华南理工大学审计学作业-试题

一、简答题

1.审计的职能主要有哪些

答：审计的职能有如下：

（1）经济监督职能，主要是指通过审计，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等；

（2 ）经济鉴证职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众的一种职能；

（3 ）经济评价职能，是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。

2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？

答：各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。另外，还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此，即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。

3.简述财务报表审计目标

答：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

4.什么是审计的独立性原则

答：审计独立性原则，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。

5.简述审计项目基本程序。

答：审计的基本程序一般包括：准备、实施、完成三个阶段。

6.风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？

答：风险导向审计程序可分五个阶段：

(一)通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计领域，识别重要的风险领域，目的是评估固有风险，确认重要的审计范围，一般在审计计划开始时进行。

(二)了解和评估重要的资料来源，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计进行

(三)执行初步风险评估，目的是通过风险评估，选择可靠的、有效率的、有效果的审计程序。

(四)拟定与执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。

(五)继续整理前几步提出的问题，审核期后事项、对财务报表实施分析程序和审核工作底稿，将审计结论形成书面文件，出具审计报告。

7.什么是分析程序

答：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

8.简述审计证据的充分性、适当性及其关系：

答：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的的适当性会影响审计证据的充分性。需要补充的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，仅获更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。充分性和适当性究竟应该怎样理解与把握，这就要求审计人员在实际工作中因具体情况，利用审计人员的职业判断来决定。

9.为什么说注册会计师需要关注小金额的错报？

答：看小金额错报出现在什么地方，如果是明显微小错报，那么注册会计师是不关注的,如果是小金额错报不属于明显微小错报范畴，注册会计师主要考虑其与其他小金额错报共同形成重大错报的风险如果是其他特殊科目，例如应收账款、

应付账款、成本类、损益类、银行存款。可能会出现严重的问题没有发现的情况，所以需要关注。

10.简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。

答：尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，可以发表无保留意见的审计报告；尚款更正错报汇总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险；如果管理层拒绝调整，并且扩大审计程序范围的结果不能认为尚未更正错报汇总数不重大，应当考虑出具非无保留意见的审计报告；如果尚未更正错汇总数接近重要性水平，应当考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表以降低审计风险。

11.内部控制的内容有哪些：

答：要对内部控制进行评审，首先必须充分了解其构成内容。由于每个单位的性质、业务、规模等不同，内部控制系统的具体内容也不尽相同，概括起来，内部控制的构成可分为：合同合法性控制、授权分权控制、不相容联务控制、业务程序标准化控制、复查核对控制、人员素质控制。

12.注册会计师在确定应收账款函证的数量与范围的主要取决因素是什么？

答：函证的范围和对象。除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。

(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；如反之，则应相应扩大函证范围。

(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

( (4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。

13.注册会计师甲和乙在审计D公司的年度财务报表时，注意到与购货和付款循

环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？