公司存货内部控制设计
公司存货内控制设计
目录
摘要 (3)
1引言 (3)
1.1研究背景及意义 (3)
1.1.1研究背景 (3)
1.1.2研究意义 (4)
1.2国内外研究现状 (4)
1.2.1国内研究现状 (4)
1.2.2国外研究现状 (4)
1.3研究思路和方法 (5)
1.3.1研究思路 (5)
1.3.2研究方法 (5)
2. 存货内部控制的基本理论 (6)
2.1 存货的定义 (6)
2.2 内部控制的定义 (6)
2.3 存货内控制的基本方法 (6)
2.4.优化存货内控制对企业的意义 (7)
3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析 (8)
3.1 弘扬食品加工有限公司的简介 (8)
3.2 公司组织结构分析 (8)
3.3 公司经营分风险分析 (8)
3.4 公司存货的构成 (9)
3.5公司存货内控中存在的主要问题 (9)
3.5.1内部控制环境不足 (9)
3.5.2存货内部控制制度不完善 (10)
3.5.3存货控制的应用范围较窄 (10)
3.5.4 风险意识薄弱 (11)
3.5.5 内部检查和监督不严格 (12)
4.对存货内控制的建议 (12)
4.1完善内部控制 (12)
4.2建立健全的企业存货内部控制制度 (13)
4.3用现代管理方法增强存货内控 (13)
4.4 加强对风险的控制 (14)
4.5 建立完善的监督机制 (15)
结束语： (15)
参考文献: (15)
致谢： (16)
摘要
存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。存货内部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。
关键词存货；内部控制；职业素质
1引言
企业内部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的内部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视内部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门，并贯穿经营活动的始终。它是企业内部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货内部控制在企业经营活动中的重要性，存货内部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对内部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对内部控制的认识仅停留在内部控制制度和内部控制结构上面；还有很多人认为内部控制即内部监督。而实务界许多人士认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，更甚者有的企业则对内部控制没
有概念认为内控制度只是纸上谈兵，不具有实质性。许多企业的失败、倒闭事件引发了人们对内部控制及其环境的重视。
1.1.2研究意义
在复杂多变的经济环境背景下，我国企业成为市场竞争的主体，企业内部控制环境也发生了根本性的变化，企业所面临的内部控制环境变得越来越复杂，内容越来越丰富，内部控制对企业的重要性也在日益增强。但与外国内控制度的完善相比，我国企业的内部控制体系建设还处于刚刚起步的阶段，需要我们不断加强理论与实践的研究，从各个环节入手逐步加以完善。然而由于企业的内部控制制度的不健全，使中小企业的发展收到了很大的约束，特别是存货内部控制对其的影响。众所周知存货不仅是流动性资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在百分之四十到百分之六十之间，而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类；因此针对存货的特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国内研究现状
目前，我国的中小企业众多，占据大多数的市场，但是，中小企业普遍处于资金的累计阶段，或者是生产规模的扩大阶段，所以进行成本控制是各个企业面临的共同难题之一，其中，存货控制更是企业的重中之重，但是，中小企业的经营管理表现出基础薄弱、起点较低，其管理仅停留在单打独斗的家族传统粗放型的管理层次上，无健全的、完善的内部存货管理制度，普遍表现在以下几个方面：一、存管理机制不健全，没有对存货的管理引起重视或者岗位不明确；二、存货的计价方法选择，由于存货的计价方法众多；三、存货的库存量的把握不准确，存货储量不合理，资金占用过大。
1.2.2国外研究现状
1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，
提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”
此范围广泛的定义及其相应的解释，当时被普遍认为是对认识内部控制这一概念的重大贡献，因为在此之前内部控制概念从未受到如此的重视。
1958年10月该委员会发布的《审计程序公告第29号》对内部控制定义重新进行表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。这个控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。
80年代以后，西方会计审计界研究的重点逐步从一般涵义向具体内容深化。1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》，从1990年1月起取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。
1.3研究思路和方法
1.3.1研究思路
目前，国内许多中小企业在存货内部控制方面存在很多问题，这些问题不仅影响企业资产的流动能力及其利用率，更在一定的程度上影响了公司的发展道路。通过深入企业调研，收集相关资料，自主学习和研究国内外存货内控领域的文献与资料，对存货内部控制制度及其执行力进行研究，从中寻找出存货内部控制的不足，引发不足的原因及造成的不良影响，并对企业原有的存货内部控制制度提出改进的建议。
1.3.2研究方法
第一部分主要阐述的是本文的研究背景、研究意义。主要指出了在当前情况下对存货内部控制研究的必要性，并说明本文的研究内容与思路。
第二部分研究的是存货内部控制的相关概念及内容。包括企业内部控制制度的概念，存货内控的概念重要性及其作用，并叙诉了存货内控的内容，让我们能在分析案例之前更加清晰的了解存货内控的相关概念及定义。
第三部分让我们了解顺宇有限公司的概况及其存货内控制度，重点讲诉了其
存货内部控制存在的问题及存在问题的原因。使我们了解顺宇有限公司的存货内控情况，并加以研究。
第四部分是针对第三部分提出的顺宇有限公司存货内部控制存在的问题进行分析，找到问题存在的原因并提出对应的解决方案。使公司的经营能力得到加强。
最后结论部分是对前面所叙述的问题、对策进行综合的总结，同时指出了本论文的不足之处和需要本人学习的问题。
2.存货内部控制的基本理论
2.1存货的定义
存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等,销售存仓等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。
2.2内部控制的定义
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
2.3存货内控制的基本方法
存货是企业的重要资产，根据存货的业务环节，存货管理可分为采购、验收、库存、领用、加工生产、出库和盘存等几个方面。存货内部控制按照存货管理的几个流程进行相应的设置，涉及到企业的供、产、销等方面，具体而言存货内部控制主要包括：
1.采购环节的内部控制存货采购是存货管理的第一步，是企业为了进行正常的生产而进行的准备活动。它与企业的生产销售计划密不可分。
2.验收环节的内部控制企业所订购的货物在到达企业时必须由与采购，使用等部门相分离的独立的保管部门进行验收保管。保管部门在验收时应记录下验收的结果，确定存货的数量、品种以及完整情况。
3.付款仓储环节的内部控制存货的采购与验收业务完成后，企业的会计部门就会取得
供货方的发票等单据，这表示货物已验收入库应及时支付货款，这时企业应该进行付款业务并进行会计入账。会计入账时应注意在适当的会计期间记入适当的会计账户，并进行正确的会计计量。仓储环节的内部控制制度的主要目标是保证存货账实相符和存货的完整、安全，合理的反应存货方面状况。保证存货的储备量与实际生产、销售的需要相符合，促进企业资源优化配置，合理分配资金。
4.领用环节的内部控制为了保证存货的完整、安全，清楚存货的进出情况而加强存货领用环节的内部控制，我们应该确立领用审批手续，存货的领用均应得到相关人员的批准和记录。存货领用内部控制的最基本措施是使用领用单进行存货的领用管理并对存货领用单进行定期的清点核对，避免出现冒充领用或多领等危害企业利益的现象发生。
5.加工或生产环节内部控制在加工或生产环节存货得到进一步的加工，加工程序繁琐，很容易发生错记、漏记的情况。为了使生产环节减少存货的损失，应在生产过程中做出适当的记录，生成生产报告单。明确生产责任加强监督体系。
6.出库环节的内部控制出库环节的内控目标是所有出库的货物都得到确切的记录，明确的知道出库的数量，金额，去处，经手人。使用出库单进行记录可以更有效的控制存货的出库环节。出库单使用前进行编号，使用后进行定期清点，检查并保留其作为以后的依据。出库单填写明确，经由负责人盖章签字，方可生效。出库环节也要贯穿职务分离制度，明确每位人员的责任。
7.存货盘存的制度企业的存货数量需要经过盘存来确定，盘存制度一般分为永续盘存制度和实地盘存制度。各企业应根据自身特点进行选择盘存制度，但一般采用永续盘存制的，也应对存货进行实地盘点。制定适合企业的盘点计划，确定程序，加强各部门之间的联系，及监督人员的监督配合，将永续盘存和实地盘的存货结果进行调节，生成存货盘存报告单。
2.4.优化存货内控制对企业的意义
存货内控是企业内部控制的重要组成部分，从存货的业务流程来看存货内部控制涉及到计划、仓储、生产和销售等多方面的环节，从这几个环节中可以看出存货内部控制的目的主要有三个方面：（1）保证存货取得合理，货物安全，并得到科学合理的计价。只有按照企业的要求取得适合企业的存货，并在适当的时间购进材料，才可使企业降低经营成本。存货的流动性较大，且形态变换较大，良好的存货内控制度有利于存货的保存，减少存货的损失.企业需要适当的运用科学的方法对存货进行稽核，确保存货的价格合理的反应在账面上。（2）实施存货内部控制是为了及时发现和防止存货错记、漏记、营私舞弊的现象的发生，是为了
保证存货相关的会计信息的真实性及存货的完整、安全性。（3）存货内部控制的实施有利于企业各个职能部门之间有效的相互制约和协调，可以对存货管理进行职责分工，更加明确个人的职责，使存货的流通利用效率得以提升，提高了企业的资金周转速度，从而提高了企业的经营效益。对企业的经营方针和经营目标的实现起到了很大的促进作用。
3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析
3.1弘扬食品加工有限公司的简介
弘扬食品加工有限公司成立于2000年，公司的注册资本为3亿元，每年的销售收入达到8千万元左右，公司地处河南与陕西的交汇区域，该地区是我国的农业大省，占据较高的物质资源比例，在该地区进行食品加工，可以节约原料的成本。在公司的发展中，借助资源的优势，已经在该地区成为优秀中小企业之一，公司主要负责玉米和水稻的深加工食品，占据公司总业务量的85%左右，目前，公司在借助技术与资源优势的基础上，集中精力打造食品工业区，目前已经具备了生产、加工、销售一体化的经济链条。公司的主要商品经营范围包括陕西、山西、河南以及对外出口，其致力于将自身打造成为食品加工的龙头企业。公司的主要经营文化包括团结向上、积极进取和创新发展。
3.2 公司组织结构分析
弘扬食品加工有限公司的组织结构是董事会和监事会，由董事会任命公司的总经理，并且设有生产、销售和技术经理，财务总监以及人事部，通过诸多部门的协调配合来推动公司发展效益的提升。
3.3 公司经营分风险分析
公司的经营风险相对较高，其主要体现在以下几个方面：第一，公司的生产需要购买当地的农作物，包括玉米和水稻等产物，但是原材料的波动会影响企业的成本及收益，在几年来，粮食的价格存在一定的波动性，而企业的生产需要优质农作物来提升产品质量，因而价格方面的风险对企业的经营造成了较大的影响；第二，产品结构风险，在企业的生产中，主要经营玉米和水稻的深加工食品，占据公司总业务的85%以上，而对于其他产品的涉及相对较少，在此情况下，公司的产品单一结构会对运营产生较大的影响；第三，市场竞争风险，在企业的发展中，尚且存在较大的竞争风险，其主要是由于公司经营产品结构单一，并且企业在发展中，致力于选择优质产品，导致成本价格相对较高，需要承担同类行业的竞争风险；第四，销售周期风险，在农作物的生产中，存在农作物的生产周期，在农作物成熟阶段，企业的成本相对较低，而在农作物闲置期间，企业则需要承
担进口农作物或者储存的风险。第五，环保政策风险，在企业的发展中，为了致力于响应国家的绿色环保政策，公司需要制定相应的环保计划，而公司由于成立较早，导致其生产设备相对较为陈旧，会增加企业的排放风险。
3.4 公司存货的构成
在弘扬食品加工有限公司的发展中，其主要经营食品加工业务，其在生产加工过程中，需要存储玉米、小麦、水稻等原材料。同时需要存储库存商品，其主要存货情况如表1所示。
表1 弘扬食品加工有限公司存货情况表（万元）项目2013 2014 2015
原材料3256.3 3325.1 2956.4
在产品403 505 222
库存商品667 682 885 合计4326 4525 4023 流动资产4612 4925 4201
存货/流动资产93.7% 91.4% 94.6% 从表中的数据可以看出，公司2015年的原材料、在产品呈现降低的趋势，而库存商品不断增加，而公司的流动资产不断能降低，企业的存货/流动资产比例一直维持在90%以上，并且公司的主要存货以原材料为主。说明在企业的发展中，需要加强对存货的管理，尤其是加强对原材料的管理，以此来保证公司的稳定发展。
3.5公司存货内控中存在的主要问题
存货是公司的血液，良好的存货内控制度有利于企业的经营与发展。通过对公司存货相关资料的学习与研究，发现一些存在的问题。
3.5.1内部控制环境不足
内部控制环境是内部控制的基础，内部控制环境的好坏直接关系到企业的其他内部控制环节实施的好坏经过对内部控制的了解发现其对内部控制环境有如下问题。
1.企业的内部意思较弱组织之间缺乏沟通，由于企业管理层对内部控制认识不足，对其的不重视，使得内部控制制度形同虚设。企业的各组织机构，各部门之间缺乏了解，该企业重视同部门纵向之间的交流联系，对上下级之间的权利与义务较明确，而对公司的整体缺乏
了解，特别是同级别各部门之间的联系交流缺乏，存货保管部门和生产部门之间联系较少。市场部门与生产、采购部门的交流较少，仅在生产用料时进行沟通，这样很容易导致公司的信息沟通不灵敏，使各部门之间的协调性变差，不能更好的进行经济发展。
2.企业内控制度不健全内控目标不明确，没有形成相互制衡的内部控制，使得企业产生许多“内部人”使得公司的审批、监督产生漏洞，危害了公司的利益与发展。其内部控制的目标还不是很明确。领导层、治理层对公司的内控目标局限为公司带来的经济利益方面，而没有深入到各部门，各生产阶段的内控目标。企业的管理人员对财务部门的定位不明确，仅把其当成付款收款员，使财务监督控制流于形式。给企业造成经济上的损失。
3.日常管理混乱缺乏良好的道德标准，日常的管理较混乱，对会计的记账方式，凭证的填制、保管，票据粘贴没有具体明确的规定，日常工作不及时。缺乏良好的道德标准，企业的管理层注重员工为企业带来的经济效益，而缺乏对员工工作素质的提高培训计划，使企业不能接受新知识、新思想缺乏发展的后劲。丧失发展机遇。
3.5.2存货内部控制制度不完善
1.采购内控制度的不完善，采购部门对存货的现状了解不清，由于害怕影响企业的经营，而进行盲目的采购。在采购的同时没有很好的调查市场，对市场进行评估，而是缺少采购计划，对采购的价格、质量等审批比较松懈，这样很容易产生低质量、高价格的材料，从而给企业造成信誉和经济上的损失。
2.验收入库制度的不完善，在验收入库方面，对入库的材料的验收不严格。该企业为加强员工的利用率，节省企业的开资，出现了一人担任多职的现象，这一规定在内控制度中得到允许的，但该企业把同一个人既设为采购人员又设为材料验收员，这就违背了内控制度的不相容职务分离的原则。
3.存货的领用销售制度的不完善，对材料的领用的数量、品类都有相应的规定，对领料的多少也有相应的限制。这有可能使领用部门没有依据，使公司不能很好的核对、管理材料的领用、发出。而且公司在对材料领用后的管理，材料的利用率缺少相应的追踪管理，对废弃的材料不加以管理。在销售方面该企业对销售计划缺少合理的规划，销售部门与生产部门交流、联系不紧密缺乏有效的信息沟通，使得存货积压或不足的现象产生。
3.5.3存货控制的应用范围较窄
设置存货内部控制的目的就为了给公司的管理者和决策者强有力的管理和决策的支持，使企业能够达到运营目标。由于管理者对存货管理的意识较弱，要求不高，并没有很好的应用存货的内部控制。其存货内部控制系统仅仅局限于对存货的保存、完整，和存货信息的录入、修改、查询、打印等信息简单的处理方面。仅停留在存货的数据管理层面，被简单的理解为存货的储存管理。这使得企业对存货信息掌握不准确。存货管理层次上不去，企业存货得不到优化，资金不能及时变现，增大了企业的财务风险。
公司五年存货周转率分析表单位：元
低周转率必然影响企业资金的使用效率，增加企业的资金成本，所以企业应该尽量加强存货管理。
3.5.4 风险意识薄弱
在企业的发展中，存货管理不善必然会对企业的发展产生较大的经济损失，在此情况下，会造成企业出现存货风险，其主要体现在以下几个方面：第一，在企业的食品存储中，容易造成挤压和变质，影响产品的质量，造成产品的不良存货风险；第二，在企业的存货中，由于货物的价格变化，会导致企业承担存货风险；第三，在企业的库存中，由于库存量相对较大，占用了大量的流动资金，容易导致企业出现资金的流动风险；总之，在企业的发展中，其风险意识相对较为薄弱，如在事前管理中，管理者缺乏相应的重视程度，导致商品在存储的过程中，可能出现存货的损坏以及浪费，影响企业的发展成本。同时在企业的经营中，缺
乏评估和应急解决方案，导致企业在生产过程中，容易出现存货短缺的现象，容易造成企业通过高价来购买材料，影响企业的营销发展、另外，公司在生产过程中，还面临着竞争风险和价格波动风险等，如果风险控制不当，必然会影响企业的整体发展进程。
3.5.5 内部检查和监督不严格
在企业的发展中，拥有有效的监督和检查手段，可以推动企业的高速发展，但是在弘扬食品加工有限公司的发展中，尚且存在较多的问题，其主要体现在以下几个方面：第一，在公司的发展中，其监控工作主要通过财务部门来执行，但是由于财务部门的工作任务量相对较为繁重，导致企业的监督功能难以得到有效的实现，无法推动企业的高速发展。第二，企业的监督部门缺乏实际权力，属于鸡肋部门，在监控工作中，缺乏独立性，要依附于财务部门来行驶其相应的职能；第三，公司的监督部门的员工多为领导人员的裙带亲属，缺乏专业的素养，导致其无法发挥相应的监督职能。
4.对存货内控制的建议
4.1完善内部控制
1.应提高企业的内控的意思加强各机构间的交流，公司的各组织结构之间缺乏交流，所以应加强公司管理层的重视程度，建立良好的内部控制文化。加强公司管理层对内部控制的认知同时培养内部控制的管理理念，增强员工的内部控制意识。通过学习教育等形式，将内部控制的管理理念传递到公司的每一个阶层，提高公司所有员工的内部控制意思，使每一位员工都能明确的知道自己岗位的重要性，并养成良好的工作习惯，持续下去。
2.完善企业内控制度明确内控目标，该公司应在制定内部控制制度时明确可以一人多职，但要确保这几个职位之间是相容的，要明确的做到不相容职务分离原则。同时要加强企业领导层与员工之间的交流，不要形成领导说什么就是什么的不良习惯，而是要建立员工之间的监督体系，不能忽视对“内部人”的监督，更要加强“内部人”的素质，提高其自觉性，制定明确的奖赏机制。在明确内部控制目标方面，企业的管理者应该加强对企业各个阶段的工作了解，而不是仅仅的“指导”员工，应参与到工作环境当中，从中真正的明白各阶段，各部门的重要性，明白他们的目标，从而确定内部控制的目标。
3.日常管理混乱缺乏良好的道德标准，在日常管理混乱，缺乏良好的道德标准方面我的
意见是首先建立正确的员工招录体系，招聘真正符合公司需要的员工，并展开定期培训，建立完善的奖惩制度。每年评选先进道德模范，并予以适当的奖励。完善内部控制环境是一个循序渐进的过程，在内部控制环境形成和完善的过程中应不断的探索，不断的总结，不断优化。
4.2建立健全的企业存货内部控制制度
1.完善采购内部控制制度，存货采购是企业维持正常经营活动的必须步骤，是内部控制的重点。完善存货采购的内部控制制度首先，应该确定不相容职务分离的规则，由使用部门填制请购单，在请购单中列明需要采购的材料的种类、数量，请购单应由生产部门、销售部门和保管部门根据仓库现有量和需求量来共同制定，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批，然后进行市场调查，进行多方的调研、询价，材料采购人员与存货验收人员不能为统一人员，物资采购、保管、使用人员不能同时负责会计账目的记录，采购人员应与付款审批人员相分离，记录应付款人员与出纳人员相分离。其次，建立合理的采购计划，制定合同和审批制度，企业根据每年的经济业务量等数据制定下一年的采购计划，并对预算进行调整，以达到采购的数量、品种等符合公司对存货的要求。
2.完善存货验收入库制度，在存货验收入库阶段的内部控制应遵循的不相融职务分离制度与采购相同，在验收入库时应严格执行入库程序、要求。验收时验收人员必须及时验收货物，核对采购发票或合同，只有完全符合存货采购的要求经过相关部门的批准才能通过验收。最后，在采购支付的结算中，财务部门应在入库验收后根据进货单据付款，先审核各种票据是否符合规定，是否可靠，核对无误后按手续办理结算。
3.完善存货领用销售制度，生产部门根据生产计划需要确定材料需要量，填制领用单，列明需要的材料的品名、数量、规格等，并通过相关部门负责人进行审批领用单，并签字生效。超额领用需办理退料手续。严格执行存货领用程序并加强存货领用审核，仓库保管人员发货后及时登记存货的台帐和明细账，做到账实相符。领用部门在领用后也要保留一份领用单，留底备以后检查。在销售存货时首先确定不相容职务的分离：开具发票与发票审核不能为同一人；办理各种业务人员不能同时负责该项业务的审核批准；会计人员不能同时负责销售业务各环节。
4.3用现代管理方法增强存货内控
利用现代管理方法增强存货内部控制：首先，提高企业的电算化水平，使其不仅仅只是
对存货信息的记录、修改、打印和查找等简单的功能的运用，而是应该建立严密的联网管理体系。企业各部门之间的信息联系相当于人的神经系统的运作，它必须及时、准确地传达企业的各种信息，保证使企业内部的信息沟通有效进行，建立严密的联网体制，对存货进行时时的监控，确定每条记录的存货信息都可以随时随地的进行调用，加强了各部门对存货的了解与监控。其次，我们应该抛弃传统的狭窄思想，提高存货内部控制的应用范围。存货的重要性使得存货内部控制在企业日常经营活动中的地位是不可动摇的，因此在企业的日常工作中也应该运用到存货的内部控制，合理利用存货，减少间接性的成本。为此企业管理者应该吸收现代管理方法，并结合本公司实际情况，制定出一套符合自身的管理机制。
再者，应该建立科学的存货内部控制评价标准体系。科学的评价标准是所有会计制度能够起有效作用的前提条件，存货内部控制制度的正确、有效的实施也是由其作为坚强的后盾。为建立科学的存货内部控制评价标准，企业制定存货内部控制制度的相关成员应定期的针对存货内部控制制度进行全面的、科学的检查，发现和改正有错误的地方，并记录下来多次出现错误和容易出现错误的地方，及时在内部控制制度中予以防范。在对存货内部控制执行情况进行考核的同时应对内部控制的相关成员进行相应的考核，以提高执行效力。
最后，利用信息技术和网络技术相结合，建立有效的存货管理沟通信息系统。企业应根据自身的需要，与实际情况相结合，建立一套计算机网络系统，设立站点和网页，通过网络了解存货的相关信息，实现生产计划与市场信息共享，需求匹配。
4.4 加强对风险的控制
在企业的发展中，需要承担较高的经营风险，其不但影响企业的发展效益，同时对企业的信誉度产生较大的影响，在此情况下，企业需要制定相应的风险应对策略，以便可以更好的规避企业的发展风险，在企业的发展中，需要建立相应的风险规避机制，以此来控制企业的发展风险，同时在风险控制机制中，要聘请优秀的人才来进行风险评估以及预测体系，根据风险评估结果来制定科学的风险防范策略。另外，在企业的发展中，需要建立风险评估机制，控制企业的发展风险，其主要风险评估体现在以下几个方面：第一，在食品储存风险方面，企业需要建立科学的存储制度，保证存储地区的宽阔性和通风性，保证食品的长期储存。第二，在食品的储存过程中，需要对货物价格的风险进行综合的控制，加强与政府部门的沟通，掌握粮食价格的最新动态，在粮食价格较高的时候，可以增加存储量，而在粮食价格相对较低时，则可以适当的降低企业的存储，以此来降低企业的总体风险；第三，在企业的存储管理中，为了降低流动资产带来的风险，企业需要根据流动资产的情况，合理的设置存储
量。第四，企业需要建立应急解决方案，成立应急专案小组，在企业面临生产难题时，可以通过应急专案小组的探讨，为企业制定风险最低的策略，以此来保证企业的持续稳定发展。另外，企业需要加强对周边企业的合作，实现产业集群，只有这样，在企业的发展中，才可以实现互帮互助，实现企业利益的最大化，并且可以有效的规避风险。
4.5 建立完善的监督机制
在企业的发展中，拥有完善的监督机制，可以较好的推动企业的高速发展，但是在弘扬食品加工有限公司的发展中，尚且缺乏完善的监督机制，导致企业在发展过程中，尚且存在较多的问题，影响着企业的发展进程。因此，在企业的发展中，需要根据实际情况，制定科学的监督机制，以此来保证企业持续稳定的发展。第一，在企业的发展中，需要建立独立的监督机构，要保证监督部门的独立性，使其独立于财务部门之外，主要由董事会的选拔来完成，这样可以保证监督部门的独立性，以此来保证企业监督的合理性。第二，在监督部门的设置过程中，要保障人才的专业性，在传统的监督机构建立中，多为董事会的亲戚朋友关系，不仅缺乏专业素质，同时影响监督部门的职能，对企业的发展同样产生了较大的影响，在此情况下，企业需要建立科学的监督机制，对于人才的引进，要通过社会招聘的方式来引进高素质人才，这样可以提升企业的监督效率。第三，在企业的监督部门执行职能过程中，企业管理者要适当的引进社会监督职能，定期的将自身的财务报告以及运营制度公布出来，引进全体员工的监督，这样不仅可以提升监督效率，同时可以更好的约束监督人员的行为。总而言之，在企业的发展中，只有不断的完善监督机制，才可以更好的保障企业的持续稳定发展。结束语：
本文对内部控制制度的概念重要性，存货内部控制的概念、目的、内容进行了基本的阐述。深刻地感觉到了“得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败”至理名言。在论文的编写过程中由于本人的相关知识较浅，资料准备不足的原因，论文整体的论述不是很严谨，对东方职业的相关制度得诠释不是很清楚，缺乏应有的深度和高度。在论文的写作过程中，让我深刻地体会到了自身知识的缺乏与经验的不足，虽然经过各方面的努力但论文还是存在许多不如意之处，请老师指正。
参考文献:
浅谈解决企业存货内部控制存在问题的措施
我国企业存货内部控制探析,内控与审计
完善企业存货内部控制的对策探讨,内控与审计
存货内部控制的重要性及存在问题解析,.理论探讨
国有企业存货内部控制初探,现代经济信息
浅析商业企业存货内部控制的完善,工作研究
浅论企业存货的内部控制,会计之友
财政部《企业内部控制配套指引》
财政部《企业内部控制基本规范》
致谢：
这大学三年的学习中得到许多老师的关心、帮助和支持。在此，谨向老师们致以衷心的感谢和崇高的敬意。最后，我要向百忙之中抽出时间对本文进行审核、评阅的目录
第一章总论....................................................................................... 错误！未定义书签。
1.1项目概况............................................. 错误！未定义书签。
1.2研究依据及范围 (2)
1.3结论 (3)
1.4建议.................................................... 错误！未定义书签。第二章项目建设的背景和必要性. (5)
2.1项目建设的背景.................................. 错误！未定义书签。
2.2项目建设的必要性 (7)
第三章项目服务需求分析 (9)
第四章项目选址与建设条件............................................................. 错误！未定义书签。
4.1选址原则............................................. 错误！未定义书签。
4.2项目选址............................................. 错误！未定义书签。
4.3建设条件............................................. 错误！未定义书签。第五章建设方案与设计 .................................................................... 错误！未定义书签。
5.1建设规模与内容 .................................. 错误！未定义书签。
5.2总体规划设计 ..................................... 错误！未定义书签。
5.4主要配套设备 (19)
5.5给水工程 (20)
5.6排水工程............................................. 错误！未定义书签。
5.7电气设计 (23)
5.8节能设计 (26)
第六章项目实施进度和招投标管理 (29)
6.1项目实施进度 (29)
6.2招投标管理 ......................................... 错误！未定义书签。第七章环境影响分析........................................................................ 错误！未定义书签。
7.1项目主要污染源分析............................. 错误！未定义书签。
7.2 环境保护措施及治理效果 (35)
第八章消防、安全与卫生防护 (37)
8.1 消防 (37)
8.2劳动安全 (38)
8.3卫生防护 (39)
第九章组织机构、运作方式与项目实施进度 (39)
9.1 项目建设组织机构 (39)
9.2项目运营组织机构 .............................. 错误！未定义书签。
9.3劳动定员............................................. 错误！未定义书签。第十章投资估算和资金筹措............................................................... 错误！未定义书签。
10.1投资估算............................................. 错误！未定义书签。
10.2项目所需流动资金 (49)
第十一章经济和社会效益评价 (50)
11.1 经济效益评价 (50)
11.2 社会效益评价 (50)
第十二章结论................................................................................. 错误！未定义书签。
12.1 主要结论 ............................................................................. 错误！未定义书签。
12.2 建议................................................................................... 错误！未定义书签。
附录：1、****发改局《关于*******迁建工程项目建议书的批复》
2、****村镇建设管理所《*******迁建项目用地红线》
企业存货内部控制研究.
第11期总第213期内蒙古科技与经济No.11,the213th issue 2010年6月Inner Mongolia Science T echnology&Economy Jun.2010 企业存货内部控制研究X 欧阳海松1,陈振宇2 (1.齐齐哈尔市第二医院财务部;2.齐齐哈尔大学应用技术学院,黑龙江齐齐哈尔161006 摘要:文章主要以存货为例,分析了企业内部控制的现状及存在的问题,并提出了完善企业存货内部控制的措施。 关键词:企业存货;内部控制;流动资产 中图分类号:F273.2文献标识码:A文章编号:1007—6921(201011—0029—02 存货不仅是流动资产的重要组成部分,在流动资产中所占比重一般在 40%~60%之间,而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类。企业的存货是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润,偷逃国家税费基金的调节器。因此,存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。因此,针对存货管理特点,如何运用内部控制理论,构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。1我国企业存货内部控制的现状 1986年,财政部颁发的《会计基础工作规范》,该法规只提出内部会计控制,并将其定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则——基本准则》第七条第三款中规定:“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中
存货内部控制
第一节存货的相关概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。 一般规模大一点的企业或是生产性企业，存货内部控制涉及的部门较多，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。 第二节关键内部控制 一、存货内部控制的概述 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产
成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统 二、存货内部控制的目标 健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方
浅谈加强企业的内部控制.doc
浅谈加强企业的内部控制 内部控制是企业治理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。 一、我国企业内部控制存在的题目 我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因： （一）法人制度不健全。在治理者任命方式上，国有企业的治理者是行政任命产生的。很多治理者受计划经济的影响，没有转变治理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的题目，对企业各项业务不能实施科学有效的监视。有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和治理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立公道的人力资源治理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营本钱。 （二）风险意识差。市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断进步，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险治理机制，在市场竞争中难免遭受失败。
（三）内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操纵程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部分或职员办理，以实现有效的内部控制。通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的公道、正当、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、本钱用度控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现题目比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较公道、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者以为，其主要原因是企业对此熟悉不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。 （四）对内部控制重视不足。一是企业治理层重生产轻经营，重开发轻内部治理，甚至将内部控制仅仅看成是财务治理部分的工作职责，未将内部控制放在企业经营治理的战略高度来考虑。二是有的企业固然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。三是治理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部分，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。四是在日常财务治理方面，思想工作不深进，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。 二、对企业内部控制存在题目的对策建议
存货内部控制设计
存货内部控制设计 【摘要】存货是一个企业的重要资产项目，一般占资产的比重比较大。内部控制是现代企业管理中的重要手段。尽管现在我国的内部控制体系已经有了一定的规模，但是仍存在许多弊端。因此，针对存货管理特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。 【关键词】存货管理内部控制 一、存货内部控制的概述 （一）存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等，但也包括企业代销、代管存货、委托加工、代修存货。 （二）内部控制的概念 内部控制是以专业管理制度为基础的，以防范风险有效监管为目的，并且通过全方位建立过程控制体系描述关键控制点、以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 （三）存货内部控制的内容。 通常情况下，存货的内部控制主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序，二是控制存货的价值流转记录程序。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节，对其工作程序进行明确的规定、划分职能、同时设置控制环节、要求进行及时有效的信息传递，以及明确相应的授权等。二是控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度，以配合企业存货的特点。 （四）存货内部控制的目标 存货内部控制是指企业为了实现经营的目标，保护财产安全和完整、确保存货会计信息资料的可靠和真实，所采取的一系列相互联系和相互制约的措施、方法和程序。建立了健全有效合理的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制。实施低成本战略，不仅促进了企业生产经营持续稳步发展，达到了以效益为中心，也达到了向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。 二、存货内部控制的现状和存在的问题 （一）存货内部控制的现状 1986年，财政部颁发的《会计基础工作规范》。该法规只是提出内部会计控制，并且将其定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关规章制度和法律法规的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。该定义为后来财政部发布的其他有关内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则--基本准则》第七条第三款中规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了新的《会计法》，从2000年7月1日起实施，该法明确各单位应当建立健全本单位内部会计控制，并提出具体的要求。2000年12月29日，财政部又颁发了《企业会计制度》，于2001年11月9日出台，并从2002年1月1日起实施《企业会计准则--存货》；2002年又印发了《内部会计控制规范--采购与付款（实行）》和《内部会计控制规范--销售与收款（试行）》，上述法规
浅谈企业内部控制与体系管理的融合
浅谈企业内部控制与一体化体系管理的融合在企业高效运作的今天，企业面临着更多的机遇和挑战。规避风险、规范运营，越来越受到各企业的重视。通过介绍内控发展的历程、它与一体化体系管理的异同，为我们打开一扇实现内部控制与体系管理融合的创新发展之窗，来完善自身的内控制度，提高一体化体系管理的水平，给企业管理带来新的活力。 一、内部控制理论的发展 （一）初级阶段：内部控制系统理论（1936至20世纪80年代末） 内部控制系统理论的特点是将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分。前者着力于保护资金安全及会计记录的可靠性；后者着力于提高经营效率和确保既定的管理政策。这一理论是内部控制的外延得到拓宽，也是其内涵更加丰富。一直沿用到20世纪80年代末。 （二）发展阶段：内部控制结构理论（1988年至1992年） 内部控制系统理论局限性在于把精力过多的放在纠错防弊上，内部控制的范围的目标也显得消极和狭窄。也正因如此，才使新的内部控制理论———内部控制结构理论应运而生。 内部控制结构理论观点的提出是1988年美国注册会计师协会在发布的《审计准则公告第55号》中，首次使用“内部控制结构”一词，指出：“内部控制结构包括为合理保证企业特定目标实现而建立的各种政策和程序”，并确定内部控制结构包含3个要素：控制环境、
会计制度和控制程序。内部控制结构理论的突出特点是将控制环境纳入内部控制领域。同时，考虑到会计控制与管理控制的不可分割性，因此不再细分会计控制和管理控制，是内部控制理论和实务操作的新的发展。 （三）最新成果：整体框架理论（1992年至今） 美国“反对虚假财务报告委员会”所属的“发起人委员会”（简称COSO委员会），于1992年9月颁布其纲领性文件《内部控制———整体框架》，是内部控制理论发展的又一个里程碑。在这部描述内部控制的报告中，开创性的提出了内部控制整体框架的概念。1994年，该委员会又对报告进行了增补。他们在报告中指出：内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营效率与效果，相关法律法规的遵循性等（简称三类目标）提供合理保证的过程。它由相互关联的5个要素构成： （1）控制环境。控制环境是内部控制整体框架的基础。人是诸多环境因素中具有决定性的因素。人的品行操守、道德价值观以及能力，即使构成环境的重要因素，又与环境相互影响、相互作用。环境要素还包括管理层的管理哲学、管理理念等等。 （2）风险评估。在变化万端的环境中，任何单位都会面临各种各样的风险，而对风险的了解和估定是必须的，建立可操作的风险评估机制，发现、甄别、分析、管理、控制风险也是必须的。重要的前提是，建立风险评估机制，要从整体上和单个层面上制定与不同作业
公司存货内部控制设计
公司存货内控制设计 目录 摘要 (3) 1引言 (3) 1.1研究背景及意义 (3) 1.1.1研究背景 (3) 1.1.2研究意义 (4) 1.2国内外研究现状 (4) 1.2.1国内研究现状 (4) 1.2.2国外研究现状 (4) 1.3研究思路和方法 (5) 1.3.1研究思路 (5) 1.3.2研究方法 (5) 2. 存货内部控制的基本理论 (6) 2.1 存货的定义 (6) 2.2 内部控制的定义 (6) 2.3 存货内控制的基本方法 (6) 2.4.优化存货内控制对企业的意义 (7) 3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析 (8) 3.1 弘扬食品加工有限公司的简介 (8) 3.2 公司组织结构分析 (8) 3.3 公司经营分风险分析 (8) 3.4 公司存货的构成 (9) 3.5公司存货内控中存在的主要问题 (9) 3.5.1内部控制环境不足 (9) 3.5.2存货内部控制制度不完善 (10)
3.5.3存货控制的应用范围较窄 (10) 3.5.4 风险意识薄弱 (11) 3.5.5 内部检查和监督不严格 (12) 4.对存货内控制的建议 (12) 4.1完善内部控制 (12) 4.2建立健全的企业存货内部控制制度 (13) 4.3用现代管理方法增强存货内控 (13) 4.4 加强对风险的控制 (14) 4.5 建立完善的监督机制 (15) 结束语： (15) 参考文献: (15) 致谢： (16)
摘要 存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。存货内部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。 关键词存货；内部控制；职业素质 1引言 企业内部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的内部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视内部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门，并贯穿经营活动的始终。它是企业内部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货内部控制在企业经营活动中的重要性，存货内部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对内部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对内部控制的认识仅停留在内部控制制度和内部控制结构上面；还有很多人认为内部控制即内部监督。而实务界许多人士认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，更甚者有的企业则对内部控制没有概
公司存货内部控制制度
公司存货内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对公司库存物资的内部管理和控制，保证库存物资的 验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，保证合理确认存货价值，防止并及时揭示差错，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产 成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。 第二节职责分工和授权批准 第三条公司设置专门的存货仓储管理部门和人员，并根据本制度要求 做到不相容人员的分离。还要建立健全请购、审批、询价、采购、验收、保管、付款、盘点、对帐等方面的规章制度。在本单位分管负责人的领导下，积极组织、协调本单位的存货管理控制工作，做到制度执行严格、资料保存完整不缺货、不长期存货、不形成积压存货，并定期盘点、对帐、编制存货盘点表，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第四条财务部要设置存货核算岗位，对存货收发业务进行会计核算， 并每月监督、检查仓库保管人员存货核算、账簿登记是否正确，发现问题及时解决。 第五条存货验收入库的批准权限由物资保障部部长行使，保管员要按 规定严格审查入库资料，禁止办理无实物入库的验收入库手续，否则要追602 究批准人和验收人的责任。 第六条仓库保管员在发出存货时，要严格审核领用手续，对不符合领
用手续的，可拒绝发货。否则，要追究相关人员的责任。 第七条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损、跌价的处理由物资 保障部与财务部提出处理意见，经上级有关部门(总公司财务部)核实认 可后，由公司的总经理签字批准实施。经批准后，物资保障部与财务部门共同协商，根据相关法规制度的规定作出处理并进行会计核算。 第三节存货内部控制的实施与执行 第八条根据本公司的生产、销售、仓储、资金周转状况以及库存定额 等情况，对存货实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的库存比例。在认真考虑公司需求、市场状况、行业特征等因素，尽可能使库存储量趋于合理。 第九条存货验收入库前必须经质量部门检验，对检验不合格的要及时 办理退货和索赔，自制存货要拿出处理意见。检验合格后仓库保管人员要认真核对实物与物资请购单或入库申请单(自制存货)上注明的品名、规格、数量等，如发生短缺、破损等情形，应尽快查明原因上报部门负责人，作出相应的处理意见。经验收正确无误的，应按物资的类别、数量、单价、金额、入库时间等，开具入库单办理入库手续。验收人员一定要严格按操作程序进行验收，凡不符合条件的一律不予验收。 第十条存货的初始计量要严格按照《公司会计准则》要求进行核算， 不得人为调节存货的初始计量成本。否则，追究相关人员的责任。 第十一条根据自身存货的特点、管理要求、人员设置等，建立存货保 603 管制度，加强存货的日常保管工作，并制定相应的保安、防火、卫生等制度，实施有效管理。 第十二条存货的存放和管理应指定专人负责，所有存货原则上储存在
企业存货内部控制问题及对策研究
目录 引言 (3) 一、绪论 (3) （一）研究存货内部控制的意义 (3) （二）研究存货内部控制的目标及要素 (4) 二、内部控制理论综述 (6) （一）内部控制的概念及发展历程 (6) （二）COSO的框架及要素 (9) 三、企业存货内部控制的现状及存在的问题 (11) （一）企业存货内部控制的现状 (11) （二）存货存在的问题 (13) 四、存货内部控制的对策研究 (11) （一）建立健全内部控制制度 (11) （二）存货采购和付款环节的内部控制分析 (16) （三）存货销售和领用环节的内部控制分析 (18) （四）存货保管环节的内部控制分析 (21) （五）存货退回环节的内部控制分析 (22) （六）存货盘存环节的内部控制分析 (22) （七）优化企业存货管理 (25) 五、结论 (26) 参考文献 (27)
企业存货内部控制问题及对策研究 【摘要】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业的所有资产中种类最多、核算最复杂且极易变现的一项资产。为保证存货实务资产的安全和核算的准确性，企业应结合自身存货的性质、特点，评估出与之相关的风险点，从而建立完善的与存货流转各个环节相关的内部控制制度。企业存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全存货内部控制的制度对确保财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义。本文介绍存货内部控制的要点，以存货为例来分析企业的内部控制,分析当前我国企业存货管理中普遍存在的问题,并提出了相应的对策,给出了存货采购、销售、保管，退回，盘存五个环节的控制重点。 【关键词】存货内部控制 COSO框架
浅谈小型企业内部控制制度
目录 摘要 (2) Abstract (2) 一、小型企业的特点及现状分析 (3) (一)小型企业的特点 (3) （二）小企业的生产经营状况 (4) （三）金盛公司内部控制现状 (5) （四）金盛公司内部控制的重点 (6) （五）从小企业内部控制实践情况的不足 (6) 二、小型企业内部控制现存问题及原因分析 (7) (一)从小企业内部控制实践情况看有以下不足 (7) 三、解决方案 (9) (一)对我国小企业内部控制制度研究设计的基本思路 (9) （二）金盛公司内部组织结构 (10) （三）制造业企业的内部控制，分类进行研究和设计 (10) 对企业内部控制系统质量评价 (11) 四、结论 (11) 致谢 (12) 参考文献 (12) 浅谈小型企业内部控制制度 ——以金盛公司为例 席贺晶 （吉首大学商学院，湖南吉首416000） 摘要：随着经济全球化进程的发展，以及市场竞争的日趋激烈，小企业问题已成为世界性的长久课题。目前，我国许多大企业已逐渐认识到了内部控制的重要性，而我国的小企业在不断的深化改革中，虽然有各种管理弊端日益暴露出来，但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。因此，促进我国小企业对内部控制重要性的认识，研究小企业内部控制制度和实践就显得十分紧迫。本文选择的研究对象金盛公司是甘肃省金昌市本地一家食品加工企业。通过研究金盛公司的内部控制制度理论和实践，对于改善目前金盛公司的内部控制现状和提高企业核心竞争力，具有较强的理论指导和现实意义；同时，对研究我国其他小型企业内部控制制度也起到一定的借鉴和参考作用。 关键字：小企业；内部控制；现实意义 Showing small enterprise internal control system ——JinSheng company in as an example Xihejing (Business School of Jishou University, Jishou Hunan 416000) Abstract:Along with the development of economic globalization, and the fierce market competition, the small problem has become a worldwide long-term task. At present, many large enterprises have gradually realized the importance of internal control, but in China the small businesses in the unceasing deepening reform, although there are various management malpractice increasingly exposed for small businesses, but most of the internal control recognition is vague. This article chooses the research object of gansu province JinCheng
存货内部控制的重要性及存在问题解析
236 2011. 03 理论探讨 存货内部控制的重要性及存在问题解析 程娜 石家庄东方城市广场有限公司河北石家庄050000 【摘要】存货作为一项重要的流动资产,一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的 各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。文章就存货管理的重要性及现代企业存 货管理存在的问题进行了分析,并提出了企业科学管理存货的建议。 【关键词】存货存货内部控制存货采购日常管理考评机制__ 一、存货内部控制的重要性 存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内 部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质 量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算 的真实性和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题, 这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的 日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管 理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的 最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提 高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 二、现代企业存货管理中存在的问题 （一）企业内部存货采购管理制度不够完善和健全。企业的内 部控制非常重要,内控一旦薄弱,则会给企业带来一系列负面影响。尤 其时存货的采购环节,采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消 耗的物品,是公司成本控制的重点。正因为目前一些企业存货采购管 理制度的不健全, 导致采购环节营私舞弊、采购成本过高、质量低 劣、数量及规格不达标等现象屡屡发生,也正是存货管理制度的不完 善,造成了企业存货资源的浪费,削弱了企业在市场中的竞争地位。 （二）存货的日常管理欠科学。大多数企业,尤其是中小企业,在 日常存货的入库、数据核对、出库审批、以及存货的日常盘点 等日常管理事项上较为松散,最终导致存货资金成本占用过高、 存货结构不合理、存货周转速度过慢、存货管理不善造成损失过大 等一系列现象,尤其是企业库存量的偏高,不仅增加了存货的储存成本, 而且造成企业资金周转慢,一旦资金出现紧张,很容易出现产品价格的 “被迫”上涨,必然带来商品的积压,使企业陷人经营困境,限制了企业 的进一步发展。 (三)存货内部控制考评机制不够完善。存货内部控制的考核评价 机制不够完善和科学,导致奖惩不分明,难以调动广大员工的积极性,导 致存货管理混乱及资源浪费。 三、加强存货内部控制管理的建议 （一）建立科学的存货采购内部控制制度 根据存货的业务流程,可以分为采购、库管、领用、盘存等多环
2021年浅谈企业内部控制的重要性
浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明（2021.03.07） 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部
高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管
论企业存货内部控制
论企业存货内部控制 郜帆 （太钢集团临汾钢铁公司计财部，山西临汾041000） 【摘要】企业要实现良性发展，除了选择风险小、盈利大的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部 控制是个关键。企业的存货内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为,制止损失和浪费,提高物资的利用效 率和效果,保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。文章分析了企业对存货内部控制的内容，并有针对性 地提出了具体的控制措施。 【关键词】企业存货；内部控制 【中图分类号】F273.2 【文献标识码】C 【文章编号】1003-773X（2010）01-0130-02 第25 卷第1 期(总第113 期) 机械管理开发2010 年2 月 V ol.25 No．1 (SUM No．113) MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT Feb．2010 ·130· 作者简介：郜帆（1973-），女，山西临汾人，会计师，本科，研究方向：财务管理。 收稿日期：2009-09-08 0 引% 言 存货是指企业在正常生产经营过程中持有待备出 售的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中 的产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的 材料、物料等。它是企业流动资产中的重要组成，也是 企业生产循环中的重要一环。一般生产企业中，存货品 种繁多、占用资金比重较大，其管理水平高低、周转速 度快慢，对企业的资产和损益都有很大影响。因此，完 善和加强企业存货的内部控制体系甚为重要。 1 企业存货内部控制的主要内容 1.1 对存货的实物流转程序的控制 内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、发货、 生产、发运等各环节工作程序的规定、职能的划分、控 制环节的设置、信息的传递要求、相应的授权要求等。 1.2 对存货价值流转程序的控制 内容主要是会计部门根据企业存货的特点，建立 的从原材料采购到产品完工及出售全过程的价值控 制。 存货购进、生产领用存货、销售产品是一个相互 联系的整体, 存货的实物流转程序与价值流转程序是 密切相关的。把两者结合起来看，存货内部控制有以 下方面［1-3］： 1）存货计划控制。存货的计划控制是指在日常 生产经营过程中，按照存货计划的要求，对存货的使 用和周转情况进行组织、调节、监督。主要方法有四
公司存货内部控制设计
公司存货控制设计 目录 摘要 (3) 1引言 (3) 1.1研究背景及意义 (3) 1.1.1研究背景 (3) 1.1.2研究意义 (4) 1.2国外研究现状 (4) 1.2.1国研究现状 (4) 1.2.2国外研究现状 (5) 1.3研究思路和方法 (6) 1.3.1研究思路 (6) 1.3.2研究方法 (6) 2. 存货部控制的基本理论 (7) 2.1 存货的定义 (7) 2.2 部控制的定义 (7) 2.3 存货控制的基本方法 (7) 2.4.优化存货控制对企业的意义 (8) 3.弘扬食品加工存货部控制现状分析 (9)
3.1 弘扬食品加工的简介 (9) 3.2 公司组织结构分析 (9) 3.3 公司经营分风险分析 (9) 3.4 公司存货的构成 (10) 3.5公司存货控中存在的主要问题 (11) 3.5.1部控制环境不足 (11) 3.5.2存货部控制制度不完善 (12) 3.5.3存货控制的应用围较窄 (12) 3.5.4 风险意识薄弱 (13) 3.5.5 部检查和监督不严格 (14) 4.对存货控制的建议 (14) 4.1完善部控制 (14) 4.2建立健全的企业存货部控制制度 (15) 4.3用现代管理方法增强存货控 (15) 4.4 加强对风险的控制 (16) 4.5 建立完善的监督机制 (17) 结束语： (17) 参考文献: (17) 致： (18)
摘要 存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货部控制在企业管理中所起到重要作用。存货部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的部监控制度。存货部控制成为企业整个部控制中的重点容和中心环节制定货。企业制定存货部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。 关键词存货；部控制；职业素质 1引言 企业部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门，并贯穿经营活动的始终。它是企业部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货部控制在企业经营活动中的重要性，存货部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。 1.1研究背景及意义 1.1.1研究背景 随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对部控制的认识仅停留在部控制制
浅谈中小企业内部控制的建设
引言 现代经济条件下，如何建立和完善内部控制促进中小企业经济健康持续发展，是企业面临发展的一个重要的课题。据有关资料统计，在我国中小企业占注册企业总数的95%，工业总产值的60%，利润的40%，就业机会的70%。可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而在发展的过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱，经济效益较差的现象。其主要原因是内部控制制度没有得到完善和建立。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 1．中小企业内部控制概述 1.1 中小企业的含义、特点与地位 据02年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》中作出的界定标准：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。其划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、因而投资较省，建设周期短，收效较快，对市场变化的适应性强，并且机制灵活，能发挥“小而专”、“小而活”的优势。其次中小企业经营范围较广，行业齐全，点多面广，成本较高，且资金薄弱，筹资困难，抵御经营风险的能力差，所以，提高经济效益的任务相当艰巨。 但是，中小企业也是成长最快的科技创新力量，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础，是大型国有企业不可缺少的伙伴和助手。同时中小企业对活跃市场具有主导作用。 1.2 内部控制的概念与目标 根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门（或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似决策和治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报
企业存货内部控制存在问题与对策研究【开题报告】
毕业论文开题报告 会计学 企业存货内部控制存在的问题与对策研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：存货是企业重要的流动资产，因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理水平高低直接影响着企业的资金占用水平以及资产的营运效率。存货管理的目标是实现存货成本与存货效益之间最佳结合。只有健全有效的存货内部控制，才能减少存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，加强企业成本控制，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的目的。 预期目标：作为占投资比例十分高的存货，直接影响着企业的资金占用、产品决策、市场的敏感程度、财务决策等。一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，确有许多亟须解决的问题，诸如存货积压、库存不合理、存货盘点不到位等，这些都会影响企业的绩效。本文从这些方面入手，对存货管理中的问题提出了相应的对策，通过加强企业存货的管理，来最大限度地降低存货投资上的成本，即以最小的成本提供企业生产经营所需的存货，在两者之间作出平衡，达到最佳结合，从而使企业更加科学的进行成本预测和控制，提高企业效益。 2.国内外研究现状 存货是一把双刃剑，它是企业供需平衡的根本保障，没有存货，企业就无法正常运行；然而，它也是企业的坟墓，一旦管理不善，就会把企业拖入深渊，蒙受巨大的经济损失。如何在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，以达到两者的最佳组合，成为企业进行库存管理时所面对的一大难题。 （1）国外研究现状：诺贝尔经济学家Cimon认为“管理就是决策”，存货管理也就是存货的决策。降低存货成本是企业的第三利润泉，希望在生产和销售环节中实现零库存。Michael Bergdahl(2004)提出商品缺货是零售运营存在的一个严重问题。消费者在面对缺货时，有60%的人会取消购买或到其他商店购买。如果一家商店年销售额为1.5亿元时，会因缺货损失1480万元的销售业绩。对零售企业来说，缺货带来的是无形的空间浪费和顾客满意度的降低，对于沃尔玛采取的点对点补货方式则是当今世界上存货管理的一大进步。此外，国外学者也有从经济学视角出发，对存货提出新的认识。如Hanry（2002）和Jerry(2005)提到成本与收益之间的关系，探讨了存货融资对于企业的影响，并
企业存货内部控制的探讨
企业存货内部控制的探讨 摘要 存货作为企业的流动资产，对企业而言意义重大。健全 的存货管理下，企业才能有效地利用资金，确保自身的服务质量。市场竞争日益激烈的今天，各企业为了寻求发展壮大，不断投入资金、人力，以谋求自身经济利益的最大化。然而， 不少企业在存货内部控制方面做的明显不足，致使存货管理 存在一系列问题。为此，本文分以下部分对企业存货内部控 制进行了探讨：首先介绍了存货内部控制的环节；然后总结了企业在存货内部控制制度方面存在的问题，包括岗位责任划分不清、存货验收保管不合格、存货控制制度有名无实、存货内部控制方法不完善、缺乏激励措施、企业内部控制意识薄弱等；最后提出了完善企业存货内部控制制度的几点建议，主要包括明确岗位责任划分、完善存货验收保管措施、加强存货控制制度监督等其他应对措施，希望有助于企业提高存货管理工作。 关键词：存货；内部控制；问题；建议 存货内部控制的环节 存货伴随着企业生产经营的过程进行流转，因而要经过 企业的生产人员、运输人员、库管人员等其他各有关人员的 参与，并经过请购、购入、入库、保管等一系列过程。内部控制主要在存货流转的以下环节进行控制： 1存货的采购过程有关人员填写请购单，列明需采购的存货的名称、规格、 数量等具体信息。由授权具有批准请购的中高层管理人员对请购要求进行判断，明确是否准予购入。企业根据经批准的请购单发出事先编
号的订购单并将其正联送交供应商。本过 程中应重点关注订购单是否连续编号，采购相关过程是否已经 号， 恰当的授权与审批。 2存货的验收过程验收部门的工作并非想象中那么简单，他们需要依据自 己的专业知识或在实践中获得的经验对准备入库的存货进行查验，以明确所经手的存货是否符合企业采购或生产的要求。如果经过验收人员查验后的存货在质量数量等方面均没有问题，就可以编制验收单。本过程中应重点关注验收单是否连续编号。 3存货的储存与保管入库单由库房管理部门编制，其依据是收到的验收单。 本过程应重点关注两点：首先储存存货的地址应与企业生产车间等无关区域划分清晰，保持一定的距离，并确保非授权人员不得靠近存货存储地：其次，同一人或相同多人不得同时兼任存货查验与入库记录。 4存货的发出库房管理负责人收到领料单、货物可运出库房的凭证等 其他必须的佐证后才能将存货交由相关部门。产品生产完成符合生产要求后，接受产成品的库房责任人应该签名并作为存货确已入库的证据之一。本过程应重点关注对发运凭证与领料单的按时对比查看，以确保运离库房的存货正确无误。 5存货的盘存实地盘存制度和永续盘存制是两种不同的对企业存货 进行盘点的方法，它们各有优劣。永续盘存制下需要记录每日存货的收入数量、发出数量并结出余额数，日常工作复杂繁琐，但加强了对存货的管理与控制。后一种方法下以月末或年末存货实际清点的结果确定相应时间点时的存货数以及当期销量，其核算工作较小，但不利于对存货的控制。为了加强对存货的控制监督，应由相关人员至少于一个会计年度期限内进行实际清点，用以检验存货记录是否恰当无误。
某上市公司存货内部控制制度.doc
某上市公司存货内部控制制度[１］１ 黑龙江省完达山股份有限公司 库存物资内部控制制度 第一节总则 第一条为了加强对黑龙江省完达山股份有限公司（以下简称本公司或公司）库存物资的内部控制，保证库存物资的验收进库、存储保管和领料出库业务的规范有序，揭示和防止差错,根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规,结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称库存物资是指本公司持有的将在生产经营或提供劳务过程中消耗的各种物资,包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备品备件、燃料,以及尚未领出使用或安装的达到固定资产管理标准的各种设备。 第三条本公司对库存物资实行“集中控制,分级管理”的原则，由公司总部物资管理部门根据公司总部、各分公司的实际需要,核定各单位库存物资的定额指标,根据核定的库存物资定额指标合理购进所需物资，依据统一制定的库存物资内部控制制度对本单位的库存物资进行管理控制。 第四条库存物资内部控制中的不相容职务应当分离,其中包括：(一）物资入库和出库经办者与审批者应分离； (二）实物的验收保管与采购应分离; （三)审批发料的计划员与存货保管员相分离； （四)存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行；
(五）若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临 时人员负责，避免暂时的职务重叠。 第二节分工和授权 第五条公司总部、各分公司可根据本单位的具体情况,设置专门的物资管理部门，设置物资主管岗位，在本单位主管副经理（副厂长)的领导下,组织、协调本单位的库存物资管理控制工作，设置物资管理员岗位,办理物资的验收入库、存储保管和发料出库业务，登记仓库物资保管明细账，定期盘点库存物资并编制库存物资盘点表,保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符。 第六条公司总部、各分公司财务部门要设置物资核算岗位,对本单位的物资收发业务进行会计核算，并每月与物资管理员登记的物资明细账进行核对，保证库存物资会计账簿与物资管理部门的账簿完全一致。 第七条物资验收入库的批准权限由各单位的物资主管人员行使，禁止办理无实物入库的验收入库手续,否则要追究批准人和验收人的责任。 第八条各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资由本部门负责人签字批准，领用与本部门职责无关的库存物资或达到固定资产标准的设备由本部门负责人签字审核后由本单位主管领导签字批准，本单位以书面形式指定由某部门负责实施某项工作(获得授权)，该部门负责人才有权批准领用与指定实施工作有关的库存物资。 第九条库存物资的盘盈、盘亏、变质老化、毁损的处理决定权由公司总部物资管理部门与财务部门行使,并报公司主管负责物资管理的副总经理审核批准，各分公司的库存物资如出现上述情形,应及时组织清点造册，查明原因,由主管负责人向公司总部报告,公司总部物资管理部门与财务部门共同协商,根据相关法规制度的规定作出