新准则对会计信息质量的影响及其优化_刘春华

ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ　金融经济

新准则对会计信息质量的影响及其优化

◆刘春华

摘要:会计准则的合理与否直接决定了会计信息质量,本文分析了新会计准则对会计信息质量改动的内容,以及有利于提高会计信息质量的一些积极因素。与此同时,也阐述了新会计准则存在的一些消极影响,因此企业需要采取多方面措施来保证其有效实施。

关键词:新会计准则;会计信息质量;影响

会计信息质量要求,是指会计信息所要达到的质量标准,它是联系财务会计目标和财务报告的桥梁,在整个的财务会计概念框架中起着中枢的作用。因此对会计信息质量要求的研究有助于我国的会计准则向国际化高水平迈进。新准则的颁布,对提高会计信息质量和实现会计目标起着积极的作用,但同时也面临着一些问题,我们的企业也要采取相应的措施来应对这些问题。

一、我国目前会计信息所存在的主要问题

(一)我国会计信息披露存在严重的倾向性和不对称性

首先,倾向性信息披露是管理层通过调整信息披露的时间和内容,以获得非正常收益的披露行为。由于企业选择了特定的会计方法反映会计信息,造成会计报表的信息披露偏向于某一特定信息使用者,有些上市公司为配合大股东的资本运作,根据大股东的意图对上市公司的经营业绩进行倾向性披露,不愿意公开其内部重要的会计信息,这就为大股东的资本运作创造有利的交易环境。其次,我国不同的会计信息使用者之间存在着会计信息不对称问题,管理者是公司的经营者,他们掌握了公司更多的内部信息,但是为了维护公司的形象,进而维护自身的利益,他们具有极大的倾向隐藏某些重要信息,在未达到预定目标的情况下凭借调整报告蒙混过关,只用对业绩有利的数据,不利的数字就加以改造,最终导致数据失真。这就造成了严重的信息不对称行为,这些现象的存在很大程度影响了会计信息的质量,也危害了会计信息使用者的利益,导致市场失灵及资源配置效率下降。

(二)会计信息披露不够及时,会计信息比较单一

虽然证监会陆续出台了一些规定对于定期报告以及临时性报告提出及时性的要求,但是企业在对外披露会计信息时,并没有按照证监会的规定严格执行。很多企业推迟发布对公司不利的信息,刻意包装

历史业绩,过高预测盈利,蓄意误导投资

者,让投资者误以为公司持续发展,这样

公司通过延迟信息的发布,不断拔高公司

的业绩,最终获得了上市资格,然而最终

公司的目的就是为了获得圈钱的通道,而

公司本身并没有过多的投资价值,这也是

近年来许多上市公司陷入财务困境的原因,

因为他们对外披露的信息严重不及时,不

准确。而且会计信息方面比较单一,企业

更多的反映财务数据,而财务数据只是着

重于对企业过去财务状况和经营成果的反

映,而在揭示企业未来的发展趋势方面,

某些非财务信息往往比财务数据更具有参

考价值。因此会计信息中只对财务方面进

行反映是不够的,忽略对非财务信息的披

露,将会使信息使用者不能根据会计信息

对企业做出全面的评价,从而影响会计信

息的质量。

二、新准则对会计信息质量的影响

随着经济全球化的发展,信息使用者

对会计信息的要求越来越高,一套高质量

会计准则的基本前提是从范围上能涵盖实

务中的交易或事项,但是新会计准则的发

布对于企业来说既有积极的一面,也有消

极的一面:

(一)新准则对会计信息质量的积极影

响表现在:

1.通过进一步统一与完善会计标准,

提高了会计信息质量

为了适应会计环境日新月异的变化,

新会计准则针对出现新的情况和新问题,

对其进行了规范。如规定了企业无形资产、

金融衍生工具的计量以及一些重要表外信

息的会计处理方法;同时为了尽可能涵盖

现实会计实务中所有交易行为或可能发生

的会计事项,使会计准则与会计实务保持

同步,新准则中增加了新的会计科目,从

而增强会计信息的可比性。由此可见,新

会计准则体系的颁布,通过完善及统一我

国的会计标准,增加了会计信息的真实性

与有用性。

2.通过对一些不确定因素进行严格的

政策界限规定,提高了会计信息质量

新准则要求企业会计处理必须以真实

的交易或事项为依据,不得虚构交易或事

项,不得伪造、变造或者提供虚假信息。

这也就意味着,新准则对企业财务报告所

反映的会计信息的真实、完整、可靠和相

关的要求进一步加强。特别是针对不确定

性较大的会计事项,新准则进行了更严格

的政策界限规定,使得其会计处理更为规

范,如其中规定,公允价值的应用必须满

足严格的前提条件;企业应及时计提资产

减值准备,确认减值损失,如实反映资产

价值,但又不允许多提减值准备,对企业

建立秘密准备的行为明令禁止,也不允许

将前期已确认的长期资产减值准备予以转

回,更禁止企业利用新旧会计准则衔接之

际,随意转回前期减值损失,调节利润。

3.新准则体系提高了信息披露透明度

以保护投资者的利益

新准则对会计信息披露的时间、空间、

范围、内容等做了全面的规定,从而将很

大程度提高企业会计信息透明度,有效维

护投资者的知情权,促进资本市场健康发

展,贯彻执行新会计准则体系,建立健全

企业会计信息披露和分析,对提高会计信

息披露的规范性与透明度将起很大作用。

(二)新准则对会计信息质量要求的消

极影响

1.新准则在内容上不够完善

新准则规定会计计量属性包括历史成

本、重置成本、可变现净值、现值以及公

允价值等,强调企业提供的会计信息应当

与财务报告使用者的经济决策需要相关。

也就要求会计信息要具有相关性,比较全

面的在我国的会计准则体系中导入公允价

值的计量属性。新准则引入了公允价值,

在金融工具、非共同控制下的企业合并、

债务重组和非货币性交易等方面均采用了

公允价值。但是新准则在其他方面相应的

规避了公允价值的应用,而且在现有的资

本市场和证券市场环境下还存在人为的操

纵股票价格的行为,公允价值极有可能成

为调节利润的工具,如债务重组利用以及

非货币性资产交换中公允价值与换出资产

账面价值的差额计入当期损益的修订,都

有可能导致企业利润的增加,为企业管理

者进行盈余管理提供了空间,影响会计信

息的质量。这在内容方面是很不完善的。

2.企业现有的条件使得新准则实施难

度加大

从目前的新准则来看,新准则更注重

公允价值的运用,这对于企业现有的条件

来说,实施起来是有着很大的难度的,目

前企业的会计人员素质较低,而公允价值

要求企业不仅要具有完备的会计信息系统,

还需要有熟练的会计人员进行操作,公允

价值与风险管理师是密切相关的,这需要

会计人员做出更多的职业判断,这对于企

业来说是一个巨大的挑战,这不得不使我

152

　财会之窗

们对按照新准则提供的会计信息的质量产生疑虑。

三、根据新会计准则积极提高会计信息质量的对策

(一)准确把握会计信息质量要求,严格落实会计基础工作

会计基础工作是会计工作和经济管理工作的重要基础,对保障和提高会计信息质量具有重要作用。因此在企业管理中,应对会计基础工作实行规范化管理。要做到会计核算以实际发生的交易或事项为依据,保证会计信息真实完整,要按照国家统一规定进行核算,保持各期持续可比,口径一致,不随意变更会计政策,保障原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等每一个环节都符合会计规范的要求;通过制定严格执行内部审计制度,确保会计报表和日常核算中数字的真实性和可靠性。其次,要及时披露会计信息,及时按照会计准则以及按照会计制度披露会计信息,按时编制财务报告,及时向会计报表使用者传递信息,保证会计信息的完整、及时。

(二)建立市场风险导向下的内控体系,提高会计人员的素质

新会计准则强调会计信息质量,指出会计信息质量的高低是评价会计工作成败的标准,而且新准则强调市场风险,这就要求会计人员根据会计信息质量的原则全面实施预算管理,这不仅依赖于会计人员的良好的职业道德,更有赖于企业良好的

内部控制制度。首先,要以掌握新准则和

提高会计人员职业判断能力为目标。要加

强会计人员职业道德建设,因为会计人员

职业道德的好坏直接关系单位生产经营活

动的顺利开展。其次,要完善企业的内部

控制制度。现代企业制度中健全的内部控

制制度既是形成真实、合法会计资料的基

础又是企业各项资产安全、完整的保障。

因此,企业要顺利实施新会计准则,理顺

单位负责人、财务机构与人员管理及会计、

财务、审计五者关系。不仅不相容职务相

分离,而且要完善企业的会计信息披露制

度,对外披露的会计信息不仅要对企业的

综合业绩状况进行全面评价,也可做期间、

以及行业间的比较,使得会计信息真实、

准确,使得会计报表使用者能够全面理解

企业对外披露的信息。

(三)进一步扩大信息披露考评的社会

影响

在外国体制中,社会上比较关注对企

业进行绩效考核,将企业分为各个等级,

这对于企业有着良好的社会监督效应。我

国自深圳证券交易所2001年推行考评制度

以来,考评结果一经发布,那些信息披露

质量不佳的公司受到各方的责问。而信息

披露考评真正发挥作用的所在,是上市公

司信息披露会影响到其股权融资和债权融

资成本。企业要获得长足发展,就必须有

足够的资金来壮大自身的实力,如果扩大

信息披露考评的社会影响,那么投资者以

及债权人就会更加关注企业这方面的信息,

企业如果没有良好的信用,投资者就不愿

意对其投资,银行等机构不愿对其进行贷

款,因此,从更高的方面来说,信息披露

的考评制度和考评工作就具有广泛而现实

的社会影响。

四、结论

新准则充分借鉴国际财务报告准则,除

了极少数事项,基本上实现了与国际财务报

告准则的趋同。新会计准则的施行将对上

市公司的会计信息质量产生较大影响。在

很多方面将有效抑制会计舞弊行为,提高

我国资本市场中企业会计信息的质量和透

明度,但在另一些方面还是会给会计舞弊

留下一定的空间,需要我们在规范制度的

同时,加强准则的执行力度,提高投资者

识别会计信息的能力,最终促进我国会计

准则和资本市场的良性互动。

参考文献:

[1]王丽娜.会计信息质量现状及对策分

析[Ｊ].考试周刊,2008,(02).

[2]马鑫.浅谈新会计准则下的会计信息

质量要求[Ｊ].《财会探析》,2008,

(02).

[3]财政部.企业会计准则———基本准则

[Ｍ].2006,2.

(作者单位:湖北省当阳市交通局)

浅议农发行财务管理工作中存在的

问题与对策

◆魏海峰

摘要:经过十多年的发展历程,农发行取得了明显的成绩,发挥了农业政策性金融的作用,在农村金融中起到骨干和支柱作用。但是,在政策性银行逐步转型的过程中,农发行由于多年的封闭运行管理,在财务管理工作中存在着一定的问题,亟待改进。

关键词:农发行;财务管理;问题;对策

一、引言

作为我国唯一的农业政策性银行,中国农业发展银行自成立以来一直担负着支持农业发展的重要使命,也随着农业的发展而发展。但是,当前银行业的发展日新月异,农发行如何跟上时代步伐,实现自身的改革与发展,是农发行面临的一项重要议题。而财务管理作为银行经营管理的重要组成部分,它贯穿业务经营的全过程,强化农发行的财务管理对实现农发行新的职能定位具有十分重要的意义。本文在分析在逐步转型过程中农发行财务管理工作中存在问题的基础上,探讨了产生问题的原因,进而提出了改进的对策及建议,以充分发挥农发行在农村金融中的骨干和支柱作用。

农发行财务管理工作中存在的问题

1.对财务管理工作的重视不够,人员素质有待提高

中国农业发展银行由于多年来的封闭运行管理,禁锢了一些职工干部的思想,导致部分职工干部对财务管理工作的重视度不高,不能认真履行财务管理职能。具体表现在以下两个方面:一是,领导干部对财务管理的认识存在偏差,重视不够。有些行领导,不认真学习财经法规和财务制度,对财务政策规定学习不够全面,研究不够细致,理解不够深入,把握不够准确,导致了在严格执行财经纪律问题上认识没有高度,不按政策原则办事。有的单位负责人还对权责发生制以及划分资本性支出与收益性支出的核算原则理解不全面,从而导致个别行领导违反财经纪律。二是,财会人员素质低,操作不规范。部分财会人员对现行财务管理方面的法规和制度学习理解不够,对违反财经纪律的危害性认识不足,遇到财务收支事项,不能严格按制度去处理,导致核算不规范的问题时有发生,因而在财务管理工作中难以发挥把关堵口的作用。尽管总行出台了一系列制度办法及操作规程,省行也推行业务规范化管理,但由于部分人员素质偏低,对财务管理工作重视不够,在操作中仍存在不规范现象,如挤占成本,以费用购置固定资产;截留收入、虚列支出,私设小钱柜;在工资总额以外,以各种名义乱发补贴;不认真

153

会计信息质量要求

会计信息质量要求 一、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据的进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 二、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 三、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： （一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 （二）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用相同或相似的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。 【例题·单选题】下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的是（）。 A.投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式 B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的无形资产减值准备全部予以转回 C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产的成本 D.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制权，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算 【答案】D 【解析】选项A、B和C的会计处理不符合会计准则的规定，因此违背会计信息质量可比性要求。 五、实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。 【例题·单选题】下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。 A.确认预计负债 B.对应收账款计提坏账准备 C.对外公布财务报表时提供可比信息 D.将融资租入固定资产视为自有资产入账 【答案】D 【解析】融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。 六、重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 七、谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不

会计准则制定的经济后果研究

会计准则制定的经济后果研究 会计准则作为会计信息生产与提供的规范,并不是一种单纯的技术手段,而是一种具有经济后果的制度,这是20世纪70年代西方会计学界得出的重要结论。会计准则的经济后果使人们意识到会计准则的实施会影响到各利益相关者的利益分配格局,准则的出台或变更必然会引起各利益相关者的关注和积极参与,最终颁布的会计准则既要遵循会计本身的基本原则,保持会计准则的技术特征,又要关注各方利益,考虑会计准则实施后可能产生的经济影响。只有这样,才能保证会计准则的可接受性与可推行性,推动会计准则体系的不断完善和发展。从西方发达国家来看,会计准则的经济后果使人们对会计准则制定的认识有了质的飞跃,并在一定程度上推动了其会计准则的变迁,促使其会计准则的制定过程更加理性和成熟。 随着我国社会主义市场经济体制的建立,我国的会计工作发生了重大变化。回顾我国会计改革和会计准则建设的历史,我们不难发现,经济后果对我国会计准则的制定也产生了重要影响。与此同时,经济全球化使会计准则国际趋同已成为一种趋势,会计准则国际化的经济后果也将对会计准则制定产生重要影响。因此,本文将在经济全球化和我国市场经济现实情况的背景下展开对我国会计准则经济后果的研究,尤其是重点研究经济后果对我国会计准则制定层面的影响。 全文安排如下：导论部分通过阐述会计准则经济后果在美国和我国产生和发展的背景,指出了经济后果对会计准则制定的重要意义,并分别从国外和国内两个角度对会计准则经济后果研究的文献进行了回顾和综述。第一章主要阐述会计准则制定经济后果的契约理论。这是本文的理论基础。首先对会计准则经济后果的基本概念进行了论述,之后重点从契约理论的角度阐述了会计准则经济后果产生的原因,并进一步指出会计准则的经济后果会导致会计准则制定的政治化,为后面的研究打下坚实的理论基础。 第二章以美国为例对会计准则制定的经济后果进行了历史考察。通过阐述美国会计准则制定机构的变迁、美国会计准则制定导向的演变以及美国若干会计准则经济后果典型案例,指出经济后果一直影响着美国会计准则的制定并具体分析了美国针对经济后果所采取的相应措施。这既是对第一章理论分析的有效验证,也是为我国会计准则的制定提供借鉴。第三章从我国经济背景出发,以新会计准

会计基本假设与会计信息质量要求练习

会计基本假设与会计信息质量要求练习 一、填空题 1.四大会计假设为、、和。 ?2．确定会计年度的方法有两种：一种是以为会计年度；另一种是以为会计年度。 ?3．企业提供的会计信息应当能够反映企业财务状况、经营成果和现金流量，满足会计使用者的需求，这是符合会计信息的要求。 ? 4.根据《中华人民共和国会计法》的规定，我国的会计核算应以为记账本位币。 ? 5.会计核算的，是指会计主体将长期以当前的规模和状态，并按正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去；在可预见的未来，会 计主体不会面临破产清算。 ?6．对于融资租赁的固定资产，在租期内，视为自有资产入账，按照固定资产管理、核算，体现实质重于形式会计信息质量要求。 ?7．企业在对交易或者事项进行会计确认过程中，应该坚会计信息质量要求，不应高估资产或收益、低估负债或者费用。 ?8．企业提供的会计信息应当具有可比性，包括类似业务的横向可比性和类似业务的纵向可比性。 ?9．根据会计信息质量要求，企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 ?10．根据会计信息质量要求，企业对于已经发生的交易成者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 二、单项选择 ?1．会计核算使用的主要计量单位是( )。 A.货币计量 B.劳动计量C．实物计量D．单一计量 ?2．为会计核算的时空计量提供了必要手段的会计假设是( )。 A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量?3．下列不属于会计中期的会计期间是( )。 A．旬B．月度C．季度D．半年度 ?4．会计核算的基本前提中，确定会计核算空间范围的是( )。 A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量?5．导致权责发生制的产生，以及摊销、折旧等会计处理方法的运用 ?的基本前提和核算原则是( )。 A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量?6．将证券投资基金作为核算主体，与基金管理公司的核算区别开来的规定，体现了( )。 A．会计主体不同于法律主体 B．重要的会计事项要单独核算和披露 C．会计事项的经济实质重于法律形式 D．持续经营条件下不应改变核算原则和方法 ?7．某些会计核算方法，如是否采用历史成本计价等，会对企业会计政策的选择产生重要影响，这一会计核算的前提是( )。 A．会计主体B．持续经营

中小企业会计信息失真问题分析

中小企业会计信息失真问题分析 摘要：在国家层面上，会计信息为国家经济方面的调整具有一定的指导性，为有关财政部门的作用进行了明确化的指引。在社会层面，会计信息是公众参与到市场经济的一种方式，例如股票、投资、借贷等等，因此会计信息的重要性不言而喻。随着国家综合实力的加强以及科技化的进步，相关的的会计制度也正在不断地进行完善，但是现在仍然存在着会计信息不真实的状况。 关键词：中小企业；会计信息；信息失真 我国会计信息的制度虽然在不断地发展和完善，但是仍然存在着一些问题，其中包括会计信息失真的问题，面对现在会计信息失真的现状，本文将研究的范围具体化到中小型企业，从会计信息的基本概念和中小企业的特点入手，然后总结中小型企业会计信息失真体现在那些环节和方面，然后针对各种失真的现象分析这种企业信息失真产生的原因，最后结合上文的分析对中小型企业信息失真的情况提出几点相应的解决措施。 一、中小企业会计信息失真的概述 1.会计信息失真的原因 会计信息失真就是指会计合算的依据不真实、反应的财

务状况和经营成果不符合实际的情况。衡量会计信息失真的标准是信息的失真是不是由当事人的主观意识造成的，并且这种有意识性的造假行为是为了自身的利益的获得，故意将真是的会计信息隐藏起来的做法，还有另外一种是非主观意识造成的会计信息失真，包括对专业知识的不了解、环境上的限制、判断上的错误等方面是想要表达的真实的会计信息没有表达出来。这两者间最本质的区别是当事人的态度是否是有意而为。 2.中小企业会计的特点 本文对会计信息失真的现状是针对中小型企业进行分 析的，那就需要了解中小型企业中会计部门的特点，包括以下三个方面：（1）制度不够健全，存在漏洞。中小型企业的建立大多是由建立者自身的资金，并作为这个企业的指导人物，但是存在个人对组织管理方面不了解的情况，并且大多具有集权主义，也就是忽略了企业制度方面的建立和相关的管理；（2）管理方面的低水平。中小型企业在规模、资金、人脉等等方面都受到一定的限制，并且企业的思想与国际化具有一定的差距，在人员的应聘方面更趋向于人际关系而非公开方式的能力上的应聘。（3）对自身利益的过度追求。具体体现于中小企业对应缴纳的税的逃避，并且数据显示中小型企业的这种想法要高于大型企业，原因无非是企业管理对财富的追求。

企业会计准则的经济后果研究

企业会计准则的经济后果研究 企业会计准则的经济后果是各社会经济主体经过使用会计信息在他们之间进行资产的非公平性转移而带来的社会性后果，具体表现为对企业利润的影响、对财富价位的影响和对股东权利的影响等方面。新会计标准中存货、持久股权投资、固定资产等详细准则发生的经济结果正渐渐显现出来。虽然大多具备正面的经济结果，但仍须不断完善和改善会计标准，即会计准则。 标签：会计准则；经济后果；公允价值 一、企业会计准则经济后果的必然性 对于会计准则的经济后果的研究，国外的研究历史较长。从20世纪五六十年代起，国外会计界就认为会计准则具有“经济后果”，克莱顿大学的会计学专家斯蒂芬最早提出会计准则的经济后果这一概念，他对会计标准经济结果的概述是：“会计呈报对会计信息使用者，如企业、政府、工会、投资者和债券人决策活动造成影响。个人或团体的行为的后果被认为是影响其他群体的利益。”2006年2月，财政部颁布了新的《企业会计准则》，并规定从2007年1月1日起率先在上市公司范围内实行。 新企业会计准则体系为了建立应用指南和领导的基本准则，企业会计准则体系规范的具体标准，建立中国统一的会计平台，可以有效地避免我国的会计准则之间的矛盾。要建立一个会计准则的模型，既要坚持中国特色和国际接轨的标准，建立一个标准的衔接平台，不仅可以让中国人认识，也可以使国际认同。 新世纪新会计准则对我国市场经济的发展提出了新的挑战，提出了新的会计政策，会计准则建立了一个完整的体系。随着市场经济的需要，我国企业会计制度，也是实现中国会计准则的国际趋同。保持经济的可持续发展，完善市场经济体制，维护社会公共利益，促进社会和谐，具有十分重要的意义。 会计准则具有天然的经济后果性。社会经济成长的水平越高，一项新会计标准的施行带来的经济结果就越大。中国的新会计准则已颁布实施3年多，经济后果正逐步显现。 二、我国新企业会计准则经济后果的表现 企业会计标准的经济结果是各社会经济主体经过使用会计信息在他们之间进行资产的非公平性转移而带来的社会性结果，具体表现为对企业利润的带动、对财富价位的影响和对股东权利的影响等方面。依据新的企业会计标准系统中的具体标准的原则，很多经济业务的会计处置发生了变动，这些变动必然会发生必然的经济结果。虽然内在价值不会影响上市公司，但上市公司通过财务信息提供的影响，会带来公司的净资产账面上的变化，从而可能会影响公司的利润和公司盈利的操纵手段。

浅论我国会计信息失真成因与对策

浅析我国会计信息失真成因及其对策 摘要：信息是社会经济有效运行的重要基础，而真实性是对会计信息质量最差不多的要求，社会经济的有效运行要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。会计信息失真是人们在经济活动中运用会计理论和方法,通过会计实践获得的反映会计主体价值运动状况的经济信息。真实的会计信息能够关心投资者和贷款人进行合理决策,关心使用者评估和预测以后的现金流淌, 关心企业加强和改善经营治理,有助于政府部门进行宏观调控。因此,会计信息关于企业本身甚至对整个国民经济的健康进展有着不可估量的重要作用。 本文首先通过对我国会计信息失确实现状及其危害使我们 了解到如何解决会计信息失真这一问题的严峻性。随后，直入主题，分析了会计信息失确实成因。法制观念淡薄、内部治理失控、

责任主体不明、会计手段落后等，这些差不多上造成会计信息失确实缘故。最后提出了解决的对策。 关键词：会计信息失真缘故对策 目录

引言 随着改革开放的不断深入，市场经济日益进展，会计信息质量正在越来越受到人们的重视。今日的会计信息，差不多不仅是政府治理部门、国有企业的治理者籍以改善经营治理、评价经济状况的重要资料，而且正在逐渐成为投资者、债权人以及社会公众做出投资决策的重要依据。会计信息是否真实完整，直接阻碍各有关方面的利益和社会经济秩序，会计信息失真所带来的外部不经济后果是十分严峻的，它将引起投资决策失误和社会经济资源的无效配置，使社会交易费用越来越高昂，最终导致交易的停顿，企业由于无法筹集到资金而纷纷破产，银行倒闭，失业率高企，物资短缺，物价飞涨，整个社会将陷入严峻经济危机之中。1929－1933年世界性经济危机的爆发确实是会计信息失真所带来的外部不经济现象的最好例证。会计信息质量高低，差不多成为社会各界广泛关注的焦点。 会计信息的真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容.能够讲，真实性是会计信息的生命。马克思主义的哲学原理告诉我们，真理是相对的和进展的，而不是绝对的和静止的。因此，会计信

财政部会计司：《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》解读

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！ 财政部会计司：《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》解读【2017-2018最新会计实务】 【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】我部于2017年5月印发了《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（财会〔2017〕13号，以下简称持有待售准则），为便于理解，现就有关问题解读如下： 一、关于会计科目 企业应当设置以下科目，正确记录和反映持有待售的非流动资产和处置组的相关交易或事项： 1.“1481持有待售资产”科目。本科目核算持有待售的非流动资产和持有 待售的处置组中的资产。本科目按照资产类别进行明细核算。企业将相关非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，借记本科目，按已计提的累计折旧、累计摊销等，借记“累计折旧”“累计摊销”等科目，按各项资产账面余额， 贷记“固定资产”“无形资产”“长期股权投资”“应收账款”“商誉”等科 目，已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。本科目期末借方余额，反映企业持有待售的非流动资产和持有待售的处置组中资产的账面余额。 2.“1482持有待售资产减值准备”科目。本科目核算适用持有待售准则计 量规定的持有待售的非流动资产和持有待售的处置组中资产计提的减值准备。本科目按照资产类别进行明细核算。初始计量或资产负债表日，持有待售的非流动资产或处置组中的资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。后续资产负债表日，持有待售的非流动资产或处置组中的资产减值转回的，按允许转回的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有待售资产

会计信息失真问题[开题报告]2014-03-01

2014届本科毕业设计（论文） 开题报告 题目会计信息失真问题研究——结合万福生科案例学院法商学院 专业会计学 班级 学号 姓名 指导教师陈涛 开题日期2013年10月01日

会计信息失真问题研究——结合万福生科案例 一、选题的背景与意义 经济越发展，会计越重要。近几年来，会计造假时有发生，成为危害我国市场经济的毒瘤，然而在2008年的全球性金融危机的触动下，企业会计信息失真行为愈演愈烈。在这场自1929年以来爆发的最为严重的经济危机的影响下，大量企业面临业务量大幅萎缩、利润骤降、资产大肆缩水的破产压力，企业管理层在压力和利益的驱动下，铤而走险，利用不正当行政手段恶意造假、操纵利润、粉饰财务报表，例如“五粮液虚假信息披露”、“丰乐种业造假”、“乐视网会计舞弊”等大宗的企业财务丑闻案不绝于耳，危害之大让其成为我国经济生活中的顽症。2011年，在爆出的中国概念股“财务丑闻”影响下，美国华尔街连续三个月对逾20家中国企业股票予以停牌和退市处罚，美国券商更是以“担忧因客户无法偿还而导致经纪公司蒙受损失”为由，禁止了130多只中国的股票的出售。根据我国《经济日报》报道，全国80%以上的企业会计信息都存在不同程度的失真问题，会计领域遭遇前所未有的信任危机。 正因如此，结合现阶段企业的发展，尽快建立财务会计信息的诚信披露制度，减少会计信息操纵空间，规范会计运转过程管理，对于会计信息真实性的回归，会计信息决策职能的真正发挥，市场经济的健康发展和有效运行以及维护国家经济政策的权威性具有重要的现实意义。 二、研究的基本内容与拟解决的主要问题： 本文旨在通过对企业会计信息失真现状及存在的问题进行分析，根据相关管理学、经济学知识理论，结合万福生科的造假案例，运用理论与案例相结合的方法，对促进企业会计信息的真实性发展向会计主体、外部监督主体以及会计信息使用者提出要求，并进行分析、总结和归纳。在此基础上，通过收集、整理和利用文献资料及使用工具书对会计信息失真进行界定，通过分析给出失真的各种表现形式，在此基础上分析万福生科造假的识别途径，为进一步研究如何有效防范会计信息失真问题奠定基础。 大致分为如下几个部分，首先交代现阶段企业会计信息存在的失真问题，并从政治、经济、文化、法律四大层面对其产生的危害作总括分析。然后结合万福生科造假案例，运用国内外的管理学理论对万福生科主体进行分析。包括万福生科的内部控制环境、董事会特征、监事会的弱势作用、中磊会计师事务所在造假中的作用、背后的政治利益集团以及外部控制的薄弱环节等因素，并综合经济学成本收益理论，全面剖析万福生科造假案。在此基础上，以“万福生科造假案”最终被识别和曝光为切入点，结合相关可变因素，如导致万福生科被披露出来的“导火索”，进一步挖掘造假被

会计继续教育答案企业会计准则持有待售的非流动资产处置组和终止经营

第1部分判断题题号：QHX019422 所属课程：企业会计准则42号-持有待售的非流动资产、处置组和终止经营 1. 划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：见PPT第39页：后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 题号：QHX019420 所属课程：企业会计准则42号-持有待售的非流动资产、处置组和终止经营 2. 企业不应当将拟结束使用而非出售的非流动资产或处置组划分为持有待售类别。 A、对 B、错

正确答案：A 解析：见PPT第26页：企业不应当将拟结束使用而非出售的非流动资产或处置组划分为持有待售类别。例5：一主体因产品需求下降，停止使用一台生产设备。但该设备仍保持在可使用状态，并预计一旦需求上升就将恢复使用。该设备不作为放弃。 题号：QHX019417 所属课程：企业会计准则42号-持有待售的非流动资产、处置组和终止经营 3. 企业决议出售其总部大楼的计划，并获得购买承诺，但要等大楼清空后才将大楼转让给买方，符合可立即出售的标准。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：见PPT第19页：一主体决议出售其总部大楼的计划，并获得购买承诺。（１）该主体要等大楼清空后才将大楼转让给买方。对于这类资产的出售而言，清空大楼所需的时间是正常的和合乎惯例的。那么，在符合上述标准时就符合可立即出售的标准。（２）该主体将继续使用大楼，直至新总部大楼建成，在新楼建成（并且现有大楼清空）之前主体不打算将现有大楼转让给买方。该主体（卖方）对现有大楼转让强加的这种时间上的推延表明该大楼还不能立即出售。直到新楼建成时才能符合可立即出售的标准。

万福生科财务造假案案例分析精选课件

万福生科财务造假案案例分析精选课件

————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：

青岛滨海学院 毕业设计（论文）开题报告 （文科类） 题目：万福生科财务造假案案例分析 英文题目：Research on Wan Fu Biotechnology financial fraud 学院： 专业： 姓名： 学号： 指导教师：

2016年10 月25 日 一、课题来源、研究的目的和意义（理论意义或实践意义） 研究目的:运用财务相关的会计专业知识主要对财务造假的现象进行分析，通过对万福生科财务造假案例进行解剖，分析其造假原因和造假的手段，从而对财务造假提出相关的防范措施，让中国的经济能够健康稳定的可持续发展。 理论意义：我国上市公司财务违规现象频繁发生，且违规形式和万花不断推出出新，日益猖狂的上市财务造假已经超越了会计范畴，也说明我国会计法规、财务管理制度存在一定的漏洞，因此分析该研究具有一定的理论意义。 实践意义：财务造假这一现象完全破坏了市场经济的公平、公正、公开的原则，严重误导了相关监管部门的监管措施，破坏了投资者的相关利益，我国现在的财务造假手段不仅越来越隐蔽，而且都没有有效的解决方法，一系列的上市公司财务造假问题陆续被证监会查处并引起了社会各界的广泛关注，就目前的各个财务造假案例看来，造假的手段层出不穷、违约金额之大、涉及范围之广、涉及时间之长，这种现象真的是愈演愈烈。本课题主要研究财务造假及防范措施，这一问题对于企业的发展是最重要的，研究成果具有重要的借鉴作用，这对于发现防止上市公司财务舞弊有着直接的实践意义。 二、与本课题相关的国内外研究现状（文献综述），预计可能创新的方面 1、国外研究现状 Elliott和Jacobson (1986)对财务报告舞弊定义为:公司的管理层通过对财务报告的粉饰包装，以此欺骗投资决策者以获取融资，并导致投资者和债权人的利益受到侵害的行为。Schilit (1993)认为公司除了主观意识操纵粉饰财务报告，并对外披露欺骗和误导财务报告使用者，选择性的漏报一些重要的财务信息同样是一种财务报告舞弊的行为。综上所述，财务报告舞弊是公司为了获取更多的利益而进行故意编报虚假的财务报告的一种管理行为上的舞弊，并将虚假的财务报告的信息传递给报表使用者。 Beasley在1996年进行了实证经营研究，根据FAMA和Jensen 1983年得出的董事会是监管最高管理层最高级的内部控制机制这以结论，采用logistic回归分析法，对7_5个舞弊样本公司和7_5个非舞弊样本公司进行分析，结果表面独立懂事比例与财务报告舞弊关系显著，自Beasley的实证研究后，国内外学者均以公司内部治理为焦点进行研究，若要有效的防止公司财务报告舞弊，建立有效而强大的内部控制体系是重要的方法之一。Joseph C.Ugrin ( 2008)研

会计准则的经济后果研究

社会的经济发展程度越高，一项新会计准则的实施带来的经济后果就越大。 2007年是我国上市公司全面执行企业会计准则体系的第一年。企业会计准则体系作为资本市场的规则之一，对于促进企业可持续发展和完善资本市场具有十分重要的意义。因此这时候对会计准则的经济后果性这一问题进行研究具有重大的现实意义。 本文研究的是会计基础理论问题，主要采用规范研究方法，从制度经济学， 信息经济学和博弈论的角度，对会计准则的经济后果的本质进行深入的解析。并采用采用分析、比较等方法，结合我国的具体国情，研究会计准则经济后果问题。希求理清在不同的社会经济环境中，会计准则的经济后果的表现形式，进一步认清经济后果的实质以提高会计信息的质量。 根据制度经济学中对制度的分类，制度分为程序性制度(又称元制度)与实 体性制度两大类。程序性制度是保证实体制度实现特定目标的基础，后者是在前者规定的区值内选择的结果。因此，本文中把会计准则的经济后果分为会计准则制定过程中的经济后果和会计准则使用过程中的经济后果。会计准则制定过程中的经济后果性决定了会计准则使用过程中的经济后果性。 在不同的制度环境下，各国会计准则的经济后果的表现形式和经济后果性的 程度有所不同。在美国，由于其发达成熟的资本市场，会计准则的制定得到了社会各方面的广泛参与，会计准则实质上是一份“社会契约”。而在我国，由于资本市场的不完善，准则制定中利益相关者参与度较低以及上市公司考核制度的不完善等原因，使得我国会计准则的经济后果性具有弱显性与宏观性的特点。随着由于我国资本市场的发展，准则制定中利益相关者参与度的提高和对上市公司考核制度的完善，会计准则的经济后果的显性会逐步增强而宏观性会逐步减弱。 由于会计准则的经济后果是针对会计准则的各利益相关者中的特定利益相关 I 言的，而并非是针对全体利益相关者。如果从整体全局的角度来看会计准则 就失去了经济后果性。因此会计准则的经济后果性是具有相对性的。本文提出，在评价会计准则经济后果时，我们可以引入罗尔斯(Rawls)的社会福利评价规则，即使社会中福利最差的参与者的福利得以改善的制度是最佳的制度来判断会计准则经济后果性的相对公平性，以实现社会福利的最大化。 本文试图对会计准则的经济后果这一问题有一个全景式的认识，但不过是触 及到经济后果问题的“皮毛”而已。一是因为自己的能力和研究视野所限，对相关问题未做进一步深入探讨。二是因为资料搜集困难，缺乏深入研究的素材。本文的分析，侧重于理论的演绎和推理，对所提出的结论，缺乏更有说服力的证据。诸如新会计准则在实际的运用中实施效率如何;新会计准则经济后果的广度和深 度究竟如何;会计准则在多大程度上造成了财富的非公平转移，都未及研究。这 些问题是需要通过实证研究才能完成的。 鉴于本文的局限性，围绕“会计准则的经济后果”这一主题，今后的研究可 以从以下两个方面进行扩展:第一，细化会计准则的经济后果，从特定的会计准 则入手，从实证的角度，对会计准则的经济后果性进行经验检验。第二，运用博弈论来进一步分析会计准则的经济后果性、各利益相关者在会计准则的演化过程中的行为变化及相互关系。 关键词:会计准则经济后果性;利益相关者理论;规制理论;罗尔斯规则;会计 寻租 Abstraet

(5月28日起实施)《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》专业解读

（5月28日起实施）《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》专业解读 1.制定背景 为进一步规范持有待售的非流动资产和处置组的分类、计量和列报，以及终止经营的列报，提高会计信息质量，保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，财政部在借鉴《国际财务报告准则第5号》的基础上，结合我国企业实际情况，近日制定并发布《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》(以下简称“准则”)，并自2017年5月28日起施行。 （一）对持有待售的非流动资产和处置组及终止经营的会计处理规定亟待完善 在我国企业会计准则中，有关持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的会计处理要求分散在《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相关应用指南、解释和讲解中，这些规定为规范相关业务的会计处理发挥了一定作用，但缺少对持有待售类别的后续计量、持有待售资产减值准备计提等问题的统一细化规定或指引，不利于实务操作。 近年来，随着企业经济业务的不断发展和创新，特别是今年

以来国务院化解过剩产能、推动“三去一降一补”工作积极推进，对持有待售的非流动资产和处置组及终止经营的会计处理规定亟待补充细化，有必要制定单独的会计准则进行系统性规范，以满足财务报表使用者对财务信息相关性、及时性需求的增加，不断完善我国企业会计准则体系体例，服务于国家供给侧结构性改革需要。 （二）保持与国际财务报告准则第5号持续趋同 2004年3月，国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第5号——持有待售的非流动资产和终止经营》，此后，国际会计准则理事会又先后在发布《国际财务报告准则第11号——合营安排》、《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》、《国际财务报告准则第9号——金融工具》和修订《国际会计准则第1号——财务报表列报》等准则时对《国际财务报告准则第5号》进行了修订。 2.定义和范围 《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》给出了处置组的定义及终止经营的条件，并明确了本准则涉及的非流动资产范围。 此准则的分类和列报规定适用于所有非流动资产和处置组。准则的计量规定适用于所有非流动资产，但下列各项的计量适用其他相关会计准则： （1）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，适

云南绿大地公司会计信息失真问题探析1121

云南绿大地公司会计信息失真问题探析 摘要：在当今的市场上，会计信息失真是一种非常普遍的现象，特别是上市公司中，会计信息失真的情况更是数不胜数。如果不能够对上市公司中存在的会计信息是真的问题，进行研究和治理的话，那么会计信息失真的问题一定会蔓延到中小企业当中的，还有可能会影响到市场上所有的公司。这不只是会导致资源配置的失调，还会导致投资者损失惨重。而且我们国家是一个新兴的资本市场，资本市场出现问题就会给那些利用会计信息进行造价的人可乘之机。所以，以云南大地公司为例，对会计信息失真的问题进行探讨。 关键词：会计信息；失真；上市公司 一、会计信息失真概述 （一）会计信息的含义 会计属于经济管理信息的一个系统，会计的主要表现形式就是会计信息。会计信息是根据会计提供的能够帮助经济决策和经济管理的所有的财务方面的信息，以及与之有关的非财务信息。会计信息是人们在经济活动中，所运用的一种会计方法和会计理论，利用会计实践所反映出来的会计主体价值运动状况的相关经济信息，这些有关的经济信息不仅包括了企业的资金流动状况、企业的盈利能力、企业的偿债能力、现金流量表、资产负债表、利润损益表等，还包括了和投资者的决策相关的一系列信息、其他纰漏信息以及表外附注信息等。会计信息是价值特性和价值运动的客观反映记录，是整个经济信息系统的主要构成部分，还是利益主体进行行动和决策的主要依据。不但是这样，从经济学的角度来分析，会计信息还可以是一种商品，具有着公共物品的属性和垄断性。正是因为会计信息的这种特性，才会造成会计寻租的产生，因此，会计信息的失真与此特性有着非常密切的联系。 （二）我国会计信息失真的现状 多年以来，我们国家会计失真的现象非常的多，涉及到的单位范围广、数量多，包含了社会上各行各业的公司。这些公司既有国有企业，也有非国有企业；

新会计准则的经济后果_基于资产减值准则的研究

财务与会计 [收稿日期]2009-09-29 [基金项目]本文受“教育部高等学校科技创新工程重大项目培育资金项目(批准号:708040)”与上海财经大学“研究生创 新基金”资助 [作者简介]郭喜才(1979-),男,内蒙古呼和浩特人,上海财经大学金融学院博士研究生,美国俄勒冈大学商学院访问学 者(2008-2009),研究方向是金融工程与公司金融。 新会计准则的经济后果 ———基于资产减值准则的研究 郭喜才 (上海财经大学金融学院,上海200433) [摘　要]本文从资产减值准则出发,实证分析我国自2007年以来实施新会计准则的经济后果。结果发现:(1)在旧准则 下,公司计提较多资产减值作为大清洗的策略性工具,但新准则实施后会显著降低;(2)新准则虽压缩了使用资产减值作为盈余管理的空间,但公司会改用其他的替代方法,包括仅调整账面数字的应计盈余,以及改变实质的营业活动,因此新准则具有明显的外溢效果;(3)整体经济法制越成熟的地区,越可以缓和资产减值的管理行为。 [关键词]经济后果;　资产减值;　外溢效果;　实质交易 [中图分类号]F275;F224 [文献标识码]A [文章编号]1007-9556(2009)11-0108-10 Economic Consequences of N e w G enerally Accepted Accounting Principles ———Evidence from Economic Asset Impairments G UO X i -Cai (School of Finance ,Shanghai University of Finance &Economics ,Shanghai 200433,China ) Abstract :This paper examines the economic consequence of new G AAPs based on asset im parirment.In contrast to prior standards for as 2set im parirment ,new standards do not allow firms to reverse asset im parirment loss.This paper first examines and finds that ,prior to 2007;loss firms conduct a big bath behavior using asset im partment in current year and then engage in reserval activities in the following year to av oid be 2ing classified into ST firms.H owever ,loss firms are less likely to conduct big bath behavior using asset im partment after the amendment of G AAP.The author als o documents that firms with a big bath tend to use the alternatives to manage earnings ,including discretionary accruals and real activities ,subsequent to the amendement of accounting for asset im partment.Thus ,amended standards result in spillover effects on other ac 2counting in formation and real transaction.The results remain unchanged after controlling for the difference in institution am ong regions.Finally ,the author finds that institutional variables am ong regions have a signiciant effect on use of provision of asset im partment in av oid being classi 2fied into ST firms. K ey Words :economic consequence ;asset im pairments ;spillover effect ;real activities manipulation 一、前言 会计信息是一项影响投资者之间财富重分配的 公共财(public g oods ),因此如何设定一套最适的会计原则或是政策(G enerally Accepted Accounting Prin 2ciples ,hereafter G AAPs ),以使稀有资源达到最有限的配置,进而影响到投资者之间的财富重分配以及福 利最大化,长期以来就是各国会计准则制定者关切 的议题(Beaver ,2002[1];Scott ,2002[2] )。为使公司信息透明化,同时使资金在公司之间做最有效的配置,我国财政部于2007年实施了新的会计准则。本文的主要目的是探讨新会计准则的经济后果。2007年新的整套会计准则包括了一项基本准则以及38 ? 801?

财务会计习题及答案(一)

一、单项选择题 1.企业对于重要的前期差错，应采用追溯重述法更正，这体现的是（）要求。 A．可比性 B．重要性 C．客观性 D．明晰性 2.下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是（）。 A．为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较 B．存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明 C．对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告 D．对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 3.下列对会计基本假设的表述中恰当的是（）。 A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B．一个会计主体必然是一个法律主体 C．货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段 D．会计主体确立了会计核算的时间范围 4.当期与以前期间、以后期间的差别，权责发生制和收付实现制的区别的出现，都是基于（）的基本假设。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 5.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的是（）要求。 A.谨慎性 B.实质重于形式 C.可比性

D.重要性 6.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。 A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润 C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 7.下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（）。 A.发出存货计价所使用的先进先出法 B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价 C.固定资产计提折旧 D.发出存货计价所使用的移动平均法 8.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。 A.历史成本 B.可变现净值 C.现值 D.公允价值 9.强调不同企业会计信息可比的会计信息质量要求是（）。 A．可靠性 B．可理解性 C．可比性 D．及时性 10.下列各项会计处理中，符合会计信息质量特征中实质重于形式要求的是（）。 A．对于变成亏损合同的待执行合同按照或有事项进行核算 B．将融资租入的固定资产比照自有资产进行核算 C．将预期不能为企业带来经济利益的无形资产按其账面价值转为营业外支出 D.附有退货条款但不能确定退货可能性的商品销售在退货期满时确认收入 11.下列有关会计主体的表述不正确的是（）。

《企业会计准则第13号——或有事项》应用指南

《企业会计准则第13号——或有事项》应用指南 中华人民共和国财政部2006-10-20 一、或有事项的特征 本准则第二条规定，或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 （一）由过去交易或事项形成，是指或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。 比如，未决诉讼虽然是正在进行中的诉讼，但该诉讼是企业因过去的经济行为导致起诉其他单位或被其他单位起诉。这是现存的一种状况而不是未来将要发生的事项。未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等，不属于或有事项。 （二）结果具有不确定性，是指或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。 比如，债务担保事项的担保方到期是否承担和履行连带责任，需要根据债务到期时被担保方能否按时还款加以确定。这一事项的结果在担保协议达成时具有不确定性。 （三）由未来事项决定，是指或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。 比如，债务担保事项只有在被担保方到期无力还款时企业（担保方）才履行连带责任。 常见的或有事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。 二、或有事项相关义务确认为预计负债的条件 本准则第四条规定了或有事项相关义务确认为预计负债应当同时满足的条件： （一）该义务是企业承担的现时义务。企业没有其他现实的选择，只能履行该义务，如法律要求企业必须履行、有关各方合理预期企业应当履行等。 （二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业，通常是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50%. 履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性，通常按照下列情况加以判断： 结果的可能性对应的概率区间

会计信息质量要求

会计信息质量要求 会计信息质量要求是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。 （1）客观性原则。 客观性原则要求会计核算以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。 客观性是对会计工作的基本要求。会计工作所提供的信息是国家宏观经济管理的重要信息来源，是包括投资者在内的各个方面作出经济决策的重要依据，如果会计信息不能真实反映企业的实际情况，会计工作就失去了存在的意义，甚至会误导会计信息使用者，导致经济决策的失误。 根据客观性原则，会计核算应当真实反映企业的财务状况、经营成果，保证会计信息的真实性；会计工作应当正确运用会计原则和方法，准确反映企业的实际情况；会计信息应当能够经受验证，以核实其是否真实。 （2）相关性原则。 相关性原则要求会计信息能够满足各方面的需要，包括符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。相关性原则所说的相关，是指与决策相关，有助于决策，如果会计信息提供以后，对经济决策并没有什么作用，就不具有相关性。所以评价会计信息质量的标准除

了看是否真实客观，还要看所提供的信息是否能够满足有关方面的信息需要。 根据相关性原则，会计工作在收集、加工、处理和提供会计信息过程中，应当考虑各方面的信息需求，要能够满足各方面具有共性的信息需求。对于特定用途的信息，不一定都通过财务报告来提供，而可以采取其他形式加以提供。 （3）可比性原则。 企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 （4）及时性原则。 及时性原则是指会计信息应当及时处理、及时提供。会计信息具有时效性，只有能够满足经济决策的即时需要，信息才有价值，所以为了实现会计目的，就必须遵循会计信息的及时性原则。 根据及时性原则，要求及时收集会计数据，具体是指： 在经济业务发生后，应及时取得有关凭据。 对会计数据及时进行处理，及时编制财务报告。 将会计信息及时传递，按规定的时限提供给有关方面。 （5）明晰性原则。 明晰性原则是指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于理解