建立和完善农村信用社内控制度的思考

建立和完善农村信用社内控制度的思考

【摘要】面对新形势下激烈的金融市场竞争，农村信用社如何加强内控制度建设，有效控制风险，提高管理水平已成为农村信用社所面临的同经营发展摆到同等位置的一个重要课题。

【关键词】农村信用社;内控制度;风险;重要课题

村信用社的内控制度是指在业务经营管理活动中，为防范风险，保障安全而建立的一种内部制约和控制的制度。加强内控制度建设，完善内部控制制度，规范经营行为，防范化解经营风险，提高经营管理水平已成为农村信用社经营管理工作的主要内容。

１．农村信用社内控制度存在的问题

农村信用社现行的内控制度或多或少都存在着一些问题，具体来说主要表现在以下几个方面。

1.1对内控认识有偏差，风险意识薄弱，思想认识不到位

由于近几年对内控重要性教育缺乏，一部分人对执行内控制度的重要性认识不足，对内控机制的指导思想不明确，对加强内控机制建设的重要性和重要作用认识肤浅，从根本上忽视了内控是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。

1.2内控制度建设不到位

许多现行的信用社制度是从传统的计划经济时代演变而来的，有些制度虽经不断修订，但尚未从根本上进行改革。主要表现为：制度不完整。一些新业务和计算机业务的管理制度建设不到位，适应不了新业务的发展。制度本身不完善，与农村信用社的管理实际脱节，影响了内部管理水平的提高。制度不系统，影响了内控制度整体作用的发挥。

1.3内控制度执行监督不力，责任难落实，处罚力度不够

目前大部分农村信用社未执行事后监督制度，无监控设备，一人临柜的现象时有发生，对内控制度执行的监督流于形式。一些检查往往停留在对业务凭证的审查和账务核对上，并且存在着重录入轻审查、重凭证要素轻资金对转关系、重账表核对轻内部科目对应关系，不能进行全面的检查和对风险的评估，造成内控制度执行中的深层次问题难以发现。

1.4缺乏内控激励机制

对翻译公司的观察与思考

对翻译公司的观察与思考 一、首先说一段我对“好公司”这个概念的理解：我认为一般的公司给员工的是工资和基本福利，在好点的公司给员工的是工资福利和培训，再好点的公司给员工的是工资福利培训还有信任及情感。底层基础决定上层建筑，公司是员工的基础，只有公司好，员工才有战士般的信念去冲锋陷阵；同样员工好就是公司好，员工亦是公司的基础。 再说一段我对“好员工”的理解：好员工能够把危机变成良机、被老板信任，并信任老板、让老板爱上你，让老板离不开你、自我尊重与尊重公司、致力于终生学习、掌握重要的能力资本。 二、对翻译的理解： 翻译，是指在准确通顺的基础上，把一种语言信息转变成另一种语言信息的活动。 这个过程从逻辑上可以分为两个阶段：首先，必须从源语言中译码含义，然后把信息重新编码成目标语言。所有的这两步都要求对语言语义学的知识以及对语言使用者文化的了解。除了要保留原有的意思外，一个好的翻译，对于目标语言的使用者来说，应该要能像是以母语使用者说或写得那般流畅，并要符合译入语的习惯。 三、对翻译竞争的看法： 国内翻译竞争主要分为四大类： 第一类竞争者是承揽翻译业务但实际上并不具备翻译能力和经验的翻译公司或翻译机构，这类竞争者实际上并无专职译员，其承揽之翻译业务是通过兼职翻译人员来完成。其业务竞争的方式是通过低价格抢占市场，获取利润的方式是通过付给兼职译员极低的报酬来取得维持生存的毛利，此类翻译公司并无系统之品管流程，兼职译员队伍流动性也很大，由此导致此类翻译公司之译文品质极不稳定，其服务的客户也不稳定。这一类竞争者占目前翻译市场的大多数，他们是零散翻译件的承揽者。 第二类竞争者是由有教学及翻译经验的高校学者组成的带有学院性质之翻译公司或翻译社，其成员往往大多数是由退休或即将退休的教师组成，这些翻译组织凭借学术上的影响力承接很多带有学术性质的翻译项目和企业应用技术领域的翻译项目，这些翻译作业者有长期的翻译经验，他们擅长于文学、经济、社会学方面的翻译。但基于他们固守原有工作，或享受退休津贴，所以他们并不是以拓展市场作为其服务的主要目的，他们的作业方式，如手工作业、剪图作业、二次电脑输入等，较为传统，其翻译作业速度和效率比较低，这是他们不能批量承揽科技翻译的硬伤。 第三类竞争者是外资翻译公司，或合资翻译公司，他们的组成成员特别是译审和项目管理层往往具有海外留学的背景或跨国企业的工作经历，他们有一定的管理经验，也能运用一套比较适合翻译项目运作的翻译流程管理模式来保证他们的翻译服务品质，以比较西化的经营思想和经营管理模式更容易被委托翻译业务的国际企业、客户所接受，国际企业及外事机构往往是他们翻译公司服务的主要客户。此类翻译公司目前主要集中在北京和上海等地，租用高档的写字楼，高薪聘请专职翻译人员，这使得他们的经营成本居高不下，因此他们必须索取高于一般市场的价格来保证公司的运营，因此决定了他们只能是高层次翻译项目的承揽者，他们在翻译市场所拥有的份额因此会很有限。而当他们服务的客户一旦能找到同样翻译服务

关于内部控制制度建立和完善的若干问题 (1)

摘要 2008年由美国次贷危机引发的金融危机迅速波及全球，置身于经济全球化之中的中国企业无法独善其身。许多企业在危机冲击下损失惨重，有的甚至破产倒闭。这让我们不得不思考一个问题，这些企业在危机面前为何这样不堪一击。笔者认为长期的粗放式的经营管理，忽视企业内部控制制度建设，使企业缺乏对风险的敏感和把控能力，经营中风险长期潜伏在企业中，并不断地积累下来，一旦环境变化便会暴发出来。 教训使我们警醒，让我们认识到建立和完善企业内部控制制度的必要性和紧迫性。笔者从建立和完善内部控制制度的必要性入手，通过解读内部控制体系，对内控制度建立、组织、实施过程中应注意的问题及如何充分利用现代信息技术完善和改进内控制度建设进行了阐述。 关键词：内部控制体系解读实施要点

关于内部控制制度建立和完善的若干问题 内部控制成为当下企业管理中的一个热门词汇，但是许多企业在建立和完善内部控制制度的过程中常常会遇到许多问题，诸如为什么要建立企业内部控制制度，谁来负责建立企业内部控制制度等等，下面就这些常见问题做些探讨： 一、为什么要建立企业内部控制制度 一方面，建立企业内部控制制度是提高企业管理质量，加强企业风险管理的要求。内部控制制度在我国企业中的发展较晚，一些企业对内部控制制度建设忽视，对经营缺乏风险意识，对风险处理不当，导致企业经营失败。特别是2008年由美国次贷危机引发的金融危机迅速波及全球，这场危机也给许多中国企业，尤其是民营企业，带来了不小的冲击，有的甚至是灭顶之灾。究其根源，主要是这些企业普遍缺乏严格的内部控制和风险防范能力，经营中过失与舞弊形成的累疾使企业在风险面前不堪一击。惨痛的教训，使我们痛定思痛，进一步唤起企业家们对企业内部控制的重视。在世界经济全球化背景下，面对日益激烈的市场竞争，建立企业内部控制制度，提高企业管理质量，加强企业风险管理是中国企业的必然选择。 另一方面，建立并实施内部控制制度是现代企业管理的重要手段。从内部控制制度本身功能和目标来说，内部控制是为合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，所采取的一系列必要的管理措施。内部控制不仅包括企业决策层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。它是一个能够通过一系列方法、程序和制度实现自我检查，自我调整和自我制约的系统。不断完善企业内部控制制度，有利于企业对经营活动进行风险评估，并通过控制手段规避和降低风险，更好地实现企业经营目标；对于企业规范会计行为，保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、减少损失，确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行具有积极的意义。 二、谁来负责建立企业内部控制制度 长期以来，由于企业对内部控制制度建设不重视，许多概念对于企业决策层和企业普通员工比较模糊。企业决策层对内部控制体系的功能缺乏了解，不能科学、合理营造内部控制环境。有的企业领导者认为内部控制只是财务部门的事，将所有的控制活动都

怎样建立完善的内控制度

怎样建立完善的内控制度 要充分发挥会计的职能作用，必须建立健全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。本文认为内部会计控制制度应包括以下内容： 建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。 建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。 每一在岗会计人员都有相应的岗位责任制，做到权责分明，且会计人员的岗位要定期轮换。 建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员职责，以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。 建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。 建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产物资定期盘存制度，账账、账实核对制度，财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。 建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度，防止购进质次价高、市场上不需要的商品，防止购进过程中个人收受回扣现象发生。建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方面，要特别注重所售商品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、经济实力，制定不同的赊销

完善医院内部控制制度的措施-如何完善内部控制制度

完善医院内部控制制度的措施:如何完善内 部控制制度 (内蒙古自治区医院，内蒙古呼和浩特 010017)摘要：文章分析了医院内部会计控制存在的问题，探讨了完善医院内部控制的主要措施。关键词：内部控制； 完善措施； 医院中图分类号：F233∶R 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)24—0029—01保证财务收支合法，会计资料真实，实现经营目标，提高经济效益，维护医院的财产物资安全，必须要完善和加强医院的内部的控制制度。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍内部控制的有效运行和发挥。 1 医院内部会计控制存在的问题 1.1 运行成本的增加，制约了内部控制制度的发展一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行效果可能就好，控制目标就容易达到，但也增加了运行成本。正因如此，单位领导往往不愿投入很多精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。 1.2 人员素质高低及制度更新滞后内部控制需要人来实现，因而会计人员的水平及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分的会计人员没有专业职称，有的甚至没有会计从业资格证，会计人员综合素质偏低，还有些单位会计人员参加学习培训的机会少，会计制

度松懈，职责操作意识不强，工作缺乏主动性，思想上缺乏责任性。有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此，更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整。缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来影响。 1.3 缺乏监督评价机制目前，医疗机构内部控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有专置专岗。缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。 2 完善医院内部控制的主要措施 2.1 改善内部环境建立健全内控制度结合医院的实际情况，认真制定出一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜决。加强内部控制制度的执行，会计人员业务技能和职业素质方面的培训，及时更新知识，提高操作能力，各职能部门授权一定要明确，因岗设人，责任到位。由于医院行业的特殊性，现金流量特别大，对此应设置专人，对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总，一一核对，以防挪用公款舞弊行为的发生。定期不定期地对单位内部控制制度进行评价，以促进内部控制制度建立一个好的环境，以防其形同虚设。 2.2 对内部控制制度要进行有效的评价主要从4个方面来看。①健全性。评价单位内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要

个别化学习中的观察与思考

个别化学习中的观察与思考 在个别化学习活动中，教师不应只是在教室中忙碌地穿梭，不应成为发号施令的权威者，不该停留在表面现象的观察，而应站在幼儿的背后，沉静、慈爱而耐心的观察，真正的从观察中获取幼儿个体与群体、环境与材料等的准确信息。也就是要大胆地放手、耐心地等待、适时地引导。 我们教师应该注意观察，幼儿是否对所提供的材料有兴趣；材料所呈现的坡度是否适合孩子的心智水平，是否需要增加或减少层次；材料的数量、大小是否合适，可玩性是否比较强；要留意幼儿是怎样操作和使用这些材料的；幼儿在使用这些材料时遇到了什么困难或者有哪些独创的做法，分析该孩子达到那种心智水平，教师如何为该幼儿提供合适的引导帮助或合适他的“最近发展区”的材料。 一、多元化观察、广角度的解读孩子 1、观察情境性环境，关注幼儿的经验背景 在教师提供活动材料的初期阶段，幼儿对材料都很感兴趣，但兴趣往往只能维持一段时间，因此在同一区域活动中，教师需要不断增添新的活动材料。这样不仅有利于培养幼儿的探索、发现能力，同时还能让活动内容更加丰富多彩。例如在《家门前的一条路》中，我们的目标是：学习用自然测量的方法测量物体的长短，并会用表格的形式进行记录；初步感知同样的距离，使用的测量工具不同，测得的数据也不同，训练思维的相对性。 情境性的环境能让数的材料更加有趣，我们创设了直线、曲线、三角形的路线，用瓶子、积木等测量到家的这段距离，孩子们兴趣非常浓厚，我们在观察指导中，有发现个别幼儿所使用的测量方法的错误，对于该个别化而言，我们是引导孩子使用头尾相接正确的测量方法，对于大班幼儿来说，测量活动是自然测量。自然测量是指利用自然物（如筷子，小棍，脚步，小碗等）作为量具（器）进行直接测量，即仅局限于简单工具的测量，而不是标准工具的测量。 2、观察幼儿的已有经验，关注幼儿的认知水平 另外我们的数经验也可以在情境中体现出一个连续性，而不是单独的一个数经验割裂出来，如：《百变扑克牌》中，我们利用扑克牌上数字，通过多元化的情境将数经验中的数数、相邻数、接着往下数等融合在一起，让孩子的操作更有意义。我们班在数活动的学习的基础上结合主题制定出几个活动内容，如：目测数群并接着数、10以内的数序、环形数数、10以内的序数等，我们发现大班的孩

加强企业管理建立健全制度

加强企业管理建立健全制度 加强企业内部管理，建立健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。 根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。 所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 一、内部控制在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动都会带来深远的影响，产生良好的效果 （A）确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行 内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面，只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻企业的经营方针，确保经营目标的实现。 （B）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险 健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险。 （C）确保资产的安全完整，并加以有效利用 健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完整，防止资产流失。 （D）确保企业利润最大化 健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。 二、近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但是在实际经营中，还存在着许多不尽完善的地方 （A）内部控制环境不够完善 内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。 （B）会计信息失真、造假机率增大 有的企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性

课堂教学的观察与思考

课堂教学的观察与思考 发表时间：2018-10-29T09:55:08.280Z 来源：《知识-力量》2018年11月上作者：张伟 [导读] 一，什么是的反思；思考过去并从中学习。教师把 （安省宿州市砀山县师范附属小学，安徽宿州 235300） 一，什么是的反思； 思考过去并从中学习。 教师把他们的专业活动作为思考的对象，检查和分析他们自己的行为以及由此产生的结果的过程。反思的本质是理论和实践之间的对话，两者之间的桥梁，以及理想自我和真实自我之间的精神交流。 这里面包含有三个基本信念:教师是专业人员，教师是发展中的个体，教师是研究人员。 因此，教学反思一般具有以下三个特点:一是以解决教学问题为基点；二是以追求教学实践的有效性为目标；第三，教学反思是教师全面发展的过程。 二，反思的意义 1反思是提高教师专业水平的重要手段:美国教育心理学家波斯纳:成长=经验+反思。中国心理学家林崇德:优秀教师=教学过程+反思2。反思是教师职业良知的必然反映:教师是“课堂之王”。 英国哲学家卢克说:“人类如此不同的原因是因为教育。我们幼小时留下的印象，即使很小，也几乎察觉不到，并产生了非常重大的长期影响。 三、影响反思的教师因素:美国教育家弗 1教师的职业道德水平决定着反思的持续性 里克·帕尔默在《教师心目中的精神行走》一书中指出，如果教师不能听到自己的内心声音，他们就不能听到学生的内心声音。如果教师忽视学生内心世界的声音，就不会有改变学生优秀教学和高效的教学。 2。教师的认知水平决定了反思的深刻性。 包括：广泛的知识结构、学科知识体系、教育专业理论、基本教学方法…… 3,教师的教育智慧和学术素养决定了反联姻的丰富性。 四、反思的方法 （一）对作为标准的手段进行反思： 1、叙事研究方法： 它又称“故事研究”，旨在通过讲述过去的故事，使生活经历变得有意义，并为未来的行动找到新的对策。它是一种不断反思自己对生活和实践的尊重的职业能力。它是一个理解、重组和提供经验解释的过程。目的通过写作《自己的教育和学习故事》来反思他的教学行为，从一个新的教学观念的角度来反思他的教学行为，通过叙事反思来改变本人的教学行为。即使是对错误的反思，也能够帮助自己了解问题所在，成为今后工作的参考，从而提高自己的专业水平。 具体表现如下： 写反思日记，通过专业日记的写作，通过自我反思和自我对话，我们可以了解自我，发现自我，塑造自我，逐步形成教师的自我意识。通过交换专业日记，我们还可以从同事和其他专业人士的批评和分析中以及从他人的眼中更多地了解自己。我们将谈论教育活动，专注于办公室的研究小组，每个人都说自己在教学中遇到的问题。谈论自己的处理方法，其他老师互相帮助，互相讨论和促进。同事们一个接一个地看着。参与其他班级的教学活动，观察彼此的教学，详细描述你看到的和想的，并与更多的人讨论和分析。 2。案例研究方法: 案例教学法是一个在教学过程的某些方面具有丰富信息和意义的例子。它用更详细的语言讲述了具体的教学情节，为人们提供了人物、场合、过程和结果，并激发了人们的思维。 案例研究呈现了一个具体的问题情况，讨论了原因和影响，并进行了一些分析和反思，以反映一些想法和理论。这是一种特殊的教师研究话语体系，也是教师实践反思的最佳形式。教师可以从不同角度理解思想、学习方法和观察事物。为了进行有价值的案例研究，我们必须选择一个实际的教学案例。 （二）以时间为标准进行反思： 1、教学反思： 教学前的反思是实践前的反思（在每一个课堂阶段）。就语文教学而言，它既可以是文章的整体结构，又可以是深层分离，又可以是学习单词中标点符号的熟练掌握，可以细致地勾勒和梳理学生的学习状况、接受能力、学习能力。逐步推动形成完整的备课体系。目前，教师备课存在两种主要的不良倾向：一是抄袭现成的教学计划而不考虑学生的实际情况；二是在备课时，老教师过分依赖积累的教学经验。2教学反思： 实际上，它是一种教学智慧。 它是在教学过程中，根据学生的学习情况，及时、主动地调整教学计划和教学策略。 主要解决课堂教学活动中教师的问题。比如：学生学习的重点和难点是什么？如何巧妙地处理这些问题？ 当学生不能按计划回答问题时，教师将如何调整原有的教学设计？3教学反思： 教学结束后，对教学观念、教学行为、教学方法、学生表现、教学效果等进行反思，进一步明确课堂教学观念，促进教学改进。这节课给学生什么？这节课的学生有什么收获吗？学生以什么样的方式达到课程标准要求？有比这更有效的教学方法吗？ 反思教学中存在的问题。从长远来看，不仅要停留在以往对成功教学上，还要不断发现问题，反思问题的根本原因，然后找到解决问题

完善内控制度建设,提高企业管理水平

完善内控制度建设，提高企业管理水平 摘要：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，应管理生产和经营的需要而产生，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全：保证会计记录的准确和完整并提供及时的、可靠的财务和管理信息。因为内部控制其本身是一种管理机制，是要花成本的，且这种成本又是现实和可以估量的，但实施内部控制而避免或减少风险或损失的可能性是不确定的，从而潜在地提高企业经济效益。关键词：完善内控制度；企业管理；会计记录 中图分类号：f27 文献标志码：a 文章编号：1673-291x （2012）27-0127-02 在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的核心竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。 一、建立以财会控制为核心的内控机制 从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2009年7月1日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的中国第一部《企业内部控制基本规范》和18项具体规范即将实施。以财会控制为核心的内部控制机制的建设将有了可操作性的依据，具体体现在以下几个方面：

1.会计人员权责分明 明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如材料物资的需求计划、采购、检验、保管、领用应相对分离；销售与发货、收款工作要分开。 2.会计凭证完整正确 明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。 3.会计制度严密完备 明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人

关于内控制度自查报告

关于内控制度自查报告 第一篇：内控制度落实自查报告 为进一步推进我行重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度的落实，我行行自接到银党纪办【20XX】13号文件《关于对重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度落实情况进行自查的通知》后，县行领导班子高度重视，首先是召开了专题会议，在会议上认真学习了相关文件并明确专人负责此项工作。会议结束后，对我行的重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度工作进行了自查，现将自查情况汇报如下： 一、加强组织领导，确保自查工作顺利开展。 我行接到通知后，县行党支部立即召开了行务会对文件要求进行全方位的学习，行长亲自披挂上阵，成立了重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度自查领导小组，行长亲自担任组长，两位副行长为副组长，二部一室主任为成员。为顺利开展重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度自查工作打下了良好的开端。为切实做好自查工作，县行结合正在开展的“银行业内控和案防制度执行年”活动，展开了更细、更深入的自查工作，实行“双管齐下”工作方针，查找问题分析原因，确保了重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度自查工作落到实处。 二、自查情况 （一）重要岗位和敏感环节轮岗及强制休假。我行始终坚持认真

执行重要岗位及敏感环节轮岗制度，每三年进行一次岗位轮换，为有效推动各项业务的开展提供了保障，全面提高了重要岗位及敏感环节工作的安全性。在强制休假方面，我行按照上级行文件的规定，要求休假人员休假时间必须达到5-10个工作日，休假期间并安排代指管理人员代替休假人员的岗位，确保了工作的正常开展。今年以来，我行休假人员为2人。 （二）县行领导班子成员情况。按照中国农业发展银行干部交流暂行规定文件精神，我行正副行长属于异地交流任职，县行行长任行长在我行任职未满三年，年龄不足50周岁。县行两位副行长年龄不足45岁，我行行长在本地任职未达到5年。 （三）换户管理及客户管理工作情况。我行在贷款客户的管理中，坚持两个以上客户经理工作制度并实行客户经理每隔两年进行一次换户管理。今年以来，我行客户经理应换户管理人数三，换户管理人数三次。确保了换户管理工作的有效开展，为提高服务质量和工作效率打下了坚持的基础。 农发行封丘县支行在此“重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度落实”自查工作中能够从严、从谨，并且 坚持与实际工作相结合，督促了重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度”的落实，坚持突出重点与全面自查相结合，在检查信贷、财务、会计等重点业务领域的同时，全面了解了“重要岗位轮岗、换户管理、强制休假等内控制度落实”工作进展情况，经过自查我行在“重要岗位轮岗、换户管理、强制休假”等内控制度落实不存

小学美术课堂观察与思考

小学美术课堂观察与思考 ——从教师理答方式看课堂教学 在美术课堂中，教师理答虽说是一个细节问题，却不容忽视。教师理答恰当，可以激发学生的学习兴趣，建立愉快和谐、心理相融的师生关 系；如果理答不当，就会严重地损害学生的自尊心和学习积极性，熄灭 学生求知、探索的火花，甚至使学生彻底失去对美术学科的学习兴趣。 在课堂中，学生的思维是活跃的，他给老师的答案很可能不是老师所想，甚至是老师根本没有想到的，因此处理学生答案方式恰当与否将很大程 度影响学生情绪，课堂连续性、科学性，甚至整堂课的成败。 一、美术课堂教师理答方式的观察片段 在本次听课活动中，我选择了教师对学生发言的理答方式这一视角进行观察，这一课的教学内容是在欣赏马蒂斯剪纸作品的基础上，分 三次作业循序渐进地摹仿其艺术特征。 观察学校： 观察年级：二年级 观察学科：美术 观察课题：《剪出来的画——马蒂斯作品赏析和创意摹仿》【片段1】第一次尝试作业后展评：1分钟内随意剪纸 师: 你用什么方法剪的呢？ 生：用连续的方法剪的。 师：哦！她是用对称的方法剪的。 【片段2】教师示范剪纸 师：老师剪的作品像什么？ 生：像梅花鹿。

师：对，像梅花鹿。 【片段3】欣赏马蒂斯剪纸作品与中国剪纸作品，分析异同 师：马蒂斯的剪纸作品有什么特点？ 生1 ：简单。 师：还有其他特点吗？ 生2：造型夸张。 师：中国的剪纸作品有什么特点呢？ 生3：比较复杂。 师：花纹剪得怎么样？ 生4：细致。 【片段4】欣赏剪纸作品 师：这幅作品中的人在做什么？ 生：在拉二胡。 师：他背上背的什么？ 生：二胡。 师：一个正拉着二胡，背上有背着二胡的人是做什么的呢？ 生：买二胡的。 师：他是在什么季节买二胡？

中小企业内部控制建立及完善

中小企业内部控制建立及完善 摘要：中小企业如果想要在当今的众多企业发展中屹立不倒，并且经营出企业 自己的本色，那么建立和完善内部控制是众多中小企业在未来道路上必须要走 的一步。和那么多的大型和中型的企业比较来看，其自身的控制制度有着不少 的问题，在知道并且认识到其特点后，其中存在有利于其内部控制制度构建的 地方，也存在妨碍内部控制制度建设的部分。据此，笔者对中小型的企业怎样 建立和有效的完善内部控制规制提供了思路及措施。 关键词：中小企业、内部控制、思路、措施 企业能否健康并且有序的发展和是不是可以做好各项管理的工作最重要的基础 就是内部控制。企业的内部控制说的是企业内部的管理控制的体系，包含为保 证企业正常经营活动而采用的一整套下来必须的管理措施。内部控制制度是当 代中小企业和事业单位对经济活动问题进行科学的有效解决而采取的一种控制 和管理的机制。想想，在企业生产和经营活动的每个层面，如果企业须要经营 活动和经营管理，那么就一定需要内部控制制度与其相适应。伴随着我国经济 的迅速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理等许多方面有很大进展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个不可或缺的部分。 一、中小型企业建立内部控制制度的思路 中小企业内部节制制度的设立是一个包含内部控制目标、原则的创立以及其他 的相关的机制形成系统工程。 （一）目标的订立是中小企业内部控制的首先 实行内部控制的规制想要最后达到到达的目的或可以看到的效果可以直接说成 是内部控制制度的目标。在对其内部控制的制度进行设计的时候，第一步要做 的就是对完成目标的规划。其次便是控制的主体要根据企业的久远目标来依次 拟订公司的近期以来要做的事情，且将它们都分给应该具体负责的有关部门， 具体部门再制订加倍清楚的目标。另外，企业的生产和经营的所有活动都属于 动态状态，现实的运行也会和原规划有些差别。对待这些差别，也为了查核、 和更有力的为激励员工供应更为可靠的依据，应该仔细去深入其中的原因。（二）设计的原则是中小企业的内部控制核心要素之一 注重整体的构造、深入相互的制约、促进合作而共赢、督促资源的效益和遵照 程式定位原则是针对在创建内部控制制度过程中的所有重要问题都能可以被中 小企业内部控制制度设立的原则解决。另外，在这样的根本上还理当去依照有 效性、政策性、钱、账、和物分开去管理等的具体规定。 （三）机制是中小企业内部控制在建立中必不可少的 在中小企业内部控制制度的建立过程中，相应的机制可以按照其自身的五个要 素控制的框架来制定，还应该联系其自身内部控制的特征，随机应变。我觉得，相关机制的建立可以从下面这几个方面来思量： 1．加强中小企业的内部环境控制

观察与思考题解题技巧及例题分析

观察与思考题解题技巧及例题分析 首先，全面审题。审题时要注意以下方面：审材料，把握材料的层次及关键词、主要内容；审问题，把握问题的条件、范围及其他方面规定性的要求，避免答非所问；审要求，观察与思考题比较灵活，形式多样，要求各异，因此要审清题目的要求，避免答错方向。 其次，组织、构思答案，找准、找全要点。可以围绕知识体系，逐层分析材料，从多个方面组织、构思答案。 最后，要针对不同类型的问题，采取不同的答题方法。观察与思考题类型比较多，主要有文字类材料、图表类材料、漫画类材料，每类题都有各自不同的特点。在答题时，要在把握一般方法的基础上，根据不同类型的问题，采取不同的方法。 例.小江是某校八年级学生，在他的成长记录袋里，记录了下面两件他亲身经历的事情： 成长记录一：我在学校附近利民超市买东西，营业员多找给我30元钱。我没有贪小便宜，当时就把钱退还了营业员。 成长记录二：为了纪念红军长征胜利70周年，学校举办了图片展、征文评比、歌咏比赛、观看影片等一系列活动。我写的《电影〈长征〉观后感》获得学校一等奖。 请结合材料，运用所学内容回答下列问题： （1）对小江“退钱”的行为进行评析。 （2）我们青少年学生积极参加纪念红军长征胜利70周年系列活动有何意义？ 参考答案： （1）小江“退钱”的行为值得大家学习。以诚实守信为荣、以见利忘义为耻是社会主义荣辱观的要求，也是公民基本道德规范的要求。（2）参加这些活动可以培养我们的艰苦奋斗精神和乐观主义精神；培养不怕困难和不怕牺牲的品质；继承党的优良传统和作风，发扬民族精神；提高我们的思想道德水平等。 解题技巧：试题具有很强的综合性，跨度比较大。表现在截取学生小江生活中的两个不同片段，引导学生运用所学知识分析解决问题。试题具有很强的引导性，通过学生小江的表现，潜移默化地感染学生，引导学生树立正确的情感、态度、价值观。在回答第一问时，要

加强内控制度建设,提高企业管理水平

加强内控制度建设,提高企业管理水平 加强内控制度建设,提高企业管理水平 摘要：内部控制制度的建立、执行、评价非常的重要,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。本文从加强内控建设意义入手，指出了实施过程存在的问题，提出加强企业内控建设的有效途径。 关键词：内控制度；管理途径 Abstract: The establishment of the internal control system, the implementation, evaluation is very important, the internal control system provide a strong guarantee. This article pointed out the problems in the implementation process to strengthen internal control constructive and effective way to strengthen the construction of internal control.Key words: internal control system; management approach 中图分类号：F279.23文献标识码：A文章编号： 1、前言 中原油田开展实行内控管理已经有6个年头了，为适应经济环境的改变，企业内部管理的风险往往体现在最基础最薄弱的环节，内部控制的实行，如同给企业管理装上了“防火墙”，有效堵住了风险漏洞，建立和实施有效的企业内部控制制度意义重大，不断强化和完善国有企业内控管理制度显得尤为关键和紧迫。 2、正文 内控制度是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。 一、加强内控制度建设的意义 在近几年的内控制度检查中，穿行测试的做法一针见效，对于单

完善企业内部控制制度的措施

完善企业内部控制制度的措施 内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。我国的内部控制体系是以内部会计控制的形式来规范的，基本形成了“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部会计控制制度体系。 一、企业内部控制执行的现状 到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。 以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。 （一）企业内控制度制定环节存在不足 目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。 （二）企业管理者越权现象比较严重 由于体制等原因，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。 （三）会计人员素质有限 一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。 （四）内部审计的监督作用发挥有限 在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。 二、完善内部控制制度的措施 综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作： 第一、提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。 第二、充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度 的有效实施。 第三、完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。

河北衡水中学的观察与思考(高齐君)

对河北衡水中学的观察与思考 高齐君 2011年10月21—23日，市教育局课改办组织我市部分高中学校校长、分管教学副校长、教务（教科）主任25人赴河北衡水中学培训学习，并参加了在该校举行的“第十一届全国高中教师专业发展论坛暨高三教学策略研究衡水中学现场会”。参观了衡水中学校园，深入衡水中学教师办公室、教室、师生中收集了学校教育教学管理信息，听取了高考命题专家的学术讲座，分享了衡水中学高考备考经验，分学科观摩了衡水中学课堂教学、学科教研活动，听取了各学科中心教研组组长的教学策略报告，参加了校级和中层干部两个工作交流互动现场会。现将本人感知到的衡水中学的一些做法与个人的一些观感思考简述于后： 一、衡水中学基本情况 衡水中学位于河北省南部衡水市，该市地处河北、河南、山东三省交界处。衡水中学现有教职工500余人，学生5000余人，有一校两制的两个校区。衡水中学打出了素质教育更能提高升学率的口号，高考连年创造佳绩，今年更是创造出了河北高考的新奇迹：河北省高考文、理科状元双双花落衡水中学；7名同学进入河北省文科前10名，60名同学进入河北省文科前100名；6名同学进入河北省理科前10名，43名同学进入河北省理科前100名；69名学生考入清华、北大，15名学生考入香港大学等港校，2名学生考入美国名牌大学，2名学生考入中国科大创新班；全校一本上线率达到87%。 衡水中学公办校区招生范围为衡水市的一个区，该区每年初中毕

业学生5000余人，衡水中学招生1100人（其中70%为正录生，30%为择校生），基本上都是该范围最优秀的学生。河北实行全省统一中考，衡水中学民办校区跨市自主招生1000人，所录取学生基本上都是最优秀的学生。 二、衡水中学的主要做法 1、作息时间 学生每天5:30起床，跑早操，6:00—6:30早读；7：00—7:30早预备，上午5节课；中午12:40—13:40午休；下午5节课；晚上3节自习；22:10熄灯睡觉。该作息时间常年一贯制，保证学生形成稳定的生物钟。 衡水中学本部的衡水籍学生每两周放一次假，休息一夜和次日一早；分校学生每四周放一次假，休息一夜和次日一天。学校实行六天学习制，周末统一进行考试。 学习时间长、节奏快、学生休息时间少是其显著特点。 2、课程设置及课时安排 比较而言，衡水中学每天要多出3个课时，又基本上没有双休日，因此总课时特别多，分配到每个学科的课时也就相对较多。语文正课5节，写作1节，阅读3节（在学校阅览室上课，由图书管理员组织）；数学正课6节；英语正课4节，阅读2节，听力（由外教上课）和口语各1节；物理、化学各3.5节；政治、历史、地理各2节。 衡水中学学生素质普遍较高，在时间分配上，学校坚持尽可能给学生更多时间、尽可能减少对优生干扰的原则，自习课较多是其重要特点。在自习课安排上，既有分配到每个学科的自习，也有公共自习，每天晚自习第三节是固定的公共自习。 学校特别重视体育课，高一年级体育课每周4节，其中2节体育课，2节体育活动课。2节体育活动课1节固定跑操，1节固定洗澡。

浅谈如何完善内部控制制度(一)汇总

浅谈如何完善内部控制制度(一) 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部各种形式管理控制的总称。内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化,具有经济性、效率性以及效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息。因此,建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整,保证会计资料的正确性和可靠性,保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行,提高经营效率具有重要意义。在信息产业已经发达的当今社会,不断完善企业内部控制制度,可以防范舞弊,减少损失,提高资本的再生能力。因此,本文就如何完善企业内部控制制度谈以下几点看法: 一、应加强立法及法律责任的研究,注重政府对企业建立内部控制的推动作用 从西方国家内部控制发展的历史看,除了企业内部管理自身因素外,政府的推动作用是关键因素。我国政府从20世纪90年代起,开始加大对企业内部控制的推动作用。1997年5月中国人民银行颁布的《加强金融企业内部控制的指导原则》,是我国第一个关于内部控制制度的行政规定。目前,我国相关付率制度都对内部控制制度提出了相关的规定或要求。如,2001年实施的《会计法》、《公司法》、《国有大中型企业建立现代化制度和加强管理的基本规范》等等法律法规,都明确要求各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度,为内部控制制度体系的建立健全打下了法制基础;为了规范内部控制制度的建立和实施,中国证监会于2000年11月份,发布了《公开发行证券公司信息披露编报细则》,财政部于2001年6月份,发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,这些规范的发布和实施,对于强化企业内部监督,整顿和规范社会主义市场经济秩序,都有着十分重要的意义,是我国走向规范内部控制的开端,必将有力的推动企业内部控制的发展。 二、加强企业内部控制的内部环境的建设 内部控制的完整性包含两层涵义:一方面是指企业根据生产经营的需要,应该设置的内部控制都已设置;另一方面是指对生产经营活动的全过程进行自始自终的控制。完整性是内部控制评价一般标准中首要的一条,也是其他一般标准的基础。若内部控制的完整性都达不到,则内部控制的合理性与有效性就无从谈起。 (一)加强企业内部控制,应规范各部门、各环节、各岗位的职责权限 明确规定处理各种经济业务的职责和程序方法,并对处理各项业务的全过程或重要环节都规定有两个或两个以上的人员分工负责;明确资产记录与保管的分工,内部规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系;明确规定保证会计凭证、会计记录完整性和正确性;明确规定建立财产清查盘点制度和计算机会计信息系统操作。 (二)突出企业内部控制人的因素在内部控制中的重要地位 根据国际惯例和我国审计准则的规定,内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三个构成要素。控制环境是指一个单位对内部控制的一种氛围,即管理当局对内部控制的重视程度。控制环境作为内部控制的组成部分,扩大了控制