风险应对(内部控制)
风险应对(第25条和第26条和第27条)
在风险识别和风险分析的基础上，企业就应该结合具体的实际情况，选择合适的风险应对策略。企业风险应对策略有四种基本类型：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受
《企业内部控制基本规范》第25条规定企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权稀风险与收益，确定风险应当策略
企业应当合理分析，准确掌握董事，经理及其他高级管理人员，关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失
《企业内部控制基本规范》第26条规定企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略
这是控制风险的一种最彻底、最有力的措施，它与其他的控制风险方法不同，是在风险事故发生之前，将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险事故发生的可能性，同时也是一种消极的风险应对措施，因为选择这一策略也就放弃了可能从风险中获得的收益
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略
这是风险管理中最积极主动也是最常见的一种处理方法，包括两类措施：风险预防和风险抑制
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略
其主要措施包括业务分包、保险、出售、开脱责任合同以及合同中的转移责任条款5种
风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略
这也是一种最普通、最省事的风险应对策略
风险应对的四种策略是根据企业的风险偏好和风险承受度制定的，风险规避策略在采用其他任何风险应对措施都不能将风险降低到企业风险承受度以内的情况下适用；风险降低和风险分担策略则是通过相关措施，使企业的剩余风险与企业的风险承受度相一致；风险承受则意味着风险在企业可承受范围之内。企业应该结合具体情况及时调整风险应对策略
《企业内部控制基本规范》第27条规定了企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略
企业经营中四种风险应对措施
应对风险的措施有四种—规避风险、接受风险、降低风险和分担风险，下面将结合例子进行详细分析。
1、规避风险。通过避免受未来可能发生事件的影响而消除风险。规避风险的办法有：
通过公司政策、限制性制度和标准，阻止高风险的经营活动、交易行为、财务损失和资产风险的发生。
通过重新定义目标，调整战略及政策，或重新分配资源，停止某些特殊的经营活动。
在确定业务发展和市场扩张目标时，避免追逐“偏离战略”的机会。
审查投资方案，避免采取导致低回报、偏离战略，以及承担不可接受的高风险的行动。
通过撤出现有市场或区域，或者通过出售、清算、剥离某个产品组合或业务，规避风险。
2、接受风险。维持现有的风险水平。做法是：
不采取任何行动，将风险保持在现有水平。
根据市场情况许可等因素，对产品和服务进行重新定价，从而补偿风险成本。
通过合理设计的组合工具，抵消风险。
相关阅读：企业如何做好危机管理
3、降低风险。利用政策或措施将风险降低到可接受的水平。方法有：
将金融资产、实物资产或信息资产分散放置在不同地方，以降低遭受灾难性损失的风险。
借助内部流程或行动，将不良事件发生的可能性降低到可接受的程度，以控制风险。
通过给计划提供支持性的证明文件并授权合适的人做决策，应对偶发事件。必要时，可定期对计划进行检查，边检查边执行。
4、分担风险。将风险转移给资金雄厚的独立机构。例如：
保险。在明确的风险战略的指导下，与资金雄厚的独立机构签订保险合同。
再保险。如有必要，可与其他保险公司签订合同，以减少投资风险。
转移风险。通过结盟或合资，投资于新市场或新产品，获取回报。
补偿风险。通过与资金雄厚的独立机构签订风险分担合同，补偿风险。
企业内部控制与风险防范浅谈
企业内部控制与风险防范浅谈 【摘要】企业内部控制是企业顺利发展和进步的一个关键前提，对于这种企业内部控制工作来说，当前存在的风险因素和问题还是比较多的，这些风险严重的威胁着企业的发展效率，本文就首先分析了当前我国企业内部控制中存在的各类风险和漏洞，然后重点探讨了如何加强风险防范。 【关键词】企业内部控制；风险；防范措施 一、引言 众所周知，企业要想得到较好较快的发展，必须要重点针对企业内部控制进行积极关注，这种企业内部控制的积极专注主要就是为了较好的提升其控制效果和水平，促使其能够为企业发展做出应有的贡献。但是在当前企业内部控制工作中，存在的风险因素和影响问题还是比较多的，只有切实加强对于这些风险因素的防范，才能够较好地提升其最终的内部控制价值，这也是本文探讨和研究的主要目的所在。 二、企业内部控制风险分析 1.监督工作失位 企业内部控制工作中，监督工作是极为重要的一环，很多企业内部控制工作的实施都需要由监督工作予以保障和把关，尤其是对于企业内部控制中各项财务的管理和分析来
说，更是具备着较为明确的控制价值和意义。但是从当前很多企业内部控制工作中来看，这种监督工作的失位现象也是比较常见的，很多企业虽然重视内部控制，但是却对于监督工作无法引起高度的重视，也没有构建一个较为完善的监督管理体系，对于企业内部控制中存在的一些核心要点和内容无法进行全面详细的监控，最终导致企业运行中产生了各种问题和缺陷，比如对于企业运行过程中的财务来说，挪用公款或者是违规转移资金的现象都是由于监督管理不当造成的，这些问题对于企业发展的影响和威胁同样是极为恶劣的，严重的甚至会导致企业面临经济困境，最终走向破产的边缘。 2.虚假信息问题 在当前企业内部控制和管理过程中，虚假信息问题也是比较突出的一个方面，这种虚假信息的存在对于企业内部控制的影响和威胁更是极为恶劣，尤其是对于企业发展中的一些关键决定来说，会导致一些较为明显的偏差现象，影响到企业的快速发展和进步。基于这些虚假信息进行分析可以发现，其存在的基本类型也是比较多的，这些虚假信息不仅仅是指一些不准确或者是不合理的信息，对于一些不系统或者是不全面的信息来说，同样会对于企业内部控制的效率和水平产生较大的不良影响，因此，也就同样需要引起高度的重视。但是在当前的企业内部控制中，对于这些信息的辨识度仍然存在着较大的问题和缺陷，无法准确辨识这些信息的准
企业内部控制与风险管理关系
企业内部控制与风险管理 内部控制与企业风险管理之间的联系是十分紧密的。内部控制的实质是风险控制，风险管理是内部控制的主要内容，企业风险管理包容内部控制。但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存 即内部控制，从这一概念来说，风险管理是内部控制的重要内容，企业风险管理包含内部控制，但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存在着相互依存的、不可分离的内在联系。主要表现在： 1.1组成部分重合
内部控制与风险管理的组成要素中，其中控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五个要素是重合的。 1.2最终目标相同 内部控制与风险管理的目标都包括：经营目标、合规性目标、报告目标。 1.6内部控制的一个基本作用是控制风险；风险管理是指在企业生产经营过程中，对企业可能面临的风险进行识别、评估和控制，最终目标也是控制风险。 总而言之，风险管理是内部控制的发展，风险管理拓展了内部控
制内涵，内部控制发展成了以风险为导向的内部控制。因此，我们将内部控制与风险管理一体化，将他们作为一个整体进行理解与处理。 [1] 问题与误区编辑 内部控制和风险管理建设中的误区或问题 还 一种常规的管理和运行机制。可以说，内部控制和风险管理既是一种制度安排、也是一种管理过程，更是一种自律行为。 2.2认为内部控制和风险管理是相互独立的 虽然内部控制和风险管理的内涵有很多重合之处，如要素很多相
同、方法很多相似，但内部控制和风险管理的具体运用需要根据企业自身的特点、发展阶段、行业特性、技术条件、外部环境等要求来执行。比如，某企业生产医疗设备或药品，因为涉及到人的生命健康问题，而且政府管制非常严格，风险管理的迫切性相对较强，此时企业以风险管理来主导内部控制比较合适；如果某企业是为了使自己的财 系，只有理论说教，缺少实际行动。 2.5制度执行不力 制度的关键在于执行，没有执行或执行力度不够，再先进的制度也不起作用。影响内部控制和风险管理执行力度的因素很多，其中，
如何建立有效的内控制度体系加快推进风控体系建设提升风险防控能力
如何建立有效的内控制度体系，加快推进风控体系建 设，提升风险防控能力 加强内部控制体系建设，提高风险控制能力是现代金融企业经营管理水平的内在要求，是建立现代金融企业制度的重要基础，是实现我行发展目标的重要保障，随着股份制改革的不断推进，虽然各项规章制度进一步完善，员工内控意识有很大提升。同时加大了检查的频率和深度，但案件仍呈高发态势，根本原因就是各种关系没有处理协调好，从而造成了内控制度执行不力，措施落实不到位，案件和事故屡禁不止。现就如何处理好内部控制建设中应处理好的十大关系谈一些粗浅的看法。 一、当前内部控制管理中存在的“不到位” 从近年各行发生的重大差错事故和违规违纪案件看，在内控管理方面暴露出了很多问题和薄弱环节，主要表现在“十个不到位”。对内近控管理的认识不到位、组织内部信息传导不到位、规章制度执行不到位、责任约束机制不到位、长效机制建设不到位、内控激励机制落实不到位、对问题整改和责任追究监督不到位。 二、对内控管理中存在问题的“成因”分析 “不到位”并不是单一原因或单一因素所致，而是多种原因或者多种因素相互作用的结果。 成因之一：内部控制环境不完善。内控文化缺失，内控优先理念缺乏。而在内控文化缺失→合规理念缺乏→一味追求速度和规模→诱发违法违规行为。正是很多银行员工甚至业务能手走向犯罪的路线图。 成因之二：未创造和谐融洽的人文环境。一些行没有从实际情况出发，满足工商银行内部各个层次的需要，使广大员工难以形成和获得方向感、信任感与实惠感，为工商银行繁荣与发展主动献计献策、贡献力量。 成因之三：未从部分内控向全面内控转变。把内控渗透到经营管理的方方面面。内控未成为银行日常经营管理中必不可少的一部分，没有确保在任何阶段、任何过程的所有领域都必须遵守政策和制度。 成因之四：内控制度形同虚设。制度执行不力往往使得内控体系漏洞百出，形同虚设。由于受人情关系、上级干预、利益诱惑、麻痹大意等诸多因素的影响，相关操作人员在执行制度中容易打折扣，睁一只眼闭一只眼，该双人会同办理的，一个人独立操作；该定期更换的，长期保持不变；该实行专人管理的，没有落实专门人员；该实行岗位分离的，一人兼任等等诸如此类，从而为犯罪和违规违纪造成便利，甚至为其大开绿灯。 成因之五：高级管理层、关键岗位及人员的监督约束机制不健全。在赋予关键人员特殊权力的同时，并未建立起强有力的监督约束机制。一方面，人员轮换和强制休假制度流于形式；另一方面，内部审计存在重大缺陷，侧重于对基层操作人员的检查，忽视对关键人员（尤其是管理人员）的审计。无论是审计频率，还是审计范围，都远不能形成对关键人员的有效威慑，从而为关键人员作案提供可能。 三、正确处理好“十大关系”提高内部控制执行力
内部控制与风险管理
一．内部控制与风险管理的关系 (一)两者的概念和内容 内部控制是指管理层、审计委员会及其他各方进行的，旨在加强风险管理、增大实现既定目标的可能性的机会。内控有3个目标：保证实现银行运行的效果与效率、财务报告的a，靠性和完整性，符合相关的法律法规和合同，目标代表着银行努力的方向；内控的内容由控环境、风险评价，控制活动、信息和沟通以及监督5项要素组成，内容代表着实现三个目标所需的元素风险是指对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性，其衡疑标准是后果与可能性；风险管理是指采取一定的措施对风险进行检测评估．防止风险，及时发现风险，预测风险町能造成的影响，使风险降低到可以接受的程度，并将其控制在某一可以接受的水平口卫丽娟上。风险管理技术包括风险评估框架，风险防范系统等，前者包括风险评估、风险缓释和根据模型对可能导致风险的不确定性因素进行分析。(二)两者的联系可以看出风险是一个比内部控制更为广泛的概念。全面风险管理除包括内部控制的三个目标之外。还增加了战略目标，全面风险管理的8个要素除在涵盖内部控制的全部5个要素之外，还增加了目标设定、事件识别和风险对策3个要素。因此，全面风险管理是建立在内部控制整体框架的基础上，是对内部控制框架的扩展，它的范围比内部控制框架的范围更为广泛，涵盖了内部控制，而内部控制是风险管理必币町少的一部分。 二．如何处理好内部控制与风险管理的关系 (一)建立植入型内控制度植入型内控制度是一种主动型质量控制系统，以经营管理系统为依托的控制制度，即是植入管理系统中的，而不是附加在管理系统之上的，可以使得内控成为一种事前的，系统的和能被大家都接受的系统。它对于保证银行实现既定目标具有许多方面的系统化优势：最高管理层可保证银行的质量意识在银行运行中得以贯彻；使质量目标贯穿于银行的信息收集、分析和其他相关过程中，借助干竞争和客户需求可以促使质万方数据量不断提高。 (二)实施真正意义匕的全面刚殓!管理 1．建立ERM框架。ERM框架应建 立3个维度：银行的目标，全面风险管理要素、银行的各个层级。银行目标有战略、经营、报告和合规4个目标；全面风险管理要素设内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息和交流、监控8个要素。银行的层级包括整个银行、各职能部门、各条业务线及下属分行。3个维度的关系是全面风险管理的8个要素都是为银行的四个目标服务的；银行的各个层级都要坚持同样的4个标，每个层级都必须从以上8个方面进行风险管理。
企业内训：内部控制与风险防范
企业内训：内部控制与风险防范 明阳天下拓展 培训主题：企业内部控制体系合同管理风险防范职业舞弊内部审计天数：2 天 课程收益： ◆掌握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论 ◆明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统 ◆掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进 ◆通过企业运作中的典型实例帮助学员明确主要业务活动中的控制要点 培训对象： ◆财务总监及其他相关的高级管理人员 ◆负责内部控制和内部审计部门的经理、主管和其他管理人员 ◆财务与其他职能部门的经理和管理人员 课程大纲： 一、为何要加强内部控制 1、众多企业失败的教训 2、众多民营企业管理现状 人治主义/经验主义/习惯主义/冒进主义
3、国家对企业的总体内控要求 4、企业自身健康发展的要求 风险总是存在的 企业不同规模不同发展阶段的管理方式区别 由人治到法治 由经验到科学 由习惯到规则 由冒进到稳健 二、内部控制基本认识 1、直觉五问内控 问1：内部控制到底控制什么？ 问2：该控制为何称“内部”？ 问3：内部人如何施加影响？即如何进行控制？ 问4：内部控制建设的最终表现形式是什么？ 问5：不同规模和发展阶段的企业对内控的需求程度差异大吗？ 2、内部控制的国内外发展 （1）国际上内部控制的发展阶段 内部牵制阶段 内部控制制度阶段 内部控制结构阶段 内部控制整体框架阶段 （2）中国内控体系的整体框架
2008年财政部《内部控制基本规范》 2010年财政部《内部控制配套指引》 3、内部控制的五大要素介绍 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 4、内部控制的八大方法介绍 不相容职务分离 授权批准 会计系统（记录报告） 财产保护（资产保全） 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 内部审计控制 三、企业内部控制体系建设 1、企业主要业务活动的内部控制与风险防范采购环节的内控与风险防范 销售环节的内控与风险防范 研发环节的内控与风险防范
金融企业内部控制及风险防范
龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/432239483.html, 金融企业内部控制及风险防范 作者：宋立伟 来源：《合作经济与科技》2014年第13期 [提要] 透视会计内部控制工作现状，分析影响会计内部控制有效性的因素，采取切实可行的措施，建立完善、高效的内部控制运行机制，已成为目前金融行业防范、化解会计风险的首要任务。研究内部控制，对于改善我国金融企业内部控制现状，保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。科学地设置内控防线，深化会计内控机制已势在必行。本文对如何加强金融会计内部建设与防范金融会计风险加以讨论。 关键词：金融企业；内部控制；风险防范 中图分类号：F83 文献标识码：A 收录日期：2014年4月16日 一、内部控制的概念 内部控制是现代企业为了提高其经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，运用适合自身情况的自我调节和约束的控制系统和方法，主动规避风险，实现持续发展的过程，良好的内部控制是全面风险管理工作的基础，风险管理和内部控制是现代公司生存和发展的基本保障。金融企业就像一辆高速行驶的汽车，内控管理起到刹车系统的作用。千变万化的经济环境好像错综复杂的路况，尤其是做大做强的公司，更必须有良好的刹车系统才能保证稳健高速的行驶，否则越大超强发生风险的可能就越大。 我国央行制定《商业银行内部控制指引》中规定，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。因而，可以结合金融企业的实际情况，将内部控制定义为金融企业的管理层为实现既定的经营目标和防范经营风险，对内部各职能部门、各分支机构、各项业务活动进行风险控制、制度建设等管理方面的目标、措施和方法、程序的总称，是金融企业的自律行为。 二、我国金融企业内部控制现状 自从1997年中国人民银行颁布我国第一个有关金融机构的内部控制行政法规《加强金融机构内部控制和指导原则》以来，我国监管部门已经陆续出台不少有关金融企业内部控制的规章制度来指导、规范和监管金融企业的内容控制实施。但是就目前的情况来看，我国的金融企业自身的内部控制还存在以下几个问题：
内部控制与风险管理
一、单项选择题(只有一个正确答案) 【1】对内部控制无效性理解错误的是()。 A: 内部控制制度设计不够完整合理 B: 内部控制政策和措施有与法律法规相抵触的地方 C: 在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行 D: 因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施答案:D 【2】沟通按照其渠道可以分为()。 A: 单向沟通、双向沟通 B: 自下而上沟通、自上而下沟通 C: 正式沟通、非正式沟通 D: 内部沟通、外部沟通 答案:C 【3】以下不属于经济增加值评价系统特点的是()。 A: 注重资本增值 B: 着眼长期发展 C: 评价指标单一 D: 指标计算相对简单 答案:D 【4】内部控制的最高目标,也是终极目标是()。 A: 资产安全目标 B: 战略目标
C: 经营目标 D: 报告目标 答案:B 【5】针对信息系统开发外购调试方式,选择服务供应商时应采取的主要控制措施是()。 A: 广泛听取行业专家的意见 B: 既要评价其现有产品的功能、性能,还要考察其服务支持能力和后续产品的升级能力 C: 明确自身需求,对比分析市场上成熟软件产品,合理选择软件 产品的模块组合和版本 D: 不仅要考核其对软件产品的熟悉理解程度,也要考核其是否深刻理解企业所处行业的特点、是否理解企业的个性化需求、是否有过相同或相近的成功案例 答案:D 【6】企业在管理控制系统中为企业内部各级管理层以定期或者非定期的形式记录和反映企业内部管理信息的各种图表和文字资料 的报告是()。 A: 财务报告 B: 外部报告 C: 内部报告 D: 内部审计报告 答案:C
【7】下列活动中,不属于风险管理流程的是()。 A: 风险承担能力确定 B: 风险计量 C: 风险控制 D: 风险识别 答案:A 【8】为企业提供精神支柱,提升企业的核心竞争力,还可以为内部控制有效性提供有力保证的是()。 A: 企业文化 B: 企业的规章制度 C: 管理者与员工的关系 D: 管理层的管理理念 答案:A 【9】利用两个或若干个相关的数据之间的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的分析方法是()。 A: 综合分析法 B: 比率分析法 C: 比较分析法 D: 趋势分析法 答案:B 【10】对内部控制是一种全员控制理解错误的是()。
企业内部控制与风险防范浅谈2300字
企业内部控制与风险防范浅谈2300字 企业内部控制是企业顺利发展和进步的一个关键前提，对于这种企业内部控制工作来说，当前存在的风险因素和问题还是比较多的，这些风险严重的威胁着企业的发展效率，本文就首先分析了当前我国企业内部控制中存在的各类风险和漏洞，然后重点探讨了如何加强风险防范。 毕业 企业内部控制；风险；防范措施 一、引言 众所周知，企业要想得到较好较快的发展，必须要重点针对企业内部控制进行积极关注，这种企业内部控制的积极专注主要就是为了较好的提升其控制效果和水平，促使其能够为企业发展做出应有的贡献。但是在当前企业内部控制工作中，存在的风险因素和影响问题还是比较多的，只有切实加强对于这些风险因素的防范，才能够较好地提升其最终的内部控制价值，这也是本文探讨和研究的主要目的所在。 二、企业内部控制风险分析 1.监督工作失位 企业内部控制工作中，监督工作是极为重要的一环，很多企业内部控制工作的实施都需要由监督工作予以保障和把关，尤其是对于企业内部控制中各项财务的管理和分析来说，更是具备着较为明确的控制价值和意义。但是从当前很多企业内部控制工作中来看，这种监督工作的失位现象也是比较常见的，很多企业虽然重视内部控制，但是却对于监督工作无法引起高度的重视，也没有构建一个较为完善的监督管理体系，对于企业内部控制中存在的一些核心要点和内容无法进行全面详细的监控，最终导致企业运行中产生了各种问题和缺陷，比如对于企业运行过程中的财务来说，挪用公款或者是违规转移资金的现象都是由于监督管理不当造成的，这些问题对于企业发展的影响和威胁同样是极为恶劣的，严重的甚至会导致企业面临经济困境，最终走向破产的边缘。 2.虚假信息问题 在当前企业内部控制和管理过程中，虚假信息问题也是比较突出的一个方面，这种虚假信息的存在对于企业内部控制的影响和威胁更是极为恶劣，尤其是对于企业发展中的一些关键决定来说，会导致一些较为明显的偏差现象，影响到企业的快速发展和进步。基于这些虚假信息进行分析可以发现，其存在的基本类型也是比较多的，这些虚假信息不仅仅是指一些不准确或者是不合理的信息，对于一些不系统或者是不全面的信息来说，同样会对于企业内部控制的效率和水平产生较大的不良影响，因此，也就同样需要引起高度的重视。但是在当前的企业内部控制中，对于这些信息的辨识度仍然存在着较大的问题和缺陷，无法准确辨识这些信息的准确性和可用性的话，也就容易造成相关决策的失误，甚至会直接导致这些信息利用所进行的决策出现一些问题和缺陷，影响企业的发展。 三、企业内部控制风险防范措施 1.完善企业内部控制机制 对于企业内部控制风险问题的防范来说，首先就应该从内部控制机制的完善上进行优化，这也是最为基本的一个保障条件。具体到企业内部控制机制的完善中来说，主要涉及到了两个方面的内容：一方面，必须要重点针对企业内部控制工作的具体实施落实程序进行明确和优化，如此也就能够较好的提升其最终的内部控制工作应用价值，提升其内部控制的高效性，
内部控制与风险管理教案
内部控制与风险管理教案 2011――2012学年第二学期 内部控制与风险管理 教案 会计学院审计系 20XX年2月 内部控制与风险管理（1050036）安徽财经大学教案专用页 内容 （标题）第一章内部控制的产生与发展（一）课时 2 教 学 目 的 及 要 求 1.了解内部控制产生与发展历程的四个主要阶段； 2.掌握内部控制整合框架的内涵、目标及其要素构成； 3.了解《萨班斯―奥克斯利法案》的出台背景，理解其对于公司治理的重大意义
重 点 难 点 1.教学重点 《内部控制――整合框架》的核心内容及其所体现的崭新理念和思想；《萨班斯―奥克斯利法案》的出台背景及其主要内容；《萨班斯―奥克斯利法案》涉及企业内部控制的主要条款 2. 教学难点 内部控制整合框架的内涵及其所体现出的内控理念 教 学 方 法1．以多媒体为主展示课程主要内容。 2．从案例引入内部控制与风险管理的概念及其意义，课堂讲授 参 考 文 献 1、：高等教育出版社，2008. 2、张颖，：机械工业出版社，2009.
3、：电子工业出版社，2010. 4、：东北财经大学出版社，2011. 思 考 题 1. 内部控制经历了哪几个发展阶段？ 2. 内部控制整合框架的五要素指的是什么？ 3. 《萨班斯―奥克斯利法案》涉及企业内部控制的主要条款是什么？ 4. COSO1992报告对企业管理和独立审计的重要影响主要体现在哪些方面？ 内部控制与风险管理（1050036）安徽财经大学教案专用页内容 （标题）第一章内部控制的产生与发展（二）课时2教 学 目 的 及 要 求 1.了解COSO2004《企业风险管理――整合框架》的出台背景
内控与风险管理
内部控制与风险管理 摘要：1、内部控制与风险管理的定义 2、内部控制与风险管理的内在联系 3、目前企业面临的主要风险 4、面对主要风险企业应采取的内控措施 风险是事件发生的不确定性。企业在经营活动中存在各种各样的风险，在经营效益和风险并存的情况下，企业经营者如何作出正确抉择，这是一个十分复杂的系统工程。首先，风险出现概率有大有小，风险后果有轻有重；其次，风险评估来源于财务数据，这些数据是否可靠；第三，经营效益预测是否合理等。这些都将成为直接影响风险决策后果的重要因素。 除了客观存在的不可控风险外，企业的大部分风险是可控的。企业通过加强内控制度建设，合理规范操作流程，建立一个科学的风险控制体系，强化企业内部监督，可以规避风险或把风险降低到企业可承受的程度。 一、内部控制与风险管理的定义 企业内部控制是由企业董事会、管理层及其员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。它包括五个方面的组成要素：控制
环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现。 企业风险管理是一个过程，是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。 风险源于行为和活动。而采取行动和活动必然有预期目标，但是，结果形成于将来,将来具有不确定性，因此风险是客观存在的。任何经营企业所面临的环境，都存在诸多的不确定因素。对于实现企业经营目标来说，国家政策、市场需求等外部环境因素无法改变，但通过对企业内部组织、人员、业务、财务等方面采取一定的控制方法、制定控制措施和程序，同样能达到企业目标的实现。企业内部控制的根本作用就是防范风险，即从人、物与资金、信息等方面控制风险。 二、内部控制与风险管理的内在联系 内部控制或风险管理的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产,并创造新的价值。理论上说,企业内部控制是企业制度的组成部分,其目的就是保证会计信息的准确可靠,防止经营层操纵报表与欺诈,保护企业的财产安全,遵守法律以维护企业的名誉以及避免招致经济损失等。企业风险管理则是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。技术及市场条件的新进展，推动了内部控制走向风险管理。
如何加强企业内部控制防范风险
2013年第10期下旬刊（总第532期） 时 代 金 融 Times Finance NO.10，2013 （CumulativetyNO.532） 浅谈如何加强企业内部控制防范风险 符国雄 （深圳市中金岭南股份有限公司韶关冶炼厂，广州 深圳 512024） 【摘要】2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，从不同角度对加强企业内部控制提出了明确要求，指出随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制难以应对企业面临的各种市场风险，内部控制必须向全方位的风险防控发展，才能切实地提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业的可持续发展。在此，仅就如何加强企业内部控制防范风险，浅谈几点个人看法。 【关键词】防范风险 风险控制 风险 一、内部控制的现状和问题 《企业内部控制基本规范》发布后，确立了企业建立和实施内部控制的基础框架，从制度源头上，为内部控制体系建设提供了保障。目前整体内部控制体系建设已步入了起步阶段，但也存在内部控制基础比较薄弱、控制环境较差和评价标准体系不完善等现象，严重制约了企业内部控制的有效执行。导致内部控制现状仍不乐观的因素，归纳起来，主要体现在内部控制制度的制定、实施和监督反馈环节上存在以下问题： （一）内部控制制度制定不健全 有些企业建立的内部控制制度缺乏科学性、合理性，制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和操作流程；有些企业受利益驱动，重经营，轻控制、防范，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失控；有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。 （二）内部控制制度认识的片面性 有些企业对内部控制制度重要性的认识不够，对内部控制的设计与实施停留在内部会计控制上，内控管理被认为是财务人员的事；有些企业很重视内控工作，但却用内控代替了管理，从概念上混淆了内部控制与经营管理。 （三）内控制度实施主体素质不高 内控制度是对企业生产经营各个环节实施有效监控，大大突破了财务会计工作的范畴，涵盖了投资、金融、市场、营销、法律和信息等多方面的内容，内部控制人员的素质提高直接影响到控制的实际效果。 （四）内控制度评价体系不完善 各监管部门出台的内控规范对如何具体实施内部控制评价，如采用何种评价标准进行评价、评价的内容是什么、采用何种评价方法等尚缺乏明确的规定，势必造成评价内容、方式与结果千差万别，对各个企业之间，及其各自的内部控制体系的有效性和完整性究竟如何，也无法进行相互比较。 二、加强企业内部控制防范风险的措施 （一）建立健全科学、合理的内部控制制度体系 建立健全内部控制制度体系，首先要得到领导的重视、员工的支持，才能形成内部控制的良好环境；其次，内部控制必须设有完善的组织机构，完整的控制制度，整个控制活动才能形成从计划、执行到控制、监督的全过程；最后，内控制度制定的适当性，各项内控制度的出台要以相关法律法规为依据，做到切实可行。 内部控制制度作为管理制度的一部分，控制贯穿于整个管理的全过程，并不需要单独地制定什么内控制度，而是在制定管理制度时融入内控要点即可。比如，不需要单独制定货币资金内部控制制度，只要制定货币资金管理制度将控制的内容包括在内就行了，避免相关制度的重复制定。 （二）提高内部控制认识，实现“全员参与，共同实施” 的目标 如何提高内部控制认识，增强风险防范自觉性，关键是要走出误区，更新观念，强化管理。只有思想的统一、认识的提高、理念的转变，才能为内部控制工作的顺利、有效开展奠定了牢固的思想基础，提供了强大的内在推动力；只有在体系建设过程中，打破业务分工的界限，突破职能部门之间各自为战的格局，才能将内部控制寓于业务的全过程；只有推动形成了主要领导负总责、分管领导抓牵头、专职部门重推动、各部门（单位）各司其职、全系统共同参与的内部控制格局，才能最终实现“全员参与，共同实施”的目标。 （三）加强内控人才储备，建立员工培训体系 企业内部控制规范体系如何实施好，关键靠人员素质。内部控制渗透于整个组织的一系列活动中，体系建设涉及公司治理、风险管理、质量管理、信息系统、审计监督、以及企业文化建设等领域，涵盖的知识面广，业务流程复杂，需要拥有掌握企业管理、财务会计、信息系统和监控流程等知识和技能的复合型人才，内控人才的储备尤为重要。 企业如何培养适合自己的内控人才，依赖于培训体系的建设。针对培训对象，可加大培训的广度和深度，主要培养和造就内控体系建设所需的核心团队和专业人才，比如说国际注册内部控制师人员队伍；从实施手段上看，可采取多种措施，比如有奖竞赛、与绩效考核挂钩等形式，建立激励机制，鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才，逐步建立起员工培训体系。 五要素（即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督检查）进行分解，并设立结果和过程评价标准，其中结果评价标准主要是考核内控目标的达到程度，而过程评价标准主要指内控执行过程中的有效程度如何；最后，将审计中发现的问题归到每一个内控项目，再按照一定的评分方法得出内控的总体得分情况，以反映企业内控管理水平和管理风险的高低。 （四）防范内控监督职能弱化的对策 首先，增强内控监督的独立性。强调保证内控机构设置、人员配备和工作的独立性，对监督检查中发现的内部控制存在的问题可以独立思考，做出判断；强调保证经济上的独立，不会在经济上受制于监督单位，可以独立自主地开展工作。 其次，不断提高内控监督的权威性。组织上，要求负责内控工作的部门应受企业董事会或监事会的直接领导,独立于管理当局,并对其进行监督，使其在地位上高于其他职能部门，具有高度的权威性；业务上，通过加强后续内控监督、评价，督促内控工作贯彻落实，维护了内控监督的权威性。 最后，保证内控评价结果的客观性。只有不断强化内控人员的责任和风险意识，严格按照内控规范运作，坚持客观公正的原则，才能对真实情况起到最有效的监督；只有不断强化组织纪律，通过纪检、监察部门或监事会等内部单位对内控工作的过程和结果进行再监督，才能对内控监督工作提供必要的保证。 作者简介：符国雄（1973-），男，汉族，广东韶关人，任职于深圳市中金岭南股份有限公司韶关冶炼厂计财部，研究方向：会计。 （编辑：刘婷婷） 226 Times Finance
大工《内部控制与风险管理》在线作业1答案
大工14秋《内部控制与风险管理》在线作业1 一、单选题（共10道试题，共50分。V 1. 在下列内部控制目标中，属于企业获利的基础, 续 同时也是持经营基础的是（C）。 A. 资产安全目标 B. 提高经营的效率和效果目标 C. 经营管理合法合规目标 D. 促进企业实现发展战略目标 2. 内部控制的现实意义不包括（B ）。 A. 实施内部控制有助于提升企业管理水平 B. 实施内部控制有助于降低企业的经营成本 C. 实施内部控制有助于提咼企业的风险防御能力 D. 实施内部控制有助于维护社会公众的利益 3. 内部控制的最咼目标，也是终极目标是（D ）。 A. 资产安全目标 B. 财务报告及相关信息真实完整目标 C. 提高经营的效率和效果目标 D. 促进企业实现发展战略目标 4. 企业开展经营活动的物质前提是（B ）。 A. 财务报告及相关信息真实完整 B. 保护资产的安全与完整 C. 企业发展战略的制定 D. 提高经营的效率和效果
5. 在COSO 内部控制框架中，控制活动的类别可分为（A） A. 经营、财务报告及合规三个类别 B. 经营、信息及合规三个类别 C. 信息、财务报告及监察三个类别 D. 经营、信息及监察三个类别 6. 依据《企业风险管理整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（ B ）。 A. 内部控制的思想是以风险为导向的控制 B. 内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C. 内部控制是一种管理，是对风险的管理 D. 内部控制是一种合理保证 7. （D ）是公司诚信与道德价值观建设的第一责任人。 A. 董事会 B. 董事长 C. 经理层 D. 公司总裁 8. 下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（D ）。 A. 内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进 B. 内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施 C. 内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序
内部控制与风险管理工作总结
内部控制与风险管理工作总结篇一：内部控制与全面风险管理工作年度总结 ***公司***年内部控制与全面风险管理工作总结为规范***公司内部控制与全面风险管理工作，建立科学、有效的内部控制体系，以保证***公司经营活动安全稳健的运行，提高经营管理水平和风险防范能力，根据《***有限公司内部控制与全面风险管理办法》和《***有限公司内部控制评价办法》以及***公司下发的《关于印发《***公司内部控制与全面风险管理办法》的通知》等文件的要求，***年***公司从风险管理的组织职能体系、规章制度、风险管理策略、风险管理措施、风险管理信息系统和内部控制系统等方面出发，全面地梳理了***公司内部控制和风险管理体系，开展了内部控制与全面风险管理工作。现将***年***公司内部控制与全面风险管理工作做出总结。 一、***公司编制了内部控制手册。手册主要描述***公司内控与风险管理体系组织架构与职责，全面阐述***公司内控与风险管理体系建设的目标，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面对内控与风险管理体系的构成要素、关注要点和相应措施进行全面、系统的阐述。流程层面控制部分，介绍了***公司所涉及12个一级流程的实施要点和主要控制措施。12个一级流程分别是：经营计划管理、经营管理、人力资源管理、财务管理、资产管
理、仓储物流管理、采购管理、工程管理、安全质量环保管理、综合管理、运营监控、法律事务。 ***公司内部控制手册在结构和内容上既相互联系，又各成体系，并与***公司的企业文化和制度体系相辅相成，共同构成了支撑***公司有效运营的管理体系。 二、***公司内部控制和风险管理组织结构与职责分配完善。***公司合理分配决策层职责权限，保证决策层合理，形成相互制衡的机制；***公司已建立“三重一大”集体决策或联签机制；***公司根据实际业务情况，全面梳理职能机构，明确部门职责和权限。 三、***公司建立了包括人力资源配置、员工培训与发展、薪酬福利和绩效考核管理程序在内的人力资源管理程序。旨在保证***公司人力资源配置合理，员工能力水平不断提高，保障员工薪酬福利的合理增长，绩效考核制度完善、具有很好的激励作用。风险评估机制建立及运行情况。 四、风险评估机制建立及运行方面，***公司已建立风险评估程序，确保企业已建立风险承受判定标准或制度，及时准确识别内外部风险。***公司定期组织***公司各部门、各大队全面系统、持续地收集内外部信息，采用定量、定性指标，从风险发生可能性、影响程度两个维度对战略、运营、财务、市场、法律风险进行评估打分，建立***公司层面风险数据库，绘制重大风险坐标图，制定重大风险应对措施，
风险管理和内部控制制度
风险管理和内部控制制度 第一章总则 第一条为保障公司私募基金业务的安全运作和管理，加强公司内部风险管理，规范投资行为、提高风险防范能力，保障投资者公司及公司股东的合法权益，根据《中华人民共和国证券投资基金法》《私募投资基金监督管理暂行办法》等法律法规及相关自律规则，结合公司情况，制定本制度。 第二条公司私募基金运营风险控制制度的总体目标： 1、保证公司私募基金运营管理活动的合法合规性； 2、保证投资者的合法权益不受侵犯； 3、实现公司稳健、持续发展，维护股东权益； 4、促进公司全体员工恪守职业操守，正直诚信，廉洁自律，勤勉尽责。 第三条公司内部控制遵循的原则： 1、全面性原则：内部控制必须覆盖公司的所有部门和岗位，渗透各项业务过程和业务环节，并普遍适用于公司每一位职员； 2、审慎性原则：内部控制的核心是有效防范各种风险，公司组织体系的构成、内部管理制度的建立都要以防范风险、审慎经营为出发点； 3、相互制约原则：公司设置的各部门、各岗位权责分明、相互制衡。 4、独立性原则：公司根据业务的需要设立相对独立的机构、部门和岗位；公司内部部门和岗位的设置必须权责分明； 5、适应性原则：内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等 相适应，并随着情况的变化及时加以调整
6、成本效益原则：公司运用科学化的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益，力争以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。 第二章风险管理模式 第四条实行“事前、事中、事后”的全面风险管理模式，以风险防控为导向的风险应对制度。 第五条事前风险管理： 通过投资领域、投资期限、投资阶段和投资额度的限定，提前限定了公司投资交易决策的范围，公司决策部门可在限定范围内自由决策，做到事前行为可预判。第六条事中风险管理： 实行投资决策报告制度；提高管理透明度，及时反馈信息给相关监管部门及负责人。 第七条事后风险管理： 加强已投项目的投后管理，了解已投项目的运营情况，出现异常经营情况及时报告投资决策委员会和董事会，以及时采取应对措施；通过事后风险管理，将投资风险控制在可承受范围内。 第三章风险控制组织体系 第八条公司应根据股权投资业务流程和风险特征，将风险控制工作纳入公司的风险控制体系之中。公司的风险控制体系共分为三个层次：董事会、风控部、投资决策委员会。 第九条各层级的风险控制职责： 1、董事会职责包括： 1）审议批准风控部的基本制度，决定风控部的人员组成，听取风控部的报告；（2）审议单笔投资额超过公司资产总额30% ，或者单一投资股权超过被投资公司总股本40% 的股权投资项目；
加强内控管理防范金融风险
加强内控管理防范金融风险 一、内部控制对企业风险防范的意义 内部控制是企业的组成部分，是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠，防止经营层操纵报表与欺诈，保护公司的财产安全,遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。 企业风险是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。以美国注册会计师协会、管理会计师协会等机构共同组成的资助组织委员会（COSO）在《企业风险管理框架》中对风险管理的意义描述是“企业风险管理应用于战略制定与组织的各层次活动中。它使管理者在面对不确定性时能够识别、评估和管理风险,发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致,将风险与增长及回报统筹考虑,促进应对风险的决策,减小经营风险与损失,识别与管理企业交叉风险,为多种风险提供整体的对策,捕捉机遇以及使资本的利用合理化”。 技术及市场条件的新进展，推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下，会计记录实现了电子控制、实时更新，使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而，风险往往是由交易或组织创新造成的，这些创新新兴的市场实践，如安然公司将能源交易
大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面，环境保护及消费者权益保护的加强，都强化了企业的社会责任，若一有不慎，企业就可能遭受商品市场或资本市场的惩罚，表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此，从维护与促进价值创造这一根本功能来看，风险管理与企业内部控制的目标是一致的，只是在新的技术与市场条件下，为了更有效地保护投资者利益，需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。 健全有效的内部控制，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。概括地，内部控制对企业管理和风险防范具有以下积极作用： 1、可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性。通过制定严格的内部控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算作出较为合理的规定，就能在很大程度上防范错误和舞弊，提高会计凭证、帐簿、报表及产品质量与工时等信息资料的可靠性，可确保各种信息的记录、归类和汇总等过程-真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并能够及时发现和纠正各种错弊，从而保证各种信息的真实性与可 靠性。
内部控制与风险管理
内部控制与风险管理
一、单项选择题 (只有一个正确答案) 【1】 1992年，COSO发布了著名的（）。 A: 《内部控制——风险框架》 B: 《企业风险管理——整合框架》 C: 《内部控制——风险管理》 D: 《内部控制——整合框架》 答案: D 【2】下列各项中，符合内部控制制度规定的是（）。 A: 出纳人员负责应收账款的记账 B: 货币资金审批人员负责记账工作 C: 货币资金审批人员兼任出纳 D: 出纳负责现金日记账的登记 答案: D 【3】在极端情景下，分析评估风险管理模型或内控流程的有效性，发现问题，制定改进措施的方法是（）。 A: 压力测试 B: 风险坐标图 C: 蒙特卡罗法 D: 关键风险指标管理 答案: A
【4】授权应该采用的形式为（）。 A: 口头形式 B: 电子邮件 C: 书面形式 D: 电话告知 答案: C 【5】 PEST分析法针对的主要是（）。 A: 竞争优势 B: 内部环境 C: 发展能力 D: 外部环境 答案: D 【6】总会计师有权批准报销1000元以内的费用，可以授权财务经理1000元以下包括1000元的费用批准权限，超过1000元的批准报销权不得被授予，这体现了授权的（）原则。 A: 不可越权授权 B: 依事而不依人 C: 适度授权 D: 以监督为保障 答案: A 【7】一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企
业严重偏离控制目标，这属于（）。 A: 运行缺陷 B: 重要缺陷 C: 重大缺陷 D: 一般缺陷 答案: C 【8】当风险造成的损失不能由该项目可能获得的利润予以抵消时，最可行、最简单的方法是（）。 A: 风险承受 B: 风险分担 C: 风险降低 D: 风险规避 答案: D 【9】一般对企业内部控制进行内部监督的部门是（）。 A: 业务部门 B: 财务部门 C: 内部审计部门 D: 采购部门 答案: C 【10】在内部控制目标体系中处于最高层次，
加强内控管理防范风险
加强内控管理，防范操作风险——在2011年第二次案防会议上的讲话 各位领导，同志们： 大家好! 2011年是邮储银行的改革之年，规范管理、加强内控制度建设是扎实推进改革的重要保障。根据总行案防领导小组的要求，总行人力资源部依据监管机构有关规定，结合邮储银行实际，制定了《中国邮政储蓄银行关健岗位人员岗位轮换和强制休假暂行办法》，并经总行案防工作领导小组审议通过。下面我代表人力资源部，就该办法的有关事项向大家说明。 一、基本情况 有效的内部控制体系是金融机构安全稳健管理的基础。在银监会出台的几个重要文件里，均提到了岗位轮换和强制休假问题。其中，《商业银行内部控制评价试行办法》第十四条、《商业银行内部控制指引》第十六条以及《商业银行操作风险管理指引》第十七条明确提出，商业银行要制定关键岗位人员的岗位轮换和强制休假制度，并认真组织实施。目前，大多数商业银行都出台了相应的办法，对关键岗位人员实施了岗位轮换和强制休假管理。为尽快制定我行的岗位轮换和强制休假管理制度，进一步加强内部控制，防范操作风险，总行人力资源部认真研究了监管在全国不
同地区选取了具有代同时，机构的要求和同业的做法。． 表性的分行，对各分行目前实施岗位轮换和强制休假的实际情况及实施条件进行了调研分析。从调研的情况来看，全国已经有部分分行出台了自已的相关制度，开展了岗位轮换和强制休假工作，有些分行的岗位轮换率还比较高。但也有相当一部分分行还没有开展此项工作。根据前期调研的结果，人力资源部会同总行相关部门，针对办法的制定进行了讨论。结合邮储银行的实际情况，总行人力资源部起草了《中国邮政储蓄银行关键岗位人员岗位轮换和强制休假暂行办法》（征求意见稿），征求案防领导小组相关部门意见后，发送总行有关业务部门和36家分行，广泛征求意见。根据反馈的意见，对《办法》进行了反复修改，力求更加符合邮储银行的实际，具有更强的指导意义和操作性。目前，这一稿已通过审议，准备正式下发。 二、岗位轮换和强制休假的重要意义 首先，岗位轮换和强制休假制度的制订和实施，是内控制度体系的进一步完善的标志，是银行改革转型的需要。刘明康主席曾指出，对关键岗位人员，尤其是银行基层主管实行岗位轮换和强制休假，是商业银行内部控制和操作风险防范的重要措施。目前是邮储银行的改革和转型的关键时期，更加需要有一个良好的、规范的内控环境。岗位轮换和强制休假制度的制订和实施，有利于形成一种按制度办事的氛围，对完善风控制度、加强内部管理具有十分重要的作用。