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存货盘点也是税务稽查要点

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用材料和物料等。存货由于其流动性大、可变现、品种繁多、管理难等诸多特点，往往在日常税务管理、纳税评估、税务稽查等工作中被忽视，给某些不法分子以可乘之机。

【案例】

某企业是增值税一般纳税人，主要从事电磁线、机械压铸加工制造及销售。该企业2008年度、2009年度申报的应税收入均在2000万元左右，年纳增值税60万元左右。

2010年6月，国税局稽查局稽查人员对企业进行例行检查。当检查人员向企业索要年末《存货盘点表》时，当事人先是以《存货盘点表》遗失为由拒绝提供，后以实物管理人员经常更换难以找齐资料为借口，企图拖延提供资料的时间。从当事人的言谈举止中，检查人员觉得该企业肯定有问题。于是，检查人员采用了“欲擒故纵”的策略，不再向该企业催要《存货盘点表》，而是从账簿、凭证等原始资料中寻找蛛丝马迹。在检查凭证的过程中，检查人员发现了几份奇怪的会计分录，均为“借：营业费用（制造费用或生产成本）；贷：库存商品——洗衣机×台、电表×只、空调×台”。这些分录看似没错，但该企业不生产电表、洗衣机和空调，生产产品也用不到这些货物。这些货物从何而来？是购买还是客户抵债？数量有多少？

为了查清事实，检查人员不动声色地翻阅了该企业近3年来的进货增值税发票抵扣联，发现该企业在2007年共取得4份增值税专用发票，列明空调×台、洗衣机×台、电表×只，并全部申报抵扣了进项税额。检查人员据此向该企业当事人咨询。在事实面前，当事人无法自圆其说，只好拿出了近3年来的《存货盘

点表》。

经过检查人员进一步调查取证，该案终于水落石出。原来，该企业的部分客户由于无法支付到期货款，就以货物抵充货款并开具增值税专用发票给企业抵扣进项税额。该企业将这些抵债货物以变价销售、赠送、作奖品发给职工等方式进行处理后，其余的均巧立名目计入了成本费用，没有如实申报纳税，违反了《增

值税暂行条例》的有关规定，少缴增值税8.86万元。

【分析】

存货的检查范围主要包括原材料、半成品、产成品、库存商品等。税务稽查通常的做法是就账论账，在目前企业普通会计核算不真实、不全面的情况下，企业实际生产经营状况难以准确掌握，许多问题就容易被掩盖。从存货检查的角度讲，它涉及企业的主要经营业务、资金流动，不仅反映企业的投入状况，而且从另一个侧面反映企业的收入与成果。因此，检查人员对存货进行检查时，一是要注意全面看账。不仅要看会计账，而且要看辅助账，如保管员的账、销售日记账（表）等。二是不仅要看账，而且要看形成账面数字的计算过程资料。三是要实地查验。四是将检查过程中的数字进行对比分析。因为存货检查涉及企业生产经营的始终，倘若企业隐瞒收入或加大成本，肯定会在存货上有所体现。

库存商品盘点管理制度

库存商品盘点管理制度（试行）目的：保证公司库存商品的安全、完整，同时也使盘点工作规范化，特制定本制度。范围：本制度适用于物流中心和门店库存商品盘点管理。职责：财务部负责公司所有库存商品盘点的监督管理，不定期进行库存商品抽查、负责盘点工作安排、负责库存修订、负责库存盘点工作总结。物流中心负责人及门店店长负责责任范围内的库存商品盘点管理；不定期进行库存商品抽查。监盘人员主要是指由财务部安排的公司总部各部门人员、负责监督物流中心和门店的盘点组织工作、负责效期商品的核对、清理、销毁。 1 盘点原则真实原则：盘点所有资料必须是真实的，不允许作弊或弄虚作假，掩盖漏洞和失误。准确原则：盘点的过程要求准确无误，无论是资料的输入、盘点的数量等都必须准确。完整原则：所有盘点过程的流程，都必须完整，不要遗漏区域、遗漏商品。清楚原则：盘点过程属于流水作业，不同的人员负责不同的工作，所以所有资料必须清楚，人员的书写必须清楚，货物的整理必须清楚，才能使盘点顺利进行。团队原则：盘点是公司全体人员都参加的核查商品的过程，为缩短盘点时间，公司各个部门都必须有良好的协调配合意识，保证盘点工作的顺利进行。 2 盘点时间和方式 2.1 盘点时间每月25日为公司盘点日，物流中心和门店组织所有人员进行库存商品全盘，财务部组织总部人员监盘。 2.2 盘点方式动态盘点（即营业）与静态盘点（即不营业）相结合；定期盘点与不定期盘点相结合；自盘与复盘、抽盘相结合。

3盘点流程和要求

4库存盘点奖罚 4.1库存损耗指标的核定物流中心损耗率应控制在实销金额的0.025%以内（包括物流损失）；门店损耗率应控制在零售实收金额的0. 3%以内[中药饮片单品盘亏售价金额在5元以下（含5元）可以剔除，不做损耗处理，有实行中药贵细试点方案的门店依据签批方案执行]。 4.2库存损耗的计算方法当月门店应承担亏损总金额=“盘点盈亏报表”中单品盘亏售价总金额 - 5元以下（含5元）中药饮片盘亏售价总金额 - 当月本门店的零售实收总金额*0. 3% - 合理原因可调整的亏损。当月配送中心应承担亏损总金额=“盘点盈亏报表”中单品盘亏售价总金额 - 当月实销总金额*0. 025% - 合理原因可调整的亏损。每次盘点后由财务部库存会计在次月第二个工作日前根据《盘点盈亏分析表》核算库存损耗，确定部门和门店的奖罚，由部门和门店按责任大小分配到相关责任人。 4.3库存损耗及盘点奖罚 4.3.1库存损耗节约奖励按“超标全扣，节约奖励（库存损耗未超过限额的，节约部分的20％可进行奖励返还。返还部分计入门店当月净利润。）”的办法执行。 4.3.2 库存盘点罚则（1）在盘点过程中，盘点人员全员应参予，对玩忽职守、隐瞒事实、不遵从盘点程序、表现恶劣者予以相应的行政和经济处罚。（2）盘点采取见货盘货形式，门店店长、物流中心负责人及所有员工对责任范围内的未转单商品、配送差异商品应当在盘点日前处理完毕，修订库存之后，因未转单、配送差异原因等造成的商品信息不符，财务不予以调账（盘点日到货差异除外）。（3）盘点人员本着真实性原则对责任范围内的商品予以全部盘点，并且真实填列盘点表内容，初盘完毕，盘点表必须有初盘人员签字确认，《盘点表》如有涂改，盘点人须在涂改处签名。修订库存之后，因为漏盘、多盘、错盘、虚盘等原因造成的库存差异，考核责任人员10元/单品。（4）盘点录入人员根据《盘点表》中相关数据，进行盘点录入工作。录入完毕必须在盘点表上标记已录入，并签名确认。修订库之后，因为错输、漏输、多输、少输等原因造成的库存差异，考核责任人（盘点录入人员）10元/单品。（5）盘点后，总部各部门在巡店中发现商品丢失未盘亏、盈余商品未按实盘盈

公司存货盘点管理制度【新版】

公司存货盘点管理制度 1目的为加强公司存货资产管理，保障公司存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映公司存货资产的结存及利用状况，使公司存货资产的盘点更加规范化、制度化，为公司销售、生产计划及财务成本核算提供依据，根据公司实际情况，特制定本制度。 2适用范围与有关定义 2.1 适用范围 2.1.1 本制度规范了存货盘点工作的方法、程序、要求及责任。 2.1.2 本制度适用于公司仓库存货、车间存货、外协存货的清查盘点。 2.2 有关定义

2.2.1 仓库存货盘点:对所有存放公司物资的仓库(包括在外库房)中存货的盘点，如原材料、燃料、辅料、外购件、自制件、产成品等的盘点。 2.2.2 在制品盘点:各部门已从库房办理领料手续或尚未办理完工入库手续的所有在制品(在建工程)，包括滞留在车间、工地的原材料、半成品、产成品等。 2.2.3 外协件存货盘点:对已经发到外协单位尚未回司的产品的盘点。 2.2.4 自盘:存货管理部门仓管人员对存货进行的盘点。 2.2.5 复盘:仓库主管或材料主管对存货进行的盘点。 2.2.6 抽盘:财务部对自盘的结果进行的复核和抽查盘点。 3职责分工 3.1 财务部负责组织、协调、指导存货盘点工作。包括

发布盘点通知、监督盘点过程、抽查复核盘点结果、发布盘点工作考核通报,根据公司领导的批复意见对盘点结果进行帐务处理。 3.2 存货管理部门负责盘点的具体实施、确认、统计、上报工作。 4盘点时间 4.1 自盘:每月23日前进行，节假日顺延。具体时间由各仓库管理部门拟定《盘点计划表》并组织实施。 4.2 复盘:每季度末月25日前进行，节假日顺延。具体时间由各仓库管理部门拟定《盘点计划表》并组织实施。 4.3 抽盘:每季度末月的30日前进行，节假日顺延。具体时间由财务部拟定《盘点计划表》，经分管领导批准后于盘点日一周前发各有关部门。 4.4 财务部每季度应至少安排一次不定期盘点，具体工作由财务部负责拟定计划并组织实施，重点检查卡、物相符率或账、卡相符率或账、卡、物相符率。

存货盘点管理制度

存货盘点管理制度 1 第1条目的为加强企业内部管理，及时掌握企业存货、财务及财产的准确数量，保证企业各项资产的安全、完整，同时也使盘点工作规范化，特制定本制度。第2条原则 1．真实：盘点所有的点数、资料必须是真实的，不允许作弊或弄虚作假，掩盖漏洞和失误。 2．准确：盘点的过程要求准确无误，无论是资料的输入、陈列的核查、盘点的数目，都必须准确。 3．完整：所有盘点过程的流程，包括区域的规划、盘点的原始资料、盘点点数等，都必须完整，不要遗漏区域、遗漏商品。 4．清楚：盘点过程属于流水作业，不同的人员负责不同的工作，所以所有资料必须清楚，人员的书写必须清楚，货物的整理必须清楚，才能使盘点顺利进行。 5．团队精神：盘点是企业全体人员都参加的核查货物的过程，为缩短盘点时间，企业各个部门都必须有良好的协调配合意识，保证盘点工作的顺利进行。第3条职责划分 1．总盘人：由总裁或仓储部经理担任，负责盘点工作的统一领导和督查盘点工作的有效进行及盘点异

常事项的处理。 2．主盘人：由仓储部经理或主管担任，负责盘点工作的推动及实施。 3．盘点人：由仓储部门人员担任，负责盘点工作。 4．会点人：由财务部门指派专人担任，负责盘点记录工作。 5．协点人：由经营部门担任，负责盘点材料物品的搬运及整理工作。 6．监点人：由总裁室派人担任，亦可根据实际情况由总盘人授权专人担任，监督盘点工作。 7．协调人：为配合盘点工作的有效进行，各有关部门应指派专人负责盘点工作，盘点工作结束后，其职责自然消失。第4条存货盘点存货盘点主要指原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物、在制品、半成品、产成品的清查核点。 2 第5条盘点的方式存货盘点一般包括四种盘点方式，具体如下表所示。主要是指在月末、年中、年底的固定日期盘点，它能够对库存的货物进行全面的盘点，盘点准确性高，但是盘点时必须定期盘点从时间上划分停止仓库作业。根据所采用的盘点工具不同，可以分为：盘点单盘点法、盘点签盘点法、货架签盘点法等临时盘点可以根据企业的需要随时进行

审计实务题及答案

审计实务题及答案【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三?? 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表?? 答：（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账?? 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对

XX公司存货盘点管理制度

****公司存货盘点管理制度 1 目的为加强公司存货资产管理，保障公司存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映公司存货资产的结存及利用状况，使公司存货资产的盘点更加规范化、制度化，为公司销售、生产计划及财务成本核算提供依据，根据公司实际情况，特制定本制度。 2适用范围与有关定义 2.1 适用范围 2.1.1 本制度规范了存货盘点工作的方法、程序、要求及责任。 2.1.2 本制度适用于公司仓库存货、车间存货、外协存货的清查盘点。 2.2 有关定义 2.2.1仓库存货盘点：对所有存放公司物资的仓库（包括在外库房）中存货的盘点，如原材料、燃料、辅料、外购件、自制件、产成品等的盘点。 2.2.2 在制品盘点：各部门已从库房办理领料手续或尚未办理完工入库手续的所有在制品（在建工程），包括滞留在车间、工地的原材料、半成品、产成品等。 2.2.3 外协件存货盘点：对已经发到外协单位尚未回司的产品的盘点。 2.2.4 自盘：存货管理部门仓管人员对存货进行的盘点。 2.2.5 复盘：仓库主管或材料主管对存货进行的盘点。 2.2.6 抽盘：财务部对自盘的结果进行的复核和抽查盘点。 3 职责分工 3.1 财务部负责组织、协调、指导存货盘点工作。包括发布盘点通知、监督盘点过程、抽查复核盘点结果、发布盘点工作考核通报,根据公司领导的批复意见对盘点结果进行帐务处理。 3.2 存货管理部门负责盘点的具体实施、确认、统计、上报工作。 4 盘点时间 4.1 自盘：每月23日前进行，节假日顺延。具体时间由各仓库管理部门拟定《盘点计划表》并组织实施。 4.2 复盘：每季度末月25日前进行，节假日顺延。具体时间由各仓库管理部门拟定《盘点计划表》并组织实施。

库存盘点管理制度

一、目的：保证公司库存商品的安全、完整，同时为了明确库存商品的责任人负责制，使盘点工作规范化，特制定本制度。二、范围：本制度适用于总部仓储中心和分公司暂存仓及门店库存商品盘点管理。三、组织：公司成立库存盘点管理工作领导小组(以下简称领导小组)，下设盘点事务处理办公室(以下简称办公室)，办公室靠挂财务部。四、职责：领导小组负责公司所有库存商品盘点的组织指挥。办公室负责具体工作安排及监督管理。公司各区域经理、客服部经理及财务人员组成办公室成员。不定期进行库存商品抽查、客服部负责库存修订、财务部负责库存盘点工作总结。仓储中心负责人,分公司负责人（销售区域经理）及门店店长负责责任范围内的库存商品的保管和盘点管理，为负责区域的第一责任人，严格管理商品的进销存(严格按商品出入库管理制度),不定期进行库存商品的检查及抽盘,确保库存商品帐实相符. 监盘人员主要是指由办公室安排的公司总部各部门人员，负责监督仓储中心、分公司和门店的盘点组织工作，负责处理商品的核对、清理、返修及报废。(申请上报公司领导层审批) 五、盘点原则真实原则：盘点所有资料必须是真实的，不允许作弊或弄虚作假，掩盖漏洞和失误。准确原则：盘点的过程要求准确无误，无论是资料的输入、盘点的数量等都必须准确。完整原则：所有盘点过程的流程，都必须完整，不要遗漏区域、遗漏商品。清楚原则：盘点过程属于流水作业，不同的人员负责不同的工作，所

以所有资料必须清楚，人员的书写必须清楚，货物的整理必须清楚，才能使盘点顺利进行。团队原则：盘点是公司全体人员都参加的核查商品的过程，为缩短盘点时间，公司各个部门都必须有良好的协调配合意识，保证盘点工作的顺利进行。六、盘点时间和方式（一）盘点时间每月初1-3日为门店盘点日，各门店组织所有人员进行库存商品全盘，各区区域经理监盘; 仓储中心盘点日期为每月月末自盘，6月30日和12月31日大盘。（三）盘点方式动态盘点（即营业）与静态盘点（即不营业）相结合；定期盘点与不定期盘点相结合；自盘与复盘、抽盘相结合。七、盘点流程和要求 ① ② 进入盘点盘点前准备工作 ①仓储中心、门店与客服中心检查核对所有需要处理的各种单据(包括销售出库,采购入库,调拨单据等),所有单据必须在盘点日之前处理完毕。（盘点日原则上要求暂停营业和收发商品，物料等同于商品，按商品要求予以盘点）。需下柜商品、返修回工厂维修确认无法销售的商品，必须盘点日之前处理完毕。盘点内容包括：商品编码、商品名称、规格型号、质量、数量等录入盘点单 ②仓储中心、分公司及门店盘点人员真实填列《盘点表》（盘点日前一个工作日由客服部统一打印交给仓储部经理或门店店长）中相关数据，盘点结果必须经各有关人员签名确认，一经确认不得更改。盘点结果确认准确无误后，方能进行盘点录入工作，盘点录单人员（客服部负责）根据《盘点表》录入盘点单并生效，然后点击“产生盈亏”，生成“盘点盈亏报表”，确认第一次差异。

审计实务题

6 实务题 1）某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题：（1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。（4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 1）答：应当出具无保留意见类型的审计报告。因为：（1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。（2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。（3）存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。（4）漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。 2）某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表 2）答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表 12月31日金额单位：元单位：A公司 1999年从银行存款余额调节表可以看出，A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。 3）审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5‰，本年计提坏账准备为10160元。

公司库存盘点管理制度

公司库存盘点管理制度一、总则（—）为了加强对公司存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。（二）本制度所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括毛料仓库的各类原材料、展厅内的衣服产成品、办公用品等。（三）库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，其中包括：（1）实物的验收保管与采购应分离；（2）审批发料的计划员与存货保管员相分离；（3）存货盘点应由会计、出纳及仓管等人员共同进行；（4）若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。二、岗位分工与授权（一）职责分工。（1）仓库管理员负责办理物资的验收入库、存储保管和物资出库业务，审核相关表单并及时于次日的上午10点前递交到财务部，仓库管理员必须妥善保管所有存货收发凭证并装订成册，定期盘点库存物资，保证库存物资达到帐证相符、帐实相符、帐帐相符；

（2）财务部负责存货进仓与出仓的核算业务及对相关存货管理的监督，及时把仓库管理员提交的进仓单、出仓单核对并录入ERP系统；（3）采购部负责外购品入库业务指令的下达、起始表单的填制和报账、付款事宜；（4）质量控制处（可修改）负责相关物资出入库的质量检测事宜。（二）各部门领用与本部门职责相关的消耗性库存物资需由本部门负责人签字批准，领用与本部门职责无关的库存物资或达到固定资产标准的设备（如风扇、座椅、电脑等）需要在人事部进行登记，由人事部门负责人签字审核后由分管领导签字批准，才有权批准领用该库存物资。（三）库存物资的盘盈、盘亏的处理决定权由公司仓储部门与财务部门行使，并报公司负责物资管理的分管领导和财务主管、总经理审核批准。库存物资的变质老化、报废毁损的处理决定权由公司仓管部、财务部及采购行使，并报公司负责物资管理的领导和财务主管、总经理审核批准，根据相关法规制度的规定作出处理决定并进行会计核算。三、请购、采购、验收与保管（一）公司的原材料请购采购业务的执行，由采购部根据销售部下达的原料需求计划进行采购。对于原材料的采购需申请人填写《采购申请表》经部门负责人、分管领导、销售主管及总经理的批准。第九条仓储处、采购部分别对入库原材及产品的数量、质量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。

内部控制案例及习题

一）资料 2006 年5 月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下： 1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。 2. 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。 3. 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。 4. 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。 5. 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案 56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A. 由专门设立的信用部门批准赊销信用 B. 负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 C. 总经理助理定期检查销售与收款情况 D. 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货” 57. 甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 提出采购申请与批准采购申请相互独立 B. 米购部门批准请购并负责米购 C. 验收部门与财会部门相互独立 D. 将应付账款明细账与总账核对 58. 甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 采购部门与验收、保管部门相互独立 B. 制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责 C. 检查采购发运单 D. 由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况 59. 甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有： A. 必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查 B. 对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来 C. 抽查银行存款调节表 D. 抽查库存现金盘点表

库存管理制度

库存商品管理制度签发人：为确保公司仓库库存商品帐务清晰，帐帐相符、帐实相符，明确商品管理责任，加强商品安全，防止商品损失，特制定如下制度： ◆<一> 库存商品管理范围：包含存放在仓库原材料、产成品、半成品、五金材料及辅助材料、门店样品、因特殊原因经批准借出商品、返厂维修或换货商品等无实物但商品所有权属于公司的蓝字未达帐商品；已办理退厂手续并下库尚未运输的商品，顾客已交款尚未提货或送货商品、寄放商品等有实物但所有权不属于公司的红字未达帐商品。 ◆<二> 库存商品管理的要求： 1、库存商品是公司重要的流动资产，各部门各环节都必须严格遵守商品进销存的所有业务流程和《商品验收入库和退厂制度》、《盘点制度》等相关制度，凡涉及库存流转的所有单据必须按《商品验收入库和退厂制度》的要求签名和盖章。同时必须确保单据流（信息流）和物流同步，让信息系统反映的数据真实、准确、完整，便于业务部门经营工作的顺利开展。如发现信息流和物流不同步，导致盘点差错、商品短少，与供应商帐务不符，除全额赔偿损失外，根据情况，对直接经办人和直接上级给予相应处分。 2、凡仓库必须对所有商品（包括暂存商品）建立仓库卡片帐，仓库保管员对商品的进出认真登记，以动态地、准确地反映仓库实物的变化情况。 3、凡我公司作为促销送给顾客的赠品，一律按赠品流程进行管理,仓库

和门店视同商品进行保管,承担实物保管责任，不得随意发放赠品。盘点时，赠品单独编制盘点表，并在盘点表上注明“赠品”字样。对私分、瓜分赠品的人员给予开除处分。 4、未经领导批准，任何部门、任何人员无权私自将公司商品私自借给他单位、个人或将商品借给公司内部部门或员工使用。未经最后一道环节审批，任何部门、任何人无权私自将公司有问题商品变卖处置，否则视同挪用公司资产处理，除追究经济责任外，对直接经办人给予开除处分，直接上级承担连带管理责任。 5、仓库存放的商品应力求整齐、集中、分类，设置卡片帐。入库时按供应商送货单的品名、规格、型号验收实际数量，如有质量要求，应会同质检部门验收货物质量，对不合格的货物停止入库并向上级领导报告，等候上级指令处理，出库时按领料单的品名、规格、数量准确发放货物。 6、仓管员必须建立仓库库存进销存明细帐，要求对所有商品入库出库的品名、型号、数量、单价及时登记明细帐，以方便查询和核对。 7、仓库所有的货物出入库必须有单据支持，仓管员应于当日下班前根据单据登记进销存明细帐，如特殊原因，无法完成时，将未入帐的有关单句如收货单、领料单、退料单等于次日上午下班前登记完成 8、盘点前，仓库和门店要认真清理各类在途单据，确保单据流和物流同步，帐帐相符，帐物相符。 ◆<三> 对帐管理

审计实务题及答案

, 审计实务题及答案【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 % （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表应收账款明细表答：（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。

（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款220个明细账 > 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b 公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对 c公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。 (3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查银行存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 (4)分析并查找原因，与债务人核实，提请被审计单位做必要的调整；通过扩大函证范围来取得对应收账款累计差错更加准确的估计。 4．2012年1月15日上午9时，审计人员对a公司的库存现金进行突击审计答：该单位现金管理的问题：（1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；

公司库存盘点管理办法

Xx公司库存盘点管理办法总则第一条为加强灵宝黄金股份有限公司（以下简称公司）库存盘点程序，确保公司各类矿石、精粉、库存物资的安全和完整，为下阶段采购、生产、销售、成本核算提供事实依据，根据公司《库存材料管理规定》、《存货管理制度》、《固定资产管理制度》相关规定，特制定本办法。第二条本办法是公司生产经营管理的重要组成部分，适用于公司总部及纳入合并范围的下属各分公司、控股子公司。第三条库存盘点具体包括矿石、精粉、块矿、合质金、药剂、标准件、备品备件、各类生产性物资、固定资产等。盘点管理职责第四条公司生产技术部、计划考核部、财务部、审计部按照各自的职责范围，对盘点工作进行定期或专项检查、抽盘，并对违规行为进行处理。第五条分子公司生产管理部门负责盘点组织工作。负责召开盘点工作会议，组织盘点，编制盘点总结报告，对盘点盈亏情况进行审核和并提出处理意见。

第六条分子公司财务部门协助生产管理部门做好盘点管理工作，负责对盘盈盘亏资产进行账务处理，同时报公司相关业务部室备案。第七条分子公司办公室、坑口、选厂、供销科、原料科、分厂车间等相关科室负责本部门的盘点工作，并配合协助生产管理部门做好盘点工作。第八条分子公司成立盘点工作小组，组长由主管生产副经理担任。盘点负责人：由生产管理部门负责人兼任，负责督导盘点工作的实施及异常事项的处理。盘点人：由生产管理部门、财务部门、被盘点部门等相关部门人员共同担任，负责现场计量工作。协助人员：由被盘点部门指派，负责盘点过程中的物资搬运及整理工作。盘点时间要求第九条仓库物资、库存矿石、精粉等产品盘点，每月最后一天进行一次小盘点，每个季度的最后一个月最后一天进行一次大盘点。第十条固定资产盘点，每半年一次。第十一条因特殊情况需要变更盘点时间，必须请示盘点主管经理批准，不得私自更改盘点时间。

仓库库存管理制度

仓库库存管理制度第一条、总则为了进一步加强和完善仓库库存管理，梳理库管流程，明确岗位责任，确保库房物资的安全性和准确性，制定本制度。第二条、物资入、出库及存放 1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，设置存货卡。 2、按货物类别特性与库存条件确定存放地点。 3、各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。 4、按照入库的品名、规格、型号验收实际重量，会同质检部门验收货物质量。 5、对不合格的货物停止入库并向上级报告，等候上级指令处理。 6、按照领料单的品名、规格、型号、数量准确发放货物。 7、各项财务账册应于当日下班前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，将尚未入账的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等于次日上午上班前登记完成。第三条、报告制度每月向上级部门报告库存商品、出、库存情况，包括月度入库汇总表、月度出库汇总表、月度结存库存表，年度入库汇总表、年度出库汇总表。并于安全库存量以下时及时将库存量通知生产部门、项目部及财务部，以便及时实施采购。第四条、盘点时间及要求

（一）盘点时间：存货的盘点要按月进行，原则上盘点日定在月末的最后一天。也可进行抽查。（二）存货、物资由资材部门或经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。 2、物资：由物管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。要在并由仓库管理员在仓库主管的监督下进行。（二）年中、年终盘点 1、 (三) 检查由财务部门照会其仓库主管后，做存货随机抽样盘点。 (四) 特定的不定期抽点的盘点工作，亦设置盘点人、会点人、抽点人，其职责与年中（终）盘点同。第五条岗位责任（一）仓库主管岗位职责 1、仓库主管隶属物管科，是公司重要的岗位。主要负责对公司的库存商品仓库进行组织管理，并对包装物、模具、工具、劳保用品、物料、废料进行组织管理。 2、辅导、组织、授权仓管员开展工作。按照公司的政策和规章制度严格要求仓管员，并对仓管员进行考核，督导各仓库财产物资的安全流动。 3、管理仓管员的内容必须包括：按要求检验入库材料或产品，按各种计量标准计量并记录，如单位为条、米、箱或桶都必须有重量记录

货币资金审计习题

（一）判断题（）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。（）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。（）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。（）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。（）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。（）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。（）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。（）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。（）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。（）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。（二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

库存存货盘点管理制度

1目的对库存存货进行盘点，并对盘点结果进行分析，明确责任，加强管理，确保库存资产的安全。 2适用范围本程序适用于库存资产盘点的安排、实物盘点、分析、处理的全过程。 3职责 3.1实物保管部门负责资产的安全储存、账实一致、异常情况报告及处理。 3.2物流部、产品开发中心负责在盘点过程中会点并记录工作：与各保管员核实账实数据、记录差异及异常情况。 3.3财务部负责盘点工作的整体安排、盘点数据的导出、督导盘点工作的进行及异常事项的裁决，出具盘点报告及检查异常情况的处理结果。 4流程 4.1盘点方法 4.1.1采用实地盘点的方法，即每月末对库房进行全面实地清查，盘点存货覆盖率达100％，做到不漏盘、不错盘。收文部门发文总经理总经办物流部生产部产品开发中心范围财务部编制日期 4.2盘点前的工作安排审核日期复核

日期受控印章批准日期 4.2.1每月由财务部提前发出当月盘点通知：包括盘点时间、人员、要求、车辆、就餐。 4.2.2所有进出库单据应于盘点前登录完毕。 4.2.3盘点期间已收货而未办妥入库手续的货物，应另行分别存放，并予以标示。4.2.4财务监点人于盘点前打印出库存明细表，作为盘点工作底稿。 4.3盘点中的工作要求 4.3.1对库房中所有实物逐项盘点，实存数与账存数相对比，差异数记录于盘点工作底稿中。 4.3.2存货的堆放，应整齐、集中、分类，并置标示牌；存货的数量不得以白纸条借出方式充抵；对有白条现象的，进行记录并复印白条。 4.3.3所有参与盘点人员不得中途离场或缺席，对违返此规定人员将报请公司处理。 4.3.4保管人、会点人、监点人对盘点结果当场确认签字，并将签字后的盘点底稿当天交财务成本管理部。 4.3盘点报告 4.3.1各库房保管员对盘点差异必须书面提交原因分析，形成《库存存货盘点差异分析表》，经当事人、保管人、所属部门经理书面签字，于次日15：00前交财务部。 4.3.2财务部于每月第3个工作日前对所有差异按ERP库别进行确认、分析、汇总，将盘点结论及财务人员相应的处理意见形成《库存存货盘点报告》，报财务部分管主任委员审核，总经理审批后财务存档（含《库存存货盘点差异分析表》、盘点工作底稿），复印件传递至相关部门。 4.4盘点差异追踪

新审计课堂习题

【例题1】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：（l）实点库存现金（人民币）结存数：19 226.06 元（2）查明现金日记账截止2月11日的账面余额为21 679.24元。（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。（6）发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。（7）发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。（8）银行核定库存现金限额10 000元。　要求：（1）根据清查结果，编制库存现金盘点表。（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。库存现金盘点表【答案】（1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。库存现金盘点表

（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：　①白条借据抵库。出纳员以白条借给4名职工现金，共计2 560元，至今抵充库存不入账。 ②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。 ③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元。 ④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账。 ⑤收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。（3）针对上述问题，提出审计意见如下： ①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其它应收款入账处理，或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。 ⑤公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。【例题2】在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

大型企业财务部存货管理办法

存货管理办法目录第一章总则第二章存货的取得第三章存货的发出第四章存货盘点制度第五章存货的期末计价第六章存货的收发手续第七章存货的核算第八章存货的盘存及清查第九章附则存货管理办法第一章总则第一条存货是企业的重要物资，在企业的生产、经营过程中处于不断流动的过程中，相对于固定资产具有鲜明的流动性，为了使存货具有合理库存，减少存货损失，提高存货质量，规范存货管理，特制定本办法。第二条存货的确认：存货的确认标准是企业对其是否具有所有权。凡在盘存日，所有权属于企业的物品，不论其存放何处，均应作为企业的存货；反之，凡是所有权不属于企业的物品，即使存放于企业，也不应作为企业的存货。需要说明的是在途物资，对于企业已收到但尚未收到对方结算发票的物资及企业已确认购进而尚未到达的物资，企业应作为存货处理；对于按销售合同的规定将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方并已确认销售，而尚未发送给买方的商品，企业不再将其作为存货。第三条存货的范围：存货是指企业在日常是指在生产经营过程中供销售或耗用而储存的各种资产，包括产成品、半成品、委托加工材料、委托加工物资、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品等第二章存货的取得

第四条存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：ｌ.购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费，装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗。入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。２.自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。３.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。商品流通企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本。４.投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。５.接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：（１）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。（２）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。６.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；

存货盘点也是税务稽查要点

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