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办理加工贸易手册核销程序

企业电子报核----向海关递交单证----海关受理----海关审核通过----领取《银行保证金台账核销联系单》----中国银行核销保证金台账----海关登记确认

所需单证：《加工贸易合同核销申请表》；核销申请；通关手册；全部进出口货物报关单；加工贸易合同（复印件）；式样书、工艺流程；《加工贸易业务批准证》（复印件）；备案清单（复印件）；《加工贸易企业生产能力证明》（复印件）；内销征税审批表、税单（复印件）；海关认为需要提供的其它单证；

办理时限：海关所需单证齐全有效2个工作日内办结

核销流程如下

加工贸易手册的核销是指加工贸易企业在加工贸易合同执行完毕后，将《加工贸易登记手册》及其他有关单证递交海关，由海关通过审核或核查，最后确定加工贸易合同征、免、补税等结案方式的过程。

第一条经营企业报核时，应当递交下列单证：

（一）经营企业申请核销加工贸易货物的书面材料；

（二）经营企业的加工贸易手册，包括分册、续册；

（三）加工贸易专用进出口报关单；

（四）海关按规定需要收取的其他单证和材料。

第二条经营企业申请办理加工贸易货物内销手续时，除国家另有规定外，应当递交下列单证：

（一）商务主管部门签发的《加工贸易进口料件内销批准证》；

（二）经营企业申请内销加工贸易货物的书面材料；

（三）海关按规定需要收取的其他证件和材料。

经审查，经营企业的申请符合法律、行政法规、规章和海关有关规定的，加工贸易部门应当做出准予内销的决定，签发《加工贸易货物内销征税联系单》，交经营企业办理通关手续。

第三条经营企业遗失加工贸易手册的，应当及时向加工贸易部门报告。办理遗失加工贸易手册的核销手续时，经营企业应当递交下列单证：

（一）经营企业关于加工贸易手册遗失的书面报告；

（二）经营企业申请核销的书面材料；

（三）加工贸易货物进出口报关单；

（四）缉私部门出具的《行政处罚决定书》。

（五）海关按规定需要收取的其他单证和材料。

第四条经营企业申请放弃加工贸易货物时，应当递交下列单证：

（一）经营企业申请放弃加工贸易货物的书面材料；

（二）经营企业拟放弃加工贸易货物的清单；

（三）海关按规定需要收取的其他单证和材料。

经审查，经营企业的申请符合法律、行政法规、规章和海关有关规定的，加工贸易部门应当做出准予放弃加工贸易货物的决定的，开具《加工贸易企业放弃加工贸易货物交接单》，经营企业应当在规定的时间内将拟放弃的加工贸易货物运至指定的仓库，并办理有关货物的通关手续。

第五条经营企业申请办理剩余料件结转时，应当递交下列单证：

（一）经营企业申请剩余料件结转的书面材料；

（二）经营企业拟结转的剩余料件清单；

（三）海关按规定需收取的其他单证和材料。

经审查，经营企业的申请符合法律、行政法规、规章和海关有关规定的，加工贸易部门应当做出准予结转剩余料件的决定，签发《加工贸易剩余料件结转联系单》，交经营企业办理有关货物的通关手续。

第六条经营企业因涉及知识产权等原因申请销毁加工贸易货物的，海关经核实可以同意企业按规定对有关货物做销毁处理，必要时海关可以派员监销。加工贸易部门凭有关部门出具的销毁证明材料核销有关货物。

第七条经核销准予结案的，加工贸易部门向经营企业签发《核销结案通知书》。

已开设加工贸易银行保证金台帐的，加工贸易部门凭银行签发的有效的《银行保证金台帐核销通知单》签发《核销结案通知单》。

（一）申请条件：

1、具有法人资格的加工贸易经营企业；

2、加工贸易合同项下的进口料件已加工复出口；

3、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品已核算清楚，能向海关如实申报；

4、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品等已办理了内销征税、退运、放弃或余料结转等手续；

5、在加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内提出；

6、加工贸易合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内提出。

（二）申请时应提交的文件：

1、合同核销申请表；

2、加工贸易登记手册，包括分册、续册；

3、齐全、有效的进出口报关单（按《登记手册》的进出口记录顺序编列）；进出口报关单票数和相关内容应当与登记手册进出口登记栏的进出口记录一致；

4、核销核算表；

5、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品等已办理过内销征税、放弃、销毁

等手续的，应提供税单复印件等资料和证明文件；

6、备案后因故中止执行、未发生进出口而申请撤销的合同，应提供商务主管部门的批件；

7、遗失进出口报关单的合同，提交报关单留存联、补发联，或加盖原报关地海关印章的报关单复印件；

8、遗失《登记手册》的合同，应向海关提供遗失情况的书面说明。必要时提供手册遗失证明；

9、其他海关需要的资料，如排料图、线路图、配方表等。

（三）办理程序：

1、报核受理

企业向海关递交核销所需要的各项文件。海关审核后受理。

2、海关核销

海关对企业报核的合同审核，并出具台帐核销联系单；企业凭海关开出的台账核销联系单到中国银行核销台账。

3、核销结案

海关凭银行开出的台账核销通知书核发加工贸易合同结案通知书。

（四）办理时限：

自受理报核之日起二十个工作日内。

简单流程：

首先填写核销申请表。

录入报核申请。

去海关报核申请审核。去海关提交的单证：

登记手册。

核销申请表。

进出口报关单原件。

预录入的核销申请表。

海关需要的其它单证，如余料申请补税的需提供省外经贸厅核发的加工贸易进口料件内销批准证；如余料继续加工出口，应在手册有效期内办理结转。

海关经办人员接受报核手册及登记核销申请进行初审、复审。审批后签发台帐核销联系单，等你回执交回，领取结案通知单。海关在30个工作日内结案。

进料加工手册核销须知

生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销前，应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录进行复印，在海关将手册核销后，持下列资料到主管退税机关办理手册核销手续。

1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件；

2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件；

4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进口料件申报的部分）；

4、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）；

5、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件；

6、电子数据

注意：在申报手册核销前，需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束。

企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核：

1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致；

2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。

3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；“剩余边角余料”手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。

4、“其他减少出口成品”指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额；

5、“结转至其他手册料件”指手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手册的进口料件金额；是否有已申报的进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，如果有，应将结转到其他手册上的进口料件金额在“结转至其他手册料件”栏目反映，并应与提供的相关海关结转材

料上的金额一致。

6、“其它减少进口料件”指进口料件发生内销、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了料件进口额，并向税务机关申报过，则不参与本栏目的计算。

7、属海关补税、进口退货情况的，应在“其它减少进口料件”栏目中反映，金额应与海关补税的计税依据、进口退货金额一致。

加工贸易手册

加工贸易手册一般可分为进料加工贸易手册、来料加工贸易手册、不作价设备手册、出料加工贸易手册。进料加工贸易：是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由企业外销出口的经营活动。来料加工贸易：是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。不作价设备：是指境外企业与境内企业开展来料、进料加工业务，外商免费向境内加工贸易经营单位提供加工生产所需设备，境内经营单位不需支付外汇、不需要加工费或差价偿还。出料加工贸易：是指境内企业将境内原辅料、零配件、元器件或半成品交由境外厂商按我方要求进行加工或装配，成品复运进口，我方支付加工费的交易方式。类型分为电子账册（E 账册，由企业自己操作）、电子手册（联网监管，如可成他们）、纸质手册（将要取消，从09年1月1日开始海关已不再签发纸质手册）、电子化手册（09年1月1日开始，取代纸质手册）企业首次办理手册的所要提供的资料： 1、工商营业执照（复印件，盖章） 2、批准证书（复印件，盖章） 3、国税登记证明（复印件，盖章） 4、《加工贸易加工企业生产能力证明》（外经贸主管部门出具，有效期为一年） 5、经发局已审批的一套清单：加工贸易业务批准证申请表（企业正本章）进口料件申请备案清单（必须要有批准号，企业公章）出口成品申请备案清单（企业正本章）成品对应料件单损耗情况表（企业正本章） 6、来（进）料加工合同（企业正本章） 7、加工贸易企业须知及加工贸易手册报核须知（海关网下载,法人签字、公章） 8、企业简介（介绍企业基本情况、料件、成品说明） 9、企业厂房自建或租赁都要提供相关证明材料 10、工艺流程及所有设备说明 11、代理加工贸易委托协议书（法人签字、公章） 12、企业的操作员卡企业再次做手册所要提供的资料: 1. 加工贸易业务批准证和一套清单：（同上） 2. 来（进）料加工合同（企业正本章） 3. 盖有企业公章的《加工贸易登记手册》 4. 《加工贸易加工企业生产能力证明》 5、代理加工贸易委托协议书（法人签字、公章） 6、企业的操作员卡手册变更: 1、情况说明（企业正本章、手册号、变更原因、变更明细） 2、加工贸易业务批准证、变更申请表和一套清单：进口料件申请备案清单（必须要有批准号）、出口成品申请备案清单、成品对应料件单损耗情况表

加工贸易手册合同

竭诚为您提供优质文档/双击可除加工贸易手册合同篇一：加工贸易手册办理流程加工贸易手册办理流程 ①客户提供办理手册资料，与客户确定进口合同号，出口合同号，进口料件品名，出口成品品名，单耗，金额，单价，原产国等一切涉及手册办理的资料。 ②向外经贸委进行网上发送，发送流程：新建新合同申请文号（新建后如无变化则无法删除）→输入进出口合同号→输入进口料件相关数据→输入出口成品相关数据→输入单耗及损耗率→检查合同→如无问题，确定发送即可。若审批同意，则以进出口合同及加工能力生产证明（复印件即可）前往领取。③带齐相关办理手册资料（保证函，进出口合同，进出口预录表，保税合同备案表，合同备案表，加工贸易单耗表，生产能力证明。），以上资料都需敲正本公章，其中保证函需敲双公章。 ④预录完毕后，交入海关受理。 ⑤手册办理一般为3~5个工作日。

⑥手册有效期一般以外经贸委批准证为准。加工贸易涉及公式：进口数量=（出口成品*单耗）/（1-损耗率）单耗=净耗/（1-损耗率）篇二：加工贸易手册办理程序加工贸易手册办理程序 20XX-11-2612:06 一、加工贸易合同备案（一）申请备案的条件： 1、加工贸易经营企业必须是具有进出口经营权的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司； 2、加工贸易加工企业必须是具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商营业证（执照）的工厂； 3、经营企业和加工企业必须已经在海关注册登记； 4、申请备案的加工贸易合同已经由商务主管部门审核批准。（二）申请备案时应提交的文件： 1、商务主管部门签发的有效的《加工贸易业务批准证》（1万美元以下的进口辅料除外）； 2、经营企业自身有加工能力的，应当提交其商务主管

海关办事资料下载—各类告示及说明

加工贸易手册核销需知为进一步规范余杭辖区内企业办理加工贸易手册核销业务，现将有关加工贸易手册核销规定作以下说明：一、企业在申领加工贸易手册并履行完成进出口合同后，企业应当在手册有效期限内向海关进行报核申请，若手册未到期但合同已履行完毕企业则应在最后一批货物出口后30天内向海关提出核销申请。二、企业在向海关提出核销申请前应自行进行料件和成品的盘库，计算是否有剩余料件、边角料、残次品、副产品，若存在则需统计具体数量、金额，同时核对财务、仓库帐册和手册单证，并规范填制《加工贸易核销申请表》、《加工贸易核销核算表》、《加工贸易核销作业单》。若核对手册数据后发现存在下列情况则需填写情况说明：1．进出口重量倒挂 2．进出口时间倒挂 3．进出口金额倒挂 4．手册平衡差额较大 5．进出口报关单不齐全三、数据核对无误后企业方可向海关申请报核，报核时应向海关提供下列单证：（一）申请核销加工贸易货物的书面材料，包括《加工贸易核销申请表》、《加工贸易核销核算表》、《加工贸易核销作业单》、《保税

业务代理委托书》（二）加工贸易手册，包括分册、续册；（三）加工贸易专用进出口报关单；（四）手册存在剩余料件和边角料需要补税时，则需要向海关提供《补税申请报告》、《内销征税联系单》及其附表，涉及国家贸易管制的货物，还需提供相关批准证件。剩余料件价值不超过1万人民币且占进口料件总价值的3％以内，免于向主管外经委部门申领《内销批准证》，其余情况则需申领，边角料补税不论金额多少都免于申领《内销批准证》。（五）异常情况说明、及海关所需其他单证。四、核销单证统一使用A4纸打印，填写内容不能涂改，单证应加盖单位公章，小数点后保留两位。

2016年进料加工手册核销操作指引

2016年进料加工业务核销操作指引根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）》第二十九条第（二）款的规定，目前进料加工业务的核销大致分为以下三个步骤：一、生产企业在4月20日前向税务部门申请办理核销，在申报系统录入并生成相关报表、电子数据；二、税务部门对企业提交的核销数据进行初步审核，退税系统自动根据进料加工核销电子数据计算并生成反馈表；三、企业对反馈表的进出口数据以及分配率进行核对，分为核对相符与核对不符的情况：（一）核对相符的，出口企业进行确认操作，税务部门收到企业的确认信息，进行审核确认，并将核销结果反馈给出口企业；（二）核对不符的，出口企业根据实际进出口情况和税务部门提供的电子数据之间的差异填报调整数据，填报后再次报税务部门审核，税务部门对调整后的核销数据进行审核，审核通过后进行确认，并将核销结果反馈给企业。在实际操作的过程中，可以细分为以下七步：第一步出口企业申请进料加工业务核销（企业）生产企业应在4月20日前，申请办理上年度海关已经核销的进料加工业务核销手续。一、录入核销申请

进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入核销数据，如下图：注意：电子账册需填写“报核起始时间”，一般手册只需填写“海关核销时间”。二、生成核销申报电子数据通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】，选择“免抵退核销申报”，点击“确认”后生成进料加工核销申报电子数据。三、打印《进料加工业务免抵退税核销申报表》进入申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】→【打印进料加工报表】，并在弹出的对话框中选择《进料加工业务免抵退税核销申报表》，点

加工贸易管理制度

加工贸易管理制度为严格遵守国家的有关法律、法规和海关的监管规定，依法开展加工贸易的业务经营，特制定本制度。一、进料加工物资流转操作流程（一）合同登记备案环节 1、本公司外贸部门（以下简称销售部）与国外客商签约后，向海关申请并报送如下资料：A．外经贸主管部门签发的《进料加工批准书》； B．对外正式签订的合同副本或订货卡片； C．海关认为必要的其他单证。 2、海关审核通过后，持凭海关核发的《登记手册》办理有关进出口和最终核销等手续。（二）保税货物进口报关环节 1、销售部应于申报进料加工货物发生实际进口时，应向海关申报并递交下列单证：A．进口货物报关单；B．《登记手册》；C．货物的运单、发票、装箱单；D．海关认为必要的其他单证。 2、在进料加工货物报关、入库后，销售部应及时按照有关规定及时登记进料统计台帐。（三）保税货物入库环节 1、保税货物运达本公司仓库后，原料仓库应在称重、点数后，在销售部签发的《保税货物入库单》上注明实收数量并签字确认后，存放于专用库位。 2、保税货物的入库、领用、结存以及废料回收和处理由有关仓库分别单独设置原料及废料台帐，仓库必须及时登记相应的库存台帐。（四）加工环节 1、根据国外客商的订货要求，销售部应及时向有关生产车间下达《生产指令单》，并及时登记有关台帐。 2、生产车间接到销售部下达的《生产指令单》后，根据本车间的生产能力安排生产，并及时登记有关生产台帐。 3、实际生产时，由生产车间签发《加工贸易领料单》派员到仓库领料，仓库在发料之后应及时登记《保税货物库存台帐》。 4、产品完工后，由生产车间签发《加工贸易产品入库单》派员连同完工产品到产成品仓库办理入库手续，有关仓库在点数入库后，应及时登记《加工贸易产成品库存台帐》。 5、对在加工环节中产生的废料，生产车间应在每批产品完工后签发《保税货物加工废料入库单》派员连同废料到有关仓库办理入库手续，有关仓库在称重、点数入库后，应及时登记《保税货物废料库存台帐》。在本公司按照规定处理废料后，仓库亦应及时登记《保税货物废料库存台帐》。（五）出口环节 1、销售部应于申报进料加工货物发生实际出口时，应向海关申报并递交下列单证：A．出口货物报关单；B．《登记手册》；C．货物的运单、发票、装箱单；D．海关认为必要的其他单证。 2、在进料加工货物出口报关后，销售部应及时按照有关规定及时登记进料加工销售统计台帐。 3、合同执行完毕后1个月内，销售部应持凭《登记手册》和经海关签章的进出口专用报关单，以及《进口料件使用表》、《核销申请表》等有关单证，向海关办理核销手续。

海关手册流程

加工贸易手册备案、核销流程及注意事项为进一步提高服务质量，确保加工贸易手册备案，核销。及时，便捷的开展，现将加工贸易手册备案，核销流程及注意事项公布如下。一、加工生产企业 1、加工企业应在所在地主管海关注册备案并按时进行年审。年审时间为每年三月份前。 2、加工企业在每次办理加工贸易手册时，需提供经当地经贸部门年审，加盖企业公章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件。 3、加工企业应设置符合海关要求的专门存放加工贸易进口货物的仓库，设置符合海关监管要求的账簿及其它有关单证。（具体标准和规定参阅当地海关文件） 4、加工企业未经海关批准，无权外发加工贸易保税货物。二、申请办理进（来）料加工手册必须提供下列单据 5、办理进料加工手册必须提供购货合同（正本）贰份，销售合同（正本）贰份，生产加工企业营业执照和税务登记证一份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖企业公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案申请表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其

他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。 6．办理来料加工手册必须提供销售合同（正本）贰份，我司与生产加工企业签订的委托加工协议书（正本）壹份，生产加工企业营业执照和税务登记证壹份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。三、手册延期 7、加工贸易货物备案后需要变更内容，经营企业应在手册有效期限内向备案海关申请变更。手册延期的办理只允许2次，每次延期不得超过六个月，办理第二次延期需要交纳货物总值30%的保证金。四、进（来）料加工手册的使用 8、恒信办妥经海关批准核发的进（来）料加工手册，并统一登记保管。各业务公司使用时，业务员应签字领取对应合同的手册，并负责保管。五、加工贸易手册核销 9．公司办理的每本手册保税期均为一年，恒信在手册到期前三个月以书面形式通知相关业务员做好手册报核

海关手册核销操作指南

加工贸易合同核销操作指南 2010-12-30 一.业务概述 “核销”是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。经营加工贸易的单位或企业在加工贸易合同执行完毕或最后一批加工成品出口后一个月内应将加工贸易登记手册向备案地海关报核，办理合同核销手续。注意：企业在进入核销环节时或之前，如发现加工实际单耗与原合同备案的单耗不一致的，必须首先办理单耗变更手续。二.办事依据《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》（海关总署令第113号）《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》（海关总署令第111号）《中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法》（海关总署令第109号）《中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法》（海关总署令第96号）三.办事程序第一步：企业填写核销申请表交预录入公司录入。工厂加工的实际单耗如果与合同备案单耗不一致的，公司必须在手册报核前，到备案环节进行单耗变更。定的文件资料。 1、核销预录入申请单。 2、填写"核销申请表"，并加盖企业公章的加工贸易手册（包括分册、续册）。 3、与手册进、出口登记栏相一致的有效的加工贸易专用进出口报关单。 4、海关需要收取的其他单证。 1）足以说明出口商品原材料单耗定额的资料，如分拖裁剪图、部颁标准等。 2）如果合同有余料申请放弃的，必须提交放弃报告。 3）如果合同有余料需征税的，涉及许可证及配额管理商品还必须提供有效的许可证及配额证明。 4）如果合同有余料要结转的，必须提供申请结转报告。 5）其他海关需要的资料。业实地检查。经审核可以核销结案的，主管海关签发《银行保证金台帐核销联系单》，由企业前往指定银行办理台帐核销手续。《银行保证金台帐核销通知单》。合同核销结案手续。四.办事对象义务 1、具备一定的资格、条件：（1）有进出口经营权的外贸公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业和经批准可以从事进料加工、来料加工业务的企业。（2）取得海关注册登记编码或临时注册编码

加工贸易手册备案,核销流程及注意事项

加工贸易保税货物的报关流程与一般的报关流程没太大的区别，只是申报的进出口商品需要要事先在加工贸易手册中有备案，如果是纸质手册的话报关时须提供该手册，且进出口总数在备案数量范围内。加工贸易货物一般指成品，而加工贸易保税货物一般指保税原材料。作者: fjz9602 时间: 2009-05-02 21:23:28 一、加工生产企业 1、加工企业应在所在地主管海关注册备案并按时进行年审。年审时间为每年三月份前。 2、加工企业在每次办理加工贸易手册时，需提供经当地经贸部门年审，加盖企业公章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件。 3、加工企业应设置符合海关要求的专门存放加工贸易进口货物的仓库，设置符合海关监管要求的账簿及其它有关单证。（具体标准和规定参阅当地海关文件） 4、加工企业未经海关批准，无权外发加工贸易保税货物。二、申请办理进（来）料加工手册必须提供下列单据 5、办理进料加工手册必须提供购货合同（正本）贰份，销售合同（正本）贰份，生产加工企业营业执照和税务登记证一份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖企业公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案申请表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。 6．办理来料加工手册必须提供销售合同（正本）贰份，我司与生产加工企业签订的委托加工协议书（正本）壹份，生产加工企业营业执照和税务登记证壹份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。三、手册延期 7、加工贸易货物备案后需要变更内容，经营企业应在手册有效期限内向备案海关申请变更。手册延期的办理只允许2次，每次延期不得超过六个月，办理第二次延期需要交纳货物总值30%的保证金。四、进（来）料加工手册的使用。五、加工贸易手册核销 9．公司办理的每本手册保税期均为一年 10．报核时应向海关提交盖有生产单位公章的、有成品小图的成本单及排料图，如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、单耗等资料。11．生产加工企业在生产过程中产生的边角料、余料可采取退运出境、料件放弃、征税内销、余料结转等方法处理。

审计程序(函证、分析程序)

获取审计证据得审计程序一、审计程序按目得分类（注意，有些概念请先掌握) (一）获取审计证据得总体审计程序(理解掌握）按实施审计程序获取审计证据得目得划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)与实质性程序三种,审计准则将审计程序得这三种分类称之为总体审计程序。 1。风险评估程序(第六章展开) 2．控制测试(必要时或决定测试时) (展开) ３。实质性程序(展开) (二)风险评估程序 1。含义风险评估程序就是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境得程序。 2。目得风险评估程序得目得就是为了识别与评估财务报表重大错报风险． 3.内容注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问被审计单位管理层与内部其她相关人员、分析程序、观察与检查。 (三)控制测试１。含义控制测试就是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性而实施得测试,其目得就是测试控制运行得有效性．２。当存在下列情形之一时，控制测试就是必要得（1）在评估认定层次重大错报风险时,预期控制得运行就是有效得,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； (2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次得充分、适当得审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性得审计证据。 (四）实质性程序 1.含义实质性程序就是指注册会计师针对评估得重大错报风险实施得直接用以发现认定层次重大错报得审计程序,包括对某类交易、账户余额或披露得细节测试以及实质性分析程序。 2．实质性程序类别（1)细节测试就是对某类交易、账户余额或披露得具体细节进行测试，目得在于直接识别财务报表认定就是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关得审计证据，如存在、

办理来料加工手册的流程

一、加工贸易合同备案（一）申请备案的条件： 1、加工贸易经营企业必须是具有进出口经营权的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司； 2、加工贸易加工企业必须是具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商营业证（执照）的工厂； 3、经营企业和加工企业必须已经在海关注册登记； 4、申请备案的加工贸易合同已经由商务主管部门审核批准。（二）申请备案时应提交的文件： 1、商务主管部门签发的有效的《加工贸易业务批准证》（1万美元以下的进口辅料除外）；需要先办理加工贸易CA证书，就是一种身份认证的证书，在各地贸促会的EDI 中心办理，办完后就可以根据合同在网上录入合同，检查申报到当地商务局（外经贸局），商务局批准后就会发给《加工贸易业务批准证》。 2、经营企业自身有加工能力的，应当提交其商务主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》（企业在《加工贸易加工企业生产能力证明》有效期内再次备案的，可提供加盖企业印章的复印件）；商务局外经委加工贸易企业经营状况及生产能力证明审批企业登录https://www.sodocs.net/doc/1810090794.html,网上填写并提交，经审核后打印《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》一式三份后签字盖章（《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》有效期为1年）。 3、经营企业签订的加工贸易合同；哈尔滨徐家泽林木业有限公司和香港家美地板国际有限公司签署来料加工贸易合同 4、加工贸易进出口商品国家有限制性规定的，需提供对口主管部门的许可证件； 5、加盖企业印章的空白加工贸易登记手册；空白加工贸易登记手册需要到海关买

内部审计工作流程

内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图

二、结算/部门审计工作流程图

三、工作要点说明（一）审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。（二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于：（1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等（2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等（3）经营活动的效率和效果（4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况（5）专项审计

2、收集、研究审计对象的背景资料（1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料（3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料（4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工（5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等（6）以前接受审计情况（7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。（三）编写审计方案审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协

加工贸易手册办理流程

]加工贸易手册办理流程加工贸易手册办理流程因在网上很难找到具体的流程，今晚时间（2008年4月17里），整理自己去年3月所做的事情及经验：加工贸易是指从境外保税进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（统称进口料件），经境内企业加工或装配后，将制成品复出口的经营活动。我国的加工贸易一般分为进料加工和来料加工两种具体方式。因在加工贸易中，企业可以申请进行保税，故在次进出口过程中，相关部门监管力度非常严格，企业也要认证办理相关手续。流程如下：一、申领《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》企业办理的第一步，有效期为一年。此证书在商务部（当地外经贸委）办理。企业要和当地省商务部中国国际电子商务中心联系进行帐号的注册，电子密约的购买。企业要填写申请书和汇款单传真至中国国际电子商务中心以获取帐号及密码。《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》实行网上申报，加工贸易企业需通过中国国际电子商务中心网页（网址：https://www.sodocs.net/doc/1810090794.html,）填报有关数据。上报后，连同企业注册文件资料，一式三份，交到商务部，如果企业第一次或者联系2年没办理的话，主管部门还需验厂核实。最后主管部门签字，盖章。二、申请办理加工贸易业务登录加工贸易联网监管审批WEB系统。企业一定要按照要求严格，详细填写有关数据，录入企业基本数据，进口合同，料件，和出口成品相关信息。准确无误后点击上报合同，这时，相关以传真到商务部。三、加工贸易合同批准证企业要在数据上报后，连以下资料，交到加工贸易审批管理机关。 1.《加工贸易业务批准证申请表》； 2.经营企业进出口经营备案登记证明（或外商投资企业批准证书）； 3.加工贸易经营企业和生产企业注册地商务主管部门出具的《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》； 4.经营企业和加工企业工商营业执照（复印件）； 5.经营企业对外签订的进出口合同（正本）； 6.经营企业与加工企业签订的加工协议（合同）正本； 7.如经营企业或加工企业属于外商投资企业，还须同时提供商务主管部门批准的能说明生产经营范围和规模的合同、章程，以及能确认已建成投产，投资方资金已如期到位，联合年检合格的证明文件； 8.加工贸易审批管理机关认为需要出具的其他证明文件和材料（根据各地情况，如相关企业等级材料，验资文件，劳动保险，环评报告，，，等）。四．加工贸易手册的申领办理加工贸易手册备案加工贸易经营企业凭《加工贸易业务批准证》和《加工贸易企业经营状况和生产能力证明》以及海关要求的其他文件，到所在地主管海关办理加工贸易货物备案手续和银行保证金台帐手续。具体事项要和报关员沟通 1、商务主管部门签发的有效的《加工贸易业务批准证》（1万美元以下的进口辅料除外）；

审计程序和审计方法

第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。【预计课时】6 一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划（②计划审计工作）。（二）实施阶段(识别/评估/应对)

（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)； 4、审计资料归档。三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析）内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任

加工贸易手册流程-1

务文件编号审核人版本号批准人生效日期页数一、目的客服：为了提高业务量，保证通关质量，同时提高自己的沟通能力和组织协调能力。加强客户沟通与渗透，发展良好客户关系，处理客户投诉为客户提供良好的专业服务。如出现问题时，及时反馈并传达海关最新资讯。制单：熟悉手册的申领、变更。了解制单相关程序，帮助企业开展加工贸易，搭起企业与海关的沟通桥梁。输机：减少差错率，帮企业如实申报。规范操作，更好的完成工作目标。二、范围手册业务客服操作流程手册制单操作流程手册输机操作流程三、职责和权限

务文件编号审核人版本号批准人生效日期页数手册的基本职责主要是：为企业通关程序相配合，准确体现了与其他相关海关单证的联系。在这个过程中，我们要进行一系列的流程：接单-制单-输机-审单-发送-审批-过机等。企业资料有误的，要及时反馈。四、程序 1接单（A）新手册备案： (1)外经委备案：根据客户所提供的输单资料，先检查下单子是否提供完整，如果存在缺的东西时，及时的和企业沟通。然后点击桌面“加工贸易联网申领系统企业端”图标，选择system，无密码（默认）。选择相应客户证书，按回车。新企业应填写本企业基本信息，并在“业务资料” 菜单中“发送业务资料”。老企业可以通过“从JM/BS导入”导入本企业信息，并且导

务文件编号审核人版本号批准人生效日期页数入“已上报合同”。（注：退出时，不需备份数据），安装初始化完成。第一步：登录系统。第二步：新建合同.这个步骤中需要按企业的惯例建立一个合同号，这个合同号仅是这个系统的编号，便于企业管理来用，并不会出现在正式合同中。然后需要选择合同类型。第三步：录入合同基本信息.建立好新合同后，保存进入下一步就会到合同基本信息栏，在此栏中按提示进行录入。如果合同成交是非美元币种就要在加贸中设定好汇率，在这个页面必须折算美元填写。- 第四步：录入进口料件，点击“+”输入编码，品名，单位，数量，金额，第五步：录入出口成品。同样的点击“+”输入编码，品名，单位，数量，金额，第六步：录入单、损耗.，最后保存。保存好后，

(完整word版)进料加工手册核销流程

进料加工手册核销流程生产企业在进料加工登记手册上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销之前，企业应将进料加工登记手册上的全部进口、出口明细记录和海关代征（补征）关税、增值税税票以及相关报关单进行复印，在海关将手册核销后（同时需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕），持海关签发的“结案通知书”及相关资料到主管退税机关办理手册核销手续。 1、向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件； 2、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》 3、间接出口货物的报关单复印件及发票复印件； 4、间接进口货物的报关单复印件及发票复印件（指开具增值税发票或普通发票，未作为进口料件申报的部分）； 5、向海关补税的税收缴款书复印件（增值税、关税）； 6、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》原件； 7、电子数据注意：在申报手册核销前，需将此本手册上所有的进口报关单和出口报关单向主管税务机关申报完毕并经税务机关审核结束；如涉及手册统核的须在报告中予以说明，统核的手册须一次申报核销；企业须自行计算实际分配率，如实际分配率大于1或小于0的，须在报告中详细说明原因；如已到期手册无出口或都为国内结转，可向主管退税部门申请撤销手册。企业在《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，应按以下要求进行审核： 1、海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致； 2、“结转至其他手册成品”指生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业产品销售额；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值是否一致。 3、“剩余残次成品”是指手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额；“剩余边角余料”手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）是否一致。 4、“其他减少出口成品”指生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额；

FD-012A加工贸易合同备案、核销操作细则

1.目的 1.1．保障加工贸易合同进出口业务正常、有序的进行。 1.2．明确责任、规范行为。 2.适用范围 2.1本细则适应公司物流部、营销部、工程质量部、财务部。 3.名词释义 3.1.加工贸易进出口合同（以下简称“合同” ）：是企业根据所需备案合同执行周期的进出口产品数量，向经济贸易局、新闻出版局、海关分别申请，审批申请通过后取得的合同进出口登记手册。 3.2.加工贸易企业生产能力证明：根据经济贸易局派员对属地企业生产加工场地、生产设备、生产量进行现场的调查、核算后，核定的每月生产量和产值的一份书面证明。证明经龙岗经济贸易局批准之日起1 年内有效。是向海关申请合同备案必不可少的附件材料。 3.3.合同备案：企业将需要在执行周期（从申请之日起到合同到期日止，时间为12 个月）内所需进出口的原材料、产品、产品单耗、损耗情况向经济贸易局、新闻出版局、海关、税务局作出书面申请。 3.4.单耗：是指每一千克出口成品重量耗用对应原材料的重量。 3.5.损耗：是指原材料生产成品过程中正常范围内的工艺损耗。 3.6.合同核销：是指合同经海关备案成功后，海关核定合同使用到期日后的30 天内，向海关书面申报进出口料件、成品平衡的过程。 4.管理职责 4.1物流部负责新合同进口料件采购计划的编制以及进口料件价格的确定。 4.2营销部门负责合同出口产品销售计划的编制以及产品销售价格的确定。合同备案完成后负责通过电子口岸数据中心下载新合同数据，并负责合同进出口电子申报单的录入和电子申报。 4.3工程质量部负责产品生产工艺流程制定以及产品损耗标准的审定。 4.4财务部负责合同备案资料、核销资料的汇总和申报。 5.合同备案流程 5.1财务部、物流部、营销部和相关部门人员对新合同备案的进出口数量计划进行评审。 5.2合同评审通过后，由财务部汇总、编制备案进口料件、出口成品清单，报总经理审批。 5.3总经理批准后，财务部依次向经济贸易局、新闻出版局、海关和税务局申报合同备案。 5.4龙岗区经济贸易局备案流程 ①财务部报关人员将合同备案资料在网上录入后，发送至经济贸易局网上审批系统。 ②贸易局审核批准后出具加工贸易业务批准证。（两个工作日内完成） ③加工贸易加工企业生产能力证明申请表填制，总经理批准后，报经济贸易局审批。 ④经济贸易局派员下厂查核，同意申请后出具加工贸易加工企业生产能力证明。（需派员下厂核查的二十个工作日内完成、无需下厂核查的三个工作日内完成） 5.5新闻出版局审批流程 ①根据合同出口计划纸箱生产数量编制纸箱印刷委托书（委托商为香港安兴），委托书香港安兴盖章后带回。 ②填制包装装潢进料加工备案表，新闻出版局备案，审批通过后出具包装装潢印刷备案表。（三个工作日内完成）

生产企业进料加工贸易手册核销办法

生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）第一章总则第一条为规范、统一生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理，方便基层操作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》以及其他现行规定，结合我省实际，制定本办法。第二条本办法所述进料加工贸易手（账）册包括纸质手册、电子手册和电子账册。第三条生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。第二章进料加工贸易手（账）册登记第四条从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》（附件一）及相关电子数据向主管国税机关办理备案、登记手续：（一）实行纸质手册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。（二）实行电子手册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证；

3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。（三）实行电子账册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批准证》（加盖联网企业公章）； 2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。第五条纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号。使用电子账册的生产企业将电子账册按海关确定的核销时段划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。电子账册第一个核销阶段，可视作第一个分册，分册的登记号码为电子账册号+001；电子账册第二个核销阶段，可视作第二个分册，分册的登记号码为电子账册号+002；以此类推。第六条使用电子账册的生产企业向主管国税机关办理《生产企业进料加工登记申报表》的期限，除第一分册为取得海关核发后的下一个纳税申报期内，其他分册为上一分册核销阶段结束的次月的纳税申报期内。第七条纸质手册、电子手册、电子账册的分册的有效期按照海关确定的进料加工手（账）册的有效期填报。第八条实行纸质手册、电子手册的生产企业，计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%；

加工贸易手册

手册/分册编号中华人民共和国海关加工贸易手册中华人民共和国海关核发经营企业名称海关注册编码手册备案有效期

加工贸易企业须知 1.本加工贸易手册供经营加工贸易的企业，办理加工贸易合同登记备案（变更）、货物进出口和核销之用。本手册适用进料加工、来料加工等业务。 2.经营企业应当向加工企业所在地主管海关办理加工贸易货物备案手续。企业办理加工贸易相关业务，按照有关规定需要担保的，企业应按规定办理担保手续。 3.经营企业办理加工贸易货物备案手续，应当提交下列单证：商务（外经贸）主管部门签发的同意开展加工贸易业务的有效批准文件；商务（外经贸）主管部门签发的《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》；经营企业对外签订的合同；经营企业委托加工的，还应当提交经营企业与加工企业签订的委托加工合同；海关认为需要提交的其他证明文件和材料。 4.已经办理加工贸易货物备案的经营企业可以向海关申领加工贸易手册分册、续册。 5.经营企业经海关批准可以开展外发加工业务。外发加工应当在加工贸易手册有效期内进行。 6.经营企业办理货物进出口手续时，应当持加工贸易手册、加工贸易进出口货物专用报关单等有关单证办理加工贸易货物进出口报关手续。 7.加工贸易货物备案内容发生变更的，经营企业应当在加工贸易手册有效期内按有关规定办理变更手续。需要报原审批机关批准的，还应当报原审批机关批准。 8.加工贸易出口制成品属于国家对出口有限制性规定的，经营企业应当向海关提交出口许可证件。加工贸易项下的出口产品属于应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收出口关税。 9.加工贸易货物未经海关许可，不得抵押、质押、留置。 10.未经海关许可并且未缴纳应纳税款、交验有关许可证件，不得擅自将加工贸易货物在境内销售。加工贸易货物因故转为内销的，海关凭商务（外经贸）主管部门准予内销的有效批准文件，对保税进口料件依法征收税款并加征缓税利息；进口料件属于国家对进口有限制性规定的，经营企业还应当向海关提交进口许可证件。

具体审计程序

第二十二条错误及舞弊具体审计程序一、损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为： 1、收受贿赂或回扣； 2、将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人； 3、贪污、挪用、盗窃组织资财； 4、使组织为虚假的交易事项支付款项； 5、故意隐瞒、错报交易事项； 6、泄露组织的商业秘密； 7、其他损害组织经济利益的舞弊行为。二、谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，采用欺骗等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊： 1、支付贿赂或回扣； 2、出售不存在或不真实的资产； 3、故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策； 4、隐瞒或删除应对外披露的重要信息； 5、从事违法违规的经营活动； 6、偷逃税款； 7、其他谋取组织经济利益的舞弊行为。三、舞弊的预防 1、舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。 2、建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。 3、内部审计人员在审查和评价内部控制时，应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊： 1)组织目标的可行性；

2)控制意识和态度的科学性； 3)员工行为规范的合理性和有效性； 4)经营活动授权制度的适当性； 5)风险管理机制的有效性； 6)管理信息系统的有效性。 4、内部审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向组织适当管理层报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。四、舞弊的检查 1、舞弊的检查是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。 2、舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。 3、内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查： 1)评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导； 2)对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估； 3)设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因； 4)在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通； 5)保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织或人员的合法权益。 4、在舞弊检查工作结束后，内部审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求： 1)确定强化内部控制的措施； 2)设计适当程序，对组织未来检查类似舞弊行为提供指导； 3)使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。五、舞弊的报告 1、舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。 2、在舞弊检查过程中，出现下列情况时，内部审计人员应及时向适当管理层报告：

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