行政事业单位内部控制规范标准

第一章总论

一、目前,我国行政事业单位部控制存在的问题：

1、部控制意识相对薄弱

2、财务管理制度不健全

3、资产管理和控制制度有待加强

4、对预算控制缺乏刚性（未逐笔核对，未涵盖所有项目）

5、费用支出方面缺乏有效控制（审核不严，专项经费被

挤占）

6、固定资产管理比较薄弱

7、票据管理不够严格到位

8、岗位设置不够合理

二、部控制的目标

1、合法合规性

2、资产安全性

3、信息披露真实完整

4、提高管理服务的效果

5、促进行政事业单位实现发展战略

三、部控制的原则

1、全面性原则

（1）在设计容上，必须突破会计控制的界线

（2）在设计对象上，应当包括对人、物、活动的全面控制（3）在设计的流程上，应当考虑各流程的风险控制点

2、重要性原则

3、制衡性原则：应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督、同时兼顾运宫效率

4、适应性原则：与单位规模相适应、与业务围相适应、与竞争状况相适应、与风险水平相适应

5、成本效益原则

四、以COSO为框架的部控制5要素：部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、部监督

（一）部环境

1、行政事业单位的法理结构

2、部机构的设置及权责分配

3、部审计机制

4、单位的人力资源政策

5、单位文化

（二）风险评估

容：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对

对单位外风险进行分析、关注固有风险，特别是剩余风险常常使用比较分析法（横向和纵向比较）

常用的风险应对策略：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受

（三）控制活动

常用的控制活动：不相容职务分离、授权审批、会计系统控

制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、风险预警机制、突发事件应急机制

（四）信息与沟通：真实、及时、有用

（五）部监督：有效性

五、部环境

（一）诚信和道德价值观

1、领导的操守和道德价值观念具有杠杆作用：主要取决于单位领导。管理者必须立言、立行以昭示其高水平的道德标准。

2、制定行为准则和其他原则：对员工精神规、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生、组织管理以及违反守则的处理办法规定；对员工的廉洁、资产安全、等的规定。旨在提高个人诚信及操守。

3、管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的规定

4、面临不现实的目标压力

（二）管理哲学和经营风格：是控制环境中最基本、最主要的因素。

1、管理层的主导作用

2、管理理念：包括管理层对部控制的理念，即管理层对部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是放映在形式上。

3、管理层的经营风格：（包括：管理层是否对部控制给予适当关注;是否由一人或几人控制，监督、检查机构对其是否实施有效制约；管理层在承担和监控经营风险方面是风险偏好者还是规避者；管理层在选择处理问题的对策时倾向于激进还是保守；管理层对于信息管理人员以及财务人员是否给予适当关注；对于重大的部控制事项，管理层是否征询专家的意见，或经常与专家存在不同意见）

4、机构设置及权责分配（遵守的原则：任务目标；有效管理幅度；分工协作；权责对等；动态适应性）

5、单位文化（四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化）

6、人力资源政策（具有胜任能力和正直品行）

7、部审计机构设置（应当结合部审计监督，对部控制的有效性进行监督检查）

六、风险评估

（一）设置目标：风险承受度是单位能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。如果能够恰当地设置自身的风险承受度将给单位带来长远利益，但单位必须有足够的能力承受设定风险度围的风险，即最大可能损失。

（二）风险识别：收集损失原因、危险因素及其损失暴露等方面的过程。

部风险因素：管理人员的职业操守；组织机构；研究开发、技术投入；财务状况、经营成果；营运安全、员工健康。

外部因素：经济形势、产业政策、融资环境；法律法规、监管要求；安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为；技术进步、工艺改进；自然灾害、环境状况。（三）风险分析：定性分析方法：访谈、集体讨论、专家咨询、问卷调查以及标杆分析。定量评估：概率技术、情景分析、压力测试法、敏感性分析。

（四）风险应对

1、风险规避

2、风险降低

3、风险分担

4、风险承受（单位对风险承受度之的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的，可以采用风险承受策略。风险规避策略在采用其?任何应对探施都不能将风险降到单位风险承受?以不得情况下适用）

5、风险评估的监督和评价（主要考虑的因素：1）单位是?已建立、沟通整体目标，并辅以具体策略和具体管理服务活动的开展计刂９2）是否建立风险评估制度并保证运行3）是否建立某种机制，识别和应可能对单位产生重大且普遍影响的变化；

4）风险?制管理部门是否嫺立某种流程，以识别外部环境、

部环境发生的重大变化）

七、控制活动（不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制）

（一）不相容职务分离控制：6大类主要的不相容职务

1、授权与执行分离

2、执行与审批分离

3、执行与记录分离

4、保管与记录分离

5、保管与使用分离

6、执行与监督分离

（二）授权审批控制：明确责任

1、授权控制的围：

1）不经合法授权，不能行使不能审批

2）有权授权不得越权；

3）单位业务不经授权不得行使，一经授权必须执行。

2、授权按形式分：常规授权和特别授权

1）常规授权：是按既定的职责和程序进行，

2）特别授权：对非经常经济行为进行专门研究后授权，处理特定业务的具体条件及其有关具体人员。

3、遵循的原则：

1）全面控制和重点控制相结合；

2）事前审批和事后审批结合

3）相互牵制

4）程序定位

（三）会计系统控制

要求行政事业单位严格执行国家规定的会计制度。

会计人员岗位责任制是规定各项会计工作岗位的职责和权限并落实到每一会计工作岗位的制度。

（四）财产保护控制

建立财产日常管理制度和定期清查制度，定期盘点，进行账实核对。

（五）预算控制

明确各单位的职责权限，强化预算约束。

一般单位全面预算体系包括经营预算、资本预算、财务预算。预算编制是单位实施预算管理的起点，也是关键。单位采用什么方法编制预算直接影响到预算管理的效果。

（六）运营分析控制

容包括：财务分析、经营分析、预算分析、专项分析和综合分析

（七）绩效考评控制

八、信息与沟通

（一）信息搜集

对部和外部信息进行筛选、核对，提高信息的有用性。单位

应结合自身特点以及成本效益原则，选择适合的方式搜集有价值的信息。

（二）信息传递

（三）信息共享

（四）反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护制度九、部监督

（一）部监督的组织机构

加强队伍职业道德建设和业务能力建设，提高监督检查工作的质量恍然效率，树立监督检查的权威性。

（二）部监督的方式

1、日常监督与专项监督以及两种方式相结合

部监督分日常监督和专项监督，其中日常监督是进行常规、持续的监督检查；专项监督是对单位的发展战略，业务流程等发生较大变化的情况下进行的有针对性的监督检查。专项监督的围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

2、持续性监督检查和专项监督检查以及两种方式的有机结合

持续性监督检查是进行连续的、全面的、系统的、动态的监督检查；专项性监督检查是进行不定期的、有针对性的监督检查

（三）部控制评价

（四）部控制档案

妥善保管相关资料，确保部控制建立与实施过程中的可验证性

十、行政事业单位部控制制度评价

（一）部控制评价的原则：

1、风险导向原则，根据风险发生的可能性确定需要评价的重大业务单元、流程环节；

2、一致性原则，评价结果的可比性；

3、公允性原则；

4、独立性

5、成本效益性

（二）部控制评价考虑的因素

1、是否定期评价，是否都有适当政策；

2、单位人员在履行职责时，能够在多大程度上获得部控制是否有效运行的证据

3、与外部沟通是否能证实部控制存在的问题

4、管理层是否采纳会计人员的建议

5、管理层是否纠正控制运行中的偏差

6、管理层是否及时根据监管机构的报告及建议采取纠正措施

7、是否存在协助管理层监督检查的职能部门

8、监督部门的：独立性和权威性；向谁报告；是否不承担经营管理责任

（三）部控制评价容

1、职责分工的健全状况

2、与单位部组织管理是否吻合

3、业务处理程序是否规、经济，其执行是否有效。

4、各项手续是否完备

5、是否符合不相容岗位分离

6、是否有严格的岗位责任制度

7、关键控制点是否均有必要的奖惩措施，是否有效执行

8、在执行中受管理层的影响程度

（四）部控制评价程序

（一）建立部评价机构

（二）对部控制制度的建立和执行情况进行调查

（三）对部控制制度进行测试

1、个别访谈法。

2、调查问卷

3、比较分析

4、标杆法，对组织外部的相同或相似经营活动的最佳实务进行比较，做有效评价

5、穿行测试法，抽取一份了解整个业务流程

6、抽样法，

7、实地查验法，对财产进行盘点清查

8、重新执行法，对某一活动的全过程重新执行来评价

9、专题讨论法

（四）对部控制制度进行评价

对差错、浪费、损失、非授权使用等敏感问题进行评价，找出失控原因，提出改进、补救措施。

存在下列情况之一，单位应当认定部控制存在设计或运行的缺陷：

1．未实现规定的控制目标；

2．未执行规定的控制活动；

3．突破规定的权限；

4．不能及时提供控制运行有效地相关证据。

（五）编写部控制评价报告

单位应当结合年末控制缺陷的整改结果，编制年度部控制评

价报告。部控制评价报告至少应当包括下列容：

1．目的和责任主体；

2．容和所依据的标准。

3．部控制评价的程序和所采用的方法。

4．衡量重大缺陷严重偏离的定义以及确定严重偏离的方法。

5．目标是否有效地结论；

6．目标如无效，存在的重大缺陷及其可能的影响；7．造成重大缺陷的原因和相关责任人；

8．针对这些缺陷的补救措施以及实施计划。

第二章．货币资金控制

一、货币资金的部控制目标

1、货币资金的安全性

2、货币资金的完整性，预防私设“小金库”

3、货币资金的合法性

4、货币资金记录的真实可靠性

5、货币资金的效益性。加快资金回笼，提高资金使用效率

二、货币资金的部控制环境

1、管理决策者，直接影响。

2、员工的职业道德和业务素质，空白支票、印章应分别保管

3、部审计

三、货币资金部控制存在的缺陷及其应对措施

（一）货币资金部控制主要存在的缺陷

1、不相容职务混岗

2、货币资金管理未经适当审批或越权审批，可能存在因重大差错、舞弊而导致损失

3、货币资金记录不准确、不完整，忽视银行定期对账，可能造成账实不符或报表失真

4、有关票据的遗失、编造、伪造，可能导致资产损失法律诉讼等

5、控制环境存在明显缺陷

（二）应对措施

1、职责分工、机构设置和人员配备合理

2、现金和银行存款的管理合法合规，现金盘点和银行对账按规定严格执行

3、资金的会计记录真准确、完整和及时

4、票据的购买、保管、使用、销毁等应完整记录。银行预留印签和有关印章的管理严格有效

四、货币资金部控制的关键点

(一）职责分工

1、不得由一人办理货币资金业务的全过程

2、出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务等

3、办理货币资金业务应配备合格的财会人员，实行岗位轮换。

（二）授权批准控制

货币资金的授权批准控制制度的容：

1、支付申请，

2、支付审批，

3、支付复核，

4、办理支付

五、货币资金的主要部控制办法

（一）现金控制

1、根据《现金管理暂行条例》的规定确定本单位现金开支围。

2、日清月结，确保现金账面余额与库存相符

（二）银行存款控制

1、按照《支付结算办法》、《信息产业部行政事业单位银行账户管理规定》加强管理

2、使用专项资金的单位要对专项资金实行单独核算

3、开设预算外资金账户的应报同级财政部门批准，原则上只能开设一个预算外收入过渡和一个预算外支出户。

4、严禁以单位信用为担保，为职工个人开设银行信用卡（三）其他货币资金控制

1、专人管理，

2、严格执行清查盘点与核对制度

（四）票据和有关印章的管理

1、设立专门的账簿对票据的转交进行登记；不得跳号开局票据；不得随意开局印章齐全的空白支票

2、加强银行预留印签的管理

3、清查盘点

（五）支票管理

1、连续编号

2、填写“支票领用单”

3、原则上不允许各业务部门领用空白支票

4、支票付款后及时办理报销手续，购置物品时需保管员签字

5、受到支票及时送交银行，不拖不拉

6、收付业务发生时，出纳及时登账

六、货币资金具体业务流程控制管理

（一）现金收入管理

填写“现金支票领用单”

（二）现金支出管理

1、国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了围：职工工资、津贴、奖金；劳务报酬；零星开支；农副产品，劳保福利；各种文化，科技等奖金。结算起点1000元

2、员工借款，填写“借款单”

3、出纳逐笔按顺序记载现金收付

（三）备用金管理

1、备用金使用必须有发票等原始凭证来证实

七、货币资金业务的监督检查

（一）容：

1、相关岗位、人员的设置情况

2、授权批准制度的执行情况

3、印章的保管情况

4、票据的保管情况

5、是否有“小金库”现象

（二）常见的业务漏洞及控制

1、出纳故意将金额加错，从而将多余的库存现金据为己有控制：分工登记现金账簿

2、存在较大业务，通过银行转账，避免会计人员贪污

控制：单位现金收入超过库存限额及时送交银行

3、出纳员出手会计工作，一个人管账又管钱

控制：不相容职务相互分离

4、出纳利用现金管理权力挪用现金（利用现金日记账；

迟迟入账；循环入账）

控制：收入记录日期与收款日期核对，查证出纳是否及时编制收款凭证

5、会计人员利用工作机会，把已报销的凭证重复入账，

再次报销，贪污现金。

控制：任何款项要经有关负责人审核同意后，出纳员才能付款。

6、会计人员私自签发现金支票后，提取现金，不留存根，

不记账。

控制：支票应根据编号按顺序签发，未使用的空头支票应妥善保管。

7、会计人员利用经管现金收支业务及银行存款业务的便

利条件，将公款转入自己的户头，从而达到侵吞利息或长期占用资金的目的。

控制：出纳根据银行存款收付记账凭证登银行存款日记账，以及相关对应账户的明细账；总账会计登银行存款总账；各记账人员签章，分工登账。

8、非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务结算，

或将空白支票为他人做买卖充当抵押。

控制：所有支票预先连续编号，空白支票存放安全，严格控制。

第三章、采购控制

一、行政事业单位采购控制概述

1、采购是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为（包括购买、租赁、委托、雇用）。

2、行政事业单位应当关注的采购业务风险：

1）缺乏科学合理的采购计划，可能导致单位业务不能正常进行

2）采购环节出现舞弊，可能导致采购项目质次价高

二、集中采购和分散采购流程及要求

1）政府采购，是指采购人按照国家法律规定的方式和程序，使用财政性资金（预算资金、政府性基金和预算外资金）和与之配套的单位自筹资金，采购国务院公布的政府集中采购目录或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

2）政府采购实行集中和分散采购相结合，集中采购：政府集中采购和部门集中采购

3）政府集中采购，是指采购人将属于政府集中采购目录中的政府采购项目委托集中采购机构代理的采购活动。

4）部门集中采购，是指由交通部统一组织实施部门集中采购项目的采购活动。

5）分散采购，是指采购人实施政府集中采购和部门集中采购围以外、采购限额标准以上的政府采购项目的采购活动。（一）政府集中采购的工作程序及要求

1、采购人按规定程序和要求编制、调整采购预算和实施计划。

2、签订委托协议，。按平等自愿原则，集中采购委托代理可以按项目签订协议，也可按年度签订一揽子协议。

3、制定操作方案。协商。

4、组织采购。采用公开招标方式或经批准的其他方式

5、确定中标、成交结果。按相关规定发出中标或成交通知书、发布中标或成交公告

6、采购人应当自中标、成交通知书发出30日，与中标、

成交供应商签订采购合同

（二）部门集中采购的工作程序和要求

1、细化部门采购项目。

2、编制计划。

3、制定方案。

4、实施采购

5、上述采购活动完成后，应当及时确定中标、成交供应商，向其发出中标或成交通知书，同时发布中标、成交公告

6、采购人在中标、成交通知书发出30日，应与中标、成交供应商签订采购合同

7、集中采购项目采用协议供货的，比照中央国家机关政府采购中心和交通部委托的集中采购机构的有关规定办理（三）自行采购的工作程序

1、按规定程序和要求编制、调整自行采购预算。

2、编制计划。编制计划报上一级单位财务主管部门备案

3、实施采购。

4、采购完成后，应及时确定中标、成交供应商，发出中标或成交通知书，同时发布中标、成交公告。

5、在30日签订采购合同

6、采购人对自行采购工作进行监督

三、政府投资采购和单位自有资金采购的操作流程及要求1）政府采购货物的方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价。

2）行政事业单位政府集中采购按资金来源分：财政拨付款采购和单位自有资金采购

（一）财政拨款采购操作程序及要求

1、采购项目的立项。

2、采购方式的确定。根据采购容、数量和预算金额，参照有关规定，确定采购方式

3、采购的具体实施

1）公开招标方式采购，指以招标公告的方式邀请不特定的供应商投标。

2）邀请招标方式采购，指以投标邀请书的方式，邀请3家以上的特定供应商参加。

3）竞争性谈判方式采购，指直接邀请3家以上符合项目采购条件的供应商进行逐家谈判

4）询价方式谈判，指就特定的项目货物或服务向3家以上的供应商进行价格咨询，做比较

5）单一来源方式的采购，指向特定的供应商直接购买

6）定点方式采购，指采购单位向以公布确认的协议定点供

公司内部管理制度的

内部管理制度 德宏州吉鑫饮品有限责任公司 2007年3月

目录 第一章管理大纲 (3) 第二章岗位职责 (4) 第三章人事管理制度 (6) 第四章考勤管理制度 (8) 第五章处分制度 (10) 第六章出差管理制度 (11)

第一章管理大纲 一.为了加强管理，完善各项工作制度，促进公司发展壮大，提高经济效益，特制订本管理制度。 二.公司全体员工都必须遵守公司的规章制度和各项决定。 三.禁止任何个人损害公司的形象、声誉和内部稳定。 四.公司通过发挥全体员工的积极性、创造性和提高全体员工的技术、管理水平，不断完善公司的经营、管理体系，实行多种形式的责任制，不断壮大公司实力和提高经济效益。 五.公司提倡全体员工刻苦学习科学技术文化知识，努力提高自身的素质和业务水平。 六.公司鼓励员工发挥才能，多作贡献。对有突出贡献者，公司予以奖励、表彰。 七.公司为员工提供平等的竞争环境和晋升机会，鼓励员工积极向上。 八.公司倡导员工团结互助，同舟共济，发扬集体合作和集体创造精神。 九.公司鼓励员工积极参与公司的决策和管理，欢迎员工就公司事务及发展提出合理化建议，对作出贡献者公司予以奖励、表彰。 十.公司实行“按劳取酬”、“多劳多得”的分配制度。 十一.公司推行岗位责任制，实行考勤、考核制度，端正工作作风和提高工作效率，反对办事拖拉和不负责任的工作态度。 十二.公司提倡厉行节约，反对铺张浪费；降低消耗，增加收入，提高效益。 十三.维护公司纪律，对任何人违反公司各项制度的行为，都要予以追究。 第3页

第二章岗位职责 一.公司由总经理全面负责公司的经营管理，下设行政副总经理、工程副总经理、研发副总经理、。 二.公司下设行生产部、储运部、经营部、人力资源等部门。 三.储运副总经理： 1）在总经理监督下，负责公司人事、后勤、采购与行政方面日常工作，组织召集公司的重大会议、专题会议。 2）直接接受公司总经理的指令和监督，在规定的权限内独立开展工作，有重要事情向总经理汇报。 3）监督审核各部门成本费用的开支及采购申请 4）协调公司各个部门之间工作关系。 5）为公司提供合格的人力资源，并对其实行程序化管理。 6）监督检查公司规章制度的执行情况和办公秩序。 7）负责公司员工考评工作。 8）有采购的审核权及限额的审批权，对限额资金有使用的批准权。 9）对人事工作有监督、检查及人事任命权，对公司员工的管理水平、业务水平和业绩有考核权。 10）可受总经理委托代总经理行使职权，分管行政管理部工作。 四.生产厂长： 1）直接接受公司总经理的指令和监督，全面负责公司的产品生产、监督、管理等工作，处理生产部日常工作。 2）在规定的权限内，可单独处理例行公事，有关重要事项，须向总经理请示批准后执行。 3）对下属部门成员有人事任免提议权、奖罚权和监督检查权。 五.经营副总经理： 1）直接接受公司总经理的指令和监督，在规定的权限内独立开展工作，重要情况向总经理汇报。

2018年事业单位内部控制工作中存在的问题与建议

2018年事业单位内部控制工作中存在的问 题与建议 事业单位内部控制工作中存在的问题与建议 我国现阶段事业单位内控存在的问题 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。 (二)缺乏高水准内控管理人员 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动

的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料 目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套

行政事业单位内部控制实施方案

竭诚为您提供优质文档/双击可除行政事业单位内部控制实施方案 篇一：行政事业单位内部控制建设工作指南(试行) 行政事业单位 内部控制建设工作指南（试行） 为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。 一、机构搭建与组织保障 1．成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。 内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定

内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。 2．委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。 内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。 如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。二、启动培训与方案编制 1．编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。

1 内部控制相关法律法规清单

内控指引与规范 内部控制相关法律法规清单 一、国外法律法规汇总 1．美国国会，《反国外贿赂法》（The Foreign Corrupt Practices Act），1977年 2. 美国注册会计师协会（AICPA），《审计准则公告第30——内部会计控制的报告》(SAS NO.30)，1980年 3. 美国注册会计师协会（AICPA），《审计准则公告第60号——审计师对关注到的内部控制结构相关事项的传达》(SAS NO.60)，1980年 4. COSO委员会，《内部控制——整体框架》（Internal Control—Integrated Framework），1992年9月 5. 美国注册会计师协会（AICPA），《鉴证业务准则第2号——财务报告外的内部控制报告》(GAAS NO.2)，1993年 6. 美国注册会计师协会（AICPA），《鉴证业务准则第3号——符合性鉴证》(GAAS NO.3)，1993年 7. 美国注册会计师协会（AICPA），《审计准则公告第78号》(SAS NO.78)，1995年 8．美国国会，《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes_Oxley_Act），2002年 9. COSO委员会，《企业风险管理-整合框架》(Enterprise Risk Management —Integrated Framework)，2004年9月 10. COSO委员会，《企业风险管理-应用技术》，2004年9月 11. COSO委员会，《财务报告内部控制-小型公众公司指南》（Internal Control over Financial Reporting —Guidance for Smaller Public Companies），2006年 12. 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB），《审计准则第5号-与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》(Auditing Standard No.5 – An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That is Integrated with an Audit of Financial Statements)，2007年5月 13. 美国公众公司会计监督委员会（PCAOB），Auditing Standard No. 7 –Engagement Quality Review and Conforming Amendment to the Board’s Interim Quality Control Standards，2009年7月 14. COSO委员会，Guidance on Monitoring Internal Control Systems，2009年 15. 美国管理会计师协会（IMA），《财务报告内部控制与风险管理》， 16. 日本企业会计审议会，《日本内部控制评价与审计准则》， 二、国内法律法规汇总

公司内部控制管理制度

内部控制管理制度 第一章总则 第一条指公司为防范和化解风险，保证经营运作符合公司的发展规划，在充分考虑内部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 第二章公司内部控制的目标 第二条保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营理念。 第三条防范和化解经营风险，提高经营管理效率，确保经营业务的稳健运行和受托资产的安全完整，实现公司的持续、安全、稳健发展。 第四条确保基金和基金管理人的财务和其他信息真实、准确、完准、及时。 第三章公司内部控制的原则 第五条健全性原则： 公司内部控制必须覆盖公司所有人员，各部门之间、人员之间应互相配合、协调同步、紧密衔接，避免只管互相牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。 第六条有效性原则： 内部控制的有效性是指内部控制必须讲究效率和效果，所有的控制制度必须得到贯彻执行。公司内部涉及基金管理工作的任何个人不得拥有超越内部控制的权利。

第七条独立性原则： 公司内部控制的独立性指公司各部门、岗位职责应保持相对独立、基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离。各岗位由专人负责，接受部门领导监督。 第八条相互制约原则： 公司内部控制的相互制约指公司内部部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。公司内部的各项业务，从申请到执行必须经过两个或两个以上部门相互监督和核查。 第九条成本效益原则： 内部控制的成本效益指公司运用科学的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益。在业务处理过程中，对投资、研究、交易影响范围广的关键点位须投入大量的人力、物力，且必须进行严格控制，而对普通点有一定的监控措施就可以，不必投入过多。 第四章公司内部控制的基本要素 公司内部控制的基本要素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监控。 第十条控制环境 公司管理层应牢固树立内控优先和风险管理理念，努力培养全体员工的风险防范意识，营造一个浓厚的内控文化氛围，保证全体员工及时了解国家法律法规和公司规章制度，使风险意识贯穿到公司各个部门、各个岗位和各个环节。各部门、各岗位职责明确又互相监督制衡。 第十一条风险评估

公司内部管理制度(完整版)

公司内部管理制度(完整版) 为加大公司正规化治理，强化对职员的治理，使各项工作有章可循、有据可依，特制定本《内部规章制度》，各部门职员应按照本部门工作分工，加大对本制度的学习和领会，认真执行本规章制度中公共制度和相应制度，并严格加以实施。 本规章制度连同《公司治理规定》、《新职员手册》、公司文件及有关治理制度，具有同等的效力，各职能部门、治理处应按照本制度对所属职员加以治理和考核，违反本规章制度将在公司考核中予以相应处罚。 不尽之处，公司将适时予以补充。 本规章制度从下发之日起执行。 年月日

第一部分岗位职责 公司总经理岗位职责 1、严格执行国家、省、市有关物业治理的方针、政策。 2、带领全体职员对物业辖区实行全方位治理，保证物业完好状态，提升使用效益。 3、注意经济效益，精心理财，开源节流，满足业主需求。 4、抓好精神文明建设，爱护业主合法权益，树立良好的企业形象。 5、制订和完善公司各项规章制度，建立良好的工作秩序。 6、制订年度工作打算，明确目标、任务，督促所属部门履行岗位职责，坚持年终考核。 7、重视人才，合理使用干部，按照德、勤、能、绩定期进行考核。 8、调动各方主动因素，共同管好物业。定期向总公司汇报工作及经营收支情形，以各种方式听取业主和使用人的建议、意见和要求，并及时答复，认真解决。 9、关怀职员生活，努力提升职员工资福利，改善工作条件。 10经常与上级公司和政府有关部门沟通，理顺关系，制造良好的外部环境。 公司副总经理岗位职责 1、在总经理领导下，协助经理抓好全面工作。 2、要紧抓好设备设施修理、保养打算的制订和落实工作。带领全体职员对物业辖区实行全方位治理，保证物业完好状态，提升使用效益。 3、制订和完善公司各项规章制度，建立良好的工作秩序。 4、制订年度工作打算，明确目标、任务，督促所属部门履行岗位职责，坚持年终考核。 5、调动各方主动因素、共同管好物业。定期向总经理汇报分治理工作情形，以各种方式听取业主和使用的建议、意见和要求，并及时答复、认真解决。 6、关怀职员生活，努力提升职员工资福利，改善工作条件。 7、经济与上级公司和政府有关部门顺关系，制造良好的外部环境。

行政事业单位内部控制风险评估报告

控制建设风险评估报告 根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》和单位《内部控制实施办法》有关规定，我们组织开展了对单位各部门的风险评估活动，现将结果报告如下： 一、风险评估活动组织情况 （一）工作机制。本次风险评估活动，是在单位内部控制工作领导小组的领导下，由财务科具体组织实施的。领导小组下设办公室（内控办）专门从事此次风险评估活动。 （二）风险评估范围 1、本次风险评估所涉及的业务范围分为：单位层面风险和业务活动层面风险。 ①单位层面风险主要包括以下三个方面： 组织架构风险：单位内部机构设置不合理、部门职责不清晰、内部控制管理机制不健全等情况导致的风险； 经济决策风险：单位经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行导致的风险； 人力资源风险：单位岗位职责不明确、关键岗位胜任能力不足等导致的风险。 ②业务活动层面风险。本单位经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险。 （三）风险评估的程序和方法 1、风险评估程序。风险评估小组先研究制定了风险评估工作计划，明确风险评估的目标和任务；其次组织召开了由直属单位及各科室的负责人参加的动员会，对风险评估活动做出了动员和安排，要求直属单位及各科室先进行自查，查找风险点，向风险评估小组汇报自查情况；再次，风险评估领导小组根据直属单位及各科室的自查情况，选择关键单位（科室）和自查风险点少的单位（科室）

进行重点检查，对其他单位（科室）也进行了快速检查；最后，根据直属单位和各科室的自查情况、现场检查的工作底稿及收集到的资料，进行风险分析，组织编写风险评估报告。 2、风险评估方法。本次风险评估活动，采用了风险清单法、文件审查、实地检查法、流程图法、财务报表分析法以及小组讨论和访谈等方法以识别风险；采用了概率分析法、情景分析法和风险坐标图法以分析风险。 二、风险评估活动发现的风险因素 （一）单位层面风险因素。单位的部分内控关键岗位的工作人员没有定期轮岗。 （二）业务层面风险因素 1、单位预算未分解下达至各科室及业务部门，可能导致预算权威性不足，执行力不够； 2、单位未按规定建立票据台帐，不符合财务管理要求； 3、单位支出事项未严格按照审批权限执行，不符合收支业务管理制度要求； 4、单位在部分资产采购时未严格按规定填写政府采购计划申请表，仅用供货方清单代替，不符合政府采购业务管理制度； 5、单位未按规定定期对的货币资金、固定资产进行核查盘点，不符合资产业务管理制度。 三、风险分析 1、单位总体风险水平。根据风险评估表对单位各个层面风险进行打分评价，单位总体风险水平为25.98（风险最高100分），属于偏低水平。

行政事业单位内部控制范本 行政事业单位内控手册大全

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行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册 大全 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册大全承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[2008]5号)，现制定承德市行政事业单位财务会计内部控制制度。 第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。 3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做

到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度 一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限

我国企业内部控制制度的现状及完善措施

我国企业内部控制制度的现状及完善措施 发表时间：2010-01-15T16:27:09.560Z 来源：《今日财富》2009年第12期供稿作者：罗嫒嫒 [导读] 企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的效果 罗嫒嫒（辽宁秋阳翻译咨询科技有限公司，沈阳 110000） 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-8585 (2009) 12-0000-00 摘要：内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系。 关键词：我国企业；内部控制；控制制度 一、我国企业内部控制执行的现状 到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。 （一）企业内控制度制定环节存在不足 目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。 （二）企业管理者越权现象比较严重 由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。 （三）会计人员素质有限 一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。 （四）内部审计的监督作用发挥有限 在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。 二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响 从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。 针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。 三、完善内部控制制度的措施 综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。 第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。 第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。无论在内部会计

公司内部控制规章制度规范

长城信息产业股份有限公司 内部控制制度 第一章总则 第一条为加强长城信息产业股份有限公司（以下简称公司）的内部操纵， 促进公司规范运作和健康进展，爱护股东合法权益，依照《公司法》、《证券法》 等法律、行政法规、部门规章和《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称《上 市规则》）的规定，结合公司实际，特制订本制度。 第二条公司内部操纵制度的目的是： （一）确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行；（二）提高公司经营效益及效率，提升上市公司质量，增加对公司股东的回 报； （三）保障公司资产的安全、完整； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条公司董事会对公司内部操纵制度的制定和有效执行负责。

第二章内部操纵的内容 第四条公司的内部操纵要紧包括：环境操纵、业务操纵、会计系统操纵、 电子信息系统操纵、信息传递操纵、内部审计操纵、风险评估体系操纵等内容。 第五条公司不断完善其治理结构，确保董事会、监事会和股东大会等机构 的合法运作和科学决策；在董事会下设立三个专门委员会，即战略与投资委员会， 审计委员会，提名、薪酬与考核委员会，专门委员会成员全部由董事组成；公司 将逐步完善有效的激励约束机制，树立风险防范意识，培育良好的企业精神和企 业文化，调动宽敞职员的积极性，制造全体职员充分了解并履行职责的环境。 第六条由公司人力资源部明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建 第 2 页共 10 页 立相应的授权、检查和逐级问责制度，确保其在授权范围内履行

职能；公司不 断完善操纵架构，并制定各层级之间的操纵程序，保证董事会及高级治理人员下 达的指令能够被认真执行。 第七条公司的内部操纵活动涵盖了公司所有营运环节，包括但不限于：销 售及收款、采购及付款、成本和费用操纵、固定资产治理、存货治理、资金治理 （包括投资融资治理）、财务报告、信息披露、人力资源治理和信息系统治理等。 第八条公司不断完善印章使用治理、票据领用治理、预算治理、资产管 理、担保治理、资金借贷治理、职务授权及代理人制度、信息披露治理、信息系 统安全治理等专门治理制度。 第九条公司重点加强对控股子公司的治理操纵，加强对关联交易、对外 担保、募集资金使用、重大投资、信息披露等活动的操纵，并建立相应操纵政策

公司内部管理规章制度

公司内部管理规章 制度 1

公司内部管理规章制度 【篇一：企业内部管理规章制度】 企业内部管理规章制度 第一章总则 第1条为规范中小企业和职工的行为，维护企业和职工双方的合法权益，根据劳动法及其配套法规、规章的规定，结合企业的实际情况，制定本规章制度。 第2条本规章制度适用于企业和全体职工，职工包括管理人员、技术人员和普通职工；包括试用工和正式工；对特殊职位的职工另有规定的从其规定。 第3条职工享有取得劳动报酬、休息休假、获得劳动安全卫生保护，享受社会保险和福利等劳动权利，同时应当履行完成劳动任务、遵守企业规章制度和职业道德等劳动义务。 第4条企业负有支付职工劳动报酬、为职工提供劳动和生活条件、保护职工合法劳动权益等义务，同时享有生产经营决策权、劳动用工和人事管理权、工资奖金分配权、依法制定规章制度权等权利。 第二章企业劳动用工制度 第一节职工招用与培训教育

第5条职工应聘企业职位时，一般应当年满18周岁（必须年满16周岁），并持有居民身份证等合法证件。 第6条职工应聘企业职位时，必须是与其它用人单位合法解除或终止了劳动关系，必须如实正确填写《应聘人员登记表》，不得填写任何虚假内容。 第7条职工应聘时提供的居民身份证、职业介绍信、职业资格证书、学历证、失业证或解除和终止合同证明等证件必须是本人的真实证件，不得借用或伪造证件欺骗企业。 企业录用职工不收取押金，不要求担保、不扣留居民身份证、暂住证、毕业证书、职业资格证书等证件。 第8条企业加强职工的培训和教育，根据职工素质和岗位要求，实行职前培训、职业教育或在岗深造培训教育，培养职工的职业自豪感和职业道德意识。 第9条企业提供专项培训经费选送职工专业技术脱产培训涉及有关事项，由劳动合同或培训协议另行约定。 第二节劳动合同管理 第10条企业招用职工实行劳动合同制度，自职工录用之日起30日内签订劳动合同，劳动合同由双方各执一份，报劳动部门备案一份。

关于印发《企业内部控制规范——基本规范》

关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范 （征求意见稿）的通知 财会便[2007]7号 企业内部控制规范起草说明 一、关于研究、制定企业内部控制规范的必要性 研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范，是2006年7月15日企业内部控制标准委员会成立大会暨第一次全体会议达成的广泛共识，是国际国内多种因素共同作用、共同影响的结果。 国际资本市场大力强化内部控制。安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。 经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。为了引导企业进一步加强内部控制，1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范--基本规范》等7项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。但是，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。 各级领导高度重视内部控制制度建设。温家宝总理在十届全国人大四次会议上

公司主要内部控制规章守则-范本1.doc

公司主要内部控制规章制度-范本1 公司主要内部控制制度 1、公司法人治理结构 公司根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司治理准则》等法律法规的规定，及时修订了《公司章程》及《公司股东大会议事规则》、《公司董事会议事规则》、《公司监事会议事规则》、《公司总经理工作细则》、《公司独立董事制度》等一系列规章制度，对股东大会、董事会、监事会及经理层的职责权限进行了明确界定，进一步完善公司的法人治理结构。 股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督，对公司重大事项进行决策；董事会向股东大会负责，在股东大会赋予的职权范围内对公司进行管理和决策；公司总经理由董事会聘任，在董事会的领导下，负责公司日常经营管理活动，落实董事会的相关决议。监事会是公司的监督机构。 2、公司组织机构的设置及其相关职能 结合公司所属行业特点及管理现状，公司设有财务部、人力资源部、证券部、技术发展中心、生产安环部、设备计量部、技术监督部、物资供应部、销售部、进出口部、仓储部等相关职能部室和生产分厂等，各部门按照独立运行、相互制衡的原则，通过相应的岗位职责，使各部门职能明确、权责明晰，避免相互推诿现象的发生。

3、公司部门、分公司及控股子公司内部控制制度 1 公司部门内部控制制度：公司按照符合现代企业管理的要求，制定了《公司管理层人员目标责任制》、《公司管理部门目标责任制》、《公司技术部门目标责任制》、《生产部门目标责任制》等规章制度，对公司各部门的职责和权限、考核和奖惩等作了明确的规定，保证了公司决策机构的规范运作、各项业务活动的健康运行以及公司经营管理目标的实现。 2 分公司和控股子公司内部控制：根据公司总体战略规划，统一协调控帀股子公司、分公司的经营策略和风险管理策略；公司建立了控股子公司、分公司的业绩考核及激励制度，并制定了重大事项内部报告制度，以此规范控股子公司重大投资、收购或出售资产、对外担保、签订重大合同等行为。定期取得控股子公司月度财务报表和生产经营管理分析资料，及时检查、了解控股子公司生产经营及管理状况。对控股子公司重要部门、关键岗位的管理人员实行委派制并定期轮换。结合各控股子公司生产经营相对独立特点，建立与之相适应的分层管 理、责任到人的管理模式，对子公司和分公司各级管理人员分别制定目标责任，并制订了一整套既能灵活适应市场需求又能保证公司统一管理的采购制度和营销制度，有力地保障了公司经营目标实现。 4、公司业务环节内部控制制度 1 销货及收款环节内部控制：根据化工行业市场状况及公司产品特点，为充分调动经销人员的积极性、扩大公司产品的市场占有率，公司制定了《公司产品销售细则》，将产品销售市场划

内部规章制度管理办法完整篇.doc

内部规章制度管理办法1 内部规章制度管理办法 文件编号： 版次号：A/0 第一章总则(3) 第二章职责与分工(6) 第三章制定程序(8) 第一节准备、论证及起草(8) 第二节审查(11) 第三节审批(12) 第四节发布(13) 第五节其他规定(14) 第四章实施与监督(14) 第五章评价与维护(14) 第六章附则(16) 内外部规章制度索引(17) 第一章总则

第一条为规范XX商业银行(以下简称“本行”)内部规章制度（以下简称“规章”）管理，提高规章编写质量，建立科学、严谨且符合本行经营管理和内部控制要求的规章体系，根据《商业银行合规风险管理指引》和本行《XX商业银行合规政策》、《XX 商业银行合规风险管理办法》，制定本办法。 第二条本办法适用于本行规章的制定、维护及管理等活动。 第三条本办法所称规章是指根据法律、规则和准则制定的、对本行内部经营管理事项进行规划、组织、协调、约束或者指导并具有长期或普遍约束力的规范性文件。 第四条本办法所称法律、规则和准则是指适用于银行业经营活动的法律、行政法规、部门规章及其他规范性文件、经营规则、自律性组织的行业准则、行为守则和职业操守。 第五条本办法所称的合规管理部门是指总行合规管理部及支行风险管理部设置的合规管理岗。 第六条本办法所指的规章有权审批人包括总行行领导和支行行长。 第七条按照规章的内容范围和效力层次,本行规章分为内控管 理大纲类、基本制度类、管理办法类、操作规程类、场所文件类。 （一）内控管理大纲：向本行内部和外部提供关于内部控制体系的一致信息的文件，是本行内部控制体系的纲领性文件；

（二）基本制度类：主要是对全行某一业务领域的经营管理行为或重要管理活动所作的框架性安排和原则性要求，是效力层次最高的规章。包括基本制度、基本政策； （三）管理办法类:主要是对某一项经营管理行为或某一业务品种所作的具体规定，它必须符合基本制度的要求。包括管理办法、管理规定； （四）操作规程类:主要规范对某一项业务运作流程或管理流程作出的操作性和程序性规定。它必须符合基本制度、管理办法的要求。包括操作规程、实施细则； （五）场所文件类：主要是总行各部门、各支行为加强内部事务管理或特殊产品管理效力及于总行各部门、支行本身及下属分理处而制定的操作性规定。它必须符合前四类规章的要求。 第八条下列文件不属于本办法规范的规章： （一）转发法律、法规、外部规章或者其他规范性文件的发文及支行转发总行规章的发文； （二）各级机构或部门为加强内部管理而制定的效力仅及于本 级机构或部门自身、不具备横向或者条线管理作用的内部规定； （三）总行就具体事项对个别支行提出工作要求、对于具体请示给予答复、回复、指导意见以及其他用于解决和办理日常工作事项的发文；

事业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难一

事业单位内部控制工作中存在的问题及遇到的困难一： 我国的事业单位是指为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，基本上属于财政预算报账单位，事业单位的资产是国家的,资金出自公共财政。因此，事业单位如果没有内部控制制度或执行不好，就会给国家和单位造成极大的损失和危害。 一、事业单位内部控制存在的问题 事业单位内部控制制度是指事业单位为贯彻执行各项管理政策，为保证经营业务活动的有效进行，确保资产的安全完整和有效运用，增进会计数据的真实性，防止舞弊行为发生，提高服务经济效益，促进事业单位良好的运转，从实际情况看，一些事业单位的内部控制还存在很多问题。 1、负责人内控意识相对薄弱 很长时间时间以来，很多事业单位的领导对于内部控制重要性认识不足，重视不够，没有把内部控制当作一项加强管理、防范风险的重要措施来抓，导致事业单位普遍存在内部控制制度不够健全，业务不够规范等问题。有的单位虽然形式上建立了内部控制制度，但是束之高阁实质上并没有认真执行，期间里的目的仅仅是为了应付检查，走过场。 2、控制体系不完善，岗位设置不合理

事业单位普遍重视的是各项资金的管理控制，而忽略了固定资产和灵动资产的有效控制。与此同时，有的事业单位还存在内部控制体制不够完善，业务流程不尽合理，信息沟通不够，经费运行透明度差等问题。有的单位没有单独设立内部控制部门，而是将内部控制看成只是财务的工作，导致财务部门与业务、纪检部门横向联系不够，同级部门间缺乏必要的交流，协调性差，难以形成人人参与内部控制活动的氛围。 有些事业单位的会计核算流程长期以来存在着不规范不合理的 状况，并且一直未能得到有效解决。有些经济事项没有明确的审批控制业务流程，或流程控制过于简单，不够规范，如事业单位不经批准自行处置固定资产，处置收入不纳入财政专户等。有些事业单位在岗位设置上由于编制有限、人手紧张等原因，存在不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离，如单位出纳兼任记账、出纳兼任档案保管、记账兼任复核等。 3、会计基础工作相对薄弱，财务管理制度不健全 事业单位财务会计基础工作较薄弱，一些财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证或者虽有制度但不完整，管理的随意性较大，如有的会计人员在工作中部按照准则要求进行会计核算，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计核算不准、会计信息失真。对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。

行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册

行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控 手册 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册 承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[2020]5号)，现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。 第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度 一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存

齐齐哈尔公司内部控制规章制度

齐齐哈尔北兴专门钢有限公司内部操纵循环 第一章总则 第一条为规范公司的规范运作，加强内部治理，防范经营风险和财务风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计操纵差不多规范》等相关法律法规，制定本公司内部操纵制度。 第二条本公司所称内部操纵是指为了保证公司各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营治理目标等而制定和实施的一系列具有操纵职能的方法、措施和程序,要紧包括财务开支审批内部操纵制度、采购与付款业务程序内部操纵制度以及销售与收款业务程序内部操纵制度等三个要紧内部操纵制度。 第三条公司内部操纵体现了如下原则: (一）关键点操纵原则：涵盖公司内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体职员在生产经营的各个过程参与，并针对业务处理过程中的关键操纵点，将内部操纵落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节; （二)符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体职员必须遵照执行,任何部门和个人都不得拥有超越内部操纵的权

力； (三)保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督; （四）成本效益原则:公司在设置各个操纵点时应合理考虑所得到的收益应大于操纵成本的差不多要求，假如无法确认操纵点所带来的收益，则应考虑满足既定操纵前提下,使操纵成本最小； （五）补偿性原则：假如公司在各个操纵环节中某一环节一旦失去操纵，在下一操纵点要适当得到补偿，以保证内部操纵运行的整体可靠。 第五条公司业务程序内部操纵点上一环节操纵点负责人有权指导、监督下一环节操纵点责任人，并对出现的错误和误差承担相应的责任：即下一环节操纵点责任人出现错误和误差所带来的损失除其本人应承担相应的责任外,其上级不责任人亦应承担相应责任的处罚。 第六条本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责的有效发挥,确保公司内部操纵的有效运作。