——信用证保证金 468 000
（3）转回余额时：
借：银行存款 32 000
贷：其他货币资金——信用证保证金 32 000
如何填制和审核原始凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，也是用来登记账簿的依据。通俗地说，会计凭证就是你用来记账的依据，账不可乱记，必须要有书面文件证明才可记账，而这种证明文
件就是会计凭证。
会计凭证按照编制的程序和用途不同可以分为原始凭证和记账凭证。其中，原始凭证又称为原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账依据的会计凭证。
1、原始凭证的种类
同会计工作一样，出纳工作的第一步就是要取得原始凭证，从而才能办理资金收付的事项。由于各单位的性质不同，相应地其从事的经济业务的性质也各不相同，因而在具体办理现金收款业务时，所采用的原始凭证的种类也各不相同。一般来说,涉及现金收款业务的原始凭证，主要有发票、非经营性收据、内部收据等。出纳的原始凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两大类。
（1）自制原始凭证
自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。出纳工作常见的自制原始凭证主要有借款单、工资结算单、差旅费报销单、费
费用报销单
收款单
（2）外来原始凭证
外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
出纳工作常见的外来原始凭证主要有采购材料时取得的发票（包括增值税专用发票和普通发票）、对外单位支付款项时取得的收据、上交税款时取得的完税凭证、职工出差取得的飞机票、火车票、银行的收账通知单等。
普通发票
名称：
规格型号单位数量金额税率税额
名称：
收款人： 复核： 开票人： 销货单位：（章）
销
货
单
位
备
注
纳税人识别号：
地址、电话：
开户行及账号：
合 计
价税合计（大写）（小写）￥
第
二
联
：
发
票
联
购
贷
方
记
账
凭
证纳税人识别号：
地址、电话：
开户行及账号：
福建增值税专用发票 N o 005698791
发票联 开票日期：
购
货
单
位
密
码
区
货物或应税劳务名称单价
收据
（二）原始凭证的基本要素
由于各项经济业务的内容和经济管理的要求不同，各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有的原始凭证（包括自制的和外来的凭证），都必须具备一些共同的基本内容（也称为原始凭证的要素），主要包括：
（1）原始凭证的名称；
（2）填制凭证的日期；
（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名；
（4）经办人员的签名或者盖章；
（5）接受凭证单位名称；
（6）经济业务内容摘要；
（7）经济业务发生的数量、单价和金额。
（三）原始凭证的填制要求
不同类型的经济业务，其填制或取得的原始凭证的格式是不同的，其具体的填制方法和内容也不相一致。
原始凭证的填制要求
1、真实正确
原始凭证必须以实际发生的经济业务为依据。凭证上所记载的每一项经济业务内容和金额，都必须与经济业务发生的实际情况完全相符，不允许以任何手段弄虚作假，伪造、变造原始凭证，也不能乱估数字。
2、内容齐全
原始凭证的基本内容应填写齐全，不得遗漏或简略。经办业务的有关部门和人员要认真审查，并签名盖章。内容不齐备的原始凭证是无效的，不能作为经济业务的合法证明。
3、填制及时
会计核算的及时性原则要求企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。在经济业务发生后，要及时的取得或填制原始凭证，据以编制记账凭证、登记账薄，保证会计信息的时效性。
及时地填制或取得原始凭证，可以最大限度的保证凭证记录的准确性，为会计凭证下一步的传递奠定基础。否则，事后补填原始凭证，容易对原经济业务的记录产生误差，并为造假提供了可乘之机。
4、手续完备
原始凭证必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，确保凭证的真实性。
（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，其中发票和收据还必须盖有税务部门或财政部门监制章。
（2）从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
（3）单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员的签名或者盖章。
（4）对外出示的原始凭证必须加盖本单位公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印章，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章、结算专用章等。
（5）收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等专用章。支付款项的原始凭证，还必须有收款单位和收款人的收款证明。
（6）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替。
（7）职工因出差借款等事由而填写的借款凭据，必须附在记账凭证之后；收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，但不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需分别进行处理，如果将原借据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项经济业务的会计处理失去依据。
（8）对于职工报销的原始凭证，按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不能只签姓；签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期；领导签字应当明确表明是否同意报销；有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。
戳记，重新填写。
为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计人员必须根据要求严格审核原始凭证。只有经过审核无误的原始凭证，才能作为记账的依据。
1、原始凭证的审核内容
对于原始凭证的审核，主要应从真实性、合法性、合理性、正确性、完整性、及时性五方面进行审核。
原始凭证的审核内容
（1）真实性
审核原始凭证所记载的内容是否确有其事，是否已经发生，其内容是否
真实、客观地反映了经济业务的本来面目，有无漏记或有意隐瞒的情况。特
别要注意的是数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间
数字不符等情况。
对于外来原始凭证如发票等，还应审查凭证自身的真实性，例如，是否
为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；
开出发票的单位是否存在等等。
（2）合法性
审核原始凭证所记载的内容是否符合国家法律、法规的规定，是否符合
会计制度的要求，有无违法乱纪的行为。
（3）合理性
审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的要求，是
否符合有关的计划、预算和合同，是否符合费用的开支标准等。
（4）正确性
审核原始凭证上各项计算是否准确，大小写金额是否相符。若为收款或
付款证明，是否加盖了“收讫”或“付讫”的戳记等。
（5）完整性
审核原始凭证上所记载各项内容是否全面、完整，各项手续是否齐备，
凭证上各要素填写是否齐全。此外，还应注意须经上级有关部门或领导批准
的经济业务，审批手续是否按规定履行。
（6）及时性
审查原始凭证的填制日期是否与经济业务的发生或完成日期相符，尤其
是银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应验证其签发日期。
根据《会计法》规定，“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。”具体来说，经过审核的原始凭证，应区分不同情况进行处理：
(完整版)出纳岗位实务实训总结心得
出纳岗位实务实训总结心得 出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 出纳岗位实务实训总结心得1 一、前言 出纳，对于学财务管理专业的我们，其实并不是那么熟悉，之前也是对出纳抱有好奇，所以对出纳实训还是带有一点期盼的，也正因为这样一点点得更多得接触了会计的专业知识，使我更多的充满一种责任感，只有爱一行才能做好一行。其实当想到今后走入社会，要用到自己在学校学习到的知识,就一下子觉得学习好珍惜好每次专业实训是很重要的. 本次为期两周的出纳岗位实训,收获还是很多的,从最初接触基础会计到这个学期学习的中级财务会计,这些只是对会计的一步步学习,而这次的出纳实训,我觉得更加贴近了会计这一工作,之前也对出纳进行了相关的了解,也知道了只要有货币资金的收付，就要有出纳。出纳工作的目的就是让单位的钱“来得清清楚楚，用得明明白白”,话很通俗,却也让人很明白。 二、实训的内容 (一)出纳核算工作包括两个方面： 1、日常收支业务的办理
日常收支业务包括现金的收支;银行存款结算业务的办理;负责保管库存现金、各种有价证券、支票、结算凭证、空白收据和有关印章;发票的开具;其他与货币资金有关的行政事宜。 2、上述收支业务的帐务核算。 收支业务的核算包括现金及银行存款有关的记帐凭证的编制;现金日记帐、银行存款日记帐、发票领用登记簿及其他与货币资金相关的备查簿的登记;出纳日报表、银行存款余额调节表的编制等。 (二)具体实训内容及感受 1、现金日记账和银行存款日记账填制 一开始做题时，还是处于懵懂状态，其中让我觉得比较麻烦并且繁琐的是现金日记账和银行存款日记账，一开始有点觉得手忙脚乱，因为在大一时的实训对于现金日记账和银行存款日记账已经有了认识，所以，很快就熟悉了，根据做题的经验，我认识到做现金日记账时要留意收付款凭证的借贷方是否有“库存现金”这一科目，若出现在借方，则将其登记入现金日记账的借方，在贷方则相同，银行存款日记账同样如此，关注“银行存款”这一科目。同时还要逐日结出余额。在年度更换新账簿时，应在本账簿“本年累计”的下一行“摘要”栏注明“结转下年”。还有即登记银行日记账时应先分清账户，避免张冠李戴。 2、有关支票的填制 在有关支票的一些实务中，现金支票和转账支票的填制还不是很复杂，我个人认为要注意的是日期的大写还有就是收款人、付款行
0101出纳员岗位实训概述
【课题】1.出纳员岗位实训概述 2.出纳员职业素质 【教材版本】 沈宝燕. 教育部职业教育与成人教育司推荐教材配套用书、财经商贸类职业培训用书——出纳员岗位实训.北京：高等教育出版社，2007 【教学目标】 本节课主讲内容是作为一名合格的出纳员应具有的角色意识和服务意识。 【教学重点、难点】 参见配套教学用书《出纳员岗位实训》P1—8 教学重点： 1.出纳员应具备的角色意识 2.出纳员应具备的服务意识 教学难点： 1.出纳员作业流程与规范 2.出纳员的工作职责与权限 【教学媒体及教学方法】 使用自制多媒体课件。 教师先讲授出纳员岗位训练目的、训练内容、训练环境、作业流程与规范，然后结合实例请学生谈出纳员岗位的重要性、出纳员职业的道德规范、出纳员工作职责和权限。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学建议】 根据教材编定，强调出纳员的角色意识和服务意识的训练。在教学中可结合以前所学的财务管理理论辅助理解本书中的相关知识点。 【教学过程】 一、导入（约5分钟） 出纳员是专门从事现金管理、银行存款管理、票据和有价证券管理工作的人员。 本课程主要是通过营造出纳员岗位实训环境，使受训者对出纳工作有一个认识和了解，
充分认识出纳员自身工作的好坏对整个企业财务管理乃至经营管理的影响，能够按照出纳员的职责、服务规范和工作流程，做好现金、银行存款收付，以及银行存款结算业务及其相关财务管理的工作。 二、新授及课堂练习（约75分钟） （一）出纳员岗位实训概述 教师诱导学生参与分析讲解： 1.出纳员岗位训练目的 （1）请学生说出纳员是干什么工作的？ （2）教师讲出出纳员是专门从事现金管理、银行存款管理、票据和有价证券管理工作的人员。 （3）我们训练的目的就是通过营造出纳员岗位实训环境，使受训者对出纳工作有一个认识和了解，充分认识出纳员自身工作的好坏对整个企业财务管理乃至经营管理的影响，能够按照出纳员的职责、服务规范和工作流程，做好现金、银行存款收付，以及银行存款结算业务及其相关财务管理的工作。 多媒体演示： 出纳员岗位训练目的 教师诱导学生参与分析讲解： 2.出纳员岗位实训内容 （1）请学生谈谈作为出纳员日常都应做哪些工作。 （2）教师总结出出纳工作是一项非常严谨、细致的财务工作，有条件的学校应建立仿真出纳工作环境，从实训场所的设计到实训用具的使用都与实际工作相同，营造出与实际出纳工作相仿的实训环境，使之产生身临其境的效果，增加学生的感性认识。 出纳员岗位实训是通过完成出纳工作的日常业务流程来实施的，即按照出纳岗位流程的顺序，完成基本技能训练、专业技能训练，重点训练现金出纳、银行存款出纳、银行结算等专业技能。 多媒体演示： 出纳员岗位训练内容 教师诱导学生参与分析讲解： 3.出纳员岗位实训环境 （1）请学生谈谈作为出纳员在什么环境下工作。 （2）教师总结出出纳工作环境需要有 ①出纳用具
大学出纳实训心得体会
出纳实习心得体会 我在e22组的i-tech有限公司担任的是出纳职务，以下是本人对于此次工作的岗位总结和一些心得体会。 其实，以前对于出纳这份工作究竟是干什么的，以及怎样干有过一定的了解，只是实操之后才会发现很多实际的工作和自己以往想象的是有很多不同的，这需要重新学习。当然很大一部分还是一样的。 很快我们就开始了公司的运营，通过开会讨论，我们确定了公司的名称，经营方向，各个成员的职务，应该做的工作，并且明白实习应该按章程准则经营公司。而我的工作岗位是出纳。 一、出纳每天的工作及注意事项 出纳每天的工作是，是记帐凭证的制作,记帐凭证的订制,支票的填写,对银行对帐单的记录,计算印花税以及登记日记帐等等。很多细节问题需要注意，比如就整个出纳工作流程而言，我们要登记凭证，但凭证不是随便登的，就记帐凭证而言，它是由出纳对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按其经济业务的内容加以归类整理,作为登记帐簿依据的会计凭证。记帐凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证,付款凭证和转帐凭证。.我们填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行,除必须做到记录真实，,内容完整，填制及时,书写清楚。此外,还必须符合下列要求:摘要栏是对经济业务内容的简要说明,要求文字说明要简炼,概括,以满足登记帐簿的要求。应当根据经济业务的内容,按照会计制度的规定,确定应借应贷的科目。科目使用必须正确, 不得任意改变,简化会计科目的名称,有关的二级或明细科目要填写齐全,记帐凭证中,应借,应贷的帐户必须保持清晰的对应关系,一张记帐凭证填制完毕,应按所使用的记帐方法,加计合计数,以检查对应帐户的平衡关系,记帐凭证必须连续编号,以便考查且避免凭证散失,每张记帐凭证都要注明附件张数,以便于日后查对。 凭证就已经应该注意这么多了，作为出纳整个全面的工作要注意的事项显然很多。以印花税为例，公司在年初都要计算公司业务购销合同的印花税,以便及时缴纳国家统一规定的印花。(我们是虚拟印花)。课本上说，印花税是对经济活动和经济交往中书立,领受凭证征收的一种税,其特点是征收面广,税负轻,由纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务。而我也是作为出纳第一次去购买250元的印花税，我才第一次明确了印花税这样一个概念。但事实上，我们操作得并不是很规范。因为在实际操作中，贴印花税时，公司的产品购销合同的统计按业务部门的编号来统计,比如公司有几个业务部就分几个表来一一统计,且公司产品购销合同的业务员属于哪个业务部,这个公司产品购销合同就被统计在业务员所属的业务部,以便查找.产品购销合同须统计序号,业务员,供货单位,合同编号,商品品名,合同金额,税率,然后根据合同金额及税率计算印花税额,现在公司的印花税率是千分之三,最后在统计表格的下面写上填写制表人的姓名,这样这项统计工作就结束了.之后公司的财务人员还要做在合同的背面贴印花税票的工作。但显然我们没有这些程序。不过，我们还是比较严格地按照金额贴了印花税，并且给税务部门审核了。 二、实践工作中出现的问题 我在这个实习的工作中，出现了一次工作失误，就是把实际的日期填上了，但模拟实习需要的是虚拟时间，这导致我第九年和第八年两年的数目很乱，所以 我有一些凭证和帐面临着重做的命运。而且最后也是真的重做了。这就提醒我们做出纳也好，做会计也好，一定要小心谨慎，认认真真，贪图一时的方便，害的只会是自己，甚至会影响整个公司的运作。而事实上，通过不断地学习和修正，我对这份繁琐的工作有了更深的理解。我的工作内容是登账，收付货款，开增。可以说既简单又繁琐。例如登账，全公司的分类账全部由我来逐笔登记汇总。庞大的工作量、准确无误的帐务要求，使我必须细心、
会计出纳工作实习报告
会计出纳工作实习报告 一、实习目的 会计是实践性很强的学科,作为未来社会的会计专业人员，应该培养较强的会计工作的实际操作能力。在经过两年半的专业学习掌握大量理论知识的前提下,将理论联系于实践，加深对工作流程和工作内容的了解，提高运用会计基本技能的水平，达到学以致用的目的，争取做到既锻炼了自己的实际操作水平，又培养了分析解决实际问题的能力，认识自身的优势和不足。同时了解社会，接触实际，学会为人处事和沟通，为成功走上工作岗位做好准备。因此，作为一名会计专业的学生，我怀着一种美好的憧憬，于年2月开始了相关的专业实习。 二、实习单位及岗位简介 我的实习单位是有限公司，成立于年11月，是一家乡镇综合性私营企业，旗下有清华家电城、欢乐买超市、紫罗兰家纺等分支。 公司财务部设有一个会计（薛姨），一个会计助理（梅姐）和一个出纳。我的实习岗位是出纳，负责欢乐买超市，日常实务操作主要涉及日常现金的收付管理、前台收银柜的零钱兑换、工资的支付、往来业务的核算，包括以经济业务的发生为基础填制凭证,登记账簿，填写银行电汇单,记录银
行对账单，编制出纳报告等。实习单位以半手工、半电算化方式进行会计核算的，采用的是科脉*启谋商业管理软件和速达财务软件。 三、实习内容及过程 第一次真正意义上的实习，心情既兴奋又紧张：兴奋的是我终于走出校园真正接触并处理真实的经济业务；紧张的则是初入岗位，自己会做不好。 上班的第一天，在会计的监督下，前任出纳和我做了交接工作。我将移交事项（主要就是库存现金、银行存款、出纳凭证、日记账、收款收据、印章）逐笔登记在移交清册上，然后逐项点清，最后三方签字盖章。随后，前任出纳又将保险柜的钥匙及工作台、室的钥匙交给我，并教我使用保险柜。在基本掌握之后，我立即更改保险柜密码。之后，梅姐教我使用单位的财务软件。首先修改了口令，然后才正式开始学习。虽然不是我在校期间学习的用友、金蝶软件，但处理起来大同小异，当初基本功学的很扎实，所以没多长时间就上手了。 接下来的几天，薛姨安排我浏览公司以前的凭证，并观察梅姐工作，了解工作的大致内容和过程。因为在校做过大量的练习，基础打得很好，所以根本就不愿意细看。也许正是因为这种自负的心态，才会在以后工作中出现问题：超市为购买裤子的顾客提供免费免裤脚的服务，开凭证时我不是
出纳工作实习内容总结
出纳工作实习内容总结 出纳就是按照有关规章制度，办理单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。出纳员在企业中扮演很重要的角色。出纳工作实习内容总结怎么写呢?下面是小编整理的出纳工作实习内容总结资料，欢迎阅读。 篇1：出纳工作实习内容总结 一、实习目的 转眼之间大学四年的时光都已从指间流走，我们躲在象牙塔里只是单纯学习的日子也似乎已经结束了!可是对于自己能否适应这个复杂多变的社会的需要，平时在课本上学习的理论知识能否跟实际工作很好的结合，心里始终存在疑虑。因此需要一个从单纯的学习到工作岗位的过渡阶段—实习，实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察社会以及分析解决问题的能力，
提高学生的专业技能，使之很快的融入到工作当中去。为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，是我们走向工作岗位的第一步。 二、实习单位及实习岗位介绍(一)实习单位简介 创美商贸有限公司是一家港资注册的集化妆品研发、生产、销售、顶级女子美容连锁会所经营于一体的大型美容化妆品连锁企业。目前在中国大陆市场旗下有花之吻、秀美春天、中经堂、真爱年华、动静界、诗婷等多个一线品牌，在全国31座大中城市建设有大型的直营高端美容会所。 创美企业集团与法国国家级权威研发机构德芙莉化妆品研究所经过8年的潜心研究，利用国际前沿科技，结合中国传统医学，共同合作开发了德芙莉系列明眸靓眼眼部套装、五行元素精油套装等高端产品组合，同时针对高端女子美容会馆开发了系列美白、净化、经络、安抚、按摩、精油院装产品组合，自从投入到美容会馆后，得到了广大顾客的高度好评和信赖。 创美企业集团在运营管理上也采用了国际标准的管理模式。在决策、运营中实行双轨制管理体系，即集团总部+分公司的管理形式开展系统运作。确保决策的公正、公开、高效、快捷、准确、合理、预见性。各分公司在经营上相对独立，充分发挥了市场人员的主观能动性。全员考核体系是公司的另一重要经营保障手段。所有员工奖励依据和集团公司的各项经营联系在一起。形
出纳岗位实训心得
出纳岗位实训心得 出纳的工作不仅责任重大，而且还有不少学问和政策技术问题，以下就是小编整理的出纳岗位实训心得，一起来看看吧! 篇一：出纳岗位实训心得三年的大学生活即将结束，我踏上了迈入社会的道路。我有幸成为了华美庆缘的一员，从此，迈开了我走向社会的里程碑。我作为一名实训出纳员，开始了紧张和繁忙的学习和工作。在公司里的学习与在大学里的课堂上学习是完全不同的两个概念。以下是我此次实践的一些心得和体会。 在实训中，我在师傅的热心指导下，积极学习了有关于出纳的规章制度和实践技能等相关工作。一提到出纳的工作，很多人就会想到是跑银行的。在我还没有接触出纳工作的时候，我也是这样认为的。我也认为出纳工作很简单，不过就是点钞、填支票、跑银行等事务性工作。但是，当我真正成为了一名出纳，投入到了工作中时，我才知道，我原来对出纳工作的认识和了解是错误的。出纳的职责一般包括：(1)办理现金收付和结算业务;(2)登记现金和银行存款日记账;(3)保管库存现金和各种有价证券;(4)保管有关印章、空白收据和空白支票。其实，出纳的工作不仅责任重大，而且还有不少学问和政策技术问题，这些都是需要时间好好地学习才能够掌握的。我毕竟是刚刚从学校里走出来的，理论和
实践是有一定的差距的，两者很难结合到一起，这就对实际工作造成了很大的困难。跑银行也只是出纳工作其中的一项重要工作，原来跑银行也并不是一件很容易的事情，除了要熟知每项业务要怎么和银行打交道以外，还要有肯吃苦耐劳的精神。因为出纳员就是要每隔一两天就往银行跑一趟，出纳还负责日常现金的保管与开支，以及开支票和操作税控机等。税控机就是用于打印出发票联，金额和税额分开两栏，是要一起整理在原始凭证里的。在学校里，我们学的所有课本上都从来就没有提到过这种新的机器，我以前也没有听说过。 刚刚开始接触工作时，我的工作效率很低，因为有很多东西都不会，几乎什么都要从头学起。在师傅指导下，我学会了办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整，学会了填制和审核许多原始凭证，以及进行帐务处理等问题，在实践中通过师傅对我的指导，我的业务技能得到了很快的提升和锻炼，工作水平得以迅速的提高。 经过了这一个多月的学习和工作实践，我知道了出纳的工作绝非大多数人认为的那样，出纳工作绝对不可以用“轻松”一词来形容，出纳这个岗位更不是可有可无的一个无足轻重的岗位，出纳工作是会计工作不可缺少的一个部分，它是经济工作的第一线，因此，它要求出纳员要有全面精通
出纳员岗位操作实训
出纳员岗位操作实训 1、目的：通过本岗位模拟实训操作，使学生掌握现金出纳业务的基本技能，填制各种原始凭证、编制各种记帐凭证、登记现金、银行存款日记帐。 2、实训内容 (1)、原始票据的填制 A、到华荣建材商店购2,000元木材，该单位帐号为工行35767623，签发一张转帐支票。 B、到星星水泥厂购水泥,价款为3,000元,该单位帐号为工行108804,请签发转帐支票一张. C、提现金2,000元整,备用.请签发一张支票. D、提现金110,000元准备发工资.请签发一张支票. E、收到支票一张,价款5,000元,存进银行. F、将多余现金2,000元交存银行. 1
2 G 、张力出差借500元现金. H 、李鹏外出到上海开会借5,000元,. I 、银行签发银行汇票一张,5万元,欲到丹东木器厂购木门,帐号工行99467796. J 、将30,000元汇到重庆繁荣建材公司，购木材，帐号工行8595678 根据上述业务分别填制各种不同的原始凭证。（空白凭证如下） 中国建设银行转帐支票 （辽） VIV0012811 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 用途 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我帐户内支付 转帐日期 年 月 日 出票人签章 复核 记帐 中国建设银行 转帐支票存根 VIV:0012811 科 目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人: 金 额 : 用 途 : 单位主管 会计 本 支票付示期 限十 天
3 中国建设银行 转帐支票存根 VIV:0012812 科 目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人: 金 额 : 用 途 : 单位主管 会计 中国建设银行转帐支票 （辽） VIV0012812 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 用途 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我帐户内支付 转帐日期 年 月 日 出票人签章 复核 记帐 本支票付示期限十天 中国建设银行现金支票 （辽） VIV00164 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 用途 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我帐户内支付 转帐日期 年 月 日 出票人签章 复核 记帐 中国建设银行 现金支票存根 VIV:00164 科 目 对方科目 出票日期 年 月 日 收款人: 金 额 : 用 途 : 单位主管 会计 本 支票付示期 限 十天
实习报告：出纳岗位实习报告
出纳岗位实习报告 xx出纳岗位实习报告 很多朋友朋友最近一再问我要出纳实习报告，因为出纳是会计的一个种内，许多会计实习报告也就包含了出纳实习报告的基本内容，所以以前我们并没有直接添加出纳方面的实习报告，因为大家需要，今天特别收集了几篇出纳实习报告，都是比较有实用的范文，提供给出纳实习的同学们参考，祝愿你们实习愉快。出纳实习报告范文一随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的实际操作能力，12月初我参加了学校组织的erp实习，经过在模拟的裕年股份有限公司的实习，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。这次实习中我的职位是出纳，内容主要包括会计业务，从原始凭证到会计报表的流程，以及公司的资产运营等等。 一、实习概况 在为期一个多月的实习中，我对出纳工作实务有了一个全面的了解。之前，我以为出纳只是跑一下银行，算一下现金，认为只不过是些简单而琐碎的工作。在实习过程中的探索和工作后，我终于知道出纳工作并不是我想象中的简单。出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面： 1、收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，这
些业务往来的现金、票据和金融证券的收取和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。 2、反映职能。出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。 3、监督职能。出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 4、管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等也是出纳的职责所在。 虽然出纳的职能对企业十分重要，但我的工作流程也不算复杂。我的工作主要有： 1.办理银行存款转账和现金的保管。 2.负责支票、发票、收据的管理。 3.登记银行日记账和现金日记账，并及时与银行对账。 出纳工作细则包括：工作事项及审核等程序，失误防范及纠正程序和现金收付：
出纳岗位实训
出纳岗位 实训 经贸管理系会计教研室 2011年11月
模块一：出纳基本功训练 实训目标：通过本模块的学习和练习，要求学生能使用计算器完成数据的计算处理，为出纳及会计工作练就过硬的基本功。 任务：小型计算器传票算 一、小型计算器右手指法分工 1、拇指指法：AC、CE、ON键位。 2、食指指法：0、1、4、7键位。 3、中指指法：00、2、5、8键位。 4、无名指指法：·、3、6、9键位。 5、小拇指指法：+、-、×、÷键位。 二、基本指法练习 1、0147、00258、·369练习。 2、12 3、456、789练习。 3、159、357练习。 4、13579、24680练习。 5、老师念数，学生看键输入数字，要求指法正确。 6、老师念数，学生不看键输入数字，要求指法正确。 7、学生看数，同时不看键输入数字，要求指法正确。 模块二：现金管理业务训练 1、本模块业务涉及公司资料：名称：XX市通达XX公司 纳税人识别号：6382 地址、电话：XX市人民路158号0 开户行及XX：中国银行XX市人民路支行 2、现金日记账2008年3月初的余额为15 000元。 任务一：现金收款业务 1、相关原始凭证如下： XX增值税专用发票 开票日期：2008年3月1日
XX 增值税专用发票 2200087925 No.00659840 开票日期：2008年3月1日
2、相关原始凭证如下： 收款收据 业务总结：2008年3月2日，采购科业务员X明交来多余备用金（之前预借1000元，报销800元），出纳员以现金收讫。 任务二：现金付款业务 1、相关原始凭证如下： 借款单（第三联） 业务总结：2008年3月3日，厂长办公室主任X柏持经领导批准的借款单来财务科借款2500元，准备前往开会，出纳员以现金支付。 2、相关原始凭证如下：
出纳岗位模拟实训
出纳岗位模拟实训 一、企业基本情况 企业名称：大连祥和服装厂 法人代表：张红佳 地址：大连中山区同庆街60号 开户银行：工商银行中山支行太原分理处。账号：907650982076911 银行预留印鉴：财务专用章法人章 二、2007年1月份发生下列经济业务： 1、1月5日，行政科报销购买办公用品800元，考虑到工作需要，2007年将行政科原有备用金定额4000元提高到6000元。 2、1月5日，销售给大连中山服装店男式夹克衫500件，单位售价182.5元，工作服100套，单位售价50元，收到转账支票一张，并存入银行。 3、1月6日，采购员刘同出差预借差旅费1000元。 4、1月7日，上年末订购张家港市向东印染厂的化纤布已到货并验收入库，以汇兑办理支付结算。（应付账款余额30000元，在途材料余额35900元） 5、1月7日，当天清点现金发生短缺50元，原因待查。 6、1月8日，销售丹东华丰服装有限公司女毛呢上衣1800件，出厂单位售价208元，已办
理发运，代垫运费2000元（支票支付），并向银行办理托收承付手续。 7、1月9日，销售科业务员张国强报销电话费200元。 8、1月9日，出纳员到开户行购买转账支票一本，共30元。 9、1月9日，以本票支付前欠大连海鸥制衣厂的货款2000元。 10、1月10日，采购员刘明到吴江市采购，办理外地采购专户160000元。 11、1月10日，收到第二百货商店偿还的前欠货款支票一张，金额为45900元，并存入银行。 12、1月12日收到沈阳丽华贸易公司汇入的结算款39000元。 13、1月13日，以现金支付招待费573元。
《会计基础》第一章(基础会计课件)
会计基础 第一章总论 教学目标：应使学员能够了解会计的产生、发展历程，掌握会计的概念、会计目标、会计职能、会计假设的内容；能够掌握会计信息的质量特征要求、会计信息使用者及会计基础；了解我国会计准则体系。 A）会计的概念及目标 一、什么是会计 会计，即以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督单位经济活动的一种经济管理工作。 二、会计的基本特征 1）会计是一种经济管理活动。（体现会计的实质） 2）会计是一个经济信息系统。 3）会计以货币为计量单位 4）基本职能：核算、监督 5）会计采用一系列专门方法 三、会计的发展历程 产生：原始社会“结绳记事”等时期 发展：古代阶段→近代阶段→现代阶段 归结几点结论： 1) 会计本身有一个不断发展、变化、提高和完善的过程； 2）会计是一种管理手段，也是管理工作，适应管理生产的需要而产生。 3）会计对任何社会生产都是必需的，经济越发展，社会越进步，会计越重要。 四、会计对象 概念：指会计所要核算和监督的内容，具体指社会再生产过程中以货币表现的经济活动，即资金运动（价值运动） 资金运动的过程： 1) 对企业的资金投入； 2）资金的循环周转； 2.1资金形态的转换而带来的资金价值的互相交替 2.2从资金过去的价值量和现在已经变化了的价值量相比较而得出的价值增值。 3）资金退出企业。
五、会计目标 概念：指要求会计工作所完成的任务或达到的标准。 具体指向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映管理层受托责任履行情况，有利于财务报告使用者作出经营决策。 B）会计的职能及方法 一、会计职能的概念 会计职能，即会计在经济管理过程中所具有的功能。 有基本职能、拓展职能之分 会计的基本职能 1）会计核算职能 2）会计监督职能 会计的拓展职能 1）预测经济前景 2）参与经济决策 3）评级经营业绩 二、会计核算方法 概念：指对会计对象进行连续、系统、全面。综合地确认、计量和报告所采用的各种方法。 （一）设置会计科目和账户； （二）复式记账 （三）填制和审核会计凭证 （四）登记会计账簿 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制财务报告 C）会计的基本假设及会计基础 一、会计基本假设 会计假设，即会计确认、计量和报告的前提，对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理假定。 a）会计主体：明确会计核算工作的空间范围 b）持续经营：会计主体的经营活动应该连续不断进行，按既定目标持久地经营。 c）会计分期：对会计主体持续不断的经营活动在时间上进行人为地划分成连续的、长短相同的期间，以分期结算和编制财务报告。 d）货币计量：会计主体在会计确认、计量和报告时以货币为计量尺度，反映会计主体的经济活动。 二、会计基础 概念：指会计确认、计量、报告的基础。 （一）权责发生制（应计制），收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的会计基础。
出纳岗位实训实验报告
实验名称 出纳岗位实训 1.了解出纳的工作流程，学习如何填支票。 2.学会登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。 1.银行存款日记账、现金日记账、外币日记账 2.经济业务发生的原始凭证 3.收据、支票、电汇凭证、银行本票申请书等 4.会计专用笔、红色碳素笔、回形针、直尺、夹子 ! 5.印章 实验目的 实验设备 实验过程： 出纳是会计工作中负责办理单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证劵、财务印章及有关票据等，从某种意义上讲，出纳是单位财会工作的重要基础，是单位经济业务活动的第一道“关卡”。出纳工作做好了，对提高单位财会管理水平有着相当重要的意义。经过上几次课的仓管核算员岗位实训，最近几次课，我们开始了出纳岗位的实训： 出纳岗位实训前，老师向我们介绍了出纳工作的准备： 1、了解企业账户开户信息（开户地点、账户、印鉴等）； 2、了解企业备用金限额； ! 3、了解企业支票领用程序；
4、了解企业单据报销审批过程及审核人； 5、了解企业银行支付手段。其中 3、4点也是对出纳人员的自我保护。 接下来开始设置账户，出纳掌管的账户主要是现金日记账和银行存款日记账。我们根据资料设置了现金日记账人民币户和美元户，设置了银行存款日记账人民币户和美元户，然后登记了各账户的期初余额。在设置账户时，要注意： 1、开账时余额的方向； 2、外币账户一定要注意汇率； 3、实际工作中一般是按开户的银行账号开立银行存款明细账。 < 开账后，我们根据与现金和银行存款有关的原始凭证，按先后顺序逐日逐笔进行登记。现金收入的原始凭证主要有： 发票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据等。出纳员审核现金收款原始凭证后，就可点收交来的现金；收妥现金后，在现金收款原始凭证加盖“现金收讫”。现金支付业务的原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证，常见的付款原始凭证有以下几种： 工资表、报销单、借款借据、领款收据、差旅费借款报销单等。付款原始凭证的审核中，特别要注重对白条的防范。根据原始凭证支付现金后，应在有关凭证上加盖“现金付讫”。我们根据“本日余额=昨日余额+日本收入额-日本付出额”的公式，逐日结出余额。其中，每日终了，现金日记账应计算出本日现金收入、支出合计数及结余数，并于库存现金实有数核对，确保账款相符。在实际工作中，有外币现金收付业务的企业，还应按不同币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。月终，“现金日记账”余额应与“现金总账”余额核对相符。为了随时掌握银行存款的收支动态和结存金额。月末应结出本月收入、支出的合计和月末结存金额，并于银行核对账目。
会计分岗位实训-教学标准
《会计综合实训》课程教学标准 课程代码: 0889 课程名称：会计综合实训 英文名称： Tax practice 课程类型: 职业技能课 总学时： 68 学分：4 适用对象: 会计专业学生 先修课程：《基础会计》《中小企业会计实务》《税收实务》《成本会计》 第一部分课程概述 一、课程性质与地位 《会计综合实训》本课程是会计电算化专业的基础实训课程。本课程是建立在学生对会计基本技能、会计从业基础知识、会计业务核算与报告、成本核算与控制、税费计算与申报、财务管理实务、会计电算化实务、新设企业会计工作组织与管理、会计岗位实训等几大专业学习领域学习基础上，通过综合运用所学知识和技能，训练和提高学生的职业岗位能力和职业综合能力，为进一步顶岗实习做好充分的准备。《会计岗位综合实训》涵盖会计工作职业领域的所有方面，是高职会计类专业的一门专业核心课程，其功能在于让学生了解企业会计全面工作流程，培养学生手工和计算机环境下会计实务处理、纳税申报和财务分析的能力，更注重在业务操作过程中对职业综合能力培养，能对本岗位工作任务的完成进行合理计划、安排；在处理与其他岗位关系中学会沟通、协调、表达；增强团队意识、责任意识、管理意识、安全意识。 本学习领域是以高职会计类专业的学生就业为导向，采用行动导向教学模式。以实体企业为背景，紧密联系会计工作实际，对会计职业岗位进行工作任务与职业能力分析，以实际工作任务为引领，以会计工作过程中涉及的专业知识与技能为课程主线，以岗位职业能力为依据，根据学生的认知特点，在已有的知识能力基础上，训练和提高学生的职业综合能力，将职业素质的培养和提高作为最终目标。
二、课程基本理念 《会计岗位综合实训》以能力为本位，以职业实践为主线，以学生为主体，以培养学生会计基本操作技能为目标，通过会计工作任务分析，分解实训内容及其要求，设计多种活动方案，以落实课程目标。本着“以能力为本位，以职业实践为主线”的设计理念，重在培养学生的基本操作技能，紧紧围绕会计职业岗位的工作任务来组织实训内容，落实实训要求，在注重专业基本技能的培养和训练的同时，合理把握与其它相关课程间的联系和侧重点，让学生在《会计岗位综合实训》课程的学习中掌握知识，提高技能，为后续课程的学习和从事相关工作夯实基础。 高职教育的特点在于以就业为导向，以服务为宗旨，培养学生良好的职业道德和素养，使学生具有熟练的职业技能、具有系统的应用知识、具有持续发展的能力。本课程设计理念可以概括为：以掌握职业知识为基础，将职业技能培养必需的元素嵌入校内综合实训，将校内综合实训嵌入职业技能培养黄金期，在整个实训教学的过程中潜移默化地培养学生的职业素质，并与校外顶岗实习建立有效互动，构建特色明显的会计综合实训体系。 三、课程设计思路 本课程是依据“会计电算化专业工作任务与职业能力分析”中的财务岗位工作项目设置的。现阶段和以后很长一段时间，我国企业将以中小型企业为主，这就决定了企业的财务岗位将以小企业、全方位、多技能为主，为此而设置该课程。 本课程是根据任务引领型的项目活动要求，在综合了收银业务操作、出纳业务操作、企业经济业务核算、税费计算与申报等课程操作内容的基础上，将各自独立的学习任务以工作岗位任务引领的方式进行重新组合的一门课，原来的各门课程内容比较多，既要学习课程理论，又要学习业务操作技能，而业务操作技能的学习又缺乏系统性、完整性。本课程的侧重点则是收银、出纳、账务处理、纳税四方面的业务操作。 课程内容的编排和组织是以企业需求、学生的认知规律、多年的教学积累为依据确定的。立足于实际能力培养，对课程内容的选择标准作了根本性改革，打破以知识传授为主要特征的传统学科课程模式，转变为以工作任务为中心组织课程内容，并让学生在完成具体项目的过程中学会完成相应工作任务，并构建相关理论知识，发展职业能力。经过会计行业专家深入、细致、系统的分析，本课程最终确定了以下四个学习项目：收银岗位业务操作、出纳业务操作、小企业会
出纳岗位实习报告
出纳岗位实习报告 导读：本文出纳岗位实习报告，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 出纳岗位实习报告（一） 很多朋友朋友最近一再问我要出纳实习报告，因为出纳是会计的一个种内，许多会计实习报告也就包含了出纳实习报告的基本内容，所以以前我们并没有直接添加出纳方面的实习报告，因为大家需要，今天特别收集了几篇出纳实习报告，都是比较有实用的范文，提供给出纳实习的同学们参考，祝愿你们实习愉快。出纳实习报告范文一随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的实际操作能力，12月初我参加了学校组织的ERP实习，经过在模拟的裕年股份有限公司的实习，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。这次实习中我的职位是出纳，内容主要包括会计业务，从原始凭证到会计报表的流程，以及公司的资产运营等等。 一、实习概况 在为期一个多月的实习中，我对出纳工作实务有了一个全面的了解。之前，我以为出纳只是跑一下银行，算一下现金，认为只不过是些简单而琐碎的工作。在实习过程中的探索和工作后，我终于知道出
纳工作并不是我想象中的简单。出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面： 1、收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收取和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。 2、反映职能。出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。 3、监督职能。出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 4、管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等也是出纳的职责所在。 虽然出纳的职能对企业十分重要，但我的工作流程也不算复杂。我的工作主要有：
出纳实训报告总结
篇一 一、前言 出纳，对于学财务管理专业的我们，其实并不是那么熟悉，之前也是对出纳抱有好奇，所以对出纳实训还是带有一点期盼的，也正因为这样一点点得更多得接触了会计的专业知识，使我更多的充满一种责任感，只有爱一行才能做好一行。其实当想到今后走入社会，要用到自己在学校学习到的知识,就一下子觉得学习好珍惜好每次专业实训是很重要的. 本次为期两周的出纳岗位实训,收获还是很多的,从最初接触基础会计到这个学期学习的中级财务会计,这些只是对会计的一步步学习,而这次的出纳实训,我觉得更加贴近了会计这一工作,之前也对出纳进行了相关的了解,也知道了只要有货币资金的收付，就要有出纳。出纳工作的目的就是让单位的钱“来得清清楚楚，用得明明白白”,话很通俗,却也让人很明白。 二、实训的内容 (一)出纳核算工作包括两个方面： 1、日常收支业务的办理 日常收支业务包括现金的收支;银行存款结算业务的办理;负责保管库存现金、各种有价证券、支票、结算凭证、空白收据和有关印章;发票的开具;其他与货币资金有关的行政事宜。 2、上述收支业务的帐务核算。 收支业务的核算包括现金及银行存款有关的记帐凭证的编制;现金日记帐、银行存款日记帐、发票领用登记簿及其他与货币资金相关的备查簿的登记;出纳日报表、银行存款余额调节表的编制等。 (二)具体实训内容及感受 1、现金日记账和银行存款日记账填制 一开始做题时，还是处于懵懂状态，其中让我觉得比较麻烦并且繁琐的是现金日记账和银行存款日记账，一开始有点觉得手忙脚乱，因为在大一时的实训对于现金日记账和银行存款日记账已经有了认识，所以，很快就熟悉了，根据做题的经验，我认识到做现金日记账时要留意收付款凭证的借贷方是否有“库存现金”这一科目，若出现在借方，则将其登记入现金日记账的借方，在贷方则相同，银行存款日记账同样如此，关注“银行存款”这一科目。同时还要逐日结出余额。在年度更换新账簿时，应在本账簿“本年累计”的下一行“摘要”栏注明“结转下年”。还有即登记银行日记账时应先分清账户，避免张冠李戴。 2、有关支票的填制 在有关支票的一些实务中，现金支票和转账支票的填制还不是很复杂，我个人认为要注意的是日期的大写还有就是收款人、付款行名称和出票人名称不能搞混掉，而写成了对方的付款行和出票人。银行本票的填写基本没有什么问题，而银行汇票填写的时候，如果实际支付与应付的款项不同时，应引起注意，还应正确填写未支付的款项数目，银行汇票申请书的填写在经过练习之后也是没有问题的，但也要细心做好。商业汇票的填制中，在填写银行承兑汇票时，最初我因为做得较快，难免有点粗心，好几次都把帐号和开户行给颠倒了，不过这个只要细心，我相信不会再有相同的错误出现，商业承兑汇票的填写基本与银行承兑汇票相同，所以注意的也一样。信汇和电汇凭证的填写也没有什么问题。托收凭证的填写，要先弄清楚是托收承付还是委托收款以及是邮划还是电划，其他的填写也
出纳岗位实训
出纳就是按照有关规章制度，办理单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。出纳员在企业中扮演很重要的角色。 出纳是会计工作中负责办理货币资金收付的专职岗位，从某种意义上讲，出纳是单位财会工作的重要基础和前哨，是单位经济业务活动的第一道“关卡”。出纳工作做好了，对提高单位财会管理水平有着相当重要的意义。 本模块主要介绍出纳方法、出纳职责、工作交接等相关内容，现金与银行存款业务核算程序及序时、总分类核算。通过本模块实际的演练操作，主要掌握如下核算内容： 1、出纳员工作的方法及职责、工作原则等； 2、识别与现金、银行存款相关业务的原始凭证； 3、现金收支业务核算； 4、银行存款收支业务核算。 【学习目标】 通过本单元的学习，我们要解决以下三个问题： 1、出纳的方法有哪些？ 2、出纳人员在调动或离职时，需要交接的内容有哪些？填什么表？ 3、现金收付款业务的核算程序如何？现金如何进行序时和总分类核算。 一、出纳的方法 出纳方法，是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象，保证完成出纳任务的手段。它是对各单位的现金和银行存款等货币资金进行连续、系统、全面、综合地记录和计算，编制出纳收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币资金信息资料的一种科学方法。出纳方法主要包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、财产清查、编制出纳报告等。各种专门方法都是出纳为完成其基本任务而使用的方法体系，它们相互联系，密切配合，缺少哪一环，或在哪一个环节上出了问题，都将影响到整个出纳工作质量。 1、设置账户 设置账户，是指对出纳对象的具体内容进行分类反映和监督的一项专门方法。出纳常设的账户主要有： (1)现金----人民币户。 (2)现金----××外币户。
初级会计实务课件视频音频讲义精编版
第一章资产 第01讲库存现金、银行存款 ——资产＝负债＋所有者权益 第一章资产 以下图片是资产的有？若是，属于什么资产？ 考情分析 本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30－40分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。 最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核，偶有试题跨章考核，考试难度明显下降，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个知识点，这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。 第1章主要内容
【课前说明】 第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。记住资产负债表简表（★重点掌握）
经典例题 【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。 A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品 『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。 第一节货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 【知识点】库存现金 【案例导入】 昨日账存 6000元实存 5800元 今日账存 6600元实存 6800元 （一）现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。
（二）现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 （三）现金的清查（★重点掌握） 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理： 1.如为现金短缺： （1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； （2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余： （1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； （2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。 经典例题 【例题·单选题】（2016年）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（）。