企业所得税纳税筹划方法
文华学院
毕业设计（论文）
企业所得税纳税筹划方法的研究
学生姓名：熊亚梅学号：8
学部（系）：经管学部
专业班级：财务管理2班
指导教师：符超老师职称或学位：讲师
2017年5月7日
摘要
企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为：
（1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。
关键词:企业所得税；纳税筹划；案例分析；
目录
摘要I
关键词I
一、绪论1
（一）研究的背景及意义1
（二）文献综述2
（三）企业纳税筹划的基本方法3
1.文献检索法3
2.定量分析和定性分析相结合的方法3
3.比较分析和绝对分析相结合的方法3
4.系统研究方法3
（四）纳税筹划研究的目的3
二、概述5
（一）纳税筹划的概念5
（二）企业所得税纳税筹划的意义5三、企业所得税纳税筹划的方法7
（一）投资产业的纳税筹划7
（二）固定资产的折旧方法7
（三）存货计价方法9
（四）业务招待费纳税筹划11
1.限额控制12
2.预算管理12
3.进度管理12
四．企业所得税纳税筹划存在的问题及解决办法14（一）企业所得税纳税筹划存在的问题14
1.企业纳税筹划组织结构不明确且责任不具体14
2.纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的要求14
3.企业所得税纳税筹划操作性尚有待改进15
4.企业纳税筹划水平和相关投入尚有待进一步加强15（二）企业纳税筹划存在的问题的解决办法15 1．规避纳税筹划的风险15
2．培养纳税筹划人才16
3．加强纳税筹划企业管理16
4．完善纳税筹划的法律环境16
结束语17
致18
参考文献19
一、绪论
（一）研究的背景及意义
在欧美许多发达国家，纳税筹划(Tax Planning)几乎已是家喻户晓，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划，最近30年，随着西方各国税法的完善和R益复杂，纳税筹划更是得到了纳税人的普遍认可，与此同时纳税筹划也成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入。
在我国，随着计划经济体制向市场经济体制的转变，国家的税收政策成为了国家经济政策的重要组成部分，其作用突出：引进外资，促进高科技产业发展，调节地区问发展不平衡等等都离不开税收政策的支持，这就为纳税提供了筹划的空问。随着私营经济的快速发展，同时国企也按照现代企业制度进行了改革，企业产权明晰，且向多元化发展，企业法人更多的代表着股东和投资者的利益，要实现利润最大化及企业价值最大化的财务目标，有着强烈的减小税负和防止涉税风险的要求。纳税人有权利在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税负，采取措施以防范和化解纳税风险，以及运用法律手段来充分保护自身的合法权益。
从竞争的角度来讲，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对其生产经营进行全方位、多层次的运筹，努力实现自身收益的最大化。而要实现收益的最大化就必须在尽可能多的获取收入的同时，减少自己的成本费用支出，作为成本一部分的税收，其数额的多少严重影响着企业和个人的实际经济收益。因此如何从企业财务管理的角度出发进行纳税筹划就变得越来越重要。
（二）文献综述
Bauman（2015）研究了在宏观经济下纳税筹划的替代效应。Fischer（2016）从经济学理论视角，分析了在纳税筹划过程中，宏观经济条件对企业收入的影响。M.S.David （2015）以政府税收政策为视角，重点研究了政府税收制度改革对纳税筹划策略的影响。他指出，税收制度既有可能阻碍纳税筹划进行，也有可能促使新的纳税筹划方法的出现。2013 年，Clausing 以跨国企业在美国与低税率国家间进行的内部交易行为，以及企业集团非内部交易行为的案例进行比较分析，论证了转让定价策略对跨国企业的税负最小化行为产生的重大影响。2014年Baldenius 对以业绩评价为目的的转让定价和以纳税筹划为目的的转让定价作了分析。Malhotra（2014）通过分析税收筹划在印度的采购链中的运用，丰富了税务筹划策略的理论研究领域5 。2016 年，JohnE.Karayan 以企业生命周期为考量，分析了企业处在不同时期所适用的纳税筹划理论与实践方法，动态的深化了纳税筹划领域的案例研究。综上所述：国外学者从不同角度分析了纳税筹划问题。
国内方面：在我国，有关纳税筹划的研究历史并不是很久，上世纪90 年代起，主要从以下几个方面展开：1.王兆高（2012）在《税收筹划》中指出，企业所得税纳税筹划应主要在应税所得额上下功夫，充分利用会计确认收益与税法计算税收存在的差异是纳税筹划的重要手段；2.刘蓉（2016）所著的《公司战略管理与税收策略研究》主要从企业战略管理的角度进行分析，如何进行税收筹划，著作从企业管理的战略层面出发，提出了企业应立足长期利益，战略上考虑企业价值最大化，将企业战略管理与税收策略进行了系统、全面的研究。3.从国际筹划角度研究的著作：朱洪仁（2014）所著的《国际税务筹划》对国际纳税筹划的发展历史及现状进行了充分描述，并重点介绍了大量跨国公司国际避税案例，归纳了国际税务筹划的主要思路与方法。杨绮在《运筹学在企业非连续亏损纳税筹划中的应用》（2016）一文中，通过引入运筹学中的非线性规划与线