开展我国会计理论研究的几点意见

开展我国会计理论研究的几点意见一一兼论会计

学的科学属性

会计作为一门自成体系的独立科学，随着社会经济的发展，它的作用越来越重要。发展会计科学，首先需要大力开展会计理论研究，没有理论指导，会计科学的发展和提高是非常困难的。

现代会计从开始形成一门自成体系的独立科学一直发展到现在，已有两百年的历史.在人类历史发展的长河中，两百年虽然是短暂的一段，但是人类社会的政治、经济生活却发生了巨大变化，人们对自然界和社会的认识进入了新的阶段，各门科学都在各自的领域以前所未有的速度向深度和广度进军.特别是进入二十世纪六十年代以来，其发展速度更加迅速.在这个阶段，会计科学也有很大发展，但是同其他科学比较，这门古老的知识处丁?相对落后的状态。应该承认，直到现在为止，会计学作为一门独立科学，其理论体系还没有完全形成，人们对会计这一客观社会现象的认识还远未进入“自由王国”。需要特别指出的是，近几十年来，随着科学技术的不断进步和社会经济的迅速发展，在会计实践方面出现了极大的变化，而会计理论的发展和提高就显得更落后了.

是什么原因阻碍着会计科学的发展呢？这是一个需要仔细研究的问题。我们的

初步看法是，会计科学之所以落后，重要原因之一是由于在会计科学的形成和

发展过程中，长期存在着重实务处理、轻理论研究这样一种倾向.正如恩格斯

指出的，轻视理论就会走上不正确思维的道路，而“错误的思维一旦贯彻到底，就必然要走到和它的出发点恰恰相反的地方去。”①问题就在于长时期以来，

会计科学的建设实际上走的是这样一条不正确的道路.

现代会计科学的建立和发展，资产阶级会计学者有过不少贡献，他们的成就应当得到应有的历史评价.但是正如有些文章正确指出的，资本主义时期出现的会计理论研究，主要是为会计的方法寻找根据，②而这种理论研究又是以会计学是建立在“数学理论”基础上的“应用技术”这种不正确的立论出发的。这种建立在会计方程式（由数学方程式演变而来基础上认为“会计是以数学定律为中心”的数学理论，或者认为会计是用数学方法搜集经济资料的“应用技术”理论，在会计科学的形成和发展过程中往往占着支配的地位。③从辩证唯物论和历史唯物论的观点看，这种理论从一个侧面反映了会计的某些特性，有其产生的客观依据.但是这种理论有其明显的缺陷，它把会计这种伴随着经济活动产生和发展的社会现象同其所处的社会政治、经济条件完全割裂开来，从而使人们不能从生产力和生产关系、经济基础和上层建筑的相互关系中探讨会计科学的本质属性；同时对会计实践中不断出现的许多远远超出“数学理论”、

“应用技术理论”范围的客观现象也无法作出科学的概括和说明.这种理论还有以偏概全、颠倒水质和现象关系的明显缺点，对会计职能缺乏历史唯物主义的分析.我们认为，会计科学之所以长期不能发展，这是重要原因之一.

苏联十月革命胜利后，苏联会计学者曾经试图以马列主义为指导来发展现代会计科学，但是由T他们在指导思想上没有始终严格遵守辩证唯物主义和历史唯物主义的认识论原则，这种有益的尝试未能收到应有的效果.

中华人民共和国成立后，我国会计学界对会计理论中的若干重大问题也做过一些探讨.但是由于我们在指导思想上有时有刘断历史看问题和形而上学地看问

题的倾向，讨论中贯彻“百”方针不够，再加上林彪、“四人帮”的干扰，总的说来，我国的会计理论研究工作并没有很好地开展起来.到现在为止，作为一门独立科学涉及到的一些重大问题，例如会计科学的科学属性、会计科学的科学体系、会计科学的理论基础和方法论、会计科学和邻近学科（如政治经济学、经济管理学、数学和经济统计学）的关系以及会计科学的历史沿革，等等，都没有得到系统的研究.不仅如此，当前摆在我们面前的还有许多急待探讨的新课题，诸如在科学技术迅速发展的条件下，会计在现代管理系统中的地位和作用，科学技术进步和经济管理现代化对会计工作的巨大影响，会计工作的变革及其发展前景，不同社会制度下会计的异同，会计的标准化和规范化，会计法的建立和发展，社会簿记的建立，会计监督和审计学的研究，等等。总而言之，需要从理论上研究的老问题和新课题比比皆是.由于许多重大理论问题没有解决或者说没有得到科学的解决，我们的会计研究、会计教学和会计实践就不能不带有一定的盲目性，会计科学的发展和提高就不能不受到影响.

现在，人类社会己经进入二十世纪后期，生产的发展、科学的进步、技术的改进、教育的普及和提高以及会计实践经验的积累，特别是我国经过粉碎“四人帮”的斗争，党的理论工作的优良传统得到恢复和发扬，这就使我们有可能用科学的态度来重新认识会计科学中的许多重大理论问题，并得出正确的结论。

(二）

在会计科学理论问题中，需耍首先解决的是有关会计学的科学属性问题。也就是会计学有没有阶级性？会计科学是不是一门技术科学？会计学究竟是一门什么性质的科学？科学地回答这个问题对会计的研究、教学和实践都具有十分深远的影响。

五十年代以后，我国会计界曾经讨论过这个问题，但是分歧很大，未能得出一个经得起实践检验的符合会计工作发展规律的统一认识.

讨论中讨会计的阶级性问题有三种看法.

第一种看法认为会计是经济核算的一种，而“经济核算不仅从数量上来反映社会再生产过程，而且也从性质上来说明社会再生产过程.它是受历史所制约的，是有着鲜明阶级性”.会计学是一门经济科学，是一门“有系统的研究有关会计的对象、任务、方法、技术D组织的知识体系，它是具有明显阶级性的，属于上层建筑的范畴。”④在五十年代，这种说法比较普遍，但也有不少人持不同看法.

第二种意见认为会计是一种以数的量度反映经济活动中数量变化的技术方法，

“会计理论在本质上是无所谓阶级性的，它只是文字和数量相结合的应用技术

罢了. ”⑤这种看法在公平出版的书刊中所见不多，但却是长期以来会计理论

中的传统观点，影响所及，非常深刻.类似的看法还有“会计是生产力论”和

“会计是经济技术论”观点。⑥

第三种意见可以概括为“两重性论”或“经济管理职能论”。即认为会计是人们进行的一种管理活动，它既为管理提供资料，又直接履行管理的职能，而管理是有两重性的.因比，“在阶级社会里会计不但有一定的技术性，而且还有阶级性.”⑦这是进入六十年代以前出现的一种观点，引起了人们的广泛注意. 我们认为在当前条件下通过进一步的研究，科学地解决这个问题的主客观条件是完全存在的。我们热切希望会计界同志积极参加这个关系到会计科学发展方向的问题的研究和讨论.

(三）

我们是赞成“经济管理职能论”或“两重性论”的.我们的基本看法是：会计是人们管理生产过程的一种社会活动，其基本职能一是反映（观念总结），二是监督（控制）；会计为产生和发展既和生产力的发展有关系，又同生产关系的变革紧密相联系；会计学是一门职能科学，政治经济学和数学是形成这门科学的两大支柱，它和企业经营学、国民经济计划学、经济统计学、信用学以及近代新兴的经济控制论等同属一类，是经济科学这一大类中属于经营管理学的一个分支.

人类进行任何一项经济活动都有一定的目的性，都受一定的意识所制约，而任何经济活动又都是数量和质量变化的统一.人们为了达到预期的目的必须随时掌握经济活动中量变和质变的情况，对经济过程组织必要的科学管理.会计就是基于这种客观需要而产生和发展.马克思在《资本论》中曾具体地论述过这个问题.马克思认为，人们只要进行生产活动，就需要会计管理，生产越发展，会计越重要.他指出，早在原始共产主义社会就有了专职的记帐员后到了共产主义社会会计“将比以前任何时候都更重要。”⑧他还指出不仅社会化的大生产需要会计管理，就是只身生活在孤岛上的鲁滨逊为了“精确地分配自己执行各种职能的时间”也要记帐，要在帐簿上”记载着他所有的各种使用物品，生产这些物品所必需的各种活动”以及“他制造这种种一定量的产品平均耗费的劳动时间。”⑨马克思还认为，会计管理就是人们对生产“过程的控制和观念总结”，⑩管理的内容是对“劳动时间的

调节和社会劳动在各类不同生产之间的分配”；随着生产规模的扩大，生产的积聚和社会化程度的提高以及公有制的确工，会计的应用范围将随之扩大，农场主和产业资本家的会计将转化为社会的会计。

我们理解，马克思所说的对生产“过程的控制和观念总结”，就是对经济活动的监督和反映，也就是一种管理职能.这和他在另一处所讲的管理就是对社会劳动或共同劳动进行指挥、监督和调节的含义是一致的。但是传统的会计理论实际上只讲会计反映，认为会计仅仅是消极地、机械地反映数量变化的技术方法，对会计的“控制”职能未能从理论上作出科学的说明.

据我们所知，在资产阶级学者中间，也有人认为会计不仅仅是提供数据资料的一种技术手段，而其本身就是一种管理活动，具有管理的职能.以法国的费尧为代表的管理过程学派（Management Process School)，就把“会计性管理”作为管理的六大特性之一来研究的.美国的E ?载尔在其所著《管理的理论与实践》一书中，把管理的职能划分为计划、组织、配备人员、指导、控制、创新、代表等七个方面，其中一些主要的方面如计划、指导、控制、代表等都和会计有直接关系，可以说它们的职能主要是通过会计实现的.@日本的经营学部教授、经营学博士三井口一华所写的《会计机能的发展》一文，对现代会计管理职能的变化作了比较客观的分析.他正确指出：“近代意义的会计是作为‘企业会计’而建立的’.他认为现代企业会计在其成立当初就可以说具有以对内的管理为目的的重要方面，以后随着生产方式进展到工厂机械工业时代，伴随着资本主义的核心股份公司的高度发展，产生了所有权和经营权的分离。企业会计的机能就发展成以对企业的利害关系集团提出报告为中心了.进入二十世纪二十年代以后，伴随着企业集中而出现的大规模经营，强烈要求内部活动的合理化，由此而产生的科学的管理思想对企业会计产生了巨大影响，同时由于“所有和经营的明确的分离”和“经营者职能的确立”，作为一种与经营

者职能相结合的管理会计产生了，企业会计着眼于对内管理的机能又有了新的发展.第二次世界大战以后，以技术革新为轴心的企业成长，促进了管理会计的更大的发展，会计的内容和方法都发生了变化，会计机能出现了对外提供财务报告和对内进行管理相结合的趋向

总之，无论从按论上还是从实践看，会计不仅仅是管理经济的工具，它本身就具有管理的职能，是，人们从事管理的一种活动。因此，把会计看成只是一种应用技术，固然是不科学的，而把会计仅仅看作是管理经济的一种工具，也是不全面的.

(四）

马克思在分析资本主义企业的管理时曾经指出，资本主义的企业管理具有两重性质和两重职能，他说：“一切规模较大的直接社会劳动或共同劳动，都或多或少地需要指挥，以协调个人的活动，并执行生产总体的运动——不同于这一总体的独立器官的运动——所产生的各种一般职能。”他还说：“一旦从属于资本的劳动成为协作劳动，这种管理、监督和调节的职能就成为资本的职能。这种管理的职能作为资本的特殊职能取得了特殊的性质.”他还批评了资产阶级经济学家把这两种管理职能混为一谈。

我们认为，马克思讨企业管理两重性的论述也适用于会计管理。会计具有对一

切社会劳动或共同劳动进行反映和监督的一般职能，但是一旦劳动从属于资本，会计反映和监督的职能就作为资本的特殊职能取得了特殊的性质。也就是说，

这种反映和监督体现了资本主义生产过程的动机和目的，体现了资本所有者对劳动者的剥削，体现了资本家对劳动者反抗剥削所施加的压力，甚至体现了出于竞争需要维护其“商业秘密”的要求，等等.列宁说：“许多股份公司的资产负债表，就跟中古时代有名的隐迹纸本一样，要先把上面写的字迹擦掉，才能发现下面的字迹，看出原稿的真实内客.”总而言之，在私有制社会里，管理权是在生产资料所有者及其代理人手中掌握的，它体现着所有者的意志和要求，否定客观存在的这一事实就不是唯物主义的态度.

我们这样讲，并不是说企业管理的全部内客和所有方面都只和生产关系有联系。应当承认，企业管理的部分内容比如劳动管理、成本管理等，就既和生产关系有联系也和生产力有联系，而另外一些内容比如技术管理、质量管理等，就主要地是同生产力有联系.因此从总体上确定企业管理的双重性质和双重职能是有充分的立论依据的。列宁关于“太罗制”两重性的辩证唯物观点，即“一方面是资产阶级剥削的最巧妙的残酷手段，另一方面是一系列的最丰富的科学成就”，是我们认识会计学科学属性的一把钥匙.

(五）

最近一个时期。有些同志鉴于国外在经济管理中大量导入数学方法，加上电子计算机的广泛采用，会计管理中对诸如运筹学、系统工程学、生产力经济学等邻近科学研究成果的逐步利用，提出了可不可以把会计划为生产力或经济技术范畴的问题。这是一种很有意义的想法，值得深入探讨.我们的看法是。把会计同生产力一刀切开，认为它只和生产关系相联系，这种观点是不符合会计实践的历史发展过程的，但是认为会计“加入了生产力的行列，而成为一种生产力因素”的看法也是值得商榷的.我们认为，会计既同生产力有联系，也同生

产关系有联系，而在阶级社会中，决定会计性质的主要是生产关系而不是生产

力.

从会计的产生和发展历史过程看，会计管理的一部分内客是解决人与自然的关系的，即解庆人类向大自然的斗争取得更好的效果.我们在前面引用的鲁滨逊孤岛算帐就是一例.现代会计中，人们计算成本，计算每件产品上材料、动力的消耗，核算的就是生产力而不是生产关系；人们核算生产中活劳动的消耗情况，为提高劳动生产率而采取各种措施，就既有生产力问题也有生产关系问题(我们不同意把以较少的劳动消耗取得同样效果或者同样的劳动消耗取得更多的经济效果完全归结为生产力问题）。人们为了提高生产活动的经济效果，通过会计管理会按地组织生产力以节约活劳动和物化劳动的消耗，这对任何社会制度来说都是必要的.马克思说：”在一切社会状态下，人们对生产生活资料所耗费的劳动时间必然是关心的，虽然在不同的发展阶段上关心的程度不同”。会计的这一部分职能同生产力直接相联系，是生产职能的一部分。马克思在《资本论》第二卷“簿记”一节中讲过这个问题。他说：“单个商品生产者仅仅用头脑记帐……，或者仅仅在他的生产时间之外附带地把收支、支付日等等记载下来”，但是当生产过程的发展获得了巨大规模以后，这种职能便“不再是生产职能的附带部分，而从生产职能中分离出来，成为特殊的、专门委托的当事人的独立的职能”。这就是说，人们进行生产活动，在利用劳动工具对劳动对象进行加工使之变成劳动产品的过程中，就包括了记帐算帐工作.例如在现代生产中，每个生产班组的工人除了操纵机器外，还要把每天的生产结果、废品数量、工时耗用情况等等记录下来，并据以及时调节各自的或整个班组的活动，这样会计就成为一个生产活动全过程中不可缺少的因素，同生产力的作用紧紧结合在一起了.当然，由丁?生产的发展，经济关系的复杂化以及社会分工越来越细，这种生产职能的附带工作有一部分同生产本身脱离，形成为一种独立的职能。尽管如此，会计管理中合理地组织生产力的这一部分职能的性质并没有改变.

私有制的形成，阶级的出现以及商品货币经济的发展，使会计管理增加了新的内客。人类社会进入私有制以后，劳动者和生产资料所有者发生了分离，管理权作为所有权的体现掌握在有产者手中，劳动者处丁?被管理的地位.在这种情况下，会计管理除了解决人与自然的关系外，还要解决人与人之间的关系，如财产权的归属问题、剩余产品的交换和分配问题、不同所有者之间的经济往来以及各种债权债务问题，等等.随着社会经济的发展，这方面的内容越来越多, 而且逐步处丁?主导地位。这样会计的职能除了合理地组织生产力外，还要不断

地完善生产关系o

我们i以看到，当人类历史进入奴隶社会以后，会计的职能便不仅仅是合理地组织生产力了，监督和控制奴隶劳动，尽可能多地攫取剩余产品、维护奴隶主的私有财产和既得利益成了另一项更为重要的职能.到了封建社会，古代会计和生产关系的联系更加密切，会计的应用范围、管理内容以至于具体方法无不体现着封建占有制经济的特点，打上了封建阶级的烙印，会计管理在维护封建贵族、大教主、大土地占有者的私有财产方面起着越来越大的作用，甚至使专门从事会计工作职业的官吏上升为统治阶级的核心成员.我国封建社会的盛世唐朝（公元618—907年），主管会计工作的官吏为产部尚书，这是唐王朝中央政权中的核心职位.被誉为现代会计奠基石的会计方程式；资产一负债一净值(或产权），则完全是资本主义所有制的产物。在这里，我们看不出这种会计

方程式同生产力之间有什么联系。因比可以这样说，没有资本主义经济，也就不会有现代会计。许多资产阶级会计学者并不隐讳现代会计同资本主义生产关系之间的直接联系，在资本主义国家的许多会计书籍中就一向认为会计的任务有“供给所拥有财产、所欠负债及所投资本的记录”、”协助企业决策人员”，等等.@进入五十年代以后，则更出现了具有特定含义的所谓“管理会计”和“管理会计师”.有些学者把会计的作用规定为“计算过去”、“控制现在”、“规划将来”，并明确指出，这三项作用与资本主义经济制度有着不可分割的联系

如果说人们对于会计反映同生产关系之间的联系还不容易看清楚的话，那么会计监督体现生产关系的要求就非常明显了。在私有制社会里，监督者和被监督者的阶级阵线非常鲜明，进行会计监督所依据的是非标准有着强烈的阶级性。列宁曾多次指出，社会主义的核算和监督是全体劳动者共同对富人、骗子、懒汉和流氓实行的全面核算和监督，它和资本主义的核算和监督有质的区别。国因比，只要不把会计监督排斥于会计之外，或者说只要不是把反映（计算）看成是会计的唯一职能，就比较容易认识会计同生产关系之间的依存关系，对会计既有技术性又有阶级性这一科学论断也就不会有疑问了。遗憾的是，会计理论中至今还存在着“会计就是反映，反映就是记帐方法，记帐方法就是复式记帐法，复式记帐法就是借

贷记帐法”这种逻辑体系，把复式记帐法、借贷记帐法这种属于处理会计实务的具体作法看作是会计理论体系的重耍支柱。这就不难理解，为什么只要开展会计学术讨论，记帐法的问题就往往要占据中心地位.

(六）

人们对会计学的科学属性之所以有不同认识，还来自对会计这一概念的外延理解不同.“会计”这一概念早已存在了.据史书记载，早在公元前二千多年，即有传说把”“禹会诸侯江南”命日“会稽”，亦即“会计”。到了西周时代(公元前1066年一 771年），会计的名称和职称已正式见诸千文字记载，当时的会计主要应用于官厅，管理的内容是财政收支，统计方法和会计方法结合使用。进入封建社会以后，会计的应用范围有所扩大，除应用于官厅外，大寺院主、大庄园主还利用会计来管理自己的财务收支活动。但总体看来，会计、统计仍是结合在一起的.这种情况，一直延续了两千多年。廖因此我们可以这样说，在现代会计出现以前，会计这个概念包括了会计、统计、计划、财务、审计、分析等这样一些含义

如果我们从包括上述内容的外延来理解会计这个概念，认为会计有一定的阶级性可能是容易接受的。问题在于，当统计形成为一门独立的科学之后，进而计划学、审计学、财务管理学、经济活动分析等相继成为独立学科之后，客观上在一些人的头脑中逐渐形成会计就是制单、记帐、编表、报帐等这样一些纯技术性工作了。对这些同志来说，会计有阶级性的说法确实也是难以理解的.

我们认为这是一种错觉。应该说，随着经济的发展，社会制度的变化，科学门类的划分越来越细，会计这个概念的外延是会发生变化的。但是外延的变化并不一定导致内涵发生变化，也就是说有些学科从会计科学中分离出来，#不影响会计的两重性这一特点。在会计这个概念产生之后三千多年的历史中，有二千多年人们是把它作为会计、统计、计划、审计、财务、分析的总称来理解的。只是到了十九世纪，英、法、美、德等国开展了工业革命以后，统计才成为一

门独立的科学。尽管发生了这一变化，但是在现代企业管理中，会计仍是企业经济活动的经济信息资料的主要提供者，而关于劳动的耗费，劳动时间的调节以及劳动在各类生产之间的分配，仍然是会计反映和监督的主要内容。进而言之，我们还可以看到，会计和统计的分离以及统计科学的形成，主要是在反映和监督的范围和内容方面的一分工（比如统计主要用于国民经济范围，在企业内则主要对非财务活动进行反映和监督），而不是象有些人理解的那样，会计只剩卜提供财务数字资料而无监督的职能了。至于计划学、财务管理学、审计学和经济分析等学科的出现，一方面这类学科形成的时间较短，其中有些能否作为独立学科还有待于进一步研究，即使完全可以形成独立的学科，那主要也是为了便于进行科学研究和教学工作，对会计科学的科学属性没有重大影响。还需要指出的是，第二次世界大战以后，由于竞争而促使资本主义企业进一步的集屮，以及由丁?电子计算机的广泛应用，以所谓“管理会计”为标志的资本主义企业会计工作发生的重大变化，例如“事前计算”的导入，“预算管理”、“成本控制”、“预测分析”的广泛采用，会计信息系统的建立（这种系统既无需束缚于经济业务观念，也不必使用复式记帐形式来收集数据），采用多种计量单位（即会计不仅仅限于货市反映）以及会计反映和监督的内容向深度和广度发展，等等，使会计在企业管理中的地位和作用进一步加强，会计的职能有了新的发展，会计的两重性看得更加明显了。

(七）

会计的性质明确以后，进一步探讨会计学的科学属性就比较容易了.

马克思列宁主义认为，科学是人们关干自然和社会客观规律认识的知识体系。

通常人们把有关认识自然规律的知识总和叫做自然科学，有关认识社会规律的知识总和叫做社会科学。由于自然科学主要是和生产力相联系，因而没有阶级性；社会科学则主要是和生产关系以及在其基础上建立的诸上层建筑相联系，一般说来是有阶级性的。但是在社会科学中，也有一些科学虽然研究的是社会现象，但与生产关系、上层建筑的变化没有直接联系，因而也没有阶级性，如语言学、文字学、形式逻辑学，等等.

在字 1会科学中，研究社会生产总过程的科学，通常统称为经济学，其下又可分为几大类；一类是政治经济学，是研究生产关系的；一类是既研究生产关系、

也研究生产力的双重性科学，即各类部门经济学以及与之相联系的经营管理学;

还有一类主要是研究生产力的，即生产力经济学和与之相联系的技术经济学等。

会计学是上述第二类经营管理学的一个分支，它是人们对经济活动进行会计反

映和会计监督的科学总结。会计学是研究如何掌握对经济过程进行控制和观念

总结的规律性的一门职能科学。这门科学应当以马克思主义政治经济学为指导,

紧密结合合理地组织生产力和不断完善生产关系的有关问题，研究如何通过对

经济过程进行反映和监督以提高经济效果的规律性。

根据上述会计的性质以及会计学的科学属性，我们认为今后在会计科学的建设中要注意以下一些问题：

第一、要重视会计理论的研究。要严格地按照马克思主义政治经济学的原理来认识和组织会计反映和会计监督这一社会活动，建立判断反映和监督的是非标准，指导和改进会计实践。

第二、要重视现代科学技术进步和生产力迅速发展对会计实践产生的巨大影

响.要研究会计在合理地组织生产力工作中的重要作用，研究会计与数学、计

算技术的关系，探讨自然科学成果在会计中的应用，探索用新的方式来理解会计诸范畴的内容和作用，以建立新的边缘会计学科的可能性，展望会计科学的发展前景.

第三、要重视会计学科和其他邻近学科关系的研究，特别是同各类经济学科的关系。要进一步研究经济效果、价值管理、经济核算制、经济统计学、财政学和财务管理学、经济分析学、审计学等同会计科学的关系。要研究建立企业经济信息系统的问题，研究多种量度的综合使用，几种核算的相互结合。总之，要重视社会分工和科学发展的分化和复合的辩证过程，按照事物发展的客观规律推动会计科学的发展.

第四、要重视学习国外（西方和苏、欧国家）的会计理论和实践，既不要照抄照搬，也不要全盘否定。要有研究、有分析、有批判；要取其精华，去其糟粕; 切忌盲目性，防止片*面性.

总言之，k学地解诀会计的性质和会计学的科学属性这类重大理论问题，绝不是“纸上谈兵”，而是有深刻的实际意义的.马克思主义非常重视正确地反映了客观规律的理论对人类实践活动的重要指导意义.建设和发展会计科学，

加强会计理论研究的重要意义是显而易见的，我们愿与同志们在这方面共同努力！

注释

1.《马克思恩格斯选集》第3卷第482页.

2.《论会计核算的阶级性》，《工业会计》杂志1952年第4期.

3.见《新会计》1951年创刊号、同年第4期、同年第8期和《工业会计》1952

年第《期有关讨论会计理论的文章.

4.《会计核井原理》。上海财政经济学院会计核江原理教研室编著，财政出版社！ 958年出版.

5.陶德：《“怎样建立新中国会计理论基础”读后》，《新会计》1951年第 4 期.

6.王文龙：《试论会计是生产力的问题》，《财务与会计》1979年第4期.。《会计原理》，高等财经院校会计教材编写组编著，中国财经出版社1963年版.

7.《马克思恩格斯全集》第23卷第396页.

8.《马克思恩格斯全集》第25卷第963页，《马克思恩格斯选集》第3卷第342 页.

9.《马克思恩格斯全集》第23卷第93_94页.

10.《马克思恩格斯全集》第24卷第152页.

11.《马克思恩格斯全集》第25卷第963页.

12.《马克思恩格斯全集》第24卷第152页.

《外国经济管理选择》1979字第1期，中国人民大学出版社出版.

13.《国外财务会计资料选译》第2辑，中国人民大学财务会计教研室编印.

14.马

克思恩格斯全集》第23卷第367 —369页.

15.《列宁选集》第2卷第772页.

16.《列宁选集》第3卷第511页.

17.《马克思恩格斯全集》第23卷第88页.

18.《马克思恩格斯全集》第24卷第151页.

19.《初级会计学原理》，陈立成泽.

20.(列宁选集》第3卷第392—401页.

21.郭道扬：《中国会计发展史》（讨论稿），1978年8月，湖北财经学院印.一

22.戴世光：《积极发展科学的统计学为我国早日实现四个现代化服务》，《经济研究》1979年第2期

管理会计试题和答案

管理会计学》模拟试题及参考答案 一、单项选择题（每小题1分，共20分） 1.在管理会计中，狭义相关范围是指（ B ）。 A．成本的变动范围。 B．业务量的变动范围 C．时间的变动范围 D．市场容量变动范围 2.下列各项中，能反映变动成本法局限性的说法是（ D ）。 A．导致企业盲目生产 B．不利于成本控制 C．不利于短期决策 D．不符合传统的成本观念 3.在变动成本法下，销售收入减变动成本等于（ D ）。 A．销售毛利 B．税后利润 C．税前利润 D．贡献边际 4.如果本期销售量比上期增加，其它条件不变，则可断定变动成本法计算的本期营业利润（ B ）。 A．一定等于上期 B．一定大于上期 C．应当小于上期 D．可能等于上期 5.在计算保本量和保利量时，有关公式的分母是（ A ）。 A．单位贡献边际 B．贡献边际率 C．单位变动成本 D．固定成本 6．在其它因素不变时，固定成本减少，保本点（ B ）。 A．升高 B．降低 C．不变 D．不一定变动 7．经营杠杆系数等于1 ，说明（ A ）。 A．固定成本等于0 B．固定成本大于0 C．固定成本小于0 D．与固定成本无关 8．已知上年利润为10万元，下一年经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下一年利润预测数为( C )。 A．14万 B．15万 C．12.1万 D．12.5 9．在管理会计中，单一方案决策又称为（ A ）。 A．接受或拒绝方案决策 B．互斥方案决策 C．排队方案决策 D．组合方案决策 10.下列各项中，属于无关成本的是（ A ）。 A．沉没成本 B．增量成本 C．机会成本 D．专属成本 11．属于长期投资决策分析的方法是（ A ）。 A．净现值法 B．贡献边际法 C．差别损益分析法 D．边际贡献法 12．下列各项中，属于非折现指标的是（ A ）。 A．投资回收期法 B．净现值法 C．内含报酬率法 D．现值指数法

2020年初级会计实务考试第04讲_会计要素及其确认与计量

第三节会计要素及其确认与计量 导入 会计核算与监督的对象是什么？ 资金运动 小贱追求小华…… 小华不肯，说：你创业成功了，我就跟你在一起。

考点1：会计要素及其确认条件（★★） 【例题·单选题】下列各项反映企业财务状况的会计要素是（）。 A.利润 B.费用 C.收入 D.资产 【答案】D 【解析】选项ABC是反映经营成果的会计要素。 （一）资产的定义及确认条件 1.资产的定义 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下三方面特征： （1）资产预期会给企业带来经济利益； （2）资产应为企业拥有或者控制的资源； 【提示】“拥有”是指拥有所有权，“控制”是指虽然不享有所有权，但能被企业所控制。 （3）资产是由企业过去的交易或事项所形成的。 2.资产的确认条件

将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件： （1 （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（计量属性） 3.资产的分类和内容（新增） （1）流动资产： 货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产 （2）非流动资产： 债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产 【例题·单选题】下列应确认为企业资产的是（）。 A.长期闲置且不再具有使用和转让价值的厂房 B.已超过保质期的食品 C.自然使用寿命已满但仍在使用的设备 D.已签订合同拟于下月购进的材料 【答案】C 【解析】选项AB不能为企业带来经济利益，不确认为资产；选项D属于未来发生的交易或事项，不确认为资产。 【例题·多选题】下列各项中，属于流动资产的有（）。 A.交易性金融资产 B.应收账款 C.一年内到期的非流动资产 D.使用权资产 【答案】ABC 【解析】选项D，属于非流动资产。 （二）负债的定义及其确认条件 1.负债的定义 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 根据负债的定义，负债具有以下三个方面特征： （1）负债是企业承担的现时义务； 【提示】不是“潜在义务”。 （2）负债预期会导致经济利益流出企业； （3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的。 2.负债的确认条件 将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 3.负债的分类和内容（新增） （1）流动负债： 短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债 （2）非流动负债： 长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。

浅议会计理论与会计实务在企业中的应用

目录 内容提要 (1) 一、引言 (2) 二、会计理论研究与会计实务现状 (2) （一）研究的背景和意义 (2) （二）国内外研究综述 (3) （三）本文的研究目的和概述 (4) 三、如何促进会计理论研究及会计实务工作的提高 (5) （一）加强会计理论与会计实务的研究 (5) （二）进一步加强会计理论与会计实务教育，提高会计人员素质 (5) （三）改变传统观念，培养企业领导人会计理论与会计实务意识 (6) （四）成立中国会计理论与会计实务师组织 (6) 四、结束语 (7) 参考文献 (7)

内容提要 随着我国社会经济的快速发展，人们经济意识不断增强，企业意识到财务部门的重要性，财务会计在企业财务工作中变得更加重视但是，我国会计工作还存在着一定问题，会计理论与会计实务之的发展未能同步，显得非常混乱对此，必须加强对会计理论与会计实务的研究与探索，根据我国会计工作的发展规律，在对经济体制改革进行总结的基础上发挥理论指挥实践的作用，从而确保我国会计工作顺利开展本文首先对我国当前会计理论研究与会计实务现状进行了分析，从而提出了促进会计理论研究及会计实务工作提高的相关对策，以确保会计理论与会计实务的和谐发展。 关键词：会计学会计理论会计实务应用

浅议会计理论与会计 实务在企业中的应用 一、引言 会计是贯穿于整个企业财务系统中的重要部分，我国当前会计理论研究与会计实务工作的发展虽然取得了一定进展，但是还有许多问题需要改善，从总体看来，我国会计状况发展存在不同步不匹配的矛盾现象，会计理论超前会计实务，从而给我国会计发展带来不利影响，会计理论与实际不能最大程度融合因此，要想改变这一矛盾现状，就必须在加强对会计理论进行研究的情况下，还应深化理论对实践的指导工作，改变会计实务的发展落后于会计理论这一现象同时，还改变浮夸与焦躁，保证会计理论的客观性，以此来构建我国科学的会计体系，促进理论与实务的同步和谐发展。 二、会计理论研究与会计实务现状 （一）研究的背景和意义 随着我国市场经济的飞跃发展，会计理论与会计实务在我国各大企业的发展中发挥着日益重要的作用。现阶段，我国企业尚未高度重视会计理论与会计实务对企业制定各项决策、调节控制各项经济活动以及评价考核各项经济业绩等所起的作用，特别是一些中小型企业，根本不重视对会计理论与会计实务理论与方法的应用，这种现象及其普遍。企业对管理会计缺乏高度的重视，对其的重要性认识不到位。大多数管理者仅是凭借以往经验，并未利用科学理论及方法进行指导生产实践，导致会计理论与会计实务无法发挥应有巨大作用。此外，我国有部分企业管理者仍未系统掌握现代化的科学管理知识，尤其是会计人员对会计理论与会计实务了解甚少，目前，会计理论与会计实务人员队伍的综合素质普遍较低，职业水准不高，会计披露信息存在虚假现象，会计信息失真现象严重，这些因素导致在实际经营管理中，在应用会计理论与会计实务方面出现“心有余而力不足”的情况，同时，企业的会计理论与会计实务学科体系仍不够完善，实用性较差。整体上，企业会计理论与会计实务的应用环境有待改善。 1.会计实务混乱现象 我国会计法对关注可预见的会计法规比较缺乏，尤其是缺乏对我国具体会计准则和会计

现代西方会计理论读书体会

《现代西方会计理论》书评 《现代西方会计理论(第三版)》葛家澍、林志军一书系统全面的讲解了西方会计的起源、会计理论基本知识、会计理论体系构建原则方法和内容、国际会计、财务会计概念框架、财务报告、环境影响而产生的新的会计分支及会计要素的知识。本书在一些主要内容上，力求反映西方规范会计理论、会计准则和会计实务等方面的最新成就。本书是会计理论，主要又是对那种会计理论的论述，在与“财务会计”同类问题的阐述上，尽可能把它提到一定的理论高度，即讲清道理。同时，有关原则、准则、程序和方法等等的说明都不止介绍一种观点、一种做法而尽量列举不同的见解和不同的观点。这对开阔我们的眼界，提高我们的分析、鉴别与评估决策能力很重要。用此书作为课外资料，在各位前辈的启迪之下我对会计专业和会计具体业务有了更多的思考、感悟和更清晰的认识，对已学理论知识有了进一步提高。 会计的产生是基于人类生产活动和对生产活动进行记录的需要。人类的会计行为源远流长。复式簿记作为一种现代会计（簿记）技术问世促使现代资本主义的产生，促使资本主义的利润目标取代了中世纪社会的宗教灵魂。世纪以来，会计取得了重大发展，会计理论和方法取得显著进步，折旧会计、成本会计、报表审查制度、财务会计的诞生及发展。 一切学科的理论皆来自实践并高于实践，会计如同其他学科一样，会计理论与方法来会计实务。世纪年代后，会计理论才基本形成体系。西方国家会计学界中长期存在不同种类或学派的会计理论，所以不同的会计理论有不同的方法进行分类，一是按照会计理论研究方法将会计理论以归纳法、演绎法、实证法进行分类。二是按照会计理论研究目的将会计理论以法律法规法、伦理法、社会学法、经济学法、事项法、系统法、进行分类。现代会计理论在发展过程中有了这些特点：会计理论研究的组织工作上扩大了有关研究群体的功能，会计理论研究的方法运用上逐渐趋于规范化，会计理论研究内容的范围逐渐扩展到经济及其他学科领域。会计理论在会计学上做出了重大贡献，一方面，它解释了现存的会计实务，另一方面是它预测或指导未来的会计实务。 会计准则在西方财务会计实务中有着举足轻重的影响，并且构成财务会计理论体系的重要组成部分。公认会计原则以美国的最具有代表性，美国的会计原则主要由民间制定、权威支持和法律认可几个阶段完成，可见为了改进会计实务，提高财务报表的质量，会计处理程序的规范化或统一化逐渐显得必要。在会计准则制定同时，由于会计实务面临的是与价值相关的经济数据，它不是确定的物理因素，而是高度不确定性的数据，在会计处理时难免运用判断和估计，西方会计学者提出了会计假设。财务会计必须受到会计主体、持续经营、货币单位、会计期间条基本假设的约束。当然在理论上，会计方法程序或有关准则需要一些原则来指导。早在世纪初，会计学界就已经开始探索会计的基本原则。目前较被普遍接受的基本原则主要有:成本原则、权责发生制、实现原则、配比原则、如实反映原则、一致性原则、充分披露原则重要性原则、稳健性原则。 为了规范在资本主义市场流动的会计信息，西方财务会计即财务报告逐渐转向接受公认原则的约束和指导。但公认会计原则的发展需要有一定的会计理论概念作为依据。所以自年代中期以来，西方财务会计理论研究出现了开始由准则制定组织直接着手研究财务会计的概念框架，这实际上是对传统会计理论研究的一个发展。概念框架研究标志着西方财务会计理论与实务的重要趋势，也可以反映其会计准则制定的最新动向。现在作为理论体系的概念框架有很重要的意义，一是为分析、评估和指导会计准则的发展提供一个“规范性”的理论基础。二是可以节省准则制定成本。三是有助于使用者理解财务会计和财务报告。还有就是辩解。从世纪年代中期开始，的财务概念框架研究的一个项目就在于重新概括财务报表的要素他们得出十项基本要素：资产、负债、权益、业主投资、分派业主款、全面收益、收入、费用、利得、损失。当代中国采用了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素。财务报表是实现财务报告目标的重要手段，对决策最有用的信息应列入财务报表，并且要经过确认。进行确认需要四条确认标准，即可定义性、可计量性、相关性、可靠性。在财务会计中，确认与计量是密

管理会计期末考试试题.docx

中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放专科’’期末考试 管理会计试题 一、单项选择题（每小题1分，共20分） 1．在下列各项中，与传统的财务会计相对立概念而存在的是( )。 A.现代会计 B．企业会计 C．管理会计 D．管理会计学 2．在相关范围内，某企业生产甲产品耗用的直接材料成本总额随着产量的变动而成正比例变动，则甲产品的直接材料成本为( )。 A．固定成本 B．变动成本 C．半变动成本 D．半固定成本 3．下列项目中，只能在发生当期予以补偿、不可能递延到下期的成本是( )。 A．直接成本 B．间接成本 C．产品成本 D．期间成本 4．某企业只生产一种产品，该产品的单位贡献边际为2元，本月的销售量为12000元，营业利润为10000元，则固定成本为( )。 A．13000元 B．14000元C．24000元 D．34000元 5．安全边际量一实际销售量一( )。 A．边际销售量 B．保本销售量C．实际销售量 D．预计销售量 6．按目标利润预测的目标成本应当等于( )。 A．预计总产值一目标利润 B．预计销售收入一目标利润 C．预计销售收入一预计总成本 D．变动成本总额十固定成本总额 7．在采用平滑指数法进行近期销售预测时，应选择( A．固定的平滑指数 B．较小的平滑指数C．较大的平滑指数 D．任意数值的平滑指数 8．下列各项中属于无关成本的是( )。 A．沉没成本 B．增量成本C．机会成本 D．专属成本 9．在短期经营决策中，只要买方出价低于( )，企业不应接受特殊价格追加定货。 A．单位产品成本 B．单位变动成本C．正常价格 D．单位固定成本 10．下列各项中，属于反指标的是( )。 A．净现值 B．静态投资回收期C．投资利润率 D．原始投资回收率 11．某投资方案的年营业收入为100万元，年营业支出为60万元，其中折旧为10万

会计六大要素的含义特征和主要内容

会计六大要素的含义，特征和主要内容 1．会计的六要素 将会计对象分为六类会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 (1)资产：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（后半句为准则上新加的） 特征： 资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。 资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有也是企业所控制的。资产是由过去的交易或事项形成的（而不能是预期的资产） 由于该定义使得会计制度发生了很大变化，对考试也有很大影响。 资产按流动性可分为流动资产、长期资产。划分流动资产与长期资产的标准是一年。资产按照到期是否变为固定或可确定的货币分为货币性资产与非货币性资产。按照是否可辩认分为可辩认资产与不可辩认资产（商誉）。按照资产的存在是否确定分为确定性资产与或有资产。理解：如收不回来的应收款项，已陈旧过时售不出的商品，已淘汰报废的固定资产，待处理资产损失，某些予以递延的费用等，尽管他们还挂在资产负债表的资产方，但已不是企业的真正资产；企业也有许多资产如专有技术，自创商誉等无形资产以及一些或有资产，由于现行会计模式与技术等原因而未能体现在企业资产负债表上。 （2）负债：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义

务预期会导致经济利益流出企业。负债的本质特征是将来会引起企业的经济利益流出，负债的分类按流动性分为长期负债与流动负债，划分标准为一年，一年以上为长期负债，一年以下的为短期负债。（3）所有者权益又称净资产，是指企业所有者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益。在我国将所有者权益分为资本和留存收益，而资本包括实收资本和资本公积，留存收益则包括盈余公积和未分配利润。 （4）收入 收入来源：销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 特点： ①收入是从企业的日常活动中产生的（不包括偶发事件产生的利得——营业外收入、补贴收入）。 ②收入要能表现为企业资产的增加或负债的减少。 ③收入将引起企业所有者权益的增加。 ④收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。 所以：企业在销售商品、提供劳务（主营业务收入）及让渡资产使用权（其他营业收入）等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（是日常活动，否则不能做收入） 流入的经济利益不属于收入而是利得，如工业企业出售固定资产净收益。（营业外收入） （5）费用

浅谈对会计理论判断的正确认识

浅谈对会计理论判断的正确认识 由于受到主观条件以及客观环境等因素的影响，在认识客观事物的过程中，人们会形成不同的主观认识。那么，我们如何去辨别这些认识呢？这就需要我们对形成的认识做出判断。会计界也是如此，当人们对一个会计理论有新的认识、看法，人们便会分析这种认识是否正确，就需要对会计理论进行判断。 一、会计理论判断的界定 （一）会计理论判断的概念 会计理论判断作为一个复合词，是由会计理论和判断所组成，所以首先应该明确什么是判断。 1.判断的概念 亚里士多德曾经这样定义判断：“真假的问题依事物的对象的是否联合或分离而定，若对象相合者认为相合，相离者认为相离就得其真实；反之，以相离者为合，以相合者为离，那就弄错了。”传统逻辑学对判断下了定义：“判断是对思维对象有所断定的思维形式。”任何思维对象都具有一定的性质，并与其他事物对象具有某种关系。思维对象的性质与关系即为属性。所谓断定，就是指明对象具有或者不具有某种属性。 2.会计理论判断的概念 通过对判断的清楚认识，再结合会计理论的认识，笔者认为会计理论判断是指对会计理论的性质以及两个或者更多的会计理论概念或者其他概念之间的关系有所断定的思维形式。 （二）会计理论判断的特征 为了更加深刻认识会计理论判断，需要对其特征进行分析。会计理论判断的特征主要有： 1.有所断定。无论会计理论判断多么复杂或者多么简单，它总是要肯定会计理论对象具有某种属性，或者否定会计理论对象具有某种属性。如果无所断定，既不肯定也不否定会计理论对象具有某种属性，那就不是会计理论判断。 2.真假之别。每一个会计理论判断本身都存在着是否与事实相符合的问

题。符合实际情况的会计理论判断为真，反之，则为假。 3.恰当性。会计理论判断的恰当性是指对会计理论既符合实际又恰如其分的断定。对会计理论的断定是否符合实际，这不仅是会计理论判断的真实性问题，同时又是会计理论判断的准确性的问题。所以判断恰当必须以判断真实为基础，准确地反映会计理论的实际情况。要对会计理论做出恰当判断，要求研究者一定要有关于会计理论的丰富的实践知识，要有正确的立场、观点和方法作指导。 4.发展性。随着人们对会计理论的认识的发展，会计理论判断也在发展着，从一个会计理论判断过渡到另一个会计理论判断。会计理论判断具有这样的特征，这也是需要我们不断深入认识事物，从而提高会计理论判断水平，认识事物的本质及其规律，从而认识事物的属性。 5.辨证性。会计理论判断的辨证性是指在会计理论领域中，会计理论判断所包括的内容具有对立与统一的辨证关系。会计理论判断是由主词、宾词和系词三部分组成。主词和宾词之间的关系是既包含同一又包含差别的辨证关系。宾词是主词的一般性，主词是宾词的特殊性。肯定判断的目的就是要确定主词就是宾词。 二、会计理论判断的方法 1.理论法。运用基本理论判断是指运用马克思哲学认识论作为判断指南，来指导人们对会计理论进行判断。例如，人们对会计本质存在着不同的认识，第二种观点认为会计是以货币为主要计量单位，进行连续、系统、全面的记录和计算的记账、算账和报账的方法。第三种观点认为“会计的本质是一种管理活动，它以商品价值运动为管理对象，以货币计量为主要形式，以核算、监督为基本职能，通过搜集、处理和利用经济信息……讲求经济效益的一种管理活动。”第四种观点认为“会计是以提供财务信息为主的信息系统。”第五种观点会计是为提高经济效益，以货币为主要计量单位，采用现代化的专门方法，对扩大再生产过程中的资金运动进行核算和管理的系统。 以上观点的提出，实际是人们认识不断深化的过程，是在马克思主义哲学中的认识论指导人们不断深入认识会计理论发现其本质规律，最后得到会计本质是一个系统的正确判断。 2.事实法。事实法是指根据实际情况对会计理论所做出判断的方法。例

给力于会计理论研究的会计实务

给力于会计理论研究的会计实务 一、引言 理查德?马蒂西克(RichardMattessich)在专著《会计研究二百年:国际视角下的人物、思想与成就》第七章中，描绘了二十世纪上半叶法国会计实务界与理论界携手并肩进行会计理论研究的独特图景。为什么在这个特定时期法国会计实务界对会计理论研究能做出突出的贡献?要正确认识这个问题’应该先了解法国当时的会计环境，因为会计的发展与其所处的会计环境密切相关(郭道扬，1992)。作为会计发展的一个重要组成部分,会计实务界在会计理论研究方面的贡献也必然与会计环境有着千丝万缕的联系。 19世纪到20世纪初，法国进人帝国主义阶段,在这一时期，法国资本主义获得较大发展,垄断组织迅速增长,例如,冶金等企业联合组成辛迪加。而法国银行资本集中比工业资本集中更快，第一次世界大战前，五大银行掌握了三分之一的资本。1914年至1918年,法国卷人第一次世界大战,战后，作为战胜国获得了大量的战争赔款和新领土,经济迅速发展，法国从农业——工业国变成了工业——农业国。随着工业的发展，生产集中加速，1924年至1930年间，法国的生产和资本更加集中，将近90%的法国企业都被组织到协会和辛迪加中。1929年,法国的工农业生产达到战前水平,某些部门还超过这个水平。但是，法国依然存在严重的通货膨胀和财政危机，人民生活困苦。1929年

爆发的世界经济危机,1930年开始对法国经济产生严重影响。危机期间，与1929年相比,法国工业生产减少了五分之二，对外贸易减少了五分之三，国民收人减少了三分之一。危机使成千上万的小工业者和中小商人破产,法国工业进一步集中(陈栋，1988)。1940年6月16日，法国政府向德国投降。1940年7月10日，法兰西共和国改为“法兰西国家”,即所谓“维希政府”，第三共和国沦亡。1945年初,法国全部解放,1946年初,法兰西建立了第四共和国。 与此同时，法国也面临着严峻的经济形势。经过战争的破坏以及占领军的疯狂掠夺，到1944年,法国的农业生产仅相当于战前的60%,工业生产则为三分之一。因此，战争结束时，法国不少地方是一片废墟，经济遭受重创。战后初期法国经济经历了一个艰难的恢复过程，1946年,法国的工业生产达到战前的84%，但财政赤字达到2100亿法郎,同时纸币流通也超过722(H乙法郎(1939年流通的纸币仅为1420法郎），出现了严重的通货膨胀(金重远，2004)。 随着企业生产规模的扩大，法国经济业务的复杂化以及竞争压力日益增加，原来适应于简单生产模式的会计方法开始无法满足会计实务的需求，因而急需发展、创新会计方法’以改善企业的经营管理水平，进而推动法国的社会发展和进步。而会计方法的发展、创新，会计理论要先行。在二十世纪上半叶,法国会计研究的四大主题正是围绕着会计实务对会计方法创新的需求而展开的:（1)财务会计理论’包

会计理论的研究方法问题

会计理论的研究方法问题 会计理论的研究方法问题 江苏理工大学朱云峰章文芳 会计理论是人类在长期的会计实践基础上、经过思维运动所产生的关于会计的理性认识，也就是概念、观点的体系，反过来又用于指导会计实践。会计理论的研究方法就是在会计实践的基础上如何达到从感性认识到理性从供的方法；也是为了会计理论研究的精确化，趋于完善对会计特定研究对象具有技术性的具体方法。 我国对会计理论研究方法的研究目前尚处于起步阶段，研究还不很深入，虽说我国在建国以后尤其是80年代以来会计理论的研究取得了丰硕的成果，在理论研究中自觉不自觉地采用了这样那样的方法，但对研究方法的专题研究还是不够的。 会计作为一门世界通用的商业语言其理论、理论的研究方法也应该是没有国界的，至少西方国家的研究方法应有值得我国借鉴的地方。西方对会计理论的研究方法有多种，但究其本质主要有三种时间上先后相继，空间上并存的研究方法，这就是：描述性方法、规范性方法和实证法。描述性方法通过描述现行实务“是什么”，归纳形成的概念结构。这种方法强调会计实务，认为会计实务是发展会计理论的基础。所以应用这种方法所形成的会计理论在相当程度上很实用。但“存在不等于合理”，而且对于存在的东西很难说明其道理，由于这种方法存在明显的缺陷，因而规范法随之而产生。 规范性方法，主要运用演绎和归纳等逻辑方法，从会计活动的规则来概括会计的理论概念，并试图导致“良好的会计实务从逻辑性方面概括或指明会对应当“是什么”。但要建立一套首尾一致、前后一贯的会计理论却很困难，有可能会造成众说纷坛，莫衷一是的局面。同时，运用归纳法时．很难概括或者引出各都可以适用的原则；演绎法一般是以归纳法得出的结论为其假设或前提，如果假设、前提是虚伪的、错的，那么推出的结论也必然是虚伪的、错的。当然归纳与演绎法是不能截然分开的。 无论是描述性方法，还是规范性方法形成的会计理论，用于指导会计原则或准则的制定，使会计实务得到规范化都应得到实践的检验。因为这种理论缺乏足够的令人信服的论证，找不到充分的依据证实他们的观点，所以他们可能被人们信任也可能不被人们信任。为了克服传统会计理论中主观臆想的缺陷，出现

审计理论研究方法的探讨

审计理论研究方法的探讨 在审计理论研究中，研究方法是一个非常重要的领域。这不仅是因为有关研究方法的研究成果可以直接丰富和发展审计理论，还在于它有助于从方法论的高度统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出和快出审计理论研究成果。从某种意义上讲，研究方法在审计中是一种更为本质意义上的理论，是审计基本理论的重要组成部分，在审计理论体系中处于较高的层次。 研究方法是否适当、科学，直接影响着审计理论研究的质量和效果，是促进或制约审计理论研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所说，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”长期以来，在理论研究水平上，审计相对落后予会计及其他相关学科，很大程度上也是围于方法论的落后与不够丰富。 在按照惯例将研究方法分为规范法(Normative approach)和实证法(Positive approach)两大类别的基础上，本文将深入探讨规范法、实证法在审计理论研究中的具体运用形式，并系统阐述其关系定位问题。 一、审计理论研究的规范法 一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计文献中，很难找到论述审计理论的文章或专著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《审计理论结构(The philosophy of Auditing)》(1961年)开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展，做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的哲学方法，后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法，包括历史研究方法、档案研究方法、比较研究方法等。 (一)哲学研究方法 一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。不容否认，第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。 在审计理论的研究途径上，该论著的作者运用哲学中的一些概念和方法，对各种审计理象。进行了全方位的探索。一是理解(prehension)，即以概括性的眼光对审计理论作全面的思考：二是展望 (Perspective)，即从综合的、相互的角度考虑每一个审计问题；三是洞察(1nsight)，即超越偶然认可时惯例或信念去

管理会计期末试题卷及答案

会计学专业《管理会计》模拟试卷一 一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。本大题共10道小题，每小题1分，共20分） 1.某企业全部资本 为150万元，负债比率为45％，负债利率12％，当销售额为100万元，息税前利润为20万元，则财务杠杆系数为( )。 A．1.68 B．2.5 C.1.15 D.2.0 2.在变动成本法下，其利润表所提供的中间指标 是( )。 A.贡献边际B．营业利润 C.营业毛利 D.期间成本 3.阶梯式混合成本又可称为( )。 A.半固定成本 B.半变动成 本 C.延期变动成本 D.曲线式成本 4.下列会计系统中，能够履行管理会计“考核评价经营业 绩”职能的是( )。 A.预测决策会计 B.规划控制会计 C.对外报告会计 D.责任会计 5.在利润敏感性分析中，如果企业正常盈利，则对利润影响程度最高的因素 是( )。 A.单价 B.单位变动成本 C.销售量 D.固定成本 6.企业的销售利润率等于( )。 A.边际贡献率与安全边际率之乘积 B.边际贡献率与安全边际率之差 C.边际贡献率与安全边际率之商 D.边际贡献率与安全边际率之和 7.已知企业只生产一种产品，单位变动成本为每 件45元，固定成本总额60000元，产品单 价为120元，为使安全边际率达到60％，该企业当期至少应销售的产品 为( )。 A.2000件 B.1333件 C.1280件 D.800件 8.在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用的决策方法是( )。 A.相关损益分析法 B.差别损益分析法 C.相关成本分析法 D.成本无差别点法 9.在短期经营决策中，只要买方出价低 于( )，企业不应接受特殊价格追加定 货。 A.单位产品成本 B.单位变动成本 C.正常价格 D.单位固定成本 10.投资项目的建设起点与终结点之间的时间间隔 称为( )。 A.项目计算期 B.生产经营期 C.建设 期 D.试产期 11.已知某投资项目的项目计算期是10年，资金于建设起点一次投入，当年完工并投产。 经 预计该项目包括建设期的静态投资回收期是4年，则按内部收益率确定的年金现值系数 是 ( )。 A.10 B.6 C.4 D.2.5 12.与弹性预算相对应的预算是( ) 。 A.固定预算 B.零基预算 C.增量预算 D.定期预算 13.固定制造费用预算与固定制造费用标准成本的差额称为固定制造费用()。 A.耗费差异 B.能量差异 C.闲置能量差异 D.效率差异

初级会计考试第06讲_会计要素及其确认与计量(1)

第三节会计要素及其确认与计量 案例引入 这位是任正非先生，他对新来的菜鸟也想了解一下，所以就对小强说到：看见了吗，这是我辛辛苦苦干了 20年的华为大公司，资产上亿了，员工好几万人，我想问问你一个小会计如何给我效力啊？你一个人干得了这么多事情吗，算的清楚吗？

小强自信的说到：老板，看我的吧，我有法宝——我把您单位（奥错了，是咱们单位，哈哈为了拉近关系）所有的事情分成 6份，就是我们会计领域的六大要素（所有事情全搞定！ 360度地毯式无死角核算！） 会计要素

一、会计要素及其确认条件（★） 会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象及其基本分类。（企业会计准则——基本准则第十条） 我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。其中，前三类属于反映财务状况的会计要素，在资产负债表中列示；后三类属于反映经营成果的会计要素，在利润表中列示。 （一）资产 1 ．资产的定义 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（企业会计准则——基本准则第二十条） 特征： （ 1）资产应为企业拥有或者控制的资源； （ 2）资产预期会给企业带来经济利益； （ 3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 例如：企业通过购买、自行制造等方式形成的某项设备、或因销售产品而形成的一项应收账款（过去的交易或事项形成的）是资产。 预计在未来某个时点将要购买的设备，预期的交易或事项，不能确认为资产。 例如：技术已经淘汰的生产线，不能再作为资产，应予以转销。 2 ．资产的确认条件（企业会计准则——基本准则第二十一条） 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件： （ 1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （ 2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 【例题?单选题】下列各项中，不属于资产特征的是（）。 A. 资产是企业拥有或控制的资源 B. 资产预期会给企业带来经济利益 C. 资产的成本或价值能够可靠地计量

浅谈会计专业知识在生活中的应用复习进程

浅谈会计专业知识在生活中的应用

浅谈会计理论与会计实务的关系 091402311 韩静宜 在没接触会计学之前，我对会计学的认识不过是简单的算账而已。经过近两年的学习，我了解到会计学并不是加减运算简单的堆砌，而是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济，监督、控制价值活动，促进再生产过程，不断提高经济效益的一门应用学科，更是人们对会计实践活动加以系统化和条理化，而形成的一套完整的会计理论和方法体系。这样一套理论体系如何在社会生活中发挥其作用，如何对经济社会产生影响，这就必然要提到会计理论在社会中的实践——会计实务，二者密不可分，相互影响。下面我将会围绕着二者关系进行分析。 会计学作为一门实践性很强的学科，从理论和方法两个方面为会计实务服务，它在改进会计工作、完善会计系统等方面起着重要作用。会计的所有方面，如会计的性质、对象、职能、任务、方法、程序、组织，制度、技术等，都是会计学理论所研究的对象。当今人类社会正步入知识经济时代，经济发展呈现出市场化、知识化、信息化和全球化的趋势。会计理论与会计实务总是紧密联系在一起，实务离不开理论，理论离不开实务。会计的发展史告诉我们，会计理论总是依附于社会经济环境中的实务而发展的，而社会经济环境的巨大变革，必然会对会计产生剧烈的冲击。本世纪初，我国正式加入WTO，经济逐步融入世界经济，我国的经济环境也发生着一系列巨大的变化，其中主要以社会主义市场经济的初步建立为标志，这种变化必然会导致一系列问题的产生。

首先，现阶段，会计理论的发展与实务脱节的问题尤为突出。这个问题是与当下的经济环境、社会环境相关联的，社会环境的变化导致企业组织形式的变化，企业组织形式的变化又会引起会计理论实务发生变化，最终导致会计理论研究的目的、内容、方法相应地发生变化。而对于我国目前会计理论的研究而言，主要集中于介绍引进国外最新研究成果上，并没有根据我国国情作出相应的调整，问题的出现也就成为了必然。 其次，会计人员素质与会计理论要求存在差距，会计理论的运用最终要通过会计人员加以实施，具体运用到企业的日常经营中去，因此会计人员的素质对于会计理论的实际应用起着极为重要的作用。会计人员的素质是指会计人员的知识层次、知识结构、价值观和职业水准。我国现阶段会计人员的总体素质比较低，突出表现为知识层次低、知识结构不合理、专业教育层次低，这直接影响到了会计理论在生活中的实际应用。 另外，企业管理意识薄弱也是一个能够直接影响是对企业的管理行为，而不是对企业的核算行为，既是对管理者价值观的一种挑战，也是对管理者管理意识的检测。目前由于受到传统做法和习惯势力的影响，管理意识较为薄弱。其一，会计工作地位低下。一些会计人员和经营决策者认为，会计就是算账、报账，至于管理、经营决策是企业领导的事情。财务会计一直是会计人员工作的最重要组成部分，而管理会计属于副业，有精力和条件的零星分散的搞一些，否则干脆弃置不管。其二，企业经营决策者管理意识弱。企业经营决策当局对会计理论的重视程度直接影响到会计理论在企业中能否普遍应用，从而影响了会计理论在企业中的应用。

《管理会计》期末考试试题

《管理会计》期末考试试题 一、单项选择题：（每题2分，共20分） 1、下列项目中处于管理会计核心地位的是（） A. 预测决策会计 B. 规划控制会计 C. 责任会计 D. 标准成本会计 2、在下列项目中，管理会计与财务会计不存在区别的是（） A. 核算程序 B. 核算要求 C. 最终奋斗目标 D.核算依据 3、管理会计将全部成本区分为固定成本和变动成本的依据是（） A. 成本性态 B. 成本性态分析 C. 成本的经济用途 D. 成本的可控性 4、下列项目中属于变动生产成本的是（） A.变动制造费用 B.变动管理费用 C. 变动销售费用 D. 变动财务费用 5、在变动成本法下，构成产品成本的是（） A.变动生产成本 B.生产成本 C. 变动成本总额 D. 固定成本与变动成本之和 6、如果产品的单价与单位变动成本上升的百分比相同，其他因素不变，则保本销售量（） A. 不变 B. 上升 C.下将 D. 不确定 7、下列属于无关成本的是（） A. 联合成本 B. 可延缓成本 C. 估算成本 D. 可分成本 8、与年金终值系数互为倒数的是（） A. 年金现值系数 B. 资本回收系数 C. 偿债基金系数 D. 复利现值系数 9、计算净现值，可以用净现值除以（） A.各年投资额之和 B.各年投资现值之和 C. 各年现金流量之和 D. 各年投资平均余额 10 属于全面预算的财务方面预算有（） A.销售预算 B. 成本预算 C.现金预算 D.采购预算 二、多项选择题：（每题3分，共30分） 1、全面预算的主要内容包括（） A．专门决策预算 B. 业务预算 C. 综合预算 D. 财务预算 E. 销售预算 2、进行成本控制的最终直接结果就是可以降低成本，从而可以使企业的（） 利润增加 B.抗风险能力增加 C.资金占用减少 D.竞争能力增强 E. 销售量增加

会计概述：会计要素及其确认与计量

会计概述：会计要素及其确认与计量 1、题干：利润是与（）无关的，会引起所有者权益增加的经济利益的流入。 A、所有者利润分配 B、所有者投入资本 C、经济利益流入 D、所有者经济活动 答案：B 解析：利润是企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入减去有关成本与 费用后的差额，与所有者投入资本无关。 2、题干：下列符合所有者权益特征的是（） A、不论发生什么情况，企业不需要偿还所有者权益 B、企业清算时，首先把所有者权益返还给所有者 C、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配 D、所有者权益均为企业所有者直接投入的 答案：C 解析： 所有者权益特征：①除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所 有者权益（选项A）；②企业清算时只有在清偿所有的负债后，所有者权益才 返还给所有者（选项B）；③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配 选项C。 选项D，所有者权益的来源包括所有投入的资本，其他综合收益，留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资 本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。

3、题干：会计要素是指根据交易或者事项的（）所确定的财务会计对象和基本分类。 A、经济内容 B、经济特征 C、计量属性 D、质量要求 答案：B 解析：会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基 本分类。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 4、题干：下列各项中，不应作为企业资产加以核算和反映的是（）。 A、准备出售的机器设备 B、委托加工物资 C、经营租出的设备 D、报废的机器设备 答案：D 解析：选项A，准备出售的机器，并没有说不能给企业带来经济利益，所以还 是资产。选项B，委托加工的物资，我企业请求别的企业帮忙加工，但是物资 本身还是我企业的资产。选项C，我只是出租给别人用，东西还是我企业的， 所有权也是我企业的。选项D，预期不能给企业带来经济利益的经济资源，不 符合资产的定义，所以不作为企业资产核算。 5、【多选】题干：所有者权益的来源包括（） A、企业投资人投入的资本 B、留存收益

会计理论与方法论文

浅谈我国会计准则的国际趋同 [摘要]随着我国经济地快速发展以及金融全球化的程度的加深，我国的会计准则也在不断的改革之中，表现出明显的国际趋同的特点，在趋同过程中，应正视所遇的问题，结合我国国情，抓住机遇，稳步发展。 [关键词]会计准则；国际趋同；解决意见 一、会计准则的定义 会计准则是规范会计帐目核算、会计报告的一套文件。它的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上，并使不同时期、不同主体之间的会计结果的比较成为可能。 主要包括两个层次：第一层是基本会计准则。基本会计准则由财政部制定，基本准则是概括组织会计核算工作的基本前提和基本要求，是说明会计核算工作的指导思想、基本依据、主要规则和一般程序。企业会计的帐务处理程序、方法等都必须符合基本准则的要求。基本会计准则还是制定具体准则的主要依据和指导原则。第二层是具体准则。具体准则涉及到会计核算的具体业务，它必须体现基本准则的要求才能保证各具体准则之间的协调性、严密性及科学性。基本准则在整个准则体系中起统驭作用，主要规范会计目标、会计基本假定、会计基本原则、会计要素的确认和计量等。具体会计准则分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则三类。其中：一般业务准则主要规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量，如存货、固定资产、投资、无形资产、资产减值、借款费用、收入、外币折算等准则项目。特殊行业的特定业务准则主要规范特殊行业中特定业务的确认和计量，如石油天然气、农业、金融工具和保险合同等准则项目。报告准则主要规范普遍适用于各类企业通用的报告类的准则，如现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告等准则项目。 二、我国会计准则的发展历程及现状 纵观我国会计准则的变迁，可以明显看出我国的会计准则的发展和变革与我国经济体制的发展有着密切的关系。在计划经济向市场经济转变的过程中，我国创立了具有中国特色的社会主义市场经济。在这样的大背景下，会计准则也经历了几个发展阶段。大致可以分为三个发展阶段[1]： （一）会计制度单行阶段 在这个阶段新中国刚刚成立不久，国民经济处于恢复时期，新的会计模式初步形成，主要是学习前苏联的会计模式。后期，开始考虑根据企业规模的大小和经济业务的复杂程度，所要求的企业会计制度加以区别。会计准则逐渐发展到下一阶段。 [1]朱廷辉、马宁.中国会计六十年发展历程回顾—基于会计准则与制度演进的视角.财会月刊，2010，(6).

会计研究方法论

会计研究方法论 重视研究方法一门学科趋于成熟的重要标志之一。现代会计学经过近一个世纪的持续发展,在基本概念、学术框架等诸多方面已日益成熟和完善。对会计研究方法论进行探讨的时机业已成熟。 会计研究方法论的探讨涉及到以下三个基本问题:一是会计理论的研究范式问题;二是会计理论研究方法论问题;三是会计学者问题。 (一)关于会计理论的研究范式问题 托马斯.库恩是世界著名的科学哲学家,他所提出的"范式"理论及其"科学共同体"理论已经成为科学哲学研究的重大成果之一,并对科学研究及其发展产生着越来越大的影响。 库恩认为在一门科学发展的某个历史时期,通常会形成所谓"科学共同体"或科学家集团,这些科学家们受到了相同的教育,吸收了相同的技术文献,获得了相同的学科训练。范式就是科学共同体的成员所共同具有的东西。范式有两个重要特征,一是足以空前地把一批坚定的拥护者吸引过来,使他们不再去进行科学活动中各种形式的竞争,二是足以毫无限制地为一批重新组合起来的科学工作者留下各种有待于解决的问题。范式包括三方面的内容:(1)共同的基本理论、基本观点和基本方法。这些为科学家们提供了共同的理论模型和解决问题的框架。(2)从心理上说是科学共同体成员所共有的信念。(3)某种自然观(包括所谓"形而上学"假定)正是这种三位一体的范式成为某一学科的一种共同的传统,并为该学科的发展规定了共同的方向。范式也是种共同的传统,并为该学科的发展规定了共同的方向。范式也是使一门学科成为科学的必要条件和成熟的标志,任何一门学科只有有了共同的范式,才配称科学,否则就不是科学。

根据范式理论,库恩提出一种新的科学发展模式,即常规科学和科学革命不断 交替,旧范式不断为新范式所取代的过程,表现为:前科学常规科学反常和危机科学革命新常规科学。 我国会计学或者会计理论研究发展至今尚没有一个会计学界同仁所公认的研 究范式,这一方面说明我国会计学研究水平不高,另一方面由于没有范式,又严重阻碍了我国会计学研究的深入进行。从库恩理论中不难得得出如下结论:范式问题不解决,会计科学的成立与否已难确定,更难以进行其他卓有成效的会计问题研究。探讨会计研究范式问题,并最终确立一个公认的会计学研究范式,正是会计哲学所面临的第一个难题。 会计研究范式实际上就是会计学者进行学术活动的工具,这一工具既包括精神工具也包括物质工具,比如世界观、信念、理论、方法、仪器,等等。这了这种范式,研究人员才能够使其研究行为有所依凭,研究成果才能够在同样的语汇背景下进行交流和讨论,从而有效地避免毫无学术价值的争论,使得每一点学术努力均产生与之相称的学术成果。 建立范式的核心是明确会计学研究人员在会计理论研究中所应具备的共同的 观念和信念。这种共同信息一旦确立,便会成为会计学研究的纲领,具体指导以后研究工作的发展,因此,它起着会计学研究中的定向作用。库恩曾经指出,"只有有了理论和方法上的信息,才能进行选择、评价和批评;如果没有这种信息,至少是某种隐含的信念,任何一部自然史都无法得到解释。" 确立共同信念的过程其实就是确立范式的过程,它对于会计学研究将起到不容忽视的作用:(1)会计学研究发展的定向作用。(2)指导研究人员去搜集学校研究所需要的事实。只有有了范式,研究人员才可 能准确无误地判断哪些资料有用,哪些资料无用,进而适应哪些工作该做,哪些工作不该做。(3)学术研究中,由于有了共同的范式,可以省略那些已公认的、勿需