第七讲 进出口税费
第七讲 进出口税费（一）
第一节 进出口税费概述
进出口税费，是指在进出口环节中由海关依法征收的关税，消费税，增值税等税费。另外，
船舶吨税也由海关代征。
一、关税
1
．关税是流转税：海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的
货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
征税主体 国家；
2．关税是一种国家税收 课税对象 进出关境的货物和物品；
纳税义务人 依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人。
（进/出口货物收/发货人、进出境物品的所有人）
（一）进口关税
1．含义:指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。
A 、计税标准:货物、物品价格
（1）从价税
B 、税率：应征税额占货物价格的百分比
A 、计税标准:货物、物品的计量单位
2）从量税 2 B 、以每一计量单位的应征税额征收
3）复合税：同时使用（1）、（2）两种标准计税，按两者之和作为应征税额征收的关税
4）滑准税：按产品的价格高低分档制定税率，再根据商品的价格变动而增减税率
低税率 目的是使该商品的国内市场价格保持稳定。
目前，我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行5%—40%滑准税；
对滑准税率低于5%的进口棉花，按0.570元/千克征从量税。
确定滑准税暂定关税税率的具体方式如下：
①配额外进口棉花完税价格≥11.397元/千克，按0.570元/千克征从量税；
②配额外进口棉花完税价格＜11.397元/千克，则按下面公式计算暂定税率：
Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1
Pi--完税价格，单位为元/千克；
Ri —计算结果换算成暂定关税税率，高于40%时，取40%；计算结果四舍五入保留3位小数。
3、进口关税的种类
进口正税:按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。
进口关税
进口附加税:正税之外另行征收的一种进口税，具有临时性，但不准随意征收。例：反倾销税、反补贴税等。
反倾销税——为抵制外国商品倾销进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。
是我国目前征收的主要的进口附加税，其征收额度不超出倾销幅度。
我国对倾销的认定：①以低于其正常价值出口到我国；②对我国相关企业造成实质性损害。（和的关系）计算公式：反倾销税税额=完税价格×适用的反倾销税税率。
（二）出口关税
1．含义：指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税（主要以从价税计征）。
2．目的：限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
二、进口环节海关代征税
进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应征国内税。
由海关环节征收的国内税：增值税、消费税。
（一）增值税
1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
进口环节增值税——海关征收；50元起征；税率调整、减、免由国务院规定。
2．征纳
其他环节增值税——税务机关征收
3．征收范围——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、
修配劳务的单位或个人。
（二）消费税
1．含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。
进口应税消费品的消费税由海关征收，50元起征,税率税目的调整由国务院决定；
2．征纳
采用从价、从量和复合计税的方法计征。
3．征收范围仅限少数消费品，大致分为四类：
A．一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的
特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；
B．奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等； C．高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等；
D．不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油等。
三、船舶吨税（吨税）
（一）含义：是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
目的：用于航道设施的建设。
（二）征收依据
1．国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费；
2．征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税； 3．船舶吨税分为：
A ．优惠税率------与我国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠税率。
B ．普通税率------与我国未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普通税率。
香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
（三） 征收范围 1．在我国港口行驶的外国籍船舶；
2．外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
3．中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；
4．我国租用的外国籍国际航行船舶。
香港、澳门特别行政区为单独关税区。
对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。
四、税款滞纳金 应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 （一）征收范围
依法纳税（法定期限： 填发税款缴纳书之日起 15日
填发税款缴纳书之日起 15滞纳金征收：16日 缴纳税款之日止 按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金
（二）征收标准（起征额为人民币50元，不足50元免征）
滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算。
计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0．5‰×滞纳天数
进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0．5‰×滞纳天数
第二节
进出口货物完税价格的确定（一）
一般进口货物
一、我国海关审价的法律依据
进出口货物完税价格=应税价格（从价税），故审定进出口货物的完税价格是贯彻关税政策的重要环节。
1．法律层次——《 海关法》规定“进出口货物的完税
价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确
海关审价的法律依据分为三个层次 定；成交价格不能确定时，由海关估定”。
2．行政法规——《关税条例》。
3．部门规章——《审价办法》、《征管办法》。
二、进口货物完税价格的审定
包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货物完税价格的审定。
（一）一般进口货物完税价格的审定
法定
1．进口货物成交价格法（使用率最高）
进口完税价格尽可能采用货物的成交价格。
（1）完税价格——满足一定条件的经调整的成交价格+其他费用（包括：境内输入地点起卸前的运费、与运费相关的费用、保险费等）。
公式定价是指买卖双方未以具体明确的数值约定货物价格，而是以约定的定价公式来确定货物结算价格的定价方式。同时符合下列条件，海关以买卖双方约定的定价公式所确定的结算价
格为基础审查确定完税价格：
①在货物运抵中华人民共和国境内前买卖双方已书面约定定价公式；
②结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素；
③自货物申报进口之日起6个月内能够根据定价公式确定结算价格；
④结算价格符合《审定办法》中成交价格的有关规定。
（2）成交价格——买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付和间接支付的价款
注：实付或应付——指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的对象既包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括已经支付和将要支付两者的总额。但不完全等同于贸易中实际发生的发票价格。
（3）关于“调整因素”（计入项目和扣除项目）
①计入项目（＋）（由买方负担；未包括在实付或应付中；有客观量化的数据资料）
购货佣金（－）：买方（支付）代理人A．除购货佣金以外的佣金和经纪费销售佣金（＋）：卖方（支付）代理人（由买方直接支付）
经纪费（＋）：买卖双方（委托人）（支付）经纪人B．与进口货物作为一个整体的容器费（同一税则号）
C．包装费：材料费、劳务费
D．协助的价值（买方以免费或低于成本价的方式向卖方提供）
协助价值计入到进口货物完税价格中应满足的条件：
由买方以免费或低于成本价的方式直接或间接提供；
未包括在进口货物的实付或应付价格之中；
与进口货物的生产和向我国境内销售有关；
可适当按比例分摊。
下列四项协助费用应计入：
进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值；
在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值；
在生产进口货物过程中消耗的材料的价值；
在境外完成的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等工作的价值。
E．特许权使用费：买方为取得特许权（专利权或分销权等）而支付的费用
两种情况除外：A、特许权使用费与该货物无关；
B、特许权使用费的支付不构成该货物向我国境内销售的条件.
F．返回给卖方的转售收益（能合理确定的）
②扣减项目（－）
进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
A．厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
B．货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费；
C．进口关税、进口环节税及其他国内税；
D．为在境内复制进口货物而支付的费用；
E．境内外技术培训及境外考察费用；
码头装卸费（THC）：指货物从船舷到集装箱堆场间发生的费用，属于货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输相关费用，也不计入。
F．同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格：
a.利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；
b.有书面的融资协议的；
c.利息费用单独列明的；
d.纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常具有的利率水平，且进口货物的
实付、应付价格与没有融资安排相同或类似进口货物的价格非常接近的。
（4）成交价格本身须满足的条件
①买方对进口货物的处置和使用不受限制，即：不受限制接受，限制不接受。
A．进口货物只能用于展示或者免费赠送的；
这些情况之一视为限制B．进口货物只能销售给指定第三方的；
C．进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；
D．其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。
A．国内法律、行政法规或规章规定的限制；
下列限制不影响成交价格B．对货物转售地域的限制；
C．对货物价格无实质影响的限制。
2．相同及类似货物成交价格法
在进口货物非因销售引起或销售不能符合成交价格须满足的条件时采用。
含义——采用与被估货物同时或大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物及类似货物的成交价格作为被估货物完税价格的依据。
（1）相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，除表面微小差异外，在所有方面都相同的货物。
类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，有相似的特征、材料、相同功能，商业中可以互换的货物。
（2）时间要素：“同时”或“大约同时”指进口货物接受申报之日的前后各45天内。
（3）方法适用：a、相同商业水平、大致相同数量不同商业水平、不同数量（要对差异进行调整）；
b、同一生产商同一生产国或地区；
c、以最低成交价格为基础。
3．倒扣价格法
——以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。
“第一环节”是指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系。
（1）上述的销售价格应同时具备的条件
A．在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格；
B．按照该货物进口时的状态销售的价格；
C．在境内第一环节销售的价格；
D．向境内无特殊关系方销售的价格；
E．按照该价格销售的货物合计销售总量最大。
（2）倒扣价格方法的核心要素
A．先采用按进口时的状态销售的价格；如果没有，应纳税人要求也可以使用经过加工后再境内销售
的价格；
B．时间要素——满足“进口时或大约同时”即被估货物申报日前后各45天或延长至各90天；
C．合计的货物销售总量最大。
（3）倒扣价格方法的倒扣项目
A．该货物的同级或同种类货物在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用；
B．货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费；
C．进口关税、进口环节税及其他国内税；
D．加工增值额。如果以货物经过加工后在境内转售的价格作为倒扣价格的基础，则必须扣除上述加工增值部分。
4．计算价格法（以生产国或地区的生产成本作为基础的价格）
（1）计算价格的构成项目
A．生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；
B．向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）；
C．货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输费用及其相关费用、保险费。
（2）注意事项
应纳税人要求，可以与倒扣价格法颠倒次序用，海关在征得同意后可以到境外核实有关资料。5．合理方法——指不能依据上述几项方法时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定完税价格的方法。
在运用合理方法估价时，禁止使用下列六种价格：
（1）境内生产的货物在境内销售价格；
（2）在两种价格中选择高的价格；
（3）依据货物在出口地市场的销售价格，也就是出口国国内市场价格；
（4）以计算价格法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；
（5）依据出口至第三国或地区货物的销售价格；
（6）依据最低限价或武断、虚构的价格。
进出口税费的计算与缴纳习题解答
项目八进出口税费的计算与缴纳 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 实例：某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率为25%，消费税税率我15%。 计算：该公司应缴纳多少消费税？ 【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）*15%＝79411.76元 一、不定项选择题 1．属于按征收方法不同分类的进出口关税是（）。ABC A 从价税 B 从量税 C 滑准税 D 特惠税 二、计算题 1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。————最惠国税是进口税率 解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率） ＝10000/（1+10%）=9090 出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 ＝9090×10% ＝909.09元 3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。 经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。 经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。 试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？ 解： 1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率 ＝2,000千克×1.30元/千克 ＝2,600元 2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13% ＝(28,080元＋2,600元)×13% ＝30,680元×13% ＝3,988.40元 说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。 3) 总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额 ＝2,600元＋3,988.40元
进出口税费的计算
培训日期：2011年8月8日 培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税 额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率 和实际完税价格相乘计算应征税额。 计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方 法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税 金额即可得出该货物的关税税额 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征 的关税 计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式 应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率 如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税 由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税 种。 从价征收的消费税公式： 消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率 同时实行从价、从量征收的消费税公式： 消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率 备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：
第五章进出口税费.pdf
{财务管理税务规划}第五章进出口税费
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。参考答案：错 误 解释：各类进出境人员不属于征税对象,运输工具所征收的不是关税,而是船舶吨税。关税的种类 ※关税的种类 从报关业务的角度来看,关税分为：进口关税、出口关税 (一)进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题(2007年考题)： 目前我国不实行从量计税的进口商品是()
A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷 参考答案：C 复合税 (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,两种税率合并计征 计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 (4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率,当价格下跌时则采用较高税率 对关税配额外进口一定数量的棉花,实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时,按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时,暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 多选题(2008年考题)： 下列关于滑准税的表述正确的是() A.当商品价格上涨时采用较低税率 B.当商品价格上涨时采用较高税率 C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率 参考答案：A C
(财务管理)第三章 一般进出口货物的报关程序
第三章一般进出口货物的报关程序 教学目标: 通过本章学习，应了解海关监管货物的概念、分类及期限；报关的基本程序；电子报关及电子通关系统的基本内容，掌握一般进出口货物的进 出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物的报关程序。 重点难点：1、海关监管货物的分类及期限； 2、一般进出口货物的报关程序 导入新课：报关程序是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、运输工具、 物品的进出境手续及相关海关事务的过程。 进出境运输工具和进出境物品的报关程序相对比较简单，本章及第四章所讲的报关程序仅指进出境货物的报关程序。 根据《中华人民共和国海关法》规定，一般进出口货物的报关程序主要包括：报关单位向海关如实申报其进出境货物的情况，配合海关 查验货物，对部分货物还需要缴纳进出口税费，最后海关放行货物。除 此以外，根据海关监管的要求，对于保税货物、特定减免税货物以及暂 准进出口货物在向海关申报前还需办理备案申请、在海关放行后还需办 理核销结案等其他海关手续。 第一节海关监管货物与报关程序 一、海关监管货物的概述 （一）含义： 进口：进境办结海关手续 海关监管货物出口：申报出境 其他：进境起出境 （二）分类：
二、报关程序概述 （一）含义： 报关(规定手续、步骤) 或 审单、查验、征税、放行 （二）基本程序 不同类别的进出境货物对应不同的报关阶段 货物类别前期阶段进出境阶段后续阶段 一般进出口货 物 ——1、进出口申报 （海关决定是否受理 申报） 2、配合查验 （海关决定是否查 验、决定查验形式和 查验方法） 3、缴纳税费 (海关决定征、减、缓、 免税费） 4、提取或装运货物 （海关签印放行） —— 保税加工货物加工贸易备案和申 领手册 核销 特定减免税货 物 申领减免税证明解除海关监管 暂准进出境货 物 展览品进境备案销案 对进出境阶段工作的说明： 1．进出口申报：指进出口货物收、发货人或其代理人在海关规定期限内，按海关规定的形式，向海关报告进出口货物的情况，提请海关按其申报的内容放行进出口货物的工作环节； 2．配合查验：指申报进出口的货物经海关决定查验时，进出口货物的收发货人或者办理进出口申报具体手续的报关员应到达查验现场，配合海关查验货物，并负责按照海关的要求搬移、开拆或重封被查验货物的工作环节； 3．缴纳税费：进出口货物的收发货人或代理人接到海关发出的税费缴纳通知书后，向海关指定的银行办理税费款项的缴纳手续，由银行将税费款项缴入海关专门帐户的工作环节； 4．提取或装运货物：提取或装运货物是指提取进口货物或装运出口货物。 在办理了上述手续后海关决定放行，凭海关加盖放行章的进口提货凭证或出口装货凭证或海关通过计算机发送的放行通知书，即可提取或装运货物的工作环节；
进出口税费练习答案
答案： 1、ABC 2、ACD 3、ABCD 4、A 5、BC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCD 11、BD 12、D 13、B 14、D 15、C 16、A 17、AC 18、ABCD 19、ABCD 20、ABCD 21、A 22、B 23、ABCD 24、AC 25、BCD 26、ABCD 27、ABCD 28、A 29、ABCD 30、ABC 31、ABCD 32、AB 33、ABCD 34、A 35、A 36、CD 37、B 38、ABCD 39、BCD 40、AC 41、错42、错43、对44、错45、错 46、错47、对48、错49、对50、错 51、对52、对53、对54、对55、对 1、某企业从德国进口放映设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海100000美元，境 外考察费为2500美元，销售佣金1500美元，合同另规定，该设备投入使用后买方应从票房收益中支付卖方10000美元，该批货物应向海关申报的成交价格为：（）A. 114000美元 B. 112500美元 C. 111500美元 D. 104000美元 答案：C 解释：100000+1500+10000=111500美元。考察成交价格的调整因素，这是每年必考的，重点理解和掌握。 2、境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台， 设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为： A. 24500元人民币 B. 49000元人民币 C. 105000元人民币 D. 210000元人 民币 答案：B。 解释：有最惠国税率，又有普通税率，我们的原则是“从低适用”。计算方法是：50000×2×7×7%=49000。 3、某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2 月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25日-31日为法定节假日)。税款滞纳天数为( ) A.3天 B.10天 C.11天 D.15天 答案：B 解释：关于滞纳金的征收，每年必考，重点理解，注意：纳税的起始日是法定节假日，则不顺延，纳税的最后一天是法定节假日，则顺延至第一个工作日。 4、海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法①、成交价格法②、倒扣价格法③、计
进出口税费计算练习题
进出口税费计算练习题： 1?某公司从日本进口电信设备零件一批，价格为CIF天津10000美元（当天外汇牌价的买卖中间价为 1 美元=元人民币）,装载货物的船舶于4月4日（星期二）进境,4月19 日该公司来向海 关申报，请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天，滞报金为 C.滞报两天，滞报金为元 D.滞报三天，滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，所以滞报1天，因征收滞报金金额=77000 X%°X仁（元），小于50元,所以不征。 2. 因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备，成交价格为CFR广州800000港币，已知该设备的进口税率为10%，保险费率为%，汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额 是多少（） 元元元元 解析：DPV= CFR/ （1—保险费率）=（800000 X /%= 856000/ =（元） 关税税额=进口货物的完税价格x进口关税税率10%=（元） 3. 我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为 FOBA ntwerpSFR200000运费为RMB40000，保险费率为3 %，填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380关税税率为15%,增值税税率为17%,该数 控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/（1 保险费率）=（200000 X +40000）/1-3 %=（元）关税税额=X 15%=（元） 增值税税额=+X 17%=（元） 4. 某公司进口一批货物，价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元，保险费率为3%o,进口关税税率为10%,增值税税率为17%汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A. 关税税额元，增值税税额元 B. 关税税额元，增值税税额元 C关税税额元，增值税税额元 D.关税税额元，增值税税额元 解析：DPV= FOB+ F/（1-保险费率）=（10000 + 100）X 1-3%=（元） 关税税额=完税价格x关税税率=乂10%=（元） 增值税税额=［（完税价格+关税税额）］X增值税税率=+X 17% = （元） 5. 某贸易公司于2006年 1 月2日（星期三）进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书，交 企业纳税。其中关税税额为人民币48000 元，增值税税款为人民币70200 元，消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析：应缴税款总额=48000+70200+17800=136000（元） 应征滞纳金金额=136000X%X 5=340（元）
进出口税费计算题09
进出口税费计算题适用班级：0911、0912 1、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。第 1 页共 4 页 4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动
机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。 5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税) 6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF 上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？ 7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如第 2 页共 4 页 下：品名：大众小轿车规格：排气量2232毫升总值：USD400000.00 FOB汉堡运费：USD50000 保费：USD5000 假设汇率：1美元=6.8263人民币元海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星
第四章入境旅客行李物品和个人邮递物品征税规定
本章分两节介绍海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征税管理规定。第一节介绍有关物品进口税征收的一些基本定义和管理规定，第二节介绍计税依据、计征方式、商品归类、适用税率、估价原则等。 第一节征收进境物品进口税基本规定 一、定义 进境物品进口税是指海关对进境物品征收的关税以及进口环节海关代征的增值税、消费税。进境物品纳税义务人是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。 二、管理规定 （一）准许进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照《中华人民共和国进出口关税条例》规定征收进境物品进口税。 （二）海关规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税； 超过规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品，由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定交纳进口税； 超过合理、自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办理相关手续。 （三）准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品（简称应税个人自用物品），除另有规定的以外，由海关按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（海关总署公告2011年第6号附件“中华人民共和国进境物品进口税率表（2011年修订）”）征收进口税。应税个人自用物品不包括汽车、摩托车及其配件、附件。对进口个人自用汽车、摩托车及其配件、附件应按《中华人民共和国进出口税则》等规定征收进口税。 （四）纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托办理纳税手续的代理人，应当遵守对其委托人的各项规定。纳税义务人应当在海关放行应税个人自用物品之前缴纳税款。 （五）进境物品进口税的减征、免征、补征、追征、退还以及对暂准进境物品征收进口税，参照《中华人民共和国进出口关税条例》的有关规定执行。 （六）个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品、每次限值为800元人民币；寄自或寄往其他国家和地区的物品，每次限值为1000元人民币。个人邮寄进境物品，海关依法征收进口税，但应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。 个人邮寄进出境物品超出规定限值的，应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续。但邮包内仅有一件物品且不可分割的，虽超出规定限值，经海关审核确属个人自用的，可以按照个人物品规定办理通关手续。邮运进出口的商业性邮件，应按照货物规定办理通关
税费计算公式
税费计算公式 海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币； 完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入； 税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额 进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率 完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率） 或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额 进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税 ＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税 从价税： 应纳税额＝组成计税价格×消费税率 组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率） 从量税： 应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率 组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨） 净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物： 监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率 免税和保税货物： 监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征） 关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数 监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征） 进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格 完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率 净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算） CFR价＝FOB+运费
第七讲 进出口税费
第七讲 进出口税费（一） 第一节 进出口税费概述 进出口税费，是指在进出口环节中由海关依法征收的关税，消费税，增值税等税费。另外， 船舶吨税也由海关代征。 一、关税 1 ．关税是流转税：海关代表国家按有关的政策与法规（税法及进出口税则），对准许进出关境的 货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 征税主体 国家； 2．关税是一种国家税收 课税对象 进出关境的货物和物品； 纳税义务人 依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人。 （进/出口货物收/发货人、进出境物品的所有人） （一）进口关税 1．含义:指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。 A 、计税标准:货物、物品价格 （1）从价税 B 、税率：应征税额占货物价格的百分比 A 、计税标准:货物、物品的计量单位 2）从量税 2 B 、以每一计量单位的应征税额征收 3）复合税：同时使用（1）、（2）两种标准计税，按两者之和作为应征税额征收的关税 4）滑准税：按产品的价格高低分档制定税率，再根据商品的价格变动而增减税率 低税率 目的是使该商品的国内市场价格保持稳定。 目前，我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行5%—40%滑准税； 对滑准税率低于5%的进口棉花，按0.570元/千克征从量税。 确定滑准税暂定关税税率的具体方式如下： ①配额外进口棉花完税价格≥11.397元/千克，按0.570元/千克征从量税； ②配额外进口棉花完税价格＜11.397元/千克，则按下面公式计算暂定税率： Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 Pi--完税价格，单位为元/千克； Ri —计算结果换算成暂定关税税率，高于40%时，取40%；计算结果四舍五入保留3位小数。 3、进口关税的种类
进出口税费计算练习题
进出口税费计算练习题： 1.某公司从日本进口电信设备零件一批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=元人民币),装载货物的船舶于4月4日(星期二)进境,4月19日该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报金（）。 A.不征收 B.滞报一天,滞报金为 C.滞报两天,滞报金为元 D.滞报三天,滞报金为元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4月18日申报进口,4月19日向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报金金额=77000׉×1=(元),小于50元,所以不征。 2.因为BCD都小于50元，所以只有A正确。 2.某公司从日本进口一批机械设备,成交价格为CFR广州800000港币,已知该设备的进口税率为10%,保险费率为%,汇率为100港币=107元人民币,试计算海关应征收的进口关税税额是多少（） 元元元元 解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×/%＝856000/＝(元) 关税税额＝进口货物的完税价格×进口关税税率＝×10%＝(元) 3.我上海某公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（）。 解析：DPV=FOB+F/(1-保险费率)=(200000×+40000)/1-3‰=(元) 关税税额=×15%=(元) 增值税税额=+×17%=(元) 4.某公司进口一批货物,价格为FOB旧金山USD10000。已知运费为100美元,保险费率为3‰,进口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货物的关税税额及增值税税额是（）。 A.关税税额元,增值税税额元 B.关税税额元,增值税税额元 C.关税税额元,增值税税额元 D.关税税额元,增值税税额元 解析：DPV＝FOB＋F/(1-保险费率)＝（10000＋100）×1-3‰＝(元) 关税税额＝完税价格×关税税率＝×10%＝(元) 增值税税额＝［（完税价格+关税税额）］×增值税税率＝+×17% ＝(元) 5.某贸易公司于2006年1月2日(星期三)进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,交企业纳税。其中关税税额为人民币48000元,增值税税款为人民币70200元,消费税税款为17800元。该公司于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该公司应交的滞纳金为（）。 元元元元 解析:应缴税款总额=48000+70200+17800=136000(元) 应征滞纳金金额=136000׉×5=340(元) 6.某公司进口一批圆钢,成交价格为CIF天津USD1000。汇率为USD100=RMB770,关税税率为10％，增值税税率为17％。海关于9月1日（星期二）填发税款缴款书，该公司于9
进出口税费的计算与减免(doc 46页
进出口税费的计算与减免(doc 46页)
第五章进出口税费 第一节进出口税费概述 一、关税 (一)进口关税 1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。
(二)出口关税 1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税 2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率 目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税. (三)暂准进出境货物进出口关税 第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关
(一)增值税 1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
1.含义——以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。 目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。 4.计算公式(从价、从量计征) (1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率 (2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额 (3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
第三章一般进出口货物的报关程序
第三章 一般进出口货物的报关程序 教学目标：通过本章学习，应了解海关监管货物的概念、分类及期限；报关的基本 程序；电 子报关及电子通关系统的基本内容，掌握一般进出口货物的进 出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物的报关程序。 重点难点：1、海关监管货物的分类及期限； 2、一般进出口货物的报关程序 导入新课： 报关程序是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进 出境物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、运输工具、 物品的进出境手续及相关海关事务的过程。 进出境运输工具和进出境物品的报关程序相对比较简单， 本章及第 四章所讲的报关程序仅指进出境货物的报关程序。 根据《中华人民共和国海关法》规定，一般进出口货物的报关程 序主要包括：报关单位向海关如实申报其进出境货物的情况，配合海关 查验货物，对部分货物还需要缴纳进出口税费，最后海关放行货物。除 此以外，根据海关监管的要求，对于保税货物、特定减免税货物以及暂 准进出口货物在向海关申报前还需办理备案申请、 在海关放行后还需办 理核销结案等其他海关手续。 第一节 海关监管货物与报关程序 、海关监管货物的概述 （一） 含义： 「进口：进境 办结海关手续 海关监管货物 出口：申报 出境 L 其他：进境起—出境 （二） 分类： i 、 ① 一般进口货物：从境外进口办结海关手续直接进入国内生产或流通领域的进口货物； ② 一般岀口货物：按国内商品申报，办结岀口手续到境外生产、消费领域流通的岀口货物; '①加工：经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运岀境的货物； I②物流：经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存后复运岀境的货物； 3、 特定减免税货物：经海关依法准予免税进口的用于特定地区、特定企业、特定用途的货物； 4、 暂准进岀境货物：分暂准进境货物和暂准岀境货物；经海关批准凭担保进岀境在境内使用 后原状复运进岀境的货物； 5、 其他进岀境货物：由境外起运，通过中国境内继续运往境外的货物，以及尚未办结海关手 续的进岀境货物；如通运货物、岀料加工货物、修理货物、租赁货物等。 一般进出 口货物 海关监管货物的分类：
进出口贸易税务计算方法
“进料加工”贸易的计算方法 （1）“进料加工”的含义、 （2）“进料加工”出口货物“免抵退”税的计算 “进料加工”贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算大致相同，只 是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已征税 款计算模拟抵扣税款。即：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币 牌价×（征税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）应 退税额上限=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本季度海关核销免税进 口料件组成计税价格×退税率 注：免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。 其余抵、退税的计算，具体步骤和公式与前述一般贸易方式出口货物的“免、抵、 退”税计算步骤与公式相同。 （3）模拟抵扣税款的计算：与“先征后退”计算办法内的有关要求一致。 某生产皮鞋的外商投资企业，2000年3月份生产出口皮鞋，按离岸价格及外汇牌价计算其取得 出口货物收入800万元人民币，内销皮鞋收入200万元，进项税额100万元，其中，出口货物采 取进料加工形式，进口牛、羊皮等料件，按进口报关单载明的到岸价格及数量折合人民币 200 万元。若该企业1季度总出口销售收入1200万元人民币，总内销收入600万元人民币，进口牛、 羊皮等料件总金额800万元，则： ①3月份不予免、抵、退税款=800×(17%-13%)-200×(17%-13%)=24(万元) ②3月份应纳税款=200×17%-(100-24)=-42(万元) ③1季度出口自产货物占本企业当期销售比例=1200÷(1200+600)=66.67% 因为该比例超过50%，所以当期可退税 ④又因为应退税额上限=1200×13%-800×13%=52(万元),42<52, 所以，应退税额=应纳税额的绝对值=42（万元） 由上述计算可以看到，模拟抵扣税款的做法，是在计算进料加工企业“免、抵、退”税时，将企 业免税进口的保税材料，视同海关已代征进口环节增值税，并在实际计算企业不得免征抵扣和退 税税款时予以抵扣，这样，就减少了企业不得免、抵、退的税款；从另一方面来讲，也就是增加 了企业进项税额中可以抵顶内销应交增值税或办理退税的税款金额，从而起到减轻企业负担的作 用。因此，对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款的做法，是国家对企业进料加 工货物的一项优惠措施。
第六章进出口税费习题01
第一节概述 主要知识点提要： 本节要求考生熟悉海关征收进出口税费的种类及其含义，该节的内容以搞清楚基本概念为主。 （一）单项选择题 1.海洋贸易进出口公司从美国进口一批货物，经核定其进口关税和增值税合计为50万元人民币，海关于2008年9月19日（周五）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日），该批货物海关应征滞纳金： A、2000 B、1500 C、1750 D、2500 2、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2008年9月20日（周六）开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款（10月1日至10月7日为法定节假日）计算该税款滞纳多少天： A、7天 B、8天 C、9天 D、6天 3.在2008年的海关税则中，进口商品中采用从量关税的有： A、胶卷 B、录像机 C、放像机 D 、摄像机 4.进口产品以低于其正常价值出口到我国且对我国相关企业造成实质性损害的，我国海关将对其征收进口附加税，其名称为： A、反倾销税 B、反补贴税 C、保障性关税 D、报复性关税 （二）多项选择题 1.进口环节增值税的税率，一般为17％，对关系到国计民生的重要物资征13％，适用13％税率的货品有： A、图书，杂志 B、原油，成品油 C、粮食，食用植物油 D、农药，农机，农膜 2.从征收关税的主次程序来分，关税可以分为正税和附加税，下面哪些税属于正税： A、进口税 B、报复性关税 C、反倾销税 D、出口税 3.从征收进口关税的主次程序来看，进口关税有正税与附加税之分。下面哪些税属于附加税： A、反倾销税 B、反补贴税 C、报复性关税 D、进口环节税 4.下列进口货物，海关按从量税计征进口关税： A、冻鸡 B、原油 C、棉花 D、胶卷 5.我国《海关法》规定的纳税义务人是： A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人 D、上述三种人的代理人 （三）判断题