2017初级会计职称考试《经济法基础》第四章模拟卷2

2017初级会计职称考试《经济法基础》

第四章模拟卷2

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单项选择题

1.甲企业是增值税一般纳税人，2015年10月向乙摩托车厂订购摩托车10辆，每辆含增值税售价为10000元，另支付改装费共计30 000元。已知，增值税税率为17%，消费税税率为10%。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算正确的是()。

A.10000×10×10%=10000(元)

B.10000×10÷(1+17%)×10%=8547.01(元)

C.(10000×10+30000)×10%=13000(元)

D.(10000×10+30000)÷(1+17%)×10%=11111.11(元)

[答案]D

[解析](1)消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用，改装费应作为价外费用对待;(2)摩托车本身的价款，10 000元/辆已经明确为含税价款，改装费亦属于含税收入，均应换算成不含增值税销售额。

2.

某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为(

)万元。

A.100

B.110

C.105.47

D.109.42

[答案]D

[解析]该酒厂当月应缴纳的消费税=[480+(15+5)÷(1+17%)]×20% +100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)。

3.

某实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年10月销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为72.54万元，另向购买者收取了包装费8.19万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%，实木地板厂该业务应计算缴纳的消费税为(

)万元。

A.3.10

B.3.45

C.3.63

D.4.04

[答案]B

[解析]实木地板厂该业务应缴纳的消费税=(72.54+8.19)÷(1+17%)×5%=3.45(万元)。

4.

某日化厂为增值税一般纳税人，2015年10月将自产的200万件化妆品无偿赠送给关联企业，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为30%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。该日化厂当月应缴纳的消费税为(

)万元。

A.2423.08

B.3150

C.4285.71

D.4500

[答案]D

[解析]该日化厂当月应缴纳的消费税=50×200×(1+5%)÷(1-30%)×30%=4500(万元)。

5.某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格

为90万元，消费税税率为10%，关税税率为20%。进口该批应税消费品应缴纳的消费税为(

)万元。

A.10.8

B.12

C.21.6

D.24

[答案]B

[解析]应缴纳的消费税=90×(1+20%)÷(1-10%)×10%=12(万元)。

6.甲化妆品厂期初库存香水精40000元，本期外购香水精取得增值税专用发票上注明价款100000元，本期期末库存香水精30 000元。甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生产高档化妆品对外销售，取得不含增值税销售额150

000元。已知，消费税税率为30%，购进香水精均取得了增值税专用发票，甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额为()元。

A.12000

B.15000

A.36000

D.45000

[答案]A

[解析](1)甲化妆品厂本期生产领用香水精的价值=40000+100000-30000=110

000(元);(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品，可以按生产领用的数量扣除已纳的消费税;(3)甲化妆品厂本期应缴纳的消费税=150000×30%-110

000×30%=12000(元)。

7.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为()。

A.签订销售合同的当天

B.收到预收货款的当天

C.发出应税消费品的当天

D.书面合同约定支付预付款的当天

[答案]C

[解析]纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

8.下列各项中，不属于消费税征税范围的是()。

A.高尔夫球杆

B.普通护肤护发品

C.实木地板

D.啤酒

[答案]B

[解析]普通护肤护发品不属于消费税的征税范围。

9.下列各项中，属于消费税征税范围的是()。

A.调味料酒

B.电动汽车

C.木制一次性筷子

D.沙滩车

[答案]C

[解析](1)选项A：调味料酒不征收消费税;(2)选项B：电动汽车不属于“小汽车”税目征收范围，不征收消费税;(3)选项C：“木制”一次性筷子征收消费税;(4)选项D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

10.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是()。

A.化妆品

B.金银首饰

C.高尔夫球

D.啤酒

[答案]D

[解析]啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。

11.某电器修理店是增值税小规模纳税人，2015年10月份取得含税修理收入20600元，当月出售一台自己使用过的旧设备，收取价税合计金额123

600元。有关该电器修理店本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是()。

A.20600×3%+123600×2%

B.20600÷(1+3%)×3%+123600×2%

C.20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%

D.20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+2%)×2%

[答案]C

[解析]通常情况下，小规模纳税人应纳增值税=含税销售额÷(1+3%)×3%;但小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或者销售旧货，应纳增值税=售价÷(1+3%)×2%。

12.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为()。

A.收到预收款当天

B.书面合同约定的收款日期当天

C.租赁物发出当天

D.租赁期限届满当天

[答案]A

[解析]营改增纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

13.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是()。

A.烟酒

B.食品

C.化妆品

D.劳保专用鞋帽

[答案]D

[解析]商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

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