审计质量保障措施

质量保障措施建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下：

会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业

号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有关规定，结合我所实际，以人力资源为资本，建立完善了人才招聘、培训制度、员工业绩评价、人员素质考评、专业胜任能力综合评价、人员晋升、薪酬制度等一系列人力资源政策。以质量管理为

核心，以质量管理为主线，建立并完善了一套行之有效的以质量为导向的风险评价、承接业务、考核人员专业性胜任能力、评价人员职业道德水准、委派人员、督导执业、底稿复核、出具报告、业绩评价、业务标准化建设、信息系统建设等全方位的内控制度。以诚信建设为目标，对本所合伙人机制、公司组织管理制度进行了进一步梳理，补充和完善。对财务管理、档案管理、行政事务管理的一系列管理制度，进行了全面、系统的修订，注重

共赢”的公司核心价值的公司文化建设。

财务管理方面，严格按照协会会计工作的要求，强化规范管理。2009年度，北京注册会计师协会授予会计检查工作规范单位。

（2）合伙人机制：根据中国注册会计师协会、北京市财政局、北京市注册会计师协会

的相关规定，建立并不断完善了《会计师事务所有限公司章程》、《会计师事务所有限公司出资人协议书》、《会计师事务所有限公司组织管理制度》、《会计师事务所有限公司绩效考核制度》、《会计师事务所有限公司内部分配意见》等相关内控制度。以《会计师事务所有限公司章程》为核心，对公司治理、人事劳动、公司财务、行政事务、业务质量与风险控制等五大类67个内控文件，进行补充完善。对合伙人委派、合伙人管理职责的分工、合

招聘时，人力资源部门对应聘资料进行收集、分类，按照所需岗位的职位描述做初步筛选，筛选合格的应聘人员按本所规定时间参加本所组织的笔试、面试。

对应聘高级经理职务以下者应分级别进行笔试，测试内容可分为专业知识和综合能力两部分内容。通过测试，对应聘者的专业技能和基础素质进行初步评价。

对初步评价较好者进行面试，面试由人力资源部(或主管人员)负责组织，业务经理、业务负责人共同参与，通过提问等方式与应聘者进行沟通与交流，从而对应聘者综合潜质进行评价。通过业务负责人面试合格者，报送人力资源负责人批准后方能正式录用。

根据对被录用人员的专业技能、服务意识、个人品质、项目管理经验等确定其级别。

目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

项目风险及质量管理控制贯穿于项目执行过程中，本所对项目组各层次审计人员进行审计全过程指导、监督，本所应制定项目组内部复核制度，执行三级复核：建立了咨询制度，项目组人员对于在业务执行中遇到的疑难问题或者争议事项，如重

大的技术、职业道德及其他事项等，考虑以适当方式和渠道进行咨询，避免随意处理或回避。

建立了争议处理制度，当项目组出现意见分歧时，应由项目负责人提议，召开由项目

负责人、项目质量控制复核人、技术与风险管理主管人员出席的会议，及时沟通分歧事项，通过充分的讨论或适当的咨询解决意见分歧。在意见分歧得到解决之前，项目负责人不能

适当的，并正在有效运行。监管部应根据本所对质量控制制度的监控情况及法律法规、职

业道德规范和业务准则的最新变化，及时修订质量控制政策和程序。

监管部负责本所业务质量的日常监管工作。技术与风险管理委员会每年应抽调具备适

当专业胜任能力和经验的人员，组成业务质量控制检查组，对本所质量控制制度设计的适

当性和运行的有效性进行评价，并对业务执行情况进行检查。人力资源部门负责处理本所

收到的投诉和指控。

（7）信息系统：本所制定了建立包括会计信息、治理信息等在内的信息沟通与披露制度，向各利益相关者有效沟通和披露相关信息。在公司信息化建设方面：制定了《会计师事务所有限公司网站管理制度》、《计算机维护管理制度计算机及网络设备管理制度》、《计算机网络管理制度》、《信息系统访问安全管理制度》、《电子邮件使用管理制度》、《声像资

所有限公司收费标准》，规范了收费行为，杜绝了不正当竞争行为的发生。

（9）其他需要说明的问题：按照新颁布审计准则的要求对公司原有的质量控制制度进行了全面修订，工作底稿的编制模版全面适应了风险导向审计理念的要求，制定了会计师事务所工作底稿质量考核标准和计分依据，做到了重要审计证据的获取充分适当；审计结

论的形成合理有据；审计报告适当。

第一章总则

第一条制定质量控制制度的目的：

为了规范本公司的业务质量控制，明确本公司及其人员的质量监控责任，合理保证本

公司质量控制目标的实现，根据国家法律法规、中国注册会计师协会《会计师事务所质量

控制准则第5101号—业务质量控制》准则、《中国注册会计师审计准则第1121号—历史

财务信息审计的质量控制》、《中国注册会计师职业道德守则》等中国注册会计师审计准则，结合本公司实际情况，制定本制度。

第四条质量控制制度的内容：

本制度包括为实现本公司质量控制目标而制定的质量控制政策，以及为执行这些政策

和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序，具体包括以下七方面的内容：

1、对业务质量承担的领导责任;；

2、职业道德规范；

3、人力资源；

4、客户关系和具体业务的接受与保持；

5、业务执行；

第二章对业务质量承担的领导责任

第七条本公司实行总经理负责制。总经理是事务所负责人，既对外承担法律责任，又对事务所内部执业质量是负有不可推卸和争议的领导责任，同时又是所内各项制度的制定及执行者，是各种报告的最终复核人。针对本公司为小规模的有限责任制事务所的具体特

点，本公司总经理身兼各种职责，从风险评价、承接业务，考核人员专业性胜任能力、评价人员职业道德水准，委派人员，督导执业到底稿复核，出具报告均离不开总经理。建立一套行之有效的以质量为导向的风险评价、承接业务、考核人员专业性胜任能力、评价人员职业道德水准、委派人员、督导执业、底稿复核、出具报告、业绩评价、薪酬及职位晋升政策和程序等全方位的内控制度，是管理层的具体责任，执行公司内部控制制度，是每

的重要性以及质量控制目标的要求，促进优秀质量文化的形成。

第八条本公司设立技术与风险管理委员会，技术与风险管理委员会的职责是负责本公司业务质量控制政策和控制程序的制定、重大风险问题的决策等事项。

技术与风险管理委员会（如设置）应由3至5名委员组成，主任委员由总经理担任，

负责主持委员会的工作。

第九条技术与风险管理委员会会议表决方式为举手表决或投票表决。每名委员有一票表决权，会议做出决议，须经半数以上委员通过。

主任委员应指定专人记录会议情况，参加表决的人员应在会议记录上签字。会议记录

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1、协助技术与风险管理委员会拟定风险管理和质量控制方面的制度和规定；

2、负责技术支持和业务质量的日常监督，核查本公司的质量控制政策和程序以及各项专业标准是否得到遵循；

3、负责将技术咨询和质量监督中发现的风险较大的或难以解决的重大专业问题提交技

术与风险管理委员会；

4、技术与风险管理委员会需要完成的其他工作。

第十二条项目组应当实施本公司质量控制制度中适用于单项业务的质量控制程序。项

第三章职业道德规范

第十六条职业道德是业务质量控制的基础，本公司及其人员应当严格遵守《中国注册

会计师职业道德守则》的各项规定，恪守诚信、客观、独立、不偏不倚的原则，执行审计、审阅业务以及其他鉴证业务，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信

息保密。

在项目确定接受后首先评价参与项目人员的独立性，凡是不能保持独立性的，均采用回避制度，主要从以下方面评价：

与客户主要管理人员有近亲关系；

从客户离职未满2年；

第十七条本公司各级管理层应当带头遵守职业道德规范，通过行为示范在事务所内形成重视和遵守职业道德规范的氛围。

第十八条负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的要求传达到全体人员，并指导和解答有关问题。

第十九条本公司应当至少每年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性

政策和程序的书面声明。

第二十条对于违反职业道德规范的行为，按照本公司人力资源管理制度的相关规定进行处理。人力资源部门负责为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德规范的行为及其处理结果。

)。

力、经验、体格及其他适合工作所需条件为标准，选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。

第二十五条招聘时，人力资源部门对应聘资料进行收集、分类，按照所需岗位的职位描述做初步筛选，筛选合格的应聘人员按本公司规定时间参加本公司组织的笔试、面试。

第二十六条对应聘高级经理职务以下者应分级别进行笔试，测试内容可分为专业知识和综合能力两部分内容。通过测试，对应聘者的专业技能和基础素质进行初步评价。

第二十七条对初步评价较好者进行面试，面试由人力资源部(或主管人员)负责组织，业务经理、业务负责人共同参与，通过提问等方式与应聘者进行沟通与交流，从而对应聘者综合潜质进行评价。通过业务负责人面试合格者，报送人力资源负责人批准后方能正式

第三十一条本公司有关人员应按照中国注册会计师协会、其他主管部门以及本公司的要求，积极参加并完成继续教育，更新和提高专业知识，保持和完善专业技能，熟悉并掌握现行法规和专业标准，不断提高专业胜任能力。

第三十二条培训部门应将各级业务人员的继续教育情况形成书面记录，定期检查、评价继续教育的内容和效果。

第三十三条为改善员工的工作表现，提升员工的满意程度和未来期望，并使人力资源的结构符合事务所发展目标的需求，事务所可每年至少进行一次员工绩效评价。绩效评价结果应与薪酬调整、职级升降和续聘辞退直接挂钩。

第三十四条年度业绩评价按不同职务级别、不同岗位的评价内容和评价标准进行。评价可以采取上级评价人集体评议，集体无记名打分等评价方式，对下级员工年度内在各业

(三)能够遵守职业道德规范，与鉴证客户不存在损害本公司独立性的利害关系；

(四)已对客户风险进行评估，该项业务的承接不会给本公司带来不可接受的风险；

(五)项目收费合理，与工作量以及业务风险匹配。

首次接受客户委托包括接受新客户而建立客户关系和承接现有客户(因对其提供了其他

服务)的新业务两种情况。业务承接人员应当按照规定开展初步业务活动，编制业务承接

评价表。主要内容包括：

(一)调查客户的诚信。在确定是否建立或保持客户关系时，应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，将接受或保持不诚信客户的可能性降至最低。

项目负责人根据初步业务活动的结果，批准是否承接该项业务。对业务的承接批准应

严格遵守以下原则：

(一)如有确凿的证据表明客户缺乏诚信，不得接受或保持与该客户的关系和具体业务；

(二)不得承接本公司不能胜任或无法完成的业务；

(三)如与客户存在损害本公司独立性的利害关系，而不能消除或降至可接受的低水平时，不得承接其委托的鉴证业务；

(四)项目收费应与工作量以及业务风险相匹配。

对于行业风险高或评估为高风险业务的承接，除需项目负责人批准外，应当同时经过

如果解除业务约定，项目负责人应与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除业务约定的原因，考虑是否存在法律法规的规定，要求事务所向监管机构报告业务解除的情况及原因。

业务承接后，可根据委托项目风险水平(或项目类型)进行项目委派，登记项目信息。