应收账款的四大审计方法【会计实务操作教程】

在四大做审计学到的技能

在四大做审计学到的技能 <1>思考任何一件事的合理性 审计界有一句口头禅：“不re”。“不re”，是“not reasonable”的简称，也就是“不合理”，不符合常识。审计师的职责就是检查财务报表的真实性和合理性。为了防止上当受骗，审计师需要仔细推敲公司当局的每一种说法是否合理，这是他们的一种职业习惯。 举一个简单的例子。管理当局会说：“今年收入增长了50％，是因为销售数量增长了50％。”审计师一看报表：“不对啊，成本明明下降了20％啊，期末存货也比上年年底要多。而且也没听说有什么技术进步，能让单位成本大幅下降，所以成本下降只能是因为生产数量在下降。这和销售数量增长不是自相矛盾吗？” 这个例子正印证了一句老话：“说谎话容易，把谎话说圆却很难。”为了把一句谎话编圆，你需要修改很多相关的地方，而且还不一定修改得圆满。审计师就是通过寻找会计资料当中不正常、不合理的蛛丝马迹，从各个角度向公司提出一连串的问题，像猎犬一样刨啊刨，从而把公司隐瞒、编造的事情挖出来。 这年头，不仅公司财务的谎话编得不圆，连骗子的骗术也“不re”。前不久，我收到“淘宝网”发来的一个广告，通知我中了奖。我登陆淘宝网，输入密码，果然有35000元的现金大奖在等着我。在我收到这个广告之前一天，淘宝网的确在搞抽奖，所以我并没意识到这是一个骗局。 我继续读下去，兑奖通知说，税法规定奖不能白拿。只要我邮寄1500元的增值税到某个帐号，他们就会立即把奖金支付给我。我刚要激动地抬屁股去邮局，忽然想起一件事：你直接从我35000元的奖金里扣1500元不就可以了吗，为什么要我去邮局寄钱呢？我又仔细看了看一遍兑奖说明，发现一个新的问题：怎么会让我交增值税呢，增值税一般是在工厂进口原材料的时候才交的。就这样，我识破了一场“不re”的骗局。

应收账款的审计技巧和方法

应收账款的审计技巧和方法 在企业中，应收账款不仅是企业的债权，也是企业的流动资产，对企业的经营发展有着重要的影响。因此，要注重对应收账款的审计工作，积极的采用各种有效的审计技巧和方法，针对应收账款实施有效的审计，这样可以在一定程度上保障财务报表的真实性，有利于维护企业的合法权益，对企业的经营发展形成有效的推动作用，使得企业可以正常的开展各种经营活动。文章就应收账款的审计技巧和方法进行了简要的探究，仅供同行交流和探讨。 [关键词]应收账款;审计技巧;流动资产 当今一些企业为了达到自己的目的，利用应收账款进行会计舞弊，不仅影响了企业的长期发展，也严重扰乱了市场经济秩序。为了能够有效地解决这种问题，就需要加大企业审计人员对应收账款审计的重视程度，同时采取正确的审计技巧和方法，对企业应收账款进行合理的审计，保障财务信息报告的真实性，从而更好地推动企业经营的发展。 1 应收账款舞弊表现 在经济不断发展的进程中，企业的规模也在逐渐地扩大，企业规模的扩大也使得其业务项目增多，这就使得应收账款中存在的舞弊问题逐渐暴露。

1.1 虚增应收账款账户 部分企业为了能够有效地提升自身的经济效益和影响力，就开设虚假销售发票，依据已有的客户名称来上报虚假业务量以及收入，企业将这些虚假的账面也作为应收账款。企业也会对自身的销售业务进行虚构处理，然后依据已有的客户名称来虚构各种业务名称，或者是捏造根本就不存在的业务名称，而我国的现今会计人员对于这些虚增的应收账款账户根本无法有效地辨别真假，因此，造成了社会出现严重的经济损失。 另外，企业在应收账款账目分类的过程中，没有严格地按照规定对企业应收账款进行细化分类，将所有的债权都归结到应收账款中，从而使得债权出现了模糊不清的问题。还有的企业会将本不应该列入应收账款中的债权列入应收账款目录中，从而使得该账户的审核出现了严重的失真问题。 企业为了能够增加自身的信誉度，虚增利润收入和销售业绩，将一些现货交易也列入应收账款中，使得应收账款审核的准确性下降。企业通过将现货交易账款列入应收账款中，将本来的现货账款挪作私人利用，长期将一些已经回收的应收账款进行挂账，并将原本的款项私吞，这不仅造成企业经济的损失，也造成了社会经济出现损失。 1.2 掩盖账龄高的不良资产 在应收账款中，不一定先发生的就要先进行回收，也需要依据客户的具体情况来选择回收的顺序。而企业也会依据自身资金的应用情况以及客户的信用程度来进行销售业务信用期限的设定。当企业出现

四大面试经验合辑

一、 我总共正儿八经地申请了9家公司，其中包括四大（PwC, Deloitte, KPMG, E&Y）＋BDO（所谓的五大）＋两家投行＋一家咨询公司＋保洁。结果： 投行和咨询公司：至今杳无音讯； 保洁：测试阶段被拒； E&Y：第一轮被拒（原因不详） KPMG：网上测试阶段被拒； Deloitte和PwC：最后一轮被拒 BDO：通过! 所以我的面试经验其实不算丰富，三次一面＋三次二面而已。Deloitte和PwC都是最后一轮没过。现在说来似乎很轻松，当时的受的打击还是蛮大的，尤其是得知PwC最后一轮没过的时候。因为竞争非常激烈，尤其是伦敦的办公室，所以每次闯到最后一关都是付出了很多心血的。比如说，PwC前年申请人数：18000人；成功进入一面的人数：6500人；最后闯过全关那到聘书的人数：1370人，也就是说100人里面招7个。而且每个公司只能招聘5％的外国人，也就是说外国人不但要和本地人竞争职位，还要和其他需要工作签证的外国人竞争有限的工作签证。 我现在就来按步就班地说说Deloitte，PwC和BDO的面试经历吧，希望对大家有用。 三家公司的申请步骤雷同，都有四轮： 1。网上填申请表 2。网上做数学题和阅读理解（皆为英文） 3。第一轮面试 4。第二轮面试 (全天考核 AC) 下面分公司讲： 一，Deloitte 1。网上申请表 Deloitte的申请表虽然也有10几页，但是四大里最简单的。过这一关不难，只要基本条件满足了，然后把Career Motivation题答好了就行. 请注意以下事项： a. 多参加Deloitte的招聘活动和求职培训活动，积极参加这种活动对像我这样毫无金融、会计背景的学语言出身的弱势群体尤为重要。可以由此了解公司状况以及所申请职业方向的前景和要求等，以便回答申请表上的三道职业动机问题，即：为什么选择Deloitte？为什么选择审计/税务/咨询？你认为你加入公司后第一年里每天的具体工作内容是什么？ b. 为什么选择Deloitte？一般可从四个方面回答：国际名声、人员培训、企业文化、人。 c.为什么选择审计？我一般从三个方面回答：Passion、Experience、Personal Quality，一切只为论 证auditing and accounting are jobs I would excel in and enjoy。因为这一问的目的是想给你机会

四大会计师事务所审计岗位简历模板

求职意向：Associate audit 电话： 邮箱： 教育经历 乔布大学（985）经济管理学院注册会计师专业本科2008.09 - 2012.06 ?GPA：3.8/4.0 财务相关经历 乔布会计师事务所审计助理2011.11 - 2012.03 ?参与中国石油集团国际石油勘探开发有限公司的年度审计项目 ?协助编制3家子公司工作底稿及报表，独立完成4册底稿的抽凭检查 ?核对报表附注，并整理装订案卷近35册 乔布服装公司财务部实习2009.09 - 2010.08 ?协助审核10家分店每日销售报告，核对金额，确保金额正确无误 ?对退货数额及重大折扣等异常销售情况进行核实，实习期间零差错 ?制作审核工作文档，编写审核报告 ACCA就业力大比拼参与者（40强）2009.09 - 2009.10 ?团队华南区前40强，并个人获得邀请参观普华永道会计师事务所广州分所的机会 其他经历 乔布公关公司公关助理2010.09 - 2010.12 ?承办3D盛宴服装秀，撰写brand story简册，并协助客户进行宣传（联络杂志，网站等媒体） ?协助制定采访计划，确定采访相关事宜；对采访稿、邀请函等相关文件进行中英互译 乔布农业银行客户部实习生2009.07 - 2009.10 ?学习掌握银行内部工作流程，完成贷款及信用卡等业务处理工作 乔布水洞沟摇滚音乐节志愿者2008.09 - 2009.10 ?协助所有后勤和明星接待工作，大部分工作需要大家协同完成 ?活动由银川电视台主办，有机会深入电视台内部，熟悉节目制作流程 技能证书 英语能力：TOEIC（805）、大学英语六级（665） 专业证书：注册会计师（已通过《会计》《税法》《经济法》） 荣誉奖励 获得校一等奖学金（前3%) 2009-2010 话剧《邹忌讽齐王纳谏》最佳演员2009.03-2009.05 特长爱好 喜爱书法（毛笔八级） 爱好音乐、话剧、轮滑

企业会计实务操作课程报账篇(一)

什么是结账?结账的一般程序是什么? 时间：2013-01-22 09:10来自：会计网编辑：雪梅 结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是： (1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额， 全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 结账前应做好哪些准备工作? 时间：2013-01-22 09:20来自：会计网编辑：雪梅 (1)查明在这个时期内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关账簿。 (2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。 (3)已经生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。 (4)通过财产清查而发现的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。 (5)根据“权责发生制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行整理、计算、入账。 (6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。

应收账款的审计方法,建议审计前看看

应收账款的审计方法，建议审计前看看！ 在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。 一、与认定相关的审计程序 （一）实质性分析程序的运用 刚接触应收账款审计，经常会忽略分析程序的应用。虽然分析程序不能直接發现错报，但对一些有密切关系的账户能迅速发现错报，比如应收账款和坏账准备。坏账准备的计提应当与政策一致，坏账计提的方法一经确定，不得随意变更。当我们将各个账龄区间的金额输入我们审计过程中设计的EXCELL表中，应计提的坏账准备金额自动算出，并与被审计单位的账面数核对是否有差异，若有差异需要寻找原因。

除了上述发现错报的分析程序，更常见的是用于分析合理性，若异常，则需追加审计程序。通过复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入、税金的配比，检查是否存在与销售无关的其他款项挂账，是否存在未做销售等情况;通过计算应收账款周转率、应收账款周转天数等财务指标，并与被审计单位以前年度指标、同行同期指标对比分析，检查是否存在重大异常;通过复核应收账款借方累计发生额与账龄分析表中一年以内的金额比较，检查账龄分析表的准确性;在明细表上标注重要客户并编制重要客户应收账款增减变动表，与前期比较，分析其变动原因等等。 （二）函证的运用 函证是证明应收账款余额的真实性、正确性的主要方法，有效的函证可以防止或发现被审计单位和相关人员在销售交易过程中的错误或舞弊行为。函证是应收账款审计中必要的审计程序，除非审计人员可以证明函证很可能无效或应收账款对报表不重要以外，函证的格式虽有积极式和消极式，但我们一般采用积极式。 1.对于繁多的客户，百分之百的函证不必要也不需要，受审计成本效益原则限制，我们通常根据重要性原则

KPMG审计经理谈对四大工作的看法

一个KPMG审计经理眼中对在四大工作的个人看法 pwc在全球是最大的，kpmg是四大中唯一一家在欧洲的业务超过在美国的业务的事务所。其实这些都没有太大意义，因为这与它们在中国的业务无关。以前，我见到不少毕业生选择aa，因为aa曾是全球最大的，但他们不知道aa在中国的管理层曾有过大的动荡，这不可避免地会影响aa在中国的业务，以及一个普通员工在aa中国的工作环境。所以，在四大全球谁最大的问题上，除了能满足一下虚荣心外，没有别的用处。一个毕业生应该重视的，一是宏观方面：四大在中国的业务前景；二是微观方面:具体的那一家四大的办公室的工作环境和其中的人。然后在这对两方面进行了解后，思考一下你进去后能做什么。毕竟，你进四大的目的是学东西和积累工作经验。下面我将就这两方面做一下比较。 四大在中国的业务。kpmg和pwc差不多，ey弱一些。在大的外商投资企业方面，大家都是四大，各有千秋。在中国国内企业方面，kpmg在大客户上领先，pwc在中小客户方面占优势。ey在这一点上目前没有什么优势。但它正在兼并国内所，可能会很快在这方面变强。 四大的办公环境和人员，我个人认为pwc在这点上目前最弱。pwc太大了，它把aa在中国的人员吸收了过去，但aa的很多全球客户却跑到其他四大那里了。所以pwc的审计人员现在也许是四大中最闲的。同时，pwc还要整合它的员工与aa的员工。从公司文化、审计具体方法（原则上不会有大的出入，但具体操作会不同）、技术系统、工资体系、培训等各方面整合，这一过程一般至少要三年时间。我在kpmg就见到不少前aa的员工以及一些pwc的员工要跳槽到kpmg来，原因是pwc内部现在比较乱。 ey在中国的业务发展模式与kpmg和pwc不同，它在积极兼并国内所。所以，我在香港的朋友告诉我，ey香港有很多员工被要求到大陆工作，因为ey需要人员来监控和整合这些国内所。所以，对于ey而言，这也是一个动荡的时候。这也反过去证明ey在以前在开拓国内市场上做得不好。 kpmg，在我看来，有这样几个优点。一是由于在中国业务规模足够大（与pwc相当）而人员又明显少于pwc，因此大家都会有事做；二是kpmg的员工本地化程度最高，比pwc高一些，比ey和dt高许多。在kpmg，审计经理几乎都是本地的，高级经理也有约一半是本地的。没有在四大工作过也许很难体会这一重大差别。如果你做的这个客户的审计经理是外籍（包括香港人），他在审阅你的工作底稿时可能问你一些在你看来是中国常识的问题，你不得不花时间回答那些问题。很难说是你在向他学习审计，还是他在向你学习中国常识。请认清这一点：即使在很多香港人看来，到大陆工作，就算是上海和北京，也是由现代社会到第三世界。外籍（包括香港人）中的很多精英之才（不是全部的精英）是不会来的，就象我很难想象我会去kpmg越南工作一样。 另外，按照视野网友chn001在“四大在中国的比较”中的说法，pwc和dt是要求新进员工即按行业划分的，对此我不甚清楚。kpmg是要求至少在前三年让新进员工不做行业划分。我想这是对新员工有好处的。 综上述，也许目前选择kpmg有更多的理由。但pwc一旦度过了这几年的整合期，就可能又开始高速增长，而ey的兼并国内所，也是挺具挑战性的一个事业。 说了这么多，但有一点是任何人无法预料的：你去的那一家办公室的某一位经理或合伙人可能是个很好的经理／合伙人，这就够了，远胜过笼统地分析四大哪一家在中国最好。

应收账款审计开题报告范文

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具。这就需要审计人员运用相关方法对企业会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，并分析违法违规的原因，将错账、假账进行更正和调整。 一、应收账款的审计要点 第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面： （1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。 （2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。 （3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。 （4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。 （6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。 第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。 第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。 二、应收账款核算的错弊形式及审计思路 一是应收账款入账金额不准确。《企业会计制度》规定，在存在销售折扣与折让的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账从而推迟纳税或将正常销售收入转为营业外收入的情况，对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。 二是应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。对此，审计人员应查阅“应收账款”明细账及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时还需查阅相关业务的原始凭证。

安永审计助-面试问题整理

安永审计助-面试问题整理

安永审计助面试问题整理 一、Please introduce yourself brief or Describe yourself in three words 考官想通过我们的自我介绍，了解我们的个性特点，及这些特点是否适合目前应聘岗位的工作。 一、言简意赅：整个答案在1分钟左右即可说完，而且意思表达到位；二、重点突出：整个答案围绕着沟通、交友展开，个性特点一听了然；三、中心明确，即以工作需要为中心，适应面试考官的需求心理。四、切勿流水式的重复简历内容 二、About E&Y：why E&Y；Why audit 1、why E&Y a、不错的报酬、良好的工作环境、完整的培训计划、充满挑战的任务、接触到不同行业的机会、较高的职业起点等等。 b、尽量对各家事务所多一些了解。 子问题（1）你是否同时选择了其他三大？（2）你为什么选择我们？ a、实话实说，例如：我没有在四大工作的经验，也没有在四大工作的朋友，我对四大的认识都是从公共媒体上得到的，所以我不知道四大之间有什么明显的差别，但是我相信每一家都能够给我

一个XXX的发展机会。 b、信息丰富型，PwC可说他的规模，KPMG 可以说他金融行业的优势，EY可以说做钢铁行业是国内一流，说DTT,可以说公司的发展。反正找这个公司的优势说。 2、Why audit 审计可以让我掌握很多基本技能，了解一个企业的资产结构，融资方式，可以打下好的基础。 思路：( 1)、面试官试图从中了解你求职的动机、愿望以及对此项工作的态度。 ( 2)、建议从行业、企业和岗位这三个角度来回答。 ( 3)、参考答案——“我十分看好贵公司所在的行业，我认为贵公司十分重视人才， 而且这项工作很适合我，相信自己一定能做好。” 3、很多人受到过四大良好培训后跳槽并且工作很出色，也有一些一直做下去，你认为这两种人的差别在那里？ 思路:（1）考察对企业文化的认可程度：企业在招聘过程中常常会考虑到员工是否能够认可和

会计实务操作学习心得

学习会计实务操作的心得体会 学号：1姓名： 张冬芳通过一学期的《会计实务操作》课程的学习，我不仅学到了许多专业知识，同时也帮助我发现了一些本单位现有会计工作中的问题，自己的工作能力得到了一定的提高，主要有以下几方面。 一、发现了我单位内控制度不严，无章可循的问题。我单位没有按照账款分管的原则进行操作，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而经常出现差错；为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这是导致出纳工作出现差错的重要原因。 二、发现了我单位财务手续不全，疏于防范的问题。我单位有的出纳员填写现金支票不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，容易造成借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事；存在对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善的现象，如果遗失凭证或财务室被盗，就会酿成很大的问题。通过学习这门课程，有利于我们加深对会计理论知识的进一步理解和掌握，并与其它会计相关专业相衔接，将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起。结合会计基本理论及知识，深入浅出地讲解如何处理业务、怎样填写会计凭证及怎样记账、结账、对账和编制会计报表等一系列的方法和程序，以及办理各项税务的方法，帮助我们掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，使我们具备应对实际工作中各种实务问题的能力。增强我们的实务感，提高实际操作能力，也为今后的会计工作奠定实务基础。 由于企业财务信息的保密性使我们在校期间难以真正获得实践机会，因此，我们通过“会计模拟训练”掌握操作要领，通过互动教学与其他同学交流或者可以得到老师帮助。鼓励我们参与课题研究，通过“会计模拟训练”使我们有

对应收账款审计的一些思考

学生论文 标题：对应收账款审计的一些思考姓名： 专业： 课程名称：审计学 联系电话： 电子邮箱： 授课教师： 完成日期：

对应收账款审计的一些思考 [摘要] 在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业的竞争力，企业不得不采用赊销的方式去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师需要特别关注的审计领域。 关键词:应收账款函证替代程序 应收账款作为企业的一项重要流动资产，同时也是企业最为利用进行资产利润操纵的一个方面，在审计人员审计中占有举足轻重的地位。审计人员对应收账款审计的审计办法一般先采取征询的方法，在没有获得审计证据的情况下，审计准则规定审计人员必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，最终确认应收账款的存在性和真实性。本文就应收账款的审计过程进行简单的探讨，提出一些简单的思考。 一、函证 函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现状存在情况的声明，获取和评价审计证据的过程。通常境况下，如果采用审阅法、核对法等方法来检查应收账款，就往往难以取得充分适当的审计证据，无法说明应收账款真实可靠；如果通过实施函证来检查应收账款，则往往可以取得形式上和实质上的双重价值的审计证据，足以验证应收账款真实可靠，所以说，函证是应收账款审计中必不可少的审计程序。 关于函证的相关基础知识（范围、对象、方式、时间等）在这里就不在赘述了，在这里主要谈一谈关于函证控制问题。函证过程既是审计程序中一个很普遍的步骤，也是最重要的步骤。加强函证控制对注册会计师控制审计风险具有非常重要的意义。严格控制函证过程中的每个步骤，需要做到：1、确保函证对象选择的独立性，不受审计单位意见的左右；2、确

应收账款函证审计程序的应用(一)

应收账款函证审计程序的应用(一) 企业虚增利润的常用手法是多记收入，在会计入账平衡的制约下，收入多记必然对应的是应收账款的高估，从而使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标。为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。 应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。由于函证所取得的是外部证据，证明力较强，这有助于实现与管理当局的“存在或发生”认定、“权利与义务”认定、“完整性”认定以及“估价或分摊”认定相关的审计目标。因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。在具体运用应收账款函证审计程序时，可以分六个步骤进行。 一是严格控制函证过程。为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，

还是这笔应收账款本来就是一笔假账。 二是合理确定函证的范围和对象。审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。(2)被审单位内部控制的强弱。若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。(3)以前期间函证的结果。若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。 另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。 三是科学选择函证方式。函证方式分为肯定式函证和否定式函证两种。肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。一般来说，相关的内部控制无效时，固有风险和控制风险评估为高水平；预计差错率较高；个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款存在争议、差错等情况应选择肯定式函证方式。否定式函证，又称反面式、消极式函证。它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。一般来说，

【揭秘】四大会计师事务所的部门设置

【揭秘】四大会计师事务所的部门设置 进入四大会计师事务所是所有学会计的小伙伴们的一个梦想，但是你真的了解四大吗？ 所谓知己知彼百战不殆，你连"敌人"的军队部署都不知道，又何谈攻克敌军呢？为了深入"敌方"阵地，中博诚通小编今天就带大家来简单聊聊四大的部门设置。 什么？为什么要了解部门设置。你投简历总得知道你申报哪个部门吧！ 其实四大会计师事务所它们从文化到组织架构、业务体系、工作内容、甚至薪酬激励等方面都极为相似，因此下面要说的部门设置可能在各家的叫法不同，但其实质都是基本相同的。 四大里大致有这样几个部门，分别是审计部、管理咨询部、企业风险管理部、税务部、财务咨询部。 审计部 我们首先来说说审计部，审计部是每年招人最多的一个部门，也是应届毕业生最容易进入的一个部门。 做个比较形象的比喻，审计部招聘就像是皇宫定期采选宫女，要求应聘者"体态均匀，容貌上佳"能接待好贵人客户，又要求"手脚麻利，机灵能干"能和上司主子心有灵犀。 虽然审计部应聘要求颇多，但它毕竟是大批采选"宫女"，所以入选人数也众多，每年审计的招聘人数都能达到总招聘人数的60%~70%。 那么审计部到底是干什么的呢？ 官方的解释是这样的：“我们利用基于风险导向的专属审计方法，帮助客户实现业务目标、完成资金筹措、增强管理能力和减少企业风险。"好吧，相信如果各位客官想看这种抽象的官方解释也不会点我了??，额、是点我这篇文章??。 举个例子来说，如果你是一个大土豪，你现在想投资一个公司，但是土豪你又不懂得财会那怎么办呢？再假如你是个继承家业的"富二代"，你拥有公司大量股份，但是你又不了解公司的财务状况，不知道你应得多少分红，那怎么办呢？ 这时候就需要外部审计的出现了，也就是四大通过审计业务对目标公司进行审计，以这种方式减少企业经营数据的不真实性，保证商业市场的相对规范。 审计业务是会计事务所的传统业务，传统这二字也就意味着这一业务已经发展到了相对成熟的阶段，竞争者多而利润少，反应到审计工作者身上就是工作累，但收入相对其他岗位来说并不可观，用形象的"宫女理论"来说就是，干着"洗洗涮涮"的活，俸禄不多，还有N多姐妹跟你一样想着"一朝得圣恩从此变凤凰"。

[注册,会计师,审计,其他论文文档]谈注册会计师的四大审计方法

谈注册会计师的四大审计方法 【摘要】上市公司粉饰会计报表在我国相当普遍，且危害极大，面临着较严重的诚信危机。针对这种现象，本文根据最新颁布的审计准则，结合实际工作中一些中外企业发生的典型案例，提出了注册会计师的几种审计方法，旨在提高注册会计师的审计质量，避免会计舞弊行为的发生，最大限度地保护中小股东的利益。 【关键词】注册会计师；审计方法；会计舞弊 近几年来，一些上市公司粉饰会计报表行为相继被披露，从琼民源到银广厦，从蓝天事件到宝硕股份，会计舞弊手段不断翻新，使得注册会计师防不胜防，致使一些中小股东损失惨重，中国证券市场出现了严重的诚信危机。为提高审计质量，最大限度地避免会计舞弊行为的发生，笔者总结出了以下四种审计方法，供广大注册会计师对上市公司进行审计时参考。 方法之一：账证核对 注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象——当前财务会计的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的主要方式： 一是原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。 二是复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务通过双重记录说明企业资源的来源与去向，因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。复式记账的科学性就在于此。 三是权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务，也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征，认认真真地进行账证核对，许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见，以会计为媒介而产生的审计业务，造就了注册会计师对会计语言的

应收账款审计方法

【实战干货】审计前看看！应收账款审计方法（建 议收 当今主流的审计是一种以风险为导向的审计，它要求审计人员先评估财务报表重大错报风险，在评估的结果上设计并实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计程序得出恰当的审计结论并出具恰当的审计报告。 审计准则告诉我们，第一步做的是风险评估。风险评估的主要方法有询问、观察与检查、分析程序和穿行测试，目的是了解被审计单位及其环境。第二步是风险应对。风险应对主要从两个方面出发，一方面是报表层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与报表整体相关，进而影响多个认定（比如内部控制环境的薄弱、对报表有重大影响的高级人员的频繁变动等）。它要求审计人员应对这类风险时更加强调保持职业怀疑态度的必要性，尽可能多地分派经验丰富的审计人员，执行审计程序时融入更多不被管理层预见的方法等。另一方面是认定层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与特定的某个交易、账户余额、列报的认定相关，包括我们熟悉的控制测试和实质性审计程序。 根据中注协公开披露，很多审计人员针对应收账款坏账准备程序，未能实施恰当审计程序。未执行重要客户应收账款函证程序，如2015年12月31日盛天传媒应收东阳虹途影视文化发行有限公司（以下简称“东阳

虹途”）686万元，占公司应收账款余额的51.12%，为公司应收账款余额最大客户，且2015年12月盛天传媒和东阳虹途存在大额合同变更，将2013年发行许可合同授权使用费由5040万元变更为2240万元。而在执行盛天传媒2015年应收账款审计程序时，未对大额合同变更保持合理关注，未对应收东阳虹途期末余额实施函证程序，未说明不予函证的理由，也未实施充分、有效的替代测试。下面就以我们熟知的应收账款为例，浅析一下应收账款审计。 在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。 一、与认定相关的审计程序 （一）实质性分析程序的运用 刚接触应收账款审计，经常会忽略分析程序的应用。虽然分析程序不能直接發现错报，但对一些有密切关系的账户能迅速发现错报，比如应收账款和坏账准备。坏账准备的计提应当与政策一致，坏账计提的方法一经确定，不得随意变更。当我们将各个账龄区间的金额输入我们审计过程中设计的EXCELL表中，应计提的坏账

CFA：四大的经典审计经验贴

CFA:四大的经典审计经验贴 银行存款作为一个单位流动性较强的资产，注册会计师在对其进行审计时，为降低审计风险，必须保持合理的怀疑及必要的职业谨慎。尤其需要关注以下几个问题： 1.当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入帐贷款和应付票据的可能性。 当现有条件下，票据贴现融资是企业较为方便可行的融资手段之一。根据票据法规定，在银行开立存款帐户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。但企业为避开银行贷款的门槛，通常找一家与其关系不错的单位配合。签发无实质交易内容的银行承兑汇票，随即办理票据贴现，变相取得银行贷款。若被审计单位在办理贴现后即将银行存款、应付票据、财务费用入帐，注册会计师面临的主要审计风险不大。注册会计师面临的主要审计风险在于未发现被审计单位的帐外票据贴现融资。例如，某企业出于粉饰经营业绩、虚增利润的动机，虚构销售收入及应收帐款；但若期末应收款项过大，会引起审计人员的重点关注。为避免引起审计人员的怀疑，企业还要制造销货款回收及时的假象，使用帐外票据贴现是其手法之一。 为降低此种审计风险，注册会计师在审计时应做到：索取企业定期存单原件(若只提供复印件，则有可能已质押)；详细审计承兑保证金的入帐记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在兑银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记薄；结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。 2.在抽查银行存款大额收支时，应特别注意资产负债表日前后发生的业务。 上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏帐准备的计提，虚增利润；同时虚增货币资金，美化现金流量。例如，某公司上市两年后，募集资金所剩无几，生产经营不尽人意，若据实披露，则容易让人得出判断，该企业现金流量较差，前景不容乐观。为避免出现这样的情况，企业暂时从关系不错的单位借一笔几千万的款项作为“预收帐款”入帐(并无实际交易，但为应付审计，客户可能伪造销售合同)，资产负债表日后又分几次将该款项予以归还。再如，某企业年末实际经营情况为亏损，通过应收帐款的虚假回收来少提坏帐准备，扭亏为盈。具体做法为：资产负债表目前先从某一方(通常为关联方)借一笔款项，作为回收货款处理，同时以此款办理定期存单作为质押或直接作为保证金，办理银行承兑汇票给对方，但不做帐务处理。这样，提供款项一方无风险，造假企业也达到了目的，这种作假手法注册会计师很难在年报审计时发现，特别是审计时间越接近资产负债表日越难发现。 注册会计师为避免此类风险，在执行抽查银行存款大额收支程序时，要做到：仔细甄别交易是否为客户所需，是否有足够的依据证明其真实性；付款方是否与被审计单位经常发生业务；对接近期末时收到的大额款项应详细审核银行进帐单等入帐依据，付款人及付款银行是否符合常理，必要时可亲自到对方单位取证；结合应收款项、预收款项相关明细户审计，分析资产负债表日后至审计日的发生情况及回函情况等。要特别关注是否有非正常或不必要的收支活动。 3.存在大额未达帐项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。 上市公司关联方占有资金是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达帐项打时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B 公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司还款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏帐准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做帐务处理，作为银行存款未达帐项，但C公司直接或间接到款项后作为B公司的还款立即入帐，从而虚构了控股股东的还款，同事严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。 注册会计师在执行核查银行存款未达帐项程序时，要做到：区分未达帐项是否正常，大额资金支出去向是否明

企业会计实务操作课程报账篇二

样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现 金”项目？ 时间：2013-01-22 14:00 来自：会计网编辑：雪梅 销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现 金，包括本期销售商品洽销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销 售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售 退回所支付的现金。本项目可以根据应收账款、应收票据”预收账款、主营业务收入”其 他业务收入"等科目的记录分析填列。 计算公式如下： 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入” +应交税金一一应交增值税（销项税 额）”增加净额-应收账款”应收票据”其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）+预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-财务费用”中的票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据” +应付销售退回款”的增加净额。 公式说明： 主营业务收入”其他业务收入”依据利润表中的数据填列； 应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（销项税 额）”本期发生额填列。 应收账款”应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没 有收到现金，故应予以扣除； 预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收 入，故应将这一部分增加净额计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中； 本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据坏账核销备查登记簿”中已核销坏账收回”栏目数字填列； 票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收票据”的减少额全部计入

企业应收账款管理表格.docx

精品资料
被审计单位： 项目： 应收账款 编制： 日期：
应收账款实质性程序
索引号：
ZD
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的应收账款是存在的。
√
B 所有应当记录的应收账款均已记录。
√
C 记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制应收账款明细表：
ZD2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；
(3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； D
(4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同
一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销
账户、关联方账户或雇员账户）。如有，应做出记录，必要时作调
整；
(5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比
例。
2.检查涉及应收账款的相关财务指标：
(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当
ABD
略
期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指
标比较，如存在差异应查明原因；

应收账款审计要点

内部审计工作软件管理的作用之我见 1、是未来审计的重要要手段 2、是解决将来我们审计的公司数据种类繁杂、内容复杂、数量规模大的有效手段； 3、为内审工作的规范化、模版化，提供了可靠的依据，对审计业务的管理提供了依据。 4、改善内审工作条件，提高工作效率的重要帮助 5、提出了内部审计工作的程序化的工作流程，有利于规范内部审计行为，提高审计质量 试论应收账款审计的要点和方法 作者：鲁小丽2013/8/20 15:58:42 来源：本站整理 一、我国应收账款审计发展的现状 根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠账款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业竞争力，企业不得不采用赊销的方法去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师审计需要特别关注的审计领域。 二、应收账款审计中注册会计师应注意的问题 注册会计师在对应收账款进行审计过程中应当注意这些问题，否则将会影响审计的质量。 1、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。 此种情况会造成核算不实、不准确。检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。 2、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。此种情况主要是企业将未实现