审计学教案第一章总论
【教学目的与要求】通过本章的学习,使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因;理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用;了解审计假设的各种理论及其不足之处;理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系;理解独立性是审计的灵魂本质特征;结合当前经济社会现状,对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。
【教学要点】 1.审计的产生、发展和存在的动因。
2.审计的涵义.
3.审计主体、审计客体、审计对象。
4.审计职能与作用。
5.审计假设、审计目标、五项认定。
6.审计的独立性。
7.审计种类。
【教学时数】4学时
【教学内容】本章共分5节。
【案例引入】见教材。
第一节审计的起源与发展
一、审计产生和发展的客观基础
(一)受托经济责任关系是审计产生的基础
我国著名的会计审计学家杨时展教授认为:“审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展。”
1.受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和发展的客观基础
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制,是受托经济责任关系早期形成的基本根据,也是审计赖以存在和发展的社会条件
3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督,是审计产生和发展的直接动因
(二)审计的产生奠定了审计关系人理论
第一关系人
依提委报
约供托告
审资审结
查料查果
委托经管财产
第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论,审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人,他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中,审计人是第一关系人,作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者;第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。
(三)加强经济管理和控制是审计发展的动力
(四)现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段
(五)审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解,主要的学说包括:受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生的)、代理人学说(审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择)、信息经济学说(审计可以降低信息不对称,使市场更有效率)、保险论(审计就是一种降低风险的
活动,甚至认为审计是分担风险的一种服务)、冲突论(会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突需要外部独立专家发表意见)、多因决定论(多方面因素共同导致了审计的出现)。
(六)审计业务范围的拓展
会计报表审计一直是各国注册会计师的主要业务。但随着企业经济活动国际化和多元化的发展,许多会计师事务所也不断调整发展战略。除了证实会计报表的公允性、合法性这一审计工作之外,审计工作逐步转型为社会提供多元化、全方位的专业服务。审计的重心由传统的会计报表审计业务(Audits)向鉴证服务(Attestation Services)、认证服务(AssurancesServices)转变。
根据AICPA于1986年发布的《鉴证约定准则公告》(Statement Standards fof AttestationEngagement.SSAE),鉴证服务除了审计服务,即执业人员受托对由另一方负责的历史性财务报表发表意见以外,还包括对以下信息表示专业意见:具有未来性的财务信息、期中财务报表、内部控制制度及其有效性、对法规或合约的遵循。
1993年5月,美国注册会计师协会(AICPA)召集举行了一个有关审计前途的研讨会,指出了审计未来发展的方向——认证服务(AssIlranee Services)。1994年,AICPA成立了认证服务特别委员会(ASEC),对认证服务具体的执行准则、有待开拓的认证服务展开了持续性的系统研究。与此同时,国际各大会计公司纷纷推出认证服务,在其所提供服务的分类清单中,第一项通常是“认证服务”,审计仅仅是认证服务下的一个项目。
国际会计公司已将认证服务作为其最核心的业务领域。目前,AICPA制定了相关标准的认证服务包括:电子商务认证、信息系统认证、绩效评价认证、风险评估认证、养老工作认证、其他认证服务。审计服务、鉴证服务和认证服务之间的关系如图所示。
图审计、签证和认证服务之间的关系
与认证服务相对应的服务是非认证服务(Non-assurance Services),包括会计服务、税务服务、咨询服务。处于认证服务与非认证服务重叠之处的主要咨询业务。各种服务之间的关系如图所示:
认证、签证与非认证服务之间的关系
二、我国审计的产生和发展
1.西周时期初步形成阶段。
2.秦汉时期最终确立阶段。主要表现在以下三个方面:一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高,职权扩大。
3.隋唐至宋日臻健全阶段。隋唐的比部审计具有很强的独立性和较高的权威性,开司法审计之先河。宋代专门设置“审计司”,是为我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为财政监督的专用名词,对后世中外审计建制具有深远的影响。
4.元明清停滞不前阶段。元代取消比部,户部兼管会计报告的审核,独立的审计机构即告消亡。明清设置都察院,但其行使审计职能,却具有一揽子性质。
5.中华民国不断演进阶段。1912年在国务院下设审计处,1914年北洋政府改为审计院,同年颁布了《审计法》。
国民党政府根据孙中山先生五权分立的理论,在监察院下设审计部,各省(市)设审计处,分别对中央和地方各级行政机关以及企事业单位的财政和财务收支实行审计监督。国民党政府也于1928年颁布过《审计法》和实施细则,次年还颁布了《审计组织法》,审计人员有审计、协审、稽察等职称。
与此同时,随着我国资本主义工商业的发展,民间审计应运而生。1918年9月,北洋政府农商部颁布了《会计师章程》,标志着我国民间审计的诞生。自20年代以后,在一些
大城市中相继成立了“四大”会计师事务所,如:谢霖创办的正则会计师事务所(1921年,北京),潘序伦创办的立信会计师事务所(1927年,上海),奚玉书创办的公信会计师事务所(1927年,北京)和徐永柞创办的徐永柞会计师事务所(1927年,上海)。1925年3 月,我国最早的民间审计职业组织——上海会计师公会成立。
6.新中国不断振兴阶段。1978年以前,我国没有设置独立的国家审计机关。
1982年修改的《中华人民共和国宪法》规定在我国建立审计制度,1983年9月成立了我国国家审计的最高机关——审计署,在县以上各级人民政府设置各级审计机关。1985年8月发布了《国务院关于审计工作的暂行规定》;1998年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》;1995年1月1日《中华人民共和国审计法》的实施,在法律上确立了政府审计的地位;2000年1月,审计署发布《中华人民共和国国家审计基本准则》;2000年8月,审计署发布《审计机关审计方案准则》等五项具体准则;2003年12月,审计署发布《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》等五项具体准则;2004年2月,审计署发布《审计机关审计项目质量控制办法(试行)准则》;2006年2月28日八届人大九次会议通过了修正的《中华人民共和国审计法》并予以发布实施,为政府审计进一步发展奠定了良好基础。
1980年恢复和重建注册会计师制度。1993年10月,我国颁布了《中华人民共和国注册会计师法》,并于1996年1月1日颁布并实施了《中国独立审计准则》。2006年2月15日财政部发布《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》等48项审计准则(其中22项为新发布,26项为修订),我国民间审计准则体系已经基本建立。
为了全面开展审计工作,完善审计监督体系,加强部门、单位内部经济监督和管理,我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构,实行内部审计监督。1985年10月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》,在各级审计机关、各级主管部门的积极推动下,内部审计蓬勃发展。2003年3月,审计署颁布修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》。2003年6月,我国颁布并实施了《中国内部审计准则》。
目前,我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。
三、西方审计的起源和演进
(一)西方官厅审计的产生与发展
据考证,早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代,已有官厅审计机构。审计人员以“听证”(audit)方式,对掌管国家财物和赋税的官吏进行审查和考核,成为具有审计性质的经济监督工作。
在资本主义时期,随着经济的发展和资产阶级国家政权组织形式的完善,国家审计也有了进一步的发展。在现代资本主义国家中,大多实行立法、行政、司法三权分立,议会为国家的最高立法机关,并对政府行使包括财政监督在内的监督权。为了监督政府的财政收支,切实执行财政预算法案,以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构,以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构,由议会或国会授权,对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。
(二)西方民间审计的产生与发展注册会计师审计产生于意大利合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度,发展和完善于美国的资本市场。它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。
1、注册会计师审计的起源——意大利合伙企业制度
16世纪末期,地中海沿岸国家的商品贸易得到了发展,出现了为筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式,这样,财产的所有权和经营权分离了,对经营管理者进行监督成
为必要,所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。1582年,威尼斯会计协会成立。
2、注册会计师审计的形成——英国股份制企业制度
1721年,南海公司破产案是注册会计师审计产生的“催化剂”,它促成了独立会计师——注册会计师的诞生。
1844年颁布的《公司法》规定股份公司必须设监察人,负责审查公司账目。
1845年修订《公司法》规定,股份公司可以聘请执业会计师协助办理此项业务。这一规定无疑对发展民间审计起了推动作用。
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
1862年,《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人,从而奠定了注册会计师审计的法定地位。
1979年,《公司法》要求银行接受特许会计师的独立审计。
1985年,《公司法》要求全部有限公司年度会计报告必须经过审计师的审查。
英国民间审计,没有成套的方法和理论依据,只是根据查错揭弊的目的,对大量的账簿记录进行逐笔审查,即详细审计。审计师的法律地位得到法律确认;审计报告使用人为企业股东。
3、注册会计师审计的发展——美国的资本市场。
19世纪末期、20世纪初期,美国的民间审计得到了迅猛发展。
1887年美国会计师公会成立,1916年该会改组为美国会计师协会,后来发展为美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA),成为世界上最大的民间审计专业团体。
1896年,美国通过了《注册会计师法案》,标志着经济立法的开端;1917年,美国公共会计师协会编制了《关于资产负债表的备忘录》,从而开创了信用审计的时代。
特征:审计对象由会计账目扩大到资产负债表;审计的目的是判断企业信用状况;审计方法由详细审计逐步转向抽样审计;审计报告使用人除股东外,扩大到债权人。
1933年颁布的《证券法》和1934 年颁布的《证券交易法》,标志着法定审计的出台,使美国审计进入会计报表审计时代。
特征:审计对象为企业全部会计报表及相关资料;审计目的是对会计报表发表意见,以确定其可信性;审计范围扩大到测试相关内部控制,并广泛采用抽样审计;审计报告使用人扩大到股东、债权人、政府部门及潜在投资者;审计准则开始拟订;注册会计师考试制度广泛推行。
20世纪40年代以后,民间审计开始走向国际化。
国际会计公司的出现。这些国际会计师事务所包括普华永道、德勤、安永、毕马威等,其机构庞大,人员众多,有统一的工作程序和质量要求,能够适应不同国家和地区的业务环境。它们不但为跨国公司的各个企业服务,而且也为当地的公司企业服务,其业务收入每年达数十亿美元。它们通过遍设于世界各地的事务所,在国际经济活动中起着重要作用。
审计技术得到不断完善。抽样审计方法普遍运用,制度基础审计方法得到推广,审计准则逐步完善,审计理论体系开始建立。
审计业务得以拓展。注册会计师业务扩大到代理纳税、代理记账、参与可行性研究等业务。
启示:
1、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离;
2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展;
3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
第二节审计的概念、对象、职能和作用
一、审计的概念
关于审计定义的不同观点:
中国审计学会1989年定义:“审计是由专职机构和人员,依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,评价经济责任,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。”
中国审计学会1995年定义:“审计是独立检查会计账目,监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”
美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义:“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程,以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度,并将其结果传达给各有关利害关系人。”
美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中,给审计下了一个较为狭义的定义:“独立人员对财务报表加以检查,搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。”
上述各项定义所包括的共同含义是:
(1)独立性是审计监督的本质特征;
(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心;
(3)审计对象必须明确;
(4)审计工作过程是收集和整理证据,以确定实际情况;
(5)审计工作必须有对照的标准和依据,才能从中引出审计结论;
(6)审计结果向各有关利害关系人报告。
我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述:
独立审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
二、审计的对象
审计对象是指审计监督的客体,即审计监督的内容和范围的概括。
(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料
审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。因此,会计报表和其他有关资料是审计对象的现象,其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的本质。
三、审计的职能
审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
(一)经济监督
经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内,在正常的轨道上进行。要使审计发挥监督职能,必须具备两个条件:一是监督必须由权力机关实施;二是要有严格的客观标准和明确的是非界限。
(二)经济评价
经济评价就是通过审核检查,评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促使其改善经营管理,提高经济效益。要发挥经济评价职能,应当具备两个条件:一是不断提高审计人员素质和构成;二是力求评价方法先进可行。
(三)经济鉴证
经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查,确定其可信赖程度,并做出书面证明,以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
经济鉴证职能的发挥应当具备两个条件:一是审计组织的权威性;二是审计组织要有良好的信誉。权威和信誉是互为前提、相辅相成的。
四、审计的作用
审计的作用是指履行审计职能、实现审计目标过程中所产生的社会效果。
(一)制约性作用
1.揭示差错和弊端。
2.维护财经法纪。
(二)促进性作用
1.改善经营管理。
2.提高经济效益。
(三)证明性作用
审计的证明作用是指在完成经济鉴证职能所赋予的任务后发挥出来的。审计通过审核检查,对于被审计单位经济活动的真相有所了解,然后以审计报告的形式将审查结果反映出来。审计报告能起到证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用。1.证明审计工作质量。
2.证明审计责任履行情况。
第三节审计假设和审计特征
一、审计假设审计假设也称审计假定、审计公设、审计假说、审计公理、审计前提,它是对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。
国际审计学界目前对审计假设的主要观点:
◆罗伯特?K?莫茨和侯赛因?A?夏拉夫在《审计理论结构》一书中,提出了八条审计假设。即:
(1)财务报表和财务数据是可验证的;
(2)审计人员和被审单位管理者之间没有必然的利害冲突;
(3)送作验证的财务报表和其他信息中不包括串通作弊或其他舞弊行为;
(4)令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为的或然性;
(5)通过一贯地使用公认会计原则,公允地反映了企业的财务状况和经营成果;
(6)缺乏确凿的相反证据时,被审单位过去被认为是真实的事物将仍然是真实的;
(7)审计人员会尽职尽力地检查财务资料以发表独立的审计意见;
(8)独立审计师的职业地位赋予其相称的职业责任。
◆托马斯?A?李《公司审计、概念与实务》一书中对审计假设提出了新的观点。
1.合理假设
(1)一般说来,股东们所使用的法定年度决算表其可信性不够。
(2)强化可信性,是法定审计的主要要求。
(3)法定审计是强化可信性的最好手段。
(4)股东们无法亲自增强决策信息的可信性,以满足自己的需要。
2.行为假设
(5)审计人员与管理部门之间的利害冲突并不妨碍审计实施。
(6)法律并不限制审计人员的行为。
(7)审计人员在精神上与地位上都是独立的。
(8)审计人员有承担任务的充分技能。
(9)审计人员对其工作和意见的质量负责。
3.功能假设
(10)审计可以获取充分可靠的审计证据,并以适当的形式在合理的时间与成本范围内进行。
(11)存在一个令人满意的内部控制制度,它能消除可能发生的非法事件。
(12)内部控制制度的强弱与非法事件的发生成反比。
(13)公认会计概念与基础的适当和一致地运用,可导致财务报表的公允表达。
◆戴维?弗林特教授在《审计理论导论》中,围绕经济受托责任(见下图)提出七项假设:资源或权力的委托
报告资源和权力的运用情况
报告检查结果
检查与既定标准
符合程度
(1)审计是以经济责任关系或公共责任环境存在为首要前提的。
(2)经济责任的内涵太微妙、太重要,以致没有审计,该种责任的解除就无法说清楚。(3)审计的本质特征在于其地位的独立和摆脱调查与报告方面的约束。
(4)审计对象的内容,如行为、业绩、成果业绩记录、财务状况或与此有关事项,都可以通过证据予以证实。
(5)可以分行为、业绩、成果和信息质量等确立责任标准,可以对上述因素的实际状况进行计量并与标准进行比较,计量与比较过程需要特殊的技能并做出判断。
(6)被审财务报表和其他报表以及资料的含义、重要性和目的是充分清晰的,通过审计可对其可信性做出清楚明确的表示与传达。
(7)审计可产生经济和社会效益。
国际审计界目前对审计假设的重要性已达到共识。但是,由于以上三套假设还没有与审计程序、审计技术和方法构成一套完整的体系。因此还没有得到国际权威组织的认可和支持。
我国的审计假设体系应包括如下具体内容:信息不确定假设、信息可验证假设、审计主体独立性假设、审计主体胜任性假设、审计主体理性假设、内控相关性假设、风险可控性假设、认同一贯性假设、责任明确性假设。
审计假设至今仍处于理论探讨阶段。
二、审计的特征
(一)独立性
所谓独立性,是指审计人员公正不倚地进行审查并表达意见的状态。独立性是审计的重要特征。
1.机构独立
2.经济独立
3.人员独立
(二)权威性
审计的权威性是与审计的独立性相关的。它是保证有效地行使审计监督权的必要条件。各国为保障审计这种权威性,分别通过《公司法》、《商法》、《证券交易法》、《破产法》等,从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
第四节被审计单位管理当局的认定与审计目标
一、认定的含义
认定就是被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言和声明。会计报表本身就是被审计单位管理当局的声明。审计目标与被审计单位管理当局对会计报表的认定密切相关,因为注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否有理由,就是对被审计单位管理当局对其会计报表认定的再认定。
被审计单位管理当局的认定方式有明示性的认定和暗示性的认定。
被审计单位管理当局的认定与审计有着密切的关系,如下图所示。
认定
审计
图认定与审计的关系
2.被审计单位管理当局对会计报表的五类认定
我们可以把被审计单位管理当局对会计报表的认定归纳为五类:存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。
二、我国独立审计总目标我国独立审计的总目标就是注册会计师审计的一般目的。根据我国独立审计准则,独立审计的总目标是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
合法性公允性三、审计具体目标及其确定
审计具体目标是审计总目标的具体化,它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是所有项目审计均必须达到的目标。项目审计目标是按每个项目分别确定的目标。具体目标的确定,有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的时机证据,它是根据被审计单位管理当局的认定分析而来的。
1、一般审计目标每个账户具体审计目标是从被审计单位管理当局对会计报表的五类认定推论出来的,五类认定是确定每个账户具体审计目标的出发点,它可以分为九项内容:总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类。
2、项目审计目标项目审计目标是一般审计目标的具体化,它是根据每个具体项目的特性分别确定的。
四、认定与审计目标的关系
审计专业判断程序为:管理当局认定与审计总目标--→审计具体目标--→审计程序 --→审计证据--→审计工作底稿--→审计意见,见下图。注册会计师要想对被审计单位会计报表发表审计意见,就必须以充分、适当的审计证据为基础,而审计证据是通过注册会计师实施审计程序获得的,至于采取何种审计程序则取决于审计的具体目标,而具体目标的确定受制于被审计单位管理当局对会计报表的认定及审计总目标的双重制约。
确实获
定施取
确
认充分、适当
图审计专业判断程序
第五节审计的种类
一、审计的基本分类
(一)按审计主体分类
1.国家审计。
2.民间审计。
3.内部审计。
◆国家审计和民间审计均是外部审计,都具有较强的独立性。从我国来看,两者在许多方面存在区别:
1、两者的审计目标不同。
2、两者的审计依据不同。
3、两者的经费或收入来源不同。
4、两者的取证权限不同。
5、两者对发现问题的处理方式不同。
◆民间审计与内部审计同属于我国审计体系的重要组成部分,但二者在许多方面存在着很大区别:
1、两者的审计目标不同。
2、两者的独立性不同。
3、两者接受审计的自愿度不同。
4、两者遵循的审计标准不同。
5、两者审计的时间不同。
(二)按审计内容和目的分类
1.财政财务审计。财政财务审计的主要内容包括两个方面:一是检查会计处理上的技术差错,这是形式上的审计;二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况,这是实质性审计。
2.财经法纪审计。
3.经济效益审计。包括两个方面:一是对被审计单位预算、计划和预测、决策方案的效益性进行审查和分析;二是对被审计单位预算或计划执行情况的效益性进行审查和分析。二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
1.审计按其业务范围分类,可以分为全部审计和局部审计。
2.按审计项目的范围分类,可以分为综合审计和专项审计。
(二)按审计实施时间分类审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后审计。另外,审计按照实施时间还可以分为定期审计和不定期审计。
(三)按审计执行地点分类
审计按其执行地点分类,可以分为报送审计和就地审计。
(四)按审计动机分类
审计按其动机分类,可以分为强制审计和任意审计。
(五)按审计是否通知被审计单位分类审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类,可以分为预告审计和突击审计。
(六)按审计使用的技术和方法分类
审计按照它所使用的技术和方法进行分类,可以分为账表导向审计、系统导向审计和风险
导向审计。
【关键术语】审计审计动因受托经济责任论代理人学说信息经济学说
保险论冲突论多因决定论信息风险审计假设审计对象经济监督经济评价经济鉴证审计目标企业管理当局五项认定审计目的独立性审计关系人国家审计民间审计内部审计财政财务审计财经法纪审计经济效益审计报送审计就地审计强制审计任意审计预告审计突击审计账表导向审计系统导向审计风险导向审计审计专业判断程序
审计学教案第一章 审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习,使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因;理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用;了解审计假设的各种理论及其不足之处;理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系;理解独立性是审计的灵魂本质特征;结合当前经济社会现状,对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1?审计的产生、发展和存在的动因。 2. 审计的涵义. 3. 审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6?审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 (一)受托经济责仃:关系是申计产生的臬础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为:“审计因受托责任的发生
而发生,又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制,是受托经济责任关系早期形成的基本根据,也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督,是审计产生和发展的 直接动因 (二)市讣的产牛.更址『市讣关系人理:仑 第一关系人 依提委报 约供托告 厶士 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论,审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人,他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中,审计人是第一关系人,作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者;第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 (三)加强经济管理和控制是审计发展的动力 (四)现代科学管理为申讣的发展提-供r方注和于設
审计学专业培养方案 (管理学类专业代码:110208W) 一、培养目标 本专业培养精通审计准则,熟练运用审计技术与方法,具备注册会计师(CPA)、注册内部审计师(CIA)和信息系统审计师(CISA)的业务知识与专业技能,能在企、事业单位、政府机关、司法部门以及社会中介机构从事审计实务、司法会计鉴定以及教学工作,具有创新精神和实践能力的复合型、应用型高级专门人才。 二、培养规格 (一)公民素质与职业道德培养要求: 1.努力学习并掌握马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想的精髓,以科学发展观指导自己的学习、实践和行动; 2.自觉维护国家利益,愿意为祖国社会主义现代化建设服务,为人民服务; 3.具有艰苦创业、锐意进取、善于合作、百折不挠的意识、意志、毅力和精神; 4.模范遵守社会公德、法律、法规和职业道德; 5.尊重事实,敢于负责。 (二)知识与能力培养要求: 1.具备一定的人文科学、社会科学和自然科学的基础知识与素养; 2.具有宽厚、扎实的管理学、经济学、法学、统计学等学科的理论基础知识和技能; 3.熟练掌握会计学、工商管理等学科的基本理论、基本知识、基本方法和技能; 4.系统掌握审计学的基本理论、基本知识、基本方法和技能; 5.熟练掌握审计学的定性、定量分析方法; 6.熟悉中国审计工作的政策、法规及国际审计惯例与规则; 7.熟悉审计学科的理论前沿和国内外发展动态,独立获取知识的能力较强,具有一定的科学研究能力和实际工作能力; 8.具有审计学领域较强的信息检索、搜集、识别、判断和利用信息资料进行综合分析与管理的能力; 9.具有解决审计专业领域内重要和关键问题的基本能力,以及解决审计工作与其他工作配合、协调的基本能力; 10.具有较强的计算机技术应用能力,能熟练使用各种审计、会计软件开展工作; 11.熟练掌握一门外国语,具有较强的外语应用能力; 12.具有较强的专业分析能力、语言表达能力、良好的沟通能力和组织、协调能力。 (三)身体与心理素质培养要求: 1.掌握一定的体育基础知识; 2.掌握科学锻炼身体的基本技能;
2014~2015学年上学期 教 案 课程名称:审计学 任课教师:
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题:审计概述 教学目的要求:了解审计的产生于发展阶段的划分,熟悉财务活动、财务关系的内容。 教学重点、难点:审计活动、审计关系的内容。 授课方法:讲授 教学参考及教具(含多媒体教学设备):中级审计 授课执行情况及分析: 板书设计或授课提纲 教学过程 1、了解注册会计师审计的起源和发展 2、理解注册会计师审计的含义 3.理解审计方法 4.了解审计监督体系 5.了解注册会计师审计与其他审计的关系,如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题:了解注册会计师审计的起源和发展 教学目的要求:注册会计师审计的起源和发展 教学重点、难点:掌握注册会计师审计的含义 授课方法:讲授 教学参考及教具(含多媒体教学设备):中级审计 授课执行情况及分析: 板书设计或授课提纲 教学过程 一、审计监督体系 二、注册会计师审计与政府审计的关系 注意:注册会计师审计与政府审计的区别。 三、注册会计师审计与内部审计的关系 注意:联系——任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题:主要介绍注册会计师的考试、业务范围、会计师事务所、协会等内容。 教学目的要求:理解注册会计师的考试 教学重点、难点:注册登记 授课方法:讲授 教学参考及教具(含多媒体教学设备):中级审计管理 授课执行情况及分析: 板书设计或授课提纲 教学过程 根据《注册会计师法》规定,申请成为执业注册会计师的申请人,应参加注册会计师考试全科成绩合格,并从事审计业务两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册,并报财政部备案。 不予注册的情形有:(1)不具有完全民事行为能力的;(2)因受刑事处罚的;(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的;(4)自行停止执行注册会计师业务满1年的。
我对审计专业的认识 审计本质具有两方面涵义:其一是指审计是一种经济监督活动,经济监督是审计的基本职能;其二是指审计具有独立性,独立性是审计监督的最本质的特征,是区别于其他经济监督的关键所在。 审计学培养熟悉国际会计准则、掌握审计技术、具有扎实的审计理论与实务,具备注册会计师(CPA)、注册内部审计师(CIA)和信息系统审计师(CISA)的业务知识与专业技能,能在企、事业单位和政府机关以及社会中介机构从事审计实务、会计鉴定、资产评估以及教学、科研工作的高级专门人才。而审计专业融合了管理、经济、法律和会计、审计等方面的知识,它是管理学科的一个分支,主要培养能在企事业单位、政府部门及社会中介组织中从事会计、审计实务工作以及教学、科研方面工作的工商管理学科的高级人才。本专业学生主要学习会计、审计等方面的基本理论和基本知识,受到会计、审计方法和技巧方面的基本训练,具有分析和解决会计、审计问题的基本能力。 审计学专业划分为政府审计、民间审计、内部审计和固定资产投资审计四个专业方向,体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点,突出了审计本质性的内涵,财会知识只能作为审计专业的基础之一,而不是全部内容,甚至不是其主要内容,现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下,向经、管、法和工程技术方面延伸。为此,审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则,强调审计专业人才全面素质的培养,不断拓宽其知识面,增强其社会适应性,培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。课程设置该专业的课程体系包括宏观经济学、微观经济学、统计学、管理学、会计学基础、财务会计、成本会计、管理会计、金融学、货币银行学、经济法、管理信息系统、审计学原理、审计方法与技术、企业财务审计、计算机审计、审计案例、政府审计、经济效益审计和社会审计等;还包括根据经济建设和审计事业发展需要新设置的财务造假对策、经济凭证鉴别学、审计法规、内部控制设计、国外审计等,也包括一些实践性教学环节,如暑期社会实践、会计模拟实习、审计模拟实习、毕业实习等。 审计学学生毕业后可在大中型企业和跨国公司从事内部审计工作,可在政府审计机关和司法机关从事审计检查与鉴定工作,也可在会计师事务所、律师事务所、资产评估公司等中介机构从事审计服务与咨询工作,还可以在学校和科研部门从事教学和科研工作。 随着现代社会的发展,市场竞争的激烈,审计学的课程越来越多,内容越来越丰富,要求也越来越高,日渐成为了比较热门的学科之一……
《审计学》考试辅导串讲 一、《审计学》试题题型、题量 2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例,讲明目前题型、题量的分布状况;2010年按照那个题型应试: 《审计学》题型、题量分值 二、2010年考试大纲和教材变化 2010年《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大. 《审计学》教材框架分三部分: 第一部分:审计基础知识(第一章----第三章) 第二部分:审计差不多理论与方法(第四章----第六章)
第三部分:财务报表审计实务(第七章----第十二章) 三、命题规律 1.以“全面考核,重点突出,理论结合实务”为命题原则 2.考核审计准则 3.考核财务报表审计实务 4.注重风险导向审计 5.考核审计专业知识和差不多技能 四、复习思路 1.通读指定教材,突破重点和难点 2.结合财务报表审计实务,掌握审计准则 3.结合企业会计准则 4.强化应试练习,掌握答题技巧 5.历年考题为应试复习重点
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和进展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)
审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它能够从以下几个方面理解: (一)审计的主体 (二)审计的授权者(或托付者) (三)审计的客体(对象)
工商管理学科审计学专业 硕士研究生培养方案 (学科专业代码:1202Z1) 一、培养目标 1.掌握马克思主义、毛泽东思想和中国特色社会主义理论,热爱祖国,遵纪守法,团结合作,诚实守信,具有良好的学术道德、敬业精神和致公情操。 2.具有坚实的管理学和经济学理论基础,系统掌握现代审计理论和专业知识,了解国内外审计理论与实务前沿;具有较高的专业素养、综合素质和创新潜能以及应对多变工作环境的学习能力和战略意识,具有在本专业相关领域开展研究或实践的能力。 3.熟练掌握一门外国语,能阅读本学科外文文献,具有一定的国际学术交流能力;毕业后可胜任审计理论的研究与教学,以及在审计机关、企事业单位以及会计师事务所从事审计、鉴证、咨询及相关实务工作。 二、研究方向 1.现代审计理论与政府审计 2.公司治理与内部审计 3.现代审计技术与方法 4.民主法制与审计 三、学习年制 基本学习年制为2.5年。 四、培养方式 1.研究生入学后,先进入课程学习并了解每位导师的研究方向,第一学期11月份进行师生“双向选择”,确定每位研究生的导师。 2.研究生培养实行导师负责制。导师一经确定即与每位研究生制定培养计划。研究生的个人培养计划须报所在二级学院和学校科研与研究生部备案。 3.研究生培养应是在导师和任课教师指导下的研究性学习。在培养过程中,重点培养研究生独立提出问题、分析问题和解决问题的能力,特别是提出新观点、新思路,以引起学术讨论和研究。研究生的独立见解和创新成果应作为成绩考核的重要依据。
4.研究生培养的全过程要贯穿学术道德教育和学术规范训练,要注重培养研究生严谨的治学态度和求实的科学精神,努力营造良好的学术环境。 5.研究生应注重理论联系实际。 五、培养基本环节与学分要求 1.公共课、学科基础与核心课,每位研究生必修且须修满学分。 2.选修课,每位研究生至少修满10学分,并至少修读1门跨学科课程。由于固定资产投资审计方向的复合性,选择该方向的研究生须补修土木工程相关课程(不计学分),本科阶段已获得相关学分者可以免修。 3.社会实践,1学分。未曾参加工作或参加工作不满2年的研究生应参加不少于1个月的社会实践;已参加工作满2年的研究生可以不参加社会实践,但须以修其他课程所获学分替代。 4.学术讲座,1学分。学术学位研究生在培养期间至少参加12次学术讲座。 5.硕士学位论文,6学分。每位研究生必须完成。 六、课程考核与中期考核 1.课程考核。公共课、学科基础与核心课以笔试考核为主,辅之以课程论文、面试、项目方案设计等考核方式;选修课以课程研究报告、项目方案设计考核为主,以了解研究生对专业知识的掌握情况和综合分析问题能力。 2.社会实践考核。研究生社会实践须有明确的内容要求、合理的时间安排和严格的考核方法。研究生在完成社会实践后,应填写社会实践报告单,由实践单位给予评价并加盖公章。 3.中期考核。由所在学院组织学科点负责人和导师对研究生进行中期考核。主要考核研究生的思想品德、课程学习和科研能力等情况,同时对研究生参加科研、学术活动和社会实践等情况进行督促和检查。考核小组应本着公正、负责、实事求是的态度对研究生作出评价。 中期考核不合格者,不能进入学位论文撰写阶段;对完成学业有困难者,劝其退学或作肄业处理。 七、学位论文与学位申请 学位论文是培养研究生综合运用所学知识发现问题、分析问题和解决问题能力的重要环节,也是衡量研究生能否获得硕士学位的重要依据之一。研究生一般需用一年的时间完成学位论文。
国家开放大学《审计学》行考作业-第一章总论 题目1 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员,审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项: 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目2 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。 选择一项: 对 错 反馈 正确的答案是“错”。
正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 民间审计是指由独立的注册会计师,通过接受委托,对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项: 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目4 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计,因而主要通过监督职能来完成。 选择一项: 对 错 反馈 正确的答案是“错”。
正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。 选择一项: 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目6 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。选择一项: 对 错 反馈 正确的答案是“错”。 题目7 正确
获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。 选择一项: 对 错 反馈 正确的答案是“对”。 题目8 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目 题干 在世界范围内,有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式,我国目前实行的是立法式组织模式。 选择一项: 对 错 反馈 正确的答案是“错”。 题目9 正确 获得1.00分中的1.00分 标记题目
南京城市职业学院课程教案 (2)公允性。被审计单的会计报表是否在所有重大方而公允反映了被审计单位的财务状
五、授课小结 该章节内容较为简单,涉及基础知识较多,同学们接受容易.
南京城市职业学院课程教案 课程名称审计学原理授课日期、课次2014.3.12 2 授课班级、地点101/102/103/ 授课时数 104 授课内容(章节)第二章授课形式面授 一、教学目标与要求:(分了解、掌握、重点掌握三个层次) 了解注册会计师行业的登记/组织形式/管理体制 掌握注册会计师业务范围/独立审计的基本准则 二、教学重点、难点: 重点:掌握注册会计师业务范围/独立审计的基本准则 三、教学准备:(PPT、教具、图表、习题等) PPT习题 四、教学过程与时间分配: 第二章注册会计师行业管理与职业规范 一、注册登记 根据《注册会计师法》规定,申请成为执业注册会计师的申请人,应参加注册会计师考试全科成绩合格,并从事审计业务两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册,并报财政部备案。申请注册者,如果出现下列情形之一者,不予注册:(1)不具有完全民事行为能力的;(2)因受刑事处罚,自刑法执行完毕之日起至申请之口止不满五年的;(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、处分决定之口起至申请注册之口止不满两年的;(4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的;(5)国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。
r 审计业务 二、注册会计 师业务范围 (1)审查企业会计报表出具审计报告 (2)验证企业资本出具验资报告 (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审 计业务注册会计师业务出具有关的报告 (4)办理法律、行政法规规定的其他审计业[务出具相应的报告 咨询服务业务
【篇一】审计学专业个人简历 基本信息 姓名: 性别: 生日:****年**月 联系方式: 最近工作[1年10个月] 公司:xx工程有限公司 行业:其他行业 职位:审计经理 学历 学历:本科 专业:审计学 学校:上海金融学院 求职意向 到岗时间:一周之内 工作性质:全职 希望行业:快速消费品(食品、饮料、化妆品) 目标地点:上海 期望月薪:面议/月 目标职能:审计经理 工作经验
20**/8—至今:xx工程有限公司[1年10个月] 所属行业:其他行业 审计部审计经理 1、负责建立健全适合本公司的审计体系和系统,撰写、完善审计程序。 2、负责根据公司目标制定年度计划并分解,组织计划实施。 3、负责对部门员工进行管理和绩效考评。 4、负责根据公司目标,管理控制部门费用。 5、负责招投标评审,鉴证流程,在评标答辩中提出个人问题和意见。 6、负责对审计实施进行直接督导,运用专业判断,对审计结果进行判断。 7、负责选择工程审计中介机构,对公司工程项目进行审计,并监控付款进度。 8、负责汇总、整理、沟通并出具内部审计报告,对内部审计后续事项进行监控。 20**/7--20**/7:xx食品有限公司[1年] 所属行业:快速消费品(食品、饮料、化妆品) 内部审计部部门经理 1、负责制定部门目标与计划并促成计划的实施及目标的'达成。 2、负责内审部门的日常管理工作。 3、负责coso各流程的定期测试,确保各流程控制符合集团内控要求。 4、负责将各项最新内控要求传达至各部门,并对相关人员进行内控培训。 5、负责对各营业所及公司各部门的常规审计。 6、负责审阅审计小组工作结果及内部审计报告,并督促问题整改。 7、负责同中国区内审部门的交流与沟通。
审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习,使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因;理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用;了解审计假设的各种理论及其不足之处;理解 审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系;理解独立性是审计的灵魂本质特征;结合当 前经济社会现状,对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。 2?审计的涵义. 3?审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6.审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】4学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展 一、审计产生和发展的客观基础 (一)受托经济责任关系是审计产生的基础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为:“审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制,是受托经济责任关系早期形 成的基本根据,也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督,是审计产生和发展的直接动因 (二)审计的产生奠定了审计关系人理论 第一关系人 依提委报约供托告 厶+ 审资审结查料查果委托经管财产第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论,审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人,他们顺次为第一关系人、第二关系人 和第三关系人。其中,审计人是第一关系人,作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者;第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 (三)加强经济管理和控制是审计发展的动力 (四)现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 (五)审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解,主要的学说包括:受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需 要而产生的卜代理人学说(审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择)、信息经济学说(审计可以降低信息不对称,使市场更有效率)、保险论(审计就是一种降低风险的活动,
审计学学习心得与体会 这学期学习了《审计学理论与实操》这本书,对于这本书我在很早之前就听说过我们教学课程中会开设,具有很深的专业理论知识,是会计专业知识的深层拓展和实践运用。 审计一字最早出现在视野是在大一时段的关于技术证书的介绍,它是cpa必考的一门,其次在社会上还有一个专门职业化的职称“审计师”,也就是这样我对于审计具有不同的态度,在图书馆里我翻阅了有关审计的书籍,当时的第一感受是云里雾里,特别是在打听过它的学习内容及难度时,我对于它是又热爱又惧怕,又崇拜又担忧的多重心理。 真正接触审计学的时候是刚开学的时候上审计课,当时的第一次上课就结合书本讲解了审计的有关概论,譬如审计概念、审计目标等概念,虽然也学了三年多的会计了,初次听起来还是犹如天马行空,不知所云,也正因为这些而深知这门课将会是整个学期的紧箍咒,也是双刃剑,既有难度也有高度,甚至在一定程度上挑战着我的接受力和坚持,所以也格外的留意它。 后来经过大半个学期的学习,已经能够了解审计的基本工作流程和核心概念,印象最深的三个方面。 首先就是审计的目标,一切审计活动都是为审计目标服务的。是在一定历史环境下,审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果,它体现了审计的基本职能,是构成审计理论结构的基石,是整个审计系统运行的定向机制,是审计工作的出发点和落脚点。 其次就是熟知审计独立性的重要性,独立性是注册会计师审计的灵魂。会计师事务所的独立性决定了其在审计报告中披露客户会计报表错报和漏报的概率,它是影响审计质量的关键因素,也是提高审计质量的难点所在。各国独立审计准则和职业道德规范都高度重视对事务所独立性做出要求。可以说,独立性因素是审计质量的决定性因素,也是审计的本质要求及灵魂所在。诚实、正自、不偏不倚、客观、公正、可靠等用以解释审计独立的概念,表示的都是一种人的精神状况,或者是主观立场和一致的选择。 最后就是注册会计师为防范审计风险而采取的措施。一是要严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》的规定,深入具体地做好审前调查工作,决不搞形式、走过场;二是科学合理地确定重要性水平,认真评估审计风险,通过重要性水平的确定,把该查的事项查深查透,以减少重大审计风险;三是认真做好审计工作底稿,记好审计日记,真实完整地反映审计人员实施审计的全过程,记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项,以及审计人员的专业判断及其依据,以降低审计风险。 作为一名会计学员,学习审计学课程具有很大的意义,如果说记账是顺时针,那么审计就是逆时针,它具有查错纠正,防范风险,提高真实度,甚至在某些岗位上还有防腐防败的重要作用。通过一学期的学习,主要涉及的都是最基本的概念,感觉时间方面的紧凑,遗憾不能深入具体的学习某些方面的实际操作,希望以后还有机会学习。最后谢谢老师的辛苦教学,祝老师一切顺利,快乐! 您的学生: 学号: 日期:
审计学专业大学生面试自我介绍 我叫好范文。是审计学专业的毕业生。在校的四年磨练出一个自信和上进心强的我。在思想行为方面,我作风优良、待人诚恳,能较好处理人际关际,处事冷静稳健,能合理地统筹安排生活中的事务。 在学习期间。我积极学习提高充实自己。将大部分精力都用在丰富审计专业上,除了以优异的成绩完成每学年的课业,并获得院“优秀团员”的荣誉外,也拿到了国家计算机二级证书和英语四级证书,并且我从未间歇过自学考试,已经通过好几门课程。我一直以行动提高自己的能力,以便胜任各种不同岗位的工作。 我会用行动和敬业的精神来证明自己的能力和您的无悔选择!竭尽所学,在工作中不断学习,为实现自己的人生价值而奋斗,为贵公司的发展贡献力量。 第二篇:审计学专业毕业生面试的自我介绍 请大家来欣赏这一篇审计学专业毕业生求职的自我介绍,欢迎大家浏览。 我叫好范文,是***大学审计学专业的毕业生。在校的四年磨练出一个自信和上进心强的我。在思想行为方面,我作风优良、待人诚恳,能较好处理人际关际,处事冷静稳健,能合理地统筹安排生活中的事务。 在学习期间,我积极学习提高充实自己。将大部分精力都用在丰富审计专业上,除了以优异的成绩完成每学年的课业,并获得院“优
秀团员”的荣誉外,也拿到了国家计算机二级证书和英语四级证书,并且我从未间歇过自学考试,已经通过好几门课程。我一直以行动提高自己的能力,以便胜任各种不同岗位的工作。 我会用行动和敬业的精神来证明自己的能力和您的无悔选择!竭尽所学,在工作中不断学习,为实现自己的人生价值而奋斗,为贵公司的发展贡献力量。 第三篇:审计学专业求职面试的自我介绍 我叫好范文。XX年河北经贸大学审计学专业的好范文。本科学历。在学校的时候除了完成课业之外,大多时间用于运动和读书,喜欢球类运动,喜欢健身,喜欢做一些读书笔记,写一些文字。我觉得收获最大的还是交到了一些很好的朋友,在开心不开心,顺利不顺利,甚至迷茫、失落的时候都能得到安慰、鼓励和支持,这是我觉得自己最幸运的地方。 11年初我开始正式实习工作,先在河北省审计厅做了一个外资审计的项目,然后去了一家税务师事务所,做兼职会计,主要是做税务登记,纳税筹划,代理记账,年检,验资之类的工作,大多数时间是在和税务机关和客户打交道,也跟着领导做过几次审计,比如九三学社的一个离职审计和河北省室内装饰公司的年终审计。 在这段时间我学到了很多东西,一步步的完成着在学校学到的理论和工作实践的结合,也顺利的完成了自己从学校到职场,心理上的过渡。之前的单位,经理和同事都很好,给了我很多帮助,教会我很
审计学专业大学生面试自我介绍(精选多篇) 第一篇:审计学专业大学生面试的自我介绍 我叫好范文。是审计学专业的毕业生。在校的四年磨练出一个自信和上进心强的我。在思想行为方面,我作风优良、待人诚恳,能较好处理人际关际,处事冷静稳健,能合理地统筹安排生活中的事务。 在学习期间。我积极学习提高充实自己。将大部分精力都用在丰富审计专业上,除了以优异的成绩完成每学年的课业,并获得院优秀团员的荣誉外,也拿到了国家计算机二级证书和英语四级证书,并且我从未间歇过自学考试,已经通过好几门课程。我一直以行动提高自己的能力,以便胜任各种不同岗位的工作。 我会用行动和敬业的精神来证明自己的能力和您的无悔选择!竭尽所学,在工作中不断学习,为实现自己的人生价值而奋斗,为贵公司的发展贡献力量。 第二篇:审计学专业毕业生面试的自我介绍 请大家来欣赏这一篇审计学专业毕业生求职的自我介绍,欢迎大家浏览。 我叫好范文,是***大学审计学专业的毕业生。在校的四年磨练出一个自信和上进心强的我。在思想行为方面,我作风优良、待人诚恳,能较好处理人际关际,处事冷静稳健,能合理地统筹安排生活中的事务。 在学习期间,我积极学习提高充实自己。将大部分精力都用
在丰富审计专业上,除了以优异的成绩完成每学年的课业,并获得院优秀团员的荣誉外,也拿到了国家计算机二级证书和英语四级证书,并且我从未间歇过自学考试,已经通过好几门课程。我一直以行动提高自己的能力,以便胜任各种不同岗位的工作。 我会用行动和敬业的精神来证明自己的能力和您的无悔选择!竭尽所学,在工作中不断学习,为实现自己的人生价值而奋斗,为贵公司的发展贡献力量。 第三篇:审计学专业求职面试的自我介绍 我叫好范文。2020年河北经贸大学审计学专业的好范文。本科学历。在学校的时候除了完成课业之外,大多时间用于运动和读书,喜欢球类运动,喜欢健身,喜欢做一些读书笔记,写一些文字。我觉得收获最大的还是交到了一些很好的朋友,在开心不开心,顺利不顺利,甚至迷茫、失落的时候都能得到安慰、鼓励和支持,这是我觉得自己最幸运的地方。 11年初我开始正式实习工作,先在河北省审计厅做了一个外资审计的项目,然后去了一家税务师事务所,做兼职会计,主要是做税务登记,纳税筹划,代理记账,年检,验资之类的工作,大多数时间是在和税务机关和客户打交道,也跟着领导做过几次审计,比如九三学社的一个离职审计和河北省室内装饰公司的年终审计。 在这段时间我学到了很多东西,一步步的完成着在学校学到的理论和工作实践的结合,也顺利的完成了自己从学校到职场,
审计学教案第一章审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习,使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因;理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用;了解审计假设的各种理论及其不足之处;理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系;理解独立性是审计的灵魂本质特征;结合当前经济社会现状,对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。 2.审计的涵义. 3.审计主体、审计客体、审计对象。 4.审计职能与作用。 5.审计假设、审计目标、五项认定。 6.审计的独立性。 7.审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 (一) 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为:“审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展。” 1. 2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制,是受托经济责任关系
3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督,是审计产生和发展的直接动因 (二) 第一关系人 依提委报 约供托告 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论,审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人,他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中,审计人是第一关系人,作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者;第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 (三)加强经济管理和控制是审计发展的动力 (四) (五)审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解,主要的学说包括:受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生的)、代理人学说(审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择)、信息经济学说(审计可以降低信息不对称,使市场更有效率)、保险论(审计就是一种降低风险的活动,甚至认为审计是分担风险的一种服务)、冲突论(会计报表的提供者和使用者之间的利益冲突需要外部独立专家发表意见)、多因决定论(多方面因素共同导致了审计的出现)。
论文选题参考-审计学
《审计学》课程论文选题参考题库 1.风险导向审计的应用及存在问题的探析 2.审计重要性在应收账款审计中应用的探析 3.对××企业内部控制应用的探讨 4.××公司审计案例分析 5.电子审计证据在审计中应用的思考 6.对会计师事务所审计风险控制的探析 7.对会计师事务所内部控制制度改进的思考 8.××公司内部控制制度的探讨 9.应收账款(或存货、固定资产等)的审计风险与防范 10.对沈阳中小企业内部控制制度的探析 11.对完善沈阳民营企业内部控制环境的思考 12.沈阳民营企业销售环节内部控制制度的探析 13.对沈阳民营企业仓储环节内部控制制度的探析 14.对沈阳民营企业采购环节内部控制制度的探析 15.对企业应收账款审计的几点思考 16.对企业货币资金审计的思考 17.对企业存货审计的思考 18.对企业固定资产审计的思考 19.对企业无形资产审计的探讨 20.对企业营业收入审计的探讨 21.对企业生产成本审计的思考 22.对企业资产负债表审计的探讨——以××企业为例 23.对企业利润债表审计的探讨——以××企业为例 24.上市公司舞弊审计研究 25.浅谈上市公司内部控制、内部审计存在的问题及其对策 26.试论风险导向审计模式对完善我国国家审计技术方法的启示 27.我国内部经济效益审计研究 28.发挥“免疫系统”功能加强内控审计 29.关于企业经济效益审计理论与实务的探讨 30.试论审计风险的规避与控制 31.论企业内部审计作用的发挥 32.我国注册会计师审计独立性研究 33.加强项目经济效益审计的思考
34.关于企业风险管理审计研究 35.XX公司内部审计问题研究 36.关于地方审计机关开展效益审计的思考 37.当前政府部门内部审计的现状与思考 38.企业内部审计工作调查与思考 39.内部审计如何适应供销合作社的改革和发展 40.内部效益审计程序研究 41.从会计信息失真看加强内部审计质量控制的必要性 42.内部审计:公司治理的左膀右臂 43.关于开展内部经济效益审计的思考 44.试论平衡计分卡在企业经济效益审计中的应用 45.浅谈基层审计机关探索开展资源环境审计工作的几种途径 46.试论企业内部控制的重要性——对XX公司销售与收入的内部控制剖析 47.关于某中小企业货币资金内部控制的调查报告 48.银行商业汇票的内部控制——XX案例分析 49.我国企业货币资金内部控制问题探讨 50.我国上市公司关联交易的内部控制探析 51.小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究 52.银行授信业务的内部控制研究——XX集团的授信设计 53.中小企业存货内部控制问题探讨 54.企业应收账款的内部控制分析 55.上市公司对外投资的内部控制研究 56.上市公司信息披露的内部控制研究 57.高校内部控制弱化的原因及对策—基于XX高校的调查报告 58.关于证券公司反洗钱内部控制的思考 59.会计委派制下的企业内部控制问题研究 60.xx公司清算审计程序设计及相关问题探讨 61.分析性复核在审计中的应用研究 62.xx会计事务所内部治理问题探讨 63.论应收账款审计方法的改进——基于XX上市公司的案例分析 64.上市公司关联方交易审计策略探析 65.地方政府干预下的审计失败案例研究——对XX公司舞弊的分析 66.经营失败与审计失败关系的研究——XX公司舞弊案例分析 67.现代风险导向审计的理论基础及在我国的适用性研究 68.审计风险模型的演进与最新发展研究
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案 第1章总论 《P13案例分析题1解答》: 飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的,尽管杜杰以前是该项目的负责人,但他现在是公司的财务总监,不具备审计人员的身份和独立性。民间审计是以独立的第三者身份进行审计,审计结果才能被社会各界接受。 《P14案例分析题2解答》: 1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河,对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展,股份公司随之诞生和发展,在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说,股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生,英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师,同时也揭开了民间审计发展的序幕。 2.在民间审计发展的200多年历史中,人们研究和探讨民间审计理论及实务,均将英国南海公司破产案作为时间起点,并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见,英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 第2章审计的种类、方法和程序 《P53计算分析题1》解答: 根据2014年1月15日的实际盘点结果,用调节法核实的2013年12月31日的结存数 有的混淆了等级,有的发生了短缺。 《教材P54计算分析题2》题目更正:应收账款编号改为0001-4500,选择300张进行函证。 《P54计算分析题2》解答: ⑴0417,3404,2038,3779,2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065 《P55计算分析题3》解答: ⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。 ⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%,根据计算结果,该公司内控不可以接受。若可以接受,下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。如果误差率上限超过可容忍误差率,则须扩大样本规模,重复前面的抽样和审查程序,看新的样本中有多少错误项
科目2006年审计师资格考试审计专业相关知识 注意事项注意事项1. 您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡,所有试题均须在专用答题卡上作答,在试卷或草稿纸上作答不得分。 2. 请认真阅读答题卡的注意事项及说明。 3. 答题时请认真阅读试题,对准题号作答。 单项选择题以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是正确的。本题共20分,每小题1分。 1.国内生产净值(NDP)与国内生产总值(GDP)的差别是: A.直接税 B.折旧等资本消耗 C.津贴与间接税 D.政府的转移支付 2.政府购买是决定国民收入大小的主要因素之一,下列项目中,不属于政府购买的是: A.地方政府新办三所中学 B.政府给低收入者提供一笔住房补贴 C.政府订购一批军火 D.政府给公务员增加一笔薪水 3.如果一国在一定时期内,经常项目为顺差,资本项目为平衡,则其国际收支状态是: A.无法确定 B.逆差 C.平衡 D.顺差 4.关税是保护贸易政策的重要措施之一,下列项目中不属于关税的是: A.进口税 B.出口税 C.过境税 D.所得税 5.下列各种因素所引起的风险中,属于非系统性风险的是: A.通货膨胀带来的风险 B.宏观经济政策变化带来的风险 C.国家政局变化带来的风险 D.企业法律诉讼带来的风险 6.某企业息税前利润为3000万元,利息费用为1000万元,则该企业的财务杠杆系数为: A.3 B.2 C.1.5 D.0.33 7.不同的投资者有着不同的个人需求,从而对股利政策也有不同的要求。有些投资者偏好于资本利得,有些则倾向于取得当期股利收入。反映这种观点的理论是: A.股利不相关理论 B.股利相关理论 C.信号传播理论 D.顾客效应理论
审计学教案 第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习,使学生了解审计产生和进展的历程及其存在的动因;理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用;了解审计假设的各种理论及其不足之处;理解审计目标及其与企业治理当局五项认定的关系;理解独立性是审计的灵魂本质特征;结合当前经济社会现状,对不同类型审计活动如何进展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】 1.审计的产生、进展和存在的动因。 2.审计的涵义. 3.审计主体、审计客体、审计对象。 4.审计职能与作用。 5.审计假设、审计目标、五项认定。 6.审计的独立性。 7.审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与进展
一、审计产生和进展的客观基础 (一)受托经济责任关系是审计产生的基础 我国闻名的会计审计学家杨时展教授认为:“审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的进展而进展。” 1.受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和进展的客观基础 2.资源财产的所有权和经营治理权分离以及治理者内部分权制,是受托经济责任关系早期形成的差不多依照,也是审计赖以存在和进展的社会条件 3.资源财产所有者对经营治理者无法直接监督,是审计产生和进展的直接动因 (二)审计的产生奠定了审计关系人理论 第一关系人 审计 依提委报 约供托告 审资审
结 查料查果 被审计审计托 托付经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人 按照审计关系人理论,审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计托付人或授权人 三方面关系人,他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中,审计人是第一关 系人,作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者;第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 (三)加强经济治理和操纵是审计进展的动力 (四)现代科学治理为审计的进展提供了方法和手段 (五)审计的动因 审计存在和进展的动因能够从多个角度去理解,要紧的学讲包括:受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经
审计学专业个人简历 【篇一】审计学专业个人简历 基本信息 姓名: 性别: 生日:****年**月 联系方式: 最近工作[1年10个月] 公司:xx工程有限公司 行业:其他行业 职位:审计经理 学历 学历:本科 专业:审计学 学校:上海金融学院 求职意向 到岗时间:一周之内 工作性质:全职 希望行业:快速消费品(食品、饮料、化妆品) 目标地点:上海 期望月薪:面议/月 目标职能:审计经理 工作经验 20**/8—至今:xx工程有限公司[1年10个月]
所属行业:其他行业 审计部审计经理 1、负责建立健全适合本公司的审计体系和系统,撰写、完善审计程序。 2、负责根据公司目标制定年度计划并分解,组织计划实施。 3、负责对部门员工进行管理和绩效考评。 4、负责根据公司目标,管理控制部门费用。 5、负责招投标评审,鉴证流程,在评标答辩中提出个人问题和意见。 6、负责对审计实施进行直接督导,运用专业判断,对审计结果进行判断。 7、负责选择工程审计中介机构,对公司工程项目进行审计,并监控付款进度。 8、负责汇总、整理、沟通并出具内部审计报告,对内部审计后续事项进行监控。 20**/7--20**/7:xx食品有限公司[1年] 所属行业:快速消费品(食品、饮料、化妆品) 内部审计部部门经理 1、负责制定部门目标与计划并促成计划的实施及目标的’达成。 2、负责内审部门的日常管理工作。 3、负责coso各流程的定期测试,确保各流程控制符合集团内控要求。
4、负责将各项最新内控要求传达至各部门,并对相关人员进行内控培训。 5、负责对各营业所及公司各部门的常规审计。 6、负责审阅审计小组工作结果及内部审计报告,并督促问题整改。 7、负责同中国区内审部门的交流与沟通。 教育经历 20**/9--20**/7上海金融学院审计学本科 证书 20**/12大学英语六级 20**/12大学英语四级 语言能力 英语(熟练)听说(熟练),读写(熟练) 自我评价 多年审计经验,精通内部审计的确认项目:财务,内控,业绩审计。掌握咨询项目:舞弊审计,管理和,绩效审计,掌握流程审计。有较强的职业敏感性和优秀的职业判断力。工作稳健高效,敬业,有良好的职业道德。善于沟通及团队协作,逻辑分析能力及表达能力强,并曾在内审报刊上发表过专业文章。具有较强的学习能力,不断钻研新业务及加强自我培训与提高,能承受较大压力下的工作。【篇二】审计学专业个人简历 姓名:xxx 性别:女