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注册会计师真题

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真题2014A卷

三,计算题

1.

1)=(400000*0.05=20000

2)=150000*0.2=30000

3)=0.5*250=125

4)销项=100000/1.03*0.03=2912.62

进项=0

应交增值税=2912.62

2.

1)=(40-10-9-4-5-2)*0.05=0.5万元

原因:旅游业的营业收入=旅客支付的价款-支付给其他提供服务的交通、住宿、门票等费用后的余额作为计税依据。但是导游的工资属于营业成本,不能扣除。

2)提供旅客运输服务按照交通运输业缴纳增值税。增值税额=10/1.11*0.11=0.99万元

3)属于视同销售的范围,应该缴纳增值税,税额=200*50/1.11*0.11=990.99元

4)应该提供符合条件的住宿、门票、交通、保险等的发票。还应该提供相应的资质证明和

购买相应服务的合同文件。

3.

1)关税完税价格=(2000+60)*(1+3‰)=2066.18

关税=2066.18*0.01=20.66

2)增值税=2066.18*0.17=351.25

3)=2700*0.17+3.51/1.17*0.17=459+0.51==459.51

4)进项合计=0.99+351.25=352.24

应交增值税=107.27

5)三费=107.27*(0.05+0.03+0.02)=10.73

6)=(2700+3.51/1.17)*0.1=270.3

4.

1)工薪合计=3200+6000=9200

个税=(9200-3500)*0.2-555=585

2)答辩费个税=5000*0.8*0.2=800

报告个税=(3000-800)*0.2=440

合计=1240

3)个税=(5500-800-800)*0.1=390

4)国债利息免税,存款利息免税,债券利息=1000*0.2=200,合计=200

5)持有时间大于1·年,减按25%征税,个税=2600*0.25*0.2=130

四综合题

1.

1)

2)

3)

4)

5)

6)

7)

8)

2. 营业收入=5500+400=5900

会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960

1) 增值税=120/1.06*0.06=6.79

城建及教育附加=6.79*(0.07+0.03+0.02)=0.81

企业所得税=(120-6.79-0.81)*0.25=28.10

2) 残疾人工资加计100%扣除,调减40

福利费限额=1200*0.14=168<180

工会经费限额=1200*0.02=24<25

教育经费限额 投资者商业保险不能扣除,调增10

合计调增=-40+12+1+0+10=-17,即调减17,

3) 广告费限额=5900*0.15=885>800,不调,赞助支出不能扣,调增50,

业务招待费限额=5900*5‰=29.5<60*0.6=36,调增60-29.5=30.5

合计调增=80.5

4) 研发费用可以加计50%扣除,调减100*0.5=50,

5) 调整后的利润=960-17+80.5-50=973.5,捐赠扣除限额=0.12*973.5=116.82<120,调增3.18,

直接向学校捐款不能扣,调增20,

合计调增23.18

6) 设备不含税价=300/1.17=256.41,可抵应纳税额=256.41*0.1=25.64

处理污水利润=20-12=8,免税,调减应纳税所得额8,

7) 可以扣除60+10=70,应纳税所得额为30 ,原来已计100,调减70,

8) 应纳税所得额=973.5+23.18-8-70=918.68

应纳税额额=918.68*0.25-25.64=229.67-25.64=204.03

注册会计师全国统一考试《会计》试题及答案解析(2014年)

2014注册会计师考试会计真题及答案 一、单项选择题(本题型共12小题,每小题2分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.甲公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列费用或损失,应当计入存货成本的是()。 A.仓库保管人员的工资 B.季节性停工期间发生的制造费用 C.未使用管理用固定资产计提的折旧 D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失 2.甲公司20×3年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司60%股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入,丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日,按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易,甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素,甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是()。 A.1920万元 B.2040万元 C.2880万元 D.3680万元 3.甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,应当作为会计政策予以统一的是()。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10% 4.下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是()。 A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划 B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划 C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划 D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划 5.甲公司应收乙公司货款2000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日,双方签订协议,约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;6月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组损失是()。 A.79万元 B.279万元 C.300万元 D.600万元 6.企业因下列交易事项产生的损益中,不影响发生当期营业利润的是()。 A.固定资产处置损失 B.投资于银行理财产品取得的收益

注册会计师考试试卷(doc 7页)

注册会计师考试试卷(doc 7页)

分) 11、《中华人民共和国会计法》规定,地方各级财政部门、国务院主管部门的遵循《会计法》的前提下,结合本地区、本部门的实际情况,可以自行制定本地区、本部门适用的会计制度。() 12.可比性原则和一贯性原则,其目的都在于会计信息的相互可比;区别于两者所要求的会计信息的可比基础不同。() 13.对于某一会计变更事项难于区分为会计估计变更还是会计政策变更时,通常做法是作为会计估计变更处理。() 14.存货的成本与市价孰低法、从存货的整个周转过程来看,只起着调节不同会计期间利润的作用,并不影响利润总额减省。() 15.根据国际会计准则的规定、判断一项租赁业务是不是融资租赁,取决于租赁资产的所有权最终是否转移,以及租期是否近似于租赁资产的可使用年限。() 16.广告的目的在于维持、提高商标的价值,广告费用一般应当计入商标权成本。() 17.采用分期收款方式销售商品时,应按每期收到款项的数额,在收款日确认销售收入的实现,并按全部销售成本与全部销售收入的比率,计算结转当期销售成本。() 18.企业发生销售退回时,不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的,均可冲减本年度的销售收入与成本。()。 19.一般纳税企业购入货物支付的增值税,均应先通过“应交税金”科目进行核算,然后再将购入货物不能低扣的增值税进项税额从“应交税金”科目中转出。() 20.在采用债务法的情况下,每期期未也可以根据累计发生的时间性差额乘以当期所得税率得出的数额减去递延税款期初余额,计算确定当期递延税款发生额,并据以进行帐务处理。() 三、单项选择题(从每小题的备选答案中选出正确的一个答案,将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1.5分,本题共12分)。 21.企业于19×4年7月1日发行5年期面值总额为600万元的债券,债券面年利率为10%,发行价格总额为700万元(债券发行费用略)。19×4年12月31日,该应付债券的帐面余额为()万元。 A.600 B.690 C.700 D.760 22.某企业购进一台旧设备。该设备原帐面价值为100万元,累计折旧30万元,原安装费用10万元。该企业支付购买价款50万元,支付运杂费5万元,另外发生安装调试费用15万元。购进设备的原值为()万元。 A.100 B.70 C.110 D.80

注册会计师历年真题集电子书

2005年注册会计师全国统一考试《财务成本管理》试题及参考答案 本试卷使用的现值系数如下: ? 一.单项选择题(本题型共10题,每题1分,共10分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1.以下各项财务指标中,最能够反映上市公司财务管理目标实现程度的是(? )。 A.扣除非经常性损益后的每股收益 B.每股净资产 C.每股市价 D.每股股利 2.某公司2004年销售收入净额为600万元。年初应收账款余额为300万元,年末应收账款余额为500万元,坏账准备按应收账款余额的10%计提。每年按360天计算,则该公司的应账款周转天数为()天。 A.15 B.17 C.22 D.24

3.假设市场是充分的,企业在经营效率和财务政策不变时,同时筹集权益资本和增加借款,以下指标不会增长的是()。 A.销售收入 B.税后利润 C.销售增长率 D.权益净利率 4.某公司发行面值为1000元的五年期债券,债券票面利率为10%,半年付息一次,发行后在二级市场上流通。假设必要报酬率为10%并保持不变,以下说法中正确的是(? )。 A.债券溢价发行,发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降,至到期日债券价值等于债券面值 B.债券折价发行,发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升,至到期日债券价值等于面值 C.债券按面值发行,发行后债券价值一直等于票面价值 D.债券按面值发行,发行后债券价值在两个付息日之间呈周期性波动 5.应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期间进行决策时,不需要考虑的因素是()。 A.等风险投资的最低报酬率 B.产品的变动成本率 C.应收账款的坏账损失率 D.公司的所得税税率 6.从公司理财的角度看,与长期借款筹资相比较,普通股筹资的优点是()。 A.筹资速度快 B.筹资风险小 C.筹资成本小 D.筹资弹性大 7.以下各项资本结构理论中,认为筹资决策无关紧要的是(? )。 A.净收益理论 B.营业收益理论 C.传统理论

注册会计师考试《会计》应试试题两套及答案

2018年注册会计师考试《会计》应试试题两套及答案试题一 一、单项选择题 1.下列关于政府补助的说法,错误的是( )。 A.企业取得的与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入 C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时,尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入 D.企业取得的针对综合性项目的政府补助,需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行处理 2.甲公司本期收到即征即退的消费税100万元,应确认( )。 A.冲减“应交税费——应交消费税”100万元 B.营业外收入100万元 C.递延收益100万元 D.资本公积100万元 3.甲企业2009年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金 600万元存入银行。2009年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2009年8月10日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为0万元,采用年限平均法计算年折旧额。则2009年应确认的营业外收入为( )万元。 A.20 B.0 C.30 D.600 4.甲公司本期收到先征后返的增值税100万元,应( )。 A.冲减应交税费100万元 B.确认营业外收入100万元 C.确认递延收益100万元 D.确认资本公积100万元 5.甲企业2008年收到政府财政拨款50 000元,财政贴息40 000元,税收返还20 000元,资本性投入10 000元,则2008年甲企业的政府补助是( )元。

2017注册会计师《会计》模拟试题

2017注册会计师《会计》模拟试题 在这注册会计师考试的最后冲刺阶段,我想没有比模拟试题开的重要的备考资料了。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017注册会计师《会计》模拟试题,希望可以帮助到大家! 单项选择题(本题型共16小题,每小题1.5分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.下列关于会计信息质量要求说法不正确的是( )。 A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更,体现了可比性的要求 B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求 C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债,体现了谨慎性的要求 D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求 【正确答案】B 【答案解析】选项B,可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量,所以此选项的描述是错误的。 2.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a,支付价款500万元,专门用于生产100万件甲产品,9月6日此原材料入库,发生途中运输费5万元,保险费20万元,采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产,市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌,每件市场价格仅为6元/件,预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元,预计每件甲产品的销售费用为0.5元,则A公司当期期末应计提的跌价准备为( )万元。 A.80 B.75 C.70 D.25 【正确答案】B 【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元),可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元),成本>可变现净值,所以原材料发生了减值,减值金额=525-450=75(万元)。 3.甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备,价款600万美元,进口关税120万元人民币,当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元,保险费50万元,则甲公司此设备的入账价值为( )万元人民币。 A.4070 B.4730 C.4080 D.4740 【正确答案】C 【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币) 4.M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼,预计使用年限为50年,预计净残值为100万元,采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租,租赁开始日为协议签订日,当日的公允价值为2600万元,2012年末此房产的公允价值为2800万元,M公司适用的所得税税率为25%,对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M 公司2012年净利润的金额为( )万元。 A.138

2018注册会计师考试真题(15)

2018年注册会计师考试经济法真题(第一套) 一、单项选择题 (总题数:24,分数:24.00) 1.甲股份有限公司为非上市公众公司,拟向5名战略投资者发行股票,募集资金。根据证券法律制度的规定,甲公司应当向证监会履行的手续是()。 A.申请备案 B.申请核准√ C.事后知会 D.申请注册 2.根据企业国有资产法律制度的规定,金融企业国有资产的监督管理部门是()。 A.国资委 B.中国人民银行 C.财政部√ D.银保监会 3.据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列事项中,可以由董事会决定的是()。 A.分立 B.发行债券 C.合并 D.对外担保√ 4.根据涉外投资法律制度的规定,对于某个总投资2亿美元的外商投资房地产项目,下列处理方式中,正确的是()。 A.由国务院投资主管部门备案 B.由省级政府核准√ C.由国务院投资主管部门核准 D.由省级政府备案 5.甲为某上市公司董事。2018年1月8日和22日,甲通过其配偶的证券账户,以20元股和21元/股的价格,先后买入本公司股票2万股和4万股,2018年7月9日,甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。根据证券法制度的规定,甲通过上述交易所得收益中,应当归入公司的金额是()。 A.2万元 B.4万元√ C.0元 D.6万元 6.甲为某普通合伙企业的执行合伙事务的合伙人。甲为清偿其对合伙企业以外的第三人乙的20万元债务,私自将合伙企业的一台工程机械以25万元的市价卖给善意第三人丙并交付。甲用所获取价款中的20万元清偿了对乙的债务,剩下5万元被其挥空根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。

A.乙应将20万元款项直接返还合伙企业 B.甲与丙的工程机械买卖合同不成 C.合伙企业有权从给丙处取回王程机械下 D.合伙企业有权就企业所受损失向甲追偿√ 7.根据公司法律制度的规定,在股东起诉请求公司分配利润的案例中,应当列为被告的是()。 A.反对分配利润的董事 B.反对分配利润的股东 C.公司√ D.公司及反对分配利润的股东 8.根据公司法律制的规定股份有限公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一定期限内不得转让。该期限是()。 A.1年√ B.2年 C.6个月 D.3年 9.根据公司法律制度的规定,下列各项中,不得作为出资的是()。 A.债权 B.特许经营权√ C.知识产权 D.股权 10.根据民事法律制度的规定。下列各项中,属于双方民事法律行为的是()。 A.债务的免除 B.无权代理的追认 C.委托代理的撤销 D.房屋的赠与√ 11.根据企业破产法律制度的规定,管理人依法编制的债权登记表,应当提交特定主体核查。该特定主体是()。 A.债券人委员会 B.债权人会议主席 C.人民法院 D.第一次债权人会议√ 12.根据反垄断法律制度的规定,反垄断民事诉讼的当事人可以向人民法院申请具有相应专门知识的人员出庭,就案件的专门性问题进行说明。此类说明是()。 A.鉴定意见 B.当事人陈述 C.证人证言 D.法官判案的参考依据√

2018年注册会计师《会计》真题答案(完整)

2018年注册会计师《会计》真题答案(完整) 一、单项选择题 1.DA公司主要从事x产品的生产和销售,生产x产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入,20x7年12月31日,在DA公司财务报表中库存Y材料的成本为5600万元,若将全部库存Y材料加工成x产品,DA公司估计还需发生成本1800万元。预计加工而成的x产品售价总额为7000万元,预计的销售费用及相关税费总额为300万元,若将库存Y材料全部予以出售,其市其市场价格为5000万元。假定DA公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产,不考虑其他因素,DA公司在对Y材料进行期末计算时确定的可变现净值是()。 A.5000万元 B.4900万元 C.7000万元 D.5600万元 【答案】B 2.DA公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备,合并日以公允价值计量这些生产设备,DA公司可以进入x市场或Y市场出售这些生产设备,合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果DA公司在x市场出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用100万元。将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元,如果DA公司在Y市场

出售这些合并中取得的生产设备,需要支付相关交易费用的80万元,将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元,假定上述生产设备不存在主要市场,不考虑增值税及其他因素,DA公司上述生产设备的公允价值总额是()。 A.1650万元 B.1640万元 C.1740万元 D.1730万元 【答案】D 3.DA公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。适用增值税先征后返政策。20×7 年3月31日,DA公司收到政府即征即退的增值税额300 万元。20×7年3月12日,DA公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元,20×7年9月26日,DA公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用。实际成本为240万元,资金来源为财政拨款及其借款,该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用10年。预计无净残值,DA公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素,DA公司20×7年度因政府补助应确认的收益是()。 A.303万元 B.300万元 C.420万元

注册会计师考试试题及答案

第1题 政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元;在计算该企业所得税时,可以扣除的工资 薪金是()。 A.计税工资注册会计师考试试题及答案 B.合理的工资薪金 C.实际的工资薪金 D.不得超过人均3000元 正确答案:D 第2题 关于企业所得税收入的确定,说法正确的是()。 A.利息收入,应以实际收到的利息的日期,确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的,按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 D.自产的货物用于对外捐赠,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 正确答案:D 答案解析: 选项A,利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B,纳税人自建商品 房转为自用,是内部处置资产,不视同销售确认收入;选项C,外购的货物用于交际应酬,属于视同销售,可按购入时的价格确定销售收入。 第3题报名注会考试 下列关于企业所得税政策的表述中,正确的是()。 A.非经济适用房开发项目,位于省、自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的,预 计利润率不得低于10% B.预约定价安排,是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法,向税务机关提出申请, 与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议 C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,可享受技术转让 减免企业所得税优惠政策 D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资 格 正确答案:B 答案解析: 选项A,非经济适用房开发项目,位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊 区的,预计利润率不得低于20%;选项C,居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得 的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项D,被取消公益性捐赠税前扣除资格的 公益性群众团体,3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。报名注册会计 第4题 在中国境内未设立机构、场所的外国企业,取得的下列所得中,应按照我国税法缴纳企业所得税的 有()。 A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金 B.转让在境外的房产取得的收益 C.从中国银行境外分行取得的利息 D.从中国企业境外分公司取得的投资收益 正确答案:A报注会在哪里报名 第5题 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安 排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起(),进行纳税调整。 A.3年内 B.5年内

注会CPA考试真题及答案

试题1、甲企业2004年度应纳税所得额为9万元,按照《企业所得税暂行条例》及实施细则的规定,该企业适用的企业所得税税率为( )。 A、18% B、20% C、27% D、33% 答案:C 解析:本题旨在考查企业所得税税率。根据规定,对年应纳税所得额在3万~10万元(含 10万元) 的企业,暂减按27%的税率征收企业所得税。故此题应选C选项。2019年注会CPA考试真题及答案试题2、根据我国外汇管理有关法律的规定,下列行为中,属于非法套汇行为的是( )。 A、将外汇卖给外汇指定银行 B、违反国家规定将外汇汇出或携带出境 C、未经外汇管理机构批准,境外投资者以人民币在境内进行投资 D、违反国家规定,擅自将外汇存放在境外 答案:C 解析:根据《外汇管理条例》的有关规定,以下行为属于非法套汇:①违法国家规定,以人民币支 付或以实物偿付应当以外汇支付的进口货款;②以人民币为他人支付在境内的费用,由对方付给外汇;③未 经外汇管理机构的批准,境外投资者以人民币或境内所购物资在境内进行投资;④以虚假或者无效的凭证、合同、单据向外汇指定行骗购外汇。选项A、B、D属于逃汇行为,选项C属于套汇行为。会计从业资格 考试时间 试题3、依照《个人独资企业法》的规定,个人独资企业分支机构的民事责任由( )。 A、设立分支机构的个人独资企业承担 B、分支机构的负责人承担 C、分支机构独立承担 D、设立分支机构的个人独资企业和分支机构共同承担 答案:A 解析:本题考核个人独资企业分支机构民事责任的承担。根据《个人独资企业法》的规定,个人独 资企业分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担。 试题4、某小型企业2006年1月20 向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额150万元,发 生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。经税务机关检查,其成本、费用无误, 但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业2005年 度应缴纳的企业所得税为( )万元。会计基础知识重点 A、7.92 B、9.9 C、10.56 D、13.2 答案:D 解析:应纳企业所得税=(120+40)÷(1-20%)×20%×33%=13.20(万元)。 试题5、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳营业税的是( )。 A、单位将不动产无偿赠与他人 B、自建自用的不动产 C、共同承担风险的不动产投资入股 D、以不动产投资后转让股权 答案:A 解析:略

注册会计师会计试题答案及解析

注册会计师会计试题答案及解析【单选题】: 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,大海公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。初级会计考试时间 A.0 B.260 C.130 D.390 【答案】D 大海公司2013年12月31日取得某项机器设备,原价为2 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧,大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧,税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后,2015年12月31日,大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2015年12月31日,该项固定资产的计税基础为()万元。2019年注册会计师会计试题答案及解析 A.1 280 B.1 440 C.160 D.0 【答案】A 【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(万元)。 无形资产的计税基础

【单选题】: 【解析】大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元),计税基础=260×150%=390(万元)。 持有至到期投资的计税基础 【单选题】: 2015年1月1日,甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元,票面年利率6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素,2015年12月31日,该持有至到期投资的计税基础为()万元。初级会计证报名时间 A.1 019.33 B.1070.30 C.0 D.1 000 【答案】B 【解析】2015年12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元),计税基础与账面价值相等。 负债的计税基础 【单选题】: A公司于2014年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元,2015年实际发生产品质量保证费用90万元,2015年12月31日预提产品质量保证费用110万元,2015年12月31日该项负债的计税基础为()万元。初级会计职称 A.0 B.120 C.90 D.110

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2017年注册会计师考试CPA《税法》真题及答案单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是()。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。 A.工程合同

B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A 5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是()。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是()。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D

2019注册会计师会计真题答案

会计真题及解析 一、单项选择题 4.下列各项关于公允价值层次的表述中,不符合企业会计准则规定的是( )。 A.在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价属于第一层次输入值B.除第一层次输入值之外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值属于第二层次输入值C.公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层 次确定 D.不能直接观察和无法由可观察市场数据验证的相关资产或负债的输入值属于第三层次输 入值 【答案】C 【解析】选项C,公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定。 5.甲公司为上市公司,其20×8年度基本每股收益为0.43元/股。甲公司20×8年度发生 的可能影响其每股收益的交易或事项如下:(1)发行可转换公司债券,其当年增量股的每股 收益为0.38元;(2)授予高管人员2000万股股票期权,行权价格为6元/股;(3)接受部 分股东按照市场价格的增资,发行在外普通股股数增加3000万股;(4)发行认股权证1000 万份,每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公司20×8年度 股票的平均市场价格为13元/股。不考虑其他因素,下列各项中,对甲公司20×8年度基本 每股收益不具有稀释作用的是( )。 A股票期权 B认股权证 C可转换公司债券 D股东增资 【答案】D 【解析】增量股每股收益小于基本每股收益时,可以判断出该事项具有稀释性。可转换公司 债券增量股每股收益小于基本每股收益,具有稀释作用,选项C不符合题意;对于盈利企业,认股权证和股票期权等的行权价低于当期普通股平均市场价格时,具有稀释作用,选项A 和选项B不符合题意;因按市价增资导致发行在外的股数增加不具有稀释作用,选项D正 确。 6.甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日,甲公司以3000万元(不含 增值税)的价格购入一套环境保护专用设备,并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关 规定,甲公司对上述环境保护专用设备投资额的lO%可以从当年应纳税额中抵免,当年不足 抵免的,可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度,甲公司实现利润总额1000万元。假 定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减。不考虑 其他因素,甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是( )。 A.-50万元

注册会计师CPA考试历年真题及答案

1.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元三年期的债券,票面利率为6%,每年年末付息,实际利率为8%。支付价款470.23万元,另支付交易费用4万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元,甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元,则2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有()。注册会计师CPA考试历年真题及答案 A.2011年年末该债券通过“资本公积”转回减值金额52万元 B.2011年年末该债券通过“资产减值损失”转回减值金额52万元 C.本期应确认的损益影响金额为80万元 D.本期应确认的投资收益金额为28万元 【正确答案】BCD初级会计师考试报名 【答案解析】选项A、B,可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。甲公司2011年可供出售金融资产确认的投资收益=350×8%=28(万元);甲公司2011末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值=350+(28-30)=348(万元),所以甲公司2011末可供出售金融资产应恢复的减值的价值=400-348=52(万元),则2011年甲公司因持有此债券影响损益的金额=28+52=80(万元)。相关分录如下:2010年1月1日购入: 借:可供出售金融资产474.23 贷:银行存款474.23 2010年末确认利息收入和减值: 借:应收利息 30 可供出售金融资产 7.94 贷:投资收益 37.94 借:资产减值损失 132.17 贷:可供出售金融资产 132.17 2011年末确认利息收入和转回减值: 借:应收利息 30 贷:投资收益 28 可供出售金融资产 2 借:可供出售金融资产 52 贷:资产减值损失 52会计基础教程 2.下列资产的减值损失可以转回的有()。 A.在建工程 B.贷款 C.交易性金融资产 D.可供出售权益工具 【正确答案】BD 【答案解析】在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益,不计提减值。基础会计知识 3.甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出,2013年1月1日至2013年4月30日期间发生下列事项: (1)提取法定盈余公积500万元; (2)发现2012年漏记一项固定资产折旧; (3)发行3000万元的可转换公司债券; (4)因泥石流导致一厂房毁损。 关于甲公司的上述事项,下列说法不正确的有() A.提取法定盈余公积应该作为日后调整事项调整2012年报表 B.漏记的固定资产折旧应该作为日后非调整事项调整2013报表项目 C.发行可转换公司债券应该作为日后调整事项调整2012年的报表

2020年注册会计师《会计》真题及答案(完整版)

2020年注册会计师《会计》真题及答案(完整版) 2017年注册会计师《会计》真题及答案(完整版) 一、单项选择题 1.2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订 股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期 满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的, 高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股,按董 事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为 20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12 月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经 营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权 日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中, 属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通 股的公允价值是()。 A.预计行权日甲公司普通股的公允价值 B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值 C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值 D.董事会批准往该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市 场价格计算的公允价值 【答案】B 2、甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数 的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25000万股;(2)3 月1日发行普通股2000万股;(3)5月5日,回购普通殷800万 股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公司2×17年度基本每股收益金额的是()。 A.当年发行的普通股股数

B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数 D.年初发行在外的普通股股数 【答案】B 3、下列各项中,应当计入存成本的是() A.季节性停工损失 B.超定额的废品损失 C.新产品研发人员的薪酬 D.采购材料入库后的储存费用 【参考答案】B 4、2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付,(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回。(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是()。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得已公司80%股权 C.以库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D.以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价 【答案】D

注册会计师真题及答案完整版

一、单项选择题(本题型共12小题,每小题2分,共24分。每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项) 1.甲公司2×16年发生以下交易或事项:(1)销售商品确认收入24000万元,结转成本19000万元;(2)采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2 ×16年公允价值变动收益1000万元;(3)报废固定资产损失600万元;(4)因持有以 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元;(5)确认商誉减值损失2000万元,不考虑其他因素,甲公司2×16年营业利润是()。注会考试真题(按新教材修改) A.5200万元 B.8200万元 C.6200万元 D.6800万元 2.企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时,下列各项有关确定公允 价值的表述中,正确的是()。 A.在确定资产的公允价值时,可同时获取出价和要价的,应使用要价作为资产的公允价值 B.使用估值技术确定公允价值时,应当使用市场上可观察输入值,在无法取得或取得可观 察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值 C.在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时,应当根据交易费用对有 关价格进行调整 D.以公允价值计量资产或负债,应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或 负债的最有利市场进行 3.甲公司拥有对四家公司的控股权,其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则 规定。不考虑其他因素,甲公司在编制2×16年合并财务报表时,对其子公司进行的下述 调整中,正确的是()。 A.将子公司(乙公司)1年以内应收账款坏账准备的计提比例由3%调整为与甲公司相同的 计提比例5% B.对2×16年通过同一控制下企业合并取得的子公司(丁公司),将其固定资产、无形资 产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整 C.将子公司(丙公司)投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公 允价值模式 D.将子公司(戊公司)闲置不用但没有明确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待 售非流动资产并相应调整后续计量模式 4.2×16年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。每吨乙原 材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产 成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3 万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始

2017注册会计师考试会计真题与答案完整版

年注册会计师考试《会计》真题及答案完整版2017一、单项选择题 1.2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股,按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是( )。 A.预计行权日甲公司普通股的公允价值 B.2×16年1月1日甲公司普通股的公允价值 C.2×16年12月31日甲公司普通股的公允价值 D.董事会批准往该股份支付协议前20天按甲公司普通股平均市场价格计算的公允价值 【答案】B 2、甲公司为境内上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股数的有关交易或事项如下:(1)年初发行在外普通股25000万股;(2)3月1日发行普通股200029 / 1. 万股;(3)5月5日,回购普通殷800万股;(4)5月30日注销库存股800万股。下列各项中,不会影响甲公

司2×17年度基本每股收益金额的是( ) 。 A.当年发行的普通股股数 B.当年注销的库存股股数 C.当年回购的普通股股数 D.年初发行在外的普通股股数 【答案】B 3、下列各项中,应当计入存成本的是( ) A.季节性停工损失 B.超定额的废品损失 C.新产品研发人员的薪酬 D.采购材料入库后的储存费用 【参考答案】B 4、2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付,(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公29 / 2. 司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回。(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是( )。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得已公司80%股权

注会会计年度真题

一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1.5分,共30分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。) (一)20×8年10月12日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日,乙公司股票市场价格为每股18元。 20×9年3月15日,甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。 要求:依照上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第2题。

1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是()。 A.100万元 B.102万元 C.180万元 D.182万元 【答案】C 甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值=18×10=180(万元) 2.甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是()。 A.55.50万元 B.58.00万元 C.59.50万元 D.62.00万元 【答案】C 甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益=4+(157.5-102)=59.5(万元) 本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第2章“可供出售金融资产的核算”知识点,属于比较基础性的知识。郭建华老师语音交流中强调了相关知识点。

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注册会计师历年真题集 电子书 集团文件发布号:(9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

年注册会计师全国统一考试《财务成本管理》试题及参考答案 卷使用的现值系数如下: 单项选择题(本题型共10题,每题1分,共10分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案试题卷上无效。) 以下各项财务指标中,最能够反映上市公司财务管理目标实现程度的是(? )。 扣除非经常性损益后的每股收益 每股净资产 每股市价 每股股利 某公司2004年销售收入净额为600万元。年初应收账款余额为300万元,年末应收账款余额为万元,坏账准备按应收账款余额的10%计提。每年按360天计算,则该公司的应账款周转天数为)天。

5 7 2 4 假设市场是充分的,企业在经营效率和财务政策不变时,同时筹集权益资本和增加借款,以下指会增长的是()。 销售收入 税后利润 销售增长率 权益净利率 某公司发行面值为1000元的五年期债券,债券票面利率为10%,半年付息一次,发行后在二级上流通。假设必要报酬率为10%并保持不变,以下说法中正确的是(? )。 债券溢价发行,发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐下降,至到期日债券价值等于债券面值 债券折价发行,发行后债券价值随到期时间的缩短而逐渐上升,至到期日债券价值等于面值 债券按面值发行,发行后债券价值一直等于票面价值 债券按面值发行,发行后债券价值在两个付息日之间呈周期性波动 应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期间进行决策时,不考虑的因素是()。 等风险投资的最低报酬率 产品的变动成本率 应收账款的坏账损失率 公司的所得税税率 从公司理财的角度看,与长期借款筹资相比较,普通股筹资的优点是()。 筹资速度快

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