人所得税计算题及答案2

人所得税计算题及答案

四、计算题

1、公民马某月工资收入700元，年末一次性领取年终资金2000元，请计算这笔收入的应纳税额。答案：应纳税额=[2000-（800-700）]×10%-25=165（元）

2、某人月工资薪金收入人民币12000元，雇主负担其工资薪金所得30%部分的应纳税款，计算其当月应纳税款。答案：应纳税所得额=（12000-4000-375×30%）÷（1-20%×30%）=8390.96（元）应纳所得税额=8390.96 ×20%-375=1303.19（元）

3、李明是纺织公司的职员，每月基本工资加各种补贴收入为620元，４份奖金为820元，计算李明４月份应纳个人所得税额。

答案：

4、史密斯先生是来自美国的工程师，受雇一家中美合资企业，已来我国三年，企业每月除发给史密斯先生工资薪金所得36000元人民币外，另外还固定补贴伙食2000元，计算史密斯每月应在中国缴纳多少个人所得税。

答案：

?5、某酒店经理王进，对本店承包经营，每月工资600元，年终按承包利润的30％做为承包奖励、该店全年实现利润30万元，王进按协议提成９万元，向教育基金会捐款２万元，计算王进本年度应纳的个人所得税。

答案：

6、张建设有一处临街房，对处出租月租金２０００元，６月份缴纳营业税１００元，房屋修理费支出２３０元，计算张建设６月份应纳的个人所得税。

答案：

7、宋发１９８６年以６万元的价格购买住房一套，９４年３月份以２０万元的价格卖出，缴纳各种税金及费用共计２２０００元，计算宋发３月份应纳的个人所得税。

答案：

8、陈书经过多年研究，发明了一项专利，并将其发明专利的使用权以２０万元的价格一次转让给企业，计算陈书应纳个人所得税。

答案：

9、作家梁生的一部小说在《当代》杂志上分三期连载，杂志社分三

次付给梁生稿酬所得９０００元；一个月后，梁生有这部小说又在文学出版社的单行本发行，得稿酬所得３００００元，计算梁生应纳个人所得税。

答案：

10、歌星李琳举办个人演唱会取得收入２０万元，为某企业制作电视广告，企业付给劳务费４万元，计算李琳应纳的个人所得税。

答案：

11、陈南对一企业集资４万元，月息１８％，年底付息。同时又投资于一股制企业，年底一次分红，取得红利６０００元，计算陈南全年应纳个人所得税。

答案：

12、王幸运参加一商场的有奖销售活动、幸运地中了头奖，奖品为价值２３万元的标致轿车一部，计算王幸运应纳的个人所得税。

答案：

13、某纳税人某月取得工资、薪金收入1500元，该月还取得一次稿酬收入2000元，请问如何计算该月应纳税人所得税计算题及答案14、马某将自有机器一台转让给他人，取得价款15000元，其原价为8000元，同时支出拆迁费600元、运费200元，问马某应纳多少个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税》及《实施条例》有关规定：财产转让所得适用20%的比例税率，个人取得的财产转让所得，再计算征税时，准予扣除财产原值及转让过程中按规定缴纳的税费。故马某应缴个人所得税：[15000—（8000+600+200）]×20%=1240元

15、写了一篇长篇报告文学，先由报刊进行了连载，获得稿酬9000元，后由某出版社出书，取得稿酬15000元。问李某应缴纳多少个人所得税？

答：根据国家税务总局国税发[1994]089号文件规定：个人的同一作品在其连载后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税，故李某应纳个人所得税：9000×（1—20%）×20%×（1—30%）=1008元；15000×（1—20%）×20%（1—30%）=1680元；应纳税额=1008+1680=2688元。

16、刘某应聘为某外国企业住华代表机构的中方首席代表，月薪8000元，问刘某每月应纳多少个人所得税？

答：因刘某在中国境内任职受雇，不能享受3200元的附加扣除费用，

故刘某每月应纳个人所得税为：（8000—840）×20%—375=1057元（北京市对未纳入工资总额的原补贴、津贴差额按40元执行，所以北京地区的扣除额为840元。）

17、陈某年初以10000元参加某企业集资，期限一年，月息20%，年底一次性取得集资本金及利息共12400元，问陈某应纳多少个人所得税？答：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：个人取得利息、股息、红利所得，不扣除任何费用，依20%的比例税率征收个人所得税。故陈某应纳个人所得税为：2400×20%=480元。

18、张某参加某商场有奖购物活动，中了一等奖，奖品为彩电一台，价值人民币7500元，问陈某应纳多少个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，依20%的比例税率计算缴纳个人所得税，故张某应纳个人所得税为：7500×20%=1500元

19、王某有临街房对外出租，1997年3月获得月租金6000元，缴纳营业税300元，教育费附加3元、城建税21元，并取得完税凭证，同时支出房屋修缮费900元，问王某该月应缴多少个人所得税？答：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，对财产租赁收入，每次不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除

20%的费用。除此之外还应减除纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金及能够提供的有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除。故王某3月应纳个人所得税为：（6000—300—21—3—800）×（1—20%）×20%=780.16元

20、马某经某机构介绍就职于一在京的中外合资企业，月工资薪金收入3500元，根据合同规定，马某每月向介绍单位上缴200元管理费用，问马某每月应纳多少个人所得税？答案：

29、杨某发明了一项实用新产品并取得了专利权。同时，杨某将该项专利使用权提供给某企业，该企业付给杨某15000元专利权使用费，问杨某应纳多少个人所得税？答案：

30、赵某为某国有企业退休人员，每月退休工资600元，1997年1月应聘为某公司会计，月工资1200元，问赵某1997年1月应纳多少个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定：按照国家统一规定发给干部、职工的离、退休工资免征个人所得税，故赵某应纳个人

所得税为：（1200—840）×5%=18元（北京市对未纳入工资总额的原补贴、津贴差额按40元执行，所以北京地区的扣除额为840元。）31、罗某为某商场售货员，1997年1月取得如下收入：工资710元、奖金800元、洗理费20元、独生子女费5元、各项补助100元、托儿费40元，问罗某1997年1月应纳多少个人所得税？

答：根据国家税务总局国税发[1994]089号文件规定：按国家规定发放的独生子女费、奶费补助等不属于本人工资、薪金收入，免征个人所得税，故罗某1997年1月应纳个人所得税为：（710+800+20+100—840）×10%—25=54元。（北京市对未纳入工资总额的原补贴、津贴差额按40元执行，所以北京地区的扣除额为840元。）

32、某中外合资企业雇员王山１９９４年某月取得工资收入2000元，取得奖金500元，取得职务津贴３００元，取得其它补贴２００元。要求计算王山该月应缴纳的个人所得税。答：应纳税所得额＝2000+500+300+200－800＝2200元应纳税额＝2200×15％－125＝205元

32、上海市某企业工程师刘海，１９９４年某月在其本厂取得工资收入６５０元，取得奖金１５０元，取得津贴１００元，由于刘海又兼有豫东某乡办企业的副厂长，同月还取得该乡企业发给的１２００元工资薪金收入。要求计算该月刘海应缴的个人所得税。

答：应纳税所得额＝650+150+100+1200－800＝1300元，应纳税额＝1300×10％－25＝105元

33、某个体工业户１９９４年度的生产经营数据资料如下：本期耗用原材料255000元，燃料和动力费31030元，支付工人工资23500元，职工福利费1000元，废品损失费870元，水电费、维修费等1450元，管理费用650元，支付贷款利息支出1000元，期初在产品、自制半成品余额75000元，期末在产品、自制半成品余额45000元，期初库存产品余额57000元，期末库存产品余额48000元。本年实现产品销售收入420000元，上缴产品销售税金及附加19200元，产品销售费用10000元，其它销售利润2400元，营业外收入3000元，营业外支出2000元，每月已按月预缴个人所得税500元。要求：根据以上数据资料，计算该个体户１９９４年度应缴纳的个人所得税，年终应补缴的税款。

答：a) 本期产品成本＝255000+31030+23500+1000+870 +1450＝312850元

b) 本期完工产品成本＝75000+312850－45000＝342850元

c) 产品销售成本＝57000+342850－45000＝354850元

d) 产品销售利润＝420000－19200－354850－10000＝35950元

e) 利润总额＝35950+2400－650－1000+3000－2000＝37700元

f) 应纳税所得额＝37700元

g) 应纳税额＝37700×30％－4250＝7060元

h) 应补税款＝全年应纳税额－全年已预缴税款＝7060－500×12＝1060元

34、某个体运输业主１９９４年度的有关经营数据资料如下：本年度耗用燃料２８００００元，购置轮胎费１２０００元，计提折旧４００００元，车辆保修费２６０００元，交纳养路费１４４００元，交纳车船税４８００元，支付司机工资、福利２２８００元，支付其他管理费用４２００元，行车事故损失３７５００元，获得保险公司赔偿金２２５００元，全年实现运输收入５４００００元，交纳税金及附加１８６８４元，营业外收入４３０００元，营业外支出２８０００元，１９９３年度亏损额为７１１６元，１９９４年度每月已预缴个人所得税１０００元。

要求：计算该个体运输业主１９９４年度应纳的个人所得税及年终应补税款。

答：1) 营运成本＝２８００００+１２０００+２６０００+４００００+１４４００+２２８００+３７５００－２２５００＝４１０２００元

2) 营运利润＝５４００００－４１０２００－１８６８４＝１１１１１６元

3) 利润总额＝１１１１１６－（４８００+４２００）+４３０００－２８０００＝１１７１１６元

4) 应纳税所得额＝１１７１１６－７１１６＝１１００００元 5) 应纳税额＝１１００００×３５％－６７５０＝３１７５０元 ) 应补税款＝３１７５０－１０００×１２＝１９７５０元35、１９９４年初，李林与某市一事业单位签订了承包经营该单位招待所的承包合同，合同规定李林预缴８０００元的风险抵押金，每月工资、薪金固定为６００元，年终盈利部分承包人和被承包人实行四比六分成。１９９４年度终了后，经审查，该招待所共实现利润总额６５０００元。李林按承包合同取得２６０００元收入。要求：计算

李林该年度应交得个人所得税税额。

答：应纳税所得额＝２６０００+６００×１２－８００×１２＝２３６００元应纳税额＝２３６００×２０％－１２５０＝３７４０元

36、某歌唱演员于１９９４年某月在甲地演出三天，共取得演出收入２８０００元，当地演出公司未代扣代缴个人所得税，在乙地演出两天，取得演出收入１８０００元，乙地亦未扣缴税款，同月该演员还为某企业拍广告，取得广告收入１２０００元，企业将酬金直接全部付给了演员，试计算该演员本月应缴得个人所得税。

答：1) 甲地演出收入应纳税所得额＝２８０００－２８０００×２０％＝２２４００元

2 ) 乙地演出收入应纳税所得额＝18000－18000×20％＝14400元

3) 广告收入应纳税所得额＝１２０００－１２０００×２０％＝９６００元

4) 甲地演出收入应纳税额＝２２４００×２０％+（２２４００－２００００）×２０％×５０％＝４７２０元

5) 乙地演出收入应纳税额＝１４４００×２０％＝２８８０元

6) 广告收入应纳税额＝９６００×２０％＝１９２０元

7) 合计应纳税额＝４７２０＋２８８０＋１９２０＝９５２０元37、青年作家张木于１９９４年某月通过出版社发表小说一部，应得稿酬１０５００元。由出版社支付，税款由出版社扣缴。计算出版社应扣缴张木得个人所得税额。

答：应纳税所得额＝１０５００－１０５００×２０％＝８４００元应纳税额＝８４００×２０％×７０％＝１１７６元

38、赵华于１９９４年某月获得房屋出租收入２０００元，获得汽车出租收入１５００元，要求计算赵华当月应纳的个人所得税

。答：应纳税所得额＝（２０００+１５００）－８００＝２７００元应纳税额＝２７００×２０％＝５４０元

39、王立１９９２年建造房屋一栋，建造费为３６０００元，支付有关费用２０００元。１９９４年某月，王立将此栋房屋转让，售价为６００００元，在卖房过程中按有关规定支付交易费等有关费用共２５００元。计算王立转让房屋应纳的个人所得税。

应纳税所得额＝６００００－（３６０００+２０００）－２５００＝１９５００

应纳税额＝１９５００×２０％＝３９００元

40、李水１９９３年底以１００００元现金参加某单位的集体集资，期限一年，月息２０％，年底视经济效益情况分配红利。１９９４年底集资到期，李水共领本金１３０００元，其中利息２４００元，红利６００元。计算李水应缴纳的个人所得税。

答：应纳税所得额＝２４００+６００＝３０００元应纳税额＝３０００×２０％＝６００元

41、王强参加某商场的有奖销售活动，二个月后商场公布了中奖号码，王强发现自己所持兑奖券中了一等奖，奖品为摩托车、音响等总价值１６８８８元，当王强前去领奖时，商场工作人员要王强先交付个人所得税后才能领奖品。王强提出将价值７０８０元的音响作价给商场，然后提出３０００元现金通过市民政局捐给该市敬老院，该商场即将其音响作价为现金支付。计算商场应扣缴王强的个人所得税。

答：应纳税所得额＝１６８８８－３０００＝１３８８８元应纳税额＝１３８８８×２０％＝２７７７.６元

42、某中外合资企业雇员张工，１９９４年某月取得工资收入１１００元，取得奖金３００元，补贴２００元，同月，张工利用业余时间从事产品设计取得收入２０００元。计算张工该月应缴的个人所得税。答：1) 工资、薪金所得应纳税所得额＝（1100+300+200）－800＝800元

2) 工资、薪金所得应纳税额＝500×５％＋３００×１０％＝５５元

3) 劳务报酬所得应纳税所得额＝２０００－８００＝１２００元

4) 劳务报酬所得应纳税额＝１２００×２０％＝２４０元

5) 该月张工应纳税额＝５５+２４０＝２９５元

43、杨光与赵亮两人共同发明了一件实用新产品，并报批了专利权，某月，两人共同决定将拥有专利权的这项小发明的专利使用权提供给一企业，该企业付给他两人专利使用费共９０００元，杨与赵两人依贡献分别分得５５００元和３５００元。计算杨光与赵亮应纳的个人所得税。

答：１）杨光的应纳税所得额＝５５００－５５００×２０％＝４４００元应纳税额＝４４００×２０％＝８８０元

２）赵亮应纳税所得额＝３５００－８００＝２７００元应纳税额＝２７００×２０％＝５４０元

44、某外商投资企业外方经理史密斯１９９４年某月从该企业取得工

资收入３０００美元。已知上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价为１００美元兑换人民币８９２元。计算该外方经理本月应纳的个人所得税。

答：应纳税所得额＝３０００×８.９２－８００－３２００＝２２７６０元应纳税额＝２２７６０×２５％－１３７５＝４３１５元45、某人某年出版了中篇小说一部，取得高抽５０００元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬３８００元，该人应就其稿酬所得缴纳的个人所得税为额（）元。

Ａ９８０Ｂ９８５。６Ｃ１１２０Ｄ１６００答案：Ａ

46、某人某年取得特许权使用费两次一次收入为３０００元另一次收入为４５００元该人两次特许权使用费应纳个人所得税额为（）元。

Ａ１１６０Ｂ１２００Ｃ１３４０Ｄ１５００答案：Ａ

47、工资薪金所得的应纳税额，按月计征由扣缴义务人或纳税人在次月的下列日期内缴入国库（）

Ａ５日Ｂ７日Ｃ１０日Ｄ１５日答案：Ｂ

48、某演员一次获得表演收入３０００元，其应纳个人所得税额为（）元。

Ａ６０００Ｂ５２００Ｃ４８００Ｄ５６００答案：Ｂ

49、某教授１９９５年３月因其编著的教材出版获得稿酬８５００元，该年１２月份因教材佳音，又得稿酬７００元，该教授应纳个人所得税税额为（）元。

Ａ９５２Ｂ１２８８Ｃ１４７２Ｄ１０３０。４答案：Ｄ50、某人１９９７年将其自有住房出租，租期一年每月取得租金收入２５００元，该人年应纳个人所得税额为（）元。

Ａ５８４０Ｂ４８００Ｃ４０８０Ｄ３３６０答案：Ｃ

51、某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用企业每月分别支付该人工资１０００元和２５００元，则该人每月应纳个人所得税额为（）元。

Ａ２８０Ｂ２２０Ｃ１５５Ｄ２６０答案：Ｂ

52、某１９９７年１２月份取得收入９４００元，项收入报扩１２月份的工资１０００元和全年１２个月的奖金８４００元，该人１２月份应纳的个人所得税税额为（）元

Ａ１３１５Ｂ９００Ｃ１３４５Ｄ１１２９答案：Ａ

53、某外籍专家在我国境内工作，月工资为人民币１０００元，则其每月应纳个人所得税税额为（）元。Ａ１４６５Ｂ８２５Ｃ１２２５Ｄ１６００答案：Ｂ

54、某公司代雇员负担个人所得税税额，１９９８年４月支付给王某的工资为４０００元，则王某应纳个人所得税额为（）元。

Ａ４６４。７Ｂ４９５Ｃ４７５Ｄ４１７。６４答案：Ｄ55、某外籍专家来华某企业进行技术指导，中方支付月薪折合人民币５００００元，１９９８年４月２５日离境，该专家４月份应纳个人所得税额为（）元。

Ａ８０００Ｂ６６６７Ｃ８６８７。５Ｄ１０４２５答案：Ｃ 56、王某给一家酒店装修，共获劳务报酬所得３００００元，其中包括设计费８０００元，装修费２２０００元，则王某应纳个人所得税为（）元。

Ａ５８８０Ｂ５０００Ｃ５２００Ｄ４８００答案：Ｄ57、某中国公民在某纳税年度在Ａ国取得特许权使用费所得６０００元，在Ａ国已按该国税法纳税１２００元，此外该国公民在国内有工资收入，一年为１５０００元，则该公民这一纳税年度应纳个人所得税税额为（）元。

Ａ３３６Ｂ０Ｃ３０Ｄ２７０答案：Ｄ

58、某纳税人为一企业的董事会成员，１９９７年１２月份工资为１０００元，奖金５００元，又取得董事费收入１０００元，则其应纳个人所得税税额为（）元

Ａ１７０Ｂ８５Ｃ４５Ｄ１４５答案：Ｂ

59、李某和刘某共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬６０００元，因李某工作时间长于刘某，二人协商，李某分的３８００元，刘某分得２２００元，则二人分别应纳个人所得税税额为（）元。Ａ６００和２８０Ｂ６０８和３５２Ｃ６５９和３８１Ｄ６２４和３０６答案：Ａ

60、某会计教师１９９９年度月工资８６０元，１９

９９年７月份取得课酬３０００元。在教学之外，该教师还在一家公司兼职担任会计，月工资１０００元。根据以上资料回答下列问题（１）该教师全年工资薪金所得应缴纳个人所得税为（）元Ａ８１Ｂ９７２Ｃ１５６Ｄ９３６答案：Ｂ

（２）劳务报酬所得应缴纳个人所得税为（）元

（３）１９９９年度共应缴纳个人所得税为（）元

Ａ１４１２Ｂ１４５２Ｃ１３９２Ｄ１３７６答案：Ａ61、李某１９９９年度月工资为１０００元，１２月份还取得全年奖金１２０００元；此外，９月份还取得债券利息２０００元。根据以上资料回答下列问题：

（１）李某全年工资奖金应缴的个人所得税是（）元

Ａ１９８５Ｂ１２０Ｃ２１４５Ｄ２０２５答案：Ｃ

（２）债券利息收入应缴纳的个人所得税是（）元

Ａ２４０Ｂ４００Ｃ３２０Ｄ２８０答案：Ｂ

（３）李某１９９９年度应缴纳的个人所得税税额是（）元

Ａ２５４５Ｂ２４２５Ｃ２４６５Ｄ２４４５答案：Ａ62、张某１９９９年１月退休，月退休金９００元。该年度两次外出搞装修，分别取得报酬２０００元、４６００元。根据以上资料回答下列问题

（１）１９９９年退休工资应纳税额（）元

Ａ６００Ｂ０Ｃ６０Ｄ８０

答案：Ｂ

（２）劳务报酬应缴个人所得税（）元

Ａ１０５６Ｂ９７６Ｃ１１６０Ｄ１０００答案：Ｂ

（３）全年共计应纳个人所得税额（）

Ａ９７６Ｂ１０６０Ｃ１０８０Ｄ１１６０答案：Ａ

63、某公司为其雇员甲代负个人所得税的工资３６００元，另支付给雇员乙不负担税款的工资２０００元，根据以上资料回答下列问题（１）甲雇员应纳税所得额为（）元

Ａ３６００Ｂ３１４７Ｃ３９４７Ｄ３１００答案：Ｂ（２）该公司为甲雇员代负的个人所得税税额是（）元

Ａ４１５Ｂ３７５Ｃ３４７Ｄ４００答案：Ｃ

（３）该公司代扣雇员乙的个人所得税额是（）元

Ａ９５Ｂ１０１Ｃ４００Ｄ８０答案：Ａ

64、某甲为Ａ公司雇员，Ａ公司派其到Ｂ公司工作，在Ｂ公司工作期间，Ａ公司每月向其支付共资８００元，Ｂ公司向其支付工资２０００元。根据以上资料回答下列问题

（１）Ｂ公司每月应代扣代缴个人所得税（）元

（２）Ａ公司每月应代扣代缴个人所得税（）元

Ａ０Ｂ１６０Ｃ６０Ｄ５５答案：Ｄ

（３）甲每月两地工资合并应缴纳的个人所得税是（）元

Ａ１７５Ｂ２３５Ｃ１２０Ｄ１５０答案：Ａ

（４）甲每月终自行申报应补缴的个人所得税是（）元

Ａ２５Ｂ４０Ｃ５５Ｄ８０答案：Ａ

65、某个体户１９９９年度发生如下经济业务：（１）收入总额为１０００００元；（２）产品成本４００００元；（３）各项费用支出为１５０００元；（４）缴纳营业税５０００元。根据以上资料回答下列问题：

（１）该个体户１９９９年度应纳税所得额为（）元

Ａ１０００００Ｂ４５０００Ｃ６００００Ｄ４００００答案：Ｄ

（２）１９９９年度应缴纳个人所得税额为（）元

Ａ２８２５０Ｂ７７５０Ｃ１４２５０Ｄ９２５０答案：Ｂ66、某个体户从事商品经营，１９９９年４月全月销售收入为１８０００元，进货成本为１００００元，各项费用支出为１８００元，缴纳增值税１２００元，其他税费合计１８０元，当月支付两名故宫工资各６００元，而税务机关确定雇员工资标准为每月４００元，１～３月份累计已预缴个人所得税为２１７０元。根据以上资料回答下列问题：（１）该个体户４月份应纳税所得额为（）元

Ａ５２２０Ｂ４０２０Ｃ３６２０Ｄ４８２０答案：Ａ（２）该个体户１～４月份累计应纳税所得额为（）元

Ａ 12194 Ｂ 17220 Ｃ 13389 Ｄ 16379答案：Ｂ

（３）４月份应缴纳个人所得税额为（）

Ａ１２４Ｂ１２１９Ｃ１６０７Ｄ２０９答案：Ｃ

67、李某为一企业承包人，１９９９年按承包合同规定，６月份、１２月份各取得承包利润为２００００元和２２０００元。此外，李某每月还从企业领取工资４００元。根据以上资料回答下列问题：（１）李某个月份应预缴个人所得税为（）元

Ａ２６６５Ｂ３１５５Ｃ３２３０Ｄ２２７０答案：Ｄ（２）李某全年应纳税所得额为（）元

Ａ 37200 Ｂ１７２００Ｃ４６８００Ｄ３２４００答案：Ａ

（３）李某１２月份应补缴的个人所得税为（）元

Ａ６９１０Ｂ４６４０Ｃ２３１５Ｄ４２５０答案：Ｂ

68、王某月工资为１０００元，还有３００元奖金和１５０元误餐补助，１９９９年８月一次性取得某项劳务报酬所得３００００元，从中拿出２０００元通过民政局捐赠给受灾地区。根据以上资料回答下列问题：

（１）王某８月份工资薪金所得应纳个人所得税额为（）元。

Ａ２５Ｂ５０Ｃ４０Ｄ３５答案：Ｃ

（２）王某的劳务报酬所得应缴纳个人所得税额是（）元

Ａ４８００Ｂ４６００Ｃ４４００Ｄ４２００答案：Ｂ（３）王某８月份共计应缴纳的个人所得税是（）元

Ａ４４４０Ｂ４６４０Ｃ４２２５Ｄ４８５０答案：Ｂ

69、某演员１９９９年１２月到一市进行文艺演出，取得收入８００００元，按规定将收入的１０％上缴其单位，并拿出２００００元通过有关部门捐赠给希望工程。根据以上资料计算该演员应缴纳的个人所得税额为（）元

Ａ１００９６Ｂ８１００Ｃ９３００Ｄ１１２００答案：Ａ70、某作家于１９９８年８月出版一部长篇小说，取得稿酬４００００元，１９９８年１０月又加印取得稿酬６０００元；１９９８年１２月到１９９９年４月期间，该长篇小说在某报纸上连载刊登，共取得稿酬１８０００元。计算：（１）该作家出版稿酬收入应缴纳的个人所得税（）元Ａ７３６０Ｂ９２００Ｃ５１５２Ｄ６１６０答案：Ｃ（２）取得报刊连载收入应缴纳的个人所得税（）元Ａ２０１６Ｂ３６００Ｃ２８８０Ｄ２６１２答案：Ａ

71、一中国公民１９９８年取得工资收入４００００元，取得稿酬所得１００００元，购买企业债券获取利息５０００元，并取得银行存款利息２０００元，次外出租房屋１０个月，每月租金收入１５００元，有关税费２６２。５元。该公民全年应缴个人所得税（）元。Ａ８１００Ｂ６４５０Ｃ５４６０Ｄ４９３５答案：Ｄ

72、某中国公民１９９８年度来自甲国的所得项目有：特许权使用费所得折合人民币８０００元，劳务报酬所得折合人民币１５０００元，分别已按该国税法缴纳个人所得税折合人民币９００元和３６００元；同时来自乙国的特许权使用费所得折合人民币５８００元，已按该国税法缴纳了个人所得税７２０元，假定１９９９纳税年度来自甲

国的所得仅财产租赁所得一项，每年收入折合人民币３００００元，已按该国税法缴纳个人所得税３８００元。根据所给资料回答：（１）１９９８年该中国公民应补税个人所得税税额为（）元Ａ０Ｂ５８８Ｃ３０８Ｄ２２０答案：Ｂ（２）１９９９年该中国公民应补税额为（）元Ａ２２０Ｂ２８０Ｃ０Ｄ１８０答案：Ｃ

73、１９９９年５月，赵某与其他三人共同从事一项装修工程，共取得装修费４２０００元，按照事先协议，赵某取得承揽费２０００元，其余四人平分。另外，赵某在一次有奖销售中中奖，奖品为价值２０００元的洗衣机。赵某１９９９年５月共计应缴纳个人所得税（）元。Ａ２３２０Ｂ２０００Ｃ１９２０Ｄ２２４０答案：Ａ

74、李某将自有房屋从１９９９年１月开始出租，月租金收入为２０００元，每月缴纳有关税费３００元，在出租的第三个越发生修缮费用２０００元，由李某承担，除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获取利息３０００元，从１９９９年１月起，李某从其工作的企业退职，领取了国家统一规定发给的退职费１８０００元。李某１９９９年共计应缴纳个人所得税为（）元Ａ１６６０Ｂ２２００Ｃ２３６０Ｄ１７６０答案：Ｄ

75、某中国公民在１９９９年１０月份取得工资收入２２００元，其中包括独生子女补贴１００元；因投资股票，在当月分得股息１０００元，此外，该月卖掉另一城市中父母留给的房屋一处，取得转让收入１２００００元，而该房屋原价为６００００元，买房时支付有关税费６０００元，广告费３０００元。该公民１０月份共计应缴纳个人所得税为（）元。Ａ１０５０５Ｂ１０５１５Ｃ１２３０５Ｄ１２３１５答案：Ａ

76、中国公民甲在一家实行年薪制的企业中工作，并且担任该企业的董事，甲每月领取基本工资１８００元，年度结束，根据经营业绩考核结果，全年取得效益工资４００００元，又因担任董事职务而取得董事费收入２００００元。根据以上资料回答下列问题：（１）甲每月领取基本工资时应预缴的个人所得税为（）元。Ａ１５５Ｂ７５Ｃ０Ｄ１０５答案：Ｂ（２）年终就工资、薪金应补缴的个人所得税为（）元。Ａ４４４０Ｂ６２４０Ｃ５４００Ｄ７２００答案：Ｃ（３）董事费收入应缴纳的个人所得

税Ａ３８４０Ｂ３２００Ｃ４０００Ｄ３６００答案：Ｂ

77、某作家一小说手稿于１９９９年１２月在一次竞价中，取得拍卖收入１０００００元，除此之外，还取得如下收入：（１）就另一小说出版取得稿费６０００元；（２）７月份外出讲课两次，分别取得报酬１０００元和１５００元；（３）在电台主持节目，取得收入４０００元；（４）作家协会每月支付其工资１２００元；（５）全年取得银行存款利息收入２４００元，其中１～１０月底２０００元，１１～１２月底４００元。根据以上资料，回答下列问题：（１）手稿拍卖应缴个人所得税（）元Ａ１６０００Ｂ２５０００Ｃ２００００Ｄ１１２００答案：Ａ（２）稿酬所得应缴个人所得税（）元Ａ１２００Ｂ６７２Ｃ９６０Ｄ１０４０答案：Ｂ（３）讲课报酬应缴个人所得税（）元Ａ１８０Ｂ５００Ｃ３４０Ｄ４００答案：Ｃ（４）主持节目收入应缴个人所得税（）元Ａ６４０Ｂ８４０Ｃ４４８Ｄ３５５答案：Ａ（５）全年工资所得应缴个人所得税（）元Ａ０Ｂ１２０Ｃ２０Ｄ２４０答案：Ｄ（６）银行存款利息收入应缴个人所得税（）元Ａ４８０Ｂ０Ｃ８０Ｄ４００答案：Ｃ

78、某演员在１９９７年纳税年度发生如下事务：（１）取得所在文工团年工资收入１２０００元；（２）两次参加本单位组织的

大型文艺演出，主办单位分别支付报酬６０００元和１００００元。（３）为某产品作广告，取得收入２０００００元，从中拿出３００００元通过我国境内非盈利机构进行公益、救济性捐赠。根据以上资料回答下列问题；（１）全年工资所得应缴个人所得税（）元Ａ６００Ｂ１８６５Ｃ１２０Ｄ２４０答案：Ｃ（２）演出劳务应缴个人所得税（）元Ａ２５６０Ｂ１７９２Ｃ２８８０Ｄ３０４０答案：Ａ（３）广告收入应缴个人所得税（）元Ａ２００００Ｂ４５０００Ｃ４７４００Ｄ６１０００答案：Ｂ

79、李某退休后于１９９９年１月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定李某一年取得承包收入５０００元，次外李某还按月领取退休工资，每月６００元，作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费１０００元。根据以上资料回答下列问题：（１）承包经营所得应缴个人所得税（）元Ａ９５５０Ｂ１０７５０Ｃ７８７０Ｄ６７５０答案：Ｃ（２）退休

工资、代扣代缴手续费应缴个人所得税（）元Ａ０Ｂ２００Ｃ１４０Ｄ２５０答案：Ａ

80、大发运输公司为一个体运输业户，１９９７年取得营运收入５０万元，该个体工商户账面列支的内容为：（１）业主工资每月２０００元；（２）雇工工资每月１０００元，共有雇工６名（当地税务机关和准的雇工工资列支标准为每月５００元）；（３）购买运输货车一辆１２万元。（４）提取业务招待费１０万元，已列支；（５）允许列支的费用为８００００元；（６）从某企业借款２０万元资金周转，偿付利息２。６万元，已知银行贷款利率为１０％。（７）一辆货车在运输途中发生车祸，损失达８００００元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金为４５０００元。（８）缴纳营业税等税费合计为２２０００元。根据以上资料回答下列问题：（１）下列说法正确的是（）Ａ业主工资不允许列支Ｂ雇工工资可全额扣除Ｃ运输货车购买款可全额扣除Ｄ损失可全额扣除答案：Ａ（２）可扣除的业务招待费应为（）万元Ａ１０Ｂ０。２５Ｃ５Ｄ１答案：Ｂ（３）下列说法错误的是（）Ａ购买货车的支出不允许扣除Ｂ业务招待费应按收入总额的５‰计提Ｃ意外事故损失只能扣除３５０００元Ｄ２。６万元利息支出可全额扣除答案：Ｄ（４）不需调整而直接扣除的项目为（）Ａ业主工资和雇工工资Ｂ雇工工资和利息Ｃ８００００元允许列支的费用和缴纳的营业税等税费２２０００元Ｄ利息支出２。６万元及业务招待费１０万元答案：Ｃ（５）该个体工商户应纳税额为（）万元Ａ９。９８２５Ｂ０Ｃ１０。８２２５Ｄ３。６５答案：Ａ

81、某商店为一家个体经营商店，１９９７年度初项税务机关报送１９９６年度的个人所得税申报表，表中填报的商品销售收入为４００万元，减除成本费用税金后，利润为－２０万元，应纳税所得额也是－２０万元，税务机关经审查后核实以下几项收入：（１）业主工资每月２５００元、雇工工资每月８００元，共有５名雇工，税务部门核定雇工工资列支标准为每月４００元。（２）经营场所月租金４０００元，其１／５的面积为业主家庭居住。（３）全年发生业务招待费８００００元，已列支。（４）发生违法经营处以罚款５００００元。（５）通过民政部门享受在地区捐赠８００００元。该个体户应纳个人所得税额为（）万元Ａ－１３。４５Ｂ０。４９０６Ｃ３。

１３６Ｄ４。３５答案：Ｃ

初级会计(个人所得税练习题)

1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。 A: 890元 B: 2045元 C: 2095元 D: 2200元 2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费） A: 400元 B: 420元

C: 800元 D: 1000元 3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。 A: 收入来源地 B: 税务局指定地点 C: 纳税人户籍所在地 D: 纳税人选择固定一地申报纳税

4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。A: 适用5％－45％的超额累进税率 B: 适用5％－35％的超额累进税率 C: 20％的比例税率 D: 适用5％－45％的超率累进税率 5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。 A: 奖金 B: 年终加薪

C: 独生子女补贴 D: 加班费 6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。 A: 255 B: 360 C: 1095 D: 1445

7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。 A: 20000 B: 21000 C: 22000 D: 25000 8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（）。 A: 经营性租赁方式发生的租赁费 B: 融资性租赁方式发生的租赁费

个人所得税综合练习及答案

个人所得税综合练习 1、中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2013年个人收入如下： (1)每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元;12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。 (2)应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元;从C国取得特许权使用费100000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。 要求：计算温先生2013年度应纳个人所得税是多少？ 答案： （1）月工资应纳个人所得税=[(18000-3500)×25%-1005]×8+[(18000+5000-3500)×25%-1005]×4=36440(元) 12月份取得的业绩奖励按全年一次性奖金计税。 50000÷12=4166.67(元)，适用税率10%，速算扣除数105 业绩奖励应纳个人所得税=50000×10%-105=4895(元) 工资薪金应纳个人所得税合计=36440+4895=41335(元) （2）C国所得个税抵免限额=14000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元) 在C国已纳税额=2100+17000=19100(元)，所以无须补税。 2、中国公民郑某是某科技有限公司的高管人员，2013年取得以下各项收入： (1)每月取得工资8000元，6月份取得上半年奖金10000元，12月份取得下半年奖金15000元，12月份公司为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税。 (2)郑某还担任某有限责任公司董事，2013年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付郑某的个税; (3)郑某从4月1日开始按市场价格出租一套居住房屋，每月收取租金10000元(仅考虑房产税，不考虑其他税费); (4)郑某通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人书画拍卖，取得收入500000元，经主管税务机关核定郑某收藏该书画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 要求：计算郑某2013年应纳个人所得税时多少？ 答案： （1）对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该公司选择将下半年奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税=[(8000-3500)×10%-105]×10+[(8000+10000-3500)×25%-1005]+[(8000+4000-3500)×20%-555]=7215(元); 12月份奖金收入应纳个人所得税：15000÷12=1250(元)，适用税率3%。 奖金收入应纳个人所得税=15000×3%=450(元) 工资、奖金及商业保险应纳个人所得税=7215+450=7665(元) （2）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 由于个税由公司代付，郑某取得的120000元是税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得额=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元) 郑某董事费收入应缴纳个人所得税=132941.18×40%-7000=46176.47(元) （3）租金应缴纳的个人所得税=(10000-10000×4%)×(1-20%)×10%×9=6912(元) （4）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

个人所得税练习题

个人所得税练习题 一、单选题 1.我国多个五年计划（规划）中均提出要建立综合与分类相结合的个人所得税制度。首次提出建立分类与综合相结合个人所得税制的是： A.“八五计划” B.“九五计划” C.“十五计划” D.“十一五规划” 2.下列说法中，不正确的是： A.《中华人民国个人所得税法》是法律 B.《中华人民国个人所得税法实施条例》是行政法规 C.《个体工商户个人所得税计税办法》是部门规章 D.《个人所得税专项附加扣除暂行办法》是规性文件 3.下列收入中，来源于境所得的是： A.英国母公司技术总监乔治兼任境子公司技术专家，未入境履行职务取得子公司支付的工资 B.居民某在境子公司工作取得由境外母公司发放的工资 C.居民某从非洲分公司回国就职后取得非洲工作期间的奖金 D.居民王某将其拥有的一项发明授权某外国企业在境外使用取得使用费 4.关于财产转让所得的税务处理，下列表述正确的是： A.王某先后两次按照不同价格购买某企业股权，转让部分股权时按照“先进先出”法确定转让原值 B.徐某转让限售股取得收入8万元，不能提供完整真实的限售股原始凭证，徐某应纳个人所得税1.6万元 C.某同时持有限售股及该股流通股，确定其转让所得时应按照限售股优先原则确定转让原值 D.史某转让股权应在签订股权转让协议后的5个工作日向主管税务机关报告股权转让有关情况 5.甲公司2018年1月在新三板挂牌，2019年5月股东丁某转让原始股及挂牌后该原始股孳生的送、转股，股东某转让非原始股及其孳生的送、转股。关于上述股票转让行为涉税处理，表述正确的是： A.股东丁某转让原始股孳生的送、转股取得的所得以股权受让方为扣缴义务人 B.股东丁某转让原始股取得的所得向股票托管证券机构所在地税务机关申报纳税 C.股东某转让非原始股取得的所得向甲公司所在地税务机关申报纳税 D.股东某转让非原始股孳生的送、转股取得的所得向被投资企业所在地税务机关申报纳税 6.2019年6月，小马以一项生物医药新品种投资入股到L公司（境居民企业）,交易对价全部为股权。下列说确的是： A.若选择享受技术成果投资入股递延纳税政策，应经主管税务机关审批，投资入股当期可暂不纳税 B.若选择享受技术成果投资入股递延纳税政策，递延期间L公司在境上市，小马持有的该股权转为限售股 C.若选择享受非货币性资产投资分期缴税政策，分期缴税期间小马转让部分股权取得的

企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案

一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团

企业所得税会计习题参考答案

第七章企业所得税会计习题参考答案 一、单项选择题 1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、C 9、C 10、C 11、B 12、B 13、A 14、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、AC 4、AB 5、ABCD 6、ACD 7、BD 8、ABCD 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、×10、√ 11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√ 四、实务题 1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元 应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元 应交所得税额=111×33%=36.63万元 计提： 借：所得税 366300 贷：应交税金—应交所得税366300 交纳： 借：应交税金—应交所得税366300 贷：银行存款366300 结转本年利润： 借：本年利润366300 贷：所得税366300 2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元 超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元 B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元 C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元 应调增应税所得额：25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元 纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元 减：免税所得（国债利息收入）2万元； 减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元 应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元 (2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元 (3)补提：

个人所得税练习题及答案

个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.137.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠 5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。 A.200元 B.216元 C.570元 D.1865元 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。 A.1465元 B.825元 C.1225 D.1600元 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得

企业所得税计算题

某企业某年度损益类有关账户数据如下： 产品销售收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。 销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元）；管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元；财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。 资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入-变卖固定资产净收入46万元，投资收益-某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元（同类产品售价10万元），捐赠外购棉被一批，购入价2万元。 准予扣除的成本费用中包括全年工资费用116万元，实际发生职工福支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（已取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利 费”账户有贷方余额10万元；另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元；该企业当年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧；6月份购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。当年应纳企业所得税多少？

计算过程： 利润总额=240+60-（165+14）-1.2-37-56-17-2+46+7.5- 15=46.3（万元） 纳税调整： 1）收入类调整项目：捐赠调增收入12万元；调减投资收益7.5万元。 2）扣除类调整项目： A.视同销售成本调减应纳税所得额=8+2=10万元； B.职工福利费：扣除标准116×14%=16.24（万元）；实际发生数17万元，年初余额10万元，差额7万元。未超标不用调整。 C.职工教育经费：允许扣除标准116×2.5%=2.9（万元）；实际支出3万元，应调增应纳税所得额0.1万元。 D.工会经费：允许扣除标准116×2%=2.32（万元）；实际发生 2.32（万元），不用调整。 E.业务招待费：扣除标准1=6×60%=3.6（万元）；标准 2=（240+60+13）5%=1.56（万元）比较，选1.56万元；实际发生6万元，应调增应纳税所得额（6-1.56）4.44万元。 F.广告费、业务宣传费：扣除标准=（240+60+12） ×15%=46.8（万元）;扣减当年实际发生额25万元，再扣减上年度结转待扣的6万元。不用纳税调整。 G.捐赠支出：向汶川捐赠可全额扣除，总额为 8+1.7+2+0.34=12.04万元 H.利息支出：扣除标准=200×5.2%=10.4（万元）；实际利息支出12万元，应调增应纳税所得额12-10.4=1.6（万元）。I.加计扣除：新产品研发费加计扣除标准20×50%=10（万元），安置残疾人加计扣除标准14×100%=14（万元），共计24万元，应作纳税调减。 J.固定资产折旧：税法折旧年限3年，准予扣除折旧额： 10×（1-5%）/3/12×6=1.60（万元）；企业计提折旧： 10×（1-5%）/4/12×6=1.2（万元），差额0.4万元应作纳税调整，增加应纳税所得额。 K.准备金调整项目：该企业计提的坏账准备2万元，不能在税前扣除，应作纳税调整，调增应纳税所得额。 综上述： 纳税调整增加额=12+0.1+4.44+1.6+0.4+2=20.54（万元） 纳税调整减少额=7.5+10+6+12.04+24=59.54（万元）

所得税会计习题

所得税会计习题 一、单项选择题 ⒈我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（）。 A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法 ⒉在资产负债表债务法下，下列负债项目中一般会影响应纳税所得额的是（）。 A.应付账款 B.预计负债 C.其他应付款 D.短期借款 ⒊在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）。 A.“所得税费用”账户 B.“资本公积”账户 C.“利润分配”账户 D.“盈余公积”账户 ⒋某企业2007年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2007年12月31日公允价值为3 000万元。2008年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2008年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）。 A.应确认递延所得税负债50万元 B.应转回递延所得税负债75万元 C.应确认递延所得税资产75万元 D.应确认递延所得税资产50万元 ⒌A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）万元。 A.0.12 B.1.58 C.1.2 D.4 ⒍A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25％。2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。 A.－0.12 B.1.58 C.1.2 D.0.2 ⒎甲公司于2008年1月1日成立并开始营业，2008年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2009年全部转回，企业预期2009年的应纳税所得额为400万元，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则甲公司2008年末应确认的递延所得税资产为（）万元。 A.250 B.100 C.225 D.125 ⒏甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，设备净残值为0。税收规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末公司对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33％。甲公司对该项设备2008年度应确认（）。 A.递延所得税负债39.6万元 B.递延所得税负债6.6万元 C.递延所得税资产39.6万元 D.递延所得税资产6.6万元 ⒐甲公司2007年初“递延所得税负债” 科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2007年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2007年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。 A.借：递延所得税负债140贷：所得税费用140

个人所得税例题及答案

个人所得税例题及答案 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

个人所得税 1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下： （1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 （2）将本人一部长篇小说手稿的着作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 （3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 （4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 （5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 （2）计算长篇小说手稿着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 （5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 （6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 【答案】 （1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元） （2）着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元） （3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元） （4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%+×20%=200+1064=1264（元） （6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元） 2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下： （1）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元； （2）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000

新企业所得税题目计算题

新企业所得税题目计算题 新企业所得税题目计算题－中级中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额＝15×1000×12＝18万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。企业应纳所得税=×25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3．4万

元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税＝×25%+×25%＝ 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为2500×5‰=万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额

企业所得税会计计算题

1、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料 ①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司2012年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求回答如下问题： <1>甲公司2012年应税所得额是（）万元。 A、2700 B、2500 C、2300 D、2000 <2>甲公司2012年递延所得税负债应（）万元。 A、借记50 B、贷记50 C、借记24 D、借记100 <3>甲公司2012年递延所得税资产应（）万元。 A、借记575 B、借记230 C、贷记75 D、贷记650 <4>甲公司2012年所得税费用为（）万元。 A、700 B、600 C、550 D、750 2、甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，在申报2016年年度企业所得税时，涉及以下事项： （1）2016年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2016年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2016年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规

企业所得税计算与例题

企业所得税税款计算 企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算，首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。 目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。国税机关征收的范围是，中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位，以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额是计算所得税的依据。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额的计算公式是： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 （一）收入总额 纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。 2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。 3、利息收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。 4.租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。 5.特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。 6.股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7.其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。

所得税会计习题答案

第一章，所得税会计习题及案例题答案 一、练习题 1、负债的账面价值6 400 000元； 预计负债的计税基础 0元； 6 400 000元为可抵扣暂时性差异。 根据计算结果作会计分录如下： 2008年末：借：所得税费用 250 000 贷：递延所得税负债 250 000 2009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－250 000＝150 000（元）。 借：所得税费用 150 000 贷：递延所得税负债 1 500 000 2010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。 当年应确认数＝450 000－400 000＝50 000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：递延所得税负债 50 000 2011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。 当年应确认数＝400 000－450 000＝－50 000（元） 借：递延所得税负债 50 000 贷：所得税费用 50 000 2012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元 当年应确认数＝250 000－400 000＝－150 000（元） 借：递延所得税负债 150 000 贷：所得税费用 150 000 2006年末，累计应确认递延所得税负债为0 当年应确认数＝0－250 000＝－250 000（元） 借：递延所得税负债 250 000 贷：所得税费用 250 000 3、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异； （2）当年会计折旧 21 000 000×5/15=7 000 000（元） 税务折旧 21 000 000÷10=2 100 000（元）

企业所得税练习及答案

企业所得税练习参考答案 1.某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业上年度发生了亏损10万元，按规定可以结转以后年度弥补。该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元？ 【解】： 公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为15万元，税前准予扣除的公益捐赠为12万元，纳税调增额=15-12=3（万元）。 直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额10万元。 2015年该居民企业应纳企业所得税税额=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（万元）。 2.2015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用总额127.5万元，全年亏损7.5万元。经税务机关检查，成本费用总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%，2015年度该企业应缴纳企业所得税多少万元？ 【解】： 由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定，因此 该企业应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率 =127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元）， 该居民企业2015年应纳所得税额=应纳税所得额×25% =42.5×25%=10.63（万元）。 3.2015年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额11.7万元。已知该企业2013年亏损40万元，2014年盈利20万元。2015年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元。2015年度该企业实际应缴纳企业所得税多少万元？ 【解】： 本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面。 当年应纳所得税额=［60-（40-20）］×25%=10（万元）； 实际应纳所得税额=10-11.7×10%=8.83（万元）。 税收优惠政策：企业所得税法第34条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 企业所得税法第34条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 4.A创业投资企业2015年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资1000万元，股权持有到2016年12月31日。2016年A企业实现利润总额800万元，其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元，发生业务招待费60万元，已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项，试计算A企业2016年应纳企业所得税额。 【解】

国家税收个人所得税练习题

国家税收个人所得税练习题

个人所得税练习题及答案 一、判断题 1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（） 3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。（） 4、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。（） 5、张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税。（） 6、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。（） 8、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。（） 9、不动产转让所得以实现转让的地点为所得地。（） 11、中秋节，公司为员工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。（） 12、纳税人取得年终加薪，应将年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。（） 13、员工个人缴纳的商业（人寿）保险，公司予以报销，不缴纳个人所得税。（） 20、个人将承租房屋转租取得的租金收入不再缴纳个人所得税。（） 21、获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在计征个人所得税时，可以在扣除20％的费用前扣除该费用。（） 23、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入4000元，从B单位每

月取得工薪收入1500元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。（） 24、按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。（） 25、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月７日内缴入国库。( ) 26、个人取得不同项目劳务报酬所得的,应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税。（） 27、个人转让财产，应以转让财产收入减除财产市价和合理费用后的余额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税。（） 29、个人出租房屋的财产租赁所得中所说的减除“修缮费用”，以每次允许减除800元为限，一次减除不完的，准予在下一次继续减除，但最多不能超过五次。（） 30、在计算个人所得税时，个人独资企业以投资人为纳税义务人，合伙企业以每个合伙人为纳税义务人。（） 32、英国人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2011年亨利先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。（） 33、某歌星取得一次劳务报酬2．4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（） 34、我国某作家叶某所著一本小说于2011年12月通过一美国出版社出版，并获得该出版机构汇来的稿酬3000美元。因叶某为中国居民，则这笔所得应作为来源于中国境内的所得。（）

企业所得税计算题练习分析

企业所得税计算题练习 1.我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 答案：一、收入总额2000万元； 二、国库券利息收入100万元为免税收入； 三，各项扣除审核情况： （一）业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。（二）职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。 （三）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。 （四）工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。 （五）税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（六）提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。 以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。 四、应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。 五、应缴企业所得税1129*25%=282.25万元。 六、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。 七、这家企业当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25万元 2.我县一家机械制造企业，2008年实现收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1500万元，其中包括：合理的工资薪金总额150万元、业务招待费30万元，职工福利费28万元，职工教育经费5万元，工会经费2万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出21万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损，小数点保留二位数） 答案：一、收入总额2000万元； 二、国库券利息收入200万元为免税收入；（1分） 三、各项扣除审核情况： 1、业务招待费实际列支30万元，可按30×60%=18万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额30-9=21万元。（1分） 2、职工福利费实际列支28万元，可列支150×14%=21万元，应调增应纳税所得额28-21=7万元。（1分 3、职工教育经费实际列支5万元，可列支150×2.5%=3.75万元，应调增应纳税

高级财务会计所得税习题及答案.doc

高级财务会计所得税习题及答案 练习1：甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2008年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。 （3）甲公司2008年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 （5）2008年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。 要求： 确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录 练习2：甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及如下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为2 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为16 000万元，坏账准备年末余额为1 600万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2 000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，