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未来会计目标与会计报告的发展趋势

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未来会计目标与会计报告的发展趋势

作者:王赛

来源:《商情》2013年第35期

【摘要】会计目标亦称会计目的,是要求会计工作完成的任务或达到的标准。会计目标的研究一直是会计理论界的一个热点问题。是“人们从事会计工作所要达到的境地或标准”主要解决会计向谁提供信息、提供什么信息、提供怎么样的信息等问题。现在一般认为,会计目标在会计系统运行的航标,是会计理论体系的逻辑起点。

会计报告是以日常核算资料为主要依据,总括反映企业和行政、事业等单位在一定时期内的经济活动情况和经营成果的报告文件。通过记录生成的信息量多又很分散,必须压缩信息的数量、提高其质量,使其形成为相互联系的财务指标体系,这样才能便于信息使用者的使用。

【关键词】会计目标受托责任观决策有用观会计目标定位会计环境财务报告发展趋势

会计信息基本编制

根据我国会计信息使用者及其对会计信息的需求,目前我国会计目标总体确立为以"受托责任为主,兼顾决策有用性"。将受托责任观和决策有用观同时纳入会计目标体系,是适应中国特色的会计理论。

会计目标的主体包括谁是会计信息的使用主体和提供会计信息的主体两个方面。前者指的是“谁是会计信息的使用者”这一问题。既然会计的基本目标是“节约各产权主体交易费用”,那么,和企业产权相关的投资者、债权人、政府、接受委托经营管理企业的企业内部各级管理人员以及众多的潜在产权主体构成了会计信息的使用主体;后者也就是“谁是会计信息的提供者”这一问题,一般而言即为联结企业和各类产权主体关系的会计组织机构和会计人员。

一、有关会计目标主要存在两种观点:一是受托责任观.二是决策有用观

(一)受托责任观。受托责任观产生的经济背景.是企业所有权与经营权相分离,并且投

资人与经营者之阃有明确的委托与受托关系。受托责任观认为,财务会计的主要目标是管理当局向投资者、债权人等报告资源的运用情况,即评价受托经济责任。由于所有权和经营权的分离,资源的受托者就负有了对资源的委托者解释、说明其活动及结果的义务。因此,会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的事情。

(二)决策有用观。决策有用观是上个世纪7O年代美国注册会计师协会出资成立的特鲁彼拉特委员会在对会计信息使用者进行了大量的实证调查研究后得出的结论。该委员会在1973年提出的研究报告中,明确提出了:十二项财务报表的目标,其基本目标是“提供据以进行经挤决策所需的信息”。决策有用观的的主要观点是:根据美国会计学会发表《基本会计理

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