职业经理的财务原理

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职业经理人财务素养—

职业经理的财务原理

导言

本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务治理。

本课程的差不多定位是基于以下两点考虑：

第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级治理人员，因此那个课程的学习将从零开始起步。

第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。职业经理人和职业会计人的区不在于：关于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。这两点是本课程的差不多定位。

本课程的内容安排，能够概括为一个中心、四个方面，共分16讲。一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。围绕那

个中心，要紧突出四个方面的内容：

1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。

2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。

3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。

4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。

第1讲会计是企业的语言

【本讲重点】

反映企业经济状况的两组会计语言词汇

四个层次的会计语言规则

财务会计报告的组成

会计语言要素

会计工作要紧是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。

学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个差不多的理解。关于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人讲会计是治理的工具；也有人讲会计是一个信息系统，会计的工作确实是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业治理的角度来讲，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。

当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的治理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。

假如把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内容，确实是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体确实是大伙儿所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。

图1-1 会计语言载体

不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，然而会计的语言要紧是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。

反映企业财务状况的会计语言词汇

在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而那个特定时刻，通常能够理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人讲这组词所要做的工作，确实是给企业的经济活动“拍快照”。

图1-2 会计语言要素——时点信息

1.资产

资产一般能够认为是企业拥有和操纵的能够用货币计量，并

能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的讲，资产确实是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。因此，在某一时刻讲企业拥有多少资产，仅有如此一个词依旧不够的。为了让人们更了解企业资产的具体内容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会计上通常是按流淌性来分类，确实是按资产变现速度的快慢来划分。那个地点所讲的变现确实是把资产变成钞票，假如那个资产在1年内就能变成钞票，如此的资产一般叫流淌资产。假如把钞票投放出去，例如搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类不的统称为其它资产。资产做适当的分类后，就明白企业1年内资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其它资产应该有多少。

图1-3 公司拥有和操纵的具体资产

2．负债

负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的讲，负债确实是所欠的钞票。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钞票，月末还欠多少钞票，年末还欠多少钞票。但仅有一个负债的概念，还不能满足治理上的需要。为了满足治理上的需要，会计语言中把负债分成两大类：一类叫流淌负债，一类叫长期负债。

什么叫流淌负债呢？确实是偿债期在1年以内的负债，叫流淌负债。偿债期超过1年的负债，通常把它界定为长期负债。有了负债的分类，就能够了解，现在此刻欠多少钞票，所欠的钞票该在什么时候还。假如是流淌负债，就要筹集资金在年内还清。假如是长期负债，还有时刻筹集资金，因为偿还期会超过1年。

图1-4 负债的分类

3．所有者权益

所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义差不多上指

企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，这是投资者的权益。企业经营以后赚了钞票，应该归投资人所有，这也是投资者的权益。有了所有者权益那个概念，就能够告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。

如此，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也确实是在特定时点上资产应该等于负债加股东权益。那个公式是永久相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：

资产=负债+所有者权益

表1-1 资产负债表

编制单位：A公司 2000年1月1日金额单位：元

从表1-1中能够看出，资产、负债及所有者权益总额，符合

会计恒等式：资产=负债+所有者权益。

【案例】

A、B、C三人是好朋友，他们发觉，现在的文化公司专门赚钞票，而且进入的门槛也专门低。2002年3月20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B 入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时刻后，他们发觉资金不够，因此决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。

假如问3月20日公司拥有多少资产，我们会讲有现金100万元。谁对它拥有权利呢？我们讲股东拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时候确实是资产等于所有者权益，从数量上来讲确实是100万元等于100万元，但它却包含两个方面的内容，即：一是告诉你现在此刻拥有什么，二是告诉你，现在此刻谁对100万拥有权利，这是一个问题的两个方面。

100万不够，再借100万存入银行。现在此刻拥有资产多少？我们讲200万，谁对它拥有权利呢？两部分人拥有权利，创业者拥有权利100万叫所有者权益，关于创业者来讲银行借款是债

务，承担的债务有100万。200万=100万+100万，即，资产=负债+股东权益。

反映企业经营成果的会计语言词汇

反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来讲，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，能够理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：

利润=收入-费用

【自检】

两组会计语言词汇都反映了企业经营状况，然而，这两组词汇又有区不，请你谈

谈它们的区不。

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◆见参考答案1-1

会计语言规则

既然把会计当成语言来看待，它必须有自己的语言规则。会计语言，为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息，它也必须尊重自己的语言规则。在我国，会计语言的规则要紧有四个层次。

《会计法》

第一个层次确实是《中华人民共和国会计法》，《会计法》是会计工作的全然方法，是由人大常委会批准的。

《企业财务会计报告条例》

第二个层次确实是《企业财务会计报告条例》，《企业财务会计报告条例》是国务院颁布的关于会计工作的差不多规则。

《企业会计准则》

第三个层次确实是《企业会计准则》，《企业会计准则》是由中华人民共和国财政部颁布的。

《企业会计制度》

第四个层次确实是《企业会计制度》，它也是由财政部颁布的。《企业会计准则》和《企业会计制度》有什么区不呢？《企业会计准则》侧重的是对经济活动如何确认，如何计量。而《企业会计制度》规定的确实是如何记录经济活动，如何报告经济活动。

图1-5 会计语言规则的四个层次

会计语言规则在以后的章节中会作详细的介绍。在那个地点，只需要了解，会计语言是要讲规则的，这些规则有《会计法》，有中央人民政府颁布的《企业财务会计报告条例》，有财政部颁布的确认计量记录和报告的差不多规则，而且它们的法律效力是不一样的，法律效力最高的是《会计法》，效力最低的是《企业

会计制度》。

【自检】

四个层次的会计语言规则，其法律效力是不一样的，请你想一想，它们的效力层次是如何样，什么缘故？

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◆见参考答案1-2

财务报告的组成

把会计当做一种语言来看待，要紧是为了把会计工作看的和自己的生活更接近一些，更亲切一些，我们日常生活中离不开它。而对企业家、企业的治理者来讲，会计工作的最终产品，确实是

财务报告。有的通过记账、算账、报账、载体凭证账簿等，把最终产品财务会计报告交到治理者的手中。最终产品包括了什么呢？那个内容在我国的《会计法》和《企业财务会计报告条例》当中，都有明确的规定。依照《会计法》的规定，完整的财务会计报告应该由三部分组成，即会计报表、会计报表附注和财务情况讲明书。

图1-6 财务报告的组成

会计报表

第一部分确实是会计报表。会计报表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期间的经营状况记录下来编成表，报告给报表的使用者或者是财务信息的使用者。这些表要紧有三张：

◆第一张是资产负债表

◆第二张是利润和利润分配表

◆第三张确实是现金流量表

这几张表的使用在以后的内容里将详细讲述。

会计报表附注

第二部分是会计报表的附注。报表的数字既有时点数，也有期间数，在这些数字背后，读表人有专门多情况不了解。因此，我国《会计法》明确规定，编表人还有一个义务，确实是对报表中的内容要做出解释。例如关于报表的数字计算方法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读者需要了解的情况都要做出详细的讲明，目的是为了关心报表阅读者进一步了解报表中没有反映清晰的一些信息。

财务情况讲明书

第三部分内容确实是财务情况讲明书。一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务状况，例如生产经营情况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。

完整的财务会计报告书，通常要把它装订成册。报告书前有目录，目录要告诉使用者，第一部分是财务报表，它包括哪些表，第二部分是会计报表附注，它包括哪些内容，第三部分是财务情况讲明书。

财务会计报告能够分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。凡是比1年少的报告，通常称为中期报告。例如月报、

季报、半年报。一个完整年度的报告，称为年报。不同期间的报告，财务会计报告书所要求的内容是不一样的。作为月报的财务会计报告书编制两张表就能够了，一张是资产负债表，一张确实是利润表。半年报，即中期报告，通常要求编制资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注，但并不要求写财务情况讲明书。标准的年终结算报告，应该包括三部分，即会计报表、会计报表附注和财务情况讲明书。

【自检】

你常看财务报告书吗？你认为财务会计报告书的使用者通常有哪些？

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◆见参考答案1-3

【本讲总结】

本讲要紧讨论了三个问题：

第一个问题是把会计当做一种语言来看待。会计有两组词汇，我们用这两组词来描述企业的状况。第一组词汇描述一个企业在特定时点上，公司拥有多少资产，它们是什么，公司欠了多少债务，什么时候还，股东在那个时候拥有多少权利，它们是如何形成的。第二组词描述了企业在某段期间，发生了多少收入，多少费用，实现了多少利润。

第二个问题是会计作为一种语言，它要遵循一定的规则，国家有如此的规则，国际上也有规则。假如把会计看作是国际通用的商业语言，那个规则确实是国际会计准则，我国正朝着这条路一步一步的迈进。

第三个问题是一份完整的财务会计报告书，尤其是年度报告，它应该由会计报表、会计报表附注和财务情况讲明书三部分组成，缺一不可。

【心得体会】

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第2讲如何样阅读资产负债表（上）

——资产负债表基础

【本讲重点】

资产负债表四个方面的作用

资产负债表的两种格式

资产负债表的内容

资产负债表及其作用

什么是资产负债表

通俗的讲，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成如何样，都反映得清清晰楚。在对财务报表的学习中，资产负债表是一个专门好的开端，因为它体现了企业的财务结构和状况。资产负债表描述了它在公布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只只是那个地点的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。

资产负债表的作用

从资产负债表的功能上讲，要紧有四个方面的作用：

1．反映资产及其分布状况

资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。例如流淌资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。

2．表明企业所承担的债务及其偿还时刻

资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时刻及偿还对象。假如是流淌负债，就必须在1年内偿还；假如是长期负债，偿还期限就能够超过1年。因此，从负债表能够清晰地明白，在特定时点上企业欠了谁多少钞票，该什么时候偿还。

3．反映净资产及其形成缘故

资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的缘故。净资产事实上是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产确实是资产减负债。应该注意的是，能够讲资产等于负债加股东权益，但绝不能讲资产等于股东权益加负债，它们有着全然性的区不。因为会计规则特不强调先人后己，也确实是讲，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。假如先讲所有者权益，确实是先己后人，这在会计规则中是不同意的。

【案例】

A、B、C三个家庭想共同投资开公司。 2002年4月20日，

财务管理制度与内部控制制度

第二篇财务管理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事。 第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。

第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时向税务机关进行纳税申报，并准时送财务报表，做到容完整，数字准确、真实。保证会计信息质量。 第五条会计人员负责向董事会及全体股东，按董事会决议规定报告单位财务状况，参与单位经营和经营成果的预测及决策。 第五项出纳的职责 第六条严格遵守国家现金管理制度，做好现金管理工作，具体办理现金收付手续，报销时要认真审查原始凭证，凡不符合规定和手续不全的一律拒绝办理现金收付手续，严格把好关。 第七条不得从本单位现金收入中直接支付现金，特殊情况报开户银行审批，不能以白条或不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，借款报销必须由财务负责人与项目负责人签字才能办理现金支付手续。 第八条建立健全现金日记帐，逐笔记载现金收会，帐目日清月结。 第九条建立部牵制制度。负责保管现金、转帐等空白凭证，财务章由会

(财务会计)会计学原理试题及答案

会计学原理考试题 一.判断题(每题1分) 1.“资产=负债+所有者权益”这个平衡公式是资金运动的动态表现 ( ) 2.借贷记账法的记账规则确立的依据是账户的基本结构 ( ) 3.费用按其经济用途可以分为生产成本、销售费用、管理费用和直接费用 四大类。( ) 4.账户按用途结构分类，“预提费用”应属于集合分配账户。 ( ) 5.从银行提取现金，一般只填制现金收款凭证。 ( ) 二.填空题 (每个空格1分) 1.会计基本要素包括________、________、_________、_________、 _________、_________ 2.会计的基本职能是________和__________ 3.账簿按其用途可以分为_________、_________和__________ 4.各种会计核算程序的主要区别在于__________的依据不同 5.资产负债表是反映企业在__________日期财务状况的报表。 三.选择题 (单选,每题1分) 1.负债指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致_____ 流出企业 A. 货币资金 B. 资产或劳务 C. 财产 D. 经济利益

2.费用是指企业为销售商品_____等日常活动所发生的经济利益流出企业 A. 生产成本 B. 支出耗费C提供劳务 D. 发生损失 3.“利润分配”账户按用途和结构分类属于什么____账户 A. 负债 B. 所有者权益 C. 备抵调整 D. 资本账户 4.计提职工福利费的分录是借记有关费用成本，贷记“__________”账 户 A. 盈余公积 B. 应付职工薪酬金 C. 职工福利基金 D. 实收资本 5． ____是资金运动的静态报表。 A．利润表 B．资产负债表 C．利润分配表 D．现金流量表 四.名词解释 (每题3分) 1.实地盘存制 2.权责发生制 四.简答题(6分) 简述借贷记账法的基本内容。

财务管理基本理论

财务管理基本理论 财务管理基本理论 (1)资本结构理论(Capital Structure) 资本结构理论是研究公司筹资方式及结构与公司市场价值关系的理论。1958年莫迪利安尼和米勒的研究结论是:在完善和有效率的金融市场上，企业价值与资本结构和股利政策无关——MM理论。 (2)现代资产组合理论与资本资产定价模型(CAPM) 现代资产组合理论是关于最佳投资组合的理论。1952年马科维茨（Harry Markowitz）提出了该理论，他的研究结论是：只要不同资产之间的收益变化不完全正相关，就可以通过资产组合方式来降低投资风险。 资本资产定价模型是研究风险与收益关系的理论。夏普等人的研究结论是:单项资产的风险收益率取决于无风险收益率,市场组合的风险收益率和该风险资产的风险。 （3)期权定价理论(Option Pricing Model) 期权定价理论是有关期权（股票期权，外汇期权，股票指数期权，可转换债券，可转换优先股，认股权证等）的价值或理论价格确定的理论。1973年斯科尔斯提出了期权定价模型，又称B—S模型。90年代以来期权交易已成为世界金融领域的主旋律。 (4)有效市场假说(Efficient Markets Hypothesis,EMH) 有效市场假说是研究资本市场上证券价格对信息反映程度的理论。若资本市场在证券价格中充分反映了全部相关信息，则称资本市场为有效率的。在这种市场上,证券交易不可能取得经济利益。理论主要贡献者是法玛。 (5)代理理论(Agency Theory) 代理理论是研究不同筹资方式和不同资本结构下代理成本的高低，以及如何降低代理成本提高公司价值。. (6)信息不对称理论(Asymmetric Information) 信息不对称理论是指公司内外部人员对公司实际经营状况了解的程度不同,即在公司有关人员中存在着信息不对称，这种信息不对称会造成对公司价值的不同判断。 财务管理基本原则 原则一：风险收益的权衡——对额外的风险需要有额外的收益进行补偿。 原则二：货币的时间价值——今天的一元钱比未来的一元钱更值钱。 原则三：价值的衡量要考虑的是现金而不是利润。 原则四：增量现金流——只有增量是相关的。 原则五：在竞争市场上没有利润特别高的项目。 原则六：有效的资本市场——市场是灵敏的，价格是合理的 原则七：代理问题——管理人员与所有者的利益不一致。 原则八：纳税影响业务决策。 原则九：风险分为不同的类别——有些可以通过分散化消除，有些则否。 原则十：道德行为就是要做正确的事情，而在金融业中处处存在着道德困惑。 原则十一：权责利综合原则——是指在企业管理行使多大权力，就担负多大责任，同时分享多大利益。 原则十二：动态平衡原则——是指企业每年的现金收入和支出应维持一个相对的稳定状态。 时间价值 时间价值（货币的时间价值） 指货币在资金周转过程中，由于时间因素而形成的差额价值。 资金时间价值的实质： 1.不是所有的货币都有时间价值，只有把货币作为资金投入生产经营活动中才能产生时间价值。 2.时间价值的真正来源是工人创造的剩余价值。 3.时间价值率是扣除风险报酬和通货膨胀贴水后的社会平均资金利润率； 时间价值额是资金在生产经营过程中带来的真实增值额，即一定数额的资金与时间价值率的乘积。 时间价值的意义：

财务管理制度与内部控制制度

财务管理制度与内部控制制度

第二篇财务管理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施, 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正, 实事求是。 第三材会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任, 应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。 第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时

会计学原理(完全版)

第一章总论 教学目的与要求： 本章主要介绍会计学的一些最基本的概念和知识，这些内容是学习会计学的基础。本章要求了解会计历史发展过程，对会计学科形成一个总体的印象。理解并掌握会计的定义、会计的对象、会计的职能和目标、会计的基本假设与一般原则、会计的基本程序和方法。 第一节会计的内容和特点 一、会计的内容 ●通常指会计所要核算、监督和分析的内容。 ●在会计学原理课程中指的是会计核算的内容。 ●不同的行业会计核算的内容有所不同。 会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统、全面、综合地记录、计算，定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程。 ●企业会计核算的主要内容 企业单位经营资金的运动。 ●行政、事业单位会计核算的主要内容 预算拨款和预算支出等行政事业单位预算资金的运动。 （三）行政事业单位的经济活动 行政、事业单位会计的主要内容 二、会计的特点 1、以货币为主要计量尺度，具有综合性。 2、会计核算具有完整性、连续性和系统性。 完整：对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不得遗漏其中 的任何一项。 连续：对各项经济活动应按发生的时间顺序不间断进行记录和核算。 系统：对各种经济活动，要分门别类的进行核算，并对会计资料进行加工整理，以取得系统的会计信息。

3、会计核算以凭证为依据，并严格遵循会计规范。 第二节会计的职能和会计目标 ●（一）会计的职能 ●会计在经济管理中所具有的功能。 ●会计的基本职能是核算和监督。 会计核算职能的特点 随着经济的发展，会计的职能在不断地扩展，在反映和监督职能的基础上，会计还具有分析经济情况、预测经济前景和参与经济决策等职能。 （二）会计的目标 向哪些人提供会计信息 使用者需要什么样的会计信息 企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 如何提供这些会计信息？ ●一般使用者： ●财务报告；包含“通用”信息的会计报表。 ●特殊使用者，如税务机关： ●特殊报告，如按税法规定编制的特别报表及报告。 第三节会计的含义 什么是会计 会计的产生和发展 会计是社会生产发展到一定阶段的产物，随着社会生产的发展而发展。 一、会计的产生和发展 会计是在社会生产实践中由于管理经济的需要而产生并发展的。 会计发展的历史，可以分为：

财务管理的基本原理

财务管理的基本原理 财务学有三个分支：金融学、投资学和财务管理学。这三个分支相互联系，具有相通的理论基础，但侧重领域不同。金融学侧重货币、利率、汇率和金融市场；投资学侧重投资机构的证券投资；财务管理学则侧重组织的投资和筹资。 任何经济组织都需要财务管理，但是营利性组织与非营利组织的财务管理有较大区别。本文讨论的是营利性组织的财务管理，即企业财务管理，也称企业财管、企业理财。 企业还需要财务会计、成本计算和管理会计。企业的财务会计、成本计算和管理会计各有其职能，与企业的财务管理彼此关联，相互独立。按照总体规划安排，财务会计单编为《会计》；财务管理、成本计算和管理会计合编为《财务成本管理》，分设财务管理、成本计算和管理会计三编。 一、企业的组织形式 典型的企业组织形式有三类：个人独资企业、合伙企业和公司制企业。 （一）个人独资企业 个人独资企业是由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 个人独资企业的优点：（1）创立容易。例如，不需要与他人协商并取得一致，只需要很少的注册资本等。（2）维持个人独资企业的固定成本较低。例如，政府对其监管较少，对其规模也没有什么限制，企业内部协调比较容易。（3）不需要交纳企业所得税。 个人独资企业的缺点：（1）业主对企业债务承担无限责任，有时企业的损失会超过业主最初对企业的投资，需要用个人其他财产偿债；（2）企业的存续年限受制于业主的寿命。（3）难以从外部获得大量资金用于经营。 多数个人独资企业的规模较小，抵御经济衰退和承担经营失误损失的能力不强，其平均存续年限较短。有一部分个人独资企业能够发展壮大，规模扩大后会发现其固有缺点日益被放大，于是转变为合伙企业或公司制企业。 （二）合伙企业 合伙企业是由各合伙人订立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益，共担风险，并

财务会计学课后答案全

财务会计学课后答案全Last revision on 21 December 2020

第2章货币资金和应收款项 1.银行存款余额调节表 2.（1）借：其他货币资金-外埠存款 400000 贷：银行存款 400000 （2）借：其他货币资金-银行汇票存款 15000 贷：银行存款 15000 （3）借：原材料 300000 应交税费 51000 贷：其他货币资金-外埠存款 351000 （4）借：原材料 10000 应交税费 1700 贷：其他货币资金-银行汇票存款 11700 （5）借：银行存款 49000 贷：其他货币资金-外埠存款 49000 （6）借：银行存款 3300 贷：其他货币资金-银行汇票存款 3300 3.总价法 5月3日 借：应收账款 66690

贷：主营业务收入 57000 应交税费 9690 5月18日 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 66690 5月19日 120×100×=11400 11400×=1938（11400+1938）×1%= 借：主营业务收入 11400 应交税费 1938 贷：银行存款 财务费用 净价法 57000×（1+17%）=66690 66690×2%= 5月3日 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 9690 5月18日 借：银行存款 贷：应收账款 财务费用

5月19日 借：主营业务收入 应交税费 1938 财务费用 贷：银行存款 4.2009年借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 2010年借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 借：资产减值损失 8000 贷：坏账准备 8000 2011 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000 第三章 1. （1）借：在途物资-甲 10300 应交税费 1700 贷：银行存款 12000 （2）借：原材料-甲 10300

(财务会计)《会计学原理》复习纲要

会计学原理综合练习题 一、名词解释 1．会计科目 2．复式记账 3．原始凭证 4．永续盘存制 5．试算平衡 6．实地盘存制 7．资产 8．会计账簿 9．权责发生制 10．结账 11．财务会计报告 12．财产清查 二、填空题 1．会计的基本职能包括和。 2．会计工作的组织形式，一般分为和两种。 3．会计监督按监督主体和对象划分，为、、构成了三位一体的会计监督体系。 4．账簿按用途分类，可分为、和。 5．总分类账户和明细分类账户平行登记的要点是、、。 6．我国的会计法规体系具体包括：、和三个部分。 7．会计对账工作的主要内容包括、和。 8．各种账务处理程序的主要区别在于的依据不同。 9．借贷记账法的记账规则是，。 10．存货的盘存制度有和。 11．原始凭证按取得来源分类，可分为和。 12．会计分录主要包括、和三个要素。 13．从备抵账户与被调整账户的结构看，其方向。 三、单项选择题 1．各种账务处理程序的主要区别是（）。 A．各单位经济业务的特点不同 B．各单位经营管理的要求不同 C．登记总账的依据和方法不同 D．凭证的传递程序不同 2．对于现金存入银行的业务，登记银行存款日记账的依据是（）。 A．转账凭证 B．银行存款收款凭证 C．现金付款凭证 D．银行存款付款凭证 3．资产负债表中资产项目的排列顺序是（）。 A．项目的重要性B．项目的流动性 C．项目的时间性D．项目的收益性

4．借贷方向单一，明细项目多的经济业务，可采用（）进行明细核算。 A．三栏式明细账 B．数量金额式明细账 C．多栏式明细账 D．多栏式总分类账 5．借贷记账法的理论基础是（）。 A．会计等式 B．会计要素 C．会计原则 D．复式记账法 6．简单会计分录具有（）对应关系。 A．一借一贷B．一借多贷C．一贷多借D．多借多贷 7．不属于一次原始凭证的是（）。 A．领料单B．限额领料单C．借款单D．发货票 8．下列项目中，（）不会对主营业务利润有直接影响。 A．主营业务成本 B．主营业务税金及附加 C．主营业务收入 D．管理费用 9．企业的期间费用账户在期未结账后（）。 A．有贷方余额 B．有借方余额 C．有借方或贷方余额 D．没有余额 10．不属于编制科目汇总表的依据是（）。 A．转账凭证 B．收款凭证 C．付款凭证 D．原始凭证 11．复式记账就是对每一项经济业务的发生，都要在相互联系的两个或两个以上的账户中（）。 A．连续登记 B．补充登记 C．平行登记 D．以相等的金额进行登记 12．我国企业资产负债表的格式采用（）。 A．账户式B．报告式C．单步式D．多步式 13．从银行提取现金，一般应编制（）。 A．转账凭证 B．累计凭证 C．付款凭证 D．收款凭证 14．原始凭证按取得来源分类，可分为（）。 A．自制凭证和外来凭证B．单式凭证和复式凭证 C．一次凭证和累计凭证D．收款凭证和付款凭证 15．登记有关材料、商品等收发业务的明细账，其格式应采用（）账页。 A．三栏式 B．多栏式 C．数量金额式 D．横线登记式 16．账簿按用途可分为（）。 A．日记账、备查账、卡片账 B．日记账、分类账、备查账 C．总分类账、明细分类账、日记账 D．明细分类账、卡片账、订本账 17．调整账户余额与被调整账户余额的方向相同时，该调整账户属于（）。 A．对比调整账户 B．备抵调整账户 C．备抵附加账户 D．附加调整账户 18．下列经济业务中，引起负债减少，同时所有者权益增加的有（）。 A．以银行存款偿还欠款 B．债权转为股权 C．以赊购方式购入原料 D．取得银行借款存入银行 19．年末结账后，（）账户应无余额。

财务会计学习题与答案

项目一 一、单项选择题 1.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是 (C ) 。 A. 及时性 B. 历史成本 C. 谨慎性 D. 配比性 2. 下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（D）。 A.销售商品收入 B.提供劳务取得的收入 C.出租无形资产取得的收入 D.出售固定资产取得的收益 3. 由于（A），导致了各种应计、递延等调整事项。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.配比 D.客观性 4. 强调不同企业会计信息横向可比的会计信息质量要求是（C ）。 A.客观性 B.配比 C.可比性 D.一贯性 5. 企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的会计信息质量要求是（D）原则。 A.可比性 B.重要性 C.相关性 D.实质重于形式 6. 下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（B）。 A.用税前利润弥补亏损 B.投资者投入资本 C.资本公积转增资本 D.提取法定盈余公积 7. 下列各项中，符合资产会计要素定义的是（C）。 A.计划购买的原材料 B.待处理财产损溢 C.委托代销商品 D.预收款项 8. 下列计价方法中,不符合历史成本计量基础的是（B）。 A.发出存货计价所使用的个别计价法 B.交易性金融资产期末采用公允价值计价 C.发出存货计价所使用的先进先出法 D.发出存货计价所使用的移动平均法 9. 关于损失，下列说法中正确的是（B）。 A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 C.损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润 D.损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目 10. 关于收入，下列说法中错误的是（D）。 A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 B.收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认 C.符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表 D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

[内部控制,财务管理,会计]企业会计财务管理与内部控制

企业会计财务管理与内部控制 摘要：企业要获得财务内部控制管理的最佳效果，就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作，规范企业财务内部控制管理机制的操作，提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部控制进行简单分析，以供参考。 关键词：企业会计；财务管理；内部控制 就目前的实际情况来看，企业管理工作中，会计财务管理是最重点的一项工作，任何企业都一定要加强会计财务及内部控制管理工作的意识，深化其管理工作程度，不断提升自身的经济实力，来增强企业的整体竞争力。由于企业会计财务管理和内部控制工作都与企业的内部信息有关，涉及到企业资产的安全，因此对企业之后的发展有重大影响。另外一点，从众多大型企业发展上看，企业会计财务的管理水平高低和内部控制是否到位直接制约着企业整体效益的好坏。 一、企业会计财务管理与内部控制问题 （一）管理控制制度不健全 从一般意义上讲，企业的财务内部控制管理机制是由四个方面组成，分别为财务成本预算、财务资金流管理、财务投资风险管理、财务核算管理。这四个部分存在着相互影响的关系。如果其中一个方面在管理上出现问题，其他方面就会出现连锁反应，其他财务管理问题就会出现。从目前我国企业财务内部控制管理机制取得较好成绩进行分析和观察，我们不难发现：在企业内做好了财务内部控制管理，有助于企业科学管理体系的建立，对企业管理策略也起到一定的优化作用。但与此同时，财务内部控制管理机制中的缺陷也显现出来，表现在以下三个方面：①企业在开展财务成本核算过程中，企业对采购行为采取有效的成本核算管理往往被忽略，对采购行为及采购权限没有做出明确的划分以及制约，这就使得采购成为了没有任何依据的行为。企业成本核算一定要把握好度，过度的控制也会由于财务手续繁琐、经费支出等造成效率的下降[1]。②企业在进行资金流管理中，很可能由于当期应收款项及到期债权没有及时的回收影响到企业的正常经营，甚至会由于未按时对应缴费用及到期债务进行偿使企业信誉受损。③很多企业在财务核算管理缺失有效的规范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企业财务管理工作效率的低下。 （二）风险控制与管理不足 当前经济发展异常迅猛，竞争激烈，这就要求企业必须提高风险意识，但很多企业目前并没有对内部控制加以重视。甚至很多企业认为，内部控制针对的仅是财务部门及人员，仅需要财务部做好内部控制就可以了，在实际的工作中，内部控制制度也是将重点放在财务上，注重会计控制。很多的企业在财务风险的防范上没有有效措施，这点在中小民营企业中较为普遍。分析原因主要为：民营企业家在起初创业时，对会计是没有专业认识的，进行经营之后取得成功靠的仅是个人冒险精神及市场敏感度。因此，他们就自然认为只要把握好市场的动向、趋势做出正确的决策，就可以获得成功，会计不是必须的工作。另外，民营企业多为家族式的，任何决策都是老板说了算，对内控制度建设没有认识，更谈不上重视，因此在经

(财务会计)《会计学原理》复习题

１ 会计学原理复习题 （注意：答案写在答题纸上） 一、单项选择： 1、对取得的有关原始凭证进行审核体现了会计的 （ C ） A 、核算职能 B 、分析职能 C 、监督职能 D 、预测职能 2、所有者权益的金额等于企业的 ( B ) A 、流动资产减流动负债 B 、全部资产减全部负债 C 、长期资产减流动资产 D 、长期负债减流动负债 3、企业采用的会计核算基础是 ( C ) A 、货币计价 B 、配比原则 C 、权责发生制 D 、收付实现制 4、在借贷记账法中,账户的贷方用以登记 ( C ) A 、负债的减少 B 、费用的增加 C 、所有者权益的减少 D 、收入的增加 5、要求不同企业在核算时的会计指标应当口径一致，不同企业尽可能采用统一的、相互可比的会计处理方法，这是 （ B ） A 、重要性原则 B 、可比性原则 C 、真实性原则 D 、配比原则 6、借贷记账法下，借方登记增加数还是减少数取决于 （ A ） A 、会计核算形式 B 、记账规则 C 、账户的性质和反映的经济内容 D 、记账程序 7、企业提取现金业务应填制 （ D ） A 、现金收款凭证 B 、现金付款凭证 C 、银行存款收款凭证 D 、银行存款付款凭证 8、我国现在使用的复式记账法是 （ C ） A 、增减记账法 B 、收付记账法 C 、借贷记账法 D 、左右记账法 9、某企业原有负债总额200万，今开出并承兑一张三个月期的商业汇票20万元抵前欠供货单位货款，则企业负债总额变为（ ）元。 Ａ、180万 Ｂ、200万 Ｃ、220万 Ｄ、240万 10、企业接受其他单位或个人捐赠资产，应记入的贷方账户是 （ ） A 、固定资产 B 、资本公积 C 、实收资本 D 、营业外收入 11、生产费用按其经济用途分类的项目，称为 ( ) A 、成本对象 B 、成本项目 C 、会计科目 D 、 12、按账户的用途和结构分，“累计折旧”账户属于 （ ） A 、资产类账户 B 、调整账户 C 、期间账户 D 、盘存账户 13、记账人员记账后发现凭证上会计科目使用错误，应采用（ ）更正。 A 、划线更正法 B 、刮擦挖补法 C 、红字更正法 D 、补充登记法 14、账目核对法适用于哪种账产的清查（ ） A 、现金 B 、固定资产 C 、应收账款 D 、大量成堆，难以逐一清点的财产物资 15、反映企业某一日期财务状况的报表是（ ）

财务管理的基本理论

财务管理的基本理论(《工商管理同等学力考试考纲：财务管理》第一章) 第一节财务管理的理论结构1.概念：财务管理理论、财务管理的理论结构； 2.财务管理理论结构： a.起点、前提和导向：环境、假设、目标； b.财务管理的基本理论：内容、原则、方法； c.财务管理的通用业务理论：企业筹资管理、企业投资 管理、企业分配管理； d.财务管理的特殊业务理论：并购、国际企业、集团、 小企业、通货膨胀、破产； e.财务管理理论的其他领域：发展理论、比较理论、教 育理论； 第二节财务管理环境 1.概述：概念、分类、意义； 2.宏观环境：经济、法律、社会文化； 3.微观环境：企业类型、市场环境、采购环境、生产环境；第三节财务管理假设 1.理财主体假设 - 自主理财假设； 2.持续经营假设 - 理财分期假设； 3.有效市场假设 - 市场公平假设； 4.资金增值假设 - 风险与报酬同增假设； 5.理想理财假设 - 资金再投资假设； 第四节财务管理目标（右边四种）1.产值最大化、利润最大化、股东财富最大化； 2.企业价值最大化； 第一节财务管理的理论结构 一.财务管理理论结构的概念 1.理论： 1）理论：一组结构化的概念、定义和命题，用来解释、预测和指导现实世界的现象 和行为。 2）理论的作用： a.如何解释实践，即认识世界； b.如何进一步做好实际工作，即改造世界； 2.财务管理理论： 根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践的科学总结而建立的概念体 系，其目的是用来解释、评价、指导财务管理实践； 3.结构：

1）结构：结构是各个组成部分的搭配和排列； 2）结构包含两个方面的含义： a.构成系统或物质的基本要素或元素； b.这些要素或元素在整体中的作用及其排列组合，即要素之间的联结关系； 4.财务管理的理论结构： 以财务管理环境为起点、财务管理假设为前提、财务管理目标为导向的由财务管理 的基本理论、财务管理的应用理论构成的理论结构； 二.财务管理理论结构的起点： 1.现有财务管理理论研究起点的主要观点： a.财务本质起点论： 解决：什么是财务、什么是财务管理这些纯理论的问题； 不能解决：为什么进行财务管理这一与财务管理实际密切相关的问题；也不可 能有效的指导财务管理实践； b.假设起点论： 好处：为本科学的理论和实务提供了出发点或奠定了基础； 问题：a.环境决定假设，而不是相反； b.并不是任何科学、任何时候都以假设 作为理论研究的起点； c.本金起点论： 本金作为财务资金的代名词已成为财务理论的核心概念； 好处：以本金作为基本细胞并从此开始研究，有利于从小到大、层次展开，从 而构成完整的财务管理理论体系； 问题：必须解决本金与资金、资本之间的关系； d.目标起点论： 财务管理目标是在考虑风险和报酬两个重要因素的基础上实现企业价值的最大 化； 2.以财务管理环境为起点构建财务管理的理论结构： 财务管理环境：是对财务管理有影响的一切因素的总和；包括宏观环境和微观环 境； 宏观环境：指企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化环境； 微观环境：指企业的组织形式、企业的生产、销售和采购方式等； 财务的五次发展浪潮：

内部管理控制与财务风险的关系

内部管理控制与财务风险的关系 一、内部管理控制对财务风险的具体影响 (一)内部环境对财务风险的影响 内部管理控制体系是针对企业的内部环境而言的，对企业来说，内部管理控制体系直接影响着内部管理控制的贯彻执行以及经营目标的实现。企业内部环境一般包括：职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。内部管理控制的内部环境与财务风险之间是负相关关系。 (二)风险评估对财务风险的影响 在内部管理控制的要素中，排在第二位的就是风险评估，风险评估分为三个环节，即目标设定、事项识别以及风险反应。即要首先对各类风险进行识别，找出可能产生的风险，按照这些风险所产生的影响大小进行排序，并针对各风险制定相对应的应对手段来降低风险或者规避风险。其次是控制风险，通过制定应对措施和实施相对应措施所需要的预算，最终实现对财务风险的降低。实证结果表明，内部管理控制的风险评估与财务风险之间是负相关关系。 (三)控制活动对财务风险的影响 控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动，它是具体的内部管理控制所执行的程序。内部管理控制主要是对职责进行分工控制以及财务预算控制等，通过职责分工和预算控制，使企业的各项财务管理活动置于事前控制、事中控制和事后控制过程中。实证结果表明，内部管理控制的控制活动与财务风险之间是负相关关系。 (四)信息与沟通对财务风险的影响

信息与沟通包括原始信息的采集和整理、信息的传递和沟通、对企业 经营过程中所出现的各种问题进行及时解决等等。《企业内部控制基 本规范》规定，企业的信息与沟通体制与内部控制相配套，保证信息 沟通的顺畅和及时。在企业管理中，信息的处理也主要依靠管理信息 系统来完成。企业的沟通方向不仅包括从上到下，也包括从下到上， 还包括同级别不同部门之间的横向沟通，因此，作为员工应首先明确 自己在整个沟通链条中所处的位置，要从自身来保证沟通的有效性。 实证结果表明，内部管理控制的信息与沟通与财务风险之间是负相关 关系。 (五)内部监督对财务风险的影响 内部监督的目的是为了保证内部管理控制的有效性，通过对内部管理 控制的整个流程，包括设计、创建、实施、控制等，进行监督和评估，来确保对内部管理控制的不足进行有效、及时地弥补。《企业内部控 制规范》规定，企业要完善内部控制的监督机制，详细规定监督的职 责划分、监督的程序、方式等。此外，企业应通过标准的制定来发现 内部控制的缺陷，将内部控制审计常态化。实证结果表明，内部管理 控制的监督与财务风险之间是负相关关系。 二、完善内部管理控制，防范财务风险 (一)强化企业内审制度 审计的作用在于发现问题、指出问题，进而相关部门做出改进来解决 问题。会计控制系统的审计就是为了能够及时、准确地发现企业会计 控制系统的缺陷。审计不仅包括内部审计，还包括外部审计，在发现 问题的基础上提出改进建议，并形成审计报告提交给企业的管理层， 有助于企业会计控制系统的持续完善。在良好的内部控制制度前提下 可以保证量多质优的财务信息的及时获取，为企业各项财务决策和风 险识别创造有利条件。 (二)建立完善的风险评估与责任追究机制

2020年(财务会计)会计学原理试题及答案

（财务会计）会计学原理试 题及答案

会计学原理考试题 一.判断题(每题1分) 1.“资产=负债+所有者权益”这个平衡公式是资金运动的动态表 现 () 2.借贷记账法的记账规则确立的依据是账户的基本结构() 3.费用按其经济用途可以分为生产成本、销售费用、管理费用和直 接费用四大类。() 4.账户按用途结构分类，“预提费用”应属于集合分配账户。() 5.从银行提取现金，一般只填制现金收款凭证。() 二.填空题(每个空格1分) 1.会计基本要素包括________、________、_________、_________、 _________、_________ 2.会计的基本职能是________和__________ 3.账簿按其用途可以分为_________、_________和__________ 4.各种会计核算程序的主要区别在于__________的依据不同 5.资产负债表是反映企业在__________日期财务状况的报表。 三.选择题(单选,每题1分) 1.负债指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导 致_____流出企业 A.货币资金 B.资产或劳务 C.财产 D.经济利益 2.费用是指企业为销售商品_____等日常活动所发生的经济利益流 出企业

A.生产成本 B.支出耗费C提供劳务D.发生损失 3.“利润分配”账户按用途和结构分类属于什么____账户 A.负债 B.所有者权益 C.备抵调整 D.资本账户 4.计提职工福利费的分录是借记有关费用成本，贷记“__________” 账户 A.盈余公积 B.应付职工薪酬金 C.职工福利基金 D.实收资本5．____是资金运动的静态报表。 A．利润表B．资产负债表C．利润分配表D．现金流量表 四.名词解释(每题3分) 1.实地盘存制 2.权责发生制 四.简答题(6分) 简述借贷记账法的基本内容。 五.综合题(每题2分) 某企业200X年1月份发生下列经济业务,请编写相应分录 1.5日购入原材料一批,价税和为11700,以银行存款支付; 2.7日，领用材料28000元，用于产品生产; 3.9日，收回购货单位前欠货款20000，存入银行; 4.10日，销售商品一批，价款28000，销项税4760元,存入银 行; 5.14日,以银行存款偿付前欠供应单位款项30000元; 6.15日，从银行提取现金l000元;

财务管理(XX)章节练习_第1章 财务管理基本原理

章节练习_第一章财务管理基本原理 一、单项选择题（） 1、 甲、乙共同经营A企业，共享收益，共担风险，并且承担无限连带责任，A企业属于（） A、股份有限公司 B、个人独资企业 C、有限责任公司 D、普通合伙企业 2、 下列关于财管中的长期投资的说法不正确的是（） A、长期投资的直接目的是获取长期资产的再出售收益 B、长期投资是公司对经营性长期资产的直接投资 C、投资的主体是公司 D、投资的对象是经营性资产 3、 为财务管理确定具体量化的目标的财务管理基本职能是（） A、财务分析 B、财务预测 C、财务决策 D、财务计划 4、 在股东投资资本不变的前提下，最能够反映上市公司财务管理目标实现程度的是（） A、扣除非经常性损益后的每股收益 B、每股净资产 C、每股市价 D、每股股利 5、 下列有关利润最大化的说法中，不正确的是（ C ） A、没有考虑利润的取得时间 B、没有考虑所获利润和所投入资本额的关系 C、考虑了获取利润和所承担风险的关系 D、许多经理人员都把提高利润作为公司的短期目标 6、 下列有关股东财富最大化观点的说法中，不正确的是（B） A、权益的市场增加值是企业为股东创造的价值 B、因为股东财富可以用股东权益的市场价值来衡量，所以股价最大化与股东财富最大化同等意义 C、企业与股东之间的交易也会影响股价，但不会影响股东财富 D、主张股东财富最大化，并非不考虑其他利益相关者的利益 7、 下列不属于防止经营者背离股东目标的方式是（D ）

A、对经营者进行监督 B、给予股票期权奖励 C、解雇经营者 D、规定资金的用途 8、 下列关于利益相关者的要求的表述中，不正确的是（D ） A、股东和经营者发生冲突的根本原因是具体行为目标不尽一致 B、股东的目标是使自己的财富最大化，经营者的要求是增加报酬、增加闲暇时间和避免风险 C、经营者背离股东利益表现在两个方面：道德风险和逆向选择 D、股东协调自己和经营者的最佳解决办法是找出能使监督成本和激励成本之和最小的办法 9、 公司的下列财务活动中，不符合债权人要求的是（ C ） A、提高利润留存比率 B、降低财务杠杆比率 C、发行公司债券 D、非公开增发新股 10、 根据利益相关者的要求，下列财务关系中最为重要的关系是（D） A、企业与供应商 B、股东和经营者 C、股东和债权人 D、股东、经营者和债权人之间的关系 11、 财务管理的核心概念是（ B ） A、股东财富 B、净现值 C、现金流 D、资本成本 12、 财务管理的基本理论对实务起着指导作用，下列不属于财务管理的基本理论的有（B） A、现金流量理论 B、净增效益理论 C、价值评估理论 D、资本结构理论 13、 下列金融资产中，收益与发行人的财务状况相关程度低的是（A ） A、固定收益证券 B、权益证券 C、衍生证券 D、非固定收益证券 14、

如何做好医院内部财务管理与控制

2012年第4期下旬刊（总第478期） 时 代 金 融 Times Finance NO.4，2012 （CumulativetyNO.478） 浅谈如何做好医院内部财务管理与控制 尚俊珍 （包头市第四医院，内蒙古 包头 014000） 【摘要】随着现代经济形式的发展与医院制度的不断完善，财务管理与控制越来越受到广大医院管理人员的关注与重视，如何做好医院内部财务管理与控制，直接影响到医院的经济效益与发展前景。文章根据医院内部财务管理与控制的现状分析，提出目前存在的一些缺陷，并就如何做好医院内部财务管理与控制提出观点与看法。 【关键词】医院 财务管理与控制 现状 重要性 随着我国经济的蓬勃发展与市场经济的竞争越来越激烈，医院想要拥有更加广阔的市场与发展前景，拥有一个良好的财务运作方式是其必不可少的条件，这就离不开医院内部良好的财务的管理与控制，不断探索和完善医院内部财务管理与控制，才能调动各部门工作的积极性，才能有效地提高医院的整体水平与经济效益。 一、医院内部财务管理与控制的现状 （一）医疗欠费问题的管理 一直以来由于事发突然或者特殊情况等原因，导致医疗欠费的情况屡屡发生。医院担保人所担保的费用有时也得不到妥善处理，也是医疗欠费存在的问题之一；有些家属预交款后在经济上已负担不起后续款项的金额，也会导致财务部收款困难，延缓了正常秩序下财务管理的进程；历史遗留的欠费问题也在大部分医院里存在，其未能做到很好的处理，这也是财务部管理与控制进展困难存在的缺陷之一。面对这些各种各样的欠费问题，财务部应采取有效的相关措施来妥善处理，如在医疗费用担保的时候可实行谁担保谁负责的方式来完善财务管理，不管是谁都不能有特别待遇的权利；而对后续款治疗的相关人员也要及时催缴款额，对历史遗留的欠费问题也应该采取必要的缴费措施，以达到尽量减少医院财务上的损失。 （二）业务收入与管理需要进一步的完善 在有些医院，由于管理部门的不够严格，也有私立名目收费的现象存在，有些部门并没有按照国家的物价部门进行标准收费，有些科室或多或少的存在一些不良的收费行为，为此，财务部门应严格把守，做到收费的票据要统一由财务部管理，可对部分科室进行不定期不定时的抽样检查，在遇到退费与减免的情况时，财务部要严格与相关诊室科的负责人仔细认真核对并签字后予以妥善处理，减免时严格按照国家的减免政策实行，最后交由审计处审核通过。 （三）财务管理与新型科技的引用 随着当代科技的发展与进步，医院的新型财务管理理念也在不断发展，建立健全的信息网络与考核体系，才能有效地控制成本的支出，将服务运营的成本最大限度的降低，同时也减少能耗。而在很多医院，这一部分的管理还是存在很大缺陷的，有些小医院的财务管理还停留在手工记录的初始阶段，导致医院的财务信息不能第一时间的更新与了解。想要医院的成本核算有效地提高，创新成本管理理念是必不可少的条件，财务部门也需要开发新型的软件管理，以达到其与相关的会计软件有效地融通并使医院的成本管理最优化。提高医院的财务管理水平才能使医院内部的财务资源有效的利用，进一步提高医院的经济效益。 二、医院内部财务管理与控制的重要性 （一）医院财务管理是医院经营管理的一个重要环节，其贯穿于医院经营活动的每个场所，是保证医院价值最大化实现的目标。将财务管理与控制医院的经营活动贯穿起来，可以确保医院在运营过程中不会出现太大的资金问题，也可以密切把握医院的资金流向，加强了对医院的债务、资产、现金流回收等方面的监督、管理与控制。 （二）完善医院内部的财务管理与控制是医院处于竞争领先地位的保障。在新的经济发展形式的影响下，国际性合作的医院越来越多，大量外资医院财务管理技术的引入，也冲击着国内医院在财务管理上要求不断创新。要想生存与发展，必须科学完善医院的内部财务管理，这样才能大大的提高医院的竞争力，提高医院的整体水平，也是开展各项工作的基本要求之一。 （三）科学的财务管理能确保医院正常运营并促进医院的发展壮大。财务管理与控制能够科学的指导各项管理工作的开展与实行，并对其最终的结果予以全面的反映。医院的管理者要根据其内部的总目标与实际情况制定有效地财务管理、成本控制，实现优先的资源达到最大化的利用，防止不必要的开支与浪费现象的产生，这样才能使医院不断朝着新的方向发展与壮大。 三、如何做好医院内部财务管理与控制 （一）加强对医院财务人员的培训与再教育。一是在确保财务人员完成自己工作的同时，合理安排一定的时间来进行培训，加大培训力度与资金投入，加强医院与培训机构或者精英讲师的合作来对医院的财务人员进行优先合理的培训，以此来提高财务部门的人才素质。二是培训的过程要有针对性，在对财务管理任务进行的培训过程中，要从医院本身的实际情况与医院财务会计制度的要求出发，找准切入点，选择有效地培训方式与内容。同时也要注重培训之后的实践性，要以提高医院财务人员实际操作能力的思想来进行培训。这是适应医院会计制度发展的需要，也是为医院培养更多优秀人才的前提。 （二）加强医院内部财务管理的规范化建设。财务部门在管理财务的同时要设立备查簿，这样就可以确保在适度灵活运用的同时也在规范化建设的过程中而不会产生一系列的麻烦问题。财务管理的规范化建设首先是要深入研究财务设备查款已成功的有效方式与未能通过的不足之处，同时借鉴大型医院与国外的先进医院的一些做法与措施，为设置规范化查账打下良好的坚实的基 Times Finance 77