事业单位内部控制中存在的问题及对策

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事业单位内部控制中存在的问题及对策

作者：刘素玲

来源：《决策探索》2012年第20期

一、目前事业单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制意识相对薄弱

1. 对内部控制重要性的认识不够。许多单位缺乏对内部控制知识的基本了解，对其重要性和现实意义认识不够。

2. 对财务与会计工作重视程度不够。财务与会计的基本功能是核算与监督，但在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财务部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动。

3. 对经费支出缺乏基本的控制意识。有的单位对一些问题的处理仅凭经验、惯例，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究。

（二）会计基础工作较为薄弱，财务管理制度不健全

1. 缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对其所处岗位的职责内容不详，还有的单位本身就没有岗位职责说明。

2.财务管理制度不健全。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是靠惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整。更多的单位内部财务制度陈旧，且相互之间不相协调配套。

3. 印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏，有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。

（三）会计核算不规范，资产家底不清

1. 原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全，如发票内容笼统，手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字等

2. 账务核算处理不规范。比如预算外收入挂在往来账，以此来掩埋收益。有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能正