审计学第八章习题与答案
第八章
（一）单项选择题
1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。
A．对事实的错报B．推断误差
C．涉及主观决策的错报D．已调整错报
2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境
B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D．对重要性的评估需要运用职业判断
3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。
A．30B．75
C．85D．95
4．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。
A．发表带强调事项段的无保留意见B．发表保留意见
C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险
5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。
A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平
B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平
C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平
D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平
6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。
A．具体错报B．重大错报
C．推断误差D．判断差异
7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。A．为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节B．M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员
C．M要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充
D．注册会计师M在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
8．接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。
A．选择近三年的最低税后利润B．选择近三年的平均税后净利润
C．选择近三年的最高税后利润D．本年度税后净利润
9．下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（）。A．与治理层整体直接沟通B．财务报表审计目标
C．违约责任D．审计收费
10．ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。
A．ABC公司持有甲子公司95%的股份
B．ABC公司管理层负责乙分公司的管理决策
C．丙子公司的年度财务报表审计工作是由ABC公司同意委托XYZ事务所执行的D．ABC公司的丁子公司需要单独出具审计报告
删11．U会计师事务所在A公司的财务报表审计工作，后根据A公司管理层的要求，决定将审计业务变更为其他业务，此变更具有合理目的。在下列业务中，注册会计师可以在报告中提及原审计业务及已经执行的审计程序的是（）。A．财务报表审阅业务B．内部控制审核业务
C．会计制度设计业务D．执行商定程序
12、下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错误是重要的。
C．如果已识别但尚未更正的错误汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整。
D．重要性的确定离不开职业判断。
13、在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。
A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险14、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
删15、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则确定实质性程序时间的策略应为（）。（根据2004年考题改编）
A．以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B．以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
C．以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
D．将资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
（二）多项选择题
1．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。
A．扩大审计程序的范围
B．实施追加的审计程序
C．提请管理层调整财务报表
D．发表保留意见
2．在下列选项中，属于注册会计师开展的初步业务活动有（）。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
C．评价遵守职业道德规范的情况
D．及时签订或修改审计业务约定书
3．以下说法中，正确的有（）。
A．重要性与审计风险之间存在反向关系
B．重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C．可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D．注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
4．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（）。
A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
B．错报对财务表中列报的分部信息的影响程度
C．错报对增加管理层报酬的影响程度
D．错报是否与涉及特定方的项目有关
5．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（）。
A．财务报表错报包括与列报相关的错报
B．重要性的确定离不开对于具体环境的判断
C．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的
6．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（）。
A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报
C．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
7．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。下列各项中，属于涉及主观决策的错报有（）。
A．被审计单位收集和处理数据的错报
B．被审计单位对事实的忽略或误解
C．管理层和注册会计师对于会计估计值的判断差异
D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
8．注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为50万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为100万元，则下列说法中正确的有（）。A．这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分
B．这有可能表明注册会计师执行了过多地审计程序
C．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平的判断过高
D．这有可能表明注册会计师在计划审计工作时对于审计风险水平的判断过低9．在确定财务表表层次的重要性水平时，下列情况不适宜选用当期净利润作为判断基础的有（）。
A．被审计单位当期净利润接近于零
B．被审计单位近三年净利润波动幅度过大
C．被审计单位为非营利组织
D．被审计单位为劳动密集型企业
10．由于在执行控制测试时获得的审计证据与审计阶段获得审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易的控制没有得到有效执行，注册会计师此时应当采取的措施有（）。
A．修正对该类交易重大错报风险的评估结果
B．修改计划的审计方案
C．修改控制测试的具体计划并重新测试
D．采取实质性方案
11．在确定审计程序后，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则有可能采取的方法有（）。
A．直接降低已评估的重大错报风险水平
B．如有可能，扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重大错报风险水平C．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D．修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，见底重大错报风险
12．以下关于审计业务约定书的表述正确的有（）。
A．如果被审计单位不是委托人，则会计师事务所应与委托人而不是被审计单位签约
B．审计业务约定书具有经济合同的性质，对双方都具有法律约束力
C．审计业务约定书必须明确利用其他注册会计师和专家工作地安排。
D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还会涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师沟通等事项
13．负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单位单独签订审计业务约定书的表述正确的有（）。
A．如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书
B．如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务表表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成另行签订审计业务约定书
C．如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约
D．如果组成部分管理层没有独立决策的权利（例如组成部分是某公司的销售部门），注册会计师应考虑与组成部分另行签订审计业务约定书
14．T会计师事务所负责C公司2007年度的财务报表审计，C公司2006年度的财务报表也是由T事务所审计的。T事务所和C公司需要重新签订审计业务约定书的情况包括（）。
A．由于C公司的控股股东发生变化，董事长易人
B．C公司在2007年开拓了新市场，但其业务性质和规模并未发生重大变化C．C公司从2007年1月1日起开始执行心得会计准则
D．C公司的会计部部长辞职，由副部长接替其职务
15．B公司管理当局要求U会计师事务所将审计变更为审阅业务，在以下几点中，可认为变更原因不合理的有（）。
A．U会计师事务所执行的审计业务主要是为了B公司股票上市之用，后来B公司上市计划取消
B．U会计师事务所无法实施函证程序，有可能对B公司财务报表发表保留意见C．B公司聘请U会计师事务所进行审计主要是为了满足其主要客户的要求，后来发现如果U事务所针对特定项目执行商定程序能够更好地满足客户的信息要求
D．U会计师事务所由于无法审计B公司的重要海外子公司，有可能出具无法表示意见的审计报告
16、U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，M注册会计师应当采取的有（）。（根据2004年考题改编）
A．考虑选派具有计算机系统方面专长的审计助理
B．考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
C．在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行细节测试
D．考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
17、A会计师事务所在首次承接U公司2003年度财务报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否认意见的审计报告，审计意见设计收入的虚假确认；同时形管监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无须修改的有（）。
A．在初步评估审计风险前，将U公司的销售与收款循环列为重点审计领域B．在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
C．在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D．在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
（三）判断题
1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。（）
2．初步业务活动的目的包括确定财务报表重大错报风险较高的领域。（）3．和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为审计风险过高，决定不接受客户的委托。（）
4．重要性水平时针对报表使用者而言的，因此，重要性水平越高，意味着报表使用者可以容忍的错报或漏报越大，此时注册会计师面临的审计风险就越低。反之亦然。（）
5．审计重要性水平一经确定，即在审计的全过程中加以运用，不得变更。（）6．当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。（）
7．假定注册会计师确定的某公司2007年财务报表中应付账款项目的重要性水平为10万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为9万-11万元，则应
当扩大实质性测试的范围而无须追加审计程序。（）
8．只有在错报的汇总数超过财务报表层次的重要性水平时，注册会计师才应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。（）
9．如果已识别尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）
10．在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作做出合理安排。（）11．在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务，审计经费不足可以做为合理的理由。（）
12．在连续审计中，注册会计师同客户签订一份审计业务约定书就可以了。（）删13．如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务是合理的，则在审阅报告需提及原审计业务。（）
14、XYZ会计师事务所对S公司的2007年财务报表发表了无保留意见，但事后S 公司内部人揭发2007年财务报表中存在300万元的错报，经查属实，但这并不意味着XYZ出具的审计意见一定就是错误的。（）
（四）简答题
1．ZYZ会计师事务所派出的审计项目组在审查ABC股份有限公司2007年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现ABC公司应收账款项目（可容忍错报为90万元）存在错报情况（性质均不重要）外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计是采用统计抽样方法进行的，具体资料如下：
①注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为350万元。
②按照ABC公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，ABC公司管理层未能给予合理解释。
③通过测试样本估计出总体的高估为185万元，其中包括在测试中发现的已经识
别的具体错报50万元。
④通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，账面资料反映的销货退回发生额为70万元。
要求：
（1）提出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额；
（2）根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施；
（3）如果资料反映的销货退回发生额为零，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施；
（4）基于资料，如果应收款样本的明细账月合计数为560万元，其余情况不变，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。
2．ABC会计师事务所的注册会计师X和Y接受指派，审计ZYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）2007年度财务报表。现正在编制审计计划。
资料一：XYZ公司未经审计的财务报表显示，2007年度资产总额为180000万元，净资产为88000万元，主营业务收入为240000万元，利润总额为36000万元，净利润为24120万元。
资料二：根据XYZ公司的具体情况和审计质量控制的要求，ABC会计师事务所要求注册会计师X和Y将XYZ公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按ABC会计师事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。
资料三：在编制XYZ公司年度报表审计业务的具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，注册会计师X和Y根据以往经验和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。
要求：
（1）针对资料一，为了确定财务报表层次的重要性水平，注册会计师X和Y决定以资产总额、净资产、营业收入以及净利润作为判断基础，采用固定比率法，选定这些判断基础的固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代为计算并确定XYZ公司2007年度财务报表的重要性水平，列示计算过程，简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。
（2）根据资料二及资料三，代注册会计师X和Y谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，并简要说明理由。
（3）针对资料三，请带注册会计师X和Y确定各财务报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型计算公司应收账款、固定资产、存货、短期借款项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。
3、ABC会计师事务所承办了T公司2002年度财务报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：
ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（1）何谓审计重要性？
（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
（3）何谓普通过失和重大过失？
（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？（2003年）
答案及解析
（一）单项选择题
1．【答案】D
【解析】在评价错报影响时应汇总的错报为尚未更正错报，故D不正确。2．【答案】C
【解析】重要性概念主要是针对报表使用者决策的信息需求而言的，故C不正确。
A、B、D皆符合重要性的内涵和要求。
3．【答案】B
【解析】资产负债表日后发生重大事故导致的存货损失属于期后事项中非调整事项，不应包括在错报汇总数之中，故B正确。
4．【答案】D
【解析】当尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平时，应要求被审计单位调整报表或实施追加的审计程序，因被审计单位拒绝调整，故选D。只有当时事追加审计程序以后，尚未调整的错报汇总数仍然重大，才会影响到注册会计师应发表的审计意见。
5．【答案】A
【解析】对于非营利组织，财务报表层次重要性水平通常按照费用总额或总收入的0.5%来计算，5%的比例通常过高。
6．【答案】D
【解析】题目中的差异主要是因为被审计单位管理层和注册会计师对于会计估计值的判断差异而造成的，故属于判断差异，D正确。
7．【答案】B
【解析】A选项中，M同ABC公司财务经理就基本情况进行沟通，并且未透露关键审计程序的细节，符合准则规定。C、D也符合准则要求。B的问题在于M作为项目负责人，负责审计计划的编制，但不负责计划的最终审核，最终审核应由事务所合伙人负责。
8．【答案】B
【解析】当企业税后净利润的波动幅度很大时，不应利用当时或最近三年中某一年的数据作为基数，而应该采用近三年的平均税后净利润作为基数，故B正确。
9.【答案】A
【解析】A属于签订审计业务约定书时的特殊考虑，并非必须明确的条款。
10.【答案】D
【解析】如果集团公司在组合部分中占有较大的所有权份额，一般不应与组成部分单独签订业务约定书，故A不对。如果组成部分的管理层没有自主的管理决策权，事务所一般不应与其单独签约，故B不对。集团公司和组成部分的审计业务是由不同委托人委托的情况下才需要分别签约，故C不对。D符合单独签约的条件。
11.【答案】D
【解析】根据准则和教材，仅有执行商定程序业务可以再报告中提及原审计业务。
12、【答案】C
【解析】根据审计准则，在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表，故C错。
13、【答案】B
【解析】A选项中，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，可降低重大错报风险的评估水平，而非检查风险水平，故A错。在C选项中，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，可降低评估的检查风险而非重大错报风险，故C错。评估的审计风险应根据对于被审计单位及其环境的了解而确定，无法通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围而降低，故D不对。
14、【答案】C
【解析】要降低评估的重大错报风险，必须通过扩大控制测试的范围或执行追加的控制测试来达到，而不能通过认为地调高或调低重要性水平来达到，故A、B 均不对。在确定计划的重要性水平时，进一步审计程序尚未实施，无从考虑其结果，故D不对。
15、【答案】C
【解析】注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平时，其实质性程序时间应以资产负债表日或资产负债表日后审计为主。
（二）多项选择题
1．【答案】AC
【解析】如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应采取的措施包括扩大审计程序的范围和提请被审计单位管理层调整财务报表。当错报汇总数接近重要性水平时，才会考虑实施追加审计程序。是否发表保留意见，则要看被扩大审计程序范围的结果以及被审计单位是否接受调整建议而定。
2．【答案】ACD
【解析】初步业务活动不涉及了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，故B不对，应选ACD。
3．【答案】ABC
【解析】注册会计师不可以通过认为的调高重要性水平来降低审计风险，故D 不对。其余各项皆正确。
4．【答案】ABCD
【解析】以上各项均属于判断错报在性质上是否重要应考虑到因素，具体可参见教材。
5．【答案】ABC
【解析】财务报表错报包括与交易、账户余额和列报相关的错报，故A正确。重要性的确定需要考虑具体环境因素，故B正确。重要性的确定需要运用专业判断，不同注册会计师判断可能存在差异，故C正确。重要性是相对于报表使用者的决策而言的，故D不正确。
6．【答案】AB
【解析】CD皆属于已识别的具体错报，AB则属于推断误差，具体可参见教材。7．【答案】CD
【解析】A和B均属于对于事实的错报，CD则是涉及主观决策的错报，可参见教材。
8．【答案】BC
【解析】重要性水平设置较低，意味着注册会计师认为审计风险水平较高，准备实施更充分的审计程序。对于重要性水平的初步判断数为50万，最终确定的重
要性水平为100万，说明注册会计师对于重要性的计划水平设置过低，对于审计风险水平的初步判断过高，导致其执行了过多地审计程序。当然，其不利后果降低了审计效率，审计的效果还是有保障的。故选择BC。
9．【答案】ABC
【解析】被审计单位当期净利润接近于零，如果以其为重要性的基准，将会导致重要性水平设置过低，故A符合。被审计单位近三年净利润波动幅度过大，当期净利润不是一个稳定的基准，故B符合。被审计单位为非营利组织，无净利润数据，故C也符合。被审计单位为劳动密集型企业，资产类指标不适合作为重要性基准，但净利润指标是适用的重要性基准，故D不选。
10．【答案】ABD
【解析】控制测试获得的证据与计划阶段获得的证据相矛盾，说明计划阶段对于重大错报风险的评估结果不准确，需要修正其评估水平以及计划的审计方案，故AB正确。控制测试表明控制没有得到有效执行，注册会计师不应继续实施控制测试，而应改用主要依赖实质性程序的实质性方案，故D正确，C错误。11．【答案】BC
【解析】如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，则意味着审计风险的上升，则其要么通过扩大或追加控制测试，以支持降低评估的重要错报风险水平，要么通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，直接降低已评估的重大错报风险水平是不妥的。故BC正确。
12．【答案】BD
【解析】如果被审计单位不是委托人，会计师事务所即可以与委托人签约，也可以与被审计单位签约，故A不对。利用其它注册会计师和专家工作的安排属于签订审计业务约定书的特殊考虑而非必备条款，故C不对。
13．【答案】AB
【解析】由于如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能无需与组成部分另行签约，不选择C。由于在某些情况下，组成部分管理层没有独立决策的权利（例如组成部分是某公司的销售部门），而由集团管理层进行日常经营决策，而且很可能该组成部分在法律上也不具备独立签约的资格，那么注册会计师与其签约是没有意义的，不选择D。
14．【答案】AC
【解析】只有当被审计单位业务性质和规模发生重大变化时，才需要重新签约，故B不对。会计部长并不属于高级管理人员，其变动不会导致重现签约，故D 不对。其余各项皆符合重新签约的条件。
15．【答案】BD
【解析】BD皆属于由于出具非无保留意见而要求变更业务类型的情况，均属于不合理变更，注册会计师不应接受。
16、【答案】AC
【解析】根据相关审计准则，在电子数据环境下的审计工作，不应改变审计目的和审计范围，故B、D错误。A、C属于在电子数据环境下制定审计策略应考虑的因素
17、【答案】ACD
【解析】在选项A中，由于U公司2002年审计结论涉及收入虚假确认问题，2003年相关监管部门正在对U公司的收入进行调查且尚无结果，可见销售和收款循环固有风险很大，注册会计师应将销售与收款循环作为2003年年报审计的重点审计领域。在选项B中，M注册会计师应就U公司存货盘点计划进行讨论，但对于注册会计师的存货监盘计划无须与U公司讨论。C、D均符合审计准则的要求，故无需修改。
（三）判断题
1．【答案】错误
【解析】初步业务活动在计划审计工作之前，而非计划审计工作后。
2．【答案】错误
【解析】初步业务活动主要是为了评估注册会计师的专业胜任能力、管理层的诚信状况和被审计单位对于业务约定条款的理解情况，不涉及确定财务报表重大错报风险较高的领域。
3．【答案】正确
【解析】接受业务委托之前同前任注册会计师沟通是准则要求必须执行的程序，如果客户不同意，意味着可能存在过高的审计风险，注册会计师可以考虑不接受
客户委托。
4．【答案】正确
【解析】符合准则对于重要性水平的定义。
5．【答案】错误
【解析】确定重要性水平时一个动态和连续的过程，注册会计师会依据掌握的新情况随时修正其对于重要性水平的评估水平，而不能指定一个固定不变的重要性水平。
6．【答案】正确
【解析】就总体审计策略和具体审计计划中的内容和治理层、管理层进行沟通的目的是为了使审计工作于对方的工作相协调，如果不保持应有谨慎，导致关键审计程序的细节被对方知晓，则审计的有效性将会受到极大损害。
7．【答案】错误
【解析】在本题中，应付账款总体误差接近重要性水平，应追加审计程序或要求被审计单位调整报表。
8．【答案】错误
【解析】根据审计准则，在任何情况下，这次会计师均应要求管理层就已识别的错报调整财务报表。
9．【答案】正确
【解析】符合审计准则的规定。
10．【答案】错误
【解析】签约前对被审计单位的基本情况进行了解，既是为了确定是否签约，又是为了合理安排审计工作。
11．【答案】错误
【解析】将审计业务变更为保证程度较低的签证业务和服务业务的合理理由包括：第一，情况变化对审计服务的需求产生影响；第二，预期使用者对于原来要求的审计业务的性质存在误解。审计经费不足不构成合理的理由。
12．【答案】错误
【解析】在连续审计中，注册会计师必须根据被审计单位发生的重大变化而对审计业务书进行修订或重新签约。
13．【答案】错误
【解析】将审计业务变更为审阅业务，不应在审阅报告中提及原审计业务，以避免发生误解。
14、【答案】√
【解析】财务报表中存在尚未发现的重大错报并不表明审计意见就是错误，这主要是因为300万的错报不一定够得上重要性的标准。
（四）简答题
1．【答案】
（1）资料中各种错报所属的类型及相应错报金额为：
①错报属于对事实的错报，具体错报金额为350-300=50万元；
②错报属于涉及主管决策的错报，具体错报金额为100-65=35万元；
③错报属于通过测试样本估计出的总体的错报，减去在测试中发现的已经识别的具体错报后，错报金额为185-50=135万元；
④错报属于通过实质性分析程序推断出的估计错报，具体错报金额为80-70=10万元；
（2）由于资料中的错报均导致对应收账款目的高估，它们的和即为尚未更正的错报的汇总数为：50+35+135+10=230万元。因这一汇总数低于财务报表的重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；（3）重新确定的尚未更正的错报的汇总数为：50+35+135+80=300万元，达到了财务报表层次的重要性水平，且已识别尚未更正的具体错报汇总数为50+35=85万元，远低于财务报表的重要性水平，注册会计师应考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
（4）重新确定的尚未更正的错报的汇总数为：（560-300）+35+135+10=440万元，超过了财务报表层次的重要性水平，且已识别但尚未更正的具体错报汇总数为560-300+35=295万元，接近重要性水平，审计醒目组应考虑通过扩大审计程序的范围，或要求管理层调整财务报表降低审计奉献爱你。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。
2．【答案】
（1）计算过程如下：
重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高，重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低，所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。（2）X和Y确定的应收票据项目的可接受检查风险≧5%+（100%×6%）=83.3%。在应收票据项目固有风险未知的情况下，处于谨慎性的考虑，注册会计师应按100%的水平估计该项目的固有风险，这是因为：估计的固有风险水平越高，需要获取的审计证据越多，这至少降低审计的效率，但不致影响审计的效果。
（3）注册会计师应将各项目的审计风险水平确定在5%的水平上。更具审计风险模型，各项目的可接受检查风险=可接受的审计风险÷（固有风险×控制风险），相应地，各项目的可接受检查风险分别为：
应收账款项目的可接受检查风险=5%÷（20%×25%）=100%；
固定资产项目的可接受检查风险=5%÷（30%×90%）=18.5%；
存货项目的可接受检查风险=5%÷（30%×40%）=41.7%；
短期借款项目的可接受检查风险=5%÷（8%×90%）=6.9%。
3、【答案】
（1）重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断和决策。
（2）一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了做出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。
（3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。
（4）从司法实践看，如果财务报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对财务报表的影响却很大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。
川大学网络教育审计学第一次作业答案
一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题 2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由（ A）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经 济活动的实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的 D. 民间的 2.审计的（B ）是保证有效行使审计权利的必要条件。 A. 独立性 B. 权威性 C. 客观性 D. 及时性
3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经 济效益进行审计监督的是（C ） A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（D ）的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 5.（D）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A.
审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是（B）。 A. 明确审计任务 B. 正确处理期后事项 C. 确定审计重点 D. 编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方 法一般用于（C ）的查证 A. 无形资产
B. 固定资产 C. 往来款项 D. 待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D）开始 审查。 A. 会计资料 B. 会计账簿 C. 会计凭证 D. 会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是（A） A. 实物证据 > 书面证据 > 口头证据 B.
口头证据 > 书面证据 > 实物证据 C. 书面证据 > 实物证据 > 口头证据 D. 实物证据 > 口头证据 > 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B）。 A. 外部证据 B. 直接证据 C.
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
【自考】2004~2016年审计学真题及答案
2016年4月审计学全国统一命题考试 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分．共20分） 1、会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（D ） A、执行审计业务的注册会计师 B、被审计单位 C、审计委托人 D、执行审计业务的会计师事务所 2、审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（C ） A、政府审计、内部审计、注册会计师审计 B、内部审计、注册会计师审计、政府审计 C、注册会计师审计、政府审计、内部审计 D、政府审计、注册会计师审计、内部审计 3、注册会计师的下列行为中．不违反职业道德规范的是（D ） A、对自己的能力进行广告宣传 B、承接了主要工作由其他专家完成的业务 C、按服务成果的大小进行收费 D、不以个人名义承接一切业务 4、在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（B ） A、已纳入审计范围的应收子公可的款项 B、交易频繁但期末余额较小甚至余颇为零的应收账款 C、执行其他审计程序可以确认的应收账款 D、函证很可能无效的应收账款 5、会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（B ） A、新进员工入职培训 B、提供资产评估服务 C、内部控制审计 D、举办新会计准则讲座 6、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（A ） A、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、过失是指在一定条件下．缺少应具有的合理谨慎 D、重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 7、下列在对询证函的处理方法中．正确的是（A ） A、在粘封询证函时进行统一编号 B、寄发询证函，并将总要的询证函复制给被审计单位进行催收 C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所 8、一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（B ） A、两方关系 B、三方关系 C、四方关系 D、主从关系
审计学期末考试试卷及答案
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
大学考试试卷审计学及答案
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
自考审计学真题精选文档
自考审计学真题精选文 档 TTMS system office room 【TTMS16H-TTMS2A-TTMS8Q8-
2018年10月自考《审计学》真题 自考需要我们多练习真题，今天为大家带来的是2018年10月自考审计学考试的真题，快来看看吧！ 一、选择题 1.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 A.注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部 B.注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东 D.注册会计师的女儿在被审计单位担任会计 2.下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德规范的是 A.对本人的职业能力进行广告宣传 B.按服务成果的大小收取报酬 C.承接了主要工作由其他专家完成的审计业务 D.不以个人名义承接一切业务 3.下列了解被审计单位内部控制的审计程序是 A.穿行测试 B.函证 C.分析程序 D.重新执行 4.下列审计目标，一般应采用顺查方法的是 A.存在 B.完整性 C.计价与分摊 D.列报与披露 5.下列关于注册会计师过失的说法，错误的是 A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的是 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的 经济决策，则该项错报是重要的
C.如果已识别但商未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须 要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 7.下列各项中，管理层违反“分类”认定的是 A.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度 8.注册会计师对应收账款函证最可能实现的审计目的是 A.确定应收账款存在 B.确定应收账款记录的完整性 C.确定应收账款的回收日期 D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 A.为了进行风险评估程序 B.为了识别和评估财务报表重大错报风险 C.收集充分适当的审计证据 D.控制检查风险 10.下列不属于执行初步业务活动达到的目的是 A.是否具备执行业务所需的独立性和能力 B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 D.设计审计方案 11.下列属于必须进行特定授权的是 A.费用报销 B.分析会计报表 C.收入记帐 D.编制会计凭证 12.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 A.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的存货 C.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势 D.被审计单位控制环境薄弱 13.下列关于审计证据的表述，正确的是 A.评估的重大错报风险越高，注册会计师需要获取的审计证据越少
审计学期末考试卷及参考答案
审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其 所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该 公司 的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前 任 注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊 行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊 行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关 的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和 措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日 会计师事务所的独立 性助理人员的经验 “权利和义务”认 定“表达与披露” 认定
大学审计学复习题
大学审计学复习题 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
一、单选题 1．下列不是注册会计师针对列报相关的认定是【】 A．分类和可理解性 B．发生以及权利和义务 C．完整性、准确性和计价 D．截止和分摊 2．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其【】 A．存在B．完整性 C．分类D．权利和义务 4、审计的第一关系人是【】 A.委托人 B.审计人 C.被审单位 D.政府 5、由于审计的证据不够充分,适当而导致的审计责任是【】责任 A.违约 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈过失 6.管理者对记录的业务均以正确的的数额入帐是对【】认定 A.发生 B.完整性 C.分类 D.准确性 E.披露与表达 7.．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是【】 A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账 C．未将已质押的存货披露 D．长期待摊费用的摊销期限不恰当 8．注册会计师汇总错报不包括【】 A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 9．注册会计师获取审计证据的要求是【】 A．充分且适当B．不充分但适当 C．充分但不适当D．不充分不适当 10．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是【】 A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据 C．从尚未记录的项目到财务报表 D．从财务报表到尚未记录的项目 11．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行【】 A．细节测试B．实质性测试C．了解内部控制D．控制测试 12．在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是【】 A．被审计单位管理层提供的声明书B．被审计单位提供的银行对账单 C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表 13．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是【】A．审查12月31日的银行对账单 B．审查12月份的支票存根 C．审查12月31日的银行存款余额调节表 D．函证12月31日的银行存款余额 14．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是【】A．所有应报告的应收账款均包括在内 B．应收账款的收回不受任何限制 C．应收账款的正确余额是100000元 D．应收账款能如期收回 15．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是 A．及时性 B．法律性 C．独立性D．科学性16．以下不属于初步业务活动的是 A、了解被审计单位及其环境 B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C、评价遵守职业道德规范的情况 D、制定总体审计策略 17．审计的职能不包括 经济监督职能经济鉴证职能经济评价职能经济仲裁职能 18．审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列论断中，正确的是 A、可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少 B、评估的重大错报风险越低，所需审计证据的数量就越少 C、重要性水平越高，需要的审计证据的数量就越多 D、对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多 19.审计三方关系人不包括审计人员被审计方审计委托人审计监督者
自考审计学历年真题汇总Word版
主观题历年汇总 2016年10月： 1、名词解释：总体审计策略（第4章）（2014年4月原题）、强调事项段（第12章） 2、简答题：根据审计重要性，判断是否重要并说明理由。（第4章） 在报表审计中按审计程序的先后顺序排序。（第4章） 3、论述题：控制测试程序的类型有哪些？如何使用，才会提高测试结果？（第6章） 4、案例分析：2014年10月试卷35题原题。（第3、5章） 主营业务收入、主营业务成本项目审计。（第7、9章） 财务报表审计（审计意见...）。（第12章） 2016年4月： 1、名词解释：审计证据（第5章）、鉴证业务（第3章） 2、简答题：审计重要性概念及其与审计风险的关系。（第4章） 固定资产审计（检查所有权的审计程序）。（第8章） 3、论述题：审计证据（第5章） 4、案例分析：固定资产、累计折旧审计（第8章） 重大错报风险、财务报表项目认定（第6章） 内部控制是否存在缺陷（类似2014年10月试卷38题）（第8章）（2012年4月原题） 2015年10月： 1、名词解释：财务报表审计目标（第4章）、存货监盘（第9章） 2、简答题：实施控制测试目的和情形（第5章） 存货周转率发生波动的常见情况（第9章） 3、论述题：审计证据充分性与适当性的关系以及考虑的特殊事项（第5章）
4、案例分析：是否违反职业道德，说明原因。（类似2014年4月试卷35题真题） 针对评估重大错报风险设计的进一步审计程序的性质、时间、范围是否存在问题并说明理由。（第4章）教材无答案 财务报表审计（审计意见...）（第12章） 2015年4月： 1、名词解释：查询法（第1章）、独立性（第2章） 2、简答题：会计师事务所进行质量控制的目的（第2章） 应收账款、主营业务收入审计认定的具体内容（第7章） 3、论述题：审计工作底稿的含义和目的（第5章） 4、案例分析：审计证据（第5章） 针对回函结果实施哪些审计程序？（应收账款函证）（第7章） 存货监盘（第9章） 2014年10月： 1、名词解释：鉴证业务（第3章）、分析程序（第5章） 2、简答题：重要性概念、目的（第4章）、普通过失、重大过失（第3章） 注册会计师对同行的责任（第2章） 3、论述题：2016年10月已考过原题 4、案例分析：销售，编制调整分录（第7章） 采购，编制调整分录（第8章） 采购内控是否存在缺陷并提出建议（第8章） 2014年4月： 1、名词解释：鉴证报告（第3章）、总体审计策略（第4章）
审计学试卷及答案
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学原理期末考试题1 )
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段
9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性
2020年国家开放大学电大《审计学》形成性考核题库
第一章 自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 自测2：与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 自测3：在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 自测4：民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）自测5：审计总目标是围绕（）而界定的。 自测6：（）是审计的基本职能。 第二章 自测1：下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 自测2：关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 自测3：注册会计师执业准则适用于：（） 自测4：国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a. 相关服务准则b. 审计准则c. 质量控制准则d. 鉴证业务准则 自测5：1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。2. 注册会计师承担法律责任的形式有（） 自测6：1. 下列提法中，不正确的是（）。A. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。B. 客观地讲，审计期望差不可能消失。C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。D. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。2. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（） 第三章
自考审计学真题(含答案)
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
审计学期末模拟试卷
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平
厦门大学审计学
第十三章采购与支出循环审计一、大纲 （一）购货与付款循环的特性 （二）内控控制测试和交易的实质性测试 （三）应付账款审计 （四）固定资产和累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 （一）购货与付款循环的特点 1.购货与付款循环的主要会计报表项目 表11-1 购货与付款循环的主要会计报表项目 2. 主要业务活动及凭证和会计记录 表11-2 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录
（二）内部控制测试和交易的实质性测试 1.概述 （1）对每一项内部控制目标，也是注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。 （2）对购货与付款循环，注册会计师往往采用属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。 （3）该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往十分悬殊，在审计时，通常要将其中大额的和不寻常的项目筛选出来，百分之百地加以测试。 2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试的特殊之处 （1）所登记的购货都确已收到商品或接受劳务，并符合购货方的最大利益； （2）发生的购货都已记录； （3）购货交易的估价正确。 ①由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录，因 此，这些报表项目实质性测试的范围，在很大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部控制执行效果的评价。 ②被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部控制，一般应作为审计中对购入业 务进行控制测试的对象之一，在审计中起着关键作用；如果这些控制能有效地运行，并且永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本，则还可以因此减少存货监盘和存货单位成本测试的工作量。 3．付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 由于购货和付款业务同属一个交易循环，因此，付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行，但是，其他付款业务测试仍需单独实施。 4．固定资产的内部控制和控制测试 表11-3 固定资产的内部控制和控制测试
《审计学》试题及答案()
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
2010-2019年自考审计学历年真题及答案
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( ) A.审计对象的变化 B.审计环境的变化 C.审计目标的变化 D.审计责任的变化 2.下列注册会计师的行为中，不违反 ．．．职业道德规范的是( ) A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务 C.承接了主要工作由其他专家完成业务 D.按服务成果的大小进行 收费 3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确 ．．．的是( ) A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 4.下列中国注册会计师执业准则，不包括 ．．．( ) A.中国注册会计师相关服务准则 B.中国注册会计师审计准则 C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师职业道德准则 5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( ) A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性 6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确 ．．．的是( ) A.与财务报表整体广泛相关 B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C.可能影响多项认定 D.很可能源于薄弱的控制环境 7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( ) A.将已发生的销售业务不登记入账 B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度 8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( ) A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) A.控制检查风险 B.为了识别和评估财务报表重大错报风险 C.收集充分适当的审计证据 D.为了进行风险评估程序 10.下列选项中，不属于 ．．．生产与存货循环内部控制的是( ) A.生产过程中的存货的内部控制 B.工薪的内部控制 C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制 D.固定资产的内部控制 11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( ) A.在承接审计业务和续约时 B.在进行审计计划时 C.在进行期中审计时 D.贯穿于整个审计过程的始终 12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( ) A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账 C.审查债券持有人明细账是否由专人保管 D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性 13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( ) A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势 14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要 程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )