银行会计学会计分录
（一）会计核算
（1）单位活期存款存、取的核算
借现金10000
贷××存款——××单位存款户10000
（二）会计核算
（2）到期支取的核算
借利息支出——单位定期存款利息支出户
贷定期存款——××单位定期存款户
借定期存款——××单位定期存款户
贷活期存款——××单位活期存款户
（三）计息
银行计算存款利息的方式
（1）采用余额表计息
利息＝本金×时期×利率
本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。
存款利息算出后，其会计分录为：
借利息支出——××利息支出户
贷××存款——××单位存款户
（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户
贷汇出汇款
申请人交付现金的，其会计分录为：
借现金
贷汇出汇款
（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来
贷××科目—××存款持票人户
（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
①汇票全额付款
借汇出汇款
贷辖内往来
②汇款有多余款
借汇出汇款
贷辖内往来
××科目—申请人
（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借汇出汇款
贷辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借其他应付款—申请人户
贷现金
2．商业汇票结算
（1）付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：
借××科目—付款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷××科目—持票人户
3．银行承兑汇票的核算
（1）承兑时的处理手续。
借××科目—出票人户
贷手续费收入—××承兑手续费户
收银行承兑汇票
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借××科目—出票人户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借××科目—出票人户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借××科目—出票人逾期贷款户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷应解汇款及临时存款—出票人户
（4）承兑银行支付汇票款项时
借应解汇款及临时存款—出票人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户付银行承兑汇票
（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷××科目—持票人
4．银行本票结算
（1）签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：
借××科目—申请人户
贷本票
②现金交付的，其会计分录为：
借现金
贷本票
4．银行本票结算
（2）代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借辖内往来（同城票据交换）
贷××科目—持票人户/ 现金（现金本票）
②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会
计分录为：
借辖内往来（同城票据交换）
贷金融企业往来收人
4．银行本票结算
（3）银行本票结清
借本票
贷辖内往来
借金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷辖内往来
5．支票结算
（1）现金支票提取现金
借××存款—出票人（付款单位）户
贷现金
（2）转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借××存款—出票人（付款单位）户
贷××存款—持票人（收款单位）户
5．支票结算
（2）转账支票的核算手续
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。
借存放中央银行款项/辖内往来
贷××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借××存款—出票人户
贷存放中央银行款项/辖内往来
（三）结算方式业务的核算
1．汇兑结算
（1）汇出行的会计分录为：
借××存款科目—汇款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户
现金交付的，其会计分录为：
借现金
贷应解汇款及临时存款—汇款人户
借应解汇款及临时存款—汇款人户
贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户
（2）汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取现金的，其会计分录为：
借应解汇款及临时存款—收款人户
贷现金
（3）汇款人申请退汇的
①汇入行
借应解汇款及临时存款—汇款人户
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项②汇出行
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：借其他应付款—汇款人户
贷现金
（三）结算方式业务的核算
（4）电子汇兑
汇出行会计分录为：
借××科目
贷辖内往来
收报经办行会计分录为：
借辖内往来
贷××科目
（三）结算方式业务的核算
2．委托收款结算
（1）付款人开户行的核算手续
①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：
借××科目—××户
贷辖内往来
②以单位为付款人的处理手续会计分录为：
借××科目—付款人户
贷辖内往来
（三）结算方式业务的核算
（2）收款人开户行的核算手续
①款项划回的会计分录为：
借辖内往来
贷××科目—收款人户
②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为：
借辖内往来
贷其他应付款—待处理汇划款项户
待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：
借其他应付款—待处理汇划款项户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
3．异地托收承付结算
（1）付款人开户行会计分录为：
借××科目—付款人户
贷联行存放款项（联行往账）
（2）收款人开户行会计分录为：
借辖内往来
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
4．定期借记
（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借××科目—付款人户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续
①收款人开户行会计分录为：
借同城票据交换
贷其他应付款
侯交换退票时间过后会计分录是：
借其他应付款
贷××科目—收款人户
②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其
会计分录为：
借××科目—付款人户
贷同城票据交换
（三）结算方式业务的核算
5．贷记凭证
（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借××科目—付款人户
贷××科目—收款人户
（三）结算方式业务的核算
5．贷记凭证
（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续
付款行会计分录是：
借××科目—付款人户
贷同城票据交换
收款行会计分录是：
借同城票据交换
贷××科目—收款人户
（四）信用卡业务的核算
1．单位卡发卡的处理手续。
（1）申请人在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借××存款科目—××单位基本存款账户
贷××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
（2）申请人不在发卡银行机构开户的，其会计分录为：借存放中央银行款项/ 辖内往来
贷××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
（四）信用卡业务的核算
2．个人卡发卡的处理手续。
（1）申请人交存现金的，其会计分录为：
借现金
贷活期储蓄存款—××个人信用卡户
手续费收入—××手续费户
（2）申请人转账存入的
借存放中央银行款项/ 辖内往来
贷××科目—××单位信用卡户
手续费收入—××手续费户
（四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（1）代理行付款的处理手续。
①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取
现金的，其会计分录为：
借存放中央银行款项/ 辖内往来
贷应解汇款及临时存款—持卡人户
借应解汇款及临时存款—持卡人户
贷现金
其他应付款
（四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（1）代理行付款的处理手续。
②在异地支取现金的，其会计分录为：
借清算资金往来—义义清算中心（组）往来户
贷应解汇款及临时存款—持卡人户
借应解汇款及临时存款—持卡人户
贷现金
其他应付款—手续费户
（四）信用卡业务的核算
3．信用卡支取现金的处理手续
（2）持卡人开户行的处理手续
①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计
分录为：
借××科目—××单位信用卡户/ 活期储蓄存款
贷存放中央银行款项
②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款
凭证后，其会计分录为：
借××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款
贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户（四）信用卡业务的核算
4．信用卡注销的处理手续
（1）个人卡销户时，其会计分录为：
借活期储蓄存款—××个人信用卡户
利息支出—××利息支出户
贷现金
（2）单位卡销户时，其会计分录为：
借××科目—××单位信用卡户
利息支出—××利息支出户
贷存款科目—申请人基本存款户
2．贷款业务的核算
（1）信用贷款的核算
①贷款发放会计分录为：
借××贷款——借款单位贷款户
贷××存款——借款单位存款户
②贷款收回的核算
借××存款——借款单位存款户
贷××贷款——借款单位贷款户
2．贷款业务的核算
③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷12（月）
日利率=年利率÷360（天）
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的：
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）＝贷款总积数×日利率
借××存款—借款单位户
贷利息收入—工（商）业贷款利息收入
④贷款逾期的核算
借逾期贷款—借款单位逾期贷款户
贷××贷款一一借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，其会计分录为：
借××存款—借款单位存款户
贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户
利息收入—××贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：
借营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户贷贷款呆账准备
B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：
借贷款呆账准备
贷逾期贷款—××催收贷款户
2．贷款业务的核算
⑤呆账贷款的核算
C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，
其会计分录为：
借逾期贷款—××催收贷款户
贷贷款呆账准备
借××存款—借款人存款户/ 现金
贷逾期贷款—××催收贷款户
2．贷款业务的核算
⑥坏账准备的提取和抵消的核算
A. 提取坏账准备时的会计分录为：
借营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户
贷坏账准备
B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：
借坏账准备
贷应收利息—应收××贷款利息户
2．贷款业务的核算
C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：
借应收利息—应收××贷款利息户
贷坏账准备
借××存款—借款人存款户/ 现金
贷应收利息—应收××贷款利息户
D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的
提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：
借坏账准备
贷营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户
(2) 抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为：
借抵押贷款—借款人户
贷××存款—借款人存款户
收代保管的有价值品
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：
借××存款—借款人存款户
贷抵押贷款—借款人户
利息收入—抵押贷款利息、收入户
付代保管的有价值品
(2) 抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
其会计分录为：
借固定资产（或××.科目）
贷逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
累计折旧
(2) 抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B. 将抵押品出售的处理手续
a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：
借现金（或××科目）
贷逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
(2) 抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B. 将抵押品出售的处理手续
b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：
借现金（或××科目）（净收入部分）
贷款呆账准备（小于本金部分）
贷逾期贷款—借款人户（本金）
同时：
借坏账准备
贷应收利息—应收抵押贷款利息户
(2) 抵押贷款的核算
③抵押贷款到期不能收回的处理
B. 将抵押品出售的处理手续
c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会
计分录为：
借现金（或××科目）（净收入部分）
坏账准备（不足部分）
贷逾期贷款—借款人户（本金）
应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）
(3) 票据贴现的核算
①银行办理贴现的会计分录为：
借贴现科目—承兑汇票户
贷××存款—申请贴现人存款户
利息收入—贴现利息收入户
收代保管的有价值品
②贴现到期收回的处理手续
A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：
借辖内往来
贷贴现科目—汇票户
(3) 票据贴现的核算
②贴现到期收回的处理手续
B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：
借联行来账
贷贴现科目—汇票户
C. 贴现到期未收回的会计分录为：
借××科目—申请贴现人户
贷贴现科目—汇票户
贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。
（4）商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为：
借贴现科目—汇票转贴现户
贷存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②申请转贴现银行会计分录为：
借存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷贴现科目—汇票户
（5）商业汇票再贴现的处理手续
①中国人民银行会计分录为：
借再贴现科目—××银行汇票户
贷存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②商业银行会计分录为：
借存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）
（5）商业汇票再贴现的处理手续
③再贴现银行到期收回的处理手续。
借辖内往来（或联行来账）
贷贴现科目——银行汇票户
第六章联行电子汇划清算
．上存联行备付金的核算
（1）向上级行上存备付金的核算
①清算行会计分录为：
借其他应收款——待处理汇划款项户
贷存放中央银行准备金
借系统内上存款项——上存总行备付金户
贷其他应收款——待处理汇划款项户
②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后
借存放中央银行准备金
贷系统内款项存放——××分行备付金存款户
（二）汇划款项的核算
1．上存联行备付金的核算
（2）调回备付金
①总行给二级分行调回资金的会计分录为：
借系统内款项存放——××清算行备付金存款户
贷存放中央银行准备金
②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为：
借其他应收款——待处理汇划款项户
贷系统内上存款项——上存总行备付金户
借存放中央银行准备金
贷其他应收款——待处理汇划款项户
（二）汇划款项的核算
2．汇划款项业务的核算
（1）发报经办行的处理
①日间处理。贷报业务会计分录为：
借××科目
贷辖内往来
如为借报业务，则会计分录相反（下同）
②日终处理（略）。
（2）发报清算行的处理
①日间处理。贷报业务，其会计分录为：
借辖内往来
贷系统内上存款项一一上存总行备付金户
②日终处理（略）
（三）资金清算的核算
1．总行清算中心汇差资金清算的核算
借联行存放款项——××分行户（分行为借差行）
贷联行存放款项——××分行户（分行为贷差行）2．分行汇差资金清算的核算
（1）对总行汇差为贷差的核算。
借联行存放款项——××支行备付金户（借差行）
存放联行款项——上存总行备付金户
贷联行存款款项——××支行备付金户（贷差行）（2）对总行汇差为借差的核算。
借联行存放款项——××支行备付金户（借差行）
贷存放联行款项——上存总行备付金户
联行存款款项——××支行备付金户（本行为贷差行）
第七章金融企业往来
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（1）准备金存款存、取的核算
①商业银行将款项存入中央银行时，其会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷××科目——××户/ 现金——业务现金户
②中央银行收到商业银行解款单存入款项时，其会计分录为：
借××科目——××户/ 现金
贷××银行存款户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（2）缴存存款的核算
①缴存一般性存款的账务处理。
借存放中央银行款项——准备金存款户
贷清算资金往来——××清算中心（组）往来户
②缴存财政性存款的账务处理。
借存放中央银行款项——财政性存款户
贷存放中央银行款项——准备金存款户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
（3）大额汇划款项通过中央银行转汇的核算
①汇出行和汇入行均为双设机构地区，“先横后直”
汇出行的会计分录为：
借××科目——汇款人户
贷存放中央银行款项——存款户
汇入行的会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷活期存款——××收款人户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
②汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，“先直后横”
汇出行的会计分录为：
借活期存款——汇款人户
贷清算资金往来——清算中心（组）户
汇入行所在地转汇行的会计分录为：
借清算资金往来——清算中心（组）户
贷存放中央银行款项——存款户
汇入行的会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷××科目——收款人户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，“先直后横再直”
汇出行的会计分录为：
借××科目——汇款人户
贷清算资金往来——清算中心（组）户
第三地区汇出行转汇行的会计分录为：
借清算资金往来——清算中心（组）户
贷存放中央银行款项——存款户
（二）金融企业往来相关核算
1．商业银行与中央银行往来业务的核算
③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区，“先直后横再直”
第三地区汇入行转汇行的会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷清算资金往来——清算中心（组）户
汇入行的会计分录为：
借清算资金往来——清算中心（组）户
贷××科目——收款人户
（二）金融企业往来相关核算
2．向中央银行借款的核算
（1）商业银行向中央银行借入款项时的核算
中央银行的会计分录为：
借××银行贷款——××银行××贷款户
贷××银行存款——××银行存款户
商业银行的会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷向中央银行借款——××借款户
（二）金融企业往来相关核算
2．向中央银行借款的核算
（2）归还借款的核算
商业银行的会计分录为：
借向中央银行借款——××借款户
金融企业往来支出——向中央银行借款利息支出户
贷存放中央银行款项——存款户
中央银行的会计分录为：
借××银行存款——××银行存款户
贷××银行贷款——××银行××贷款户
金融企业往来收入——××银行贷款利息收入户
（二）金融企业往来相关核算
3．同城票据交换的核算
（l）提出行的核算处理。①提出贷方票据借活期存款——各付款人户
贷待清算票据款项
②提出借方票据借待清算票据款项
贷其他应付款——提出交换专户
对他行未退回的借方票据借其他应付款——提出交换专户
贷活期存款——各收款人户
对他行退回的借方票据借其他应付款——提出交换专户
贷待清算票据款项
（二）金融企业往来相关核算
3．同城票据交换的核算
（2）提入行提回交换票据的核算处理。
①提回借方票据
借活期存款——各付款人户
贷待清算票据款项
②提回贷方票据
借待清算票据款项
贷活期存款——各收款人户
（二）金融企业往来相关核算
3．同城票据交换的核算
（3）交换差额资金的清算。
①本行为应收差额，其会计分录为：
借存放中央银行款项——存款户
贷待清算票据款项
②本行为应付差额，其会计分录为：
借待清算票据款项
贷存放中央银行款项－—存款户
（二）金融企业往来相关核算
4．同城同业间资金拆借的核算处理
（1）拆出行的核算。
拆出资金时：
借拆放同业——××借入户
贷存放中央银行款项——存款户
收回拆出资金时：
借存放中央银行款项——存款户
贷拆放同业——××借入户
金融企业往来收入——拆放同业款项利息收入户
（二）金融企业往来相关核算
4．同城同业间资金拆借的核算处理
（2）中央银行的核算。
借××银行存款——借入行户
贷××银行存款——拆出行户
（3）借入行的核算。
拆入资金时：
借存放中央银行款项——存款户
贷同业拆入——××（拆出行）户
归还拆入资金时：
借同业拆入——××（拆出行）户
金融企业往来支出——拆借资金利息支出户
贷存放中央银行款项——存款户
第八章现金出纳
二）分录题
1．出纳错款的核算
（1）发生长款时，填制现金贷方（收入）传票，其会计分录为：借现金
贷暂收款项—一待处理出纳长款户
无法查找归还的，应经过一定的审批手续，将长款列作银行收益。
其会计分录为：
借暂收款项——待处理出纳长款户
贷营业外收入——出纳长款收入户
（二）分录题
1．出纳错款的核算
（2）发生短款时，填制现金借方（付出）传票，其会计分录为：借暂付款项——待处理出纳短款户
贷现金
经查找后确实无法挽回的损失，应按规定的审批手续，予以报损，其会计分录为：
借营业外支出——出纳短款支出户
贷暂付款项——待处理出纳短款户
第九章外汇业务
（二）外汇业务的会计核算
1．外汇存款的核算
（1）甲种外汇存款的核算
①现汇存入
借存放国外同业——××银行外币
贷甲种活期存款——××合资企业户外币
②现钞存入
借现金U．S．＄4 000.00
贷外汇买卖U．S．＄4 000.00
借外汇买卖（买入价808.00）￥32 320.00
贷外汇买卖￥32 320.00
借外汇买卖（卖出价828.00）U．S．＄3 903.38
贷甲种活期存款U．S．＄3 903.38
（二）外汇业务的会计核算
1．外汇存款的核算
③支取原币外汇
借甲种外汇存款外币
贷汇出国外汇款外币
营业收入——汇费外币
④支取原币
借甲种外汇存款外币
贷外汇买卖外币
借外汇买卖人民币
贷现金（或其他科目）人民币
⑤支取另一种货币外汇
借甲种外汇存款美元
贷外汇买卖美元
借外汇买卖人民币
贷外汇买卖人民币
借外汇买卖港币
贷有关科目港币
（二）外汇业务的会计核算
2．外汇贷款业务的核算
（1）短期外汇贷款发放的会计分录为：
借短期外汇贷款—借款单位户外币
贷存放国外同业外币
（2）短期外汇贷款的计息会计分录为：
借短期外汇贷款——借款单位户外币
贷营业收入——外汇贷款利息收入外币
（二）外汇业务的会计核算
2．外汇贷款业务的核算
（3）短期外汇贷款的收回
借有关科目（借款单位人民币账户）人民币
贷外汇买卖（贷款本金及利息）人民币
借外汇买卖外币
贷短期外汇贷款—借款单位户外币
营业收入——外汇贷款利息收入外币
（二）外汇业务的会计核算
3．汇出国外汇款——电汇
（1）以人民币账户汇出款项时，其会计分录为：
借××存款（或现金）￥4080.40
贷外汇买卖￥4 040.00
营业收入——汇费收入￥40.40
借外汇买卖U．S．＄500.00
贷汇出国外汇款U．S．＄500.00
（二）外汇业务的会计核算
3．汇出国外汇款——电汇
（2）以外汇存款汇出款项时，其会计分录为：
借甲种活期外汇存款（或有关科目）U．S．＄502.50
贷汇出国外汇款U．S．＄500.00
营业收入——汇费收入U．S．＄2.50
（3）汇出行在接到国外联行或代理行的借记报单时，其会计分录为：借汇出国外汇款U．S．＄500.00
贷存放国外同业——××银行U．S．＄500.00
（二）外汇业务的会计核算
4．旅行信用证
（1）签发旅行信用证时，其会计分录为：
借现金（或其他科目）人民币
贷营业收入－—汇票收入人民币
外汇买卖人民币
借外汇买卖外币
贷开出旅行信用证外币
（2）签发银行接到国外代理行支付旅行信用证款项的报单后
借开出旅行信用证外币
贷存放国外同业外币
（二）外汇业务的会计核算
5．国外汇入汇款
（1）电汇、信汇
①银行收到汇出行的电报或信汇委托书正本时，其会计分录为：
借存放国外同业（或其他科月）外币
贷国外汇入汇款外币
②解付汇款时，其会计分录为：
借国外汇入汇款外币
贷外汇买卖（汇买价）外币
借外汇买卖人民币
贷活期外汇存款人民币
（二）外汇业务的会计核算
5．国外汇入汇款
（1）电汇、信汇
③如果汇款直接以外币转入有关单位或个人的外汇存款账户
借国外汇入汇款外币
贷活期外汇存款一一××户户外币
（2）票汇
借存放国外同业（或其他科目）外币
贷国外汇入汇款外币
借国外汇入汇款外币
贷外汇买卖外币
借外汇买卖人民币
贷活期外汇存款——××户人民币
（二）外汇业务的会计核算
6．出口押汇核算
【自考真题】2018年4月自考00078银行会计学试卷含答案
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 银行会计学试卷 (课程代码00078) 本试卷共5页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2·第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡’’的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项 中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1．适用于在账页上计息的银行分户账是 A．甲种账 B．乙种账 C．丙种账 D．丁种账 2．下列会计科目中，属于银行表外科目的是 A．“未分配利润” 8．“可供出售金融资产” C．“银行承兑汇票” D．“卖出回购金融资产款” 3．存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户是 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户 4．“开展会计分析，披露会计信息”是 A．银行会计信息质量要求之一 B．银行会计特点之一 C．银行会计工作任务之一 D．会计人员主要职责之一 5．银行计息时若采用“累计日积数法”计息，其计息积数是指 A·本金×时间×利率 B．本金×利率 C．时间×利率D．本金×时间 6．为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差，应设置和 运用的账户是 A．“贷款” B．“贷款——本金” C．“贷款——资产减值” D．“贷款一利息调整” 7．银行取得抵债资产时，其入账的金额是抵债资产的 A．重置成本 B．公允价值 C．历史成本 D．可变现净值 8．“清算资金往来”科目的性质是
银行会计学
全国2012年7月高等教育自学考试银行会计学试题 课程代码：00078 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码 填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.在下列银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（ ） A.期末调整事项 B. 贷款承诺事项 C.对外结算事项 D. 对内结算事项 2.下列票据属于远期票据的是（） A.银行支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 3.年末，银行会计应将全年实现的净利润（或亏损）总额，从“本年利润” 账户转入（） A.“实收资本”账户 B.“利 润分配——未分配利润”账户 C.“营业收入”账户 D.“盈 余公积”账户 4.对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转 汇方式是（） A.先横后直法 B. 先直后横法 C.直接通过联行电子汇划清算系统办理 D. 先直后横再直法5.“
拆放同业”科目是商业银行的（） A.负债类科目 B.损益类科目 C.资产类科目 D.所有者权益科目 6.存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的，主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的银行结算账户是（） A.基本存款账户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 7.银行在每季末20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是（ ） A.利随本清 B.随时计息 C.定期计息 D.积数查算表计息 8.银行保管现金、金银、外币以及其他贵重物品的场所是（） A.保险柜 B.仓库房 C.业务库房 D. 出纳库房9.以 一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（） A.间接标价法 B.买卖两档汇价制 C.直接标价法 D.中间价 10.银行接受捐赠的固定资产，当根据有关凭据借记“固定资产”账户
东北财经大学出版社-银行会计学-第四章习题答案0001
第四章习题答案 一、名词解释（略）二、填空题 1.正常关注次级可疑损失 2.短期贷款中期贷款长期贷款1 年以下1 年以上（含1年）5年以下5 年以上（含5年） 3. 信用贷款担保贷款票据贴现担保贷款 4. 合法方式由贷款人承担贷款人 5. 借款合同借款凭证（或借款借据） 6. 应当收回而末能收回逾期贷款利息 7. 90 天利息非应计贷款 8. 冲减本金本金利息收入 9. 不转移财产不履行借款合同 10. 抵押贷款质押贷款保证贷款 11. 1 个月折价拍卖变卖 12. 抵押人借款人 13. 补提冲减 14. 借方贷方贷方 15. 一般准备专项准备特种准备 16. 全部贷款余额尚未识别的可能损失不低于贷款余额的1% 17. 5% 20% 5% 100%
18. 定期结息利随本清 三、单项选择题 1．A 2 ．C 3 ．D 4 ．A 5 ．A 6 ．A 7 ．B 8 ．D 9．A 10 ．A 11 ．B 12 ．C 13 ．D 14 ．C 15 ．D 16 ．D 17．B 四、多项选择题 1 ．AB 2 ．ACE 3 ．BCD 4 ．BCDE 5 ．CD 6 ．AD 7．ABCE 8．CDE 9．AD 10 ．ABDE 11．ACE12．BCDE 13．ABCDE 14．BC 15 ．ABDE 五、判断题 1．V 2 ．x 3 ．V 4 ．x 5 ．x 6 ．x 7 ．x 8.x 9.V 10 . x 11 ．x 12 ．x 13 ．V 14 ．V 15 ．V 16 .V 17 . x 20 ．V 21 ．x 22 ．V 23．V 六、问答题( 略) 七、业务题 1 ．(1) 贷款发放 借：短期贷款——家具厂户340 000 贷：活期存款——家具厂户340 000 (2) 贷款到期 收回部分贷款：
全国自考银行会计学各章重要知识点名词解释整理
第一章 ●商业银行：以获取利润为经营目的，以金融资产和负债为经营对象的综合性，多功能 性的特殊金融企业。 ●银行会计：会计学的一个分支，是把会计学的基本原理和基本方法具体运用于银行企业 的一门专业会计。 第二章 ●银行会计的核算方法：根据会计的一般原理，结合金融企业的业务特点和经营管理要求 而制定的一套科学方法 ●记账方法：指根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，采用专门的记账符号，将经 济业务及其引起的资金运动记入账簿的一种专门方法。 ●复式记账法：对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或俩个以上相互联系 的账户中进行对照登记的记账方法。 ●单式记账：指对发生的每项经济业务，只单方面地在一个账户中进行登记的记账方法。 ●会计凭证：各项业务活动的原始记录和记账依据 第三四章 ● 1..存款：银行吸收单位或居民个人的各种货币资金，约定由存款人随时或到期支取 本金，并按规定的存款期限和相应利率支付利息的一种信用活动。存款是商业银行负债的重要组成部分，是其筹集资金的重要渠道和方式。 ● 2.基本存款账户：一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 ●一般存款账户：存款人在基本存款账户开户银行之外的借款转存，或与基本存款账 户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能支取现金。 ● 3.临时存款账户：存款人因临时经营活动而开立的账户。 ● 4.专用存款账户：单位销货款不得进入该账户，一般也不能支取现金。 ● 5.存储业务商业银行以信用方式，吸收居民个人待用和基于货币资金的存取款业 务。 ● 6.整存整取定期存款在存款是约定存期，一次存入本金，全部或部分支取本金和 利息的存款方式。 ●7.个人通知存款存入款项时不约定存期，但约定支取存款的通知期限，支取时按 约定期限以前通知银行，约定支取存款的日期和金额。
银行会计学计算题及分录题
2006年4月银行会计学试题 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。 48．经计算，本季度应计提固定资产折旧500，000元。
银行会计学习题答案
第一章习题答案答案：一、名词解释 1. 银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。 2. 资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。 3. 负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 4. 所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 5. 收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 6. 费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。二、填空题 1. 核算，监督，银行的经济活动 2. 会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动 3. 年度，半年度，季度，月度 4. 资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三、单选题 1. A 2. C 3 . A，B 4. A，B 5 . B 四、多选题 1. ABC 2. ABCD 3. ABC,DEF 4.AB 第二章习题答案答案：一、名词解释 1. 基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行账务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。 2. 会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 3. 表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。 4. 表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。其余额不反映在资产负债表等会计报表上。5. 借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 6. 会计凭证：是各项业务活动和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。 7. 明细核算系统：是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记薄、现金收付日记簿、 余额表四部分内容组成。 8. 综合核算系统：是以科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表三部分组成。 9. 日计表：是反映当日业务和财务活动，轧平当日账务的主要工具。 10. 科目日结单：是每一个会计科目当日借贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总 账的依据。 二、填空题 1. 基本原理，基本核算方法，各项业务的核算处理方法 2. 会计科目的设置，记账方法的原理和应用，会计凭证的填制和审核，账务组织，会计 报表的编制 3. 表内，表外 4. 资产，负债 5. 借贷，单式收付 6. 有借必有贷，借贷必相等 7. 全部账户的借方发生额合计数＝全部账户的贷方发生额合计数； 全部帐户的借方余额合计数 = 全部帐户的贷方余额合计数 8. 明细记账凭证，总记账凭证 9. 会计科目 10. 账户 三、单选题 1．B 2．A 3．C 4．C 5．B 6．A 7．A 8．D 四、多选题 1. BCD 2.AC 3. BD 4. AB 5. AB 6. AB 7. ACD 8. ACD 五、业务题
银行会计学教学大纲
《银行会计学》教学大纲 课程性质：职业方向选修课学分：3 总学时： 48 理论学时： 48 实践学时：0 主撰人 一、课程的性质与任务 本课程是工商管理（金融企业管理方向）的一门职业方向选修课。该课程以金融理论和会计理论为基础，着重研究如何运用会计方法，来计量、记录和管理银行各项业务，评价银行财务状况和经营效益，是银行经营管理的基础，也是整个金融宏观调控的基础。该课程的核算方法和理论在实务上要以财政部会计制度和银行行内制度、银行电子化进程随时调整。 学生先修课程有会计学原理、货币银行学等。该课程是经济管理学科之一，以统一的会计制度、金融企业会计制度为理论基础，结合银行计算机网络系统，具体阐述银行各项业务的会计核算方法，内容涵盖银行存、贷、汇等传统业务以及一些新型业务，是一门应用性很强的课程。 二、课程教学的基本要求 该课程教学目的是通过该课程的教学，使学生明确会计在银行整体工作中的地位、作用以及承担的任务，了解银行会计工作内容以及核算、监督、检查、分析等的基本理论、基础知识和基本技能，帮助学生进一步理解银行有效经营管理思想在会计上的体现。要求学生在掌握基本核算方法的基础上，熟练掌握各项业务的处理方法，包括各项业务核算的基本规定、处理过程、核算环节和账务处理方法，并能应用相关财务指标分析银行的财务状况和经营成果。使学生毕业后，经过短暂实践即可独立胜任银行会计各岗位工作。 三、课程教学内容和深广度 第一章总论 【教学目标】 1.理解银行会计的特点、会计的组织机构和人员。 2.掌握银行会计核算的基本前提、要素。 3. 了解商业银行会计核算的一般原则。 【讲授内容】 第一节：商业银行会计概述 1．商业银行会计的目标 2．商业银行会计的特点 3．商业银行会计的组织机构和人员
月《银行会计学》试题及参考答案
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 银行会计学 （课程代码 00078） 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共2小题，每小题1分，共20分，在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1、银行经营的“三性”原则，首要强调的是（） A、盈利性 B、流动性 C、无险性 D、安全性 2、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采取一致的会计政策，不得随意变更。这体现的会计原则是（） A、谨慎性 B、可比性 C、一贯性 D、重要性 3、“外汇买卖借方凭证”按照凭证用途划分，应归属于（） A、基本凭证 B、特定凭证 C、原始凭证 D、记账凭证 4、下列会计科目中，属于银行表外科目的是（） A、未分配利润 B、交易性金融资产 C、银行承兑汇票 D、卖出回购金融资产款 5、存款人办理日常转账结算和现金收付的存款账户是（） A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 6、银行对定期存款计息时，若遇利息调高或调低，计息的利率是依据（） A、开户日确定的利率 B、调整后确定的利率 C、支取日挂牌的利率 D、最后一次存款日确定的利率 7、“贷款损失准备”账户是银行的（） A、所有者权益类账户 B、资产类账户 C、负债类账户 D、费用类账户 8、银行取得抵债资产时，其入账的金额是抵债资产的（） A、现值 B、公允价值 C、重置成本 D、历史成本 9、办理汇划业务的一个经办行处（） A、只能是发报经办行
B、只能是收报经办行 C、既可能是发报经办行，也可能是收报经办行 D、既可能是发报清算行，也可能是收报清算行 10、“清算资金往来”的科目属性是（） A、资产类科目 B、负债类科目 C、资产负债共同类科目 D、损益类科目 11、商业银行与跨系统的其他行处或非银行金融机构之间办办理对外结算、相互资金调剂等业务而发生的资金账务往来是指（） A、同业往来 B、与中央银行往来 C、联行往来 D、金融企业往来 12、商业银行向其他金融机构借入短期或临时性资金时，应设置和运用的主要账户是（） A、同业存放 B、存放同业 C、拆出资金 D、拆入资金 13、下列关于商业汇票说法正确的是（） A、商业汇票的出票人，必须是在银行开立存款账户的法人及其他组织 B、商业汇票的提示付款期限最长不得超过六个月 C、商业承兑汇票只能由付款人签发 D、出票人可签发无对价的商业汇票作短期融资工具 14在同城结算中不使用的票据是（） A、银行支票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、银行本票 15、销货方将其销售商品、提供服务或其他原因产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务的业务称为（） A、国内信用证贷款 B、国内发票融资 C、国内保理 D、商品融资 16、以一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币的外汇标价法是指（） A、直接标价法 B、间接标价法 C、买卖两档汇价制 D、中间价 17、当金融债券溢价发行时，编制的会计分录为（） A、借：库存现金等 B、借：库存现金等 贷：应付债券贷：应付债券---债券溢价 C、借：库存现金等 D、借：库存现金等
银行会计学会计分录
(1)单位活期存款存、取的核算 借现金10000 贷XX存款—— XX单位存款户10000 (二)会计核算 (2)到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款XX单位定期存款户 借定期存款一一XX单位定期存款户贷活期存款——XX单位活期存款户 (三)计息 银行计算存款利息的方式 (1)米用余额表计息 利息二本金X时期X利率 本金(存款余额)X时期的计算结果称为计息积数 (2)根据分户账计息。 存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出一一XX利息支出户贷XX存款—— XX单位存款户 (1)银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为: 借XX存款一申请人户 贷汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借现金 贷汇出汇款 (2)银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：借辖内往来 贷XX科目一XX存款持票人户 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来 XX科目一申请人 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来 其他应付款一申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款一申请人户 贷现金 2?商业汇票结算 (1)付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借XX科目一付款人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户/联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人户 3?银行承兑汇票的核算 (1)承兑时的处理手续。 借XX科目一出票人户 贷手续费收入一XX承兑手续费户 收银行承兑汇票 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项 ①承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ②出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 ③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人户 XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 (4)承兑银行支付汇票款项时 借应解汇款及临时存款一出票人户 贷清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 付银行承兑汇票 (5)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借清算资金往来一XX清算中心(组)往来户 贷XX科目一持票人 4?银行本票结算 (1)签发银行本票。 ①转账交付的，其会计分录为： 借XX科目一申请人户 贷本票 ②现金交付的，其会计分录为： 借现金 贷本票 4 ?银行本票结算 （2）代理付款行兑付本票 ①兑付本票款项，其会计分录为：
银行会计基本知识
银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。 第一节银行会计概述 一、银行会计的定义 会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。 银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。 二、银行会计的对象（略） 三、银行会计的特点 （一）会计与业务相融合。银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。 （二）会计处理的及时性 1、银行作为货币信用的中介的及时性； 2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性； 、银行会计帐务结帐的及时性。3．
（三）银行分支机构的电子网络化（略） （四）银行凭证套写化和广泛使用代传票 1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。 2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。 四、银行会计的职能与作用 （一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化 （二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况 （三）反映货币政策执行和信贷资金变化 （四）考核经营效益，反映盈亏实绩 （五）提供经济信息，据以制订决策 五、会计原则 会计原则有以下原则组成： 成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。 第二节银行会计的应用 银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。 一、会计概念 这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。 济业务；这个概念对银行来说，体现在下列方面：经（一）．
00078自考银行会计学06--12年--计算题、业务题、会计分录题--真题及答案
06--12年的业务题，包括计算题和会计分录题。 业务题的分比重很大，决定了考试成败,多做真题才能了解难度和考点。下面是为了自己也为了大家总结的。 全国2006年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 六、业务题(根据以下经济业务编制会计分录。本大题共16小题，其中，每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共35分) 34．A公司提交“银行汇票申请书”，申请用其存款办理到B市的转账银行汇票1，500，000元。经审查，银行同意受理。 35．A超市提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为50，000元，委托本行收款，出票人是他行开户的B企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间内无退票通知时作出账务处理。 36．本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为678，000元。经审查，银行同意受理。 37．作为代理兑付行，本行收到在本行开户的乙公司提交的不定额“银行本票”和两联“进账单”，金额为950，000元。经审查，银行同意受理。 38．本行从票据交换所提入“委托收款凭证”三、四、五联及“商业承兑汇票”，金额为 l，784，450元，审查无误后，将第五联“委托收款凭证”交给承兑人A公司(付款人)。当本行接到付款人“付款通知书”时，立即转账。 39．经查看，当日有一笔申请人为A公司的“银行承兑汇票”，金额为1，560，000元，现已到期，填制两借一贷“特种转账传票”办理转账。 40．本行从交换所提入支票，金额为50，000元，此支票为本行开户的乙公司签发。经审查办理转账。 41．张兵向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办不定额现金“银行本票”100，000元。经审查办理转账。 42．收到收报清算行传来数据，打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额为 1，500，000元，实际结算金额为l，490，000元，多余款金额为10，000元)，经审查系A公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票处理。 43．经计算，本季度应摊销无形资产100，000元。 44．本行向跨系统的乙分行拆入资金2，000，000万元，根据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知办理转账。 45．上述同业拆借资金到期应支付利息40，000万元，作出归还本、息的账务处理。 46．本行根据全行旬末财政性存款余额调增(或调减)缴存存款准备金。财政性存款余额为 l，540，000元(原已向人民银行缴存1，340，000元，缴存率为100％。)请编制调增(或调减)缴存存款准备金的会计分录。 47．本行收到甲公司提交的尚有三个月到期、票面金额为50，000元的“银行承兑汇票”及一式五联“贴现凭证”，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率
银行会计学复习题答案
银行会计学复习题 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.各存款单位只能在银行开立一个( C ) A.一般存款账户 B.临时存款账户 D.专用存款账户C.基本存款账户 2.适用于在账页上计息的银行分户账户是( B ) A.甲种账 B.乙种账 D.丁种账C.丙种账 3.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，当具有真实的交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用( A ) A.商业汇票结算 B.支票结算 D.银行本票结算C.银行汇票结算 4.银行汇票签发期转存票款所使用的科目是( A ) A.汇出汇款 B.应解汇款及临时存款 D.开出本票保证金C.5.银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指( B ) A.本金×时间×利率 B.本金×时间 D.时间×利率C.本金×利率 6.银行会计对“应收利息”的核算，在会计制度限定的时间内应记入当期损益，这充分体现了( A ) A.权责发生制原则 B.历史成本原则 D.谨慎性原则C.划分两类支出的原则 7.为了加强内控，联行凭证、联行专用章、联行密押应由( C ) A.一人保管 B.二人保管 D. 业务主管保管C.三人保管8.一个商业银行系统内的清算行在总行存入备付金时，可运用的会计科目是( C ) A.系统内上存款项 B.系统内款项存放 D.存放同业款项C.存放中央银行款项 9.银行的固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理时，应设置和运用的账户是( B ) A.“在建工程” B.“固定资产清理” D.“其他营业支出”“营业外支出”C.) D ( 银行购买国债所取得的国债利息收入，属于10. A.利息收入 B.汇兑收益 D.投资收益C.其他营业收入 ) 11.银行的留存收益不包括( A ．．．B.盈余公积A.资本公积 D.未分配利润 C.法定公益金12.出纳长款按规定的审批手续予以报损时，应确认为银行的 ( C ) A.其他营业收入 B.利息收入 D.营业外收入投资收益C.13.能够反映商业银行一定时期财务状况增减变化过程及其原因的会计报表是( B )
全国2002-2014年自考00078银行会计学真题及答案
全国2002年4月高等教育自学考试 银行会计学试题 课程代码：00078 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。 1.银行会计的具体对象是( ) A.价值运动 B.会计六要素 C.资金来源、资金运用 D.信贷资金运动 2.银行会计对“应收利息”的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了( ) A.权责发生制原则 B.历史成本原则 C.谨慎性原则 D.划分两类支出原则 3.银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度，这体现了银行会计的( ) A.任务 B.作用 C.职能 D.特点 4.银行会计根据有关原始凭证及业务事项，自行编制凭以记帐的凭证是( ) A.基本凭证 B.特定凭证 C.原始凭证 D.记帐凭证 5.存款人因特定用途需要而开立的存款帐户是( ) A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 6.同城、异地均可采用的支付结算方式是( ) A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.支票 7.既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是( ) A.现金支票 B.转帐支票 C.普通支票 D.划线支票 8.银行拍卖抵押品时，当净收入高于贷款本息时应编制的分录是( ) A.借：现金等 B.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户贷：逾期贷款—借款人户 应收利息应收利息 利息收入利息收入 C.借：现金等 D.借：现金等 贷：抵押贷款—借款人户贷：逾期贷款—借款人户 应收利息应收利息 9.票据贴现实付金额为( ) A.汇票金额 B.贴现利息 C.汇票金融—贴现利息 D.都不是 10.凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为( ) A.清算行 B.经办行 C.发报行 D.收报行 11.商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为( ) A.联行往来 B.同业往来 C.辖内往来 D.金融企业往来 12.对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( ) A.营业费用 B.其他营业支出 C.营业外支出 D.手续费支出 13.在我国，外汇业务在记帐方法上的特点表现为采用( ) A.外汇统帐制 B.借贷复式记帐法 C.单式记帐法 D.外汇分帐制 14.能够反映固定资产出售，报废或毁损的主要帐户是( ) A.“待处理财产损溢” B.“固定资产” C.“固定资产清理” D.“营业外支出” 15.属于银行自制的、无限期的、不可辨认的且不可转让的无形资产是指( ) A.土地使用权 B.商标权 C.商誉 D.专营权 16.银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指( ) A.资本公积 B.公益金 C.法定盈余公积 D.任意盈余公积 17.用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是( ) A.“其他营业支出” B.“营业费用” C.“制造费用” D.“营业外支出” 18.能记入“营业税金及附加”帐户借方的税金是( ) A.增值税 B.印花税 C.土地使用税 D.营业税 19.资产负债表设置的基本原理是( ) A.资产=负债+所有者权益 B.收入-费用=利润 C.∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额 D.记帐规则 20.下列各项指标中能够反映银行的资本风险程度的是( ) A. B. C. D. 二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。 1.银行会计记帐方法按其登记经济业务方式不同，可选择( ) A.借贷复式记帐法 B.资金收付复式记帐法 C.单式记帐法 D.增减复式记帐法 E.财产收付复式记帐法 2.银行会计的综合核算系统的构成要素是( ) A.余额表 B.科目日结单 C.总帐 D.日计表 E.分户帐
银行会计学会计分录汇总
银行会计学会计分录汇总 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为： 借贴现科目承兑汇票户 贷××存款申请贴现人存款户 利息收入贴现利息收入户 收代保管的有价值品 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借辖内往来 贷贴现科目汇票户 (3) 票据贴现的核算 ②贴现到期收回的处理手续 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借联行来账 贷贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借××科目申请贴现人户 贷贴现科目汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。 (4)商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为： 借贴现科目汇票转贴现户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷贴现科目汇票户 (5)商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为： 借再贴现科目××银行汇票户 贷存放中央银行款项 利息收入科目××利息收入户 ②商业银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目××利息支出户 贷再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户) (5)商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。 借辖内往来(或联行来账) 贷贴现科目银行汇票户 第六章联行电子汇划清算
.上存联行备付金的核算 (1)向上级行上存备付金的核算 ①清算行会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷存放中央银行准备金 借系统内上存款项上存总行备付金户 贷其他应收款待处理汇划款项户 ②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借存放中央银行准备金 贷系统内款项存放××分行备付金存款户 (二)汇划款项的核算 1.上存联行备付金的核算 (2)调回备付金 ①总行给二级分行调回资金的会计分录为： 借系统内款项存放××清算行备付金存款户 贷存放中央银行准备金 ②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为： 借其他应收款待处理汇划款项户 贷系统内上存款项上存总行备付金户 借存放中央银行准备金 贷其他应收款待处理汇划款项户
银行会计分录
1、6月5日收到阳光商厦送来的解款单和解交的现金129 800元，清点无误，予以入账。 借：库存现金 129 800 贷：活期存款-阳光商厦存款 129 800 3、6月20日根据下列计息余额表的本季累计积数计算并结转本季度应负担的利息（月利率0.3‰）。 （1）阳光商厦本季累计积数为：18 400 000元。184元（2）华夏公司本季累计积数为：45 600 000元。456元（3）顺达工厂本季累计积数为：28 1000 000元。281元 借：利息支出 921 贷：活期存款–阳光商厦存款 184 - 华夏公司存款 456 - 顺达工厂存款 281 1、5月30日收到东方先生送交开户的储蓄存款凭条，填列活期储蓄，金额为9 000元；并收到其缴存的现金9 000元。分别审查、点收无误后，现金已入库。 借：库存现金 9000 贷：活期存款-东方存款 9000 4、6月20日，储户杜红、张斌、王力和东方活期储蓄存款积数分别为9 000 000元、7 200 000元、4 800 000元和360 000元，年利率为0.36％。结计应付储户活期储蓄存款利息。 借：利息支出 213.6 贷：活期储蓄存款- 杜红 90 - 张斌 72 - 王力 48 -东方 3.6 1．1月10日，收到信贷部门转来嘉禾商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80 000元，期限为一个月，年利率为5.4%。利随本清，经审查无误后，予以转账。 借：贷款-短期贷款（嘉禾商厦） 80 000 贷：活期存款（嘉禾商厦） 80 000 5.3月20日，编制的短期贷款计息余额表的本季累计积数嘉禾商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林公司为59 340 000元，年利率为5.4%，计收本季度利息。27660000 * 5.4% / 360=4149 36840000 * 5.4% / 360=5526 59340000 * 5.45 / 360=8901 借：活期存款-嘉禾 4 149 -城东 5 526 -广林 8 901 贷：利息收入 18 576
大学—银行会计学——考试题库与答案
单选题 银行承兑汇票的承兑人是（）。 B. 银行 年度终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入（）科目。 B. 利润分配的借方 银行买入外汇时，填制“外汇买卖”科目（）。C. 贷方凭证 资产负债共同类，如果会计期末的余额在借方，表示为（）。B. 资产类 商业银行职工工资及福利费支出，应作为（）。D. 营业费用 存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是（）。 C. 基本存款户 某人持港币现钞来行兑换人民币，银行按（）进行会计处理。 收藏 A. 钞买价 出票银行签发银行汇票时，使用（）科目核算。B. 汇出汇款 设置借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户是（）。 收藏 A. 甲种账 （）的损失准备计提比例为100％。 C. 损失贷款 客户从银行提取现金，表明银行（）。 收藏 A. 资产和负债同时减少 银行以法定盈余公积金转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的（）。D. 0.25 拆入行的应计利息应记入（）。 A.利息收入 B.利息支出 C.金融企业往来收入 D.金融企业往来支出 收藏 A. 金融企业往来支出 投资者以非现金资产投入的资本，应按（）作为实收资本入账D. 投资各方确认的价值 按现行会计制度的规定，盈余公积可用于转增资本和（）。C. 弥补亏损
“待清算票据款项”账户属于（）账户。 B. 产负债共同类 银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的( )时，可以不再提取 D. 0.5 银行承兑汇票到期，出票人不能足额付款，其不足部分转入（）。 B. 逾期贷款 下列属于银行资产业务的是（）。 收藏 A. 贷款 商业汇票的付款期最长不超过（）D. 6个月 信用证是一种（）。 收藏 A. 独立文件 定期储蓄存款按（）计息。D. 开户日利率 发生的固定资产清理费用，应列入（）科目。 A.营业外支出 B.其他业务支出 C.固定资产清理 D.营业费用 收藏 A. 营业外支出 银行吸收企事业单位的存款支付的利息时银行的（）。 B. 利息支出 银行发放短期贷款收取的利息应计入（）。 收藏 A. 利息收入 下列项目中，属于银行流动资产的是（） B. 存放中央银行款项 银行实现的利润总额通过（）科目核算 收藏 A. 本年利润 商业银行同业拆入的资金可以用于（）。D. 弥补清算头寸缺口 存款单位向银行支取现金时，应签发（）。D. 现金支票
2018年10月《银行会计学》(00078)试题及参考答案
2018年10月《银行会计学》(00078)试题及参考答案
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 银行会计学 （课程代码 00078） 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共2小题，每小题1分，共20分，在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1、银行经营的“三性”原则，首要强调的是（） A、盈利性 B、流动性 C、无险性 D、安全性 2、同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采取一致的会计政策，不得随意变更。这体现的会计原则是（） A、谨慎性 B、可比性 C、一贯性 D、重要性 3、“外汇买卖借方凭证”按照凭证用途划分，应归属于（） A、基本凭证 B、特定凭证 C、原始凭证 D、记账凭证 4、下列会计科目中，属于银行表外科目的是（） A、未分配利润 B、交易性金融资产 C、银行承兑汇票 D、卖出回购金融资产款 5、存款人办理日常转账结算和现金收付的存款账户是（） A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 6、银行对定期存款计息时，若遇利息调高或调低，计息的利率是依据（） A、开户日确定的利率 B、调整后确定的利率 C、支取日挂牌的利率 D、最后一次存款日确定的利率 7、“贷款损失准备”账户是银行的（） A、所有者权益类账户 B、资产类账户 C、负债类账户 D、费用类账户 8、银行取得抵债资产时，其入账的金额是抵债资产的（） A、现值 B、公允价值 C、重置成本 D、历史成本 9、办理汇划业务的一个经办行处（） A、只能是发报经办行
C、借：库存现金等 D、借：库存现金等 贷：应付债券---债券面值应付债券---债券溢价应付债券---债券溢价贷：应付债券---债券面值18、当对交易性金融资产进行后续计量时，若公允价值高于账面价值，其差额应反映在（） A、“投资收益”账户的借方 B、“投资收益”账户的贷方 C、“公允价值变动损益”账户的借方 D、“公允价值变动损益”账户的贷方 19、“本年利润”账户的贷方余额即为银行本年度的（） A、利润 B、营业利润 C、亏损 D、留存收益 20、财产盘点主要包括两部分内容，即盘点实物和盘点（） A、联行占用资金 B、现金及各种票证 C、应收账款 D、应付账款 二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分，在每小题列出的备选项中至少有两项是最符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。 21、银行汇票的核算程序包括（） A、签发银行汇票 B、兑付银行汇票 C、持票人向签发行提示付款 D、结清银行汇票 22、下列能引起商业银行负债一增一减的业务有（） A、为开户单位签发银行汇票 B、某单位以银行存款偿还短期借款 C、某单位支取现金作零星采购 D、向同业拆入资金交纳应付的税金 E、开户企业购买本行发行的大额存单 23、贷款和应收账款与持有至到期投资的区别在于（） A、到期日是否固定 B、活跃市场上是否有报价 C、回收金额是否固定或可确定 D、是否规定有明确的持有意图 E、是否规定有明确的持有能力
银行会计学试题及答案
银行会计学试题及答案 第一部分选择题 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列 出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在 题后的括号内。 1.银行会计的具体对象是（） A.价值运动 B.会计六要素 C.资金来源、资金运用 D.信贷资金运动 2.银行会计对“应收利息”的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再 记入当期损益，而在表外登记，这体现了（） A.权责发生制原则 B.历史成本原则 C.谨慎性原则 D.划分两类支出原则 3.银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度，这体现了银行会计的（） A.任务 B.作用 C.职能 D.特点 4.银行会计根据有关原始凭证及业务事项，自行编制凭以记帐的凭证是（） A.基本凭证 B.特定凭证 C.原始凭证 D.记帐凭证 5.存款人因特定用途需要而开立的存款帐户是（） A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 C.专用存款帐户 D.临时存款帐户 6.同城、异地均可采用的支付结算方式是（） A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.支票 7.既可以用于支取现金，也可以用于转帐的支票是（） A.现金支票 B.转帐支票 C.普通支票 D.划线支票 8.银行拍卖抵押品时，当净收入高于贷款本息时应编制的分录是（） A.借：现金等 B.借：现金等 贷：抵押贷款-借款人户贷：逾期贷款-借款人户 应收利息应收利息 利息收入利息收入
C.借：现金等 D.借：现金等 贷：抵押贷款-借款人户贷：逾期贷款-借款人户 应收利息应收利息 9.票据贴现实付金额为（） A.汇票金额 B.贴现利息 C.汇票金融-贴现利息 D.都不是 10.凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为（） A.清算行 B.经办行 C.发报行 D.收报行 11.商业银行缴存中央银行法定存款准备金可称为（） A.联行往来 B.同业往来 C.辖内往来 D.金融企业往来 12.对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的（） A.营业费用 B.其他营业支出 C.营业外支出 D.手续费支出 13.在我国，外汇业务在记帐方法上的特点表现为采用（） A.外汇统帐制 B.借贷复式记帐法 C.单式记帐法 D.外汇分帐制 14.能够反映固定资产出售，报废或毁损的主要帐户是（） A.“待处理财产损溢” B.“固定资产” C.“固定资产清理” D.“营业外支出” 15.属于银行自制的、无限期的、不可辨认的.且不可转让的无形资产是指（） A.土地使用权 B.商标权 C.商誉 D.专营权 16.银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指（） A.资本公积 B.公益金 C.法定盈余公积 D.任意盈余公积 17.用于核算银行固定资产折旧所借的会计科目是（） A.“其他营业支出” B.“营业费用” C.“制造费用” D.“营业外支出”