对提高煤炭企业内部审计有效性的思考

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对提高煤炭企业内部审计有效性的思考

作者：李杰

来源：《现代经济信息》2013年第16期

摘要：随着现代企业制度在我国煤炭企业确立和深化改革的逐步推进，内部审计工作的内涵和外延都得到了一定程度的拓展，煤炭企业对内部审计工作的认识逐渐清晰，重视程度也在不断提高，尤其是在几年来更是取得了可喜的发展，逐步形成了自身的框架体系，为推动煤炭企业朝着科学化、可持续化的发展方向做出了切实贡献。在新的经济形势下，如何让煤炭企业的内部审计工作能够与时俱进，是目前煤炭企业需要解决的问题。

关键词：煤炭企业；内部审计；有效性；提高

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

一、引言

煤炭企业作为关系我国国计民生的重要产业，随着我国社会主义市场经济制度的不断发展，煤炭行业也取得了长足的发展，并且逐步融入了市场经济的浪潮之中。然而，我国煤炭企业的内部审计制度从建立之初，就面临着机构结构不稳定，人员素质偏低，操作规范程度较差等问题。有的煤炭企业建立了独立的内部审计机构，有的煤炭企业选择与纪检、监察、法律部门等人员共同办公，甚至还有的煤炭企业并没有单独设置独立的内部审计机构，仅仅依靠一两名内部审计人员挂靠在其他部门中进行工作。随着煤炭企业对自身机构及人员的调整和精简，一些煤炭企业往往只注重眼前利益，在进行机构改革时，往往将内部审计部门或机构进行合并或者不合理的削减。内部审计制度的有力执行需要依靠健全的内部审计机构作为保障，这也是内部审计工作得以顺利开展的基础，内部审计机构不健全，将严重影响内部审计工作的效率和效果。客观的说，煤炭企业的内部审计工作难免会受到宏观经济形势的影响，再加上我国内部审计工作本身的缺陷和不足，这也使得我国的内部审计工作同西方现代内部审计有着较大的差距。随着我国煤炭企业在管理方式、经营理念等方面的变革，内部审计工作将成为煤炭企业寻求自身长远、健康发展的客观需要。

二、提高煤炭企业内部审计有效性的措施

（一）内部审计工作中需要重点加强对风险的管理

为了更好地适应经济形势的瞬息万变，我国的煤炭企业需要与时俱进，在内部审计的工作理念和流程中引入风险导向审计模式，在公司治理的核心要素中增加、健全对风险的管理与评估，并且在此过程中将利益相关者可能存在的潜在风险因素都纳入其中，促进投资者信心的建立，提高公司的整体信誉度和治理水平。客观来说，不论是哪一行业中的企业，都不可能完全回避不断变化的经营环境所带来的市场风险。这样的趋势也会促进内部审计工作必更加重视对