本量利分析模型

项目 15 制作量本利分析模型

量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。

15.1 学习目标

通过本项目的学习，可以学会使用Excel 建立量本利分析模型的方法，学会建立盈亏平衡图表的方法，在表格制作的过程中学习并掌握以下Excel 功能的综合运用。

创建Excel 工作簿在单元格中使用公式SUM函数的使用建立量本利分析模型使用规划

求解工具求解盈亏临界点制作量本利分析图表在图表中添加盈亏临界点垂直参考线图表

的修饰

15.2 项目实施效果图

本项目完成后的效果图如下：

门

4

L

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1

销售单吟 170

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图15-1盈亏临界点销量

里件产品人工成本 单件产品柑料建 竺处品上1宀：二狞 里说；am 亡耻 固连成本 首:里人员L 赍 贲=折|日费 司壬#肖菸用

图15-2量本利分析效果图

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200 25D&0. 00 107000 -E2000 11

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1000 129000. 00 10 TO 00 13500 107000 1200 150D0D. 00 107000 43D0D

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22 盘亏临界点垂直詩考线

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本量利分析

本量利分析的实际应用 摘要： 企业内部管理当中本量利分析是运用最多的一项工具,本量利分析的研究是建立在以成本性态划分为前提条件,且以三个基本假设为基点。本论文采用文献研究法、比较法和案例研究法对本量利分析模型进行理论体系研究和实际应用分析。有针对性的从历史起源、原理以至于本量力的优缺点进行了系统的一个分析。本量利中的长短期决策两个案例分析，从根本点剖析出本量利的实际作用着重点。但是随着制造环境的发展变化,企业成本的组成结构也日趋发生变化,传统以单动因为基础的成本性态的划分呈现出比较明显的狭隘性,本量利分析在实际中的应用会受到基本假设的限制。研究和分析的结果都直观的表明扩展的本量利分析能为企业提供更准确的决策信息,具有更广泛的应用价值和实际意义。 目录 1.引言 2.发展历程 3.实证研究 3.1本量利分析的基本原理 3.1.1本量利分析的基本假设 3.1.2本量利分析的基本公式 3.2本量利分析在应用中的分析指标 3.3本量利分析在企业决策中的应用 3.3.1短期决策 3.3.2长期决策 4本量利分析的局限性 5结论 改进方法 正文： 1引言 本量利分析是企业进行预测、决策和成本控制的重要的管理工具,在企业经营管理中发挥着重要作用，如何运用好本量利分析来进行企业的决策是企业管理部普遍关心的问题。本量利分析是成本一业务量一利润关系分析的简称.是指在变动成本的基础上，利用图示与会计模型相结合来揭示固定成木、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变最之间的内在关系的一种定量分析方法。这一分析为会计预测、决策和规划提供了必要的会计信息。 目前本量利分析在西方发达国家和我国应用的十分广泛。它与经营风险分析相联系.可促使企业努力控制风险；与预测技术相结合，企业可进行保本预测、确保目标利润实现；与决策相融合，企业据此进行短期决策、长期决策等。并且

本量利分析模型

项目 15 制作量本利分析模型 量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。 15.1 学习目标 通过本项目的学习，可以学会使用Excel 建立量本利分析模型的方法，学会建立盈亏平衡图表的方法，在表格制作的过程中学习并掌握以下Excel 功能的综合运用。 创建Excel 工作簿在单元格中使用公式SUM函数的使用建立量本利分析模型使用规划 求解工具求解盈亏临界点制作量本利分析图表在图表中添加盈亏临界点垂直参考线图表 的修饰 15.2 项目实施效果图 本项目完成后的效果图如下：

门 4 L E 1 销售单吟 170 2 里儘变动戌本 45 3 单件产品人工成本 2i 4 卑件土品材料费 11 5 单件产吕苴它制造费 10. 甲位辿际贡離 125 1 3 固定成本 1D700D 9 蒼理人灵工资 E600D rio 资产折E 資 30000 n 固左稻整豈用 21000 12 13 销臺 856 14 娈动成菲 20520 15 总成本 145520 10 销售收入 1155ED 17 边飯贡融 107000 IS 利润 D.00 图15-1盈亏临界点销量 里件产品人工成本 单件产品柑料建 竺处品上1宀：二狞 里说；am 亡耻 固连成本 首:里人员L 赍 贲=折|日费 司壬#肖菸用 图15-2量本利分析效果图 4b 0 一 JO 1.07000 -1D7000 24 200 25D&0. 00 107000 -E2000 11 400 旳防仇DO L07000 -57000 10 600 75 DOO. 00 107000 -32D0D 125 900 iDOtm 00 107000 -7 DOO 1000 129000. 00 10 TO 00 13500 107000 1200 150D0D. 00 107000 43D0D S6d0r 14T)Ci 175000. 00 107000 通 30000 1!&00 200000, 00 LOTOOQ &3000 21 (JOO 1300 225090. CO L07000 1 LH JU J 200CI 250000. 00 107000 14n iri i 22 盘亏临界点垂直詩考线 23 836 2Q0CQC P4 RM 1QB1QQ 25 ◎ 药 TQ0QS 28 29 16 17 1R 19 170 销虽 边际贡尅圄定反本 556 3囲如 145520 2 山玄2匚 1U7CQ0 o. ao ---- 血际由献——利毎 二匚店异口帝虫丁任廿

本量利分析模型

项目1５制作量本利分析模型 量本利分析法，全称为产量成本利润分析,也叫保本分析或盈亏平衡分析,是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系,掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。 1５.１学习目标 通过本项目的学习，可以学会使用Eｘcｅl建立量本利分析模型的方法,学会建立盈亏平衡图表的方法,在表格制作的过程中学习并掌握以下Excel功能的综合运用。 ●创建Exｃel工作簿 ●在单元格中使用公式 ●SUM函数的使用 ●建立量本利分析模型 ●使用规划求解工具求解盈亏临界点 ●制作量本利分析图表 ●在图表中添加盈亏临界点垂直参考线 ●图表的修饰 15．2 项目实施效果图 本项目完成后的效果图如下：

图15－1 盈亏临界点销量 图15－2 量本利分析效果图 15.3 项目实施方案 任务1:理解量本利分析的概念 量本利分析是产量（或销售量）、成本、利润之间依存关系分析的简称，也称VＣP分析

(Volume －- Ｃoｓt －-ProfiｔAnalｙsiｓ）。它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。它所提供的原理、方法在经济管理中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。 在量本利分析中,确定盈亏临界点是进行量本利分析的关键。所谓盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。盈亏平衡临界点越低，说明企业获得赢利的可能性越大，出现亏损的可能性越小,企业的抗风险能力也就越强。 量本利分析所考虑的相关因素主要包括销售量、单价、销售收入、单位变动成本、固定成本、营业利润等。 任务2:准备量本利分析基础数据 某企业生产某种产品,该产品的市场销售价格为１70元。生产每一件产品的直接人工成本为24元，材料费11元,其它制造费10元。管理人员工资5.6万元，资产折旧费3万元,固定销售费用2.1万元。试建立模型,计算盈亏临界点销量。 步骤1：启动Ｅxcｅl ２010应用程序，创建空白工作簿。 步骤2：将空白工作簿另存为“量本利分析模型”。 步骤３：将Ｓhｅet1工作表标签重命名为“量本利分析”,并删除Ｓheet2、Ｓheｅt3空白工作表。 步骤4：制作量本利分析表框架，如图１５-３所示。 如图15-３量本利分析表框架

本量利分析

浅析本量利分析在企业预测决策中的运用 【摘要】:本量利分析是现代企业预测决策管理的重要分析工具,如何运用本量利分析进行企业预测决策,是企业管理普遍关心的问题。本文阐述本量利分析在企业预测决策及目标管理中的应用,然后分析传统本量利分析模型的局限性及重要性。 【关键词】:本量利分析;企业管理;预测决策;运用 一、本量利分析的概念 本量利分析是成本——业务量——利润关系分析的简称,是指在变动成本计算模式的基础上,以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系,为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。目前，无论在西方还是在我国，本量利分析的应用都十分广泛。它与经营风险分析相联系，可促使企业努力降低风险；与预测技术相结合，企业可进行保本预测、确保目标利润实现的业务量预测等；与决策融为一体，企业据此进行生产决策、定价决策和投资不确定性分析；企业还可以将其应用于全面预算、成本控制和责任会计。 本量利分析是现代企业管理的重要分析工具,如何运用本量利分析进行企业决策,是企业管理普遍关心的问题。 二、本量利分析方法是实行企业预测决策的纽带和工具 （一）本量利分析方法是在经济领域中进行定量研究的重要方法。定量分析是与定性分析相对称的。定性分析采用经验式、评述性的总结方法，常常受主观因素的影响，因人而异，不同的总结者，常得出不同的结果，使结论具有随意性。而定量分析，是从数量方面对事物进行调查、计算和分析，采用数学的方法，揭示事物的数量关系、数量特征和数量变化，进而确定事物的本质及其发展规律，从而使结论具有可靠性、精确性和科学性。对某种经济事物进行定量分析的一般步骤是，首先在理论上分析各种因素，揭示它们之间的相互关系，然后据此建立模型，接着计算各种参数，比较各种方案，进行求解和选取，最后对结论加以检验，并进行解释说明。可见数学方法在经济领域中发挥了巨大的作用。 1.本量利关系的基本公式 营业净利润=销售收入－总成本 =销售收入－变动成本－固定成本 =单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 =(单价－单位变动成本)×销售量－固定成本 本量利分析方法的数学模型是在上述公式的基础上建立起来的。 2.本量利分析方法的基本假定 （1）成本性态分析的假定。假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经被区分为变动成本与固定成本两部分，有关的成本性态模型已经建立起来。 （2）相关范围及线性假定。假定在一定时期内，业务量总是在保持成本水平和单价水平不变所能允许的范畴内变化的，于是固定成本总额的不变性和变动成本单位额的不变性在相关范围内能够得以保证；假定在一定时期和一定业务量范围内，成本与销售收入分别表现为一条直线。 （3）产销平衡和品种结构稳定的假定。假定在只安排一种产品生产的条件下，生产出来的产品总是可以找到市场，可以实现产销平衡；对于多产品生产的企业，原来的各种产品所占的比重并不发生变化。

本量利数学模型分析

本量利模型分析 什么是本量利分析？一本量利分析是成本--产量(或销售量)--利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析，是 指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、 销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提 供必要的财务信息的一种定量分析方法。 本量利分析它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系，它所提供的原 理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。 本量利分析方法是在成本性态分析和变动成本法的基础上发展起来的，主要研究成本、 销售数量、价格和利润之间数量关系的方法。它是企业进行预测、决策、计划和控制等经 营活动的重要工具，也是管理会计的一项基础内容。 本量利分析的前提条件二在现实经济生活中，成本、销售数量、价格和利润之间的关系非常复杂。例如，成本 与业务量之间可能呈线性关系也可能呈非线性关系；销售收入与销售量之间也不一定是线 性关系，因为售价可能发生变动。为了建立本量利分析理论，必须对上述复杂的关系做一 些基本假设，由此来严格限定本量利分析的范围，对于不符合这些基本假设的情况，可以 进行本量利扩展分析。 （一）相关范围和线性关系假设 由于本量利分析是在成本性态分析基础上发展起来的，所以成本性态分析的基本假设 也就成为本量利分析的基本假设，也就是在相关范围内，固定成本总额保持不变，变动成 本总额随业务量变化成正比例变化，前者用数学模型来表示就是y=a，后者用数学模型来 表示就是y=bx，所以，总成本与业务量呈线性关系，即y=a+bx。相应的，假设售价也在 相关范围内保持不变，这样，销售收入与销售量之间也呈线性关系，用数学模型来表示就 是以售价为斜率的直线y=px（p为销售单价）。这样，在相关范围内，成本与销售收入均 分别表现为直线。 由于有了相关范围和线性关系这种假设，就把在相关范围之外，成本和销售收入分别 与业务量呈非线性关系的实际情况排除在外了。但在实际经济活动中，成本、销售收入和 业务量之间却存在非线性关系这种现象。为了解决这一问题，将在后面放宽这些假设，讨 论非线性条件下的情况。 （二）品种结构稳定假设 该假设是指在一个生产和销售多种产品的企业里，每种产品的销售收入占总销售收入 的比重不会发生变化。但在现实经济生活中，企业很难始终按照一个固定的品种结构来销 售产品，如果销售产品的品种结构发生较大变动，必然导致利润与原来品种结构不变假设

本量利分析实验报告

广西民族大学 实验报告 课程名称：《管理会计》 实验项目：《本量利分析模拟实验》学院：商学院 专业：会计学 年级班级：2013级（一班）学号：

学生姓名：谭长远指导教师：郭亮

《管理会计》实验报告 一、实验基本概况 实验项目：本量利分析模拟实验 实验方法：设计性实验 实验地点：逸夫楼303 实验年度： 指导教师：郭亮 二、实验目的及要求 （一）实验目的：本量利分析概述；本量利分析模型的创建；本量利分析模型的应用 （二）实验要求：（1）掌握日记账的登记规则、登记方法和错账的更正方法；（2）掌握各种明细分类账的登记规则、登记方法和错账的更正方法；（3）掌握总分类账的登记方法，进一步理解各种账户的性质，明确不同账户借贷方记载的内容，理解总账和明细分类账平行登记的概念。 三、实验的流程 1、ABC公司是一家专门生产某名牌衬衫的公司。其2001年度公布的会计报表如下： 表损益表（简表） 2001年12月31日单位：万元

其它财务信息及统计信息如下： （1）2001年销售明细表中记录该年销售数量为100万件，据销售部门预测，2002年的销售数量可达120万件。 （2）由于销售增加，需增加固定资产支出220万元，并因此使公司年折旧额达30万元。 （3）经营和管理费用的固定部分增加20万元。 （4）销售成本及经营和管理费用中的变动费用与销售收入的比例不变。 四、实验要求： （1）根据上述资料，用本·量·利模型对该公司2002年度息税前利润进行预测。 （2）运用本·量·利模型预测该公司2002年的保本点的销售量、销售收入。（3）分析销售单价、销售量、单位变动成本、固定成本变动对息税前利润的影响 （4）制作敏感分析图 2、实验原理 本·量·利分析是利润预测的基本方法之一，它是在成本性态研究和盈亏平衡分析基础上，根据成本、产销量与利润的关系确定计划期间目标利润总额的一种方法。 本·量·利基本模型：

本量利分析讲解

《本量利分析》讲解（一） 主讲老师闫华红 第一节成本性态分析 一、成本按性态分类 （一）基本分类 1．成本性态 2．成本分类 分类特点 变动成本特定产量围变动成本总额随产量增加而成正比例增加，单位变动成本不变 固定成本特定业务量围固定成本总额不变，单位固定成本随业务量增加而降低 混合成本成本总额随产量变动而变动，但不成正比例关系 （二）成本的进一步分类 分类含义及特点 约束性固定成 本（承担固定成 本） 含义：提供和维持生产经营所需设施\机构而支出的成本 （1）以前决策的结果，现在已经很难改变，即不能通过当前的管理决策行动加以改变 的固定成本； （2）约束性固定成本属于企业“经营能力”成本，是企业为了维持一定的业务量所必 须负担的最低成本；

【例题1?多选题】下列表述中正确的有()。 A．要想降低酌量性固定成本，只能从合理利用经营能力，降低单位固定成本入手 B．管理人员工资属于约束性固定成本 C．职工培训费属于酌量性固定成本 D．酌量性固定成本关系到企业的竞争能力，也是一种提供生产“经营能力”的成本【答案】BCD 【解析】要想降低约束性固定成本，只能从合理利用经营能力、降低单位固定成本入手。所以选项A不正确。 【2013年考题?单选题】下列各项中，属于酌量性变动成本的是（）。 A．直接材料成本 B．产品销售税金及附加 C．按销售额一定比例支付的销售代理费 D．直接人工成本 【答案】C 【解析】酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本，称为酌量性变动成本，所以C正确。 【例题2?单选题】下列关于混合成本性态分析的说法中，错误的是（）。 A．半变动成本可分解为固定成本和变动成本 B．延期变动成本在一定业务量围为变动成本，超过该业务量可变为固定成本 C．阶梯式成本在一定业务量围为固定成本，当业务量超过一定限度，成本跳跃到新的水平时，以新的成本作为固定成本

本量利分析图

本量利分析图 3．本量利分析图：盈亏平衡点也可以用本量利分析图来表示。 ?本量利分析图是指在平面直角坐标系上反映企业不同业务量水平条件下的盈亏状况的图形，也称盈亏平衡图。本量利分析图通常有标准本量利图、边际贡献式本量利图和利量图三种。其中，标准本量利图在管理会计中运用最广泛、且能反映最基本的本量利关系。 ?下面根据例3—2的资料介绍标准本量利图的绘制方法，如图3一l所示： 第一步，建立直角坐标。横轴代表销售量，纵轴代表成本和销售收入金额。 第二步，绘制固定成本线。在纵轴上根据固定成本的金额绘出固定成本线，使之与横轴平行，并与纵轴相交于40 000元。 第三步，绘制销售收人线。根据“销售收入=销售量×售价”绘制一条源于原点的直线。 第四步，绘制总成本线。总成本线是起始于固定成本线与纵轴交点之处的一条直线。 第五步，确定盈亏平衡点。销售收入线与总成本线的交点即为盈亏平衡点，在这一点销售收入总额等于总成本。

通过观察标准本量利图，可以掌握本量利之间的如下规律： 第一，在盈亏平衡点不变的情况下，销售量超过盈亏平衡点一个单位，即可获得一个单位边际贡献的盈利。销售量越大，实现的盈利就越多。反之，销售量低于盈亏平衡点一个单位，就产生一个单位边际贡献的亏损。销售量越小，亏损额就越大。 第二，在销售量不变的情况下，盈亏平衡点越低，盈利区的面积就会扩大，亏损区的面积就会缩小。它反映了产品的盈利能力有所提高，即能实现更多的盈利或产生更少的亏损。反之，盈亏平衡点越高，盈利区的面积就会缩小，亏损区的面积就会扩大。它反映了产品的盈利能力有所降低，即能实现的盈利越少或产生的亏损越大。 第三，在销售收入既定的情况下，盈亏平衡点的高低取决于单位变动成本和固定成本总额的大小。单位变动成本或固定成本总额越小，盈亏平衡点就越低；反之，盈亏平衡点就越高。 (二)多品种产品盈亏平衡点分析 ?在计算多品种产品盈亏平衡点时，就不适宜采用实物量单位进行分析，而只能用金额来反映，称为综合盈亏平衡点销售额。 ?计算多品种产品盈亏平衡点的方法有多种，但最常用的是加权平均法。 ?加权平均法是指在确定企业加权平均边际贡献率的基础上计算综合盈亏平衡点销售额的一种方法。 ?由于不同产品的盈利能力是不同的，其边际贡献率也各不相同，因此，计算综合盈亏平衡点销售额所用的边际贡献率应为各种产品的加权平均数。此法的计算步骤如下： 第一，计算各种产品的边际贡献率。 第二，计算各种产品的销售比例。计算公式如下： 某种产品销售比例=该种产品的销售收入/全部产品销售收入合计 第三，计算各种产品的加权平均边际贡献率。加权平均边际贡献率是各种产品的边际贡献总额与各种产品的销售收入总额的比率，在实际工作中，可以通过对每种产品的边际贡献率分别以其销售比例为权数计算加权平均边际贡献率。计算公式如下：加权平均边际贡献率＝∑（各种产品边际贡献率*各种产品的销售比例） 第四，运用加权平均边际贡献率计算综合盈亏平衡点销售额。计算公式如下

本量利分析所公式

本量利分析所考虑的相关因素主要包括固定成本a、单位变动成本b，销售量x、单价p，销售收入px和营业净利润P等。这些变量之间的关系可用下式进行反映。营业净利润P=销售收入-总成本 =px-（a+bx） =销售收入-变动成本-固定成本 =单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本 =px-bx-a =（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本 =（p-b）x-a Tcm（贡献边际）=销售收入-变动成本=px-bx =单位贡献边际×销售量=cm·x =销售收入×贡献边际率=px·cmR cm（单位贡献边际）=单价-单位变动成本=p-b =贡献边际/销售量=Tcm/x =销售单价×贡献边际率=p·cmR cmR=（贡献边际率）=贡献边际/销售收入×100%= Tcm/px×100% =单位贡献边际/单价×100%= cm/p×100% 根据本量利基本公式、贡献边际、固定成本及营业净利润三者之间的关系可用下式表示：P（营业净利润）=贡献边际—固定成本=Tcm-a Tcm（贡献边际）=固定成本+营业净利润=a+p a=（固定成本）=贡献边际—营业净利润= Tcm-p bR（变动成本率）=变动成本÷销售收入×100%=bx÷px×100% =单位变动成本÷单价= b÷p×100% 将贡献边际率与变动成本率两指标两指标联系起来考虑，可以得出以下关系式：cmR（贡献边际率）=1—变动成本率=1-bR bR（变动成本率）=1—贡献边际率=1-cmR

四、单一品种的保本分析 ①基本等式法。保本点 xo（保本量）=固定成本÷（单价—单位变动成本）=a÷（p—b） yo（保本额）=单价×保本量=px ②贡献边际等式法。 xo（保本量）=固定成本÷单位贡献边际=a÷cm yo（保本额）=固定成本÷单位贡献边际率=a÷cmR =固定成本÷（1—变动成本率）= a÷（1—bR） 1）绝对量指标的计算公式： 安全边际量（MS量）=现有或预期的销售量-保本量=x-x o 安全边际额（MS额）=现有或预期的销售额-保本额=y-y o 显然，安全边际量与安全边际额有如下关系： 安全边际额（MS额）=单价×安全边际量（MS量）=p×MS量 2）相对量指标的计算公式： MSR（安全边际率）=安全边际量÷现有或预期的销售量×100% = MS量÷x 1 ×100% =安全边际额÷现有或预期的销售额×100% = MS额÷y 1 ×100% 2．保本作业率指标 保本作业率又叫“危险率”(记作dR)，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。 dR（保本作业率）=保本量÷现有或预期的销售量×100% = x o ÷x 1 ×100% =保本额÷现有或预期的销售额×100% = y o ÷y 1 ×100%

本量利分析模型

项目15 制作量本利分析模型 量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。 15.1学习目标 通过本项目的学习，可以学会使用Excel建立量本利分析模型的方法，学会建立盈亏平衡图表的方法，在表格制作的过程中学习并掌握以下Excel功能的综合运用。 ●创建Excel工作簿 ●在单元格中使用公式 ●SUM函数的使用 ●建立量本利分析模型 ●使用规划求解工具求解盈亏临界点 ●制作量本利分析图表 ●在图表中添加盈亏临界点垂直参考线 ●图表的修饰 15.2项目实施效果图 本项目完成后的效果图如下：

图15-1 盈亏临界点销量 图15-2 量本利分析效果图 15.3 项目实施方案 任务1：理解量本利分析的概念 量本利分析是产量（或销售量）、成本、利润之间依存关系分析的简称，也称VCP分析

（Volume --Cost --Profit Analysis）。它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。它所提供的原理、方法在经济管理中有着广泛的用途，同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。 在量本利分析中，确定盈亏临界点是进行量本利分析的关键。所谓盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。盈亏平衡临界点越低，说明企业获得赢利的可能性越大，出现亏损的可能性越小，企业的抗风险能力也就越强。 量本利分析所考虑的相关因素主要包括销售量、单价、销售收入、单位变动成本、固定成本、营业利润等。 任务2：准备量本利分析基础数据 某企业生产某种产品，该产品的市场销售价格为170元。生产每一件产品的直接人工成本为24元，材料费11元，其它制造费10元。管理人员工资5.6万元，资产折旧费3万元，固定销售费用2.1万元。试建立模型，计算盈亏临界点销量。 步骤1：启动Excel 2010应用程序，创建空白工作簿。 步骤2：将空白工作簿另存为“量本利分析模型”。 步骤3：将Sheet1工作表标签重命名为“量本利分析”，并删除Sheet2、Sheet3空白工作表。 步骤4：制作量本利分析表框架，如图15-3所示。 如图15-3 量本利分析表框架

本量利数学模型分析

本量利模型分析 二本量利分析的前提条件 在现实经济生活中，成本、销售数量、价格和利润之间的关系非常复杂。例如，成本与业务量之间可能呈线性关系也可能呈非线性关系；销售收入与销售量之间也不一定是线性关系，因为售价可能发生变动。为了建立本量利分析理论，必须对上述复杂的关系做一些基本假设，由此来严格限定本量利分析的范围，对于不符合这些基本假设的情况，可以进行本量利扩展分析。 （一）相关范围和线性关系假设 由于本量利分析是在成本性态分析基础上发展起来的，所以成本性态分析的基本假设也就成为本量利分析的基本假设，也就是在相关范围内，固定成本总额保持不变，变动成本总额随业务量变化成正比例变化，前者用数学模型来表示就是y=a，后者用数学模型来表示就是y=bx，所以，总成本与业务量呈线性关系，即y=a+bx。相应的，假设售价也在相关范围内保持不变，这样，销售收入与销售量之间也呈线性关系，用数学模型来表示就是以售价为斜率的直线y=px（p 为销售单价）。这样，在相关范围内，成本与销售收入均分别表现为直线。 由于有了相关范围和线性关系这种假设，就把在相关范围之外，成本和销售收入分别与业务量呈非线性关系的实际情况排除在外了。但在实际经济活动中，成本、销售收入和业务量之间却存在非线性关系这种现象。为了解决这一问题，将在后面放宽这些假设，讨论非线性条件下的情况。 （二）品种结构稳定假设 （三）产销平衡假设

所谓产销平衡就是企业生产出来的产品总是可以销售出去，能够实现生产量等于销售量。在这一假设下，本量利分析中的量就是指销售量而不是生产量，进一步讲，在销售价格不变时，这个量就是指销售收入。但在实际经济生活中，生产量可能会不等于销售量，这时产量因素就会对本期利润产生影响。 正因为本量利分析建立在上述假设基础上，所以一般只适用于短期分析。在实际工作中应用本量利分析原理时，必须从动态的角度去分析企业生产经营条件、销售价格、品种结构和产销平衡等因素的实际变动情况，调整分析结论。积极应用动态分析和敏感性分析等技术来克服本量利分析的局限性。 在进行本量利分析时，应明确认识下列基本关系： 1．在销售总成本已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于单位售价的高低。单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，盈亏临界点越高。 2．在销售收入已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于固定成本和单位变动成本的高低。固定成本越高，或单位变动成本越高，则盈亏临界点越高；反之，盈亏临界点越低。 3．在盈亏临界点不变的前提下，销售量越大，企业实现的利润便越多（或亏损越少）；销售量越小，企业实现的利润便越少（或亏损越多）。 4．在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，企业能实现的利润便越多（或亏损越少）；盈亏临界点越高，企业能实现的利润便越少（或亏损越多）。 本量利分析是以成本性态分析和变动成本法为基础的，其基本公式是变动成本法下计算利润的公式，该公式反映了价格、成本、业务量和利润各因素之间的相互关系。即： 税前利润=销售收入-总成本=销售价格×销售量-（变动成本+固定成本） =销售单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本 即：P=px-bx-a=（p-b）x-a p——销售单价 b——单位变动成本 a——固定成本 x——销售量

本量利分析案例

本量利分析案例 案例（虚构）： 北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]： 北京市当代剧院作为一个非营利企业，其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会，它由当地的专业人士组成，他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员： 管理导演：责任包括组织的全面管理，每年执导6部戏剧； 艺术导演：责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员，每年执导6部戏剧； 业务经理与制片人：责任包括管理组织的商业功能预收票，指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议，可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用，但是北京市已同意对其翻新，并提供灯光与音响设备。作为回报，北京市将获得每月10 000元的租金，另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [预计费用与收入]： 剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的预计。 单位：元

本量利分析案例

案例：多产品经营本量利分析 一个地区高星级饭店的规模、数量往往成为该地 在实际的经营活动中，高星级饭店大部分都是进行 餐饮、娱乐、洗浴、商 场、商务服务等项目，因此, 有必要对多产品经营的本量利分析进行研究。 由于饭店不同产品的计量单位不同， 在进行分 析时首先要统一计量单位，这里采用销售额指标。有下列公式 利润=边际贡献一固定成本 =销售收入*边际贡献率一固定成本 式中，边际贡献率为饭店多产品经营的综合边际贡献率。 这里阐述计划权重法、目标权重法、历史数据法等三种方法。 1?计划权重法。此方法是将饭店多种产品的边际贡献额之和除以计划销售额之和，求得 加权平均边际 贡献率。由于多种产品的边际贡献率有高有低， 因此采用此法所求得的边际贡 献率将受到饭店销售组合的影响。例如，某饭店有客房、餐饮、商场三种产品，预计年销售 额为2亿元，相 应的预期利润为 6 000万元，年固定成本分摊为 8 600万元，每种产品的销 售价格、变动成本和边际贡献如表 3-12所示，销售额为2亿元的销售组合如表 3-13所示。 a 3-12 某饭店蹦售组合 恤：元 表3-13 销售额为2亿元的销售组合 单仏万元 表3-13中，每种产品的变动成本是基于表 3 -12中的变动成本率计算的，利润总额为 6 000万元，与预计的相同，整个饭店的变动成本率为 2700,按计划销售额计算的加权平均 边际贡献率为73%。 销售组合对综合边际贡献率影响很大， 仍依上例，假设该饭店销售组合有所改变， 如表 3-14所示。 饭店业是现代服务业的重要组成部分, 区经济发展水平、改革开放程度的标志。 多 产品经营的，通常提供的服务有客房、

本量利分析法

本量利分析法 2008-10-03 18:28:30| 分类：财务资料| 标签：|字号大中小订阅 本量利分析法 本量利分析法揭示了营业成本、销售量和利润之间的依存关系。 利润=销售收入—营业成本—费用—税金即： 利润=销售量*（单位产品售价—单位产品税金—单位产品变动成本）—固定成本总额 假定企业不盈不亏，即利润为零时，上式变为： 盈亏两平销售量=固定成本总额/（单位产品售价—单位产品税金—单位产品变动成本） 因为：单位产品边际贡献=单位产品售价—单位产品税金—单位产品变动成本 所以：目标利润=（预计销售量—盈亏两平销售量）*单位产品边际贡企业的目标是利润最大化。为达此目的，企业经营必须明确保本经营业务量及目标利润。首先，把现有成本、费用项目转化为“固定成本”和“变动成本”。所谓“固定成本”，即不因为业务量的增减而成正比例变化的成本；“变动成本”即随业务量的变化而成正比例变化的成本。 我们可以把现有成本项目中的原材料、燃料、修理费、水电费、间接人工费、间接材料费划为变动成本；管理人员工资、修理费、折旧、保险费、财产税等划为固定成本。将销售收入换算出以某某品种产品为对象

的单位售价，并以同期的变动成本除以这一品种的数量，求出单位产品变动成本。应用上述公式计算出保本销售量，以及目标利润。 进行本量利分析的关键 确定盈亏临界点，是进行本量利分析的关键。 所谓盈亏临界点，就是指使得贡献毛益与固定成本恰好相等时的销售量。此时，企业处于不盈不亏的状态。 盈亏临界点可以采用下列两种方法进行计算： A．按实物单位计算，其公式为： 盈亏临界点的销售量（实物单位）＝ 固定成本 单位产品贡献毛益 其中：单位产品贡献毛益=单位产品销售收入-单位产品变动成本B．按金额综合计算，其公式为： 盈亏临界点的销售量（金额单位）＝ 固定成本 贡献毛益率 贡献毛益率＝销售收入

本量利分析模型

本量利分析模型 案场各岗位服务流程 销售大厅服务岗： 1、销售大厅服务岗岗位职责： 1)为来访客户提供全程的休息区域及饮品; 2)保持销售区域台面整洁; 3)及时补足销售大厅物资,如糖果或杂志等; 4)收集客户意见、建议及现场问题点； 2、销售大厅服务岗工作及服务流程 阶段工作及服务流程 班前阶段1）自检仪容仪表以饱满的精神面貌进入工作区域 2）检查使用工具及销售大厅物资情况，异常情况及时登记并报告上级。 班中工作程序服务 流程 行为 规范 迎接 指引 递阅 资料 上饮品 （糕点） 添加茶水工作1）眼神关注客人，当客人距3米距离侯客迎询问客户送客户

注意事项 15度鞠躬微笑问候：“您好！欢迎光临！”2）在客人前方1-2米距离领位，指引请客人向休息区，在客人入座后问客人对座位是否满意：“您好！请问坐这儿可以吗？”得到同意后为客人拉椅入座“好的，请入座！” 3）若客人无置业顾问陪同，可询问：请问您有专属的置业顾问吗？，为客人取阅项目资料，并礼貌的告知请客人稍等，置业顾问会很快过来介绍，同时请置业顾问关注该客人； 4）问候的起始语应为“先生-小姐-女士早上好，这里是XX销售中心，这边请”5）问候时间段为8:30-11:30 早上好11:30-14:30 中午好 14:30-18:00下午好 6）关注客人物品，如物品较多，则主动询问是否需要帮助（如拾到物品须两名人员在场方能打开，提示客人注意贵重物品）； 7）在满座位的情况下，须先向客人致

待； 阶段工作及服务流程 班中工作程序工作 要求 注意 事项 饮料（糕点服务） 1）在所有饮料（糕点）服务中必须使用 托盘； 2）所有饮料服务均已“对不起，打扰一 下，请问您需要什么饮品”为起始； 3）服务方向：从客人的右面服务； 4）当客人的饮料杯中只剩三分之一时， 必须询问客人是否需要再添一杯，在二 次服务中特别注意瓶口绝对不可以与 客人使用的杯子接触； 5）在客人再次需要饮料时必须更换杯 子； 下班程 序1）检查使用的工具及销售案场物资情况，异常情况及时记录并报告上级领导； 2）填写物资领用申请表并整理客户意见；3）参加班后总结会； 4）积极配合销售人员的接待工作，如果下班

本量利数学模型分析

本量利模型分析 由于本量利分析是在成本性态分析基础上发展起来的，所以成本性态分析的基本假设也就成为本量利分析的基本假设，也就是在相关范围内，固定成本总额保持不变，变动成本总额随业务量变化成正比例变化，前者用数学模型来表示就是y=a，后者用数学模型来表示就是y=bx，所以，总成本与业务量呈线性关系，即y=a+bx。相应的，假设售价也在相关范围内保持不变，这样，销售收入与销售量之间也呈线性关系，用数学模型来表示就是以售价为斜率的直线y=px（p 为销售单价）。这样，在相关范围内，成本与销售收入均分别表现为直线。 由于有了相关范围和线性关系这种假设，就把在相关范围之外，成本和销售收入分别与业务量呈非线性关系的实际情况排除在外了。但在实际经济活动中，成本、销售收入和业务量之间却存在非线性关系这种现象。为了解决这一问题，将在后面放宽这些假设，讨论非线性条件下的情况。 （二）品种结构稳定假设 （三）产销平衡假设

所谓产销平衡就是企业生产出来的产品总是可以销售出去，能够实现生产量等于销售量。在这一假设下，本量利分析中的量就是指销售量而不是生产量，进一步讲，在销售价格不变时，这个量就是指销售收入。但在实际经济生活中，生产量可能会不等于销售量，这时产量因素就会对本期利润产生影响。 正因为本量利分析建立在上述假设基础上，所以一般只适用于短期分析。在实际工作中应用本量利分析原理时，必须从动态的角度去分析企业生产经营条件、销售价格、品种结构和产销平衡等因素的实际变动情况，调整分析结论。积极应用动态分析和敏感性分析等技术来克服本量利分析的局限性。 在进行本量利分析时，应明确认识下列基本关系： 1．在销售总成本已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于单位售价的高低。单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，盈亏临界点越高。 2．在销售收入已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于固定成本和单位变动成本的高低。固定成本越高，或单位变动成本越高，则盈亏临界点越高；反之，盈亏临界点越低。 3．在盈亏临界点不变的前提下，销售量越大，企业实现的利润便越多（或亏损越少）；销售量越小，企业实现的利润便越少（或亏损越多）。 4．在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，企业能实现的利润便越多（或亏损越少）；盈亏临界点越高，企业能实现的利润便越少（或亏损越多）。 本量利分析是以成本性态分析和变动成本法为基础的，其基本公式是变动成本法下计算利润的公式，该公式反映了价格、成本、业务量和利润各因素之间的相互关系。即： 税前利润=销售收入-总成本=销售价格×销售量-（变动成本+固定成本） =销售单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本 即：P=px-bx-a=（p-b）x-a p——销售单价 b——单位变动成本 a——固定成本 x——销售量

第十八章 本量利分析(完整版)

第十八章本量利分析 本章考情分析 本章主要是作为相关章节的基础,从近几年考试题型来看既有客观题也有主观题。本章的主要考点是本量利分析的基本公式和盈亏临界分析。 最近3年题型题量分析 2014年教材主要变化 2014年教材与2013年相比没有变化 本章基本结构框架 第一节成本性态分析 一、成本按性态分类 （一）基本分类 1.成本性态 2.成本分类

（二）成本的进一步分类 1.固定成本的分类 【例题1?多选题】下列表述中正确的有( )。 A.要想降低酌量性固定成本,只能从合理利用经营能力,降低单位固定成本入手 B.管理人员工资属于约束性固定成本

C.职工培训费属于酌量性固定成本 D.酌量性固定成本关系到企业的竞争能力,也是一种提供生产“经营能力”的成本。 【答案】BCD 【解析】要想降低约束性固定成本,只能从合理利用经营能力、降低单位固定成本入手。所以选项A不正确。 2.变动成本的分类 【2013年考题?单选题】下列各项中,属于酌量性变动成本的是（）。 A.直接材料成本 B.产品销售税金及附加 C.按销售额一定比例支付的销售代理费 D.直接人工成本 【答案】C 【解析】酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本,称为酌量性变动成本,所以C 正确。 3.混合成本的分类

【例题2?单选题】下列关于混合成本性态分析的说法中,错误的是（）。 A.半变动成本可分解为固定成本和变动成本 B.延期变动成本在一定业务量范围内为变动成本,超过该业务量可变为固定成本 C.阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本,当业务量超过一定限度,成本跳跃到新的水平时,以新的成本作为固定成本 D.为简化数据处理,在相关范围内非线性成本可以近似看成变动成本或半变动成本 【答案】B 【解析】延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本,超过这一业务量则成为变动成本,选项B错误。 二、成本估计 成本估计是探索特定成本的性态的过程。如果特定的成本是一项混合成本,就需要运用一定的方法估计成本与产量之间的关系,并建立相应的成本函数模型。 总成本直线方程:Y=a+bx

EXCEL财务教程-本量利分析表,本量利分析样图

EXCEL财务教程-本量利分析表,本量利分 析样图 本量利在财务分析中占有重要作用，通过设定的销量、变动成本、固定成本和售价可以推算出盈亏平衡销量及收入。本章以数据表和分析图的形式展示某一数据发生变化时盈亏线的变化情况。 本量利就是对成本、销量和利润的分析。成本、销量和利润三者之间的变化关系是决定企业是否盈利的关键，本量利分析是定量分析出企业成本、销量和利润三者之间的变化关系。盈亏平衡点指标是企业盈亏分界线，它也是由本量利分析引出。 这里我们需要用到一些公式： 成本＝单位成本×产量＋固定费用收入＝售价×产量在过到盈利平衡点时，成本＝收入。此时的盈亏平衡量＝固定费用/。固定费用保持不变，售价和单位成本可以变动，因此盈亏平衡量是变动的。根据盈亏平衡量，可以求得，盈亏平衡收入＝盈亏平衡量×售价。 步骤01 新建工作表并输入字段名

新建一个工作簿，并在工作簿中重命名其中一个工作表，删除其他的。输入表格的标题、数据，并设置格式等。 步骤02 输入数据并设置格式 在B3:B18区域输入产量数据，并新建立“固定费用”、“售价”、“单位成本”等新的数据区域以备后用。 步骤03 创建成本公式 在C3单元格输入公式：=($K$26*B3+$C$28)/10000，并将公式复制到C4:C18区域。 步骤04 创建收入公式 在D3单元格输入公式：=($H$26*B3)/10000，并将公式复制到D4:D18区域。 步骤05 创建利润公式 在E3单元格输入公式：=D3-C3，并将公式复制到E4:E18区域。 步骤06 设置盈亏平衡线横坐标数据 在C2 0单元格输入标题“盈亏平衡线辅助数据”。在C2 2单元格输入公式：=ROUND(C28/(H26-K26),2)。并在C23:C25输入公式：=C22。 步骤07 设置盈亏平衡线纵坐标数据 在D22单元格输入“1800”；在D23单元格输入公式：=(C23*H26)/10000；在D24单元格输入“0”；在D25单元格