企业财务内控制度范文3篇
企业财务内控制度范文3篇
所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息
质量失真主要表现在:一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，
三是信息披露不及时。
二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况
自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案——
“南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和
债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生
的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完
善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，
会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得
到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在
中国，这种现象也同样存在:据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37、61亿元，89家
虚列利润27、47亿元;在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽
查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18、48亿元，虚减资产24、75亿元;虚增利润14、72亿元，虚减利润19、43亿元。在上市公司方面:2001年经注册会计师审计，深沪两
市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉
利润水分达15、9%。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元;审计调减资产903亿元，调
增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745
亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50%。同时在上市
公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、st黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造
假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严
重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。
三、上市公司会计信息失真的原因
导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经
济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监
督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又
具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真
现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面:
(一)我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真
(二)企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真
(三)内部控制制度缺乏或低效
(四)外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥
四、上市公司会计信息失真的危害
上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。企业的生存和发展离不开资金和市场。上市公司向公开市场提供的
会计报告信息是外界了解企业企业经营状况的一个很重要的参考指标。上市公司公布其会计报告后，企业会计报表的外部使用人，包
括股东、债权人、潜在投资者和其它社会公众，都会根据这些报表
所反映的信息(资产—负债状况、经营情况等)来做出自己的决策。
如果企业向公开市场提供的财务会计信息是不真实的，投资者就会
感觉上当受骗了。而如果资本市场上的投资人感觉到上市公司在利
用这些虚假的会计信息向他骗钱，他就不会向上市公司投资;同样地，如果银行知道公司提供的报表是假的，他们就不会再借钱给企业。
如果大家都不向上市公司投资，则企业就会象无水之鱼，迟早会陷
入难以为继的窘境。因此，上市公司会计信息失真是直接与市场经
济规则严重背离的行为。它不但会严重销弱了会计信息的决策有用性，危害了广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基
础产生怀疑，也会从根本上动摇了市场经济的信用基础，削弱和扭
曲了证券资本市场的资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济的正
常运行。会计信息失真也助长了腐败行为，严重阻碍了经济的发展
和企业改革的顺利进行。
治理上司公司会计信息失真是一项复杂的社会系统工程，需要进行长期不懈的努力，多管齐下，综合治理。基于以上分析，我认为要提高上司公司会计信息质量，主要应当做好以下几方面的工作:
(一)改善股权结构，明确市场机制
治理会计信息失真的前提是要及时发现问题。通过政府行政监管为主导的会计监管体系反应太慢，当发现问题时，通常后果已无法挽回。以市场为主的会计监管机制主要依*企业的利益相关者发现和揭示问题，发现速度往往要快得多，而建立这一机制需要调动投资者挖掘上市公司会计问题的积极性，需要以股东多元化、股权微观分散化与宏观集中化的股权结构为前提。因此，降低国有股比重，构造多元化股权结构，依*市场机制增加股权流动性，是解决会计信息失真问题的首要任务。
(二)完善企业法人治理结构
1、明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能
产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同，该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成，在这里，基本权力(收益索取权、使用权、让渡权)实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里，权力的让渡不足，使得企业的行为在一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。
只有产权的明晰界定，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件:一是所有者追求资产收益的最大化，二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下，资源的配置相对地有效率:经营者在最大化自己效用的同时也不降低(甚至增加)所有者的效用，按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时，会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组合方式，充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。
2、推行独立董事制度
(三)完善内部控制制度
建立健全并严格执行企业内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量、防止舞弊行为等都具有重要作用。
1、制定发布内部控制标准体系
随着我国经济改革的深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化内部会计监管，建立和完善内部会计控制制度。为了尽快推动单位
内部控制制度建设，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行或参考。一般地，单位内部控制标准应满足以下几
方面的要求:一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成
一个完整的体系;二是将共性的内容制定详细具体的标准，对复杂和
特殊的内容制定原则性的标准;三是对于关系会计信息质量的内部会
计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，
对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。
2、组织好内部会计控制制度的贯彻实施工作
(四)加强企业外部监管机制的建设
1、完善相关法律法规的建设，加强对上市公司的监管处罚力度
2、完善独立评审制度
随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞
争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选
择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企
业的内部会计控制是关键。进一步认识企业内部会计控制对企业加
强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。
关键词:内部会计控制;存在问题;原因分析;完善措施
一、企业内部会计控制存在的问题及原因分析
第二，内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计。企业的内部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划、要求、
目标进行而实施的一系列控制政策和程序等，因而一般仅针对企业
常规业务活动而设计。如果一旦发生特殊业务，企业现有的内部会
计控制就难以适应。
第三，即使设计完整的内部会计控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。内部会计控
制受企业的董事会、管理阶层及其他员工的影响，通过企业内的人
所做的行为及所说的话而完成，因此内部会计控制无论怎样设计，
最终还得靠人去执行，而任何认真负责的执行人都不可能永远不会
出错，不会失误。因此，人们在执行任何一项程序或工作时，都会
因为粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等而导致设
计完善的内部会计控制失效。
第四，内部会计控制可能因有关人员相互勾结、内外患通、滥用职权或屈从于外部压力而失效。即使设计较为完善的内部会计控制，其有效性的发挥都会因为执行人的素质而异。企业管理层一旦道德
缺失，任意践踏内部会计控制的严肃性，同样会引起内部会计控制
整体失效。
第六，内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。企业现有的内部会计控制是针对其面临的经营环境、业务性
质而设计的，内部会计控制的改变往往滞后于经营环境、业务性质
的变化。当经营环境和业务性质发生重大变化后，现有的内部会计
控制可能不再适用，相关的内部会计控制要么被削弱，要么已失效。
二、完善内部会计控制，提高经营管理效率的具体措施
(一)齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用
企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对
企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执
行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的
经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视
内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格
遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企
业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重要任务来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和
考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体
员工从思想上、行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥其在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成
工作。
(二)设计切实可行的内部会计控制体系，以适应企业可持续发展的需求
第二，加大企业舞弊相关各方的法律风险、切断其舞弊的利益激励。其中对企业高层管理人员进行的控制约束规范和激励机制尤为
重要。一是企业应与高管人员签订协议并公证。在协议中明确规定
高管人员不健全、不执行企业内部控制制度的法律责任，并由其家
人或亲属担保，一旦因其个人原因致使企业遭受损失或破坏企业内
部管理，由其承担全部赔偿的经济责任及相关法律责任;其次企业应
建立有效的预算业绩评价制度和薪酬制度，将预算管理与薪酬管理
相结合。企业对高管人员采用年薪制，高管人员只有完成了年度预
算的主要任务和目标，才能按规定兑现年薪，并可加薪进级;二是企
业应建立合理的员工晋升制度和薪酬制度，将员工的晋升和薪酬与
遵循企业内部控制制度结合起来。三是制定更科学、合理的执行程序。如前所述，一些理想的内部控制制度因其成本太高而无法采用。
(三)严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用
首先，企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则，带头严格执行内部会计控制制度，否则就是管理
者的失职。因为企业全体员工能否形成自我控制的思想和意识，与
企业管理者能否自我控制密切相关。一般来说，管理者如果自我控
制方面做得十分突出，企业员工的自我控制意识也就比较容易树立
起来。如果管理者要求企业员工遵守计划、标准、准则，而管理者
本人却不能自觉地遵守，企业员工的自我控制意识是不可能建立起
来的。这就是通常所说的正人先要正自己的道理。
(四)制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系，以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性
首先，必须明确自我评价什么。企业建立内部会计控制的主要目的是防止、发现或纠正日常经营管理过程中的错误和舞弊行为，以
保证企业的安全运营，维护投资者的利益。因此内部会计控制的自
我评价应该围绕企业的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得
到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了企
业经营活动中的错误和舞弊行为来进行。即评价内部会计控制的健
全性、有效性。
其次，必须明确由谁来评价。要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构应直
接向董事会报告工作，由董事全垂直领导。
第三，必须明确如何评价。一是必须明确评价标准。因此，企业有必要投入一定的人力、物力、财力，由权威部门建立一套完整的、公认的内部会计控制标准，使内部会计控制评价有章可循。二是必
须明确评价方法。在实际工作中，常用的评价方法有:面对面的直接
口头汇报、正式的书面文字汇报、直接观察、抽样检查、问卷调查、集中座谈等。三是必须深入基层，踏踏实实地了解实际情况，并制
度化，实事求是，切忌只凭下属的汇报作判断，也要防止检查中走
过场、搞形式，工作不踏实，走马观花，点到为止。
一、财务机构及财务人员职责
(一)根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
(二)其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到：
2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交
财会部门。
3、提供真实完整的会计资料。
4、严格执行财务计划或预算。
5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。
6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。
(三)财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程，必须由二人及以上人员处理。具体内容包括：
1、出纳工作由出纳人员负责，其他会计不得兼任出纳。出纳员
以外的人员代收现金时，必须由财务主管人员指定。
3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能
由一人兼任。
4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。
(四)财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位，配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计凭证、会计帐簿、财
务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括：
l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经
法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。
2、审核会计凭证、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容
是否真实、完整、计算是否正确、手续是否完备。
3、审核各项财产物资的增减变动和结存情况是否与财务会计帐
簿记录相符。
4、稽核人员应由财会主管人员提名，报单位负责人批准，并在
财会岗位责任制中予以明确。
(五)财会主管人员必须符合以下条件：
1、坚持原则、廉洁奉公、具有较高的政策、业务水平和职业道
德水准。
2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握本单位业
务管理的有关知识。
3、除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
4、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。
5、身体状况能适应本职工作的要求。
财务主管人员的任免，必须报经上级人事、财会部门批准。
(六)会计人员必须符合以下条件：
1、具备中专以上财会学历和必要的专业知识，具备会计从业资格且持有会计从业资格证书。
2、熟悉国家有关法律、法规、规章、制度。
4、坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。
5、具有良好的身体素质。
(七)任(聘)用会计人员应当实行回避制度。领导班子成员的直系亲属不得担任财会主管人员。财会主管人员的直系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属关系的人员不得在同一财会部门中任职。
(八)财会主管人员、会计人员因工作调动或离职，必
须将本人所经管的会计工作，在办理调转手续之前，全部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动或离职。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，可由移交人员委托代办移交。
二、会计处理程序
(一)采用记帐凭证核算形式，并按以下流程进行会计处理：
经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，及时送交财会部门----会计人员审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证----稽核人员审核----财务主管审核----出纳人员根据收款、付款凭证办理收付业务，登记库存现金日记帐----帐务人员根据记帐凭证登记明细分类帐、总帐，期末，将总帐与库存现金日记帐和银行日记帐和各明细
分类帐的余额核对相符----根据帐簿记录及其他有关资料编制财务
会计报告。
(二)业务经办人员必须根据实际发生的经济业务事项，按国家统—会计制度和《铁路会计基础工作规范》的要求取得或填制原始凭证。
1、内容是否填写齐全并符合规定，与经济业务内容是否相符。
2、接收单位是否为正确。
4、裁剪发票的裁剪金额是否与小写金额相符。限额发票的填写
余额是否超过最高限额。
5、发票是否有税务局统一监制章、行政事业性收费收据是否有
行政事业收费专用章;从外单位取得收据、发票是否加盖单位财务专
用章或发票专用章。
6、收据、发票金额有否涂改、是否与发生的经济业务金额相符。
7、购买图书、药品及其他实物时，发票中无明细项目的，是否
附有与发票总金额相符且加盖了对方公章或财务专用章的明细表。
经办人应及时将手续完备的原始凭证送交会计机构。
(三)制证人员应根据国家统一的会计制度、《铁路会计基础工作规范》的规定以及财务收支计划或预算、合同等，对原始凭证的真
实性、合法性、有效性进行审核。
制证(报销)人员对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向财会主管人员报告;财会主管人员应向单位负责人报告;对重大的不真实、不合法的经济业务事项，财会主管人员还应当向上级财会主管
部门报告。
制证(报销)人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
根据《会计法》的规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改;
原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
三、货币资金的管理
(一)货币资金必须集中由财会部门统—管理，所有货
币资金收文都必须纳入财会部门统—核算。其他任何部门未经财会部门授权或委托，不得擅自办理收付业务和开具各种收款凭据和
发票，不得设立“小金库”。
(二)银行帐户的开立，必须符合中国人民银行《银行帐户管理办法》以及上级财会主管部门关于银行帐户管理的规定。未经上级财
会主管部门批准，不得开设银行帐户，不得公款私存，不得出租借
银行帐户。
(四)从银行提取现金。必须如实写明用途、不得超限额提取备用金。财务部门必须配备带有报警装置的防抢劫安全箱(包)、取送现
金时必须使用。到银行存取款时，各单位必须严格执行派员护送或
专车接送规定。即：一万元及以下的现金取送必须两人同行，一万
元及以上的现金取送必须派专车接送，十万元及以上的现金取送必
须专车接送并派保卫人员护送。
(五)交款人向财务交纳现金，必须填制现金缴款单，注明缴款事由。会计人员必须根据现金缴款单开具收款收据。出纳人员根据收
款收据清点现金入库;收妥现金入库后，应在收款收据及所附的原始
凭证的空白处加盖“收讫”戳记。
财会主管人员根据出纳入员签章并加盖“收讫”戳记的收款收据，在收款收据上加盖财务专用章、并签章。
制证人员必须根据审核无误的收款收据的记帐联和现金缴款单及其他有关资料及时编制现金收款凭证并签章。
(六)工资、奖金应委托金融机构代发、必须由金融机构出具加盖银行结算章的代发清单，作为支付工资奖金的付款凭证的附件。
(七)各部门应将领取的工资奖金及时发放到个人，于次月底前将签收单上交到财会部门，到时不交或迟交的要对经办人进行考核，
上交财会部门的签收单不得使用复印件或复写件。
(八)银行对帐单必须由开户银行提供并加盖开户银行结算章，不得以复印件代替。银行存款帐户余额必须与银行对帐单核对相符。
如不一致、应查明原因：属于记帐错误的，应及时调整;属于未达帐
项造成的、应编制银行存款余额调节表调节相符。
(九)财会主管人员应当定期或不定期地对库存现金、银行存款日记帐和银行对帐单进行抽查，每月不得少于二次发现问题及时处理、并将抽查结果记入《库存现金抽查簿》、《银行存款抽查簿》。
四、存货管理
(一)本制度所称存货.是指在生产经营过程中为耗用或销售而储
存的各种有形资产，包括各种原材料、燃料、包装物、生产工具、
低值耗品、委托加工物资、在产品、产成品和商品等。
(二)物资采购业务一律由部门归口办理。生产材料、工具由材料室采购、收发、登记，办公用品、除生产工具以外的生产、生活低
值易耗品由总务采购、收发、登记。并实行分级、分权管理。材料
物资的采购、验收、保管、核算、批准人员必须相互分开.不得由一
人兼任。材料物资采购必须贯彻“谁采购，谁负责”的原则，采购
人员对采购材料物资的价格、质量、数量、交货期及使用安全全过
程负责。
材料物资采购过程中所产生的回扣必须及时上交单位财部门入帐。
(三)物资采购业务按以下流程办理：
编制采购计划——主任审核批准——签订采购合同或协议---供
货---物资验收---货款结算。
(四)物资储备实行定量、定额管理，根据情况适时调整库存结构，及时修改储备定量、定额、达到合理储备，有效利用资金。
(五)按计划采购：各部门应根据生产计划和消耗定额确定物资需用量，编制计划上报，采购计划经财会、技术等有关部门审核后报
主主任批准。
(六)选定供应商。应建立选定供应商的集体决策机制或招标制度，坚持比质比价采购原则。对属于路局规定的招标采购范围和达到批
量标准的物资，必须实行招标采购。对不具备招标采购条件的物资
采购，应组成有关生产、技术、物资、财会等部门人员参与的决策
集体，对供应商的选择进行决策。对专用物资，必须到铁道部规定
的定点生产厂家采购，不得采购、使用非定点厂产品。
(八)供货：物资采购人员应督促供应商按照合同或协议要求及时供货。
(十)货款结算。购货发票或帐单到达后，采购部门应审核签字。并交财会部门办理付款。会计人员办理付款前、必须审核以下内容：
1、审核物资采购是否按照经批准的物资采购计划，合同或协议
进行。
2、审核购物发票是否真实、合法、完整。
3、审核入库物资收料凭证，检查是否有采购员、交料人、验收人、收料人的签章，内容填制是否完整，并与采购计划、合同或协
议及原始凭证相核对。
会计人员对不符合规定的物资采购业务、不得办理采购结算，并报告财会主管。财会主管对严重违反规定采购物资的，应及时报告
单位负责人。
(十一)库存物资管理：
1、一切材料物资的收、发、保管和实物核算，必须由管库员及
时统一办理。管库人员应对材料的质量的数量的完整性负责。
3、库管员、财务部门应每季不少于一次联合对库存物资进行抽
查核对，并做好抽查记录。
4、仓库管理除按一般物资核算，还要针对各使用部门或人员人
登记工具领用本或低值易耗品领用本。
第13条低值易耗品的管理应做到：
1、在用低值易耗品应责成专人负责管理。班组和个人使用的物品，应指定专人或使用人负保管责任。未经同意，他人不得动用;其
他部门或个人要借用时，应办理借用手续。
2、物品交接、必须由双方在交接凭证上签章。
3、物品保管人离职时、必须将所保管的物品进行清点，帐、卡、物核对相符，办理交接手续，否则，不得离职。
第14条低值易耗品的报废注销时应做到：
1、对在用低值易耗品的报废，应组成鉴定小组进行鉴定并编制
物品注销记录，经领导批准后方可注销，注销补充要重新办理备品
用料手续，登记管理手册。
2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿
金额按使用年限折算。
3、报废的物品应有标记。及时处理，防止重复注销。
4、报废物品必须记入总务帐目及领用部门的。
第15条存货清查：由主任组织清查小组，每年对各种物资至少
进行一次清查盘点。清查方法：应先清点实物，同时填列物资盘点
清单，并与帐面数核对，发现浮多、短少的应填制物资清点记录;自
然减量的应填制自然减量计算表;毁损报废的应进行技术鉴定，填制
材质鉴定书。
五、固定资产管理
(一)固定资产新建、扩建、改建、购置：
1、加强固定资产购建的计划管理，凡属固定资产投资项目，不
论何种资金来源，都应纳入计划管理，没有路局或授权单位计划，
不得进行购建。对部、局下达的投资计划，应严格按指定的建设规
模和批准的概算等内容组织实施;未经批准，不得自行在项目间调整
投资，不得冒名顶替、变更计划内容、严禁将投资挪作他用。
2、购建程序：
(1)建设项目的程序是：项目申请----可行性研究----审核批准
立项---下达计划---设计并编制概预算---审批概预算---组织实施-
--验工计价---竣工决算---转产进固。
(2)购置项目的程序是：上报建议计划----审核批准下达计划----编制预算---审批预算----组织实施----验工计价----竣工决算---
-转产进固。
(3)每年根据生产、生活需要，编制固定资产购、建计划，报路
局计划部门审批。
(4)根据上级批准下达的计划，编制预算，报上级主管部门批准。
(6)对固定资产的建造项目、根据工程进度组织验收，编制验工
计价表，财会部门根据验工计价表支付工程进度款。预付工程和备
料款应控制在合同价(或工程造价)的25%以内，工程开工后，工程
进度预付款最多不能超过工程造价的95%，注意扣取质保金，除质
保金，其余款项待工程竣工交付使用时全部一次结清。
(7)固定资产购置或工程完工，应按合同、预算进行验收，验收
合格。验收小组编制决算报上级主管部门批准。
(8)固定资产购建完毕后，应在一个月内办理组固手续。单位自
行发包或自行施工、自行购建的项目，完工后，由业务部门填写组
固单，交财务室建卡;局施工企业所承建的工程，建设、施工单位双
方签认后，由财务处向建设单位下转投资。尚未正式办理移交但已
投入使用的固定资产，应暂估入帐，并计提折旧，正式移交后，调
整原暂估价值和已提折旧。
(9)财会部门根据计划、合同、发票、决算等凭据办理结算。
(二)固定资产的动态管理：
1、指定专人保管固定资产，对造成非正常损失的，要按规定追
究有关人员责任。任何单位或个人，不得擅自挪用、外借、赠送、
削价、报废固定资产。
2、固定资产的增减和使用等审批权限必须按《南昌铁路局<铁路运输企业固定资产管理办法，补充规定(试行)》(南铁财字[2000]55号)执行，在具体办理过程中要严格履行审批手续。
4、应定期或不定期地对固定资产进行盘点清查、要结合业务部
门的设备检查和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实，如有
出入，应认真修改和调整固定资产卡片、设备技术档案(台帐、履历薄、图纸)。
5、年度终了前必须进行一次全面的盘点。单位长应组织财会部门、归口管理部门和保管使用部门组成清查小组，按以下程序进行
清查：
(1)清查小组清查盘点单位所有的固定资产，并登记造册。
(2)财会部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总帐分类帐—致，总分类帐余额与明细分类帐余额之和一致、明细分类帐余额
与固定资产卡片金额之和一致。
(3)财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门核对固定资
产台帐(履历簿)和卡片、保证相互一致。
(4)财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门将各自的帐、卡与固定资产盘点湾单进行核对，核对后编制清查报告。
(5)清查盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产
盘盈、盘亏报告表”(财固—9)单项原值在5万元以下(不含机械动
力设备)的资产，由单位自行办理列帐手续;单项原值在5万元及以
上的资产，由产权督理单位提出申请，经路局业务主管部门审核后，报路局国有资产管理办公室审批。
(6)每根据设备实际使用状况，上报设备大修、中修计划。
(三)固定资产报废：
1、定期或不定期对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的
设备检查和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实。
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企业财务管理制度-内控制度前言
前言 现代企业管理理论认为，内部控制是现代企业管理的中枢神经系统，它能够合理保证企业经营管理活动的可靠性、经济性、效率性以及效果性。新修订的《会计法》等法规明确规定各单位必须建立健全的内部控制制度。另外，上市公司内控制度的健全性以及有效性也是中国证监会、证券交易所以及证管办等机构监管重点。为了提高本公司在激烈的市场竞争中的综合竞争能力，并确保公司资金流、物流、信息流等的集中统一管理，以实现公司股东权益的最大化，针对公司经营管理中存在的问题，有必要建立完善一套财务内部控制制度，并严格执行。 在北京中鼎信理财顾问有限公司的协助及在实地调查的基础上，我们参考了公司已有的规章制度及其他上市公司的一些内控制度，并根据财政部2001年6月22日财会（2001）41号文“财政部关于印发《内部会计控制规范――基本规范（试行）》及《内部会计控制规范――货币资金（试行）》的通知，与中国注册会计师协会在2002年2月29日发布的会协（2002）41号文《关于内部控制审核指导意见》和2002年1月10日国家经贸委、中国证监会联合发布的《上市公司治理准则》中的要求，通过半年多的努力，制订并完善了一套较为完整的可操作性财务内部控制制度（初稿）。
为了确保财务内部控制制度建设的完整性与合理性，并保证其有效执行，现特成立财务内部制定执行及执行监督二个小组。两小组的人员组成如下： 1、内控制定执行小组： 组长：付卫红 副组长：姜俊贤李瑞宗、刑颍、朴学东 组员：沈放李庆谋杨守强关利军王安刚施炳丰叶新年刘国鹏丁倩公司各部门经理、各分店（分公司）、子公司财务主管 2、内控执行监督小组： 组长：徐圣文 组员：徐蓉川、唐颖、于秀琴、侯卫军
会计综合实训课程标准
《会计综合实训》课程标准 一、课程的性质与作用 根据教育部职成司最新发布的《高等职业学校会计专业教学标准》，会计综合实训课程属于实践教学环节，主要用于开展会计综合技能训练。 本课程以培养学生“掌握本专业知识和技术技能，面向各类中小微型企业会计专业人员职业群，能够从事会计核算工作的高素质技术技能人才”为目标，以会计实践技能训练为特色，基于会计工作过程，帮助学生独立完成建账、填制和审核会计凭证、整理和装订会计凭证、登记账簿、对账、结账、编制会计报表以及报表分析等会计核心工作，为从事会计工作奠定基础。 本课程是会计课程体系中的实践性教学环节，主要对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等相关会计业务实际操作开展实训，具体包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、资产减值、流动负债和非流动负债、所有者权益、收入和费用的核算，成本费用归集与分配，利润的计算与分配，会计报表的编制与分析。其中，成本费用的归集与分配涉及：在产品成本计算采用“约当产量法”，完工产品成本的计算采用“平行结转分步法”，月末计算库存商品成本时，采用全月“一次加权平均法”，辅助生产车间生产费用采用“直接分配法”，动力费用和制造费用月末按照定额工时比例法等诸多方面。编制的会计报表包括：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表。报表分析包括偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析等方面，具体包括2018年和2019年29个指标的计算，可以对两年相同指标进行对比。 二、计划学时 本课程适合会计专业。如果统一课堂教学，建议教学学时数90-100学时。如果作为毕业设计，可以采用分组指导学生学时计算方法。 三、先修课程与后续课程 1.先修课程 本课程先修课程主要包括《财务会计基础》、《企业财务会计》、《成本核算与管理》、《企业财务分析》、《纳税实务》、《基础会计实训》、《财务会计实训》等课程，是这些课程的有机结合，对学生会计职业能力的培养和会计职业素养的养成起着主要支撑与促进作用。 2.后续课程 后续课程主要包括《顶岗实习》。 四、课程设计的基本思路 企业会计工作的基本过程是：在经济业务发生后，首先是填制和审核原始凭证，第二是根据审核无误的原始凭证办理相关的会计业务，如收付款业务、纳税业务等，第三是根据审核无误的原始凭证填制记账凭证并进行审核，第四是根据审核无误的记账凭证或原始凭证登记已建立好的明细账和日记账，第五是定期汇总登记总分类账，第六是账簿进行对账和结账，第七是根据账簿数据编制会计报表，第八是在会计期末对会计资料包括会计凭证、会计账簿、会计报表等进行整理、装订和归档，最后根据会计核算信息进行财务分析等工作。本课程基于企业会计工作的基本过程，把若干专业课程教学中必要的会计专业理论知识浓缩成130笔会计业务，涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等相关业务实际操作训练，从审核或填制原始凭证的实训开始，经过编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表，直到最后的报表分析，涉及会计工作全过程。 五、课程的培养目标 1.培养目标 本课程以掌握会计专业知识和技术技能，面向各类中小微型企业会计专业人员职业群，能够从
企业财务会计报告条例
企业财务会计报告条例 导读：本文是关于企业财务会计报告条例的文章，如果觉得很不错，欢迎点评和分享！ 【范文：企业财务会计报告条例】 第一章总则 第一条为了规范企业财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》，制定本条例。 第二条企业（包括公司，下同）编制和对外提供财务会计报告，应当遵守本条例。本条例所称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第三条企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。 第四条任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。 第五条注册会计师、会计师事务所审计企业财务会计报告，应当依照有关法律、行政法规以及注册会计师执业规则的规定进行，并对所出具的审计报告负责。 第二章财务会计报告的构成 第六条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报
告。 第七条年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （二）会计报表附注； （三）财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 第八条季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。 第九条资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益（或者股东权益，下同）分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定： （一）资产，是指为过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。银行、保险公司和非银行金融机构的各项资产有特殊性的，按照其性质分类分项列示。 （二）负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。银行、保险公司和非银行金融机构的各项负债有特殊性的，按照其性质分类分项列示。
企业财务制度范本
企业财务制度范本
XXXXX有限公司企业财务制度 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。
3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；
企业财务内控管理制度措施
企业财务内控管理制度措施 一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。 在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。 通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。 ２．确保企业内部资产的安全完整。 健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。 ３．确保企业战略发展目标的顺利实现。 对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。 强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。 二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。 虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内
部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。 ２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。 在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。 某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。 所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。 ３．企业的内部审计监督机制不够完善。 确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。 目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务
中职会计专业课程标准
中职会计专业课程标准 中职学校会计专业专业标准 一、专业名称及代码 会计(620203) 二、职业岗位描述 中等职业学校会计专业面向中小企业及非营利单位，培养从事出纳、会计核算和日常会计管理以及代理记账等工作的会计人员。 出纳岗位:办理现金收支、银行转账、日记账登记、现金保管、银行存款核对以及银行账户管理等业务。 会计核算岗位:处理资产核算、权益核算、收益核算、税费计算与申报、产品成本计算与分析、企业财务会计报告编报等业务。 会计管理岗位:从事或参与会计信息管理、会计制度设计、会计制度管理、会计人员管理、会计档案管理等工作。 三、招生对象 招收初、高中毕业生或同等学力者。 四、学制与学历 学制:初中起点三年;高中起点两年。 学历中专。 五、培养目标 为中小企业、非营利组织及社会中介机构的出纳岗位、会计核算岗位、会计管理岗位培养具有较强的会计实务操作能力和相应专业能力，并具备良好职业道德和锐意进取的学习能力，适应社会主义市场经济发展需要， 1
服务地方经济建设的高素质技能型会计专门人才。 六、毕业上岗标准 完成教学计划规定课程的学习，达到基本考核要求，成绩合格，取得 毕业证书;达到会计上岗要求，取得会计从业资格证书。 七、课程路线与体系 八、核心课程基本内容 学习领域课程名称会计基础 学期第一学期学时 84课时 (1)具备从事会计工作最基本的基础知识、基本的核算和监督能力; 职(2)具有会计职业的就业能力和会计岗位(群)初步职业判断能力; 业(3)能独立完成从填制和审核凭证?设置和登记账簿?编制与报送会计报表工作; 能(4)具有严格执行会计等相关法律法规的工作态度和“不做假账”的职业道德。力 要(5)具有较强的语言表达、会计职业沟通和协调能力; 求 (6) 能自主学习会计新知识、新技术等，具有终生学习的能力; (7) 能通过各种学习资源查找所需信息。 (1)初步了解单位会计机构设置与会计人员配备的要求; (2)了解会计业务处理的一般流程; (3)理解会计概念、会计目标和会计方法的含义; (4)理解会计要素和会计等式的含义及作用; 学 习(5)会开设会计账户，正确运用借贷记账法处理简单经济业务; 目(6)会进行基本的成本计算; 标 (7)会填制和审核会计凭证，会设置和登记会计账簿; (8)了解开展财产清查的一般程序和方法; (9)了解会计报表编制的基本原理和方法,会计算基本的财务报表指标; (10) 正确理解和应用账务处理程序。
企业财务会计报告条例
企业财务会计报告条例 第一章总则 第一条为了规范企业财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》，制定本条例。 第二条企业(包括公司，下同)编制和对外提供财务会计报告，应当遵守本条例。 本条例所称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第三条企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。 企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。 第四条任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。 第五条注册会计师、会计师事务所审计企业财务会计报告，应当依照有关法律、行政法规以及注册会计师执业规则的规定进行，并对所出具的审计报告负责。 第二章财务会计报告的构成 第六条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 第七条年度、半年度财务会计报告应当包括： (一)会计报表； (二)会计报表附注； (三)财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 第八条季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表
附注的，从其规定。 第九条资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债应当按照资产、负债和所有者权益(或者股东权益，下同)分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定： (一)资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。银行、保险公司和非银行金融机构的各项资产有特殊性的，按照其性质分类分项列示。 (二)负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。银行、保险公司和非银行金融机构的各项负债有特殊性的，按照其性质分类分项列示。 (三)所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 第十条利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定： (一)收人，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收入应当按照其重要性分项列示。 (二)费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。 (三)利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。
公司财务会计制度范本
公司财务会计制度范本 时间:2014-07-23 15:30来源:未知作者:过水青春点击:2873次 每一个公司都有财务部门，其财务部门是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，财务会计的工作十分重要。如何制定健全的财务会计制度呢？以下整理的公司财务会计制度范本，可供参考。 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，
财务部内部控制制度
现代企业内部控制-内部控制怎么做? 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。 一、内部控制必须逾越的几个难点 一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。 从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。 第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。 第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。 第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。 第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，
《企业财务会计课程标准》 (150学时)
《企业财务会计课程标准》（150学时）财务会计课程标准 课程性质:职业基础课 教学课时:180 一、课程概述 (一)课程性质 企业《财务会计》中等职业学校会计专业的主要专业课程，也是会计专业的核心专业课程，具有较强的操作技能。学习财务会计，要特别注重掌握财务会计核算的基本方法和技能。这门课程提供了从事会计职业必备的专业基础知识和技能， (二)课程面向与任务其任务是使学生具备中初级会计人才所必需的企业财务会计的基本理论、基本知识和基本技能;理解现行的企业会计准则、企业财务制度和法规;系统掌握企业财务会计的核算方法，培养学生从事会计核算和会计事务管理工作的综合职业能力;帮助学生树立法制观念和会计职业道德观念。通过本课程的学习，使学生掌握企业财务会计的概念，掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的确认、计量、记录、报告，掌握工商企业主要经济业务的账务处理以及编制资产负债表和利润表等;能利用会计报表对企业的经济活动进行简单分析。 实践内容:工业企业会计实务操作，商业企业会计实务操作。 (三)主要教学方法 学案导学教师演示案例分析分组讨论讲授谈话学生练习反馈评价 二、课程目标 (一) 总体目标
通过教学，使学生掌握财务会计的基本原理和会计处理的程序、方法及技术，培养学生进行会计核算的核心能力及专业素质。 (二)知识教学目标 1. 理解企业财务会计的基本概念和基本理论。 2. 掌握企业财务会计核算的基本目标、基本要求、账户体系和报告体系。 3. 掌握企业财务会计核算的基本过程、程序和基本核算方法。 (三)技能教学目标 1. 能联系实际掌握财务会计核算的一般操作方法。 2. 能正确使用企业会计核算中常用的账户。 3. 能按要求正确核算企业的主要经济业务。 4. 能正确计算会计核算的主要指标。 5. 能正确编制资产负债表、利润表等主要会计报表。 6. 具有更新知识、继续学习深造的能力和适应会计改革发展需要的能力。 (四) 素质教学目标 1. 培养学生自觉维护国家利益、社会利益、集体利益的职业意识。 2. 培养学生认真、细致、严谨的工作作风和敬业精神，形成良好的职业习惯。 3. 使学生具有求实创新的意识。 4. 培养学生遵纪守法的思想观念和廉洁自律的会计品格，加强学生的职业道德意识，全面提高学生的自身素质。三、教学内容和要求 本课程教学内容分为基础模块、选用模块、实践教学模块三大模块，各模块教学要求如下: 基础模块 (一) 总论 1. 理解财务会计的基本概念和特点。
企业财务会计报告条例doc企业财务会计报告条例
企业财务会计报告条例doc企业财务会计报告条例 （2000年6月21日国务院令第287号公布，自2001年1月1日起施行。） 企业财务会计报告条例 第一章总则 第一条为了规范企业财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，依照《中华人民共和国会计法》，制定本条例。 第二条企业(包括公司，下同)编制和对外提供财务会计报告，应当遵守本条例。 本条例所称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第三条企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。 企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。 第四条任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。 第五条注册会计师、会计师事务所审计企业财务会计报告，应当依照有关法律、行政法规以及注册会计师执业规则的规定进行，并对所出具的审计报告负责。 第二章财务会计报告的构成 第六条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 第七条年度、半年度财务会计报告应当包括： (一)会计报表； (二)会计报表附注； (三)财务情形说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 第八条季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。 第九条资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益(或者股东权益，下同)分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定：
最新公司财务管理制度范本
最新公司财务管理制度范本 第一章总则 第一条爲加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法： (一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。 (二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。 (三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。 (四)监督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查。 (五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。 第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第二章财务管理的基础工作 第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。
企业财务内控制度
目录 内部会计控制制度 （一）货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度 财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105
内部会计制度 （一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216
8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229
《企业财务会计》课程标准
《企业财务会计》课程标准 一、课程名称：企业财务会计 二、对象：三年制中职会计专业学生 三、课时：4*34=136 四：学分：8 五、课程目标： （一）课程性质 本课程是中等职业学校会计专业的一门专业主干课程。前承《基础会计》，后接《成本会计》、《财务管理》、《会计模拟》。其功能在于使学生掌握会计六大要素核算的基本知识，具备会计核算业务的基本技能和专业技能，达到企业会计岗位的上岗标准。本课程服务于企业会计岗位的工作要求，具有较强的知识综合性和技能性。该门课程是学好会计专业其他主干课程的重要基础。（二）设计思路 本课程以行业就业为导向，以会计报表结构布局涉及到的会计六大要素涵盖的经济业务会计核算方法为课程主线，将本课程要求掌握的会计核算业务分解设计成若干个工作任务，分二个学期开设。第一学期主要阐述和训练的是资产要素的核算知识和技能，第二学期主要阐述和训练的是负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报告等业务的核算知识和技能。按中职学生的认知特点采用“教学做”一体的教学方法，即理论教学与单项实训教学同步，要求学生做学结合、边学边做，以培养学生适应会计岗位的工作能力。 （三）课程目标 会计专业的学生应该通过财务会计课程的学习与实训活动，掌握会计核算业务的相关知识和岗位技能，强化会计业务处理能力，并养成“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”的专业品格，
六、教学设计思路 （1）问题诱导法。对每个教学项目我们都精心设计了小情景案例作引导，然后就案例提出相关的问题，把教学内容融入到问题之中，通过解决问题的方法达到教学目的。我们感到问题诱导教学方法能较好地将知识传授与创新精神的培养融为一体，课堂气氛较为活跃，学生学习更为主动。 （2）会计处理流程图法。任何事物都有其产生发展变化的过程，会计核算也不例外。比如对资产要素的核算，我们把它归结为“取得—持有—处置”三个环节，取得时怎样核算，不同的资产、不同的取得方式，其会计处理有什么不同，持有期间会有什么变化，对这种变化应怎样进行处理，在处置时，不同资产的处置又有什么不同等等。通过会计处理流程图，既讲清了联系，又讲清了区别。 （3）情景教学与角色扮演法。在理论教学中，利用网络与实训平台，进行模拟情景教学与角色扮演。在实验实训中，按会计岗位把学生分为不同的组，在组织方式上，按内控制度和不相容岗位分离原则，把学生分为财务负责人、制单、记账、出纳、审核等岗位，共同组成一个实训小组，定期轮换。增强学生的会计角色意识，达到掌握会计各个岗位、各单项技能的基本要求。 除了上述几种主要方法外，在教学中还可运用诸如真账演示法、任务驱动与实际操练法，案例教学与小组讨论法等。 七、课程内容和要求
小企业财务管理制度范本文本
内部管理制度系列 小企业财务管理制度文本（标准、完整、实用、可修改）
编号：FS-QG-15214小企业财务管理制度文本 Small business financial management system text 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 不管是大小类型的企业，企业为规范财务管理，都会制定详细的财务管理制度，以下是小企业财务管理制度范本，仅供参考。 一、总则 1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度; 2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度; 财务管理细则 一、总原则 1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制:属已
经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。 2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。 二、财务工作岗位职责 (一)财务经理职责 1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。 2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。 3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。 4、其他相关工作。 (二)财务主管职责 1、负责管理公司的日常财务工作。
会计专业《管理会计》课程标准
荆州理工职业学院 《管理会计》课程标准 一、课程名称：管理会计 二、课程代码：03010157 三、适用专业：会计电算化 四、课程性质：职业技能核心课 五、计划学时：60学时 六、教学条件：多媒体教学 七、课程定位： 会计专业是我院经济管理系的骨干专业，通过近二十年的发展，在对行业、企业及职业综合分析的基础上，其职业岗位和人才规格明确清晰，即：本专业为中小企业、非营利组织及社会中介机构的出纳岗位、会计核算岗位、财务管理岗位和会计监督岗位培养具有相应操作技能，并具备良好会计职业道德和可持续发展能力，适应社会主义市场经济发展需要，服务地方经济建设的财务管理类型高素质高技能型专门人才。 依据职业成长规律和学习认知规律，我院的会计专业课程体系由基本素质模块、专业能力模块和素质拓展模块三部分构成，共有12个公共基础学习领域，10个职业基础学习领域，10个职业技能学习领域、3个专业选修学习领域和18个公共选修学习领域。管理会计是会计专业能力模块中职业核心学习领域的一个组成部分，属于职业核心课程。 高职高专教育是以培养适应生产、建设、管理、服务一线需要的高素质技能型专门人才为目标的，因此《管理会计》是在《中级财务会计》、《财务管理》基础上，为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业课。通过本课程的学习，使学生可以基本具备成本和控制、本量利分析、经营预测、短期经营决策、长期投资决策分析、、存货控制、责任会计等职业岗位所需要的最基本的技能。《管理会计》的任务是为培养社会主义经济建设需要的、适应我国社会主义经济体制改革和财会工作发展需要的高级应用性专门人才提供必备的理论知识和应用能力。该课程的前导课程有《中级财务会计》、《财务管理》，平行课程有《成本会计》，后续课程有《财务报表分析》、《企业经济活动分析》和《会计综合案例》等。 八、课程设计思路： 如何通过管理会计课程的教学，达到为培养管理会计岗位知识型、技能型等应用性人才，其课程设计很重要。 首先，根据该课程的知识结构和方法体系结合实际工作岗位的工作方法制定教学内容。 其次，根据管理会计岗位的工作任务和特点制定教学方法。由于管理会计的管理活动贯穿于企业生产经营的整个过程，并且其管理方法比较灵，不同的企业、
企业财务会计报告条例
企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工 企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本 办法。 补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设备 １．本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、 “临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业” 科目。 ２．根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用 分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行 了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存贷跌价准备”科目下增设“合同预计 损失准备”明细科目核算。 ３．施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和 “内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 １２３３周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而 逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三 个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。 采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受 的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销 或者定额摊销的方法。 （一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 （二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 （三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 （四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗 定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 （二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记 本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料）， 贷记本科目（在用周转材料）。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额 的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等项目，贷记“工程施工”等科目。
最新公司财务管理制度范本
公司财务管理制度 第一章总则 第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。 公司财务管理制度范本 第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条财务管理的基本任务和方法：(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。(四)监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。 第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。 第二章财务管理的基础工作 第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。 第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。 第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。初级经济师考试：工商管理专业知识与实务工商企业的概念...工商企业制度的... 第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。 第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。 第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。 第三章资本金和负债管理