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论会计政策选择与公共选择

一、会计政策选择的本质特征

按照国际会计准则委员会的定义，会计政策是指企业编报财务报表时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法（IASC，1993）。会计政策有宏观会计政策和微观会计政策之分。微观（企业）会计政策是企业在宏观会计政策的范围内，根据企业的具体情况所选择的最能反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计原则、程序和方法的总称；宏观会计政策是指一国政府或政府授权的机构为了规范企业会计行为、提高会计信息质量，实现一定的目标而制订和发布的会计准则规范的总和，其核心是会计准则。从会计政策的定义可以看出，会计政策在形式上表现为会计过程的一组技术规范，但其本质上是一种经济利益的博弈规则和利益分享的制度安排。会计准则的制订过程也是财务报告的编制者与财务报告相关利益集团合作博弈达到均衡的过程，已出台的会计准则无不是相关各方利益均衡与妥协的产物。

财务会计的目标在于向外部会计信息使用者提供决策有用的信息，但在现有的以会计准则为会计政策规范主体的模式下，对某一经济事项的会计处理有多种备选的会计处理方法，为企业进行会计政策选择留下了一定的回旋余地和选择空间。可以说，企业会计政策选择贯穿于企业从确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程，会计的过程其实就是会计政策选择的过程。从这个意义上讲，会计其

实是一门貌似精确但事实上并不精确的科学，会计理论和实务中的好多问题并没有一条放之四海而皆准的取舍标准，因此会计过程的最终产品——会计信息多半是主观判断的产物，是有关各方如股东、债权人、政府、企业当局等利益博弈均衡的结果。不同的会计政策选择导致不同的会计信息，对企业利害关系集团产生不同的利益分配结果，对其决策行为也将产生不同的影响，进而影响社会资源的配置效率，所以相关利益各方都很重视和关注会计政策的制订和选择。此外，对于不同会计政策的选择还牵涉到对不同经济后果的选择，并反映在企业所发生的和其股票价格中，以及对投资者的利益产生不同的影响上。有的投资者的利益分配结果可能在这种会计政策下较好，而有的投资者可能在选择另一种会计政策下较好。因此企业往往难以作出何者最佳的会计政策选择。任何一个企业的会计政策选择都是如此，盖莫例外；推而广之，会计政策的选择问题是一个社会选择问题。

二、选择与会计政策选择

公共选择又叫集体选择，是与个人选择相对应的一种决策方式和决策过程。公共选择理论认为，公共物品的特征构成了集体选择存在的理由。公共选择理论的一个重要研究领域是公共物品，公共物品是指能够供许多人同时享用且供给成本和享用效果不随享用人数的多寡而变化的物品。公共物品具有非排他性和非竞争性的特征，即任何人都可以享用公共物品，且任何人享用公共物品的边际成本为零。公

共选择理论认为：公共物品既包括航标、路灯等物质产品，也包括由政府提供的非物质产品和服务，如、政策、天气预报、社会保障等。对于个人和社会来说，公共物品的供给是必要的，但由于搭便车行为的存在，所以自利性的任何个人皆无为公共物品的供给付出代价的动力；在完全竞争的经济条件下，公共物品的供给要么不足，要么为零。因此，个人具有搭便车动机的结果就是：公共物品不能由私人生产和供给，必须由政府或公共部门来承担公共物品的供给任务。而由于公共物品不能象私人物品那样可以通过市场机制有效率地供给，因此就需要通过集体选择来决定公共物品的生产和供给。

社会是个人的集合体，而每个人的偏好又各不相同，因此集体选择的首要问题是确定“社会需要什么”，即通过某种方式对个人偏好进行加总，然后再作出社会决策。集体选择是指参与者依据某种投票规则和选择程序进行的有序的公共抉择。但由于在比较不同个人利益效用偏好时存在难以量化等诸多困难，至今为止，无论是直接制还是代议民主制都未能成功地解决个人偏好的加总问题，即尚未找到一种可能把个人偏好集合为理想的社会偏好的机制或集体决策规则。现有会计政策选择的结果至多只能算得上在强势利益集团之间相互妥协均衡的产物，只是一种相对较为满意的博弈结果。但上的帕累托最优原理启发我们：在进行选择会计政策时，不能只考虑某一会计政策方法是否绝对最优，而是应考虑该政策方法是否具有帕累托最优效应。换言之，我们在选择会计政策时必须至少对一个投资者有利，同时又不

损害其他投资者的利益，即以有利于促进全社会福利的最大化为原则。

公共选择理论还认为，信息是一种典型的公共物品，任何人掌握了该信息，不会减少其他人享用这一信息的可能性。会计信息也不例外，公司会计信息一旦通过会计报表这一载体在资本市场上公开披露就成了公共物品，市场的任何参与者都可以均等的机会获得。由于公共物品的外部性和搭便车行为的存在，为了确保会计信息的有效供给，政府有必要通过制订规范会计信息生成过程的会计准则，对会计信息这种公共物品的供给进行强制性管制，所以会计准则也是规范市场秩序的一种公共物品。会计准则作为约束企业进行会计确认、计量、记录与报告活动的行为规范，是以政府为首的社会相关利益集团就会计处理程序与方法达成的一组公共契约，是参与者各方反复博弈后人们一致意见的结果，是一种特殊的公共物品。因为从会计准则生产、供给形式上看，它由政府一家供给，具有非竞争性的特点；从其内容上看，它是对一般通用会计处理规范的约定规则，对它的消费不具有排他性。但市场主体面临的复杂社会经济是任何一个具有有限理性的政府所不能完全认知的，若事无巨细地由政府包罗企业会计处理的全部规则的制订和实施，交易费用过高，就会因缺乏效率而流产。因而，政府只能就一般性的会计规范即通用会计准则作出规定，而将剩余的特殊会计政策留给市场主体自己选择和解决也许更有效率。所以，由政府享有作为一般通用会计处理规则的宏观会计政策的制订权，而由各市场主体的企业享有剩余、特殊的具体会计准则即微观企业会计政

策制订权，是一种较有效率的社会公共选择结果和制度安排。

公共物品的受益人是社会公众，但其产权一般却受制于政府或社会团体（如政府或政府授权的民间团体享有会计准则存废的权利等），表现为政府总是直接或间接地掌握着公共物品的管制权，以维护自身的权利和地位。就会计信息这一公共物品的管制权来看，世界各国政府都掌握着规范会计信息的会计准则的最终控制权，譬如美国的会计准则虽然由民间团体如财务会计准则委员会（FASB）制订和推行，但却由政府机构

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会计政策与判断作业三

会计政策与判断作业三一、单项选择题（每题2分，共20分） 1. 债务重组的方式不包括（C ）。 A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务 B.修改其他债务条件 C.借新债还旧债 D.债务转为资本 2. 以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入（B ）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.营业外支出 D.治理费用 3. 甲公司应收乙公司货款800万元，经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司差不多为该笔应收账款计提了100万元的坏账预备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的阻碍分别为（ D ）。 A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元。 B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元。 C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元。 D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元。 4.债务人以一批自产产品偿还到期无法支付的债务时，应按照该产品的（C）确认主营业务收入的金额。 A.账面价值 B.成本 C.公允价值 D.账面余额 5. 甲公司为2010年初新成立的企业。2010年该公司分别销售A、B产品l 万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，估量保修期内将发生的保修费在销售额的2%—8%之间。2010年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2010年年末资产负债表“估量负债”项目的金额为（B）万元。 A.3 B.9 C.10 D.15 6. 关于或有事项，下列说法中正确的是（A）。 A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认估量负债规定的，应当确认为估量负债 B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为估量负债 C.企业应当就以后经营亏损确认估量负债 D.企业在一定条件下应当将以后经营亏损确认估量负债 7. 2010年，甲公司销售收入为1 000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。依照以往的体会，假如显现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而假如显现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据推测，本年度已售产品中，有80%可不能发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2010年年末甲公司应确认的负债金额为（C）万元。 A.1.5 B.1 C.2.5 D.30 8. Y公司与X公司签订合同，购买X公司10件商品，合同价格每件500元。市场上同类商品每件为350元。Y公司购买的商品全部出售给Z公司，单价为

试论会计政策及其选择(一)

试论会计政策及其选择(一) 2000年7月1日施行的《会计法》第十八条和第四十二条等有关条款中规定:各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更。随意变更会计处理方法的，属于违法行为，单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员应承担相应的法律责任。很明显，法律赋予了各单位行使会计处理方法的选择权，但各单位在选择权的使用上不能带有随意性。会计处理方法属于会计政策的内容，实际上法律赋予了各单位具有会计政策的选择权。目前实行的会计改革，要求企业根据会计准则规定的原则进行职业判断后再进行会计处理和会计核算，这对会计信息提供者的专业水平和职业道德都提出了挑战。在实际工作中，很少有人知道、了解、运用职业判断，从而进行会计政策的选择问题。相反，有些上市公司又存在着通过滥用会计政策进行操纵的情况。本文想就此问题作一些探讨。一、会计政策的内涵我国制定的《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》是这样定义会计政策的:指企业翟会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。这个定义包括了两个层次的涵义:一是政府必须制定可以供企业选择的原则和方法，它们主要是通过会计准则(含基本准则和具体准则)和现行的会计制度的制定和实施来体现；二是企业必须根据自己的实际情况，在政府所提供的原则和方法中，选择适合于自身的原则和方法。因此，我们可以直接明确地得出的结论是：会计政策的制定主体是政府，而不是企业；企业只能是选择、执行、采用会计政策的主体。我国企业会计准则和现行会计制度的内容，从会计政策的角度，大致可以分为两大类：一类是企业必须遵守执行、无权变更的，如会计期间、借贷记帐法等的规定；各类资产的划分；会计报告的格式等。一类是给企业留下选择余地的对同一经济业务事项的不同会计处理方法，如对于短期投资的期末计价在采用成本与市价孰低计价时，既可以采用按投资总体计提准备的方法，也可以采用按投资类别计提准备的方法，还可以按单项投资计提准备的方法。存货发出时企业可以根据实际情况选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。企业一经选定某种方法，也就不得随意变更。下文所述会计政策均指的是后一类会计政策。二、会计政策产生的原因1．利益的共享性。企业的财务会计应向其相关的利益各方(包括政府、现有的股东、潜在的股东、债权人、供应商、顾客等)充分披露其会计信息。而这些利益相关方与企业彼此之间都有其各自独立的利益，且利益不完全一致，尤其是政府与企业的利益相关性更低。政府为了平衡各相关方的利益并使其制定的准则、制度能使各利益方早日顺利接受，从而使制定后的执行成本降低，因此政府就会放宽准则中对一些经济业务事项的会计处理限定，以提供一些可供选择的会计处理方法。2．企业会计实务的多样性与复杂性。由于企业所处的环境千差万别，企业的经营规模、经营状况各不相同，为了使企业会计信息的披露能够从其所处的特定经营环境和经营状况出发，最恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况，准则、制度就有必要留有一定的弹性空间，即在统一性的同时还需要一定的灵活性，允许企业在对经济业务事项进行会计处理时在不同的具体原则、多样的会计处理之间进行选择，从而也留给会计人员越来越多地进行职业判断的余地。3．会计计量与报告中的主观性。会计计量与报告过程是人们主观地期望以货币计量为手段，采用一些特定的专门方法，对会计对象加以反映以提供相关可靠的会计信息的过程。因此，会计核算过程中一定程度上掺杂了人的主观判断，这表现为人们可能对同一经济业务事项会有不同的看法，从而产生不同的会计观点，并提出不同的处理意见，也由此就产生了会计政策。三、企业会计政策选择的客观必然性企业会计政策的选择，既包括某项经济业务事项初次发生时的初始选择，也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而选择采用新的会计政策。社会主义市场经济的确立，改变了国家与企业的关系，扩大了企业的自主权。同时宏观经济环境复杂多变，这些均对企业的会计工作提出了许多新的要求，从而形成了企业会计政策选择的客观环境，使会计政策选择这项工作变得十分必要。1．会

我国上市公司会计政策选择问题研究

我国上市公司会计政策选择问题研究摘要：会计政策选择近年来一直是会计以及资本市场研究中极为重要的研究课题。笔者选择本课题进行研究，目的就在于利用近年来我国上市公司年报中披露的有关会计政策选择的事项，对目前我国上市公司会计政策选择现状进行描述性统计分析，力图揭示目前现状所表现的规律性，并对存在的问题进行深层次原因剖析，进而针对存在的问题提出可行性建议，以期对优化我国上市公司会计政策选择有所裨益。关键词：上市公司；会计政策；会计政策选择；年度报表一、引言会计政策选择是指企业根据特定主体的具体环境。为达到一定的目标，在会计处理时依据既定规范(此规范一般由各国的会计准则、会计制度等组成)，对可供选用的具体会计原则、方法和程序进行定性、定量的比较分析后，拟定决策并加以执行的过程。它是企业主体在会计准则等规范的约束下选择会计政策的行为，其本质是为目标服务。随着我国市场经济的发展，企业业务也更加复杂多样，财务信息质量将更多的与会计政策选择相联系，会计的确认、计量无一不以会计政策选择为前提。会计事项的初始确认与计量以及再次确认和计量都基于对会计原则、程序和方法的选择和运用，可以说，财务报表的生成是一系列会计政策选择的结果。会计政策选择的恰当与否，直接关系着企业财务信息的质量和信息使用者据以进行决策的正确程度，进而影响经济资源的优化配置与资本市场的健康发展。学者们对会计政策选择的研究做了不懈的努力，也取得了丰硕的成果，但是。至今仍不能说对会计政策选择的认知已经做到一览无余，相反，会计政策选择需要进一步探讨的领域还很广。有学者提出，在我国现实经济生活中，为减少会计政策选择中的机会主义行为，会计准则规范制订者在制订会计准则时应充分考虑会计政策的经济后果与会计政策选择的利弊，在兼顾统一性和灵活性的前提下，尽可能缩小同一会计政策的可选择范围。但是，我国2000年以后颁布和修订的会计准则和会计制度却给予了企业更大的会计选择权，与一些学者理论研究的结果有差距。目前，多数学者只是对会计政策选择的理论基础层面以及所采用的某一会计政策进行分析研究，对会计政策选择内容现状进行全面分析的文章还很少，因而，笔者选择本课题进行研究。力图揭示我国上市公司会计政策选择行为现状，对反映的现象剖析深层次原因，并针对存在的问题从公司内部及外部方面提出改进措施和建议。二、我国上市公司会计政策选择的现状为了保证样本的可比性，本文研究对象限定于2003年12月31日前在上海证券交易所上市的A股公司(剔除金融类企业)，同时选取其中2003－2005年年报数据较全的上市公司为样本进行研究，有效总体共计276个。本文的研究数据来源于：中国证监会的官方网站，各上市公司2003－2005年度的年报。由于本文数据收集在2006年度开始。当时2006年报尚未披露，所以没有将2006年报数据包括在内。采集的信息包括：股票代码、证券简称、资产计价基础、存货计价方法、固定资产折旧、无形资产、所得税、资产减值准备。 (一)资产计价基础的会计政策选择笔者在分析了2003－2005年年报后发现，上市公司披露的资产计价基础大部分以历史成本为主，占到了总样本的70％多，其次为实际成本。将近28％。企业并未用可变现净值或现值等词语进行反映。在这点上我国的上市公司在披露中还需进一步改进。另外需要说明

上市公司会计政策选择研究

上市公司会计政策选择研究目前已有的实证研究成果表明，上市公司在会计政策选择上不够规范，利用会计政策选择进行盈余管理或者利润操纵的现象较为普遍。必须通过人为设计或强化上市公司会计政策选择的规范，以防止其被过度滥用。为此，在对会计政策选择相关理论问题进行探讨的基础上，就如何规范上市公司会计政策选择行为提出了若干建议。标签：上市公司；会计政策；会计政策选择 1会计政策选择的相关理论问题 1.1会计政策会计政策按其制定和选择主体的不同分为宏观和微观两个层次。宏观会计政策是指一国政府或政府授权的机构制定和发布的会计准则、规范的总和。其核心是会计准则；对于企业会计政策的界定，我国新《企业会计准则第28号》指出t企业会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则基础和会计处理方法。《国际会计准则第8号》则定义为：企业在编制财务报表时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。美国《会计总则委员会意见书第22号》的表述是：企业管理部门依据一般公认会计原则，为公允反映企业的财务状况、财务状况变动以及经营成果，在编制财务报表过程中所采用的特定原则以及为遵循这些原则而采用的方法。本文归结为：企业会计政策是企业在宏观会计政策的范围内，根据企业的具体情况所选择的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计原则、程序和方法的总称。 1.2会计政策选择会计政策选择是指在既定的可选择领域内，根据特定主体的经营管理目标，对可供选择的会计原则、方法和程序进行定性、定量的比较分析，从而拟定会计政策的过程。企业会计政策的选择贯穿于从会计确认到会计计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程，会计过程其实就是会计政策选择的过程。企业选择不同的会计政策会产生不同的会计信息，导致企业各利益相关者不同的利益分配结果和投资决策行为，进而影响社会资源的配置效率和结果。因此，企业各利益相关者都十分重视和关注会计政策的选择问题。 1.3会计政策选择存在的动因 (1)会计领域的不确定性。由于会计对象的复杂性和抽象性、会计计量方法和计量手段以及会计人员对客观事物认识的局限性，这些都导致企业的会计信息仪能近似或模糊地反映企业的实际状况，其中必然需要会计估计与判断，这决定了会计政策选择的存在。(2)会计准则本身的不完全性。对于公认会计准则来说，由于会计实务的复杂多样性，准则的制定机构不可能针对每一类经济事项的具体

题目：会计政策的选择与风险防范

学校代码：10484 学号：[此处键入准考证号] 河南财经政法大学 HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS 自学考试（××专业）本科生论文论文题目：会计政策的选择与风险防范专业名称：工作单位：[此处键入工作单位] 作者姓名：[此处键入学生姓名] 联系方式：[此处键入邮编、通讯地址、联系电话]

会计政策的选择与风险防范摘要会计政策选择是财务会计理论的重要课题, 也是资本市场效率研究的焦点问题, 还是西方实证会计理论的研究重心。在我国开展会计政策选择研究对于完善资本市场的监管, 通过资本市场优化资源配置, 建立和完善会计准则体系, 通过会计信息管制合理分配社会财富, 完善市场经济中包括管理人员报酬计划在内的一系列契约, 具有重要意义。本文分别从会计政策的发展历程、会计政策的选择以及会计政策风险防范三个方面进行讲述。通过比较分析各种理论下会计政策选择的优劣,归纳出会计政策选择的理论框架,以指导实务中的会计政策选择。会计政策选择既是会计学科中的重要理论问题,又具有很强的实务性。全文立足于实务问题的解决,以利益相关者理论为基础,坚持会计政策选择的原则,推导出会计政策选择的理论框架。关键词：会计政策选择，利益相关者，风险防范

The choice of accounting policy and risk prevention ABSTRACT Accounting policy choice is an important issue financial accounting theory, but also the efficiency of capital markets,the focus of research problems, or the theory of Western empirical accounting research focus. Accounting Policy Choice in China to carry out research to improve the capital market regulator, optimize the allocation of resources through the capital market, establish and perfect the system of accounting standards, regulatory accounting information through a reasonable distribution of social wealth, improving the market economy, including management personnel compensation plans, including a series of contracts is of great significance. This paper from the development process of accounting policy and accounting policy choices and accounting policies described three aspects of risk prevention. The accounting policy choice is both an important theoretical accounting discipline problems, but also has a strong practical. Text based on the practical problems to stakeholder theory, adhere to the principles of accounting policy choice to derive the theoretical framework of accounting policy choice. KEYWORDS：Accounting policy Choice, Stakeholder，Risk prevention

论会计政策选择的原则

论会计政策选择的原则摘要: 会计政策是企业在会计核算中应遵循的具体原则以及应采纳的具体会计处理方法。会计政策的选择直接影响到企业各契约主体的经济利益,因此,企业会计政策的选择必须控制在企业各利益相关者可接受的范围之内。关键词: 会计政策选择利益共享会计政策是一种核算的规范和标准。现代企业实质上是由与企业合同有关联的并在企业具有一定产权的各种利益集团组成的。为了避免某个利益集团产生有损于企业价值增长的行为,便产生了会计政策如何选择的问题。新会计准则在基本准则的第二章对会计信息质量提出了新的要求，主要包括：真实可靠性与内容完整性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面的要求，这就要求企业在进行会计政策选择时，在考虑自身利益的最大化的同时必须遵循以上原则，确保会计信息的质量。一、会计政策的概念及特性 (一) 会计政策的内涵会计政策作为政策的外延之一,有其具体的限定内容。美国会计准则委员会认为,会计政策是“那些被报告会计主体的管理当局认为在当前环境下最能恰当地表述公司财务状况、经营成果及现金流量情况,从而被依循的会计原则及运用这些原则的方法”。上述定义都强调会计政策要能“最恰当地表述公司的财务状况和经营成果”。我国具体会计准则认为:“会计政策是指企业在会计核算中应遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。”就现实而言,会计政策根据其指定的面向整个国家及社会的,一些通用、重要的会计方针、原则及方法程序,通常以准则的形式固定下来;第二层是企业根据微观实际“, 量身定做”制定出的会计政策,其适用范围仅限于自身。在我国会计实务中,人们给了会计政策不同的定义,具有代表性的有以下几种:一是企业会计政策包括在编制财务报表上,企业管理人员所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。二是企业会计政策也称企业会计方针,是指企业编制会计报表时,为正确反映其财务状况和经营成果所采用的会计处理方法、原则及程序和列示方法。三是企业会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表所采用的具体原则、方法和程序。四是企业会计政策实质上是企业为编制会计报表而对会计原则、会计方法和会计程序的选用所作的决定。 (二) 企业会计政策的特性 1. 企业会计政策的主要内容,包括原则、基础、方法、惯例、规则和程序。但会计政策的实现都是一个客观的过程,这个过程表现为政策的阶段性,显示出重大政策、特殊政策和创新政策的区别,从而形成企业会计政策体系和过程,相辅相成,互为推动。 2. 企业会计政策的功能和作用,首先不是面向过去,而是面向现在和未来;其次它不仅解决局部问题,主要是解决大大小小的全局问题,一项会计政策往往影响一项业务、一张报表,甚至一个企业。 3. 企业会计政策的目标,包括日常会计事项的确认、计量、记录以及会计报表的编制和揭示行为。会计政策是报表编制的重要依据,也是报表揭示的组成部分,但它贯穿于日常的会计处理过程。通过日常业务和报表业务的规范,以正确反映企业财务状况和经营成果,满足报表使用者的要求。 4. 企业会计政策必须具备公认性。企业会计政策必须符合会计基本准则和具体准则的规范要求,一般不允许制定和使用不符合会计准则要求的会计政策。 5. 企业会计政策必须具备适用性。企业会计政策必须站在企业的角度,从本企业实际情况出发,适应本企业的会计核算和编制报表以及会计管理需要。二、会计政策选择的客观必然性企业会计政策的选择,既包括某项经济业务初次发生时的初始选择,也包括由于客观环境的变

会计政策判断与选择(单选)

1、2008年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（B、1890）万元。 A、 1800 B、1890 C、1930 D、1905 2、2009年甲公司销售收入为1000万元。家公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有80%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2009年年末家公司应确认的负债金额为（C、2.5）万元。 A、1.5 B、1 C、2.5 D、30 3、2009年7月1日，甲公司从二级市场以1100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。2009年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1200万元。甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（D、200）万元。 A、90 B、100 C、190 D、200 4、2009年1月1日，甲公司经营租入设备一台，合同规定，租赁期4年，第1年免租金，第2年和第3年于每年末支付20万元，第4年末支付40万元，则甲公司在租赁期第1年和第2年应确认的租金费用分别为（C、20和20 ）万元。 A、0和20 B、0和15 C、、20和20 D、30和30 5、A企业自行研制一项专利技术。在开发过程中发生原材料费用100000元，开发人员工资160000元，管理费用70000元。在申请专利的过程中，发生律师费15000元，注册费5000元。若企业本期已依法取得该项专利，则该项专利的入账价值为（A、350000元）。 A、350000元 B、20000元 C、280000元 D、90000元 6、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2009年1月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，1月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2009年1月1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为（D、1250）万元。 A、1500 B、1050 C、1200 D、1250 7、A、B两家公司属于同一控制下的独立公司。A公司于2009年1月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产

会计政策选择论文

会计政策选择论文一、会计政策选择的动因纳税是企业日常生产经营活动中的一个必然的环节，企业的纳税支出不仅是单方向的经济利益流出，而且还体现现金支出的刚性特点。企业为了获得更多的利润，往往通过有利的会计政策进行税收筹划，从而达到少交税或不交税的目的。会计政策与税法有一定的相似性，但各自的出发点却不尽相同。政府为了节约企业的纳税申报成本，给企业会计政策选择留有一定的空间，即税法有规定的，按税法规定处理，税法没有规定的，按会计政策的规定进行处理。由于会计政策存在可供选择性，这就为企业进行税收筹划提供了机遇，企业管理当局会通过合适的会计政策竭力降低相关税负的税基和税率。 (三)规避市场管制二、会计政策选择对企业的影响 (一)对企业的损益产生影响由于企业的会计核算采用权责发生制作为记账基础，收入确认于某一会计期间，就会直接增加该期间的会计收益;费用确认于某一会计期间，就会直接减少该期间的会计收益。因此，为了盈利的稳定性和可扩展，企业往往通过会计政策的选择来影响收入和费用的确认。例如，企业可以通过分期收款销售商品影响收入在不同会计期间的分布。 (二)对企业的股东产生影响企业股东的目标是追求财富最大化，而在现代化的企业里，企业的所有权和经营权是相互分离的。这样，企业管理者在选择会计政策时，会首先考虑股东的利益。因为当企业满足了股东的相应偏好(比如派发现金股利)，在不考虑其他因素的情况下，股东往往会愿

意为所“喜爱”的企业支付较高的股票价格，从而实现企业资本效益的最大化。 (三)对企业的债权人产生影响债权人主要关心其债权的安全，即贷款本金和利息是否能够按时足额收回;而管理者往往较多考虑股东和自己的偏好，思考如何运用负债的杠杆为股东和自己谋取更大的利益。债权人为了降低风险，保护自己的利益，在出借资金的时候会在债务契约中规定一些限制性条款。当企业可能会出现债务违约时，管理者可能会选择将报告收益从未来期间转移至当期来的会计政策。 (四)对企业的市场价值产生影响当会计政策选择的效应传导至资本市场时，必然会影响企业的股价，而企业管理者的报酬可能是与股票的价格挂钩，而股票的价格又受管理者的选择行为的影响，管理者的报酬又是来源于股价的。所以，管理者往往会通过会计政策选择这种特殊的手段来进行操纵收益。三、完善会计政策选择的思路 (一)进一步完善会计规范体系在制定会计准则等相关会计规范时，要适当缩小企业会计政策选择的操作空间。在市场经济环境下，给予企业一定的会计选择空间是必要的，但由于我国资本市场还不健全，会计信息可靠性不高，企业的信任度严重不足，现阶段应适当收紧企业会计政策选择的空间，这样才可以有效遏制企业通过会计政策的选择和随意变更以粉饰财务报告的蔓延趋势，努力降低会计信息的不对称性，增进相关利益人对会计信息的理解和运用。 (二)完善公司治理机构会计政策选择动机与公司治理机构具有内在重要联系，合理的内部结构是达到会计政策目标的一份保证。公司具有一个合理的治理结构，企业的会计政策选择才会更加合理化。因而要积极完善公司

对会计政策选择问题的思考分析

对会计政策选择问题的思考分析对会计政策选择问题的思考，针对会计政策选择的概念、遵守的原则、改革的思路进行认真的理论阐述,指出会计政策选择的重要性和必要性。一、会计政策选择概述国际会计准则将会计政策定义为在编制会计报告时,管理人员所采用的原则、基础、法规和程序。但在使用中需要根据的具体情况,选用最能恰当地表明其财务状况和经营成果的政策。而我国《会计准则会计政策、会计估计变更和差错更正》规定:会计政策是指在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 (一)会计政策选择的概念会计政策选择是会计主体一种有目的的、在会计政策中进行挑选的行为,它既包括某项经济业务事项初次发生时的初始会计政策选择,也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策,即对以往选定的会计政策进行调整。因此,会计政策的选择是一种行为、一个动态的过程,贯穿于从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程。同时,会计准则中的真空地带即没有规定的一些超前、特殊的经济业务如何进行会计处理之处,也属于会计政策的选择范围,此时拥有完全的选择权。选择不同的会计政策会产生不同的会计信息,将导致各个关系集团之间不同的利益分配结果和决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果。因此,各相关利益集团都很重视和关注会计政策的制定和选择问题。 (二)会计政策选择产生的原因分析 1.会计政策选择会产生一定的经济后果。所谓经济后果,是指不论有效证券市场理论的含义影响如何,会计政策的选择会影响公司的价值。从本质上说,经济后果就是认为的会计政策及其变化是有影响的,虽然可能不影响现金流量,但却能影响的价值及其股票价格。会计规范制在制定准则或规章时,要考虑制定会计规范的成本;会计规范使用者要考虑会计政策的选择所带来的经济影响。因此,会计规范是规范制定者和各利益集团相互斗争、相互妥协的产物;是在相互平衡妥协的基础上暂被利益各方认同的准则。 2.会计准则的不完全性。会计准则作为一种合约,它的制定并不是纯技术性的,而是各利益相关方相互间多次博弈的结果,在不断地博弈过程中,一次又一次地打破均衡,从而不断完善修订准则。因此,会计准则是一种不完全的合约,这

会计政策判断与选择

单选题：（共10道试题，每题2分） 1． L公司以生产经营用的客车和货车交换M公司生产经营用的甲设备和乙设备。L公司换出客车的原值为45万元，已计提折旧3万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。M 公司换出甲设备的原值为22.50万元，已计提折旧9万元；乙设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质，不考虑增值税的影响。则L公司取得的设备的入账价值为（）万元。 A． 55.5 B． 63 C． 69 D． 13.5 2．下列项目中，属于非货币性资产交换的是（）。 A．以一项账面价值为200万元的商标权交换一项公允价值为220万元的长期股权投资，并收到补价20万元。 B．以一项公允价值为500万元的固定资产交换一项准备持有至到期的债券投资，并且收到补价40万元。 C．以一批不含增值税的公允价值为500万元的存货换入一项无形资产，同时收到补价为150万元。 D．

以一项公允价值为300万元的投资性房地产交换了一项账面价值为200万元的可供出售金融资产，且收到补价为75万元。 3．下列关于非货币性资产交换表述，正确的是（）。 A．在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益 B．企业持有的应收账款、应收票据以及预付账款，均属于企业的货币性资产 C．在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本 D．在不具有商业实质的情况下，交换双方也应该确认损益 4． YI将其持有的一项投资性房地产与L公司的一项无形资产交换，该项交易不涉及补价。假设该项交换具有商业实质。YI该项投资性房地产的账面价值为250万元，公允价值为300万元。L公司该项无形资产的账面价值为260万元，公允价值为300万元。YI在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。YI换入该项无形资产的入账价值为（）万元。 A． 250

企业会计政策的选择及其影响

企业会计政策的选择及其影响毕业论文标题：企业会计政策的选择及其阻碍系别：会计系专业：会计学号：姓名：指导教师：年月日摘要在我国，随着社会主义市场经济体制的建立，会计政策选择成为企业的必定。会计政策选择贯穿于企业从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程，会计的过程事实上确实是会计政策选择的过程。本

文通过对会计政策的内涵、必定性、动机、原则及会计政策的选择的阻碍的阐述和分析，进而对企业会计政策选择展开深入探讨。关键词：企业；会计政策；选择；阻碍目录摘要 0 名目1 1 引言2 2 企业会计政策及选择的差不多内涵2 2．1 企业会计政策的定义 2 2．2 企业会计政策的选择的定义 3

3 企业会计政策的选择的本质及必定性 4 3．1 企业会计政策的选择的本质 4 3．2 企业会计政策的选择的必定性4 4 企业会计政策的选择存在咨询题及其计策7 4．1 企业会计政策的选择存在的咨询题 7 4．2 解决企业会计政策的选择存在咨询题的计策8 5 企业会计政策的选择的阻碍 9 5．1 企业会计政策的选择的原则 9 5．2 企业会计政策的选择的阻碍 10 5．3 企业会计政策的选择的进展方向12 终止语12 致谢14 参考文献 15 企业会计政策的选择及其阻碍 1 引言我国新企业会计制度的一个重要特点在于扩大了企业对会计政策的选择权，从而使得企业治理当局及会计人员面临如此一个咨询题：会计政策的选择对企业将会产生什么阻碍？企业会计政策的选择范畴有哪些？如何运用其职业判定能力；在国家会计政策的范畴内选择适合的会计政策？本文就此谈一点认识。 2 企业会计政策的选择的差不多内涵 2．1 企业会计政策的定义

会计政策判断与选择及会计准则专题

会计政策判断与选择、会计准则专题案例分析答案 1、甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于2009年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60％的股份。要求：请按照适当的会计政策分析计算甲公司该项长期股权投资的成本并做相关会计处理。答：属于同一控制下的企业合并。以发行权益性证券作为合并对价取得长期股权投资，应按发行股票的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与发行股票面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本或股本溢价）；资本公积不足冲减的，调整留存收益。借：长期股权投资 2000×60％＝1200 资本公积－股本溢价 180 盈余公积 100 未分配利润 20 贷：股本 1500 2、2009年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。该项土地使用权在2009年取得租金收入150万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。年末经复核，该土地使用权的公允价值为2000万元。乙公司线管的会计处理如下：借：无形资产—土地使用权 2030 贷：银行存款 2030 借：银行存款 150 贷：营业外收入 150 借：资产减值损失 30 贷：无形资产减值准备 30 要求：请分析判断以上处理是否正确并予以纠正。答：不对，应作为投资性房地产入账。正确处理：对原账务处理以红字记账凭证冲销借：投资性房地产--- 土地使用权 2030 贷：银行存款 2030 借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 30 贷：投资性房地产---公允价值变动 30 3、甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2500万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2400万元，库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格为2000万元，增值税率17％。乙公司向甲公司支付补价60万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费。要求：按照适当的会计政策判断交易性质并对甲、乙公司进行会计处理。答：（1）判断：换入资产的未来先进流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，该交易具有商业实质；对甲公司而言，收到的补价60/换入资产的公允价值2400×100％＝2.5％﹤25％，属于非货币性交易。（2）甲公司会计处理（收到补价方）借：库存商品 2000＝2400-340-60 应交税费－应交增值税（进项税额）340 银行存款 60 长期股权投资减值准备300 贷：长期股权投资 2500 投资收益 200

企业会计政策的选择-----以某企业为例

会计政策选择问题研究改为企业会计政策的选择-----以某企业为例摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展和经济全球化背景下的企业会计环境的日益复杂化，会计政策的合理选择将对企业的发展起着越来越重要的作用。本文分析了会计政策产生的原因，会计政策选择的客观必然性及我国企业会计政策选择的现状，提出了解决我国会计政策选择存在问题的对策。关键词：经济的发展;会计政策;存在问题的对策 Abstract: With the continuous development of China's socialist market economy and under the background of economic globalization, corporate accounting environments become increasingly complex, Reasonable choice of accounting policy on the development of enterprises play an increasingly important role. This paper analyzes the causes of the accounting policies, the objective necessity of accounting policy choices and choose the status quo of China's corporate accounting policies, the countermeasures to solve our problems accounting policy choice. Keywords: Economic development ;Accounting policies ;Existing Problems

浅谈会计政策及其选择

第26卷第7期2010年4月甘肃科技 Gansu Science and Technology V ol.26N o.7 A pr.2010浅谈会计政策及其选择徐彦英 (甘肃省轻工业联合会,甘肃兰州730000) 摘要:对我国5企业会计准则)))会计政策,会计估计变更和会计差错更正6中的会计政策的内涵、特征、产生的原因及会计政策选择的客观必然性、选择原则进行了论述,对企业会计政策选择中存在的问题进行了分析,并提出了一定的对策。关键词:企业;会计政策;会计政策选择;应对之策中图分类号:F275 我国5会计法6第十八条和第四十二条等有关条款中规定:各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更,确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更。随意变更会计处理方法的,属于违法行为,单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员应当承担相应的法律责任。法律赋予了各单位行使会计处理方法的选择权,但各单位在选择权的使用上不能带有随意性。在实际工作中,很少有人知道、了解、运用职业判断,从而进行会计政策的选择。相反,有些上市公司又存在着通过滥用会计政策进行操纵的情况。就此问题作一些探讨。 1会计政策的内涵、特征及产生原因 1.1会计政策内涵我国5企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正6对会计政策定义为:指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。包括两个层次的涵义:一是政府必须制定可供企业选择的原则和方法,主要是通过会计准则(含基本准则和具体准则)和现行的会计制度的制定和实施来体现;二是企业必须根据自己的实际情况,在政府所提供的原则和方法中,选择适合于自身的原则和方法。因此,会计政策的制定主体是政府,而不是企业;企业只能是选择、执行、采用会计政策的行为主体。我国企业会计准则和现行会计制度的内容,从会计政策的角度,大致分两大类:一类是企业必须遵守执行,无权变更的(规定动作);一类是给企业留下选择余地的,一经选定不得随意变更(自选动作)。1.2会计政策的特征第一必须具备适用性。第二必须具备公认性。第三会计政策内容的完整性。第四政策的功效性。第五会计政策的规范性。 1.3会计政策产生的原因 (1)利益共享性。企业财务会计应向其相关的利益各方(包括政府、现有的股东、潜在的股东、债权人、供应商、顾客等),充分披露其会计信息。 (2)企业会计实务的多样性与复杂性。由于企业的经营规模、经营状况各不相同,准则、制度在统一性的同时还需要一定的灵活性,允许企业在进行会计处理时,在不同的具体原则、多样性的会计处理之间进行选择,也留给会计人员进行职业判断的余地。 (3)会计计量与报告中的主观性。这个过程是人们主观地期望以货币计量为手段,采用一些特定的方法,对会计对象加以反映,提供相关可靠的会计信息的过程。因此,会计核算过程在一定程度上掺杂了人的主观判断,对同一经济业务事项会有不同的看法,并提出不同的处理意见,由此产生了会计政策。 2企业会计政策选择的客观必然性及其原则企业会计政策的选择,既包括某项经济业务事项初次发生时的初始选择,也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策,而选择采用新的会计政策。 2.1会计政策选择的客观必然性 (1)会计政策选择是企业会计信息揭示的基础。会计的核心问题是确认和计量,经济业务的初始确认和计量,及以后的再确认和计量,就是对具体