会计英语第三章

第三章调整账目、编制报表以及完成会计循环

学习目标

1.理解调整的必要性

2.调整账目

3.编制调整后试算表和财务报表

4.使用工作底稿

5.结账分录

6.编制结账后试算表

7.理解会计循环

8.使用会计信息——流动比率和边际利润

第3章介绍了账项调整过程，介绍并区分了收付实现制和权责发生制，解释了会计期间概念及收益和配比原则，解释了递延与应计，并详细描述了调整分录的五种类别——预付费用、折旧、应计费用、应计收入和预收收入。

本章的最后一部分关注财务报表。我们学习如何编制调整后试算表并利用它编制财务报表，并强调了财务报表之间的关系。

3.1账项调整的必要性

企业定期的需要信息。许多企业把他们的整个生命分成小部分，通常是一年。企业的生命被分成不同的期间，称之为会计期间, 用以编制期间财务报表。因此，会计期间原则在会计实务中起着重要的作用。

会计期间原则

根据会计期间原则（有时称作期间性假设），会计主体的经营活动被划分为等长的时间期间。在每个财政期间末都要编制财务报告；并且在月末和季度末编制中期财务报告。精确度量企业每个期间的收入。年度会计期间是标准的会计期间。日历年度是以12月31日结束的，而一个财政年度是任意连续的12个月，并不要求其与日历年度相等。企业通常会选择与其自然经营年度（其终点是商业活动的低谷）相同的期间作为一个财政年度。

会计期末账项调整的必要性

账项调整是记录内部经济业务时必不可少的。与外部业务不同，内部业务一般没有相应的原始凭证。要注意，账项调整并不是错误更正。

在会计期间结束时，编制财务报表前有必要调整还没有更新的会计余额。调整的目的是保证财务报表上的信息在各期间相互可比。

账项调整需要配比：

收益与相关的成本

恰当期间的收入和费用

调整过程主要依据以下两大会计原则：

收益原则规定收入要在实现时确认，且确认的收入金额应该与向客户所提供的商品或劳务的货币价值相等。

配比原则要求费用应在与收入实现的同期从收入中扣除。

会计的权责发生制和收付实现制

在权责发生制下，会计人员在企业提供服务或发生费用时将其记录入账。

在一些情况下，会计人员使用收付实现制。收付实现制在实际收到款项时确认收入，在实际支付款项时确认费用。

权责发生制将实现的收益与其导致的费用相匹配，而收付实现制将收到的收入与付出的费用相匹配。收付实现制对大多数企业来说并不令人满意，因为它导致各个期间的财务报表不能相互可比，除非预付、预收以及应计项目的金额不重要。只有将重点放在配比上(因此需要调整)的权责发生制才被美国通用会计准则（GAAP）接受。

例题3－1说明了权责发生制和收付实现制。

例题3－1 权责发生制和收付实现制

在经营的第一年，哈瑞斯公司实现了39 000美元的收益并从顾客处收到了33 000美元的现金。公司发生了22 500美元的费用，但是到年底还有2250美元没有支付。另外，哈瑞斯为明年预付了3 750美元的费用。分别在收付实现制和权责发生制下计算第一年的收入。

在收付实现制下，只有收到的现金代表收入，支付的现金代表费用。

收付实现制：

收入（现金收入）＄33 000

费用（现金支出） 24 000

净利润＄9 000

在权责发生制下，收入和支出在发生时记录，而不管现金是否已经收到或支出。

权责发生制：

收入（已实现）＄39 000

费用（已发生） 22 500

净利润＄16 500

3.2调整账项

调整分录可以分为递延与应计两类。每一笔调整既影响资产负债表又影响利润表。账项调整可以被进一步分为五种：预付费用，折旧，预收收入，应计费用和应计收入。

预付费用

预付费用是经济利益在使用前的预先支付。因为现金在前一阶段支付,而资源在后一阶段才被完全使用,因此预付费用需要调整。预付将作为一个资产类账户。预付租金是一个资产类账户,而租金费用是一个费用类账户。随着资产的消耗与到期，未来的利益将减少，资产将逐渐被确认为费用。剩余的未来利益代表资产.预付费用包括预付租金、预付保险金、办公用品、商店用品以及工厂用品。

资产法.如果预付金额最初被记为资产，那么在他们被消费的会计期间，他们将被错误的呈报。所以我们必须在会计期末对其进行调整以反映已使用的金额。调整分录要求借记费用账户，贷记资产账户，如下：

费用 XXX

资产 XXX

费用法。如果预付金额最初被记为费用，那么他们在会计期间将被错误的呈报。所以我们必须在会计期末对其进行调整以反映剩余未来收益金额以及避免高估费用。

折旧

折旧是用于资本（也称作长期资产、固定资产或厂房，如设备和建筑）到期或用尽的术语。它是将固定资产的成本在固定资产的使用期内平均地确认为费用。

以下几点定义了折旧：

折旧与预付费用的到期或耗尽相似，但是各会计期间折旧的金额基于主观估计，即对估计资产有用期和它的残余价值或交易价值的判断。

折旧是对有用性下降的估计，并不是价值的下降。

折旧是成本分配的方法，而不是资产估值的方法。市场价值在上升的资本资产也需要摊销（除了那些不需要摊销的资本资产，如土地）。当资产产生收益时，它被逐渐消耗尽。为了将资产费用与其产生的收益相配比，资产成本必须在它的生命期内逐渐确认为费用。

某一期间的资产使用金额取决于资产成本（原始金额减去预期交易收入）在预期生命期内净摊销额的分配。用来记录资产折旧费用的分录如下：

费用（折旧费用） XXX

资产（累计折旧） XXX

这一分录与记录预付资产被消耗的分录类似。折旧费用是利润表的项目之一。累计折旧是资产的备抵项目，列示在资产负债表上。备抵项目是从相关项目中减去的项目，以反映所记项目的正确金额。资产的备抵项目和累计折旧是用来反映资产有用性的总下降。当编制财务报表时，将备抵项目的余额从其相关项目的余额中减去。账面净值是资产的初始成本减去备抵账户之后的余额。设立累计折旧这一备抵账户是为了清楚地辨别资产的历史成本和已经费用化的部分（与成本原则一致）。

例题3－3描述了折旧的一般会计分录。

例题3－3 记录折旧

Soft-rock Minerals 于20×1年3月1日购买了一辆汽车，支付现金$34,000。这辆汽车供本公司的总裁使用，4年后以售出，价格为$10,000。Soft-rock以每年12月31日为会计期间的结束日。

折旧的计算以及相关调整分录如下：

20×1 12月31日

折旧费用，汽车 5 000

累计折旧，汽车 5 000

记录汽车10个月的折旧费用

34,000 –10,000 = 24,000; 24,000 ÷ 4 年 =6,000/年；

6,000 × 10÷ 12 =5,000

20×2 12月31日

折旧费用，汽车 6 000

累计折旧，汽车 6 000

记录汽车的年折旧费用

进一步考虑上述问题，该汽车在20×1年12月31日和20×2年12月31日的资产负债表上的列示分别如下：

2001年12月31日

汽车$34,000

减：累计折旧5,000 $29,000

2002年12月31日

汽车

$34,000

减：累计折旧

11,000

$23,000

预收收入

预收收入（也被称作提前收入或递延收益）是指在提供商品或劳务前收到的款项。收到款项时借记现金，收到款项但交易还未实现时贷记预收收入。

当一个企业在一个期间收到现金并在后一个期间才实现所有交易时预收收入上升。因此，预收收入是一种负债，因为企业欠其客户商品或服务。收到现金增加了现金金额，同时也增加了负债的金额。当企业提供商品或服务时，所做的调整分录将减少负债，增加收入。

例题3－3说明了如何记录预收收入。

例题3－3 记录预收收入

2001年12月1日，足球协会从一个顾客处收取了12 000美元的费用，并将在未来提供服务。2001年12月31日，在足球协会年末时，还剩3 000美元仍然没有实现。

12月1日和12月31日的分录如下：

12月1日现金12 000

预收租金12 000 记录预收收入。

12月31 预收收入 9 000

收入9 000

记录预收收入中已实现的部分：

$12 000-$3 000 =$ 9 000.

在12月31日记账时运用了收入实现制。收入在它实现时确认，而在这个日期，9000美元已经实现。

应计费用

应计费用是通过调整分录来记录的。这是因为费用在当期已经发生，但日常的分录并没有关于该费用的记录。应计负债存在于利息，工资，税金及其他费用已经发生，而期末尚未支付现金的情况。那些在该期间向企业提供了服务的人就他们应得的金额拥有对企业的索取权。根据配比原则，因为努力已经付出，该期间应该记录应计费用。

应计费用的支付不同于普通交易的支付。交易账户支付通常是根据从供应商收到的发票记录，但是应计费用是由详细的账户分析决定的连续交易。

例题3－4 应计费用的调整与支付

20××年10月31日，Offsite 数据服务公司记录了三天未支付的工资费用$30,000。一周五天工作日的总工资费用为$50,000，将在11月2日支付。有关工资费用的调整分录及日后实际支付时的分录如下：20××

10月31日工资费用 30,000

应付工资 30,000

记录应计工资。

11月2日应付工资 30,000

工资费用 20,000

现金 50,000

记录实际支付工资。

应计收入

应计收入也是通过调账分录来记录的。是因为收入在当期已经实现，但日常的记账分录并没有关于该收入的记录。公司可能只将当期收到的金额或者提供的跨越两个会计期间的服务确认为收入。然而，收入确认原则要求收入在实现时确认，而不管实际的现金是否收到。

例题3－5 应计收入

Soft于2001年3月31日记录已经实现，但尚未收到相关款项的收入$17,000。在4月16日，收到其中的$12,000。

应计收入的调整分录，以及随后收款分录如下：

2001

3月31日应收账款 17,000

收入 17,000

记录应计劳务收入。

4月16日现金 12,000

应收账款 12,000

记录收到应收账款。

3.3调整后试算表和编制财务报表

在调整分录记录和过账后，我们可以编制调整后试算表。它反映了期末账项调整后的各账户校正后余额。调整后试算表是编制财务报表的基础。

财务报表的编制采用调整后试算表中各账户的余额。首先编制利润表，其次是所有者权益表，最后是资产负债表。

所有财务报表的基本特征如下：

1. 表头包括：a. 主体的名称。b. 报表的名称。c. 报表所对应的时点或所涉及的期间。

2. 在利润表上，费用按金额由高到底排列，杂项费用除外，无论其金额大小，它一般都在最后列示。

财务报表中存在如下关系：a. 利润表中计算出的净利润用于编制所有者权益表。b. 资本的期末余额用于编制资产负债表。

权责发生制会出现一些道德的挑战，而收付实现制则避免了这一问题。在权责发生制下，一些费用在其支出时并没有被费用化，因此在记录费用时应该慎重。在记录折旧、应计收入和应计费用时必须使用估计。不道德的人将操纵这些估计以反应对其公司有利的一面。

让我们继续第二章中Emily Schneider的例子（例题2－2，2－3和2－4），来解释如何编制调整后试算表。未调整的试算表金额反映了会计期末调整分录前分类账户中的余额。账项调整说明了要使各个账户余额正确所必须做的调整。调整后试算表是调整前试算表和调整分录的共同结果。

例题3－6 编制以下经济业务的分录以及账项调整

1.为以下业务登记日记账。

12月21日，收到一个客户预付的现金$900。

12月26日，偿还其债权人$300。

12月28日，以前提供的服务，现收到款项$600。

12月30日，提存$1,600用于个人开支。

2.记录调整分录。应计劳务收入$400。实现预收收入的1/3。库存物料用品，$100.设备折旧$50。家具折旧$60。应计工资$500。

3.过账后，所有分类账账户如下（使用T 账户描述。请注意阴影部分是第二章中发生的业务）： 现金 应收账款

12 000

500 800 3000 900

200

600

300

1600

余额 8700

物料用品

设备

累计折旧－设备 办公家具

累计折旧－办公家具 应付账款

物料用品费

4. 以调整后的账户为基础，编制调整后的试算表如下：

5. 以调整后试算表为基础，编制财务报表如下：

Emily Schneider, 会计师事务所

利润表

至20××年12月31日年底

收入

服务收入$3200 费用

租金费用$500

工资费用500

公用事业费用200

物料用品费200

折旧费用－办公家具60

折旧费用－设备50

费用合计1510 净利润$1 690

Emily Schneider, 会计师事务所

资本表

至20××年12月31日年底

Emily Schneider, 资本20XX年12月1日$0

本月投资12 000 加：净利润 1 690 减：提存(1 600) Emily Schneider, 资本 20XX年12月31日$12 090

例题3－7展示了五部分的工作底稿，每部分均有两栏：

1.调整前试算表——将调整前各分类账余额一一填入。

2.调整——记录调整分录。注意工作底稿不是日记账，而是用于汇总调整数据的草稿。它是用于汇集调整数据。调整后试算表是由调整和调节前余额编制的。

3.调整后试算表——记录调整前试算表和调整项目组合的结果。

4.利润表——根据调整后试算表，将属于利润表的各金额按原借贷方向记入利润表栏。

5.资产负债表——将属于资产负债表的各金额按原来借贷方向记入工作底稿的最后两栏。

工作底稿并没有消除对调整分录做日记账和过账的需要；这些也必须做以保证将信息输入会计系统。对调整分录的记录和过账将使分类账与工作底稿中的调整后试算表相吻合。

例题3—7 Emily Schneider, 会计师事务所工作底稿 20××年12月

3.5结账分录

账户分为实账户（永久性账户）和虚账户（暂时性账户）。资产负债表账户，如现金账户，是实账户；利润表中的账户是虚账户。实账户是持续的账户－它们的余额从本期结转至下一期。虚账户是期间内的账户，在每一会计期间末，要对这类账户进行结账，将余额转入所有者权益账户。

结账是为下一期间账户做准备的过程。结账分录将当期（虚）账户（收入，费用和提存账户）的余额转入资产负债表中的所有者权益账户（独资企业转入所有者资本账户）。

结账分录的目的

收入，费用和提存账户（对于股份公司而言是股利账户）是虚账户，他们是所有者权益账户的一部分。将他们作为独立的账户专门列出来，是为了方便确定净利润和记录对所有者或股东的分红。

在会计期末，需要编制利润表。收入和费用账户的目的就是决定会计期间的净利润。在下一会计期间需要新的收入和费用账户。提存账户的目的是决定会计期间的总提存。

收入和费用通过一个结账账户转入所有者权益，这个结账账户是本年利润（收益汇总）。在结账过程中，本年利润账户归集当期的收入和费用账户。结清收入和费用账户后，本年利润账户的余额就是净利润（或净损失）；这可以用来检验对收入和费用的结账是否正确。检验后，则将本年利润账户的余额转入所有者权益账户。所有者提存将直接转入所有者权益账户。

编制结账分录

四类结账分录如下：

1.将收入账户（贷方余额）结转至本年利润账户，

2.将费用账户（借方余额）结转至本年利润账户，

3.将本年利润账户（余额是净利润或净损失）结转至所有者权益账户（对于公司来说是转入留存收益

账户），和

4.将提存账户（借方余额）结转至所有者权益账户（对于公司，是将股利账户转入留存收益账户）。

下表总结了结账分录对所有者权益的影响：所有者权益

3.6 结账后试算表

最后一步是确保结账分录被正确地记账并过账。在结账分录被记账并过账后，暂时（虚）账户都被结清，余额为0。永久（实）账户仍有余额。

编制结账后试算表用以保证剩余的实账户中借方总额和贷方总额相等。利润表账户和提存账户由于已经被结清，余额为0。在结账后试算表中只有资产负债表账户。

例题3－9

Emily Schneider, 会计师事务所

试算表

20××年12月31日

账户借方贷方

现金$8700

应收账款1500

物料用品100

设备3000

累计折旧－设备$50

办公家具3600

累计折旧－办公家具60

应付账款3600

应付工资500

预收收入600

Amy Schneider, 资本12090

合计16900 16900

3.7 中国会计实务

在中国会计的方法和步骤称为账务处理程序。通常实际工作中有四种：记账凭证，汇总记账凭证，科目汇总表和多栏式日记账等账务处理程序。

表3-1说明如何使用记账凭证记录分类账进而编制财务报表的步骤。以下是记账凭证账务处理程序步骤的汇总：

1.根据原始凭证或汇总原始凭证登记记账凭证。

2.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3.根据原始凭证，汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。

4.根据记账凭证登记总分类账。

5.现金日记账和银行存款日记账余额与总分类账中账户余额进行核对，明细分类账余额与总分类账余

额进行核对。

6.根据总分类账和明细分类账编制财务报表。

3.8 资产负债表项目分类

分类资产负债表是指对资产和负债项目加以归类。资产主要分为三类－流动资产，长期投资和固定资产。负债主要分为两类－流动负债和长期负债。所有者权益是最后一个分类，所有者权益的形式由公司的性质来确定，取决于公司是独资，合伙，还是股份公司。

资产

流动资产是指货币资金和其他可以在一年或一个经营周期（孰长）内变现或耗用、出售的资产。经营周期是指从商品或原材料的获得到销售商品或产成品获得现金之间的平均时期。流动资产包括现金，短期投资，应收账款，存货，和预付费用。流动性最强的资产（货币资金）排在最前面。流动资产能够偿还流动负债。流动资产减去流动负债后的余额被称为企业的营运资本。

长期投资是非流动资产，包括股票，债券，长期应收款以及用于未来扩展的土地。

固定资产分为有形资产和无形资产。有形固定资产是指用于生产或销售其他资产的资产，通常金额较大，受益期长于一个会计期间。有些企业也用其他名称，比如“物业、厂房和设备”，“土地、建筑物和设备”或者“工厂资产”作为资产负债表的固定资产分类。除土地以外所有的固定资产都有一个重要特征，就是它们都要折旧。划分为固定资产的资产必须在使用中，而折旧反映了消耗。无形资产是没有实物形态的长期固定资产，它的价值体现在给予所有者以专有的权利。无形固定资产包括商誉，专利权，商标权，版权和特许经营权。与有形固定资产类似，无形固定资产的金额一般也比较大，并且受益期长于一个会计期间。

负债

表

下面介绍两类负债：

流动负债是指在一年内或超过一年的一个会计营业周期内需要支付或清偿的债务或其它义务。这些负债的支付或清偿通常会使用流动资产或者引致新的流动负债。流动负债包括应付账款，应付票据，应付工资，应交税金，应付利息，和预收收入。注意在应付和预收之间有一个重要差别。应付租金需要现金的支出，而预收租金需要商品或服务的提供。

长期负债是指在较长的时间内尚未到期的负债，通常指在财务报表日之后的一年尚未到期。长期负债包括抵押借款，应付债券和长期应付票据。

所有者权益

资产负债表中所有者权益部分的形式由公司的性质决定。例如：

在独资企业里，资产负债表中的所有者权益部分只有一行。所有者权益的期初余额和期末余额在所有者权益表中反映

在合伙企业里，资产负债表中的所有者权益部分对每个合伙人的所有者权益（资本）分别列示。合伙人权益的变化在合伙人权益表中反映。注意，所有者或合伙人的名字在资产负债表中显示。这个信息的有用性在于它指出了所有者对公司债务负连带责任。

在公司所有制中，所有者权益部分通常记为股东权益。股东权益比所有者权益要复杂。它包括以下两部分：

股本，是指股东投入的金额。如果公司只发行一种股票，这部分股东权益又被称为普通股股本。

留存收益, 留存收益是指从公司成立起累计净利润减净损失和股利（股东分红）后的余额。

例题3－10 编制分类的资产负债表。

ALPINE CLIMBING ADVENTURES

资产负债表

1 2002年3月31日

资产

流动资产：

现金 $15 000

应收账款 6 000

物料用品 540

流动资产总额 $21 540

固定资产：

设备 41 000

减：累计折旧 14 000

固定资产总额 27 000

6

资产总额 $48 540

负债

流动负债：

应付账款 $ 2 400

预收收入 22 000

长期应付票据的流动部分 6 000

流动负债总额 30 400

长期负债：

长期应付票据（减流动部分） 5 000

负债总额 $35 400

所有者权益

Amy Rooniak,资本 13 140

负债及所有者权益合计 $48 540

1 3.8 使用会计信息——流动比率

在本章中，我们介绍了如何编制分类的资产负债表。编制分类的资产负债表的一个优点就是可以明确和分析资产负债表中的重要关系。

其中一个关系就是流动比率，它是一个用来衡量公司短期偿债能力的指标。比如，这类信息对企业的供应商和银行非常有用。

计算流动比率的公式如下：Array流动利率=

流动比率是1.8的含义是，对于每一元的流动负债，公司有1.80元的流动资产可以用来偿还该负债。

流动比率应该与企业流动资产的流动性结合起来考虑。流动资产的主要组成部分是应收账款和存货。流动资产是流动性强，易于变现的资产。一个趋势是，缺乏职业道德的或过于乐观的管理者通常高估流动

资产，低估流动负债。

会计英语课后习题及参考答案

Suggested Solution Chapter 1 3. 4.

5. (b) net income = 9,260-7,470=1,790 (c) net income = 1,790+2,500=4,290

Chapter 2 1. a.To increase Notes Payable -CR b.To decrease Accounts Receivable-CR c.To increase Owner, Capital -CR d.To decrease Unearned Fees -DR e.To decrease Prepaid Insurance -CR f.To decrease Cash - CR g.To increase Utilities Expense -DR h.To increase Fees Earned -CR i.To increase Store Equipment -DR j.To increase Owner, Withdrawal -DR 2. a. Cash 1,800 Accounts payable ................................................... 1,800 b. Revenue ................................................................... 4,500 Accounts receivable ...................................... 4,500 c. Owner’s withdrawals ................................................ 1,500 Salaries Expense ............................................ 1,500 d. Accounts Receivable (750) Revenue (750) 3. Prepare adjusting journal entries at December 31, the end of the year. Advertising expense 600 Prepaid advertising 600 Insurance expense (2160/12*2) 360 Prepaid insurance 360

会计英语分录部分

第二章交易分析与记录 1、所有者投资 借:现金 贷:所有者名下的资本 2、用现金采购物料 借:物料 贷:现金 3、用现金购置设备 借:设备 贷:现金 4、赊购物料 借:物料 贷:应付账款 5、提供服务赚取现金 借:现金 贷:咨询费收入 6、用现金支付费用 借:租金费用 贷:现金 7、以赊销方式提供服务与出租设备借:应收账款 贷:咨询费收入 租金收入 8、应收账款变现 借:现金 贷:应收账款 9、分期支付应付账款 借:应收账款 贷:现金 10、所有者提取现金 借:所有者提取的资产 贷:现金 11、预收服务费借:现金 Chapter 2 Receive investment by Owner Cash Owner, Capital Purchase Equipment for Cash Supplies Cash Purchase Equipment for Cash Equipment Cash Purchase Supplies on Credit Supplies Accounts Payable Provide Services for Cash Cash Consulting Revenue Payment of Expense in Cash Rent Expense Cash Provide Consulting and Rental Services on Credit Accounts Receivable Consulting Revenue Rental Revenue Receipt of Cash on Account Cash Accounts Receivable Partial Payment of Accounts Payable Accounts Payable Cash Withdrawal of Cash by Owner Owner, Withdrawals Cash Receipt of Cash for Future Services

叶建芳会计英语中文

第一章会计总论 学习目标： 1.了解会计信息系统 2.应用公认会计准则 3.了解财务报表 4.运用会计要素 5.运用会计等式 6.了解会计及其环境 本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。 本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。同时，本章还将简单介绍财务报表。 1.1会计是一个信息系统 我们通常把会计描述为一个信息系统。作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。会计所涵盖的范围要大于簿记。图表1－1是信息在会计系统内的流转图。簿记是对交易和事件的记录，只是会计的一部分。会计还包括对会计信息的分析和阐述，以帮助财务报表的外部和内部的使用者制定各项经济决策。

使用会计信息。 1.2组织形式 企业有三种组织形式： 个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。 合伙企业与个人独资企业的区别只在于它有两个或两个以上的所有者。合伙企业的所有者被称为合伙人。现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。 公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。股东不对公司的债务负责。有限责任是公司这种组织形式的一个显着优点。公司的所有权被分为股份。股份可以在所有者之间转让。 1.3编报财务报表的框架 由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。由于各国的会计模式不同，所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。 为满足上述需求，国际会计准则委员会（IASC）于1973年成立，并致力于国际公认的会计准则的制定。2001年4月1日，根据题为《关于重塑

会计英语第三版(叶建芳)翻译讲解

第一章会计总论 本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。 本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。同时，本章还将简单介绍并列示财务报表。 学习目标： 1．了解会计信息系统 2．应用公认会计准则 3．了解财务报表 4．运用会计要素 5．运用会计等式 6．理解了解会计及其环境 会计是一个信息系统 我们通常把会计描述为一个信息系统。作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。会计所涵盖的范围要大于簿记。图表1－1是信息在会计系统内的流转图。簿记是对交易和事件的记录，只是会计的一部分。会计还包括对会计信息的分析和阐述，以帮助财务报表的外部和内部的使用者制定各项经济决策。 决策制定经济业务财务报告 图表1-1 会计信息流转 会计信息使用者主要是投资者和债权人，政府，工会和普通公众也会使用会计信息。 1.1组织形式 企业有三种组织形式： 个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体。个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。 合伙企业与个人独资企业的区别只是在于它有两个或两个以上的所有者。合伙企业的所有者被称为合伙人。现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。 公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。股东不对公司的债务负责。有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。公司的所有权被分为股份。股票股份可以在所有者之间转让。 1.2编报财务报表的框架 由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。由于各国的会计模式不同，所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。 为满足上述需求，国际会计准则委员会（IASC）于1973年成立，并致力于国际公认的会计准则的制定。2001年4月1日，根据题为《关于重塑国际会计准则委员会未来的建议》的报告中的提议，国际会计准则委员会（IASC）改组为国际会计准则理事会（IASB）。 除了1989年发布的国际会计准则外，国际会计准则委员会还发布了财务报表编报的框架，并将其作为建立会计准则的概念基础。 框架主要包括以下内容： 1.财务报表的目的及基础假设; 2.财务报表的质量特征; 3.财务报表的要素; 4.资本和资本保全概念. 图表1－2概括地介绍了一些重要的会计原则。 图表1－2

会计英语英文版

中华女子学院2016——2017学年第1学期 《会计专业英语》课程试卷 （论文类） 论文题目Analysis on the effect of business tax reform value added tax on real estate 课程代码 1050042013 课程名称会计专业英语 学号 130404077 姓名史慧丹 院系管理学院会计系 专业会计 考试时间 2016年10月27日 考试成绩

Since the State Council made it clear, and strive to 12th Five-Year during the comprehensive completion of the camp changed to increase reform, camp changed to increase and then move forward. Real estate enterprises "camp changed to increase", is the history of China's tax reform, but also the history of real estate development in the history of major events, will give the vast number of real estate enterprises have brought unprecedented challenges and opportunities for development. Firstly, the "camp to add" the development background and the real estate industry, it makes a brief overview of that the importance of the real estate industry in economic development, and tax on the real estate industry. Followed by an overview of the new tax policy,so that we clearly understand the V AT tax policy. Finally,through the study of the new tax policy of the real estate industry, to explore the "camp changed to increase" the real estate industry to bring opportunities and challenges. Key words:real estate, replacing business tax with value-added tax(V AT), tax burden, opportunity,challenge

会计英语翻译chapter1

Chapter one Introduction to Accounting 1.1 Bookkeeping and Accounting Accounting is an information system that identifies，measures，records and communicates relevant，reliable，consistent，and comparable information about an organization’s economic activity. Its objective is to help people make better decisions. An understanding of the principles of bookkeeping and accounting is essential for anyone who is interested in a successful career in business. The purpose of bookkeeping and accounting is to provide information concerning the financial affairs of a business. Owners, managers, creditors, and governmental agencies need this information. An individual who earns living by recording the financial activities of business is known as a bookkeeper, while the process of classifying and summarizing business transactions and interpreting their effects is accomplished by an accountant. Accountant is the individual who understands the accounting principles, theoretical and practical application, and can manage, analyze, and interpret the accounting records. The bookkeeper is concerned with techniques involving the recording of transactions, and the accountant’s objective is the use of data for interpretation. 第一章['t??pt?]会计导论[.intr?'d?k??n] 1.1 簿记与会计 会计是一个信息系统，[ai'dent?fai]辨别、['me??z]测量、记录和交流相关的['rel?v?nt]、可靠的[ri'lai?bl]、持续的[k?n'sist?nt]和可比的['k?mp?r?bl]一个组织经济活动的信息。它的目标是帮助人们做出更好的决定。 对在商业事业取得成功感兴趣的人，对账簿和会计的原理['prins?pl]的理解是必要的[i'sen??l]。账簿和会计的目的['p?:p?s]是提供消息关于[k?n's?:ni?]一个企业的财务事务。业主，经理，债权人['kredit?]，和政府的代理['eid??nsi]需要这些消息。 一个个体[.indi'vidju?l]通过记录企业的财务信息赚取生计（earn living）是簿记员；分类['kl?sifai]与汇总企业交易[tr?n'z?k??nz]和解释[in't?:priti?]它们影响[i'fekt]的过程是被会计完成[?'k?mpli?t]的。会计师是知道会计准则、理论[θi?'retik?l,]与实际['pr?ktik?l]应用[.?pli'kei??n]，能够管理、分析和解释会计记录的人。簿记员涉及（is concerned with）一些技术[tek'ni:k]包括记录交易，会计师的目的是使用数据作解释[in.t?:pri'tei??n]。

第三版财务管理专业英语重点

1.Words and phrases CEO Chief Executive Officer首席执行官; CFO Chief Financial Officer 首席财务官; COO Chief operating officer首席运营官; CFA 特许金融分析师(Chartered Financial Analyst); CICPA 中国注册会计师协会（The Chinese Institute of Certified Public Accountants）; MBA 管理硕士Master of Business Administration; IPO(unseasoned issue)Initial Public Offerings 首次公开募股; SEC 美国证券交易委员会Securities and Exchange Commission; NYSE New York Stock Exchange 纽约证券交易所; GAAP Generally Accepted Accounting Principles 公认会计准则 EBIT earnings before interest and taxes 息税前利润; EBT earnings before tax税前收益; EPS Earnings Per Share 每股利润;

ROE Rate of Return on Equity权益报酬率; NCF net cash flow 现金净流量; NPV net present value 净现值; IRR Internal Rate of Return 内部收益率FVIFA future value interest factors of annuity年金终值系数; PVIFA present value interest factors of annuity年金现值系数; YTM Yield to Maturity 到期收益率; CAPM capital asset pricing model资本资产定价模型; WACC weighted average cost of capital加权平均资本成本; EOQ Economic Order Quantity 经济订购量; JIT system just in time 实时生产系统 2.Translation Overview of each topic 1商业公司每天都在做决策。几乎所有的商业决策有财务的含义。因此，财务对每个人都重要。我们通过对财务管理的意义和财务经理角色的讨论开始我们财务管理的学习。下面我们讨论决策的三

会计英语第四章

会计英语第四章

第四章商品流通企业会计 学习目标： 1．了解服务企业和商业企业 2．了解采购，销售收入和销售成本 3．编制多步式利润表 4．了解商品流通企业的结账分录和工作底稿5．编制特种日记账 6．运用信息——酸性试验比率，毛利比率 这一课将讨论商品存货的采购和销售，并解释如何完成商品流通企业的会计循环。本章首先介绍经营周期、销售收入、销售成本、毛利、定期盘存制及永续盘存制。本章将重点介绍永续盘存制。本章还将介绍如何基于购货发票编制日记账，并阐释购货退回，购货折让，购货折扣和运输成本。 4.1 服务企业和商品流通企业 ◇服务企业

服务企业通常基于服务收取佣金或服务费。用赚取的佣金或服务费扣除营业费用后得到净收入。服务企业的例子有：会计师事务所，律师事务所，自助洗衣店，出租车公司。 ◇商品流通企业 商品流通企业的主要活动是通过购买并出售商品存货获取利润。批发商和零售商是商品流通企业的代表。服务企业和商品流通企业都力图销售。不同的是对于商品流通企业来说，要销售必须要首先购买商品存货。商品流通企业除了存在服务企业所涉及的会计问题，还会因商品存货的购买和销售而存在其他会计问题。销售商品带来的收益叫销售收入，为出售而购买和准备商品存货的费用叫做销售成本。 在商品流通活动中使用的两个常见的等式是：净销售收入－销售成本=毛利 毛利－经营费用=净利润（或净损失） 商品存货是商品流通企业在正常商业过程中为出售而持有的货物。

◇定期盘存制和永续盘存制 定期盘存制只在存货（通常年末）盘点时提供存货和销售成本数据。永续盘存制持续地，不断更新存货和销售成本数据。因此，定期盘存制和永续盘存制的区别在于如何记录商品存货的采购和销售。比如定期盘存制使用一个暂时账户---采购账户记录购买商品的成本。在定期盘存制下，企业根据对存货的盘点确定销售成本和和期末存货成本，进而编制财务报表。永续盘存制企业在每次采购和商品销售时都及时更新销售成本和商品存货记录。 以前，销售量大且商品单价较低的企业多采用定期盘存制。随着科技发展，目前这些企业也多采用永续盘存制。 实际盘点也必须在一个永续的制度下完成来使实际手头商品数目与会计记录的余额相一致。 4.2 采购、销售收入和销售成本 ◇商品采购——永续盘存制 在永续盘存制下，所有的商品存货的赊购都要在购买时借记入商品存货账户中，例如：

会计英语第四章作业

会计英语第四章作业

Matching Questions 115. Match the following terms with the appropriate definition. 1. Temporary accounts 2. Pro forma statements 3. Closing entries 4. Work sheet 5. Accounting cycle 6. Post-closing trial balance 7. Permanent accounts 8. Operating cycle of a business 9. Income summary 10. Working papers Accounts that reflect on activities related to one or more future periods; they include all balance sheet accounts. Recurring steps performed each accounting period, starting with analyzing and recording of transactions in the journal and continuing through the post-closing trial balance (or reversing entries). Accounts that are used to record transactions and events for one accounting period only; they include revenues, expenses, and withdrawals. Analyses and other informal reports prepared by accountants when organizing the information presented in reports and financial statements. A temporary account used only in the closing process and to where the balances of revenue and expense accounts are transferred. A spreadsheet used to draft an unadjusted trial balance, adjusting entries, adjusted trial balance, and financial statements. Entries recorded at the end of each accounting period to transfer end-of-period balances in revenue, expense, and withdrawals accounts to the permanent owner's capital account. A list of permanent accounts and their balances from the ledger after all closing entries are journalized and posted. The time span from when cash is used to acquire goods and services until cash is received from the sale of those goods and services. Statements that show the effects of proposed transactions as if the transactions had already occurred.

叶建芳会计英语中文版1-5(精编文档).doc

【最新整理，下载后即可编辑】 第一章会计总论 学习目标： 1.了解会计信息系统 2.应用公认会计准则 3.了解财务报表 4.运用会计要素 5.运用会计等式 6.了解会计及其环境 本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。 本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。同时，本章还将简单介绍财务报表。 1.1会计是一个信息系统 我们通常把会计描述为一个信息系统。作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。会计所涵盖的范围要大于簿记。图表1－1是信息在会计系统内的流转图。簿记是对交易和事件的记录，只是会计的一部分。会计还包括对会计信息的分析和阐述，以帮助财务报表的外部和内部的使用者制定各项经济决策。

图表1-1 会计信息流转 会计信息使用者主要是投资者和债权人，政府，工会，普通公众也会使用会计信息。 1.2组织形式 企业有三种组织形式： 个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。 合伙企业与个人独资企业的区别只在于它有两个或两个以上的所有者。合伙企业的所有者被称为合伙人。现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。 公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。股东不对公司的债务负责。有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。公司的所有权被分为股份。股份可以在所有者之间转让。 1.3编报财务报表的框架 由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。由于各国的会计模式不同，所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。

李海红编著《实用会计英语第一章》中英文对照

CONTENTS 目录 Chapter 1 General View of Accounting (1) 第一章会计学概况 Chapter 2 Forms of Business Organization (9) 企业组织形式 Chapter 3 Accounting Equation and Illustration (17) 会计等式和举例说明 Chapter 4 Accounts (24) 账户（科目、账款、账目） Chapter 5 Double-Entry System (32) 复式记账制（制度、体系、系统） Chapter 6 Journalizing (39) 记日记账 Chapter 7 Posting and Trial Balance (46) 过账和试算平衡表 Chapter 8 Adjustments (55) 调账 Chapter 9 Financial Statements (63) 财务报表 Chapter 10 Closing Entries (69) 结账分录 Chapter 11 Sales and Purchases (81) 销货和购货 Chapter 12 Cash and Marketable Securities (87) 现金和有价证券

Chapter 13 Accounts Receivable (92) 应收账款 Chapter 14 Notes Receivable (97) 应收票据 Chapter 15 Inventories (103) 存货 盘点to take inventories at the end of accounting period 在会计期末盘点存货 Chapter 16 Plant Assets (109) 厂房设备资产 Chapter 17 Bonds Payable (117) 应付债券 Chapter 18 Capital Stocks (122) 股本 Reference Answer (127) 参考答案

会计英语第一章

《会计英语》许长华王炜主编 Unit One The History of Accounting Part II The Father of Accounting ?Pacioli (T eaching Plan) Teaching aims: 1. Enable the Ss to know about the history of accounting. 2. Enable the Ss to learn some knowledge about the father of accounting?Pacioli. 3. Let the Ss learn the reading skill of getting the main idea of each paragraph & each passage. Main points 1. Enable the Ss to study the new words of the text and the accounting terms 2. Enable the Ss to understand the meaning of the text. Difficult points 1. How to grasp the main idea of each paragraph & each passage. Teaching methods 1. Skimming & scanning methods: To make the Ss get a good

understanding of the text. 2. Task-based teaching method: To make the Ss grasp what they’ve learned in class. 3. Pair works of group: To get every student to take part in the teaching-and-learning activities. 4. Competition and role-play method: To arouse the Ss’ interest Teaching procedures Step 1 Leading in (Group competition and introduction of Pacioli——the father of accounting.) 1. Check the answers to the quiz to find out which group knows the most. 2. Ask the Ss to introduce Pacioli——the father of accounting. (Y ou can find some reference materials in PPT.) Step 2 Warming up 1. Ask the Ss to finish the exercises of word study. (Y ou can find the Ex in the Textbook P10 Fill in the blanks with the words from the box below.) 2. Ask the Ss to listen to the recorder and fill in the blanks of the text with the missing words.

会计英文翻译

Accounting and business ethics: An introduction Ken McPhail, Diane Walters There has been something or a mushrooming of texts in various aspects of business ethics in recent years as the subject has been included on more programmes in management departments and business schools. The professional accounting bodies have also included ethical content in their curricula and accrediting bodies such as AACSB include ethical outcomes in their criteria. Given that the broader themes of business ethics are covered in a range of established textbooks, perhaps the time is right for a text specifically focussed on ethical issues in accounting. The title of McPhail and Walters’ book conveys this important notion – that this is a book with a particular emphasis on accounting ethics and in this regard, it is offers a uniqueness and contribution not present in the more general CSR and business ethics books. There is an emerging and emerged corpus of philosophical theory now associated with the various strands of business ethics and any book must now, it seems, include this corpus in order to fit in with the various modules on which ethics is taught. This book includes most of this corpus (including Kohlberg, Kant, Mill, Rawls, Rousseau, Habermas, etc.) and also introduces Levinas and other thinkers whose work has more recently been applied in the business ethics academy. There is a balance to be struck between rigour in covering these philosophies and maintaining a pace capable of retaining students’ interest and I suspect this book has that balance about right. In reading the text, I was able to understand the philosophical contributions whilst at the same time seeing how each one fitted into the larger narrative of the book and to that extent, then, the pace and depth seem about right: it covers material to an adequate depth whilst not getting bogged down in detail. In terms of structure, the book is divided into two parts: how to think ethically about accounting and the ethics of accounting practice. Accordingly, the book is split between the broad areas of theory and practice. Part 1 contains 5 chapters and part 2, 4 chapters. The main ‘headings’ in part 1 are descriptive theories, normative theories, political moral philosophy, and post and new modern theories. The chapter sub-headings are expressed as questions: ‘what factors influence the way accountants respond to ethical dilemmas?’, ‘how should accountants behave? ’ , etc. Part 2, the ethics of accounting practice, is based around themes of the morality of markets, the ethics of professionalism, international/ harmonisation issues and reporting/ knowledge management issues. Despite this range of content, it is a thinnish book, running to a total of 225 pages. The books aims to address the specific issues of accounting ethics but these are naturally placed in the context of some of the major themes in organisational and business ethics also. But accounting ethics includes a number of context specific issues and the book seeks to draw those out where appropriate and consider them in a more detailed way than would be the case in a general business ethics text. So the roles of accountants in managing information, reporting, complying and acting professionally are featured strongly throughout. In terms of content, each chapter is self-contained, beginning with learning objectives and ending with the references used in that chapter and a series of

会计英语术语解释

第一章 Account payable 应付账款 Account receivable 应收账款 Accounting 会计 Accounting equation 会计等式 Asset 资产 Audit 审计 Balance sheet 平衡表（资产负债表） Capital 资本 Certified management accountant (CMA) 注册管理会计 Certified public accountant (CPA) 注册会计师 Corporation 公司 Entity 主体 Expense 费用 Financial accounting 财务会计 Financial Accounting Standards Board (FASB) 财务会计准则委员会Financial statements 财务报告 Generally accepted accounting principles(GAAP)公认接受会计准则Income statement 收入表（利润损益表） Liability 负债 Management accounting 管理会计 Net earnings 净收益 Net income 净收入 Net loss 净损失 Net profit 净利润 Note payable 应付票据 Note receivable 应收票据 Owner’s equity 所有者权益 Owner withdrawals 实收资本 Partnership 合伙制 Proprietorship 个体制 Revenue 收入 Shareholder 股东 Statement of cash flows 现金流量表 Statement of earnings 净盈余报表 Statement of financial position 财务状况报表 Statement of operations 运营表 Statement of owner’s equity 所有者权益报表 Stockholder 股东 Transaction 交易 第二章 Account 账簿、账户 Chart of accounts会计科目表 Credit把……记入贷方