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企业如何加强货币资金的管理

企业如何加强货币资金的管理
企业如何加强货币资金的管理

XX职业技术学院

毕业设计(论文)

(2009级)

题目企业如何加强货币资金的管理

系别专业

学生姓名____ 学号 __

指导教师________________________________

二○一二年四月

目录

引言 (4)

第一章货币资金概述 (4)

1.1货币资金的含义 (4)

1.2货币资金的特点 (5)

第二章加强货币资金的日常管理 (5)

2.1 做好库存现金的日常管理 (5)

2.2做好银行存款的日常管理 (7)

2.3正确进行货币资金的核算 (7)

第三章加强货币资金的内部控制 (8)

3.1货币资金内部控制制度建设的目标 (8)

3.2加强资金的内部控制 (8)

3.3严格监控资金的支出的流程 (9)

3.4加强企业备用金的监管 (9)

3.5完善货币资金内部控制建设的对策 (9)

总结 (11)

【参考文献】 (12)

企业如何加强货币资金的管理

【摘要】货币资金作为企业的基础金融工具,是企业流动性最强、控制风险最高的资产,按其存放地点不同及其用途的不同,货币资金可分为现金、银行存款及其其他货币资金。

对于企业而言,加强企业的货币资金管理,完善货币资金的内部控制,是保证企业货币资金安全、完整,防止资产流失的关键环节;注意货币资金的使用效果,提高货币资金的使用效率,是企业提高资产收益的重要途径。

【关键词】货币资金内部控制管理

How the enterprise to strengthen the management of monetary funds

【Abstract】Monetary Fund as the basis of financial tool, is the most powerful enterprise mobility? Control the highest risk assets, according to its location and different uses of the different, money funds can be divided into cash, bank deposits and other monetary funds.

For the enterprises, strengthen enterprise currency fund management, perfect the internal control of Monetary Fund, is the guarantee of enterprise monetary fund security, integrity, preventing the loss of assets is the key link; to pay attention to monetary fund use effect, improve the use efficiency of Monetary Fund, is the important way of enterprises to improve the return on assets.

【Key words】Monetary capital Internal control Administration

引言

企业管理的核心是财务管理,财务管理的核心是资金管理。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面,管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业各个部门、各个生产经营环节的大事。因此加强企业资金内部控制管理,严格企业资金管理是一项重要而艰巨的工作。企业货币资金是企业资产的重要组成部分,一般包括现金、银行存款及其他货币资金,是企业生产经营的基本要素,渗透于企业整个生产经营全过程。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。而货币资金是一种具有高流动性和高控制风险的资产,极易发生丢失、短缺和被盗等现象,最容易被挤占和挪用,如管理不当很容易造成资金的闲置和浪费,导致现金不足和过剩,使企业财力分散,削弱企业整体实力。因此,在组织会计核算过程中,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

我们都知道在企业的生产经营过程中大量业务都需要通过货币资金的收支来实现、完成。如销售产品、提供服务、购买材料、支付工资、开支费用、交纳税款、分配利润等等。所以说对于一个企业来讲货币资金是非常重要的。货币资金在企业的各项资金中占有很重要的地位。也正是由于货币资金的重要性。企业才应该加强对货币资金的管理。

第一章货币资金概述

1.1货币资金的含义

货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同,可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金;其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证

保证金存款和存出投资款等项目。

1.2货币资金的特点

在企业的全部资产中,货币资金有着其特殊的作用,它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源,企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行,否则企业将会陷入困境,甚至破产。因此,它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时,我们也应当了解,闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源,为此,企业要最大限度地提高经营成果,就必须充分、有效的安排使用货币资金,使之保持合理的数量,避免货币资金的闲置。另外,由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性,很容易被非法挪用、侵吞,而其账务处理却相对简单。为此,可以说,货币资金是最不具会计特色,但最具管理特色的资产。

第二章加强货币资金的日常管理

建立收入和支出环节的内部控制制度就是在企业生产经营活动中,执行各项计划和预算时控制好货币资金的收入与支出。要做好这方面,首先要做好货币资金的日常管理,其实是加强货币资金的内部控制。

2.1 做好库存现金的日常管理

一、现金收入的管理

企业现金收入的主要途径就是企业账款的回收,而企业账款的回收通常需要经过四个时点,既客户开出付款票据、企业收到票据、票据交存银行、企业收到现金。这样,企业账款的回收时间就由票据的邮寄时间、票据在企业停留时间、票据结算时间三个部分组成。票据在企业停留的时间可以由企业本身通过建立规章制度、奖惩激励机制等方法来控制,但对于票据邮寄时间和票据结算时间仅靠企业自身的力量是远远不够的,必须采取有效措施充分调动客户和银行的积极性,才能实现有效控制。

二、现金支出的管理

现金支出管理的症结所在是现金支出的时间。从企业角度而言,与现金收入

管理相反,尽可能地延缓现金的支出时间是控制企业现金持有量最简便的方法。当然,这种延缓必须是合理合法的,且是不影响企业信誉的,否则,企业延期支付所带来的效益必将远小于为此而遭受的损失。

1、使用现金浮游量。指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额;

2、推迟应付款的支付,指企业在不影响自己信誉的前提下,充分运用供货方所提供的信用优惠,尽可能地推迟应付款得期限;

3、汇票代替支票。汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,与支票不同的是,承兑汇票并不是见票即付。这一方式的优点是它推迟了企业调入资金支付汇票的实际所需时间;

4、改进员工工资支付模式。企业可以为支付工资专门设立一个工资账户,通过银行向职工支付工资;

5、透支,实际上是银行向企业提供的信用;其限额由银行和企业共同商定;

6、争取现金流出与现金流入同步;

7、使用零余额账户。即企业与银行合作,保持一个主账户和一系列子账户。企业只在主账户保持一定的安全储备,而在一系列子账户不需要保持安全储备。当从某个子账户签发的支票需要现金时,所需要的资金立即从主账户划拨过来,从而使更多的资金可以用作他用。

三、遵守现金使用范围的规定

根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,包括稿费、授课费及其他专门工作报酬;支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转账结算,不能用谎报用途的手段套取现金。

四、遵守库存现金限额的规定

开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核

定库存现金限额。对没有在银行单独开立账户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。此项规定对控制社会货币量的投放,加速企业的资金周转有一定的作用,所以应严格遵守此规定,以加强对货币资金的管理。

2.2做好银行存款的日常管理

银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作。经办银行存款收付结算业务。必须严格遵守结算纪律,执行结算各项规定,保证结算业务按正常程序进行。银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。

2.3正确进行货币资金的核算

在日常工作中,要按规定开设和使用会计科目,各种收付业务都要有合法的手续齐全的原始凭证为依据,进行及时准确的记录;及时登记现金日记账和银行存款日记账。每日终了会计人员应结出现金余额并与库存现金核对,适时将银行存款日记账与银行对账单核对,保证企业货币资金的账实相符,并为企业管理提供准确及时的财务数据。

第三章加强货币资金的内部控制

3.1货币资金内部控制制度建设的目标

建立内部控制具有十分重要的意义,任何单位都应该根据本单位的实际情况建立健全相应的内部控制制度。内部控制目标是建立内部控制制度的基础,货币资金内部控制目标:

1.货币资金的合法性、整体性

货币资金是单位资产的重要组成部分,包括现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金的特点,单位应加强对货币资金的管理。即检查单位货币资金的取得和使用情况是否符合国家的法律法规,是否是收支两条线,单位货币资金的取得、使用是否符合财税部门规定,手续是否齐全。良好的内部控制制度,是监督单位各项收入是否遵循权责发生制原则将所有收入全部入账、预防坐支、挪用、截留一级私设“小金库”等侵占单位收入的违法违纪行为的发生。

2.货币资金的效益性

货币资金是单位生存发展的关键,每一项经济业务的发生,都离不开资金,因此,合理地使用货币资金,可以给单位创造更高的经济效益,使单位不断发展壮大,发挥货币资金应有的价值。

3.货币资金的安全性

完善的内部控制制度能确保单位现金、银行存款的安全,防止盗窃、挪用和诈骗。

3.2加强资金的内部控制

任何资金的支出和流入都要有相应的、合法的凭证。对于收入要及时入帐,不私设小金库。特别是企业资金的支付,在进行支付的时候要核准手续,控制现金坐支。在每月月终的时候要盘点现金,做到帐实相符。在一些大型的企业内应该将每日收到和支付的现金数予以登记记录。此外对于企业的资金的管理还应该做到职权分离。

3.3严格监控资金的支出的流程

企业的员工在需要预借现金的时候需进行支付的申请,列明用款人、款项的用途、支取的金额以及相关的证明。其次在由财务部的相关人员对申请进行审批,审核无误后交由出纳人员办理支付,并登记入账。

3.4加强企业备用金的监管

备用金应指定专人负责管理,按照规定用途使用,不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备作金,一般按估计需用数额领取,支用后一次报销,多退少补。前帐未清,不得继续预支。对于零星开支用的备用金,可实行定额备用金制度,即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取,支用后按规定手续报销,补足原定额。当然对于企业员工领用备用金企业也应该有一套严密的申请、审核、审批和领用制度。

3.5完善货币资金内部控制建设的对策

针对目前货币资金内部控制的目标,我们认识到建立健全内部控制时,要从分析自身的控制环境入手,真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。一、货币资金安全性控制的范围及方法

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金以及变现能力较强的票据。

货币资金安全性控制方法一般有以下几种:

1.岗位分离控制法

岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责,以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如,出纳不得兼任收入支出账目的登记工作,空白支票与印章保管分离,银行对账单取回,余额调节表编制与复核等等。在具体运用中,应结合本单位实际情况,根据成本与效益原则设计各控制岗位。

2.库存限额控制法

库存限额控制是通过核定企业每日货币资金余额,超过库存限额的货币资金及时送银行,从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。

3.账实盘点控制法

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点,以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。相对来说,不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好,会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

4.实物隔离控制法

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的

控制方法,同时还应该选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施,以确保货币资金实物安全。

二、加强货币资金流程、环节以及整体性控制

1.发票、收据控制

发票、收据控制是利用发票、收据标号的联系性,核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致,以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票包括增值税发票、运输发票、服务业发票等,为杜绝企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票、多给或不开发票、所开收据不连号或无号等现象,必须加强相关票据的印、收、发、存的管理,在建账核算的基础上,应设专人定期或不定期检查其存根联与入账的记账联的一致性以及存根联编号是否连续,及时发现其中的错弊。

2.银行对账单控制

银行对账单控制是利用银行多账单与企业银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存在性与完整性的一种控制法。通过编制银行存款余额调节表,可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错弊。

3.物料平衡控制

物料平衡控制是通过复核主要原材料在生产、销售过程中,量上是否平衡,以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。

4.业务量控制

业务量控制是根据某项业务量的大小,来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如,旅馆可以按客房记录的业务量,复核其货币资金收入。

5.往来账核对控制

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为,以评价清欠货币资金是否及时入账或笔资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已做坏账处理的营收账款,了解是否有收回款项不入账的情况。

三、加强货币资金合法性控制手段

货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法,如加大内部审计监督力度或公布举报电话、网站,从公众中取得不合法收、付的线索。另外,可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度,对于重要货币资金支付业务应当实行集体决策和审批。

四、加强货币资金效益最大化目标的控制的实现

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可以在合理预测一定时期货币资金存量的前提下,通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币资金回笼的销售政策,还可以通过收回投资等方法,解决货币支出的缺口;同样,可以通过一定的赊销政策、或参与各种投资,以降低货币资金储量,当然同时应权衡采取以上措施所付出的机会成本,应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况,选择最优方案,最大限度地发挥货币资金的经济效益。要实现以上目的,企业在进行筹资、投资决策时,应多人参与,并对各种方案进行综合分析。

总结

通过加强对企业货币资金的管理,可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行。使企业能维持较好的财务状况,有灵活的应变能力,同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益。货币资金是企业重要的流动资产之一,也是企业经营活动得以持续进行的必要保证,它所具有的低安全性、高流动性和低收益性的特点,决定了对其加强监管的必要,国家相关的财务制度也一再强调了加强货币资金管理的重要性。企业只有管好用好货币资金,企业的资产安全才能得以保证,资金的使用效能才能得以提高,企业的发展才能具备坚实的基础。

【参考文献】

[1]闫庆海,张宇桥,刘洋.浅谈企业内部会计控制制度[J].吉林师范大学学报(人文社会科学版),2011,04.

[2]曹晓芳.《小企业会计制度》中货币资金核算的变化分析[J].中国管理信息化(综

合版),2009,12.

[3]单莹.企业货币资金内部管理与控制之我见[J].企业家天地下半月刊(理论

版),2010,02.

[4]马俊.新绩效预算[J].中央财经大学学报,2009.8.

关于XXX公司货币资金管理的调研报告范本

关于XXX公司货币资金管理的调研报告 一:单位的基础情况略 二:目前该单位货币资金管理的现状 (一)货币资金部控制不健全 在本公司我经常管理公司的日常现金的同时又得管理一些帐物。这就暴露出公司存在出纳会计一人兼,既管钱又管账;出纳保管一人兼,既管钱又管物;全部印鉴一人保管这里类的情况。虽然公司有货币资金部控制制度,却无相应的部稽核、监督评价机制的制度。 虽然公司有货币资金部控制制度,却无相应的部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度,但流于形式,以偏概全,缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。如此不完善的制度在未来很有可能给公司带来不可估计的损失。部的混乱容易出现舞弊、挪用等不法行为。 (二)监督不力,缺乏事前始终的严格监督和控制资金流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制缺乏,

事中监督落后,事后控制审计走过场。缺乏可行的考核办法,管理失控,企业人员不按制度规定乱担保,乱投资,乱开支,导致财务混乱,资金流失严重,这影响企业的发展,甚至会让企业走向灭亡。由于企业部缺乏信息反馈制度,缺乏及时沉淀资金的措施,在面对如今这多面的市场时,就会缺乏应变能力,就会在是企业越来越紧,不能发展壮大,止步甚至倒退。 (三)货币资金交易成本过高 交易成本指达成一笔交易所要花费的成本,也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。 库存现金较大,不易管理,机会成本大,采用现金支票结算,结算成本高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一为:货币资金支票20元,转账支票30元一本(含5元工本费)。平均每转账支票使用1元多的成本。而农业银行和工商银行对同城(包括异城)之收取1元每笔的交易费用。另一种情况,如果是提取现金不超过5万元,每笔收取25元,超过5万元的则收取50元。公司每月交易超过5万的次数大概为20次则,使用支票支付费用为1000元,而网上银行只需要支付100元。通过以上案例则知道公司在异地结算时选择结算时正确的方法,降低结算费用。

企业货币资金管理办法

企业货币资金管理 办法 1

黑龙江省完达山乳业股份有限公司 货币资金管理办法 目录 第1章总则 第2章货币资金的管理 第3章资金决策的管理 第4章资金计划的管理 第5章资金控制的管理 第6章附则 第一章总则 第一条为了适应市场经济发展要求,加强公司所属企业货币资金管理,加速企业资金周转,减少不合理的占用,提高企业经济效益,结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求,特制定本办法。 第二条本办法适用于黑龙江省完达山股份有限公司所属企业、公司、控股公司及其所属单位。 第二章货币资金的管理 第三条货币资金是指在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金,包括现金和各种银行存款。 第四条现金的管理 2

(一)必须按照国务院<现金管理暂行条例>规定的现金使用范围使用现金。 1.职工工资、津贴; 2.个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出; 5.向个人收购农副产品和其它物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点以下的零星支出; 8.中国人民银行确定需要支付现金的其它支出; 前提结算起点定为1000元,结算起点的调整,由中国人民银行确定。 (二)要建立、健全现金收支业务的会计处理程序和内部控制制度,实施现金核算与管理的合理分工,将经管现金岗位和记帐岗位(不包括现金日记帐)分开设置,即坚持”钱账分管”的内部牵制原则。 (三)必须在银行核定的库存限额内保管现金,超过限额部分必须送交银行,坐支现金必须经银行批准。 (四)严格现金收支核算,做到先凭证后收付,收付款凭证必须经稽核人员签字后方可办理收付款项,同时要认真审核原始单据和记 3

浅析如何加强企业货币资金的管理

论文题目浅析如何加强企业货币资金的管理 引言 企业货币资金是企业资产的重要组成部分,一般包括现金、银行存款及其他货币资金,是企业生产经营的基本要素,渗透于企业整个生产经营全过程。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。而货币资金是一种具有高流动性和高控制风险的资产,极易发生丢失、短缺和被盗等现象,最容易被挤占和挪用,如管理不当很容易造成资金的闲置和浪费,导致现金不足和过剩,使企业财力分散,削弱企业整体实力。因此,在组织会计核算过程中,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 1货币资金概述 1.1货币资金的含义 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同,可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金;银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金;其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。 1.2货币资金的特点 在企业的全部资产中,货币资金有着其特殊的作用,它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源,企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行,否则,企业将会陷入困境,甚至破产。因此,它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时,我们也应当了解,闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源,为此,企业要最大限度地提高经营成果,就必须充分、有效的安排使用货币资金,使之保持合理的数量,避免货币资金的闲置。另外,由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性,很容易被非法挪用、侵吞,而其账务处理却相对简单。为此,可以说,货币资金是最不具会计特色,但最具管理特色的资产。 2企业货币资金管理中存在的主要问题 2.1职责分工不明确 为了节约费用,有的企业让同一人既做出纳又负责记账,显然给舞弊行为带来了方便。由于没有建立内部牵制制度,在金钱的诱惑下,货币资金直接管理者

浅析企业货币资金管理及其内部控制方法

2007年5月号市场周刊?理论研究 会计理论中货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金(外埠存款、银行本票存款、信用证存款、银行汇票存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款)。现金有广义与狭义之分,广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证,狭义的现金就是指库存现金(包括人民币现金与外币现金)。货币资金的会计核算并不复杂,涉及会计科目也不多,但是货币资金是企业资产中流动性最强,控制风险最高的资产,在加强会计核算的同时更要加强货币资金的管理与控制。 一、资金管理中存在的漏洞 由于货币资金的高度流动性和可变现性以及内部管理的不到位,常常会给一些不法子分子有可乘之机,造成企业经常出现现金短款、被偷、挪用以及被个人贪污的现象,银行存款被非法占用、挪用或贪污。 (一)现金管理中存在的漏洞 1、现金管理不严,防护措施不力 最近南京某报纸披露一家单位先后发生了三起保险柜被偷的事件,究其原因就是现金管理不严,防护措施不力,把保险柜放在比较显眼的地方,而且没有防盗措施,给小偷有可乘之机,结果造成不必要损失。 2、违反现金管理条例,库存现金过多 有些单位因为项目部不执行现金管理条例,将大量现金存放在保险柜内,造成巨大的损失。由于在实际工作中现金库存量过少,在临时使用现金时,比较烦琐,所以公司宁可查到被罚,还是大量存放库存现金。 3、现金收付款业务中财务人员舞弊行为 许多单位由于财务管理上的漏洞给了一些别有用心的人留下了空当,他们或采取收入不入账、或采用“大头小尾”、或虚报冒领,不断侵吞公款。南京儿童医院住院处结算处原会计吴骁勇贪污94万余元,第三人民医院住院处收费员陈红珠贪污伙食费1.9万元,南京房管局职工医院院长钟永芳挪用公款6万元借给他人做生意,南京大学校医院收款员贪污1.5万元等案件都是此种类型。 (二)银行存款收支业务中存在的漏洞 1、擅自提现或填票购物 会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品,不留存根,不记账,将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度,未定期核对银行存款日记账和银行对账单。 2、公款私存,多头开户,截留公款 会计人员利用经管货币资金收支业务的便利,把公款转入自己私设的银行户头上,从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度,未定期核对银行存款日记账和银行对账单。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会,私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户,要求付款单位将款项转至私设的户头上,从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。 3、转账套现,私自背书转让 会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后,开具现金支票,提取后交付外单位,达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了混岗。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位,以达到变相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。 4、出借支票、账户,涂改银行对账单 会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务,从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱,各种票据未连续编号,稽核岗位形同虚设。其主要原因是会计分工出了问题,负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。 5、恶意串通,支付虚开票款 会计人员或其他有关人员串通商(厂)家,根据开具的不实发票及填制虚假收料单(验收单),将购物票款转至商(厂)家,对方提款后私分;出纳人员私盖印鉴章,于月初从银行账户上提取大额现金,月末再把所欠窟窿补齐,如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符,以掩人耳目。上述主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。 浅析企业货币资金管理及其内部控制方法 易爱莲 (江苏天诚会计师事务所,江苏南京210029) 摘要:货币资金是企业中流动性最强的资产,货币资金安全与否关系到企业的兴亡,是企业赖以生存与发展的基础。本文主要 论述日常工作中货币资金管理中存在的漏洞,并就此提出自己的解决方法。一个完善的货币资金的内部控制制度,可以有效的 预防货币资金的浪费与个人侵蚀、挪用,所以我们有必要健全货币资金的内部控制制度。 关键词:货币资金;资金管理;措施 中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1008-4428(2007)05-65-02 财经论坛 65 --

一、货币资金案例

>货币资金案例 〈〈会计案例研究》综合练习,、货币资金案例 星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久,对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解,所以出现一些不应有的错误,有两件事情让他印象深刻,至今记忆犹新。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中,分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况,对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人,同时又考虑到两次账实不符的金额又很小,他决定采取下列办法进行处理:现金短缺50元。自掏腰包补齐;现金溢余20元,暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数,甚至有时会影响到公司日常业务的结算,公司经理因此指派有关人员检查一

下小王的工作,结果发现,他每次编制银行存款余 额调节表时,只根据公司银行存款日记账的余额加 或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存 款的实有数而且每次做完此项工作以后,小王就立 即将这些未人账的款项登记入帐。 问题:1.小王对上述两项业务的处理是否正 确?为什么? 2. 你能给出正确答案吗? (4) 2003年6月30日,由于乙公司财务状况不佳,估计只能收回债权的80%,计提坏账准备。 (5 ) 2003年7月18日,甲公司与乙公司签订债务重组协议,乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元,公允价值为25万元(公允价值等于计税价格)。7月25 日乙公司已将货物运抵甲公司,并办理了有关债务解除手续。 要求:对甲公司上述经济业务作出账务处理。 二、应收和预付款项案例 甲公司发生如下经济业务: ⑴2003年3月1是甲公司销售一批商品给乙公 司,商品的账面价值为35万元,含销售收入为 424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人,

关于公司货币资金管理的调研报告

关于公司货币资金管理的调研报告 一、选题理由: 在商业企业中,营运资金占企业资金的绝大部分,其周转速度及平均占用余额直接影响企业效益,营运资金管理是财务管理的重中之重。在企业财务管理工作中,企业加强资金管理其核心就是加强对货币资金管理。当今社会欺诈已经成为影响企业资产安全的重要因素,良好的内部控制制度是防止欺诈的重要手段;并且货币资金内部管理往往被企业忽视,我们的内部控制制度最根本的问题不是制度设计,而是执行问题。因此当务之急是如何使中小企业的管理层对货币资金重视,改善和创新管理模式,建立合理的货币资金内部管理制度。因此我选择了对我国中小企业货币资金内部管理进行调查。 二、拟实现的目标: 通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习,探讨、研究我国中小企业货币资金内部管理的现状,并由此找出原因及一些解决措施,完善货币资金内部制度,企业管理层能对货币资金.内部管理重视,真正改善中小企业货币资金内部管理,促进中小企业的蓬勃发展。 三、综述:

{与本设计相关的己有研究(设计)成果的综述} :____、____、____在《企业内部控制规范实施情况问卷调查分析》一文中提到:建立会计监督与内部控制机制,是从源头上预防和治理腐败的一项重要举措。严格监督各项政府采购、强化控制公开招标和程序、严肃查处领导干部以权谋私和弄虚作假的不法行为,以及监督和控制机制的建设,关系到国家的兴盛和百姓的长治久安。 ____在《内部控制评价》一书中提到:货币资金是企业流动资金中最活跃的部分,货币资金收支业务十分频繁,采购材料、发放工资、上缴税款等都要涉及货币资金,为了确保货币资金的安全完整,正确反映货币资金的增减变动和结存情况,保证国家现金管理制度的严格执行,必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度。 和丽芬在对《中小企业内部控制框架构建的思考》一文中提到:在企业经营中,内部控制也胜于各种打击犯罪之道;安家才能乐业,同样的道理,建立健全内部会计控制企业才能赚钱。 四、设计的主体框架与进度安排: 主体框架: 中小企业货币资金内部管理调查的概述,调查的目的及调查的时间和对象。调查的基本思路及调查的主要方法,中小企业货币资金内部管理的现状分析。 货币资金内部管理的存在的漏洞,货币资金管理主观随意,内部管理较混乱

公司货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理,规范资金运用程序,保证货币资金的安全,根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、上海电气《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度,特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。 第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二章岗位分工 第五条公司及其下属各企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条公司及其下属各企业办理货币资金业务,应当配备合格的人员,

并根据公司具体情况进行岗位轮换。 第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第三章现金和银行存款的管理 第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金,为了确保资金的安全性,须对外支付的款项在2000元(含)以上的应通过转账方式支付;对于支付给个人超过2000元(含)的,则通过网上银行划入个人的账户。 第十条公司应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下:集团本部月末库存现金不超过20000元,其他分公司月末库存现金不超过10000元。 第十一条公司的现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。 第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账,每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对,月终时与总账核对,做到日清月结,确保账实一致。 第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前,每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。 如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的,可以报请领导批准后调整盘点日。

货币资金管理存在的问题及对策

中小企业货币资金管理存在的问题及对策 摘要 在市场经济环境下,货币资金是中小企业资产的重要组成部分,是企业经营管理活动中的“血液”,是企业管理的重要环节。企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决,因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障,起着举足轻重的作用。然而,目前中小企业货币资金管理仍然存在不少的问题。例如,大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观,缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法,在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性,有时导致项目资金链条断裂,给企业带来破产的可能性;有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中,使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。中小企业资金的流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制乏力,事中监督落后,事后控制审计走过场,缺乏可行的考核办法。由于企业部缺乏信息反馈制度,缺乏及时处理沉淀资金的措施,在面对多变的市场时,缺乏应变能力,进而使企业的资金运作越来越紧,影响企业运营,给企业造成了不良的恶果等。 本文针对企业货币资金管理存在的问题进行了分析,并提出了相应的对策。企业只有加强和改善货币资金管理才能实现企业管理创新,推动企业管理工作,实现企业的经营目标。 关键词:中小企业;货币资金;管理;问题;对策

目录 一、中小企业货币资金管理的重要意义 (1) 二、中小企业货币资金管理存在的问题 (1) 2.1企业领导认识不足,管理水平不高 (1) 2.2财会人员业务素质不高 (1) 2.3货币资金部会计控制不健全 (2) 2.3.1会计出纳岗位职责不清 (2) 2.3.2原始凭证虚假现象严重 (2) 2.3.3报销审批制度不严 (2) 2.3.4现金支出超出规定围 (3) 2.3.5与货币资金有关的票证及印章的管理存在缺陷 (3) 2.4企业部监控不力,缺乏事前、事中的严格监督和事后控制 (3) 三、加强中小企业货币资金管理的措施 (4) 3.1提高各级领导和有关人员的政治思想素质 (4) 3.2提高会计人员的整体素质,提升职业道德水平 (4) 3.3完善货币资金部会计控制 (5) 3.3.1实行不相容的职务相互分离制度 (5) 3.3.2加强原始凭证的管理,严肃查处虚假凭证 (5) 3.3.3加强对审批制度的管理 (6) 3.3.4建立支出环节的部控制制度 (6) 3.3.5建立严密完善的票证及印章的管理制度 (6) 3.4加强会计审核和监督工作 (6) 总结 (7) 参考文献 (7)

某公司货币资金管理与财务会计分析报告

第二章货币资金和交易性金融资产 业务题: 1.甲企业系上市公司,按季对外提供中期财务报表,按季计提利息。2008年有关业务如下: (1)1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产,面值总额为2000万元,票面利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2060万元,含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元,另支付交易费用40万元,全部价款以银行存款支付。 (2)1月15日,收到2007年下半年的利息60万元。 (3)3月31日,该债券公允价值为2200万元。 (4)3月31日,按债券票面利率计算利息。 (5)6月30日,该债券公允价值为1960万元。 (6)6月30日,按债券票面利率计算利息。 (7)7月15日,收到2008年上半年的利息60万元。 (8)8月15日,将该债券全部处置,实际收到价款2400万元。 要求:根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 2.宏达公司2008年4月5日购入M上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产,每股20元(含已宣告但尚未发放的现金股利2元),另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为18.4元,9月30日每股公允价值为18.8元,12月31日每股公允价值为18.6元。2009年1月5日,宏达公司将上述M上市公司的股票对外出售100万股,每股售价为18.8元。宏达公司对外提供季度财务报告。 要求:根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。(金额单位:万元)

第三章应收款项 一、单项选择题 1.甲公司2007年12月31日应收账款余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2008年发生坏账8万元,已核销的坏账又收回2万元。2008年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失2%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失3%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失5%;过期3个月的应收账款为20万元,估计损失8%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失15%),假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为()万元。 A.5.8 B.6.8 C.2 D.8 2.下列各项中,不会引起应收账款账面价值发生变化的有()。 A.计提应收账款坏账准备 B.结转到期不能收回的应收票据 C.带有追索权的应收账款融资 D.收回已转销的坏账 二、业务题: 华荣企业2008年采有直接转销法,核算坏账损失,2009年改用备抵法,按应收账款余额的1%计提坏账准备。企业发生以下经济业务: (1)销售给B单位产品一批,售价30000元,给予以15%的商业折扣,适用的增值税率为17%,货款暂未收到。 (2)2008年发生坏账损失5000元。 (3)2008年12月31日,企业应收账款余额为600000元,计提坏账准备。 (4)2009年发生坏账4500。 (5)2009年12月31日,计提坏账准备前,应收账款余额为200000元,计提坏账准备。 要求:根据经济业务编制会计分录。 第四章存货 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人,购入原材料200吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为400000元,增值税为68000元,委托货运公司将其货物送到公司仓库,双方协定运输

企业内部货币资金的控制与监管(doc 10页)

企业内部货币资金的控制与监管(doc 10页)

浅析企业内部货币资金的控制与监管 货币资金是指以货币形态存在的资产,根据货币资金存放地点及其用途的不同,货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。现金指企业库存的现金,不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用金。银行存款指企业的外域存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。这些货币资金均包括人民币和按国家有关法规允许企业保留的外币。 货币资金是企业资产的重要组成部分,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础,任何企业要进行生产经营活动,都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,加强货币资金的管理和控制,对于保障企业资产安全完整,提高资金的周转速度和使用效益,具有重要意义。 一、企业货币资金内部控制中存在的问题 所谓货币资金控制,是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有:

(一)现金收支业务中的常见错误。(1)将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目,但备用金不是现金,在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算,而不能与现金混淆。(2)处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务,在填制记账凭证时,容易出现错误。例如,从银行存款提取现金,既要填制现金收款凭证,又要填制银行付款凭证,造成重复,影响到记账的准确性。(3)存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为,有可能少记收入和支出。(4)存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象,有可能重复收付款或漏收漏付款。 (5)存在白条抵库的现象,造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。 (二)现金收支处理的常见漏洞。(1)少列收入金额,多列支出金额,故意少计现金收入日记账合计数,或者故意多计现金支出日记账合计数,将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题,出纳人员不应既登记日记账,又登记明细账和总账。(2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件,使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额,将现金收入原始凭证上的金额改小,或将现金支出原始凭证上的金额放大,从而达到贪污的目的。(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁,将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票,隐匿现金,达到贪污的目的。这主要是单位票

中小企业货币资金管理存在的问题及对策

中小企业货币资金管理存在的问题及对策 [摘要]货币资金是中小企业资产的重要组成部分,是企业流动性最强、应用最广的资产,然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题,导致货币资金被挤占、挪用或侵吞,造成不良恶果;本文对货币资金管理存在的问题进行了分析,并提出了相应的对策,以确保资产的安全完整,实现企业的经营目标。 [关键词]中小企业货币资金管理问题对策 正文: 中小企业货币资金管理存在的问题及对策 冯玲 (广西植物研究所 ,广西桂林 541006) 货币资金是中小企业资产的重要组成部分,它包括现金、银行存款和其他货币资金等,是企业的流动资产中流动性最强的资产。企业的货币资金可以随时用来购买企业所需的商品或劳务,可以用来清偿债务等;可以说货币资金的收付涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域。然而,目前中小企业货币资金管理存在一些问题,这些问题如果不予以重视,不采取相应的对策将会给企业造成很大的损失,有的甚至会危及中小企业的永续经营。 一、中小企业货币资金管理存在的问题 (一)企业领导认识不足,管理水平不高 中小企业的有关管理人员整体素质不高,对财务管理了解得很少,没有认识到货币资金管理的重要性,尤其是小企业里的一些领导总觉得钱是他们赚回的,想怎么管就怎么管,想怎么用就怎么用,无视国家的财经法纪法规,货币资金的管理制度没有很好地得到执行,从而货币资金管理漏洞很多。 (二)财会人员业务素质不高 在中小企业中,一些单位的会计是“半路出家”,没有经过系统的会计专业学习,没有取得会计从业资格,平时也不注意学习积累,会计方面的知识少得可怜,她们所做的帐是糊涂账,别人根本无法看懂,会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强,职业道德差,违反财经纪律现象时有发生。 (三)货币资金内控制度不健全 1、会计出纳岗位职责不清 有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外,同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作;甚至有的会计也收取现金,一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息,甚至是侵吞公款以可乘之机。 2、原始凭证虚假现象严重 一些单位的业务经办人,想方设法逃避会计监督,现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证,行贿、送礼,开成业务招待费;滥发款物,开成购买原材料、

企业如何加强货币资金的管理

XX职业技术学院 毕业设计(论文) (2009级) 题目企业如何加强货币资金的管理 系别专业 学生姓名____ 学号 __ 指导教师________________________________ 二○一二年四月

目录 引言 (4) 第一章货币资金概述 (4) 1.1货币资金的含义 (4) 1.2货币资金的特点 (5) 第二章加强货币资金的日常管理 (5) 2.1 做好库存现金的日常管理 (5) 2.2做好银行存款的日常管理 (7) 2.3正确进行货币资金的核算 (7) 第三章加强货币资金的内部控制 (8) 3.1货币资金内部控制制度建设的目标 (8) 3.2加强资金的内部控制 (8) 3.3严格监控资金的支出的流程 (9) 3.4加强企业备用金的监管 (9) 3.5完善货币资金内部控制建设的对策 (9) 总结 (11) 【参考文献】 (12)

企业如何加强货币资金的管理 【摘要】货币资金作为企业的基础金融工具,是企业流动性最强、控制风险最高的资产,按其存放地点不同及其用途的不同,货币资金可分为现金、银行存款及其其他货币资金。 对于企业而言,加强企业的货币资金管理,完善货币资金的内部控制,是保证企业货币资金安全、完整,防止资产流失的关键环节;注意货币资金的使用效果,提高货币资金的使用效率,是企业提高资产收益的重要途径。 【关键词】货币资金内部控制管理 How the enterprise to strengthen the management of monetary funds 【Abstract】Monetary Fund as the basis of financial tool, is the most powerful enterprise mobility? Control the highest risk assets, according to its location and different uses of the different, money funds can be divided into cash, bank deposits and other monetary funds. For the enterprises, strengthen enterprise currency fund management, perfect the internal control of Monetary Fund, is the guarantee of enterprise monetary fund security, integrity, preventing the loss of assets is the key link; to pay attention to monetary fund use effect, improve the use efficiency of Monetary Fund, is the important way of enterprises to improve the return on assets. 【Key words】Monetary capital Internal control Administration

XX公司货币资金管理制度(20200929022615)

厦门福慧达股份有限公司 货币资金管理制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内控制度,保证货币资金的安全,提高货币资金的使用效益,公司制订本制度。 第二条本制度适用于公司及各控股子公司的货币资金业务。 第三条本制度依据本公司章程、本公司财务管理制度和《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法律、法规,以及财政部发布的内部会计控制规范等制订。 第四条公司及各控股子公司货币资金业务管理中,应强化对以下关键方面或关键环节的风险管理,并采取相应的控制措施: 1. 职责分工、权限范围、审批流程应当明确,机构设置和人员配备应当 科学合理; 2. 现金、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、 核对、清理应当严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行; 3. 与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的 记录;银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第五条本制度所述货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金。 第二章岗位分工和授权批准 第六条财务部门对货币资金业务应严格按照岗位职责分工,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。 1. 钱账分管; 2. 收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、核查岗位分离,不由一人 办理收付款业务的全过程; 3. 出纳人员不兼任核查、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务

账目的登记工作。 第七条公司关于货币资金业务实行归口办理的办法,具体如下: 4. 公司的现金收付款业务由财务部门统一办理,并且只能由出纳办理; 5. 非出纳人员不得直接接触公司的货币资金; 6. 银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理; 7. 收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 第八条公司应当配备合格的人员办理货币资金业务,并结合实际情况,对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换,原则上三年换一次。 第九条公司货币资金的使用按金额大小、业务性质及责任大小实行分级授权批准制度。 具体规定如下; 1. 一般经营支付须经财务负责人、总经理审批,总经理发生的费用由董 事长审批。总经理如需对其他人员授权,则由公司以文件的方式由总经理签字明确授权事项; 2. 发生的重要资金支付须经总经办集体决议后报董事长审批,如该事项 按章程规定需要公司董事会、股东会审议的,则须履行相关的审议程序,经审议通过后执行; 3. 公司对外投资支付按公司章程和投资内控制度的规定执行; 4. 公司总部及控股子公司间资金调度,由财务总监、总经理、董事长 审批,未经公司总部履行审批决策程序,所属控股子公司不得因任何理由对外提供拆借资金。 第一零条对货币业务有批准权的审批人,应按授权批准制度的规定,在授权的范围内进行审批,不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人及财务部门均有权拒绝办理,并及时向审批人的上级部门报告。

货币资金内部控制案例

案例: 小丽作为单位出纳,负责现金、银行存款的收付,并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章,和企业在银行预留的法人代表印章,自己从银行取银行对账单并负责与银行对(她有一个男朋友小张) 男友买车需要钱,小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆,祈求不被领导发现。取回银行对账单后,小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉,并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月,可什么事也没发生。 男友变本加厉,胃口越来越大。小丽胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里,共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒,自知罪孽深重,走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定,最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告: 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度,有以下几个问题:

(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品,不留存根,不记账,将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账,这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的,没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”,因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 (如:小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章,这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。) (3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度,导致小丽挪用公款,涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后,什么事情也没有发生,没有被发现,这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善,甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务,一人身兼数职,混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章(收

货币资金管理制度

XXXX公司货币资金管理制度(2018年修订) 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制,保护货币资金的安全,提高货币资金的使用效益,公司制订本制度。 第二条本制度适用于深圳微言科技有限责任公司(以下简称“公司”)及其成员企业的货币资金业务。 第三条本制度依据本公司章程、本公司财务管理制度和《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法规,以及财政部发布的内部会计控制规范、中国证监会和深圳证券交易所发布的相关规定等制订。 第四条公司及其成员企业实施货币资金业务管理中,应强化对以下关键方面或关键环节的风险管理,并采取相应的控制措施: 1、职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理; 2、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,银行对账单的核对应当按规定严格执行; 3、与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录;银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第五条本制度所述货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 第二章岗位分工和授权审批 第六条财务部门对货币资金业务应严格按照岗位职责分工,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。做到: (1)钱账分管; (2)收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离,不由一人办理收付款业务的全过程; (3)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第七条公司关于货币资金业务实行归口办理的办法,具体如下: (1)公司的一切收付款业务由财务部门统一办理,并且只能由出纳办理; (2)非出纳人员不得直接接触公司的货币资金; (3)银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理; (4)收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 第八条公司货币资金使用按金额大小、业务性质及责任大小实行分级授权批准制度。财务部门严格执行公司规定的批准制度。

企业货币资金管理制度

企业货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理,规范资金运用程序,保证货币资金的安全,根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度,特制定本制度。第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。 第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二章岗位分工 第五条公司应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条公司办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据公司具体情况进行岗位轮换。 第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉

公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第三章现金和银行存款的管理 第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金,为了确保资金的安全性,须对外支付的款项在2000元(含)以上的应通过转账方式支付; 对于支付给个人超过2000元(含)的,则通过网上银行划入个人的账户。第十条公司应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下:集团本部月末库存现金不超过20000元,其他分公司月末库存现金不超过10000元。 第十一条公司的现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。 第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账,每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对,月终时与总账核对,做到日清月结,确保账实一致。 第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前,每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。如遇节假 日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的,可以报请领导批准后调整盘点日。 第十四条在盘点结束后,应根据盘点结果编制库存现金盘点表,并由盘点人员和出纳人员签名或盖章确认。 第十五条任何部门一律不准私设小金库,一切现金收入包括废旧物资出售或其他现金收入等都必须交回资产财务部,不得私自截留、自行处理,更不

浅谈企业货币资金管理措施

浅谈企业货币资金管理措施 5.加强货币资金的日常控制 (1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。 (2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。 (3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当

日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。 (4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。 企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,

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