资产减值练习题复习资料

资产减值练习题

第九章资产减值

一、单项选择题

1.资产减值是指资产的（）低于其账面价值的情况。

A.可变现净值

B.可收回金额

C.预计未来现金流量现值

D.公允价值

【正确答案】B

2.在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象时，不能单独进行减值测试的是（）。

A.长期股权投资

B.专利技术

C.商誉

D.金融资产

【正确答案】C

【答案解析】鉴于商誉难以独立产生现金流量，因此，商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

3.假定某资产因受市场行情等因素的影响，在行情好、一般和差的情况下，预计未来第3年可能实现的现金流量和发生的概率分别是100万元（70％）、85万元（20％）、60万元（10％），则第3年的预计现金流量是（）万元。

A．100 B．93 C．85 D．70

【正确答案】B

【答案解析】第3年的预计现金流量＝100×70%+85×20%+60×10％＝93（万元）。

4.当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值准备应该（）。

Ａ．按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回

Ｂ．按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备

Ｃ．不进行账务处理

Ｄ．按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内予以转回【正确答案】C

【答案解析】按照新准则的内容，对于资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

5.计提资产减值准备时，借记的科目是（）。

A．营业外支出B．管理费用C．投资收益D．资产减值损失

【正确答案】D

6.甲公司于20×7年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。20×7年12月31日，该固定资产公允价值为5544万元，20×8年12月31日该固定资产公允价值为5475万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象，则20×9年1月1日甲公司固定资产减值准备账面余额为（）万元。

A.0

B.219

C.231

D.156

【正确答案】C

【答案解析】20×7年每月应提折旧6000/240＝25（万元），20×7年应提折旧25×9＝225（万元），即该固定资产20×7年末账面净值为6000－225＝5775（万元），高于公允价值5544万元，应提减值准备5775－5544＝231（万元）；20×8年每月应提折旧5544/（240－9）＝24（万元），20×8年应提折旧24×12＝288（万元），20×8年末该固定资产账面净值为5775－288－231＝5256（万元），低于公允价值5475万元，不需计提减值准备，则20×9年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元。

7.20×5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售了，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，那么在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在20×5年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（）万元。

A．10B．20C．12D．2 【正确答案】A

【答案解析】可收回金额应取（920－20）和888中的较高者，即900万元，计提的减值准备＝910－900＝10（万元）。

8.2006年1月1日，宁静公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销，2006年和2007年末，宁静公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2008年6月30日该无形资产的账面净值为（）万元。

A．666B．388.5C．350D．405 【正确答案】D 【答案解析】该公司每年摊销的无形资产金额是666/6＝111（万元），所以在2006年年底计提的无形资产减值准备是（666－111）－500＝55（万元），2007年应该摊销的无形资产金额是500/5＝100（万元），2007年年底的无形资产可收回金额是420万元，大于此时的账面价值400万元（500－100），所以不用进行账务处理，即不用转回无形资产减值准备。2008年前6个月应该摊销的无形资产金额是400/4/12×6＝50（万元），所以2008年6月30日该无形资产的账面净值为666－111－100－50＝405（万元）。

9.2006年1月1日，宁静公司以银行存款666万元购入一项无形资产，其预计使用年限为6年，采用直线法按月摊销，2006年和2007年末，宁静公司预计该无形资产的可收回金额分别为500万元和420万元，假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计的使用年限保持不变，不考虑其他因素，2008年6月30日该无形资产的账面余额为（）万元，该无形资产的账面价值为（）万元。

A．666，405B．666，350 C．405，350D．405，388.5

【正确答案】B

【答案解析】无形资产的账面余额就是其购入时的入账价值666万元；无形资产的账面价值＝无形资产的入账价值－摊销的无形资产－计提的无形资产减值准备＝666－111－100－50－55＝350（万元）。

10.甲公司拥有B公司30％的股份，以权益法核算，2007年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2007年B公司盈利60万元，其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资市场公允价值为120万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为110万元，则2007年末该公司应提减值准备（）万元。

A.0

B.2

C.8

D.18

【正确答案】C

【答案解析】根据新准则规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，本题中资产的可收回金额应是（120－20）和110万元中的较高者，即110万元，2007年末长期股权投资的账面价值＝100+60×30％＝118（万元），所以应计提减值准备118－110＝8（万元）。

11.认定为资产组最关键的因素是（）。

A．该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入

B．该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出

C．该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入

D．该资产组能否独立产生现金流入

【正确答案】D

【答案解析】资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

二、多项选择题

1.以下资产中属于资产减值准则中所包括的资产的是（）。

A．对联营企业的长期股权投资B．商誉

C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D．存货

E．固定资产【正确答案】ABE

【答案解析】资产减值准则中所包括的资产指的是非流动资产，所以没有存货；采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末是根据投资性房地产的公允价值调整其账面价值的，即公允价值和账面价值的差额计入到当期损益，不计提资产减值准备的。

2.下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有（）。

A．资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B．如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响

C．如果有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

D．资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额

E．资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算

【正确答案】ABCDE

【答案解析】以上均属于可能导致资产发生减值的迹象。

3.可收回金额是按照下列（）两者较高者确定的。

Ａ．长期资产的账面价值减去处置费用后的净额

Ｂ．长期资产的公允价值减去处置费用后的净额

Ｃ．未来现金流量Ｄ．未来现金流量现值【正确答案】BD

【答案解析】可收回金额是按照长期资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者较高者确定的。

4.以下可以作为资产的公允价值减去处置费用后的净额的是（）。

A．根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的金额

B．资产的市场价格减去处置费用后的金额

C．如果不存在资产销售协议和资产活跃市场的，根据在资产负债表日处置资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去处置费用后的金额

D．该资产的预计未来现金流量现值减去资产负债表日处置资产的处置费用后的金额【正确答案】ABC

5.企业在确定资产预计未来现金流量的现值应当考虑的因素包括（）。A．以资产的当前状况为基础

B．预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C．对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

D．内部转移价格【正确答案】ABCD

6.企业在计算确定资产可收回金额时需要的步骤（）。

A．计算确定资产的公允价值减去处置费用后的净额

B．计算确定资产预计未来现金流量的现值

C．计算确定资产预计未来现金流量

D．比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值，取其较高者

E．比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量，取其较高者【正确答案】ABD

7.企业在计提了固定资产减值准备后，下列会计处理正确的是（）。

A．固定资产预计使用寿命变更的，应当改变固定资产折旧年限

B．固定资产所含经济利益预期实现方式变更的，应改变固定资产折旧方法C．固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产的折旧方法

D．以后期间如果该固定资产的减值因素消失，那么可以按照不超过原来计提减值准备的金额予以转回

【正确答案】AB

【答案解析】固定资产折旧方法一经确认，不得随意变更，固定资产预计净残值变更的，应当改变固定资产所应计提的折旧额；按照新准则，对于资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

8.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有（）。

A．对固定资产采用年数总和法计提折旧

B．计提长期股权投资的减值准备

C．融资租入固定资产的会计处理

D．存货期末采用成本与可变现净值孰低计价【正确答案】ABD

【答案解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时

应保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。固定资产采用加速折旧法计提折旧和各种资产计提减值准备等遵循谨慎性要求。融资租入固定资产的会计处理体现的是实质重于形式要求。

9.下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（）。

A.对固定资产进行大修理

B.对固定资产进行改扩建

C.对经营租赁租入固定资产进行改良

D.计提固定资产减值准备【正确答案】BD

【答案解析】对固定资产进行大修理，应将其计入当期费用；对固定资产进行改扩建，应调整固定资产的账面价值；对经营租赁租入的固定资产进行改良，应计入“长期待摊费用”科目核算；计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。

10.下列各项中影响无形资产账面价值的有（）。

A．无形资产的入账价值

B．计提的无形资产减值准备

C．出租无形资产的摊销额

D．企业自有无形资产的摊销额【正确答案】ABCD

【答案解析】无形资产的账面价值＝无形资产的入账价值－摊销的无形资产－计提的无形资产减值准备。

11.对某一资产组减值损失的金额需要（）。

A．抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值

B．根据该资产组中的商誉以及其他各项资产所占比重，直接进行分摊

C．在企业所有资产中进行分摊

D．根据该资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按照比例抵减其他各项资产的账面价值【正确答案】AD

【答案解析】资产组的减值损失金额应当先抵减分摊至该资产组中商誉的账

面价值，然后根据该资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按照比例抵减其他各项资产的账面价值。

12.总部资产的显著特征是（）。

A．能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

B．难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入

C．资产的账面价值难以完全归属于某一资产组

D．资产的账面余额难以完全归属于某一资产组【正确答案】BC

【答案解析】总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。

三、判断题

1.资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产。（）【正确答案】错【答案解析】资产减值准则中所包括的资产指的是非流动资产，而且由于不同资产的特性不同，其减值也有不同的具体准则规范，比如存货、建造合同形成的资产、递延所得税资产等。

2.如果用于估计折现率的基础是税后的，不用将其再调整为税前的。（）

【正确答案】错

【答案解析】折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率。

3.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。（）【正确答案】对

4.固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，仍然按照原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧，不用考虑所计提的固定资产减值准备金额。（）【正确答案】错

【答案解析】固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，应

当按照新的固定资产账面价值为基础计提每期的折旧。

5.如果某些机器设备是相互关联、相互依存的，其使用和处置是一体化决策的，那么这些机器设备很可能应当认定为一个资产组。（）【正确答案】对

6.资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更。（）【正确答案】错

【答案解析】资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

7.对于相关总部资产中有部分资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。（）【正确答案】错

【答案解析】对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。参见教材P177。

8.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。（）【正确答案】对

四、计算题

1.华夏公司拥有的甲设备原值为3000万元，已计提的折旧为800万元，已计提的减值准备为200万元，该公司在2006年12月31日对甲设备进行减值测试时发现，该类设备存在明显的减值迹象，即如果该公司出售甲设备，买方愿意以1800万元的销售净价收购；如果继续使用，尚可使用年限为5年，未来4年现金流量净值以及第5年使用和期满处置的现金流量净值分别为600万元、550万元、400万元、320万元、180万元。采用折现率5％。

要求：确定该资产是否发生减值？如果发生减值了，计算其减值准备并做出相

关的账务处理。（保留两位小数）

【正确答案】（1）计算固定资产的账面价值：

该资产的账面价值＝原值－累计折旧－计提的减值准备＝3000－800－200＝2000（万元）

（2）计算资产的可收回金额：

公允价值减去处置费用后的净额为1800万元；

预计未来现金流量现值＝600/（1+5％）+550/（1+5％）2+400/（1+5％）3+320/（1+5％）4+180/（1+5％）5＝1820.13（万元）

所以该资产的可收回金额为1820.13万元，低于该资产的账面价值2000万元，即甲设备发生了减值。

（3）应该计提的资产减值准备＝2000－1820.13＝179.87（万元）。

借：资产减值损失179.87

贷：固定资产减值准备179.87

2.2008年12月31日，长城公司发现某生产线可能发生减值，（1）如果该企业准备出售，市场上厂商愿意以1900万元的销售净价（即公允价值减去处置费用后的净额）收购；（2）如果继续使用，该生产线在未来4年的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2013年使用寿命结束时预计处置形成的现金流量净额合计为800万元。（3）采用折现率5%，假设2008年末该生产线的账面原价为3000万元，已经计提折旧1000万元，利率为5%、期数1～5期的复利现值系数分别为：0.9524、0.9070、0.8638、0.8227、0.7835。

要求：

（1）计算预计未来现金流量现值，将计算结果填入下表：

预计未来现金流量现值计算表

年份预计未来现金流量折现率折现系数现值

2009年

2010年

2011年

2012年

中级财务会计-资产减值核算例题

第九章资产减值核算举例 【例1】某企业每年末对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备，假定账龄均在一年以内，估计坏账率为5%。 06年末应收账款余额为120万元，“坏账准备”账户无余额。 07年4月发生5万元应收账款无法收回；年末应收账款余额为24万元。 08年8月接银行通知，以前年度转销的坏账1万元又收回；年末应收账款余额为26万元。 09年6月发生4万元应收账款无法收回，年末应收账款余额为20万元。 06年末计提坏账准备： 1 200 000×5％－0＝60 000 借：资产减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000 07年4月转销坏账（发生坏账）： 借：坏账准备 50 000 贷：应收账款 50 000 (“准备”贷方余额10 000） 07年末计提坏账准备：240 000 ×5％－10 000＝2 000 借：资产减值损失 2 000 贷：坏账准备 2 000 （调整后“准备”贷方余额 12 000） 08年8月，已转销的坏账又收回： 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 或： 借：银行存款 10 000 贷：坏账准备 10 000 （“准备”贷方余额 22 000） 08年末计提坏账准备：260 000×5％－22 000＝－9 000（冲销） 借：坏账准备 9 000 贷：资产减值损失 9 000 （调整后“准备”贷方余额 13 000） 09年6月转销坏账： 借：坏账准备 40 000

贷：应收账款 40 000 （“准备”借方余额 27 000） 09年末计提坏账准备：200 000 ×5％－（－27 000）＝ 37 000 借：资产减值损失 37 000 贷：坏账准备 37 000 （调整后“准备”贷方余额 10 000） 【例2】某企业09年初“坏账准备”账户贷方余额为90万元，09年发生坏账60万元，以前年度转销的坏账50万元本年度又收回，09年末“应收账款”账户余额为1000万元。该企业采用应收账款余额百分比法对坏账损失进行估计，计提比例为5%。 要求： 1．编制09年发生坏账、收回已确认坏账及年末计提坏账准备的会计分录。 2．计算09年末资产负债表中“应收款项”项目应填列的金额。 （1）借：坏账准备 600 000 贷：应收账款 600 000 （2）借：应收账款 500 000 贷：坏账准备 500 000 借：银行存款 500 000 贷：应收账款 500 000 （3）借：坏账准备 300 000 贷：资产减值损失 300 000 1000×5％－（90－60＋50）＝－30（万元） “应收款项”项目应填列的金额＝1000－（90－60＋50－30）＝950（万元）【例3】08年末购入B公司股票时市价为190 500元，交易费用500元，划分为可供出售金融资产。假定该股票未出售。 09年末，市价182 000元； 09年6月末市价大幅下降至160 000元，公司判断其发生减值。 010年末该股票市价上升到170 000元。 08年末初始确认： 借：可供出售金融资产—成本 191 000 贷：银行存款 191 000 09年末公允价值182 000元，确认公允价值变动： 182 000－191 000＝－9 000

固定资产减值会计的理论知识

新会计制度下的固定资产减值与累计折旧 简介：固定资产减值预备与累计折旧是固定资产核算的重要组成部分，它们共同反映着固定资产的价值，因而在实务中对两者的差不认识不清，存在许多模糊之处。现代财务会计的目标是“决策有用”，同时，企业规避风险的内在动力和投资者追求会计信息决策有用的外部力量催生了资产减值会计的产生与广泛运用。企业要合理使用固定资产减值会计必须拥有优秀的会计师、建立完善的企业治理结构、依托成熟的资本市场。 2001年度，财政部颁布实施的《企业会计制度》首次将减值会计应用到固定资产的期末计量。为配合企业会计制度的具体实施，2002年财政部又公布了《企业会计准则——固定资产》，对固定资产减值会计作了详细的规定，要求企业在期末对固定资产进行检查，发觉固定资产发生诸如实体性贬值、功能性贬值或经济性贬值等有形或无形损耗时，应当计算固定资产的可收回金额，以确定固定资产是否发生减值。固定资产减值会计的运用，对我国传统会计观念造成专门大冲击，它将引发许多新会计问题。固定资产减值与折旧是固定资产核算的重要组成部分，

从《资产负债表》内容上看，“折旧”与“减值预备”差不多上“固定资产”的备抵项目，两者互为补充，共同反映固定资产帐面价值的减少。不管是计提减值预备，依旧提取折旧，都不同程度地体现了“正确计算损溢、减少风险损失、合理确定成本补偿尺度”的“慎重”原则。也正是因为固定资产减值与折旧有着许多共同之处，因此导致实务中对两者的差不认识不清。 一、资产减值会计的理论依据与目标 (一)资产减值会计的理论依据 现代财务会计的目标是向会计信息使用者提供决策有用信息，建立在历史成本计量基础上的会计信息，其决策有用性正日益受到会计信息需求者的质疑。因此，近年，不管是美国的财务会计准则委员会，依旧国际会计准则委员会都在努力围绕会计目标重新构建财务会计理论框架，修订会计要素的概念、确认与计量的标准，这些举措中最具代表性的确实是，将资产定义为预期的以后经济利益。因为从一个盈利企业来看，其持有资产的目的确实是为了获得以后的经济利益，我国《企业会

中级财务会计练习题-固定资产(1)

《中级财务会计学》练习题（固定资产） ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 一、单项选择题（每小题1分，共10分） 1. 某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为(A )元。 A．15000 B．30000 C．10000 D．5000 2. 某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为(B )万元。 A．195.2 B．192 C．187.2 D．124.8 3. 某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( B)元。 A．40200 B．31900 C．31560 D．38700 4. 某国有工业企业，2008年5月份发生一场火灾，共计损失120万元，其中：流动资产损失75万元；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成。企业收到保险公司赔款30万元，固定资产保险赔款10万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（B ）万元。 A．120 B．80 C．45 D．35 5. 和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（A ）。 A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 6. 对在建工程项目发生的净损失，如为非常损失造成的报废或者毁损，应将其净损失计入当期（A ） A. 营业外支出 B.在建工程 C.管理费用 D.固定资产 7. A公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2009年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该

利用资产减值进行盈余管理的研究分析【开题报告】

本科毕业设计（论文） 开题报告 题目利用资产减值进行盈余管理的研究分析 学院商学院 专业会计学 班级会计071 学号 学生姓名 指导教师 完成日期 2010-01-08

一、论文选题的背景、意义 （一）选题背景 盈余管理是目前国内外会计理论界一个比较热门的话题，盈余管理的实质是盈余管理主体追求自身利益的最大化，本身而言并没有所谓好坏之分，在会计准则允许的范围内进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理策略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。但是，在会计实务界总有一些企业任意改变会计政策与会计估计，恶意地设置秘密准备，人为地进行利润操纵。企业的盈余管理一旦超过了合理的限度就会发生质的变化，其结果必然会导致会计信息失真，侵犯报表使用者的利益，甚至危及社会安定。2006年2月15日，中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一套新的企业会计准则体系，其中，《企业会计准则第8号--资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，根据新准则的规定，有以下资产的减值损失一经计提将不得转回：（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益。新准则的实施将使得企业计提和转回资产减值保持相应的谨慎态度，有利于进一步地遏制企业利用计提减值准备操纵企业利润，对公司的资产价值以及业绩产生重大的影响。另一方面，新准则对盈余管理的遏制作用也有待进一步地验证。 （二）选题意义 新准则的制定与实施在一定程度上对减值准备的确认、计量、披露做了相关的改进，但是实际业务操作中的具体情况是复杂多变的，依然还存在有待该井的地方，不可能完全避免盈余管理，所以，盈余管理仍需要规范。本文主要针对企业在资产减值方面进行盈余管理的研究，试从资产减值与盈余管理的关系出发，探讨利用资产减值进行盈余管理的可能性，如何规范企业在资产减值方面的盈余管理行为，旨为财务信息的使用者提供真实可靠的会计信息，也为如何规范盈余管理行为提供合理的意见。

资产减值损失

资产减值的经济后果研究 我国在企业资产减值方面制定了全面且具体的规定，然而企业利用减值任意地进行利润操纵的例子屡见不鲜，来将企业打造成一个持续盈余的状态。虽然它的性质没有虚构交易事项恶劣，但这给信息使用者带来了麻烦,妨碍投资者做出正确的决策。对企业和社会发展经济都带来了相当不利的影响。企业能否真实地计提资产减值，除了技术问题，比如对公允价值的研究，还与企业的公司规章制度与管理者的诚信有关。关于资产价值减少方面的规定，对于盈余方面的管理工作来说，既有有利的作用，也有不利的作用，这就需要国家和企业能够驾驭两者之间的力度。 一、资产减值会计的现状及问题 （一）利用资产减值进行利润操纵 因为一些有关的会计准则界定模糊，且具很强的灵活性，所以计提、转回资产减值准备在某些上市公司的年报中饰演了帮助上市公司调节利润的紧要角色。人民网公开信息显示，2014年3月底，中兴华审计的牧原股份曝出一季度业绩大幅变脸，由此前的预计盈利三千多万元变为亏损四千多万元，受到媒体的广泛质疑，认为该企业明显利用资产减值进行利润操纵。 （二）关于引入资产组的问题，资产组概念难以认定 资产组在我国是一个全新的概念，引入资产组的概念要面对许多困难：首先，我国企业的治理方法以及水平还没有具备与之适用的现金流量预算管理水平；其次，资产组的划分缺乏确定的标准，极易引发进行盈余操控的行为；再次，资产分配的工作量大，分配程序过于繁琐复杂，且这种分配过程中带有较高程度的主观随意性；加上我国的企业规模普遍较小，中小企业占多数，财务人员水平普遍不高，电算化程度较低，不能满足企业发展需求，在划分资产组时仍要面对许多实际困难，采用资产组会给中小企业造成十分沉重的负担。 （三）可变现净值、可收回金额计算的复杂性

固定资产减值及其认定

固定资产减值，是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。这里的可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用年限结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。我国企业会计准则规定，企业应当在期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，以判定固定资产是否发生减值。企业在期末对固定资产进行检查时，如发现下列情况，则应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值。 1. 固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复； 2.企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响； 3.同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低； 4.固定资产陈旧过时或发生实体损坏等； 5.固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响； 6.其他有可能表明资产已发生减值的情况。 在上面的情形出现后，经过计算的固定资产的可收回金额如果低于其账面 价值，企业则应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。 值得注意的是，对已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。 有时，企业的固定资产实际上已毫无价值，按照规定应以该项固定资产的账面价值为准全额计提固定资产减值准备。判断的条件如下： 1.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； 2.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 3.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； 4.已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； 5.其他实际上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 如果有证据表明，企业的在建工程已经发生了减值，也应当计提减值准备。当在建工程存在下列一项或若干项情况时，可以认为已经发生了减值： 1.长期停建并且预计在未来两年内不会重新开工的在建工程； 2.所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性； 2.其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

中级财务会计(一)

中级财务会计（一）期末复习资料 考试题型： 单选（20分）、 多选（15分）、 简答（10分）、 单项业务题（30分）、 计算题 综合题 一、简答题： 1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型 答：银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户、专业存款账户。 2.备用金的概念及其会计管理 答：备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于 日常零星开支的备用现金。 备用金的管理实行定额管理与非定额管理两种模式。定额管理模式下，对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支后，凭审核后的原始凭证向财会部门报账，实际报销金 额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。 3．应收账款与应收票据的区别 答：应收票据是指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权而收到的商业汇票。按其承兑人不同，可以分 为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权。凡是企业正常经营过程中由于主要经营业务而发 生的应向客户收取的货款、劳务款及从属费用，且未采取票据化表现形式的，均属于应收账款的范围。 4．权益法的涵义与适用范围 答：权益法指“长期股权投资”账户应反映投资单位拥有的被投资企业的权益。权益法适用于：投资企业对被 投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。 5．证券投资的概念及其分类；（教材P95-97） 答：证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。按照品种分类包括股票投资、债 券投资、基金投资；按照管理意图分类包括交易性金融资产投资、可供出售金融资产投资、持有至到期投资。 6．交易性金融资产与持有至到期投资的区别（指导书P35-36） 答：【可从四方面归纳：交易对象不同；持有目的不同；性质不同；会计处理不同】 7．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；（期末复习指导P31——简答题8） 答：固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间 较高者。 企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。 期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于其 账面价值的，应计提减值准备。固定资产减值准备应按单项项目计提。

最新中级财务会计复习题

中级财务会计考试题型一、单项选择题（共10 题，每题 2 分）二、多项选择题（共10 题，每题 2 分）三、判断题（共10 题，每 题 2 分） 四、简答题（共 2 题，每题10 分）五、会计实务题（共 2 题，每题10 分）

中级财务会计复习题 一、单项选择题 1、按照资产减值准则的规定，资产减值损失的计提基础是（单项资产或资产组）。 2、财务会计信息必须是客观的和可验证的信息质量要求是（可靠性）。 3、对于企业出售无形资产实现的收益，正确的会计处理是（计入营业外收入）。 4、反映企业经营成果的财务会计要素是（费用）。 5、非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本应当是（支付合并对价的公允价值） 6、股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其股本科目所登记的金额是（股票面值与股份总数的乘积）。 7、关于企业在日常活动中取得的收入，下列说法中错误的是（收入包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入）。 8、关于无形资产，正确的表述是（未来的经济利益具有高度的不确定性）。 9、甲企业为小规模纳税人，2016 年3 月销售货物开出的普通发票金额合计为309 000 元，适用的征收率为3%，则本月甲企业应缴纳的增值税金额为（9 000 元）。 10、企业持有的下列房地产中，不属于投资性房地产的是（持有并准备增值后转让的建筑物）。 11、企业从应付职工薪酬中代扣代缴的个人所得税，应当贷记的会计科目是（其他应付款）。 12、企业申请的银行承兑汇票如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值转入的科目是（短期 借款）。 13、企业委托其他单位代销商品，在支付手续费方式下，委托方确认销售收入的时点是（收到代销清单 时）。 14、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目下的是（工程物资） 15、我国企业进行财务会计确认、计量和报告基础的是（权责发生制）。 16、下列不构成所有者权益的项目是（直接计入当期损益的损失）。 17、下列各项不会形成企业一项现时义务的是（企业未来期间的经营亏损）。 18、下列各项支出中应计入产品成本的是（组装车间发生的质检费用）。 19、下列各项中，不能作为提供劳务交易完工进度确定方法的是（已经确认的收入占合同总收入的比例）。 20、下列各项中，应当作为非流动负债报告的是（企业开采油田承担的弃置费用）。 21、下列各项中不属于存货特点的是（存货的持有期间不能超过一年） 22、下列各种情况中会导致企业折价发行债券的是（债券的票面利率小于市场利率）。 23、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，不正确的是（同一个企业可以分别采用成本模式和公允价值模式）。 24、下列交易或事项导致的会计利润与应纳税所得额之间产生的差异中，属于永久性差异的是（取得国 债利息收入） 25、下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（具有共同控制或重大影响） 26、下列项目可以采用未来现金流量现值进行计价的是（盘盈的固定资产） 27、下列项目中，不属于其他货币资金的是（向银行申请的银行承兑汇票）。 28、下列选项中不能作为固定资产确认依据的是（企业对固定资产拥有使用权）。 29、下列业务中，不能通过“固定资产清理”科目进行核算的处置业务是（固定资产盘亏） 30、在计算营业利润时，不会涉及的损益项目是（所得税费用）。 二、多项选择题 1、反映企业某一时点财务状况的会计要素有(CDE)。 A. 收入 B. 费用 C. 所有者权益 D.资产 E. 负债 2、固定资产确认应满足的条件是（AD）。 A. 固定资产的金额能够可靠计量 B.企业对固定资产应拥有使用权 C. 企业对固定资产应拥有所有权 D.资产的经济利益很可能流入企业 E. 企业对固定资产应拥有控制权 3、企业持有的下列权益性投资中，应划分为长期股权投资的有（ABCE）

#新旧会计准则固定资产减值相关规定

新旧会计准则固定资产减值相关规定 2006-11-9 8:39何瑛李多顺【大中小】【打印】【我要纠错】新准则对资产减值损失转回的限制，大大收缩了“资产减值转回”虚增利润的弹性空间，将会使报表信息更加客观真实 由于我国现行会计准则和制度未明确资产减值的确认标准，导致在会计实务中可操作性较差。2006年新发布的《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称“资产减值准则”）对资产减值又进行了一些新的修订。下面笔者就新旧会计准则有关固定资产减值准备的规定进行比较分析和探讨。 一、资产减值的认定标准分析比较 2000年《企业会计制度》规定：“企业应当定期或者至少于每年年底终了对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。”没有对资产减值的认定标准做出具体规定。2002年《企业会计准则——固定资产》也未明确资产减值的确认标准，导致在会计实务中可操作性较差。 而2006年资产减值准则规定：“企业应当在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象。”这些迹象包括：1.资产的市价当期大幅度下降，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市

场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；3.市场利率或者其它市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；4.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；5.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；6.企业内部报告的证据表明资产的经济实效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于（或高于）预计金额等；7.其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 通过对这几条判断资产减值标准的分析，我们可以归纳出资产减值的三种确认标准：1.永久性标准，即对在可预见的未来不能恢复的资产减值给予确认，这个标准虽然避免了确认暂时价值波动形成的损失，但需要会计人员对暂时减值和永久减值进行判断；2.经济性标准，即在资产负债表日若资产账面价值低于可回收金额则确认其减值，它能如实反映资产负债表日资产的价值，避开了采用职业判断区分资产减值类型的难题，便于操作；3.可能性标准，即要求对可能的资产减值予以确认，其目的主要在于和历史成本保持一致，避免对不必要减值损失的确认。 二、固定资产减值计量的分析比较 对于计提多少固定资产减值准备，实质是固定资产减值的计量问题。而确定固定资产可收回金额，是正确选择资产减值计量属性、合理计提固定资产减值准备的关键因素。2002年实行的《企业会计准

最新中级财务会计固定资产

中级财务会计固定资 产

中级财务会计(固定资产) 第一节固定资产概述 一、固定资产的概念和特征 （一）概念 指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一个会计年度的、并在使用过程中保持原有实物形态的资产。 （二）特征 1、持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而不是为了出售; 2、使用年限超过1个会计年度，且使用过程中保持原来的物质形态不变; 二、固定资产的分类 1、按经济用途分：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产 2、按固定资产的经济用途和使用情况综合分： 生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、出租固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产 注意：土地是指过去已经估价单独入账的土地。因征地而单独支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管 理。 三、固定资产的确认条件 1、该固定资产包含的经济利益很可能流入企业 2、该固定资产的成本能够可靠的计量

注意： （1）对于工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，若符合固定资产定义和确认条件的，比如企业（民用航空运输）的高价周转件等，应当确认为固定资产。 （2）对于购置的环保设备和安全设备等资产，其使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这类设备，企业应将其确认为固定资产。 （3）固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 第二节固定资产的初始计量 一、外购的固定资产 固定资产价值=买价+进口关税+运输费+装卸费+安装费+场地整理费+专业人员服务费等 1、购入不需安装的固定资产 借：固定资产（买价+采购税费） 应交税费—应交增值税 贷：银行存款等 例:东升公司购入一台不需要安装的设备,发票价格60 000元,增值税10200元,发生运费2800元,款项已全部付清. 借：固定资产62 800

资产减值会计研究毕业论文

资产减值会计研究毕业论文 目录 引言 (1) 一、资产减值的相关概述 (2) 1.资产减值的基本概念 (2) 1.1.资产 (2) 1.2.资产减值的含义 (2) 2.资产减值会计研究的理论依据 (2) 2.1.资产减值会计符合资产计量理论 (2) 2.2.资产减值会计符合资产谨慎性原则 (3) 2.3.资产减值会计符合相关性和可靠性原则 (4) 3.新准则下资产减值主要容 (5) 3.1.八项资产减值准备 (5) 3.2.资产减值适用围 (6) 3.3.可能发生减值资产的认定 (6) 二、资产减值会计的计量及存在的问题 (6) 1.资产减值会计的概念 (6) 1.1.资产减值准备的基础难以确定 (7) 1.2.可变现净值、可收回金额计算的复杂性 (7) 2.对会计人员专业知识提出更高要求 (9) 2.1.企业对资产减值会计的变相利用 (9) 三、资产减值会计的确认及存在的问题 (10) 1.资产减值会计的确认 (10) 1.1.资产减值会计的确认时间 (10) 1.2.资产减值会计的确认标准 (10) 1.3.资产减值会计的确认基础 (11) 2.资产减值会计的确认存在的问题 (12) 2.1.资产减值损失的判断有难度。 (12) 2.2.资产减值损失禁止转回存在不合理性。 (12) 四、完善资产减值会计 (14) 1.加强和完善资产减值会计的宏观环境 (14) 1.1.完善相关法律法规 (14) 1.2.发展资产信息市场和价格市场 (14) 1.3.加强以独立审计为主的外部监督 (14) 2.加强和完善资产减值会计的部环境 (15) 2.1.完善公司治理结构，抑制盈余管理 (15) 2.2.提高会计人员的职业素质和专业判断能力 (15) 结束语 (16) 致谢 (17) 参考文献 (18)

资产减值准备的审计

资产减值准备的审计

《企业会计制度》规定：“企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。”注册会计师受托实施年度会计报表审计时，往往会遇到两种偏向：一是被审计单位为了粉饰经营业绩、夸大当年利润或少报当年亏损，不提或者少提按规定应计提的减值准备；二是被审计单位为了调节年度利润和均衡股利分配，计提的减值准备高于预计损失数，也就是所谓计提秘密准备。这两种偏向的结果都使报表不实、会计信息虚假。为了保证企业会计报表的真实性，注册会计师必须对企业年终计提或转回的资产减值准备（以下简称减值准备）实施重点检查；同时，审计减值准备会计处理和税收处理的正确性。一、减值准备计提的审计减值准备通常是被审计单位经营者依据有关因素做出的估计，发生错报的风险较大，注册会计师应当以应有的职业谨慎态度实施审计工作。必要时，注册会计师可以利用专家工作，比如请专家对关键设备、成套设备和重要建筑物的销售净价或使用价值进行鉴定等。以下就审计中几个关键概念的把握阐述笔者的观点。1．关于可收回金额。“可收回金额”，是对减值准备计提数进行审计认定的前提，只要可收回金额低于资产的帐面价值，其差额就是减值准备的应提金额。可收回金

额，《企业会计制度》解释为：“资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者”。“持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值”，在《国际会计准则第36号——资产减值》中称为“使用价值”，本文为叙述方便，也将其简称为“使用价值”。对于如何处理可收回金额中销售净价与使用价值的关系，国际会计准则第36号提出的一些主张，可以作为注册会计师审计可收回金额时的参考：（l）“如果资产的销售净价与其使用价值中的任何一项超过其帐面金额，资产没有减值，因而没有必要估计其他金额”。（2）“如果没有理由相信资产的使用价值远远超过其销售净价，则资产的销售净价可视为其可收回金额”。（3）“有时候不可能确定资产的销售净价，……在这种情况下，资产的使用价值可视为其可收回金额”。同时，除销售净价和使用价值外，“可收回现金净流量现值”也是可收回金额的一种表现形式。比如应收款项、委托贷款、长期投资的可收回金额一般不宜用销售净价或使用价值表述，而以“可收回现金净流量现值”表述为宜。对于可收回金额与应计提减值准备的认定，根据《制度》规定和会计惯例，可按下列原则处理：（1）短期投资以市价作为可收回金额计提跌价准备；（2）存货以可变现净值为可收回金额计提跌价准备；（3）固定资产、无形资产以使用价值为可收回金额计提

中级财务会计练习题固定资产

《中级财务会计学》练习题（固定资产）、单项选择题（每小题1分，共10 分） 1.某设备的账面原价为80000 元，预计使用年限为 5 年, 预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。 该设备在第3年应计提的折旧额为（A ）元。 A .15000 B . 30000 C . 10000 D .5000 2. 某设备的账面原价为800力兀，预计使用年限为 5 年, 预计净残值为20万兀，米用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第 2年应计提的折旧额为（B ）万元。 A . 195.2 B . 192 C.187.2 D . 124.8 3.某台设备账面原值为 200000元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入 5000元。则该设 备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（B）元。 A.40200 B.31900 C.31560 D.38700 4.某国有工业企业，2008年5月份发生一场火灾，共计损失120万元，其中：流动资产损失 75万元；固定 资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成。企业收到保险公司赔款30万元，固定资产保险赔款 10万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支岀的金额为（ B ）万元。 A.120 B. 80 C. 45 D. 35 5.和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ A ）o ? A.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少？ B ?计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少？ C ?计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少？ D.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 6.对在建工程项目发生的净损失，如为非常损失造成的报废或者毁损，应将其净损失计入当期（ A ） A.营业外支岀 B.在建工程 C.管理费用 D.固定资产 7.A公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费 1

资产减值会计研究论文参考文献范例

https://www.sodocs.net/doc/4913876959.html, 资产减值会计研究论文参考文献 一、资产减值会计研究论文期刊参考文献 [1].上市公司资产减值会计研究. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2000年9期.周忠惠.罗世全. [2].美国资产减值会计研究的历史回顾及启示. 《财经理论与实践》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2004年3期.许云. [4].资产减值会计计量问题研究. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2005年10期. [5].资产减值会计的相关研究. 《会计之友》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.2011年32期.杨红霞. [6].资产减值会计研究. 《价值工程》.被中信所《中国科技期刊引证报告》收录ISTIC.2013年18期.杜洋洋. [7].资产减值会计在我国的应用性研究. 《学术交流》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2006年5期.张旺军. [8].浅议资产减值会计在我国的发展. 《价值工程》.被中信所《中国科技期刊引证报告》收录ISTIC.2011年17期.张智慧. [9].资产减值会计的几个理论问题. 《北京工商大学学报 《商业研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2002年11期.何和平. 二、资产减值会计研究论文参考文献学位论文类 [1].关于我国企业资产减值会计的研究.被引次数：9 作者：董丽娜.会计学吉林财经大学2011（学位年度）

固定资产减值测试

固定资产减值测试 一、企业会计准则规定 《企业会计准则第8号——资产减值》中规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象；对于存在减值迹象的资产，应当进行减值测试，确定可收回金额，可收回金额低于账面价值的，证明资产存在减值应当按照可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。在处置、出售、对外投资、非货币性资产交换以及债务重组等情况下转出资产，企业应当将相关资产减值准备予以转销。应当指出的是关于资产减值我国与国际会计准则规定已十分接近，也稍有差异：国际会计准则规定已计提的减值准备可以转回。另外就准则规定的详细程度而言，国际会计准则的规定更为具体和全面。 二、固定资产减值有关规定 （一）判断减值迹象是资产减值测试的前提。资产负债表日企业要先判断固定资产是否存在减值迹象而后确定是否进行减值测试。也就是说，只有在存在减值迹象的前提下，才进行资产减值测试。固定资产不存在减值迹象，则不必估计固定资产的可回收金额，也不必确认减值损失。 （二）引入现值概念。对预计净残值采用现值，原准则中的预计净残值是终值；另外对于特殊行业的特定固定资产，企业在确定其初始入账成本时应考虑弃置费用，应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。同时取消了固定资产后续支出的确认原则。 （三）采用资产减值评估方法。准则对资产的公允价值减去处置费用后的净额以及资产预计未来现金流量的现值的计量，提供了较为详细的方法指南，具有可操作性。我国会计准则规定，评估师应当根据企业所处行业平均生产能力和获利水平计算企业的公允价值，并根据企业现有生产能力下现金流量现值来确定未来现金流量现值，由此确定可收回金额。目前，以财务报告为目的的评估在我国刚刚起步，其中业务量较大的就是固定资产减值的评估。 （四）引入了“资产组”、“资产组组合”、“总部资产”的概念。在实务中，许多固定资产的可回收金额很难评估，因而新准则引入“资产组”、“总部资产”的概念。当企业对单项资产的可收回金额难以进行估计的，应当将其归属于一定资产组，以资产组为基础进行减值测试,确认该资产的减值损失；“总部资产”是企业集团和事业部的资产，难以脱离其他资产和资产组产生独立的现金流入，因此，要将总部资产划归一定的资产组或资产组组合，确定其所归属的资产组或资产组组合可收回金额，然后与相应的资产账面价值相比较，确定是否存在减值损失。准则对“资产组”、“资产组组合”及“总部资产”的减值处理的原则、程序和方法作出了详尽的规定从而使企业在资产减值处理上更趋于合理。 三、固定资产减值测试 （一）固定资产减值的迹象判断

固定资产减值及其应用分析

固定资产减值及其应用分析 摘要：一个企业，不论是它的生产活动还是经营活动都离不开各种有形资产，其中很重要的组成部分就是固定资产。通过固定值产减值，固定资产能够真实地反映企业未来获取经济利益的能力。本文深入浅出的分析了固定值产减值准备计提业务中的减值金额和时间的判断标准，希望能够帮助完善固定资产减值的会计准则。 关键词：固定资产减值准备；减值判断；可回收金额 据《企业会计准则第8号--资产减值》，计提固定资产减值准备通过这几个步骤：首先，察觉固定资产是不是会在短期内减值。其次，采取适当的方法计提资产减值准备。计提固定资产减值准备的最为关键的步骤就是在资产负债表上检测资产是否减值和确定固定资产的可收回金额。 一、固定资产减值的含义 在我国《企业会计准则第4号--固定资产》中提到，固定资产的特征有以下几条：第一，持有固定资产的目的是生产商品、提供劳务、出租及经营管理：第二，固定资产使用寿命不低于一个会计年度。固定资产特点如下：第一，其是有形资产。第二，能够长期为企业服务。第三，不是为了投资、销售购入的固定资产。第四，能在未来的时间内未企业

创造经济利益。如此得来，固定资产最根本的意义就是为企业带来未来经济利益，当固定资产在预期时间范围内不能为企业带来经济利益的时候，这些固定资产就会被企业从财务报表上剔除，这也就是计提固定资产减值准备的意义所在。 “资产减值”，又名为资产减损，资产减值的本质是企业预计的资产经济利益小于原记账时对未来经济利益的确 认值，即资产的可收回金额低于其账面价值。企业在买进固定资产的时候，固定资产的成本就等价于它在使用期间能够为企业带来的经济效益，其账面价值应该基本等价于企业购买的时候所预计到的可收回价值。随着时间的推进，固定资产会在一定程度上发生资产减值，出现固定资产历史成本大于可回收金额的局面，当企业的固定资产账面价值大于固定资产将来可以预计到的产生的经济利益的时候，会计账面就会反映出这一固定资产的减值情况。当固定资产的可收回金额低于其账面价值的时候，应将资产的账面价值减记至可收回金额，将减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，并且计提资产减值准备。这样，企业当期确认的减值损失表现在企业的利润表中，集体的资产减值准备应当作为相关资产的备抵项目，在资产负债表里，保证企业资产价值，避免利润增长不实，客观实际地反映企业当前的财务状况。 二、固定资产减值和固定资产折旧的区别 在大部分人的意识中，认为固定资产折旧就是固定资产

【精品】2018中级财务会计课后习题(期末考试范围)第06章 固定资产

第6章固定资产 一、单项选择题 1. 下列关于固定资产确认条件的表述及应用，说法不正确的是（）。 A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 B.该固定资产的成本能够可靠地计量 C.企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算 2. 企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。 A.其他业务收入 B.以前年度损益调整 C.资本公积 D.固定资产清理 3. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2015年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，当日支付285万元，其中含增值税税额85万元，余款分3年于每年年末等额支付。第一期于2015年年末支付，2015年1月1日设备交付安装，支付安装费等相关费用5万元，假定同期银行借款年利率为6%。（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651，根据上述资料，不考虑其他因素。甲公司2015年1月1日在建工程的入账价值是（）万元。 A.467.3 B.472.3 C.552.3 D.285 4. A企业2014年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧，假定其未发生减值。A企业该固定资产2015年应计提的折旧额是（）万元。 A.98.6 B.119.52 C.185.92 D.192.56 5. 英明公司为增值税一般纳税人，2014年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元（不含增值税），款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值（不含增值税）为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2015年12月完工。该办公楼达到预定可

计提固定资产减值准备及相关-会计分录

计提固定资产减值准备及相关会计分录 企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。对于可收回金额须以相关技术、管理等部门的专业人员提供的内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。 2006年财政部新发布的《会计准则第8号------资产减值》，该准则中的资产包括单项资产和资产组。如果某项资产产生的主要现金流入难以独立于其他资产或资产组，则不应按照该单项资产为基础确定其可回收金额，而应当按照该资产所属的资产组为基础确定可回收金额，然后据以确定资产的减值损失。资产组概念的延伸就有资产组组合，最典型和常见的实例有总部资产。企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等。这些资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某资产组。如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值进行比较，据以判断是否需要确认减值损失。 为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。 我国目前的关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则，将视为重大会计差错处理。 固定资产减值准备- 会计处理 固定资产减值准备固定资产减值准备从“资产是预期的未来经济利益”的角度出发，对可收回金额与账面价值进行定期比较。当可收回金额低于账面价值时，确认固定资产发生了减值，要计提固定资产减值准备，从而调整固定资产的账面价值，以使账面价值能够真实、客观地反映该资产在当前市场上的实际价值。固定资产减值准备所标示的价值减损，主要是由于企业外部环境或内部因素的变化而引起的，具有很大的不确定性，在实务中更需要依赖会计人员的专业判断。如果会计人员的业务素质不高或者专业判断水平较差，那么计提的固定资产减值准备与固定资产发生的实际减值可能存在较大差距。对列入累计折旧的费用配比产生较大影响。 《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业应于期末对固定资产进行检查，如发现存在以下情况，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：(1)固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；(2)企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；(3)同期市场利率等大幅度