Accounting Chapter 8

CHAPTER 5

Risk and Return

INSTRUCTOR’S RESOURCES

Overview

This chapter focuses on the fundamentals of the risk and return relationship of assets and their valuation. For the single asset held in isolation, risk is measured with the probability distribution and its associated statistics: the mean, the standard deviation, and the coefficient of variation. The concept of diversification is examined by measuring the risk of a portfolio of assets that are perfectly positively correlated, perfectly negatively correlated, and those that are uncorrelated. Next, the chapter looks at international diversification and its effect on risk. The Capital Asset Pricing Model (CAPM) is then presented as a valuation tool for securities and as a general explanation of the risk-return trade-off involved in all types of financial transactions.

PMF DISK

This chapter's topics are not covered on the PMF Tutor or PMF Problem-Solver.

PMF Templates

Spreadsheet templates are provided for the following problems:

Problem Topic

Self-Test 1 Portfolio analysis

Self-Test 2 Beta and CAPM

Problem 5-7 Coefficient of variation

Problem 5-26 Security market line, SML

Part 2 Important Financial Concepts

Study Guide

The following Study Guide examples are suggested for classroom presentation: Example Topic

4 Risk attitudes

6 Graphic determination of beta

12 Impact of market changes on return

Chapter 5 Risk and Return

ANSWERS TO REVIEW QUESTIONS

5-1 Risk is defined as the chance of financial loss, as measured by the variability of

expected returns associated with a given asset. A decision maker should evaluate an investment by measuring the chance of loss, or risk, and comparing the expected risk to the expected return. Some assets are considered risk-free; the most common examples are U. S. Treasury issues.

5-2 The return on an investment (total gain or loss) is the change in value plus any

cash distributions over a defined time period. It is expressed as a percent of the beginning-of-the-period investment. The formula is:

[]Return =

(ending value -initial value)+cash distribution initial value

Realized return requires the asset to be purchased and sold during the time periods the return is measured. Unrealized return is the return that could have been realized if the asset had been purchased and sold during the time period the return was measured.

5-3 a. The risk-averse financial manager requires an increase in return for a given

increase in risk.

b. The risk-indifferent manager requires no change in return for an increase in

risk.

c. The risk-seeking manager accepts a decrease in return for a given increase in

risk.

Most financial managers are risk-averse.

5-4 Sensitivity analysis evaluates asset risk by using more than one possible set of

returns to obtain a sense of the variability of outcomes. The range is found by subtracting the pessimistic outcome from the optimistic outcome. The larger the range, the more variability of risk associated with the asset.

5-5 The decision maker can get an estimate of project risk by viewing a plot of the

probability distribution, which relates probabilities to expected returns and shows the degree of dispersion of returns. The more spread out the distribution, the greater the variability or risk associated with the return stream.

Part 2 Important Financial Concepts

5-6

The standard deviation of a distribution of asset returns is an absolute measure of dispersion of risk about the mean or expected value. A higher standard deviation indicates a greater project risk. With a larger standard deviation, the distribution is more dispersed and the outcomes have a higher variability, resulting in higher risk.

5-7

The coefficient of variation is another indicator of asset risk, measuring relative dispersion. It is calculated by dividing the standard deviation by the expected value. The coefficient of variation may be a better basis than the standard deviation for comparing risk of assets with differing expected returns.

5-8 An efficient portfolio is one that maximizes return for a given risk level or minimizes risk for a given level of return. Return of a portfolio is the weighted average of returns on the individual component assets:

∑=?=n

1j j j p k ?w k ?

where n = number of assets, w j = weight of individual assets, and j k

? = expected returns.

The standard deviation of a portfolio is not the weighted average of component standard deviations; the risk of the portfolio as measured by the standard deviation will be smaller. It is calculated by applying the standard deviation formula to the portfolio assets:

σkp i i n

k k n =--=∑()()2

1

1

5-9

The correlation between asset returns is important when evaluating the effect of a new asset on the portfolio's overall risk. Returns on different assets moving in the same direction are positively correlated , while those moving in opposite directions are negatively correlated . Assets with high positive correlation increase the variability of portfolio returns; assets with high negative correlation reduce the variability of portfolio returns. When negatively correlated assets are brought together through diversification, the variability of the expected return from the resulting combination can be less than the variability or risk of the individual assets. When one asset has high returns, the other's returns are low and vice versa. Therefore, the result of diversification is to reduce risk by providing a pattern of stable returns.

Diversification of risk in the asset selection process allows the investor to reduce overall risk by combining negatively correlated assets so that the risk of the portfolio is less than the risk of the individual assets in it. Even if assets are not

Chapter 5 Risk and Return negatively correlated, the lower the positive correlation between them, the lower the resulting risk.

5-10The inclusion of foreign assets in a domestic company's portfolio reduces risk for two reasons. When returns from foreign-currency-denominated assets are translated into dollars, the correlation of returns of the portfolio's assets is reduced.

Also, if the foreign assets are in countries that are less sensitive to the U.S.

business cycle, the portfolio's response to market movements is reduced.

When the dollar appreciates relative to other currencies, the dollar value of a foreign-currency-denominated portfolio declines and results in lower returns in dollar terms. If this appreciation is due to better performance of the U.S. economy, foreign-currency-denominated portfolios generally have lower returns in local currency as well, further contributing to reduced returns.

Political risks result from possible actions by the host government that are harmful to foreign investors or possible political instability that could endanger foreign assets. This form of risk is particularly high in developing countries.

Companies diversifying internationally may have assets seized or the return of profits blocked.

5-11The total risk of a security is the combination of nondiversifiable risk and diversifiable risk. Diversifiable risk refers to the portion of an asset's risk attributable to firm-specific, random events (strikes, litigation, loss of key contracts, etc.) that can be eliminated by diversification. Nondiversifiable risk is attributable to market factors affecting all firms (war, inflation, political events, etc.). Some argue that nondiversifiable risk is the only relevant risk because diversifiable risk can be eliminated by creating a portfolio of assets which are not perfectly positively correlated.

5-12Beta measures nondiversifiable risk. It is an index of the degree of movement of an asset's return in response to a change in the market return. The beta coefficient for an asset can be found by plotting the asset's historical returns relative to the returns for the market. By using statistical techniques, the "characteristic line" is fit to the data points. The slope of this line is beta. Beta coefficients for actively traded stocks are published in Value Line Investment Survey and in brokerage reports. The beta of a portfolio is calculated by finding the weighted average of the betas of the individual component assets.

5-13The equation for the Capital Asset Pricing Model is: k j = R F+[b j x (k m - R F)], where:

k j = the required (or expected) return on asset j.

R F = the rate of return required on a risk-free security (a U.S. Treasury bill)

b j= the beta coefficient or index of nondiversifiable (relevant) risk for asset j

k m= the required return on the market portfolio of assets (the market return)

Part 2 Important Financial Concepts

The security market line (SML) is a graphical presentation of the relationship between the amount of systematic risk associated with an asset and the required return. Systematic risk is measured by beta and is on the horizontal axis while the required return is on the vertical axis.

5-14 a. If there is an increase in inflationary expectations, the security market line will show a parallel shift upward in an amount equal to the expected increase in

inflation. The required return for a given level of risk will also rise.

b. The slope of the SML (the beta coefficient) will be less steep if investors

become less risk-averse, and a lower level of return will be required for each

level of risk.

5-15The CAPM provides financial managers with a link between risk and return.

Because it was developed to explain the behavior of securities prices in efficient markets and uses historical data to estimate required returns, it may not reflect future variability of returns. While studies have supported the CAPM when applied in active securities markets, it has not been found to be generally applicable to real corporate assets. However, the CAPM can be used as a conceptual framework to evaluate the relationship between risk and return.

Chapter 5 Risk and Return

SOLUTIONS TO PROBLEMS 5-1 LG 1: Rate of Return: 1

t t 1t t t P )

C P P (k --+-=

a.

Investment X: Return %50.12000,20$)

500,1$000,20$000,21($=+-=

Investment Y: Return %36.12000

,55$)

800,6$000,55$000,55($=+-=

b. Investment X should be selected because it has a higher rate of return for the same level of risk.

5-2 LG 1: Return Calculations: 1

t t 1t t t P )

C P P (k --+-=

Investment

Calculation

k t (%)

A ($1,100 - $800 - $100) ÷ $800

25.00 B ($118,000 - $120,000 + $15,000) ÷ $120,000 10.83 C ($48,000 - $45,000 + $7,000) ÷ $45,000 22.22 D ($500 - $600 + $80) ÷ $600

-3.33 E

($12,400 - $12,500 + $1,500) ÷ $12,500

11.20

5-3 LG 1: Risk Preferences

a. The risk-indifferent manager would accept Investments X and Y because these have higher returns than the 12% req uired return and the risk doesn’t matter.

b. The risk-averse manager would accept Investment X because it provides the highest return and has the lowest amount of risk. Investment X offers an increase in return for taking on more risk than what the firm currently earns.

c. The risk-seeking manager would accept Investments Y and Z because he or she is willing to take greater risk without an increase in return.

d. Traditionally, financial managers are risk-averse and would choose Investment X, since it provides the required increase in return for an increase in risk.

Part 2 Important Financial Concepts

5-4 LG 2: Risk Analysis

a.Expansion Range

A24% - 16% = 8%

B30% - 10% = 20%

b.Project A is less risky, since the range of outcomes for A is smaller than the range

for Project B.

c.Since the most likely return for both projects is 20% and the initial investments

are equal, the answer depends on your risk preference.

d.The answer is no longer clear, since it now involves a risk-return trade-off.

Project B has a slightly higher return but more risk, while A has both lower return and lower risk.

5-5 LG 2: Risk and Probability

a.Camera Range

R30% - 20% = 10%

S35% - 15% = 20%

b.Possible Probability Expected Return Weighted

Outcomes P ri k i Value (%)

i ri

Camera R Pessimistic 0.25 20 5.00

Most likely 0.50 25 12.50

Optimistic 0.25 30 7.50

1.00 Expected Return 25.00

Camera S Pessimistic 0.20 15 3.00

Most likely 0.55 25 13.75

Optimistic 0.25 35 8.75

1.00 Expected Return 25.50

c.Camera S is considered more risky than Camera R because it has a much broader

range of outcomes. The risk-return trade-off is present because Camera S is more risky and also provides a higher return than Camera R.

Chapter 5 Risk and Return

5-6 LG 2: Bar Charts and Risk

a.

0.10.20.30.40.50.60.75

1.25

8.5

14.75

16.25

Probability

Expected Return (%)

0.10.20.30.4

0.50.61

2.5

8

13.5

15

Probability

Expected Return (%)

Part 2 Important Financial Concepts

b.

Weighted Market Probability Expected Return

Value Acceptance

P ri k i (k i x P ri )

Line J Very Poor

0.05 .0075 .000375

Poor 0.15 .0125 .001875 Average 0.60 .0850 .051000 Good 0.15 .1475 .022125 Excellent

0.05 .1625

.008125 1.00 Expected Return .083500

Line K Very Poor

0.05 .010 .000500 Poor 0.15 .025 .003750 Average 0.60 .080 .048000 Good 0.15 .135 .020250 Excellent

0.05 .150

.007500

1.00

Expected Return

.080000

c. Line K appears less risky due to a slightly tighter distribution than line J, indicating a lower range of outcomes. 5-7 LG 2: Coefficient of Variation: k

CV k

σ= a. A

3500. %20%

7CV A ==

B 4318. %22%

5.9CV B ==

C 3158. %

19%

6CV C ==

D 3438. %

16%

5.5CV D ==

b. Asset C has the lowest coefficient of variation and is the least risky relative to the other choices.

Chapter 5 Risk and Return

5-8 LG 2: Standard Deviation versus Coefficient of Variation as Measures of Risk

a. Project A is least risky based on range with a value of .04.

b.

Project A is least risky based on standard deviation with a value of .029. Standard deviation is not the appropriate measure of risk since the projects have different returns.

c.

A 2417. 12.029

.CV A ==

B 2560. 125.032

.CV B ==

C 2692. 13.035

.CV C ==

D .2344 128

.030

.CV D ==

In this case project A is the best alternative since it provides the least amount of risk for each percent of return earned. Coefficient of variation is probably the best measure in this instance since it provides a standardized method of measuring the risk/return trade-off for investments with differing returns. 5-9 LG 2: Assessing Return and Risk a. Project 257 1. Range: 1.00 - (-.10) = 1.10

2.

Expected return: i r n

1i i P k k ∑=?=

Rate of Return

Probability

Weighted Value Expected Return

k i

P ri k i x P ri i r n

1

i i P k k ∑=?=

-.10 .01 -.001 .10 .04 .004 .20 .05 .010 .30 .10 .030 .40 .15 .060 .45 .30 .135 .50 .15 .075 .60 .10 .060 .70 .05 .035 .80 .04 .032 1.00 .01 .010

1.00

.450

Part 2 Important Financial Concepts

3. Standard Deviation: ∑=-=σn

1

i i

)k k (2 x P ri

k i

k k i -

)k k (i -2

P ri )k k (i -2 x P ri

-.10 .450 -.550 .3025 .01 .003025 .10 .450 -.350 .1225 .04 .004900 .20 .450 -.250 .0625 .05 .003125 .30 .450 -.150 .0225 .10 .002250 .40 .450 -.050 .0025 .15 .000375 .45 .450 .000 .0000 .30 .000000 .50 .450 .050 .0025 .15 .000375 .60 .450 .150 .0225 .10 .002250 .70 .450 .250 .0625 .05 .003125 .80 .450 .350 .1225 .04 .004900 1.00 .450 .550 .3025 .01 .003025.

.027350

σProject 257 = .027350 = .165378

4.

3675.450

.165378

.CV ==

Project 432

1. Range: .50 - .10 = .40

2.

Expected return: i r n

1i i P k k ∑=?=

Rate of Return

Probability

Weighted Value Expected Return

k i

P ri k i x P ri i r n

1

i i P k k ∑=?=

.10 .05 .0050 .15 .10 .0150 .20 .10 .0200 .25 .15 .0375 .30 .20 .0600 .35 .15 .0525 .40 .10 .0400 .45 .10 .0450 .50 .05 .0250

1.00

.300

Chapter 5 Risk and Return

3. Standard Deviation: ∑=-=

σn

1

i i

)k k (2 x P ri

k i

k k i - )k k (i -2

P ri )k k (i -2 x P ri

.10 .300 -.20 .0400 .05 .002000 .15 .300 -.15 .0225 .10 .002250 .20 .300 -.10 .0100 .10 .001000 .25 .300 -.05 .0025 .15 .000375 .30 .300 .00 .0000 .20 .000000 .35 .300 .05 .0025 .15 .000375 .40 .300 .10 .0100 .10 .001000 .45 .300 .15 .0225 .10 .002250 .50 .300 .20 .0400 .05 .002000

.011250

σProject 432 = .011250 = .106066

4. 3536.300

.106066

.CV ==

b. Bar Charts

Probability

0.050.1

0.15

0.20.25

0.3-10%

10%

20%

30%

40%

45%

50%

60%

70%

80%

100%

Rate of Return

Part 2 Important Financial Concepts

c. Summary Statistics

Project 257

Project 432 Range 1.100 .400 Expected Return (k ) 0.450 .300 Standard Deviation (k ) 0.165 .106 Coefficient of Variation (CV) 0.3675

.3536

Since Projects 257 and 432 have differing expected values, the coefficient of variation should be the criterion by which the risk of the asset is judged. Since Project 432 has a smaller CV, it is the opportunity with lower risk.

0.05

0.1

0.15

0.2

0.25

0.3

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

Probability

Rate of Return

Chapter 5 Risk and Return

5-10 LG 2: Integrative –Expected Return, Standard Deviation, and Coefficient of

Variation a. Expected return: ∑=?=n

1

i i r i P k

Rate of Return

Probability Weighted Value Expected Return

k i

P ri k i x P ri i r n

1

i i P k k ∑=?=

Asset F .40 .10 .04 .10 .20 .02 .00 .40 .00 -.05 .20 -.01 -.10 .10 -.01 .04

Asset G

.35 .40 .14 .10 .30 .03 -.20 .30 -.06 .11

Asset H .40 .10 .04 .20 .20 .04 .10 .40 .04 .00 .20 .00 -.20

.10 -.02

.10

Asset G provides the largest expected return. b.

Standard Deviation: ∑=-=

σn

1

i i

k )k k (2 x P ri

)k (i -

)k (i -2

P ri σ2 σk

Asset F .40

- .04 = .36 .1296 .10 .01296 .10 - .04 = .06 .0036 .20 .00072 .00 - .04 = -.04 .0016 .40 .00064 -.05 - .04 = -.09 .0081 .20 .00162 -.10 - .04 = -.14 .0196 .10 .00196

.01790

.1338

Part 2 Important Financial Concepts

)k k (i -

)k k (i -2

P ri σ2 σk

Asset G .35 - .11 = .24

.0576 .40 .02304 .10 - .11 = -.01 .0001 .30 .00003 -.20 - .11 = -.31 .0961 .30 .02883 .05190 .2278

Asset H .40 - .10 =

.30 .0900 .10 .009 .20 - .10 = .10 .0100 .20 .002 .10 - .10 = .00 .0000 -.40 .000 .00 - .10 = -.10 .0100 .20 .002 -.20 - .10 = -.30

.0900

.10 .009

.022

.1483

Based on standard deviation, Asset G appears to have the greatest risk, but it must be measured against its expected return with the statistical measure coefficient of variation, since the three assets have differing expected values. An incorrect conclusion about the risk of the assets could be drawn using only the standard deviation. c. value

expected )

(deviation standard =

Variation of t Coefficien σ

Asset F: 345.304

.1338

.CV ==

Asset G: 071.211

.2278

.CV ==

Asset H: 483.110

.1483

.CV ==

As measured by the coefficient of variation, Asset F has the largest relative risk.

5-11 LG 2: Normal Probability Distribution a. Coefficient of variation: CV = k k ÷σ

Solving for standard deviation: .75 = σk ÷ .189 σk = .75 x .189 = .14175

Chapter 5 Risk and Return

b.

1. 58% of the outcomes will lie between ±1 standard deviation from the expected value:

+l σ = .189 + .14175 = .33075 - l σ = .189 - .14175 = .04725

2. 95% of the outcomes will lie between ± 2 standard deviations from the expected value:

+2σ = .189 + (2 x. 14175) = .4725 - 2σ = .189 - (2 x .14175) = -.0945

3. 99% of the outcomes will lie between ± 3 standard deviations from the expected value:

+3σ = .189 + (3 x .14175) = .61425 -3σ = .189 - (3 x .14175) = -.23625 c.

10

20

30

40

50

60

-0.236

-0.0940.0470.1890.3310.4730.614

Probability

Return

Part 2 Important Financial Concepts

5-12 LG 3: Portfolio Return and Standard Deviation a. Expected Portfolio Return for Each Year: k p = (w L x k L ) + (w M x k M ) Expected

Asset L Asset M Portfolio Return

Year (w L x k L ) + (w M x k M ) k p

2004 (14% x.40 = 5.6%) + (20% x .60 = 12.0%) = 17.6% 2005 (14% x.40 = 5.6%) + (18% x .60 = 10.8%) = 16.4% 2006 (16% x.40 = 6.4%) + (16% x .60 = 9.6%) = 16.0% 2007 (17% x.40 = 6.8%) + (14% x .60 = 8.4%) = 15.2% 2008 (17% x.40 = 6.8%) + (12% x .60 = 7.2%) = 14.0% 2009 (19% x.40 = 7.6%)

+

(10% x .60 = 6.0%) = 13.6%

b.

Portfolio Return: n

k

w k n

1

j j

j

p ∑=?=

%5.15467.156

6

.130.142.150.164.166.17k p ==+++++=

c. Standard Deviation: σkp i i n

k k n =--=∑

()()

2

11

1

6%)5.15%6.13(%)5.15%0.14(%)5.15%2.15(%)5.15%0.16(%)5.15%4.16(%)5.15%6.17(222222kp -????????-+-+-+-+-+-=

σ

5

%)9.1(%)5.1(%)3.0(%)5.0(%)9(.%)1.2(222222kp ????????-+-+-+++=

σ

5%)

61.3%25.2%09.0%25.0%81.0%41.4(kp +++++=

σ

51129.1284.25

42

.11kp ===

σ d. The assets are negatively correlated.

e.

Combining these two negatively correlated assets reduces overall portfolio risk.

Chapter 5 Risk and Return

5-13 LG 3: Portfolio Analysis a. Expected portfolio return:

Alternative 1: 100% Asset F

%5.174

%19%18%17%16k p =+++=

Alternative 2: 50% Asset F + 50% Asset G

Asset F Asset G

Portfolio Return

Year (w F x k F ) + (w G x k G )

k p

2001 (16% x .50 = 8.0%) + (17% x .50 = 8.5%) = 16.5% 2002 (17% x .50 = 8.5%) + (16% x .50 = 8.0%) = 16.5% 2003 (18% x .50 = 9.0%) + (15% x .50 = 7.5%) = 16.5% 2004 (19% x .50 = 9.5%) + (14% x .50 = 7.0%)

=

16.5%

%5.164

66

k p ==

Alternative 3: 50% Asset F + 50% Asset H

Asset F Asset H Portfolio Return

Year

(w F x k F ) + (w H x k H ) k p

2001 (16% x .50 = 8.0%) + (14% x .50 = 7.0%) 15.0% 2002 (17% x .50 = 8.5%) + (15% x .50 = 7.5%) 16.0% 2003 (18% x .50 = 9.0%) + (16% x .50 = 8.0%) 17.0% 2004 (19% x .50 = 9.5%)

+

(17% x .50 = 8.5%)

18.0%

%5.164

66

k p ==

Part 2 Important Financial Concepts

b. Standard Deviation: σkp i i n

k k n =--=∑

()()

2

11

(1)

[]

1

4%)5.17%0.19(%)5.17%0.18(%)5.17%0.17(%)5.17%0.16(2

222

F --+-+-+-=

σ

[]

3

%)5.1(%)5.0(%)5.0(%)

-1.5(2

222

F ++-+=

σ

3%)

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基于结构光的微小物体三维测量系统的设计及应用

基于结构光的微小物体三维测量系统的设计及应用针对微小物体的三维轮廓测量是现代三维形貌测量的一个重要分支领域。自从上世纪六十年代在国外被首次提出后,国内外研究学者经过几十年的不断研究和发展,与其相关的测量技术与测量设备也获得了高速发展,进入21世纪以后,其被广泛应用于缺陷检测、精密制造、虚拟现实(VR)、机器视觉、医疗工程、影音游戏、三维打印以及现代教育等众多领域。但与国外现有的测量技术与设备相比较,国内目前还处在相对落后的局面。因此,研制出测量精度高、测量速度快、微型化以及更加智能化的微小物体三维轮廓测量系统迫在眉睫。 根据上述情况,本文针对微小物体的三维轮廓测量从两个方向展开研究。一方面,基于正弦光栅条纹投影和光学三角法的三维测量方法进行研究。另一方面,着眼于以体视显微镜和双远心镜头为主体的硬件测量系统的设计与搭建。具体研究内容如下:(1)针对微小物体的三维轮廓测量现有方法以及研究现状系统地调研。 对常规方法存在的问题进行归纳总结,明确了微小物体测量面临的困难与挑战。本文将从硬件系统搭建以及算法实现两个方面进行研究改进。(2)设计与搭建以体视显微镜和双远心镜头为主体的硬件测量系统。因体视显微镜可实现物体的立体成像,可观察区域范围大;双远心镜头因分辨率高,低畸变,景深大,在成像时能最大限度还原物体的形状信息。 因此,测量系统采用体视显微镜和双远心镜头为主体结构设计并搭建了测量系统,结合基于光学三角原理的正弦光栅条纹投影三维测量方法,在经过系统标定后,能顺利获取被测物体的三维轮廓信息,测量系统的视场范围可达 1.8cm*1.6 cm。(3)基于正弦光栅条纹投影和光学三角法的三维测量方法进行研究。本文选用无损伤、精度高、速度快、易实现的正弦光栅条纹投影结合光学三角法对微小物体表面的三维轮廓进行测量,详细阐述了其测量原理,提出了一种基于质量图引导的相位解包裹改进算法——可靠路径跟踪算法,在满足测量精度要求下,提高了系统整体测量速度;针对系统标定,基于一般成像模型引入了摄像机标定与系统标定方法,深入阐述了摄像机标定和系统标定的方法理论,完成了测量系统的整体标定。基于C++与MATLAB实现了相关算法。 进行了大量相关实验,验证了该测量方法的稳定性和有效性,实验结果表明

饭店会计科目及账务处理

饭店会计科目及账务处理 首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。 煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。 一般情况，工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 6.入库时，分录： 借：主营业务成本/原材料/库存商品 贷：应付帐款--**公司 付款时： 贷：应付帐款--**公司 贷：银行存款/现金 不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。 （2）餐饮业会计分录： 1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。 2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料 贷：现金（或银行存款） 3、根据制作间领料出库单入账 借：营业成本 贷：原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账

基于时间相位解包裹的条纹投影三维测量方法研究

基于时间相位解包裹的条纹投影三维测量方法研究三维测量技术影响着生活方式、生产方式,其中具有非接触、快速、高精度、低成本、操作简单等优点的数字条纹投影三维形貌测量技术,更是成为了研究的热点,在快速测量、工业检测、质量控制、虚拟现实、反向工程、生物医学等领域被广泛应用。随着生活质量的提高、工业生产的发展,对数字条纹投影三维形貌测量技术的要求越来越高,期望能够更快速,更高精度的测量。在数字条纹投影三维形貌测量技术中具有较高的可靠性和测量精度的是基于时间相位解包裹方法的条纹投影测量技术。但是,该方法投影和采集的条纹图数量较多,处理的数据量大、测量时间较长,无法进行快速、实时和动态测量。 本论文针对基于时间相位解包裹方法的条纹投影测量技术实现快速,高精度测量的关键问题展开研究。1.详细研究线性增长法、拟合指数法、拟合负指数法时间相位解包裹方法的原理,这些方法需要采集和处理大量的数据,测量速度慢。基于此,本文提出一种如何减少数据获取时间的方法。该方法在四步相移条纹的基础上增加了两幅条纹图,六幅条纹图可以得到一个包裹相位和一个辅助相位,利用两相位间的联系能够得到一个频率是包裹相位一半的新的包裹相位。 也就是说,该方法的一套条纹可以得到两个不同频率的包裹相位。拟合指数法、拟合负指数法需要log₂ s（s为条纹的最大周期数）套条纹,在采用四步相移的情况下,则需要4log₂ s幅条纹图。而本方法需要3log₂ s,减少了log₂ s幅条纹图,可以缩短投影和采集时间、数据处理时间,一定程度上提高测量速度。通过实验证明了该方法的可行性。 2.详细阐述了双频外差法和三频外差法的原理,并分析了每种方法的不足。双频外差方法中相位主值的误差限制了使用高频条纹进行高精度的测量,三频外差方法,虽然可以使用高频条纹,但是两次的外差操作会放大主值相位的误差,可能会造成外差相位不够准确,进而会使展开的连续相位出现跳跃性误差。结合现有的研究成果,提出了双频外差结合相位编码的相位解包裹方法。通过相位编码条纹展开外差后的相位,外差相位的周期不用覆盖整个视场,从而打破了相位主值误差对高频条纹的限制,而且只进行一次外差,不会出现放大主值相位的误差造成连续相位跳变的情况。

2013华科计算机学院硕士学位研究生复试细则

关于做好2013年计算机学院硕士学位研究生复试、录取工作的通知根据教育部《2013年招收攻读硕士学位研究生管理规定》和《2013年招收攻读硕士学位研究生管理规定实施细则》、《教育部关于加强硕士研究生招生复试工作的指导意见》（教学【2006】4号），学校《关于做好2013年硕士研究生复试、录取工作的通知》，现将我院硕士学位研究生复试、录取工作通知如下。 一、复试、录取工作原则 1、坚持德智体全面衡量、保证质量、科学选拔、择优录取、宁缺勿滥的原则。 2、严格按照初试成绩确定参加复试考生名单并实行差额复试。 3、根据初、复试总成绩决定正式录取名单并公示。 4、坚持公正、公平、公开，各工作环节保证做到有章可循。 二、复试、录取工作组织领导 1、我院成立招生复试工作领导小组，具体领导、组织学院的复试、录取工作。 2、成立复试小组，在学校招生工作领导小组和学院招生复试工作领导小组指导下开展复试工作。 3、成立监察小组，检查我院在招生录取工作中对国家招生政策、法律、制度和纪律的贯彻执行情况，依法对参与招生工作人员履行职责情况进行监督。 三、硕士生入学考试考生参加复试分数线基本要求 1、学术型学位：总分基本要求320分，政治理论50分，英语一50分，数学一80分，计算机学科专业基础综合80分。 2、专业学位：总分基本要求320分，政治50分，英语二50分，数学二80分，计算机学科专业基础综合80分。 3、强军计划：总分基本要求245分，政治40分，英语40分，数学40分，计算机学科专业基础综合40分。 4、少数民族高层次骨干计划：按国家规定执行。 四、复试、录取工作具体办法及时间安排 1、我院复试时间是3月14日至18日。 2、参加复试考生名单见研究生院招生信息网，实行差额复试。我院不再以邮寄等其它方式发复试通知单。 3、我院将按照专业进行复试。参加复试的考生须填报志愿（见附件）、并于3 月12日前发送到指定的邮箱。 4、3月14日，考生凭身份证、准考证，毕业证书原件（非应届生）或学生证（应届生），直接到计算机学院研究生科（南一楼西侧438室）报到。报到时，每位考生需交复试费100元并领取银行记账凭证。考生的资格审查在复试报到时进行，凡未进行资格审查或资格审查未通过的考生一律不予录取。

酒店行业会计财务账务处理

酒店行业会计财务账务处理 一、应收工作程序 1.每日营业收入传票的编制 编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。 收入凭证的编制方法是： 借：应收账款——客账 应收账款——街账——明细 应收账款——团队 银行存款 贷：主营业务收入 应付账款—电话费 2.街账、客账分配表统计 街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。 3.客人清算应收款后账务处理 客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。 4.超60天应收款挂账催款 根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。 5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统

二、成本及应付款组工作程序 成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有： (一)支票领用及结账 采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期;B.购货品名;C.购货数量及单价;D.大小金额是否一致;E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。 (二)每日银行支出数统计 支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结账程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。 (三)支出凭证编制程序 支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为： 1.填写付款单位名称; 2.填写付款日期; 3.填写经济业务内容摘要; 4.填写会计科目及账号; 5.填写经济业务发生额。 (1)资产类 ①现金 每项现金分人民币和外汇两类。 核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

会计科目设置规范

3.3会计科目设置规范 3.3.1资产类 ①现金 每项现金分人民币和外汇两类。 核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。 设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。 ②银行存款 核算酒店存入银行的各种存款。 “根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。 采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。 ③应收账款 核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。 ④其他应收款 核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。 按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。 ⑤待摊费用 核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。 对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。 每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。 ⑥存货 核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。 各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。 ⑦其他流动资产及资金 不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。 根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。 ⑧固定资产 核算所有固定资产的原价。 所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。 第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。 ⑨累计折旧 核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。 根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。 ⑩开办费（指新建酒店） 核算为筹办而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由总部统一规定。

酒店行业企业会计核算

一、酒店餐饮业业成本管理的思路及相应事例 （一）成本控制思路 1.酒店、餐馆、宾馆和旅店、茶馆、酒吧和网吧现金交易频繁，数量不大，现金经手程序多，营业款容易出现两个方面流失：一方面是外部的，如消费者消费结束后，有些没有结账付款就走了；另一方面是内部的，营业员会少收款或不收款。这些都是服务业容易出现的现象，称为现金流失。 为有效防止现金流失，造成不必要的损失，餐饮业可采用点菜单控制的方法，即采用一式三联的点菜单，每本应有连续编号，每个营业员领取的点菜单应由餐馆登记。在每个客人点菜消费时，一联给厨房做菜用，一联给收银台结账用，一联给营业员留底。这样，每次消费要经过三个环节，每个环节都应保留点菜单备查，其中，收银机的一联为结账用，用于记录收到的营业款，查证记录时，对任何一个营业员的开单都可抽查结账是否正确。相反，也可用收银机收到的单和营业员手存的点菜单对照，查看有无走单现象。 2.对于宾馆和旅店来说，经营成本控制的思路有所不同。宾馆和旅店的客房不能储备，不像餐饮，客人未点菜，原材料如没有用，下次仍可提供服务。而客房是今天未用，作用未发挥，就不会产生收入，但宾馆和旅店的场租是不变的，如果是自有房屋，则折旧照常发生，因此宾馆和旅店就需要尽可能地提高开房率，在计算开房率时，了解自己宾馆和旅店的保本开房率尤其重要。计算保本开房率的程序是，每家宾馆和旅店的成本为固定开支和变动开支，固定开支是指宾馆和旅店一个月的全部固定支出，如房租、员工工资、管理费用等；而变动开支是指有客人入住房间后，耗用的水、电及消耗品的合计数，当客房收入＝固定开支+变动开支时，就是这间宾馆和旅店的保本开房点。 因为客房收入＝房价×开房数量，变动开支＝变动开支×开房数量，那么，保本开房率为： 保本开房率＝保本开房量/（实有房间数量×30天） 保本开房量＝固定开支/（房价－变动开支） （二）实例 宏声宾馆和旅店有客房20间，不分档次，定价为100元／间，宾馆和旅店固定开支30 000元／月，变动支出为12元／间，则有关计算如下： 保本开房量＝30 000/（100－12）＝341间/月 保本开房率＝341/（20×30）＝57% 从以上计算得知，宏声宾馆和旅店要想不亏本，每天开房率必须在50%以上。即至少有10间房间住人，房价如果打折还要提高开房率，房价保持100元／间，房间不变，就必须使开房率达到10间／天以上，宾馆和旅店才能谈到利润及投资回报。 二、餐饮服务业经营成本的内容及相关会计处理 （一）概述 酒店餐饮业中的油米酱醋，宾馆和旅店业中的毛巾肥皂，酒吧中的各种酒水，茶社中的各种茶叶，购买时，一般都采购量较大，以便取得价格上的优惠，采购回来后，并不是马上全部用光，少则用上三五天，长则用上十天半个月，在等待耗用的时间里，它们叫存货，耗用以后就形成了经营成本。如某餐馆，一次采购250千克大米，100千克食用油，每天则只需耗用10千克大米、2.5千克油；茶馆一次购买回100千克各类茶叶，而每天耗用量也就是1～2千克。每天耗用的部分，就从存货变为了经营成本，在耗用前，存货属于业主的资产，耗用了就变为成本的一部分，作为收入的扣减。从这个特性上来看，经营成本应该是越低越好的。当然，低有个限度，在这个应该的限度内，节省的成本就是获得的利润。 如清蒸鱼，一份售价8元钱，成本是：鱼的原料成本是3～5元，调料辅料0.2元，水

酒店行业会计科目设置

酒店行业会计科目设置 1.资产类学 （1）现金 每项现金分人民币和外汇两类。 核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。 设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。 （2）银行存款 核算酒店存入银行的各种存款。 “根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。 采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。 （3）应收账款 核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。 分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。 设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。 （4）其他应收款 核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。 按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。 （5）待摊费用 核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。 对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。 每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。 （6）存货核算 餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。 各类存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

（7）其他流动资产及其他不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。 根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。 （8）固定资产 核算所有固定资产的原价。 所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。 第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。 （9）累计折旧 核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。 根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。 （10）开办费（指新建酒店） 核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。 （11）其他递延费用 核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。 每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。 按项目根据收效时间按期转入费用。 2.负债类 （1）应付账款 核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。 对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。 （2）应付工资 核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。 按应付工资的明细账核算。 （3）应付税金

酒店会计科目设置和做账流程

酒店会计科目设置和做账流程 酒店行业会计科目如何设置？做帐有什么流程？一、酒店行业会计科目设置1.资产类（1）现金每项现金分人民币和外汇两类。核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。（2）银行存款核算酒店存入银行的各种存款。“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。（3）应收账款核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。（4）其他应收款核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。（5）待摊费用核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。每项

待摊费用一般在12个月内分摊完毕。（6）存货核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。各类存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。（7）其他流动资产及其他不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。（8）固定资产核算所有固定资产的原价。所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。（9）累计折旧核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。（10）开办费（指新建酒店）核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。（11）其他递延费用核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。 2.负债类（1）应付账款核算购入的设备、用品、餐厅用的

酒店行业会计科目的设置及使用

1、酒店购入酒水，应该设置库存商品明细帐，按酒的名称设置明细帐。如：库存商品--茅台酒、库存商品--五粮液.... 购入时分录 借：库存商品---XX酒 贷：现金（或银行存款） 2、购入青菜、调料 （1）入库时 借：库存商品 贷：现金等 （2）不入库时（一般青菜、调料进货少时不入库，直接送到制作间） 借：原材料 贷：现金 3、成本结转 （1）制作间领用材料时 借：原材料 贷：库存商品 （2）采购青菜等直接送到制作间 借：原材料 贷：现金 （3）月末结转成本 借：营业成本 贷：原材料 （4）结转营业成本 借：本年利润 贷：营业成本 1 酒店可以不设低值易耗品吗如有低值易耗品该怎样记账，怎样摊销 2 酒店员工午餐买的原材料自己做的菜，没有发票如何记账 3 企业筹办期间，午餐买的原材料菜留员工中午吃，没有发票如何记账还有用于做给客户吃的这部分买的原材料菜没有发票怎么记账 4 买的办公桌子，椅子，电脑等，筹建期和有销售了怎么做分录是低值易耗品，长期待摊费用，还是固定资产 5 地税所得税注意问题是核定还是核查 6 怎样减少营业收入 7 买菜的原材料品种多，原材料明细科目到2级还是3级明细科目怎么记账 8 卖的菜单这块是营业收入，品种也太多了明细该怎么记分录，2级3级明细科目 2009-8-21 11:07 最佳答案

1、低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生产经营中周转使用的包装容器等。酒店业应该涉及很多低值易耗品，如果非要不设这个科目将会比较麻烦，因为要计入哪个科目在会计上是有严格规定的，属于低值易耗品范畴的东西非要记到别的科目下年检和审计时是很难通过的。至于记账，收到时做： 借：低值易耗品 贷：现金（银行存款或应付账款等） 至于摊销，可采用一次摊销、分次摊销或五五摊销法，每次摊销时做：借：制造费用（管理费用或销售费用等） 贷：低值易耗品 2、可以计入“应付职工薪酬——职工福利”科目。 3、筹办期间的费用要先通过“长期待摊费用”来归集，在开始生产经营的第一个月全部计入当月损益。用于员工的饭菜无发票处理方法同2，用于客户的就只能去找发票了，否则不能入账。 4、全部记入“固定资产”。 5、一般来说核定征收比较简单一点，但各地的具体政策还不一样。 6、自然是不开票不入账了。但这也会带来一系列问题，建议谨慎行事。 7、明细科目的设置完全根据本单位的需要，如果确有需要的话设4级明细科目都可以，记账方法相同。 8、可以进行简单归类，至于设置几级科目可以根据管理需要自行决定。 酒店行业会计科目的设置及使用 1）资产类

酒店行业账务处理流程详细

每个行业都需要设置会计岗位，且各个行业的会计处理略有不同，因此会计人员在掌握基本会计处理方法的基础上还要能结合实际情况做好自身企业的会计处理工作。下面就为大家分享酒店会计财务的账务处理技巧。 1、每日营业收入传票的编制 编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。 收入凭证的编制方法是： 借：应收账款——客账 应收账款——街账——明细 应收账款——团队 银行存款 贷：营业收入 应付账—电话费 2、街账、客账分配表统计 街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。 3、客人清算应收款后账务处理 客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。 4、超60天应收款挂账催款 根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。 5、负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统。

二、成本及应付款组工作程序 成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有： （一）支票领用及结账 采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A. 发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。 （二）每日银行支出数统计 支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结账程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。 （三）、支出凭证编制程序 支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为： 1、填写付款单位名称； 2、填写付款日期； 3、填写经济业务内容摘要； 4、填写会计科目及账号； 5、填写经济业务发生额。 （1）资产类 ①现金 每项现金分人民币和外汇两类。 核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

《酒店会计常用科目》

酒店会计常用科目资产类 1、现金 2、银行存款 3、应收账款——住店客人 ——张三 ——单位 4、预收账款——客房订金 ——餐厅订金 （收客人订金也可以用其他应付款科目来核算） 5、其他应收款——备用金 6、原材料——蔬菜 ——鲜肉 ——海鲜、鱼 ——烟 ——酒与饮品 ——食品干调 ——器皿 ——针织品(布草) ——一次性用品 ——五金电料 ——杂品 7、低值易耗品——客房 ——餐厅 ——厨房 8、库存商品——烟 ——酒与饮品

——食品干调 ——器皿 ——针织品(布草) ——一次性用品 ——五金电料 ——杂品 ——商务中心 ——客房小库—针织品（布草） —一次性用品 —迷你小吧（茶叶、饮料等） ——餐厅小库—酒水饮品 —烟 —器皿餐具（盘点时扣除5%损耗） ——厨房小库—厨房半成品 —器皿与用具（盘点时扣除5%损耗） 9、固定资产 10累计折旧 负债类 1、应付账款——供应商（例如：送鱼孙、面粉刘、干调王等）供应商定期结算 2、其他应付款（我工作过的酒店用来核算收到客人的订金）——客房订金 ——餐厅订金卖给客人会员卡一张288员，其中标间138/间，用餐券100元，卡50元，会计分录如下借：现金 288 贷：其他应付款——会员卡—客房138 —餐厅100 其他业务收入—会员卡 50 其他应付款——员工押金

——其他与酒店有往来的单位等 3、应付职工薪酬 4、预付账款（一般不常用） 权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 损益类 1、主营业务收入——餐饮——烟 ——餐饮——饮品 ——餐饮——宴席 ——客房——宿费 ——小吧 ——一次性用品 ——商务中心 2、主营业务成本——餐饮——烟 ——饮品 ——食品 ——客房——住店客人 ——小吧 ——一次性用品 ——商务中心 3、营业税金及附加——营业税 5% ——城建维护税 5%*7% ——教育性附加5%*3%

大学计算机专业课程介绍

大学计算机专业课程介绍 课程名称：面向对象程序设计课程编码：1015501 适用专业：计算机科学与技术 课程内容：本课程主要介绍面向对象程序设计原理和方法，内容有：1.面向对象程序设计概述，数据的抽象和封装，继承性，多态性；2.C＋＋源程序的构成，C＋＋在非面向对象方面的一些新的扩展；3.类和对象；4.派生类与继承；5.多态性等。 教材：《C++面向对象程序设计教程》陈维兴林小茶编著清华大学出版社 课程名称：软件工程课程编码：1020602 适用专业：计算机科学与技术 课程内容：本课程主要介绍软件工程原理，内容有：1.软件危机与软件工程；2.可行性研究；3.需求分析；4.总体设计；5.详细设计；6.编码；7.软件测试；8.维护；9.面向对象方法学引论；10.面向对象分析；11.面向对象设计；12.面向对象的实现等 教材：《软件工程导论》（第三版）张海藩编清华大学出版社 参考书：《实用软件工程》郑人杰等清华大学出版社 课程名称：离散数学课程编码：1014601 适用专业：计算机科学与技术 课程内容：本课程主要介绍离散数学原理，内容有：1.集合论:集合、关系、映射；2.图的基本概念、图的遍历、平面图、有向图；3.代数系统：代数结构，概念、性质、运算，半群、独异点、群与子群，陪集与拉格朗日定理，同态与同构、环；4.数理逻辑：命题逻辑、谓词逻辑等。 教材：《离散数学》第一版郭希娟主编吉林科技出版社 参考书：《离散数学》赵树春辽宁教育出版社 课程名称：计算机组成原理课程编码：1014801 适用专业：计算机科学与技术 课程内容：本课程主要介绍计算机组成原理，内容有：1.计算机系统概论；2.数据化信息编码与数据表示；3.计算机的逻辑部件；4.运算器；5.指令系统；6.中央处理器部件（CPU）；7.存储系统；8.辅助存储器；9.输入输出设备；10.输入输出系统；11.计算机系统等。 教材：《计算机组成与结构》（第二版）王爱英主编清华大学出版社 参考书：《计算机组成原理》（第二版）白中英科学技术出版社 课程名称：高级语言及程序设计课程编码：1020501 适用专业：计算机科学与技术 课程内容：本课程主要介绍数据库常用开发工具，内容有：1.C语言概述；2.数据类型、运算符与表达式；3.最简单的C程序设计；4.逻辑运算和判断选取控制；5.循环控制；6.数组；7.函数；8.编译预处理；9.指针；10.结构体与共

酒店会计核算

酒店会计核算 一、收入核算 1、客房、餐饮收入核算 酒店营业收入内容较为复杂，客房营业日报表反映的收入项目较多，一般有房金、加床、洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等，入账时，必须细分这些收入的性质，不能笼统地全部列作客房营业收入；例如：赔偿不属于营业收入，餐费是餐厅收入，这些不能计入客房收入中，否则既是虚增了收入，又增加了税负，酒店促销用的早餐免费券是在房价的折让，应抵消相应的客房收入，真实反映酒店收入，合理核算酒店税金。 酒店客房、餐厅等经营部门为方便向顾客供应酒水、香烟、食品等消费品，分别设有吧台，这些可以按部门核算，月末分别结转销售成本。 1.1 客房营业收入的核算 客房前台每天结算营业收入和编制营业收入日报表，有“应收应付制”和“收付实现制”中不同的制度。 （1）应收应付制度 规模较大的、房间较多的酒店都是采用这种制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均作为当天的收入处理。酒店对宾客房金消费款结算有两种方式：一、先付款后住店（即预收房金方式）；二、先住店后付款（即挂账方式），这两种方式的不同是宾客账款的反映一个是“结存”，一个是“结欠”，会计核算并无区别。 （2）收付实现制 规模较小的、房间不多的酒店多采用这种制度。即当天的营业收入不包括续住宾客尚未结算的房金等收入，营业日报表仅反映当天结账离店，并且已收到款项或者确认挂账的营业收入。缺点：一、反映的营业收入不够真实；二、预收房金全部存放前台，有时金额较大，影响酒店资金周转，也不安全。有的酒店为弥补收付实现制的不足，月度终了也差明尚未结算的营业收入，如此处理的月度收入可以接近实际，可是每天营业收入仍旧不全。 1.2餐饮收入管理和核算 （1）餐饮收入管理 餐饮营业过程特点是：供膳时间短、买单结算集中，所以要求收银员业务熟练、头脑清醒、结算收款操作迅速准确，服务员点菜时按菜价记入账单，背熟菜价，减少差价时间。餐饮结算如果手续不健全、制度不严密，还易产生以下弊端： a 跑单有意丢账单、侵吞收入

酒店行业会计科目设置

酒店行业会计科目设置 1.资产类学会计论坛 （1）现金 每项现金分人民币和外汇两类。 核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。 设置现金日记账，根据收付凭证，依照业务发生顺序，逐日登记。 （2）银行存款 核算酒店存进银行的各种存款。 根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存进不同银行，分别设置银行存款日记账，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。 采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。 （3）应收账款 核算酒店贸易大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收进中对方的欠款。 分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。 设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明缘由追究责任，并获得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。 （4）其他应收款 核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。 按不同货币和债务人每个月编制明细表进行核算。 （5）待摊用度 核算已发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项用度，如持摊保险费等。 对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的用度，不进本科目。 每项待摊用度一般在12个月内分摊终了。 （6）存货核算 餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存进仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。 各类存货按不同种别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。 （7）其他活动资产及其他不属于以上六个科目的活动资产属于本科目核算。 根据不同类型或项目，每个月编制明细表进行核算。 （8）固定资产 核算所有固定资产的原价。 所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器装备、运输装备和其他装备。 第一批购进的营业性装备，如布草、磁器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。 （9）累计折旧 核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。 根据合作经营合同的精神，每个月提取的折旧额，优先用于回还资本。 （10）开办费（指新建酒店） 核算为筹办企业而支付的用度。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每个月分

两种不同质量函数选取对相位解包裹的影响

两种不同质量函数选取对相位解包裹的影响 【摘要】分别选用一阶差分和二阶差分为质量函数，采用质量引导解包裹路径方法，对相同的包裹相位图进行解包裹处理。并对处理结果进行分析，比较了两种质量函数的优劣。 【关键词】一阶差分二阶差分质量解包裹 光学三维轮廓测量方法在工业生产和实际生活中有着重要的应用，如逆向工程、工业生产上的质量监控、机器人的视觉系统等等[1][2]。在三维轮廓测量方法中，相移法是目前使用最广泛的方法之一[3]，虽然相移法有着较高的测量精度，但测得的相位值是被包裹在[-，]之间的[4]。因而要得到正确的相位值，就需要对包裹相位值进行正确的解包裹处理。 相位解包裹已经成为近年来研究的热点之一。目前提出的解包裹方法有很多，但方法上大致可以分为三类：整体法、区域分割法和路径跟踪算法[5]。 本文采用质量引导路径的方法，分别选用一阶差分和二阶差分为质量函数，进行实验，通过实验结果分析比较了两种函数的优劣。 1 两种不同质量函数的选取 设图片中某像素点的坐标为（m，n），那么它的四个正交相邻像素点为（m-1，n），（m+1，n），（m，n-1}和（m，n+1），四个对角相邻像素点为（m-1，n-1），（m+1，n-1），（m-1，，n+1），（m+1，n+1），则一阶差分为： 某点对应的差分值越大则对应的质量应该越差，则令一阶差分质量函数为。其中， 点（m，n）对应的二阶差分为： 则二阶差分质量函数，其中。式中的F是加减的操作，目的是使相邻相位连续。 2 实验结果 在图一中，（a）是参考包裹相位，（b）是放上物体后受到高度调制的包裹相位。（c）、（d）是采用一阶差分为质量函数对（a）、（b）的相位解包裹图。图二为图一中（d）、（c）的相位差图；图三中的（a）、（b）与图一中的（a）、（b）是相同的两幅图，但（c）、（d）是使用二阶差分为质量函数的解包裹结果。图四为图三中（d）、（c）的相位差图。 通过相位差图可以看到图二中有明显的区域分块和拉线现象，而采用二阶差

酒店会计常用科目说明

酒店会计常用科目说明集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#

酒店会计常用科目资产类 1、现金 2、银行存款 3、应收账款——住店客人 ——张三 ——单位 4、预收账款——客房订金 ——餐厅订金 （收客人订金也可以用其他应付款科目来核算） 5、其他应收款——备用金 6、原材料——蔬菜 ——鲜肉 ——海鲜、鱼 ——烟 ——酒与饮品 ——食品干调 ——器皿 ——针织品(布草) ——一次性用品 ——五金电料 ——杂品 7、低值易耗品——客房 ——餐厅

——厨房 8、库存商品——烟 ——酒与饮品 ——食品干调 ——器皿 ——针织品(布草) ——一次性用品 ——五金电料 ——杂品 ——商务中心 ——客房小库—针织品（布草） —一次性用品 —迷你小吧（茶叶、饮料等） ——餐厅小库—酒水饮品 —烟 —器皿餐具（盘点时扣除5%损耗） ——厨房小库—厨房半成品 —器皿与用具（盘点时扣除5%损耗） 9、固定资产 10累计折旧 负债类 1、应付账款——供应商（例如：送鱼孙、面粉刘、干调王等）供应商定期结算 2、其他应付款（我工作过的酒店用来核算收到客人的订金）——客房订金 ——餐厅订金

卖给客人会员卡一张288员，其中标间138/间，用餐券100元，卡50元，会计分录如下借：现金 288 贷：其他应付款——会员卡—客房138 —餐厅100 其他业务收入—会员卡 50 其他应付款——员工押金 ——其他与酒店有往来的单位等 3、应付职工薪酬 4、预付账款（一般不常用） 权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 损益类 1、主营业务收入——餐饮——烟 ——餐饮——饮品 ——餐饮——宴席 ——客房——宿费 ——小吧 ——一次性用品 ——商务中心 2、主营业务成本——餐饮——烟

算法设计与分析(简略版)

中国地质大学研究生课程论文封面 课程名称算法设计与分析 教师姓名 XXXXXX 研究生姓名侉哥 研究生学号 1201666666 研究生专业 XXXXXXXXXXXXX 所在院系计算机学院 类别: A.博士 B.硕士√ C.进修生 日期: 2016.1.12

《算法设计与分析》课程报告 本学期，我选修了XXX教授的《算法分析与算法设计》这门课程。课堂上，戴老师条理清晰、深入浅出地为我们讲解了算法复杂度、分支算法、贪心算法、动态规划算法、基本检索与周游方法、回溯算法和分支-限界法等知识内容。此外，还为我们介绍了NP-难度和NP-完全的问题。 第一章导引与基本数据结构 老师首先引入编程实现两矩阵相乘和编程实现求证平行四边形两个例子，举例说明现阶段计算机算法可以解决的问题（计算问题）和不可以解决（几何证明）的问题。 接着老师指出算法是指计算的方法，而计算是基于规则的变换，物理角度可以理解为是基于规则的物理状态的变换，也可以理解为是基于规则的信息的变换。接着老师讲解了算法的三个重要特性：无二义性、能解性、有限性。当然算法的特性还包括输入和输出。 之后老师讲解了算法设计与分析的含义，讲了计算模型的假设和两个重要的量：问题的规模和频率计数。也就是空间复杂度和时间复杂度的分析方法，根据时间复杂度，算法一般可以分为多项式时间复杂度（P算法）和指数时间复杂度（NP算法）。 多项式时间内可以执行完成的算法是P算法，例如时间复杂度为： O(1)