审计学 第二章习题与答案.doc
第二章
（一）单项选择题
1、注册会计师执行的下列业务屮不属于鉴证业务的是（）。
A、验资
B、财务报表审阅
C、对财务报表信息执行商定程序
D、预测性财务信息审核
2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务屮，其屮属于注册会计师的相关服务业务的是（）。
A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议
B、对乙公司的预测性财务信息进行审核
C、对内纱厂某纱品的治愈率出具鉴证报告
D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核
3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。
A、承扌II某企业的常年会计顾问
B、对企业内部控制情况进行审核
C、为金业提供纳税筹划服务
D、代企业编制财务报表
4、注册会计师提供的相关服务不包括（）。
A、管理咨询B税务服务
C、会计咨询与会计服务
D、验资
删5、注册会计帅执行下列业务屮保证程度最高的是（）。
A、验资
B、财务报表审阅
C、盈利预测审核
D、对财务信息执行的商定程序
6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项屮，属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2007年财务报表
B、ABC公司2007年12刀31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2007年财务报表及其附注
A、定性的鉴证对彖比定量的鉴证对彖评价和计量的准确性更高
B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高
C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高
D、吋点的鉴证对象比吋期的鉴证对象评价和计量的准确性更高
8、鉴证业务涉及的三方关系人色括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。
A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方
C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方
D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人
9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。
A、鉴证对象只能是财务状况
B、审计时所使用的标准是审计准则
C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论
D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准
10、事务所质量控制制度屮关于鉴证业务独立性的下述安排屮，不正确的是0 O
A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项FI负责
人
C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家
D、为有其他会计师事务所参与执行部分业务吋，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书而确认函
11、项冃质量控制复核的时间是（）.
A、在出具报告前完成项冃质量控制复核
B、与管理层沟通后完成质量控制复核
C、与治理层沟通后完成质量控制复核
D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核
12、在会计师事务所屮，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。
A、项冃负责人
B、主任会计师
C、外勤审计人员
D、质量督导人员
13、关于项H质量控制复核，下列做法屮正确的是（）。
A.项H质量控制复核人员可以代替项H组进行某些决策
由项冃负责人挑选为参与过该业务的人员参加
C、如果项H负责人不接受项H复核人员的建议，并且重大事件未得到满意解决，项H负责人不应当出具报告
D、应对所有财务报表审计项H实施项H质量控制复核
14、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B、注册会计帅对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提岀结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D、在基于责任方认定业务屮，预期使用者提供阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息
15、会计师事务所应半对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法屮，正确的是（）。
A、会计师事务所应为实行周期性的检查，周期最迟不得超过一年
B、在每个周期内，对每个项H负责人的业务至少选取三项进行检查
C、在选取单项业务进行检查吋，可以不事先告知相关项H组
D、参与某业务执行或该项H质量控制复核的人员应参与该项H的检查
（-）多项选择题
A、个人独资会计师事务所
C、有限责任公司制会计师事务所
5、鉴证业务要素包括（）。
A.鉴证对象
C、证据
6、鉴证业务的H标可分为（）0
A、合理保证
C、消极保证
B、普通伙伴制会计师事务所
D、无限责任合伙制会计师事务所
B、鉴证对象信息
D、鉴证报告
B、绝对保证
D、有限保证
7、注册会计师执行任何类型的业务都应当遵守的道德原则是（）。
A、实质独立
B、客观
C、形式独立
D、公正
8、鉴证业务的三方关系包括（）□
A、注册会计师C、责任方
B、委托人D、预期使用者
A、盈利预测审核
B、注册资本审验
C、对财务信息执行商定程序
D、内部控制审核
2、在下列各项业务屮，属于注册会计师提供的相关服务的有（）。
A、对合同遵循情况进行审查并出具报告
B、对预测性财务报告进行审核
C、税务代理
D、担任常年会计顾问
删3、根据《注册会计师法》的规定，下列业务属于注册会计师法定业务的有（）。
A、审查企业财务报表，出具审计报告
B、为企业提供代理记账服务
C、办理企业合并、分立、清算的等事宜
D、验证企业资本，出具验资报告
删4、在会计师事务所的下列组织形式小，作为合伙人的注册会计师对于自己重大过失造成的损失需要承担无限责任的有（）。
A、验资
B、盈利预测审核
C、财务报表审阅
D、财务报表审计
10、在以下业务屮，属于基于责任方认定鉴证业务的有（）□
A、ABC会计师事务所受托对甲公司的IT系统运行有效性进行签证，甲公司没有编制IT系统运行有效性的报告
B、ABC会计师事务所受托对乙公司管理编制并对外提供的盈利预测进行审核
C、TB会计师事务所委托对内公司编制的内部控制有效性报告进行签证，预期使用者无法直接获得该报告
D、ZV会计师事务所委托对丁公司按照计税基础编制的财务报表进行审计
11、在有限保证签证业务屮，注册会计师采用的审计程序主要包插（）o
A、询问
B、函证
C、重新计算
D、分析程序
12、对任何类型的鉴证业务，如果注册会计师的工作范用受到限制，则应视受到限制的程度是否重大或广泛，做出下列决定的有（）o
A、出具尢保留结论的报告
B、出具保留或无法发表结论的报告
C、出具否定结论的鉴证报告
D、考虑解除已签订的鉴证业务约定
删13、会计师事务所对己承接的签证业务变为非签证业务应当考虑的以下原因有（）。
A、业务环境变化影响到预期使用者的需求
B、预期使用者对该项业务的性质存在误解
C、业务范围存在限制
D、原签证业务可能导致注册会计师出具非无保留结论
14"会计师事务所在组建X市第三建筑公司2007年度财务报表审计小组时, 可以基于该公司在下列方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行签证业务的有（）
A、建筑机械设备的性能和质量
B、与其客户Z间的法律纠纷
C、财务部门使用的财务软件的功能
D、对于特殊会计问题的处理
（三）判断题
1、办理企业合并屮的审计业务并出具审计报告属于注册会计师的法定业务。()
删2、在有限责任合伙制会计师事务所屮，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承扌口无限责任。（）
3、鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（）
4、鉴证业务可以不存在除责任方以外的预期使用者。（）
5、如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。
删6、在基于责任方认定的鉴证业务屮，注册会计师提出结论的对象只能是鉴证对象信息。（）
7、有限保证的鉴证业务的H标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的H 标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。（）
删8、会计师事务所应当要求项H负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。（）
9、合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提岀结论：“基于报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的'根据X 标准，XX系统在所有重大方面是有效的’这一-认定是不公允的”。（）
10、在业务执行屮，时常可能会出现项H纽内部、项H组与被咨询者之间以及项n负责人与项n质量控制复核人员z间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项H负责人才能出具报告。（）
11、如果在审计过程屮变更项H负责人，新任项FI负责人应当対变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道徳规范和审计准则的规定。（）
（四）简答题
1、XYZ会计师事务所为ABC股份有限公司（以下简称ABC公司，该公司系上
市公司）提供包括财务报表审计业务在内的多项业务。2007年5月、7月和10 月，XYZ会计师事务所承m J ABC公司第一季度季报、半年报和三季度季报的审阅工作。在实施审阅工作吋，XYZ会计师事务所的项H负责人注意是审查了ABC 公司通过电子邮件和邮政快递发來的有关财务资料及相关信息，并II通过电话与ZYZ 公司的财务经理沟通了一些具体情况。2007年8月，ABC公司聘请XYZ事务所对其下属子公司A公司的内部控制进行审核，由于A公司管理层已对本公司的内部控制出具了口查报告，ABC公司要求XYZ事务所对该报告发表意见。2007 年9月，ABC公司聘请XYZ事务所负责其财务信息系统的升级工作，并同其签订了业务约定书，XYZ事务所拟由其咨询部门来完成此项工作。2007年12月，ABC 公司决定继续聘请XYZ事务所来完成其2007年度财务报表的审计工作，XYZ事务所正在考虑是否接受该项委托。
要求：
请根据上述资料回答如下问题：
（1）XYZ会计师事务所承担的季报和半年报审阅工作属于何利啖型的鉴证业务？这种业务与财务报表审计业务在提供的保证程度、证据数量、鉴证业务风险和提出结论的方式这些方面有何不同？
（2）XYZ会计师事务所在审阅业务屮采取的工作方法是否适当？财务报表审计是否可以采取相同的工作方法？
（3）XYZ会计师事务所承担的A公司内部控制审核业务属于何利啖型的鉴证业务？在此项业务屮，鉴证对象、鉴证对象信息、责任方、预期使用者分别是谁？
（4）XYZ会计师事务所是否可以接受ABC公司2007年度财务报表的审计工作？如果考虑接受，应采取何种措施以保证遵守职业道徳规范的相关要求？
2、ZY会计师事务所接受委托对公司2007年度的财务报表进行审计。在考虑是否接受委托的过程屮，ZY会计师事务所征得AB公司的同意向其前任注册会计师了解有关情况，发现AB公司解聘前任会计帅事务所的原因是因为双方在涉及关联方交易及其披露的问题上存在重大分歧。ZY会计师事务所所在了解到这些情况后，认为可以较好地解决这些问题，因此还是决定接受委托。由于AB 公司要求ZY
会计师事务所在2008年2月25日前出具审计报告,ZY会计师事务所人手紧张，决定将在本事务所进行毕业实习的几位已通过注册会计帅考试的大学生安排进AB公司的审计项H组担任助理审计人员。由于儿位大学生专业功底非常扎实，项H组负责人决定放手让他们承担存货等重要项H的监盘工作，在事后复核他们编制的工作底稿没有发现大的问题，由于公司并非上市公司，加之审计吋间非常紧张，ZY会计师事务所决定不进行项FI质量控制复核。2008年2月25号，ZY会计帅事务所对AB公司出具了标准无保留意见审计报告，AB公司在2008年3刀1曰支付了剩余80%审计费用，并按约定报销了ZY会计帅事务所项H在外勤审计期间的交通及食宿费用。
要求：
根据上述资料，请冋答如下问题：
（1）ZY会计师事务是否应该实施项H质量控制复核，为什么？
删（2）事务所通常采用的项H质量控制复核方法有哪些？
（3）ZY会计师事务在项H组人员安排等方而是否存在违反执业准则和相关职业道德规范的行为？
（4）ZY会计帅事务在审计收费方面是否存在违反执业准则和相关职业道德规范的行为？
3、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司的TT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。
要求：
（1）指出该项鉴证业务属于下表屮何种业务类型，直接在答案表格屮相应位置打“ V ”。
（2）指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计帅?各自的责任。
（3）在评价乙公司IT系统运行有效性吋，甲公司使用的是口行制定的标准。请简要说明A注册会计师应从哪些方面评价标准的适为性。
删（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应出具何种类
型的鉴证报告。（2007年）
答案与解析
（一）单项选择题
1、【答案】c
【解析】选项A属于审计业务，选项B属于审阅业务，选项D属于其它鉴证业务。它们都属于鉴证业务，而选项C屮，对财务信息执行商定程序是注册会计师执行的相关服务。
2、【答案】A
【解析】B、C属于其他鉴证业务，D属于审阅业务，只有A属于相关服务业务屮的会计服务业务。
3、【答案】B
【解析】B属于其他鉴证业务，A属于和关服务屮的会计服务业务、C属于相关服务屮税务服务，D属于相关服务屮的代编财务信息。
4、【答案】D
【解析】验资属于审计业务的一种。
5、【答案】A
【解析】选项A是合理保证，选项B和C是有限保证，选项D是相关业务，无需做出任何保证。
6、【答案】B
【解析】ABC公司2006年财务报表及其附注是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。
7、【答案】A
【解析】根据教材，如果鉴证对彖的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。
8、【答案】B
【解析】注册会计师不可能是责任方。
9、【答案】D
【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师应当评价鉴
证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适汁的标准，故C不对。
10、【答案】C
【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务屮所有应保持独立性的人员，内控外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。
11、【答案】A
【解析】根据事务所质量控制准则和教材，会计师事务所应当指定政策和程序，对特定业务实施质量控制复核，并在出具报告前完成项口质量控制复核，故A 正确。
12、【答案】B
【解析】根据教材和准则，对事务所质量控制制度承担最终责任人员是主任
会计师，故B正确。
13、【答案】C
【解析】在确定项Fl质量控制复核人员吋，会计师事务所应半避免下列情形: ⑴由项H负责人挑选复核人员；⑵复核人员在复核期间以其他方法参与该业务; ⑶
复核人员代替项H组进行决策；⑷存在可能损害复核人员客观性的其他情形; 故AB
错误。事务所要对上市公司财务报表审计上市项H质量控制复核，而不一定对所
有公司实施复核，故D错误。
14、【答案】C
【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故B错误。在直接报告业务屮，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故D错误。
15、【答案】C
【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年，故A错。每个周期内，至少选取一项进行检查，故B错。参与业务执行或该项H质量控制复核的人员不应为承担该项H的检查工作，故D错。
(-)多项选择题1、【答案】AD
【解析】B屈于审计业务，C屈于相关服务业务。
2、【答案】CD
【解析】A属于特殊F1的审计业务，B属于其他鉴证业务。
3、【答案】AD
【解析】B属于相关服务，不属于法定业务。C漏掉了重要的关键词，即正
确的说法应该是“办理企业合并、分立、清算等事宜屮的审计业务”。
4、【答案】ABD
【解析】比较容易漏选的是D。读者必须注意的是，在有限责任合伙屮，无过失的合伙人对有过失的合伙人造成的损失承担有限责任，但对于自己过失行为造成的损失仍需承担无限责任。读者应认真体会教材关于有限责任合伙的论述。
5、【答案】ACD
【解析】鉴证业务有五要素，即鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，故B不属于。
6、【答案】AD
【解析】按照鉴证业务的H标，鉴证业务可分为合理保证和有限保证。
7、【答案】BD
【解析】客观和公正是注册会计师执行所有业务都必须遵守的道德原则，实质独立和形式独立只有在执行鉴证业务吋才需要保持、
8、【答案】ACD
【解析】委托人不属于鉴证业务三方关系屮单独的一方。
9、【答案】AD
【解析】属于有限保证业务。
10、【答案】BD
【解析】基于责任方认定的鉴证业务要求鉴证对象信息存在并且能够被预期使用者所直接获取，鉴证对象信息不存在，C屮预期使用者无法获得鉴证对彖信息，故AC不选。
11、【答案】AD
【解析】“在有限保证业务屮，鉴证程序的使用受到注册会计师有意识的限
12、【答案】ABD
【解析】按照工作范围受到限制的程度，注册会计师应出具无保留结论、保留结论或无法提出结论的报告，或者考虑解除已签订的业务约定，故ABD正确。
13、【答案】ABC
【解析】客户因为原鉴证业务可能导致注册会计师出具菲无保留结论而要求将鉴证业务变更为非鉴证业务属于不合理变更,注册会计师不应接受，故D不对。
14、【答案】ABC
【解析】聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的其他方面，D属于注册会计师的专业范围以内的事项。
（三）判断题
1、【答案】V
【解析】符合我国《注册会计师法》的规定。
2、【答案】X
【解析】漏掉了重要的限制条件。在这句话Z后应加丄“除非该合伙人参与了过失或不当执业行为”才是正确的。
3、【答案】X
【解析】鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年度审计屮年报就是鉴证对象信息。
4、【答案】X
【解析】鉴证业务必须存在除责任方以外的预期使用者，否则只有两方关系而非三方关系。
5、【答案】X
【解析】注册会计师不一定需要拒绝接受委托，因为可以通过聘请专家来提供某些特殊知识和技能。
6、【答案】X
【解析】在基于责任方认定的鉴证业务屮，注册会计师提出结论的对象即可以是鉴证对象信息，也可以是鉴证对象。
7、【答案】X
【解析】有限保证业务应以消极方式发表结论，合理保证应以积极方式发表结论。
8【答案】X
【解析】符合事务所质量控制准则对于业务执行实施指导、监督和复核的要求。
9【答案】X
【解析】提出结论的方式为消极方式，不适合于合理保证业务。
10、【答案】V
【解析】符合事务所质量控制准则关于意见分歧的规定。
11、【答案】X
【解析】复核的期间应改成“从接受委托日至审计工作完成日”。根据屮国注册会计师审计准则第1121号《历史财务信息审计的质量控制》第二十三条，如果在审计过程屮更换项n负责人，新项ri负责人应当对截止变更□已完成的工作实施足够的复核程序。
(四)简答题
1、【答案】
(1)XYZ会计师事务所提供的审阅业务属于有限保证的签证业务。在保证程度方面，审阅业务提供的低于高水平的保证程度，审计业务提供的高水平的保证程度。在证据数量方面，审阅业务所需的证据较少，审计业务所需的证据?较多。在鉴证业务风险方而，审阅业务的风险较高，审计业务业务的风险较低。在提出结论的方式上，审阅业务以消极方式提出结论，审计业务以积极方式提出结论。
(2)XYZ会计师事务所在审阅业务屮采取的工作方法是恰当的。因为审阅业务是一种有限保证业务，注册会计师采取的工作程序是受到有意识限制的，可以主要采取询问和分析程序，不必一定要到被审计单位现场实施审阅程序。财务报表审计业务采取这种工作方法显然不妥的，审计业务必须采用所有必要的审计程序，而口必须到被审计单位现场搜集有关证据。
(3)XYZ会计师事务所承担的内部控制审核业务属于基于责任方认定的鉴证业务。在此项业务屮，鉴证对象是A公司的内部控制有效性，鉴证对象信息是A公司出具的内部控制有效性自查报告，责任方是A公司的管理层，预期使用者是ABC公
司的管理层。
（4）XYZ会计师事务所向ABC公司提供的财务信息系统和财务报表审计业务属于不相容业务，虽然F1前并不被法律所明文禁止，但对于注册会计师独立性产生的自我评价威胁是非常大的，在通常情况下，XYZ会计师事务所不接受审计业务的委托。如果XYZ会计师事务所决定接受该项业务，应保证负责审计业务的项H 组应实施项H质量控制复核，并同被审计单位的审计委员会或类似机构沟通该事项。
2、【答案】
（1）ZY会计师事务所应实施项FI质量控制复核。因为虽然AB公司并非上市公司，但其解聘前任会计师事务所的方式表明此项审计业务风险较高，加之审计业务完成的时间要求较紧，可能进一步增大审计风险，故此必须实施项H质量控制复核。
（2）事务所通常采用的项F1质量控制方法包括：第一，与项F1负责人进行讨论；第二，复核财务报表或其他业务对象报告，尤其考虑报告是否恰半；第三, 选取项H组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。
（3）在项H组人员安排上将存货监盘等重要中计工作交由没有充足经验的大学生来完成，违背了执业准则的要求。
（4）在审计收费方面，执业准则并未禁止由被审计单位负担项H组外勤审计工作期间的交通及食宿费用，但80%的剩余审计费用支付的吋间被安排在审计报告提交之后，可能会对审计人员的独立性构成威胁。
3、【答案】
（1）该鉴证业务的类型见下表:
本题屮，鉴证对象信息为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。由于此次鉴证业务的对象为TT系统的运行有效性，并非历史财务信息, 因此应为归类为其他鉴证业务。
（2）答案为：
%1责任方为甲公司的管理层；
%1甲公司对由其编制的乙公司TT系统运行有效性的评价报告（或：鉴证对象信息）负责；
%1乙公司对其IT系统的运行有效性（或：鉴证对象）负责；
%1A注册会计师对其出具的乙公司系统运行有效性的鉴证报告负责。
（3）A注册会计师应从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性” 五个方面评价标准的适当性。
（4）答案为：
%1在承接业务后，如果发现标准不恰为，可能导致误导预期使用者，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。
%1在承接业务后，如果发现标准不恰当，可能导致工作范围受到限制，A注册会计师应当视其重人与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。
审计学案例分析电大作业
审计学案例分析电大作业
审计学兵团电大形成性作业2 1.被审计单位资产负债 表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（3.00分）错误 2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 （错误）（3.00分） 3.对应付账款进行函证时，注册会计师应 选择较大金额的债权人，对金额较小甚 至为零的债权人可不必函证。（3.00分）错误 4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应 付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整， 但应在财务情况说明书中说明。（3.00分）错误 5. 在中国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才能够以个人 名义承接审计业务。（3.00分）错误 6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是 验证被审计单位有无期后事项的发生。（3.00分）错误 7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定 可容忍误差。（3.00分）错误 8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。（3.00 分）错误 9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款 余额调节表日银行存款账户数额为准。（3.00分）错误
10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管 理情况，因此属于符合性测试的内容。（3.00分）正确 1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？ （10.00分） 答： 答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先经过复核客户编制的折旧 费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其 次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再 度审计的客户，审计人员可经过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。 在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计 的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可经过 重新计算来验证折旧的正确性。在一般情况下，应有选择性地重新计算 一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折 旧。 2.审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？（10.00 分） 答： 答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续； 审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已 转到流动负债；等等。 3. 审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实 存在？ （10.00分） 答： 答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；经过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。 1. [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
审计学期末考试试卷及答案
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
审计学原理简答题总结及考试题附答案
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
经典审计案例分析
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计学期末考试卷及参考答案
审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其 所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该 公司 的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前 任 注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊 行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊 行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关 的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和 措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日 会计师事务所的独立 性助理人员的经验 “权利和义务”认 定“表达与披露” 认定
审计学原理试卷及答案
2008年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 （课程代码6069） 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、世界上第一个注册会计师执业团体是1953年在苏格兰成立的。（） A、伦敦会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、曼切期特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范，其制定的依据是（） A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、职业规范指南 3、注册会计师对某企业进行审查，经济综合分析可接受的期望风险为8%，评估的固有风险为100%，控制风险为40%，则注册会计师所需要的检查风险为（） A、10% B、12.5% C、20% D、25% 4、由于存货的评价方法选用不当，并计算错误，使当期成本失实，与此相关的会计资料是作为（） A、篡改证据 B、伪造证据 C、假冒证据 D、不实证据 5、审计证明力的第一种形态是（） A、潜在证明力 B、现实证明力 C、完全证明力 D、充分证明力 6、会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容不真实的是（） A、真账假做 B、假账真做 C、真账真做 D、假账假做 7、注册会计师在了解内部控制之后，只对那些准备信赖的内部控制执行（） A、符合性测试 B、实质性测试 C、重要性测试 D、截止性测试 8、应收账款函证的最佳发函时间是（） A、与资产负债表日接近的时间 B、与会计报告日接近的时间 B、与审计报告日接近的时间 D、与结帐日接近的时间 9、企业整个内容控制制度的重点内容和中心环节是（） A、货币资金控制制度 B、固定资产控制制度 C、重大投资控制制度 D、存货控制制度 10、对存货存在的确认，主要是通过（） A、观察法 B、询证法 C、监盘法 D、鉴定法 11、审查所有者权益，通常采用（） A、抽查法 B、详查法 C、顺查法 D、逆查法 12、企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是（） A、财务主管 B、出纳员 C、现金总账登记人员 D、稽核人员
(完整版)《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
大学考试试卷审计学及答案
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
《审计学原理》试题库及答案
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
最新审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
审计学试卷及答案
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学原理期末考试题1 )
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段
9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性
审计学原理习题一(附答案)
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
自考审计学真题(含答案)
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
审计学期末模拟试卷
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平