税务行政处罚的种类和处罚依据

税务行政处罚的种类和处罚依据

（共22项）

1、纳税人违反税务管理的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第60条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下罚款；情节严重的，处以二千元以上一万元以下罚款：

（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（4）未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

2、纳税人、扣缴义务人违反纳税申报规定的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第90条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3、扣缴义务人违反税务管理的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第61条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法》第62条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下罚款。

4、偷税的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第63条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5、编造虚假计税依据的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

6、不进行纳税申报的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第64条第二款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

7、逃避追缴欠税的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第65条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，防碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

8、骗取出口退税的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第66条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

9、抗税的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第67条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

10、经责令限期缴纳，逾期未缴纳的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第68条：纳税人、扣缴义务人在规定的期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

11、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第69条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

12、阻挠税务检查的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第70条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻止税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第96条：纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：

（1）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（2）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；（3）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

（4）有不依法接受税务检查的其他情形的。

13、非法印制发票的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第71条：违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

14、拒不接受税务机关处理的行为

处罚种类：收缴其发票或者停止向其发售发票

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第72条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

15、金融机构拒不协助税收征管的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第73条：纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移税款，造成税款流失的，由税务机关处10万元—50万元的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000—1万元的罚款。

16、金融机构未登陆税务登记证件号码及帐户帐号的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第92条：银行和其他金融机构未按照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的帐户中登陆税务登记证件号码，或者

未按规定在税务登记证件中登陆从事生产、经营的纳税人的帐户帐号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

17、有关单位拒绝配合税务检查的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第95条：税务机关依照税收征管法第54条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

18、税务代理人违法的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第98条：税务代理人违反法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”

19、非法提供银行帐户、发票、证明或其他方便的

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第93条：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

20、非法印制、转借、倒买、变造或者伪造完税凭证的

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第91条：非法印制、转借、倒买、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

21、违反发票管理办法的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国发票管理办法》第36条：未按照规定印刷发票或生产发票防伪专用品的；未按照规定领购、开具、取得、保管发票以及未按照规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以处1万元以下的罚款。有前述两种及两种以上行为的，可以分别处罚。

《中华人民共和国发票管理办法》第37条：非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以处1万元以下的罚款。

《中华人民共和国发票管理办法》第38条：私自印刷、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《中华人民共和国发票管理办法》第39条：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

22、到期不缴纳罚款的行为

处罚种类：罚款

依据：《中华人民共和国行政处罚法》第51条第一项：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款

25、法律责任

1.违反税务管理基本规定行为的处罚

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正。可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上l万元以下的罚款。

（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；

（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

2.罚款50%以上3倍以下

（1）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

（2）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3.罚款50%以上5倍以下

（1）对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者

少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

（3）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的

税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构

成犯罪的，依法追究刑事责任。

（4）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务

机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措

施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

4、一倍以上五倍一下

（1）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登

记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款（2）：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（3）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、

滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、

滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款

5、一万以上五万以下

（1）纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻止税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

（2）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

（3）非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

26、纳税评估指标

税务行政处罚的种类

1.罚款；

2.没收非法所得；

3.停止出口退税权；

4.收缴发票和暂停供应发票税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

税务行政处罚的程序

（一）简易程序的适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

（二）一般程序：1.调查与审查；2.听证；3.决定。

税务行政处罚的执行

税务机关做出的行政处罚行为：

1.罚款；

2.没收财物和违法所得；

3.停止出口退税权。

4.收缴发票和暂停供应发票

税务机关不予依法办理或者答复的行为：

1.不予审批减免税或者出口退税；

2.不予抵扣税款；

3.不予退还税款

税务行政复议申请

申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

必经复议：

税务机关做出的征税行为、.不予审批减免税或者出口退税.不予抵扣税款；不予退还税款税务行政复议决定：

自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。情况复杂，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。

税务行政诉讼的原则

（一）人民法院特定主管原则（二）合法性审查原则（三）不适用调解原则（四）起诉不停止执行原则（五）税务机关负举证责任原则（六）由税务机关负责赔偿的原则

税务行政诉讼的管辖

（一）级别管辖（二）地域管辖（三）裁定管辖

税务行政诉讼的受案范围

（一）税务机关作出的征税行为——复议前置

（二）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或者纳税担保行为

（三）税务机关作出的行政处罚行为

（四）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为

（五）税务机关作出的税收保全措施

（六）税务机关作出的税收强制执行措施

（七）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或者不予答复的行为

（八）税务机关的复议行为

税务行政诉讼时间

对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。

5、税务关执法过程中，只需要严格按照税法的规定征税款，而不需要事先取得纳税人的同意。征税行为的这一特征属于行政行为特征中的（）

Ａ、执行性Ｂ、单方意志性Ｃ、强制性Ｄ、无偿性

8、根据国家赔偿法的规定，赔偿请求人应当在行政机关行政行为被确认违法后提出赔偿的法定期间是（）

Ａ、２个月Ｂ、３个月Ｃ、６个月Ｄ、２年

11、根据行政处罚法规定，当事人逾期不缴纳罚款，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。

Ａ、３％Ｂ、５０％Ｃ、１％Ｄ、５％

21、按照现行企业所得税的规定，下列税种在计算企业应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（）

Ａ、印花税Ｂ、消费税Ｃ、营业税Ｄ、增值税

27、陈某偷税被司法机关追究，如果偷税罪成立，法院可以判处陈某的最轻主刑刑罚是（）Ａ、管制Ｂ、没收财产Ｃ、拘役Ｄ、罚金

主刑分为以下五种：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑等

28、生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税的优惠，必须符合的条件是（）

Ａ、应为先进技术企业Ｂ、应为产品出口企业Ｃ、经营期应在１０年以上Ｄ、应在经济技术开发区

两免三减半：对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

三免三减半：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，及从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等，可免征、减征企业所得税；而新企业所得税法实施条例又给予从事相关项目的环保企业“三免三减半”的税收优惠。“

31、法是由国家创制的，国家创制法律的主要方式包括：（）

Ａ、制定Ｂ、公布Ｃ、认可Ｄ、解释

33、根据立法法的规定，民族区域自治地方人民代表大会可以制定（）

Ａ、行政法规Ｂ、地方规章Ｃ、自治条例Ｄ、单行条例

34行政法的基本原则贯穿于行政法的具体规范之中，体现行政法基本价值观念，包括：（）

Ａ、合法性原则Ｂ、合理性原则Ｃ、保护相对人权益原则Ｄ、教育与惩处相结合的原则

43、在行政诉讼中，原则上不应当停止被诉具体行政行为的执行，但也有例外。可以暂停执行的具体情况有：（）

47、在纳税人与税务机关发生的税务争议中，不得直接向人民法院提起诉讼的有（）Ａ、有关应纳税额的争议Ｂ、有关扣压纳税人货物的争议Ｃ、有关冻结纳税人银行存款的争议Ｄ、有关滞纳金问题的争议

49、税务稽查审理是查处税务违法案件的必要环节，审理的内容主要包括（）

A、违法事实是否清楚

B、是否符合法定程序

C、税收行政法规是否合法

D、拟定的处理意见是否得当

51、纳税人办理哪些涉税事项时，必须持税务登记证件（）

A、申请减税、免税、退税

B、申报纳税

C、领购发票

D、签收税务行政处理决定书

53、应税消费品包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。以下项目中属于“价外费用”的有（）

A、手续费

B、运输装卸费

C、储备费

D、增值税销项税金

行政处罚的种类包括哪些

遇到行政法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.sodocs.net/doc/752484487.html, 行政处罚的种类包括哪些 行政处罚的种类包括哪些？行政处罚的种类包括警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照；行政拘留及其他行政处罚这7种。针对不同的情形处以相应的处罚。下面由赢了网的小编在本文详细介绍。 根据《中华人民共和国行政处罚法》第八条的规定，行政处罚有以下7种： 1、警告。 是国家对行政违法行为人的谴责和告诫，是国家对行为人违法行为所作的正式否定评价。从国家方面说，警告是国家行政机关的正式意思表示，会对相对一方产生不利影响，应当纳入法律约束的范围；对被处罚人来说，警告的制裁作用，主要是对当事人形成心理压力、不利的社会舆论环境。适用警告处罚的重要目的，是使被处罚人认识其行为的违法性和对社会的危害，纠正违法行为并不再继续违法。 2、罚款。

是行政机关对行政违法行为人强制收取一定数量金钱，剥夺一定财产权利的制裁方法。适用于对多种行政违法行为的制裁。 3、没收违法所得、没收非法财物。 没收违法所得，是行政机关将行政违法行为人占有的，通过违法途径和方法取得的财产收归国有的制裁方法；没收非法财物，是行政机关将行政违法行为人非法占有的财产和物品收归国有的制裁方法。 4、责令停产停业。 是行政机关强制命令行政违法行为人暂时或永久地停止生产经营和其他业务活动的制裁方法。 5、暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照。 是行政机关暂时或者永久地撤销行政违法行为人拥有的国家准许其享有某些权利或从事某些活动资格的文件，使其丧失权利和活动资格的制裁方法。 6、行政拘留。

海关已作行政处罚,是否还应追究刑事责任

海关已作行政处罚，是否还应追究刑事责任 我国海关法规定违反海关法的行为包括走私罪、走私行为和违法海关监管规定的行为三种。对于走私罪和走私行为的界限，一般认为主要是从客观要件“量”上加以区分，走私 罪限于特定的几种对象，走私几种对象之外的禁止限制货物物品是走私行为；走私普通货物物品，偷逃税额在5万元以上的是走私罪，不足的是走私行为；走私违禁物品，达到一定数量构成犯罪，未达到一定数量是走私行为。此外，个别情形下也有从主观要件上加以区分的，如走私淫秽物品罪要求主观上有“牟利或传播为目的”，不具备此目的的以走私行 为处理；再如未经海关许可，擅自销售保税货物，要求“牟利”为目的，方可构成犯罪。对于走私罪和走私行为之间的界限，尽管从理论上可以梳理出以上几点，但事实上仍然存在二者之间的模糊地带，存在有的学者所谓的“双重性构成要件”， 即这类构成要件在不法类型上既具有行政违法的性质，又具有刑事违法的性质。其直接后果是带来司法与行政权力都有权处理走私犯罪案件，因此在处理具体案件时显得十分棘手。 例如上海培林旅游用品有限公司走私案（(1999)黄刑初字第233号），辩护人辩解：本案走私犯罪分为9月30日和10月7日，正好跨跃1979年刑法和现行刑法，由于这两个

法在对走私罪数额上的认定是不同的，因此，本案的走私犯罪数额分两部分核定；70.569吨涤纶丝已经工商部门作了行政处罚，不应再追究刑事责任，故对70.569吨不应再作犯 罪认定。法院认为，缴获的70.569吨涤纶丝被行政机关罚 没后，培林公司如实向海关部门作了交代，并经海关部门同意核销结案，表明在这件事上培林公司愿意接受海关的监管，并经海关同意可以不补交应缴税额。培林公司在这件事中的行为，不符合《中华人民共和国刑法》第一百五十四条第一款第一项规定：“未经海关许可并且未补缴应缴税额”的犯罪 构成要件；同时也不符合走私案件必须具有逃避海关监管这一主要特征，故对检察院指控的这一节事实本院不予支持。至于以行政处罚过刑事不能处罚的理由缺乏法律依据，本院不予采纳。这里，法院回避了行政处罚是否可替代刑事处罚这一复杂的法律问题，而是以是否逃避了海关监管来认定。但这存在内在矛盾，因为此前行政处罚培林公司的前提就是逃避了海关监管构成了走私，尽管培林公司被行政机关罚没后，如实向海关部门作了交代，但这只是走私既遂后的行为，并不能反推行为人无逃避海关监管的故意。因此，法院在此问题上判决有不妥处。尽管行政处罚过刑事不能处罚的理由缺乏法律依据，但是若对于已行政处罚过的行为再追究刑事责任，一件行为面临两次国家公权力的追诉与惩罚，可能违反“一事不再理”和“一事不再罚“的原则，有侵犯嫌疑人权利的

中华人民共和国海关行政处罚实施条例

中华人民共和国海关行政处罚实施条例 中华人民共和国海关行政处罚实施条例 国务院 中华人民共和国海关行政处罚实施条例 中华人民共和国国务院令 第420号 《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》已经2004年9月1日国务院第62次常务会议通过,现予公布,自2004年11月1日起施行。 总理温家宝 二○○四年九月十九日 中华人民共和国海关行政处罚实施条例 第一章总则 第一条为了规范海关行政处罚,保障海关依法行使职权,保护公民、法人或者其他组织的合法权益,根据《中华人民共和国海关法》(以下简称海关法)及其他有关法律的规定,制定本实施条例。 第二条依法不追究刑事责任的走私行为和违反海关监管规定的行为,以及法律、行政法规规定由海关实施行政处罚的行为的处理,适用本实施条例。 第三条海关行政处罚由发现违法行为的海关管辖,也可以由违法行为发生地海关管辖。 2个以上海关都有管辖权的案件,由最先发现违法行为的海关管辖。 管辖不明确的案件,由有关海关协商确定管辖,协商不成的,报请共同的上级海关指定管辖。 重大、复杂的案件,可以由海关总署指定管辖。 第四条海关发现的依法应当由其他行政机关处理的违法行为,应当移送有关行政机关处理;违法行为涉嫌犯罪的,应当移送海关侦查走私犯罪公安机构、地方公安机关依法办理。 第五条依照本实施条例处以警告、罚款等行政处罚,但不没收进出境货物、物品、运输工具的,不免除有关当事人依法缴纳税款、提交进出口许可证件、办理有关海关手续的义

务。 第六条抗拒、阻碍海关侦查走私犯罪公安机构依法执行职务的,由设在直属海关、隶属海关的海关侦查走私犯罪公安机构依照治安管理处罚的有关规定给予处罚。 抗拒、阻碍其他海关工作人员依法执行职务的,应当报告地方公安机关依法处理。 第二章走私行为及其处罚 第七条违反海关法及其他有关法律、行政法规,逃避海关监管,偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理,有下列情形之一的,是走私行为: (一)未经国务院或者国务院授权的机关批准,从未设立海关的地点运输、携带国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的; (二)经过设立海关的地点,以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管,运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的; (三)使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以其他方式逃避海关监管,擅自将海关监管货物、物品、进境的境外运输工具,在境内销售的; (四)使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以伪报加工贸易制成品单位耗料量等方式,致使海关监管货物、物品脱离监管的; (五)以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管,擅自将保税区、出口加工区等海关特殊监管区域内的海关监管货物、物品,运出区外的; (六)有逃避海关监管,构成走私的其他行为的。 第八条有下列行为之一的,按走私行为论处: (一)明知是走私进口的货物、物品,直接向走私人非法收购的; (二)在内海、领海、界河、界湖,船舶及所载人员运输、收购、贩卖国家禁止或者限制进出境的货物、物品,或者运输、收购、贩卖依法应当缴纳税款的货物,没有合法证明的。 第九条有本实施条例第七条、第八条所列行为之一的,依照下列规定处罚: (一)走私国家禁止进出口的货物的,没收走私货物及违法所得,可以并处100万元以下罚款;走私国家禁止进出境的物品的,没收走私物品及违法所得,可以并处10万元以下罚款; (二)应当提交许可证件而未提交但未偷逃税款,走私国家限制进出境的货物、物品的,没收走私货物、物品及违法所得,可以并处走私货物、物品等值以下罚款;

行政处罚的种类

试题： 行政处罚的种类有哪些？ 答案： (1)警告; (2)罚款; (3)没收违法所得、没收非法财物; (4)责令停产停业; (5)暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照; (6)行政拘留; (7)法律、行政法规规定的其他行政处罚。 【解释1】行政拘留处罚由县级以上人民政府公安机关作出;行政拘留的期限一般为1日以上15日以下，有两种以上违反治安管理行为的，分别决定，合并执行。行政拘留处罚合并执行的，最长不超过20日。 【解释2】行政拘留属于人身自由罚，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照属于行为罚，罚款，没收违法所得、没收非法财物属于财产罚，警告属于训诫罚。 【相关阅读】 行政处罚是指行政机关或其他行政主体依法定职权和程序对违反行政法规尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。我国《行政处罚法》于1996年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议透过，自1996年10月1日起履行。其资料除总则、附则外，主要包括行政处罚的种类与设定、行政处罚的实施机关、行政处罚的管辖和适用、行政处罚的决定、行政处罚的执行和法律职责等。

一、行政处罚的种类 （一）行政处罚的法定种类 我国《行政处罚法》第八条规定：行政处罚的种类：（1）警告；（2）罚款；（3）没收违法所得、没收非法财物；（4）责令停产停业；（5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法规规定的其他行政处罚。这称为行政处罚的法定种类。值得注意的是，那里的其他行政处罚，限于法律、行政法规规定的这一范围。根据《治安管理处罚法》第十条规定，治安管理处罚的种类有警告、罚款、行政拘留、吊销公安机关发放的许可证四种。《海关行政处罚实施条例》涉及的行政处罚种类有警告、罚款、没收有关货物、物品、走私运输工具、暂停报关执业、撤销海关注册登记、取消报关从业资格等。 （二）行政处罚的理论分类 1。人身自由罚 人身自由罚是指行政机关根据法定职权，依法律规定对违反行政法律规范情节严重的公民的人身自由在短期内予以限制或剥夺的行政处罚。它是行政处罚种类中最严厉的一种处罚。人身自由罚主要形式是行政拘留。行政拘留是由《行政处罚法》明确规定的一种人身自由罚形式，主要是对妨害治安管理的人依法在短期内限制其人身自由的处罚形式。根据《治安管理处罚法》规定，行政拘留处罚由县级以上人民政府公安机关作出。行政拘留的期限一般为1日以上15日以下，有两种以上违反治安管理行为的，分别决定，合并执行。行政拘留处罚合并执行的，最长不超过20日。人身罚也称自由罚，是指特定行政主体限制和剥夺违法行为人的人身自由的行政处罚。这是最严厉的行政处罚。人身罚主要是指行政拘留和劳动教养。 1．行政拘留。也称治安拘留，是特定的行政主体依法对违反行政法律规范的公民，在短期内剥夺或限制其人身自由的行政处罚。2．劳动教养。是指行政机关对违法或有轻微犯罪行为，尚不够刑事处罚且又具有劳动潜力的人所实施的一种处罚改造措施。 作为人身自由罚主要形式的行政拘留，在执行时应当受到法律的严格限制。如，针对违反治安管理的行为人，《治安管理处罚法》第二十一条明确规定，有下列情形之一，依照本法应当给予行政拘留处罚的，不执行行政拘留处罚：（1）已满14周岁不满16周岁的八2）已满16周岁不满18周岁，初次违反治安管理的；（3）70周岁以上的；（4）怀孕或者哺乳自我不满1周岁婴儿的。 2。行为罚

行政执法典型案例

行政执法典型 1在以下哪些情形下，行政执法人员应当告知当事人有要求举行听证的权利：（）。 A.责令停产停业, B.吊销许可证或者执照, C.较大数额罚款, D.警告 2. 长江市工商行政管理局执法人员暂扣一违法工厂生产原料后，其所应当采取的正确处理措施包括：（）。 A.告知当事人在规定期限内至指定地点接受处理, B.及时移交长江市工商行政管理局妥善保管，不得使用或者损毁, C.当事人接受处理后，行政执法人员应当及时将暂扣的物品充缴国库, D.一执法人员发现暂扣原料涉及违禁物品，及时报告长江市工商行政管理 3. 行政执法人员送达有关法律文书方式包括：（）。 A.直接送达, B.留置送达, C.委托送达, D.公告送达 4. 行政执法单位的执法主体资格应当有（）的授权或者委托。 A.法律, B.法规, C.规章, D.其他规范性文件 5. 关于委托执法下列说法正确的是：（）。 A.受委托组织应当向委托单位定期报告行政执法情况，并接受委托单位的指导和监督, B.受委托组织应当在委托范围内，以委托行政执法单位名义实施行政执法, C.委托单位为不得再委托任何其他组织实施行政执法, D.行政执法单位委托符合法定条件的组织实施行政执法的，应当签订行政执法 1

6. 行政执法单位之间发生行政执法争议的，以下说法正确的是：（）。 A.争议各方应当先自行协调，并就协调一致的意见形成会议纪要或者签订相关协议, B.自行协调不成的，应当及时提请相关协调机关组织协调 C.协调机关在协调过程中，发现不立即执法可能对公共利益造成重大影响的，可以决定由某个行政执法单位先负责执法, D.紧急情况下协调机关应当自 7. 关于听证制度，下列说法正确的是：（）。 A.行政执法人员应当充分听取当事人的意见，完整记录当事人陈述和申辩的内容, B.行政执法人员应当对当事人提出的事实.理由和证据，进行复核, C.不得因当事人申辩而加重处罚, D.听证主持人要求行政执法人员补充证据的，行政执法人员可以拒绝提供补充调查的证据 8. 对行政事业性收费和罚没收入管理，下列说法正确的是：（）。 A.全部实行“收支两条线”管理, B.行政事业性收费和罚没收入按规定全额上缴国库或者财政专户, C.将行政事业性收费或者罚没收入按比例返还行政执法单位作为行政执法经费和奖励经费使用, D.行政执法经费全额纳入部门预算管理 9. 行政执法人员收缴罚款的形式包括：（）。 A.当场收缴罚款, B.通知当事人事后及时交至行政执法单位, 2

税务行政处罚练习题答案

税务行政处罚练习题 一、单项选择题 1、按照行政处罚法的规定，可以设定各种行政处罚的是（）。 A、地方性法规 B、行政法规 C、部门规章 D、法律答案：D 2、间歇性精神病人在精神正常时有行政违法行为的，( )行政处罚。 A、不予 B、减轻 C、应予 D、加重 答案：C 3、（）的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教。 A、不满十四周岁 B、不满十六周岁 C、不满十八周岁 D、不满二十周岁 答案：A 4、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在（）年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。 A、2 B、3 C、4 D、5 答案：D 5、要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后，（）内向税务机关提出听证要求，逾期不提出的，视

为放弃听证。 A、3日 B、5日 C、7日 D、15日 答案：A 6、税务机关应当在举行听证的（）前，将举行听证的时间、地点、主持人的情况等事项书面通知当事人。 A、3日 B、5日 C、7日 D、15日 答案：C 7、重大税务案件审理委员会办公室受理稽查部门移送的案件材料后，进行初审，认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意见不当的，应作出的处理意见是（）。 A、以审理委员会所在机关名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行 B、以稽查部门名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行 C、退回稽查部门补充调查或重新处理 D、报审理委员会审理 答案：D 8、经审理委员会审理的案件应在（）内完成。案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过（）天。 A、10日，15 B、20日，30 C、一个月，40 D、一个月，45 答案：C 9、根据行政处罚法规定，当事人逾期不缴纳罚款，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。 A、3% B、50% Ｃ、1% Ｄ、5% 答案：A

行政处罚的基本原则有哪些内容-行政处罚的种类

行政处罚的基本原则有哪些内容_行政处罚的种类 行政处罚的基本原则内容 1、处罚法定原则 《行政处罚法》第三条规定了处罚法定原则，它包含三层意思：(1)实施处罚的主体法定。(2)处罚依据法定。(3)处罚程序法定。 《行政处罚法》第四条规定了处罚公正、公开原则。结合该法的其他有关规定，处罚公正原则是指行政处罚的设定和实施必须与相对人的违法事实、性质、情节以及社会危害程度相当。处罚公开原则就是指行政处罚的依据、过程及结果必须公开。 《行政处罚法》第五条规定了处罚与教育相结合原则。处罚是为了更好的教育，不教育单纯处罚是****，但是仅仅教育往往达不到预期目的，辅助以处罚，让违法者感受到痛苦，就会促使其避免或者减少违法行为。处罚和教育都是手段，在行政处罚中应当灵活掌握。 《行政处罚法》第六条规定：“公民、法人或者其他组织对行政机关所给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权;对行政处罚不服的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。公民、法人或者其他组织因行政机关违法给予行政处罚受到损害的，有权依法提出赔偿要求。”据此，在行政处罚的实施中

必须对行政相对人的权利予以保障，行政相对人享有陈述权、申辩权、申请复议权、行政诉讼权、要求行政赔偿的权利以及要求举行听证的权利。这些权利的确定是宪法保障人权的具体体现。 行政处罚实施中对当事人的同一个违法行为，一个或者多个行政机关多次处以罚款的行政处罚，既不符合法理，又会出现重复处罚即“一事二罚”的问题。为了规范行政处罚，防止滥施行政处罚权，《行政处罚法》第二十四条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。”据此，一事不再罚原则可以界定为：对行为人的同一违法行为，不得给与两次以上同类(罚款)处罚。一个行政机关不得对同一个违法行为多次罚款，其他行政机关不得对已经实施罚款的同一个违法行为再次罚款。但是如果一个违法行为，同时违反了两个以上的法律法规规定，可以分别按照违反的法律进行处罚，但处罚的结果可以在一定范围内折算。 行政处罚的法律法规 行政处罚是指有处分权的行政机关组织，对违反行政法律法规的行政相对人给予行政制裁的具体行政行为。行政处罚法是调整国家行政机关和法定授权组织与行政违法相对人之间行政处罚的关系的法律规范。 行政处罚法分广义和狭义两种，狭义的行政处罚法专指《中华人民共和国行政处罚法》;广义的行政处罚法泛指一切

《行政处罚法》练习题(含答案)

《中华人民共和国行政处罚法》试题（共150题） 一、单项选择题 1．行政处罚的功能在于：（）。 A．预防 B．惩罚与教育 C．杜绝 D．警示 2. 限制人身自由的行政处罚权只能由（）行使。 Ａ．人民法院 Ｂ．公安机关 Ｃ．国务院 Ｄ．人大常委会 3. 下列事项中，行政机关在作出处罚决定前不必告知当事人的是哪一项？（） A．作出行政处罚决定的事实和理由 B．作出行政处罚的依据 C．行政处罚的履行方式和期限 D．当事人依法享有的权利 4. 黄州市交警大队以赵某违章停车为由，依有关规定，决定暂扣赵某1个月的驾驶执照。这一行为属于下列哪个选项？（） A．行政强制执行

C．行政处罚 D．行政强制措施 5. 公民、法人或者其他组织因行政机关违法给予行政处罚受到损害的，有权依法提出赔偿要求，是行政处罚法基本原则中的哪个内容？（） A．权利保障原则 B．公开原则 C．行政处罚法定原则 D．处罚与教育相结合原则 6. 下列关于行政处罚中“一事不再罚原则”的表述哪个是正确的？（） A．一个违法行为不能进行多种行政处罚 B．两个行政机关分别依据不同的法律规范给予当事人两个罚款的处罚 C．对一个违法行为已由一个行政机关依法进行了罚款，其他行政机关不能再对其进行罚款 D．一个违法行为，多个处罚主体不能根据不同的法律规范作出不同种类的处罚 7. 某工商局在办理完毕某企业变更法定代表人登记1年之后，发现办理登记的工作人员由于工作疏忽未认真核实有关材料，导致作出了错误的变更登记。在这种情况下，工商局应当如何处理？（） A．撤销变更登记，恢复到原来的登记状态 B．吊销企业法人营业执照 C．撤销企业法人营业执照，对于由此给企业造成的损失予以适当赔偿 D．注销企业法人营业执照，给予企业适当补偿 8. 某市欲制定一项地方性法规，对某项行为进行行政处罚。根据有关法律规定，该法规不得创设的行政处罚措施是（） A．罚款

海关行政处罚的种类

海关行政处罚的种类 行政处罚的种类是海关行政处罚的外在和具体形式。我国《行政处罚法》规定的法定处罚种类有6种：“警告、罚款、没收违法所得、没收非法财产、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证件、暂扣或者吊销执照，行政拘留”;同时，允许法律和行政法规创设新的处罚种类。 根据《海关法》、《海关行政处罚实施条例》和其他有关法律、行政法规等的规定，海关行政处罚有以下几种： 一、警告 海关警告，是海关向海关行政违法的当事人提出谴责和告诫，使其认识到自身行为的违法性，以后不再重犯的处罚。警告属于申诫罚，是国家对当事人的违法行为正式作出的一种否定性评价。警告的影响主要是给当事人形成一定的心里压力，造成名誉的损失，面对不利的社会舆论环境。 警告是所有行政处罚种类种最轻的一种，适用于那些违法行为较轻、危害程度不大的违法行为。在许多违法行为责任的阶梯性设定中，警告是作为最低的一个处罚阶梯。警告既可以单独适用，也可以与其他行政处罚种类相配合适用。 警告属于一种无裁量幅度的处罚种类。 二、罚款 海关罚款是指海关强迫违法的当事人缴纳一定的金额，通过使其在经济上受到损失，警示其今后不再发生违法行为。

罚款是海关行政处罚适用中比较普遍，适用频率较高的处罚种类。这也是和海关行政违法行为多涉及经济利益有关，例如，走私一般都是一种牟利行为，剥夺当事人一定的财产权利，正是击中其要害的一种处罚手段，以警士其今后不犯。 罚款属于一种带有自由裁量的处罚种类。法律、行政法规在设定或规定处罚的同时，一般作出了处罚幅度的规定。对处罚幅度的规定有两种方式：(1)直接规定具体限额范围，例如《海关行政处罚实施条例》第九条第一款第(一)项规定：“走私国家禁止进出口的货物的，没收走私货物及违法所得，可以并出100万元以下罚款。”此处，就直接设定了100万元的最高处罚限额。(二)与违法行为的危害相关联，例如《海关行政处罚实施条例》第九条第一款第(三)项的规定：“偷逃应纳税款但未逃避许可证件管理，走私依法应当缴纳税款的货物、物品的，没收走私货物、物品及违法所得，可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款。”这里罚款的数额与走私分子偷逃的税款相关联，一般偷逃税款越多处罚越重。这种处罚设定较好地体现了“过罚相当”原则。 另外，从罚款处罚本身来讲，它往往也是可以选择的。从海关目前的罚款条款规定来看，一般是作“可以并处……罚款”的规定。所以，罚款经常和其他处罚种类配合使用，海关可以根据具体案情，作出处罚决定或者不处罚决定。 三、没收 没收处罚是海关依法将违法当事人的非法进出境的货物、物品以及违法行为人的违法所得收归公有的处罚。没收包括两部分：一是没收走私货物等非法财产;二是没收违法所得。

海关行政处罚执法统一问题探究

海关行政处罚执法统一问题探究 【内容提要】当前多层次的社会关系、多样化的矛盾主体、多领域的利益冲突以及体制、机制、政策、法律、观念等多方面的因素，加大了海关执法难度，而执法不统一问题尤为突出。本文分析了执法不统一的表现，阐述了在海关行政处罚中要把握执法统一的内涵，完善执法依据，促进执法统一协调的观点。 【关键词】海关行政处罚执法统一 当前多层次的社会关系、多样化的矛盾主体、多领域的利益冲突以及体制、机制、政策、法律、观念等多方面的因素，加大了海关执法难度，而执法不统一问题尤为突出。2008年全国海关关长会议指出，要重视做好案件剖析工作，认真研究司法建议，查找执法薄弱环节，运用法律监督手段，进一步规范海关执法行为。本文试从海关行政处罚的角度来探讨执法统一的问题。 一、海关行政处罚执法统一的内涵 所谓海关执法统一是指海关在行政执法中，以统一的执法理念和关注点为指导，按照统一的执法依据，对于违法事项在法律适用及执法程序上适用同样的标准和尺度，使执法行为给相关管理相对人明确的合理预期，从而达到稳定行政法律关系的效果。执法统一应该包括以下内容： （一）执法依据统一

执法依据统一是行政合法性原则在行政执法中的具体体现和要求。执法依据统一是执法统一的前提，一是执法依据需合法、明确，不能产生歧义；二是海关执法依据与上位法需保持一致，海关内部的规章制度不能突破法律法规的规定；三是不同执法依据间需协调统一，比如影响出口退税案件的处罚，执法结果需和国税部门的处理保持协调一致。 （二）执法标准统一 执法标准统一首先要有明确的违法标准，也就是达到何种违法的程度需启动行政处罚程序；其次需要有统一的证据证明标准，使证据收集有明确的指向；再次要有统一的执法评价标准，以统一的考评标准来衡量执法质量的高低。 （三）执法程序统一 程序合法是行政处罚的重要原则，执法程序贯穿于行政执法的整个过程，只有实现执法程序统一，才能确保法律能够得到正确的执行。执法程序统一要求在调查环节按照法定条件和程序立案；在法定的时间内办结案件，提高执法效率；在采取强制措施时按照必要的原则进行；在案件审理时充分听取当事人的陈述、申辩，符合听证条件的，应积极采用听证的办法，最大限度使执法公开透明；在执行过程中，对于当事人确有经济困难甚至无力履行的，按照程序允许其暂缓或者分期缴纳乃至减免处罚。 （四）执法幅度统一 执法幅度的统一并不是要求机械的按照不变的标准执行法律，而是允许根据执法情况的差别存在合理裁量处理空

行政处罚的种类包括哪些

行政处罚的种类包括哪些 《行政处罚法》第八条行政处罚的种类：（一）警告；（二）罚款；（三）没收违法所得、没收非法财物；（四）责令停产停业；（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；（六）行政拘留；（七）法律、行政法规规定的其他行政处罚。 对于违反了我国行政法规但又尚未构成犯罪的人，行政机关可以根据相关行政法律的规定，给予一定的行政制裁，而这个行政制裁其实就是人们常说的行政处罚。我国《行政处罚法》第八条对行行政处罚的种类进行了规定，下面请跟随小编一起来了解一下。 根据《中华人民共和国行政处罚法》第八条的规定，行政处罚有以下7种： 1、警告。是国家对行政违法行为人的谴责和告诫，是国家对行为人违法行为所作的正式否定评价。从国家方面说，警告是国家行政机关的正式意思表示，会对相对一方产生不利影响，应当纳入法律约束的范围;对被处罚人来说，警告的制裁作用，主

要是对当事人形成心理压力、不利的社会舆论环境。适用警告处罚的重要目的，是使被处罚人认识其行为的违法性和对社会的危害，纠正违法行为并不再继续违法。 2、罚款。是行政机关对行政违法行为人强制收取一定数量金钱，剥夺一定财产权利的制裁方法。适用于对多种行政违法行为的制裁。 3、没收违法所得、没收非法财物。没收违法所得，是行政机关将行政违法行为人占有的，通过违法途径和方法取得的财产收归国有的制裁方法;没收非法财物，是行政机关将行政违法行为人非法占有的财产和物品收归国有的制裁方法。 4、责令停产停业。是行政机关强制命令行政违法行为人暂时或永久地停止生产经营和其他业务活动的制裁方法。 5、暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照。是行政机关暂时或者永久地撤销行政违法行为人拥有的国家准许其享有某些权利或从事某些活动资格的文件，使其丧失权利和活动资格的制裁方法。 6、行政拘留。即公安机关对违反治安管理的人在短期内剥夺其人身自由的一种强制性惩罚措施。由于行政拘留是行政处罚中最严厉的一种，因而法律对其适用作了严格的规定：(1)在适用机关上，只能由公安机关决定和执行;(2)在适用对象上，一般只

海关实务复习要点

报关：指进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人或者其代理人向海关办理运输工具、货物或物品进出境手续及其他海关事务的过程。报关的范围：1进出境运输工具（船舶车辆航空器驮畜）2进出境货物（包括一般进口货物一般出口货物保税货物暂准进出口货物特定减免进出口货物过境转运通运货物及其他进出境货物以及通过电缆管道输送的水电和无形货物）3进出境物品（行李邮递和其他）报关的行为性质：自理报关：进出口货物收发货人自行办理报关手续称为自理报关，根据我国海关法目前的规定自理报关单位必须具有对外贸易经营权和报关权。代理报关是指接受进出口货物收发货人的委托代理其办理报关手续的行为。直接代理报关：报关企业接受委托人的委托以委托人的名义办理报关业务的行为。代理人代理行为的法律后果直接作用于被代理人。我国海关法律有权接受进出口货物收发货人的委托代为办理报关纳税手续的企业称为报关企业红绿通道制度（申报无申报制度）：实施红绿通道制度的海关在旅客行李物品检查场所设置通道并用中英文分别标明申报通道（红色通道）和无申报通道（绿色）实施这一通关制度目的是简化海关手续方便旅客进出境，目前我国大部分海关均已实施这一通关制度，进出境旅客在海关申报时可以分别以红色和绿色作为标志的通道中选择，绿色通道适用于携运物品数量和价值上均不超过免税限额且无国家限制或禁止进出境物品的旅客带有红色标志的通道适用于绿色通道以外的货物的物品的旅客；海关的性质：1、海关是国家行政机关2、海关是国家进出境监督管理机关3、海关的监督管理是国家行政执法活动；海关的任务：1海关监管，分为运输工具监管、货物监管、物品监管2征收税费，代表国家征收关税和其他税费3查缉走私，是海关为了保证顺利完成监管和征税等方面任务而采取的保障措施4编制海关统计，以进出口货物为分析对象进行统计促进对外贸易的发展；5、海关对反倾销反补贴的调查、知识产权海关保护等。海关的权利：特点（1）特定性—独一性（2）独立性（3）效力先定性（4）优益性（优先权）（5）单方性、强制性、无偿性；内容（1）行政法规制定权（2）行政许可权（3）税费征收权（4）行政检查权--检查权（运输工具）、查验权（货物）、查阅复制权（证件、合同等）、查问权（嫌疑人）、查询权、稽查权。（5）行政强制权--扣留权（运输工具、货物及单据等）、滞报金及滞纳金征收权、施加封志权、变卖权等。（6）行政处罚权（7）其他行政处理权；海关权力行使的基本原则（1）合法原则（2）适当原则（3）依法独立行使原则（4）依法受到保障原则。海关的组织机构：1海关总署2直属海关3隶属海关4海关缉私警察机构报关单位注册登记：报关企业：具备规定的设立条件并取得海关报关注册登记许可；进出口货物收发货人：备案制。备案登记制目前我国对对外贸易经营者的管理实施备案登记制。对外贸易管制：各国政府为保护和促进国内生产，增加出口，限制进口而采取的鼓励或限制措施，或为政治目的对进出口采取禁止或限制的措施。对外贸易管制的目的：1、保护本国经济利益，发展本国经济 2、推行本国的外交政策 3、行使国家职能；特点1、贸易管制政策是一国对外政策的体现，不同国家或同一国家的不同时期的贸易管制政策各不相同2、贸易管制会因时间形势的变化而变化3、贸易管制以对进口的管制为重点。禁止进口6批：第一批、第六批：涉及国家禁止进口属破坏臭氧层物质的“四氯化碳”及属世界濒危物种管理范畴的“犀牛角”和“虎骨”第二批：旧机电产品类，第三、四、五批：涉及对环境有污染的固体废物类。包括城市垃圾、医疗废物、含铅汽油淤渣等13个类别的废物（1虎骨犀牛角鸦片四氯化碳三滤三氟乙烷2液化气钢铁容器家用灶具锅炉热水锅炉烘箱炼焦炉3含铅汽油淤渣废油城市垃圾下水道淤泥医疗废物废有机溶剂化工废物4废人发废马毛蜜糖工业残渣沥青碎石矿灰残渣废轮胎皮革废渣旧衣物废电池5废机电产品：空调电冰箱显示器打印机微波炉电饭锅传真机录像机电视机复印机医疗器械6青石棉二溴氯丙烷多氯联苯氟乙酸钠杀虫脒二噁英呋喃）；禁止出口四批第一、三批：涉及国家禁止出口属破坏臭氧层物质的“四氯化碳”及属世界濒危物种管理范畴的“犀牛角”和“虎骨”；禁止出口有防风固沙作用的“发菜”和“麻黄草”等植物；第二批：主要是为了保护我国匮乏的森林资源，防止乱砍滥伐而发布的，如禁止出口木炭（原料为不包括竹子的木材）。 第四批：主要包括硅砂及石英砂。2、国家有关法律明令禁止出口未命名的或者新发现并有重要价值的野生植物。3、其他，如禁止出口劳改产品等。限制进出口货物1关税配额（在一定时期内，国家对部分商品的进口制定配额优惠税率并规定该商品的进口数量总额，在限定额内，经国家批准后允许按照配额内税率征税进口，如超出配额限制则按额外税率征税进口。如小麦、羊毛、棉花、化肥）。 2许可证管理（在一定时期内，根据国内政治、工业、农业、商业、军事、技术、卫生、环保、资源保护等领域的需要，以及为履行我国所缔约的有关国际条约的规定，以经国家行政许可并签发许可证件的方式来实现各类限制进口的措施。如消耗臭氧层和重点旧机电）；出入境检验检疫制度的组成：1、进出口商品检验制度2、进出境动植物检疫制度3、国境卫生监督制度；进出口货物检验检疫的范围：1、《法检目录》所列明的商品进行强制性检验（对进出口食品的卫生检验和进出境的动植物检疫；对装运出口易腐烂变质食品、冷冻品的船舱、集装箱等运载工具的适载检验；对出口危险货物包装容器的性能检验和使用鉴定品的检验检疫。2、合同约定3、抽查；我国商品检验的种类：法定检验、合同检验公证鉴定和委托检验；法检货物检验检疫工作程序：1、进境货物先放行通关后检验检疫2、出境货物先检验检疫后放行通关；出口退税的公式：退税额=税后货值（增值税发票金额）/（1+增值税率）X出口退税率；出口退税材料：“三单两票”出口货物报关单、结汇水单、出口收汇核销单、出口销售发票、进货发票。出口收汇的具体程序1登记，出口单位取得出口经营权后办理“中国电子口岸”入网认证手续并到外汇局办理备案登记为出口建立收汇核销档案2申领备案，凭“电子口岸IC”卡向外汇局申领核销单3通关，海关对核销单审核无误后为出口单位办理通关手续4核销，出口货物后在不迟于30天内持出口收汇核销单到外汇局进行核销报告5审核，外汇局受理出口单位的出口核销报告后对其提供的核销凭证真实性进行审核6退税，外汇局为出口单位办理出口收汇手续后按规定将出口收汇核销单退税专用联退出口单位进固体废物进口管理：进口列入限制进口或者自动许可进口目录的固体废物的，必须取得进口飞废物许可证对外贸易救济措施：1反倾销a临时反倾销b 价格承诺c反倾销税2反补贴a临时反补贴b承诺c反补贴税3保障措施a临时保障措施（提高关税）b最终保障措施（提高关税，数量限制）（1、2针对价格歧视3针对进口产品激增）海关监管货物的分类1.一般进出口货物2.保税货物3.特定减免税货物4.暂准进出境货物5.过境、转运、通运货物；一般进出口货物的特征：1货物进出境时缴纳进出口税费 2. 海关放行即为结关 3. 必要时需提交进出口许可证一般进出口企业报关程序：1收到进口货物的提前通知或备齐出口货物2办理报关委托3准备报关单证4报关单预录入5向海关递交纸质报关单及其他所需单证6海关受理报关7海关审单报关程序：1申报2查验3缴税4放行，加工的需要《来料加工贸易手册》减免税的需要《征免税证明》；申报时间：进口-申报进境起14日内，出口-货物抵运海关监管区24小时之内申报申报单证：重要单证：进口货物纸质报关

中华人民共和国海关行政处罚实施条例要点速记

中华人民共和国海关行政处罚实施条例要点速记 【海关行政处罚管辖权】1.发生发现均有权；2.谁先发现谁先管；3.搞不清楚可协商，4.协商不成总署定，5.重大案件总署定。 【只要不没收，处罚了也要交税办手续】 【抗拒缉私警缉私警治安处罚，抗拒海关地方公安治安处罚】。【1.走私禁止货物:罚100万+没收；2.走私禁止物品:罚10万+没收】【逃证不逃税、限制进出口：没收+等值罚款】 【只逃税：没收+逃税X3以下罚款】 【工具2年3次没收，设备没收或拆除，特制从重】 【提供商务便利：算共犯】。 【有资格1年2次走私：撤消或取消资格】 【禁止进出口：退运+100万以下】。 【无证进出口：不放行+货值30%以下罚款】。 【没有自动许可证：不放行】。 【申报不实：1.影响统计1000-1万；影响监管秩序1000-3万；影响许可证管理货物5%-30%；影响税收：漏税的30%-漏税的2倍；影响外汇和退税：申报价格10%-50%】 【其它违反海关监管规定的：货物价值5%—30%罚款,有违法所得的,没收违法所得，涉证另加货值30%以下，漏税另加漏税额1倍以下罚款】 【违反海关对物品监管规定的：予以警告,可以处物品价值20%以下罚款,有违法所得的,没收违法所得】 【带禁止进出境物品未藏匿：没收、退回、销毁】。 【运输工具违反进出境监管规定：10万以下罚款】 【运输工具经营、申报等违反监管规定的：可以处5万以下罚款】【损毁海关标志、遗失海关单证妨碍监管，其它妨碍监管：可以处3万以下罚款】 【海关单证造假：5万-50万，有违法所得的,没收违法所得】 【侵犯知识产权：没收+货值30%罚款】 【知识产权状况申报不实：可以罚5万以下】 【备案的企业或报关员违反规定：责令改正,给予警告,可以暂停其6个月以内从事有关业务或者执业】 【报关企业1年3人被暂停执业，暂停恢复后1年内再犯：海关可以撤销其注册登记、取消其报关从业资格】 【超限从业：责令改正,处5万元以下罚款,暂停其6个月以内从事报关业务或者执业;情节严重的,撤销其报关注册登记、取消其报关从业资格。】 【向海关行贿：撤（取）销资格，罚10万以下；构成犯罪不得重新

办理行政处罚简单案件的相关规定.doc

一、办理行政处罚简单案件的相关规定 （一）什么是简单案件 简单案件是指海关在行邮、快件、货管、保税监管等业务现场以及其他海关监管、统计业务中发现的违法事实清楚、违法情节轻微，经现场调查后，可以当场制发行政处罚告知单的违反海关监管规定案件。 关于行政处罚告知的规定 《办理行政处罚案件程序规定》 第五十六条海关对已经调查终结的行政处罚案件，应当经过审查；未经审查程序，不得作出撤销案件、不予行政处罚、予以行政处罚等处理决定。 第六十条海关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由和依据，并且告知当事人依法享有的权利。 作出暂停从事有关业务、暂停报关执业、撤销海关注册登记、取消报关从业资格、对公民处1万元以上罚款、对法人或者其他组织处10万元以上罚款、没收有关货物、物品、走私运输工具等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。 在履行告知义务时，海关应当制发行政处罚告知单，送

达当事人。 第六十一条除因不可抗力或者海关认可的其他正当 理由外，当事人应当在收到行政处罚告知单的3个工作日内提出书面陈述、申辩和听证申请。逾期视为放弃陈述、申辩和要求听证的权利。 当事人当场口头提出陈述、申辩的，海关应当制作书面记录，并且由当事人签字或者盖章确认。 当事人放弃陈述、申辩和听证权利的，海关可以直接作出行政处罚决定。当事人放弃陈述、申辩和听证权利应当有书面记载，并且由当事人或者其代理人签字或者盖章确认。（二）那些违法行为属于简单案件的情形： 中华人民共和国海关办理行政处罚简单案件程序规定 第三条简单案件程序适用于以下案件： （一）适用《处罚条例》第十五条第一、二项规定进行处理的； 第十五条进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得：

2019年税务行政处罚过程中的主要问题及对策

税务行政处罚过程中的主要问题及对策 税务行政处罚过程中的主要问题及对策 税务行政处罚是校正税收违法行为的有效手段，也是推进依法治税的重要抓手。近年来，税务行政处罚的查处质量明显提高，但仍然存在一些值得关注和思考的问题。 一、存在的主要问题 （一）程序不到位。有的行政处罚前未告知当事人享有陈述申辩权、听证权；有的对未按期申报等违法行为，未责令纳税人限期改正就直接予以处罚；有的处罚事项告知与处罚决定同时发出，有的未等听证请求时限届满就作出处罚决定，漠视了相对人权益。 （二）证据不充分。一是缺少笔录类证据，如在处罚丢失发票行为时，仅以发票缴销记录作证据，无询问笔录，未通过询问笔录锁定丢失发票的种类、份数、号码等具体情况。二是缺少有关书证。如在确定城镇土地使用税计税依据时，未采集与原件核对无误的土地证复印件，对无土地使用证的纳税人，也未制作勘验笔录，以明确实际占用土地面积。 (三)定性不准确。如纳税人取得应税收入不通过销售帐户，直接转作利润或者专项基金，或者挂在往来帐户不结转，是典型的偷税行为，却将其定性为“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款”的行为。 （四）文书不规范。一是文书制作不够规范。文书主线不够清晰，逻

辑不够严谨，各层次间相互照应性不够，文书用语不够专业、精炼、准确、规范。二是文书式样不规范。有的不按规范格式填写，有的文书字号不规范，有的不符合文书设置技术规范。三是引用税法条文不规范。有的引用法律、法规、规章名称不用全称；有的引用不能作为法院判案依据的行政解释；有的引用某些文件时未加注文号；有的引用税法条款不具体；有的引用款项序号不规范。四是制作文书不完整。有的缺少《责令限期改正通知书》；有的未制作《税务行政处罚事项告知书》；有的未制作《陈述申辩笔录》。五是文书送达不规范。有的未做到“一书一证”；有的《送达回证》上的送达文书名称、送达时间、送达地点、拒收情况等填写不规范、不准确。 二、问题成因分析 (一)执法履职不尽责。有的执法人员规范执法意识不强，未充分认识到规范执法的重要性，对违规执法的危害性认识不足、警觉不够；有的执法人员不注重学习，靠“老谱子”办事，执法能力不适应规范执法需要；有的执法人员工作不细致，办事不严谨，容易产生执法瑕疵。（二）审核把关不到位。有的税收法制员未认真履行审核把关职责，对涉税案件分析研究不深不透，敷衍了事；有的文书签发人未仔细审阅相关文书，就随手签发，未把好最后关口。 （三）执法监督不及时。由于税收征管软件的行政执法模块功能缺陷，实际通过软件处理的多为简易处罚案件，一般处罚案件还保持手工流转方式，导致执法管理软件在线监控范围较少，行政处罚中一些问题只有靠实地检查才能发现，实时性较差，一些常发、多发问题没有得

中华人民共和国海关办理行政处罚案件程序规定(海关总署令第159号,2007年7月1日起施行)

中华人民共和国海关办理行政处罚案件程序规定 中华人民共和国海关总署令第159号 《中华人民共和国海关办理行政处罚案件程序规定》已于2007年2月14日经署务会议审议通过，现予公布，自2007年7月1日起施行。 署长牟新生 二○○七年三月二日目录 第一章总则 第二章一般规定 第三章案件调查 第一节立案 第二节查问、询问 第三节检查、查验 第四节化验、鉴定 第五节查询存款、汇款 第六节扣留和担保 第七节调查中止和终结 第四章行政处罚的决定 第一节案件审查 第二节告知、复核和听证 第三节处理决定 第五章行政处罚决定的执行 第六章简单案件处理程序 第七章附则 第一章总则 第一条为了规范海关办理行政处罚案件程序，保护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》（以下简称海关行政处罚实施条例）及有关法律、行政法规的规定，制定本规定。 第二条海关办理行政处罚案件的程序适用本规定。法律、行政法规另有规定的除外。海关侦查走私犯罪公安机构办理治安管理处罚案件的程序依照《中华人民共和国治安管理处罚法》、《公安机关办理行政案件程序规定》执行。 第三条海关办理行政处罚案件应当遵循公正、公开、及时和便民的原则。 第四条海关办理行政处罚案件，在少数民族聚居或者多民族共同居住的地区，应当使用当地通用的语言进行查问和询问。 对不通晓当地通用语言文字的当事人，应当为其提供翻译人员。

第五条海关办理行政处罚案件过程中涉及国家秘密、商业秘密、海关工作秘密或者个人隐私的，应当保守秘密。 第二章一般规定 第六条海关发现的依法应当由其他行政机关或者刑事侦查部门处理的违法行为，应当制作案件移送函，及时将案件移送有关行政机关或者刑事侦查部门处理。 第七条海关在调查、收集证据时，办理行政处罚案件的海关工作人员（以下简称办案人员）不得少于2人，并且应当向当事人或者有关人员出示执法证件。 第八条办案人员有下列情形之一的，应当回避，当事人及其代理人有权申请其回避：（一）是本案的当事人或者当事人的近亲属； （二）本人或者其近亲属与本案有利害关系； （三）与本案当事人有其他关系，可能影响案件公正处理的。 第九条办案人员的回避，由其所属的直属海关或者隶属海关关长决定。 第十条办案人员要求回避的，应当提出书面申请，并且说明理由。 办案人员具有应当回避的情形之一，没有申请回避，当事人及其代理人也没有申请他们回避的，有权决定他们回避的海关关长可以指令他们回避。 当事人及其代理人要求办案人员回避的，应当提出申请，并且说明理由。口头提出申请的，海关应当记录在案。 第十一条对当事人及其代理人提出的回避申请，海关应当在3个工作日内作出决定并且书面通知申请人。 对海关驳回回避申请有异议的，当事人及其代理人可以在收到书面通知后的3个工作日内向作出决定的海关申请复核1次；作出决定的海关应当在3个工作日内作出复核决定并且书面通知申请人。 第十二条在海关作出回避决定前，办案人员不停止办理行政处罚案件。在回避决定作出以前，办案人员进行的与案件有关的活动是否有效，由作出回避决定的海关根据案件情况决定。 第十三条化验人、鉴定人和翻译人员的回避，适用本规定第八条至第十二条的规定。 第十四条海关办理行政处罚案件的证据种类主要有： （一）书证； （二）物证； （三）视听资料、电子数据； （四）证人证言； （五）化验报告、鉴定结论； （六）当事人的陈述； （七）查验、检查记录。 证据应当经查证属实，才能作为认定事实的根据。 第十五条海关收集的物证、书证应当是原物、原件。收集原物、原件确有困难的，可