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中级财务会计第十章 负债

第十章负债

(一)单项选择题

1.A 2.B 3.B 4.D 5.C 6.A 7.A 8.D 9.A 10.A 11.D 12.B 13.C【解析】应计入在建工程成本的金额=300+500×17%+500×10%=435(万元)

14.B 15.C 16.A

17.C【解析】2009年1—6月应付债券的实际利息=1 090×2%=21.8(万元)

2009年6月30日应付债券的摊余成本=1 090+21.8-1 000×3%=1 081.8(万元)

2009年7—12月应付债券的实际利息=1 081.8×2%=21.6(万元)

2009年12月31日应付债券的摊余成本=1 081.8+21.6-1 000×3%≈1 073(万元)

18.B【解析】2009年6月30日应付利息=50 000×3%=1 500(万元)

2009年6月30日应确认实际利息=52 802.1×2%=1 056.04(万元)

2009年6月30日利息调整金额=1 500-1 056.04=443.96(万元)

2009年6月30日应付债券摊余成本=52 802.1-443.96=52 358.14(万元)

2009年12月31日应付利息=50 000×3%=1 500(万元)

2009年12月31日应确认实际利息=52 358.14×2%=1 047.16(万元)

2009年12月31日利息调整金额=1 500-1 047.16=452.84(万元)

2009年12月31日“应付债券——利息调整”的余额=2 802.1-443.96-452.84

=1 905.3(万元)

19.C 20.C 21.A 22.C 23.D 24.A 25.C 26.D 27.C 28.D 29.A 30.B 31.A 32.B 33.C 34.A 35.D 36.D 37.D 38.C 39.A【解析】债务重组损失=1 400-200-500-560-60=80(万元)

40.B【解析】债务重组利得=650-400-40=210(万元)

(二)多项选择题

1.BC 2.ABCDE 3.DE 4.BCDE 5.ABDE 6.ABDE 7.ABCD 8.ABC 9.BCDE 10.BCDE 11.ABCD 12.AD 13.ACD 14.ACD 15.BD 16.ABE 17.ACE 18.ABD 19.ABD 20.AD 21.CD 22.AD 23.ACDE 24.AE 25.ABCD

(三)判断题

1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.×11.×12.√13.√14.×15.×16.×17.×18.√

(四)计算及账务处理题

1.实际利率计算表见表10—1。

表10—1 实际利率计算表单位:元

日期应付利息实际利息利息调整摊余成本

2007年12月31日7 755

2008年12月31日360 437 77 7 832

2009年12月31日360 442 82 7 914

2010年12月31日360 446* 86 8 000

合计 1 080 1 325 245 ——*系尾数调整。

(1)2008年12月31日发行债券时:

借:银行存款7 755 应付债券——利息调整245

贷:应付债券——面值8 000 (2)2008年12月31日计提利息时:

借:在建工程437 贷:应付债券——利息调整77 应付利息360 (3)2010年12月31日计提利息。

借:财务费用446 贷:应付债券——利息调整86

应付利息360

(4)2011年1月10日还本付息时:

借:应付债券——面值8 000 应付利息360

贷:银行存款8 360 2.(1)资本化期间为:2007年4月1日—2008年3月1日,2008年7月1日—2008年12月31日。

(2)2007年6月30日计提利息时:

本期专门借款应付利息=1 000 000×6%×6÷12=30 000(元)

本期应收利息=1 000 000×0.03%×3+500 000×0.03%×3=1 350(元)

专门借款资本化期间应付利息=1 000 000×6%×3÷12=15 000(元)

专门借款资本化期间应收利息=500 000×0.03%×3=450(元)

资本化利息=15 000-450=14 550(元)

借:在建工程14 550 应收利息 1 350

财务费用14 100

贷:应付利息30 000 (3)2007年12月31日计提利息时:

本期应付利息=1 000 000×6%×6÷12+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

专门借款资本化期间应付利息=1 000 000×6%×6÷12=30 000(元)

专门借款资本化期间应收利息=500 000×0.03%×3+200 000×0.03%×3=630(元)

资本化利息=30 000-630=29 370(元)

借:在建工程29 370 应收利息630

财务费用70 000

贷:应付利息100 000 (4)2008年6月30日计提利息时:

本期应付利息=1 000 000×6%×6÷12+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

专门借款资本化利息=1 000 000×6%×2÷12=10 000(元)

一般借款资本化利息=300 000×2÷12×7%=3 500(元)

资本化利息合计=10 000+3 500=13 500(元)

借:在建工程13 500 财务费用86 500

贷:应付利息100 000 (5)2008年12月31日计提利息时:

本期应付利息=1 000 000×6%×6÷12+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

专门借款资本化利息=1 000 000×6%×6÷12=30 000(元)

一般借款资本化利息=300 000×6÷12×7%=10 500(元)

资本化利息合计=30 000+10 500=40 500(元)

借:在建工程40 500 财务费用59 500

贷:应付利息100 000 3.甲公司应编制的会计分录如下:

(1)确认销售收入和债务重组利得。

借:应付账款——乙公司234 000 贷:银行存款50 000 其他业务收入120 000

应交税费——应交增值税(销项税额)20 400

营业外收入——债务重组利得43 600 (2)结转材料成本和存货跌价准备。

借:其他业务成本97 000 存货跌价准备 2 000

材料成本差异 1 000

贷:原材料100 000 乙公司应编制的会计分录如下:

乙公司已计提的坏账准备=234 000×1%=2 340(元)

借:银行存款50 000 库存商品120 000

应交税费——应交增值税(进项税额)20 400

坏账准备 2 340

营业外支出——债务重组损失41 260

贷:应收账款——甲公司234 000 4.A公司应编制的会计分录如下:

借:库存商品30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100

坏账准备 5 850

应收账款——债务重组57 330*

营业外支出——债务重组损失18 720

贷:应收账款——B企业117 000 *(117 000-30 000-5 100)×(1-30%)=57 330(元)

B公司应编制的会计分录如下:

借:应付账款——A企业117 000

贷:主营业务收入30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100

应付账款——债务重组57 330

营业外收入——债务重组利得24 570 借:主营业务成本20 000 贷:库存商品20 000 5.(1)发行债券时:

借:银行存款 6 095 238 贷:应付债券——面值 6 000 000 ——利息调整95 238 (2)2008年12月31日计提利息时:

借:财务费用304 762 应付债券——利息调整55 238

贷:应付债券——应计利息360 000 (3)2009年12月31日计提利息时:

借:财务费用320 000 应付债券——利息调整40 000

贷:应付债券——应计利息360 000 (4)债务重组时:

借:应付债券——面值900 000

——应计利息108 000 贷:股本200 000 资本公积720 000

营业外收入——债务重组利得88 000 借:固定资产清理500 000 累计折旧200 000

贷:固定资产700 000 借:应付债券——面值600 000

——应计利息72 000 贷:固定资产清理640 000 营业外收入——债务重组利得32 000 借:固定资产清理140 000 贷:营业外收入——处置固定资产利得140 000

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