审计学习题与案例.doc
第一章
1、审计机关和审计人员作为独立的第三人，是审计关系人中的第三关系人（）
2、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。（）
3、财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计（）
4、审计的职能是审计本身所具有的功能，不是人们的主观意愿决定的，因此，审计的职能是一?成不变的（）
5、经济监督和经济评价是审计最基本的职（）
6、没有经济法律关系，就不可能产生审计（）
7、关于注册会计师审计的下述提法中，不正确的有-（）
A、注册会计师审计是随着商品经济的发展而发展的
B、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C、注册会计师审计的产生早于政府审计.
D、注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织
第二章
1、审计发展史表明,政府审计和民间审计早于内部审计（）
2、财政财务审计，通常称为预防性审计（）
3、全面审计相对于局部审计而言，优点是审查详细彻底，缺点是工作量较大，花费时间太多。（）
4、事后审计和定期审计是两个相同的概念（）
5、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计（）
6、任意审计是根据被审计单位自身的需要，委托审计组织实施的审计，具有随意性（）
7、一般进行财务审计大多采用突击审计的方式（）
8、无论对被审计单位进行报送审计还是实地审计，大多采取突击审计的方式（）
9、逆查法--般适用于规模较大，业务较多的大型企业和凭证较多的行政事业单位。（
）
10、抽查法就是逆查法（）
11、在核对法的常用符号中，“？”表示所核对的资料可能有问题，待查（）第三章
案例：
增城会计师事务所接受委托，承办M商业银行2009年度会计报表审计业务，并于2009年底与M商业银行签订了审计业务约定书。增城会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项日负责人。假定存在以下情况：
（1）A注册会计师持有M商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A 注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
（2） B注册会计师的妹妹在M商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。 B注册会计师未予以回避。
要求：针对上述两种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
1、下列行为不符合职业道德要求的是（）
A、注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片
B、注册会计师主动向客户分发自己的名片
C、注册会计师A连续两年担任客户甲的项目负责人
D、事务所与客户签订合同，规定审计报告为标准意见则全额收费，否则收取一半的费用。
2、下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）
A、注册会计师的父亲拥有客户大量股票
B、注册会计师拥有客户的股票
C、注册会计师的姐姐拥有客户1000股股票。
D、注册会计师的姐姐是客户的财务经理
3、注册会计师A与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则其所在事务所应拒绝接受
该业务（）
4、中国注册会计师注册后可以承接财务报表审计业务（）
第四章
1、审计准则是审计理论的重要组成部分，但对被审计单位没有约束力。（）
2、实施审计准则，可以维护审计组织和审计人员的合法权益。（）
3、审计人员根据会计准则提出审计意见，做出审计结论，有了会计准则，对其审计工作
提供了方便，因而就不需要审计准则（）
4、法规的层次性越高，其覆盖面就越小，具体适用性越强（）
5、审计人员根据审计准则提出审计意见，做出审计结论,才能令人信服，取信于社会公众
（）
6、在空间上，很多审计依据还要受到（）的限制。
A、局限性
B、地域性。
C、层次性
D、时效性
第五章
1、审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项bl负责人审批核实，以
明确各自的责任。（
）
2、审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管（）
3、审计工作底稿是发表审计意见的直接依据。（）
4、对审计证据数量方面的衡量，即要求审计证据的数量足以支持审计意见的形成，指的
是审计证据的（）。
A、充分性
B、适当性
C、准确性
D、及时性
5、下列审计证据中证明力最强的是（）。
A、销售发票
B、购货发票.
C、出库单
D、经信用部门批准的销售单
6、下列关于实物证据的叙述中，正确的是（）
A、实物证据可以证明所有权
B、实物证据可以确定有关物资的质量，实现估价和分摊目标
C、实物证据可以证明数量，难以确保质量.
D、实物证据可以通过分析性程序获得
7、对函证方式的理解正确的是（
A、函证方式包括肯定式和否定式两种
B、肯定式函证是无论是否相符都要求对方
C、实物证据可以证明数量，难以确保质量.
D、实物证据可以通过分析性程序获得
8、下列关于审计证据可靠性的说法不正确的是（）
A、书面证据比口头证据更可靠
B、经过被审计单位之手的证据比注册会计师亲自获取的未经被审计单位之手的书面证据更可靠.
C、得到不同来源相互印证的证据比单一来源的证据更可靠
D、花越多时间，越晚取得的证据比越早获得的证据可靠
9、审计证据的数量可以弥补审计证据质量的缺陷（）
10、注册会计师
对单位进行审计，并形成工作底稿，该底稿归其所有（）
11、审计工作底稿的三级复核制度是注册会计师行业日律的内容，以主任会计师、部门经
理和项目经理为复核人（）第六章
1、审计计划由会计师事务所的主任会计师审核和批准（）
2、如果审计业务量比较大，会计师事务所规模比较大，审计人员应编制审计计划。反之, 如果会计师事务所规模比较小，审计业务量较小，则可以不编制审计计划（）
3、对于10万元的存款进行审查，发现有50元被贪污，则通常认为这情况是不重要的
（）
4、审计计划由审计人员与被审计单位共同讨论协商制定（）
5、对于出现错报可能性较小的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节约审计成本（）
6、重要性水平越高，应获取的审计证据越多（）
7、如果审计人员确定的重要性水平较高，则审计风险就会增加（）
8、重要性水平为5万元时的审计风险比重要性为3万元时的审计风险高（）
9、如果资产负债表的重要性水平为10万元，利润表的重要性水平为8万元，审计人员应将10万元作为财务报表层次的重要性水平（）
10、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试的性质、时间和范围，而且影响所
发表的审计意见. （）
11、注册会计师对审计重要性水平的评估越高，要收集的审计证据数量就越多（）
12、在评估审计结果时，如果尚未调整的错报汇总数超过重要性水平,注册会计师应当考虑
扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整财务报表。（）
13、如果尚未调整的错报的汇总数可能影响到某个财务报表使用者的决策，但财务报表的反映就总体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见。（）
14、尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平时，审计人员应扩大实质性测试范I韦I或
提请被审计单位调整财务报表，如果被审计单位拒绝调整财务报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报的汇总数仍超过重要性水平，且未调整的错报非常重要，可能影响到大多数财务报表使用者的决策时，审计人员应当发表保留意见或否定意见（）
15、审计人员可以接受的检查风险水平，决定着重大错报风险水平（）
16、
审计人员如果要想使发表的审计意见有90%的把握，那么审计风险便为10%。（
）
17、下列各项中，可能表明被审计单位存在重大错报风险的是（）
A、关键管理人员变动。
B、发生重大的关联方交易。
C、内部控制薄弱。
D、财务报告受到监管机构调查。
18、在编制审计计划阶段时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）
A、所需审计证据的数量。
B、可容忍误差
C、初步审计策略
D、审计意见的类型
19、注册会计师实施有关审计程序后，如果仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查
风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见的审计报告（）
20、审计计划应当由（）编写。
A、主任会计师
B、项目经理.
C、审计助理人员
D、部门经理
第七章
1、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳应由一人承担（）
2、定期对账，定期进行财产清查，定期交换人员工作等，都属于预防性内部控制系统
（）
3、在描述某一单位内部控制时，为了保持一致性，对不同的业务环节应使用相同的内部
控制的描述方法（
）
4、在评估认定层次重大错报风险时，无论预期控制的运行是否是有效的，审计人员都应当对控制运行的有效性实施测试（
）
5、销售过程中开发票与收款相分离、定期交换人员工作等，都属于预防性内部控制系统
（）
6、审计人员在进行审计时，审查和评价被审计单位的内部控制，是现代审计的重要特征。
（）
7、流程图法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不健全，
控制程序比较简单的小企业。（
）
8、只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，审计人员才有
必要对控制运行的有效性实施测试。（
）
9、由于内部控制要素中的控制环境本身就能防止或发现并纠正各类交易、帐户余额、列报认定层次的重大错报，审计人员在评估重大错报风险时，只要考虑控制环境的影响即可
10、进行控制测试和细节测试的目的是为了发现认定层次的重大错报（）
11、审计人员在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范
I韦1越大。控制的预期偏差率越小，需要实施控制测试的范围越大（）
12、如果拟信赖的控制自上次测试后已经发生变化，为了节约审计成本，提高审计效
率,
审计人员在本期审计中对这些控制的运行有效性也可以不进行测试（）
13、控制测试的主要目的是（）o
A、测试内部控制的有效性
B、确定实质性测试的范围.
C、测试内部控制设计的合理性
D、降低控制风险
14、审计人员为了解内部控制通常可以采用的程序是（）。
A、魂问被审计单位有关人员.
B、检查内部控制生成的文件和记录.
C、观察被审计单位的业务活动.
D、选择若干有代表性的交易或事项进行”穿行测试
15、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会
计师应当（）o
A、重新了解内部控制
B、重新执行符合性测试
C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D、考虑是否追加相应的审计程序.
16、在风险评估和考虑重要性水平之后，审计人员通常需要修改初步审计计划中实质性
测试的性质、时间和范围。（）第九章
例1：S注朋会计师对宏大公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年11月 28 口赊销库存商品一批，售价468000 （其中增值税68000元）现金折扣条件为
（10/10、5/20、n/30）o 12月6日,收到购货方支付的货款428000元,宏大公司相关的会计处理如下:
2007 年 11 月 28 LI：
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入400000
应交税费一应交增值税（销项税额）68000
12月6口：借：银行存款428000
财务费用33200
应交税费一应交增值税（销项税额）6800
贷：应收账款 468000
问：宏大公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录
例2、A注册会计师在对振华公司2007年度报表进行审计时发现，振华公司与宏大公司签订了一伟后回购协议，约定振华公司向宏大公司销售一?批产品，售价400000元，增值税专用发票上注明的增值税额为68000元，该批商品的库存成本为300000元。振华公司口后再将所售商品购回,回购价格420000元,增值税额71400。协议约定的售后回购期间为2007年3 月1日至2007年12月31日。
2007年3月1日，振华公司收到销售款时作如下会计处理：
借：银行存款 468000
贷:应交税费一应交增值税（销项税额）68000
主营业务收入400000 同时：借：主营业务成木300000
贷：库存商品300000
2007年12月31日，振华公司按约定价格购回该批商品时：
借：库存商品420000
应交税费一应交增值税（进项税额）71400
贷：银行存款491400
I'-J：振华公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
思考题：
CPA李某是N公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人，在审查N公司收入及相关税费科bl的会计记录时，需要运用会计准则的相关规定判断企业的相关账务处理是否符合规定。请代为作出正确的判断：
1、一般工业企业缴纳的各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）
A、增值税销项税额
B、消费税。
C、城市维护建设税。
D、印花税
2、按我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。
A、销售商品收取的增值税。
B、出传飞机票时代收的保险费。
C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项。
D、销传产品代垫的运杂费。
3、下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（）
A、提供运输劳务所取得的收入。
B、提供加工装配劳务所取得的收入
C、出租无形资产所取得的收入。
D、销伟材料所取得的收入。
例:S注册会计师对宏大公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年12月31 口应收账款总账余额为4000万元（其所属明细账的借方余额合计6000万元，贷方余额合
计2000万元）。其他应收款总账余额400万元，预付账款总账余额为800万股（其所属明细账的借方余额合计900万元，贷方余额合计为100万元）。该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%。坏账准备帐户记录显示该公司坏账准备帐户期初余额为100万
元，8 月20 口核销坏账60万元，10月12日核销坏账20万元，年度末计提坏账准备146万元。
问：该公司以上会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
例:S注朋会计师对宏大公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年9月28 日销伟库存商品一批，佐价468000 （其中增值税68000元），收到购货方同口开出的一张
面值为468000的带息商业汇票，期限3个月，票面利率12%。12月28日收到票款482040。宏大
公司的相关会计处理如下:
9月28 口：借：应收票据468000
贷：主营业务收入400000
应交税费一应交增值税（销项税额）68000
12月28日：借：银行存款482040
贷：应收票据482040
I'-J：宏大公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
思考题：
1、在对M公司2006年度财务报表进行审计时，L注朋会计师负责销售与收款循环审计。
L注朋会计师计划测试M公司2006年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）
A、抽取2006年12月31 LI开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B、抽取2006年12月31 口的发运单，检查相应的发票和账簿记录
C、从主营业务收入明细账中抽取2006年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销傍发票。
D、从主营业务收入明细账中抽取2007年12月31廿的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销傍发票
2、下列审计程序中，可以证实应收票据存在性的有（）
A、编制应收票据的明细表
B、审查应收票据的利息收入的会计处理
C、监盘应收票据
D、函证应收票据
3、注册会计师对应收账款的函证结果进行分析后，为了节约审计成本，提高审计效率，对于未函证的应收账款可以不实施其他审计程序（）
4、进行应收账款函证时，被审计单位内部控制较弱比内部控制较强所选取的样本量要（）。
A、多。B＞少 C、一样D^无法确定
5、以下函证对象一般可以不进行的是（）o
A、与债务人发生纠纷的项目
B、交易不频繁且期末余额较小的项bl.
C、关联方项目
D、主要客户项目及非正常项目
6、审计人员在决定函证数量时，在下列那种情况下，可以减少函证数量及范围？
（）o
A、应收账款账户的重要性水平较高
B、应收账款在全部资产中所占比重较大
C、相关内部控制是有效的.
D、相关内部控制是无效的
7、对函证不符的应收账款回函，审计人员应当（）
A、采用替代程序，例如检杏有关的发票和发运凭证
B、向被审计单位有关人员魂问原因
C、发表保留意见或无法表示意见的审计报告
D、确认为一项审计误差，提请被审计单位做调整
8、下列关于预付账款的审计的表述中，正确的是（）。
A、应当进行函证，除非是不重要的或函证很可能是无效的.
B、如果明细账有贷方余额，审查其在会计报表中的归类，决定是否建议做重分类调整.
C、可以对其计提坏账准备.
D、应当做账龄披露.
9、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入（）第十章
例1：S注朋会计师对飞天公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年11月 28 口赊购库存商品一批，传价468000 （其中增值税68000元）现金折扣条件为
（10/10、5/20、n/30）o 12月6日,支付的货款428000元，飞天公司相关的会计处理如下: 2007 年 11 月 28 U：
借：物资采购400000
应交税费一应交增值税（进项税额）68000
贷：应付账款468000 12月6 口：借：应付账款428000
贷：银行存款428000 问：飞天公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的
影响，并提出调整分录
例2:M注朋?会计师对振兴公司2007年度财务报表进行审计，该公司相关资料显示该公司为一般纳税人，增值税税率17%, 2007年度坏账准备采用余额百分比法，计提比例为5%。审计时发现该公司2007年2月24日按合同规定预付货款20万元给A公司采购一批甲材料。2007 年4月5日甲材料运到并验收入库，发票中显示该批材料的价款351000 （其中增值税51000 元），另销售方代垫运费9000元，振兴公司当天补付价款16万元。振兴公司
相关的会计处理如下：
2月24日：借：预付账款20万元
贷：银行存款 20万元
4月5 |_|：借:物资采购 36万
贷：银行存款16万元
应付账款20万元
同时：
借：原材料 36万元
贷：物资采购 36万
I'nJ:振兴公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影
响，并提出调整分录。
例:S注册会计师对飞天公司2007年度财务报表进行审计时，发现：
1、该公司2007年9月28 口收到投资者B公司一台设备作为投资投入该公司，该设备经评估确认价值为192000元，按协议可折换成每股面值为1元，数量为160000股股票的股权, 设备需要安装才能使用，公司又转帐支付设备安装成木3000元，该公司作如下处理：借:固定资产192000
贷：实收资本192000
借：管理费用 3000
贷：银行存款3000
2、10月25 U,接受一台全新专用设备的捐赠，捐赠者提供的有关凭证上标明的价格为117000元，转帐支付办理产权过户手续时相关税费2900元。该公司适用所得税率33%o公司会计处理如下：
借：固定资产119900
贷：资本公积117000
银行存款2900
要求：飞天公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
例:S注册会计师对飞天公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年9月28 日采购库存商品一批，售价468000 （其中增值税68000元），同日开出的一张面值为468000 的带息商业汇票，期限3个月，票面利率12%o 12月28口支付票款482040c宏大公
司的相关会计处理如下：
9月28 U：借：物资采购400000
应交税费一应交增值税（进项税额）68000
贷：应付票据468000
12月28日：借：应付票据482040
贷：银行存款482040
fnj：飞天公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
思考题：
1、在对固定资产实施分析性复核程序，为了发现累计折旧计算上的错误，应（）
A、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较
B、计算木期计提折旧额与固定资产总成木的比率，将此比率同上期比较
C、计算累计折旧与固定资产总成木的比率，将此比率同上期比较。
D、比较本期与以前各期的固定资产的增加和减少
2、不属于购货与付款循环的主要单据的是（）
A、验收单
B、卖方发票
C、发运单。
D、顾客订货单。
3、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（）
4、己收回的应收账款不冲减应收帐款帐户，形成账外“小金库”，该行为属于购货与付款
循环的舞弊行为（）
5、下列属于购货与付款业务失控的表现的有（）
A、虚开发票，虚计收入
B、货物的采购、储存、使用人员又担任账务记录工作.
C、大量结欠应付账款，长期挂账.
D、销售定价不合理，结算方式选用不当
6、己收回的应收账款不冲减应收账款账户，形成帐外“小金库”，该行为属于购货与付款
循环的舞弊行为（）
7、审查有无未入账的应付账款很重要，实现该目标可以通过审查期后的付款凭证来实现。
（）
8、存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备（）o
A、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的固定资产.
B、由于技术进步等原因，己不可能使用的固定资产.
C、已遭损毁，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产.
D、虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产.
第十一章
例:A会计师事务所首次接受委托对K公司2007年度财务报表进行审计。M注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为作出正确的专业判断。
1、M注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，
不正确的是（）
A、对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主
B、对由少数项1=1构成的存货，以实施实质实质性测试程序为主
C、对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主。
D、实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
2、假设接受委托前，K公司己经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（
）
A、在实施控制测试程序后，对存货进行适当抽杳，并测试期末至抽查口发生的存货交易
B、在实施控制测试程序后，提请K公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点口发生的存货交易
C、由于存货内部控制存在重大缺陷，提请K公司另择廿期重新盘点，并进行适当抽杳
D、由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制。
3、注册会计师进行存货截止测试的主要方法，是核实以下所列的各口期是否属于同一个正确的会计期间，该日期日期包括（）
A、购货发票的LI期。
B、存货验收入库的日期。
C、存货付款廿
D、存货变动引起的会计科bl入帐的日期
4、注册会计师在存货监盘现场观察时，应当（）
A、跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况。
B、确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
C、查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
D、向所有人函证被审计单位受托代存存货的所有权
1、审查存货滞销和跌价可能性的分析性复核程序包括（）。
A、存货余额与下一年度的预测销传额进行比较.
B、存货余额与现有的销售订单进行比较.
C、存货余额与上年年末存货余额进行比较
D、存货余额与资产负债表U后各期的销售额进行比较.
2、注册会计师在对存货实施抽查程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员，以便得到对方的支持（）
3、监盘程序所取得的是实物证据，能够证实资产的所有权（）
4、注册会计师通过对存货实施监盘程序，能对存货结存数量的真实性予以确认，可以据此验证会计报表上存货余额的真实性（）
5、注册会计师通过累计折旧与固定资产原值的比率，发现比前期高出很多，则怀疑本期折旧计提可能过多。（
）第十二章
思考题：
1、如果被审计单位的投资证券是委托某些专业机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）0
A、实地盘点投资证券
B、获取被审计单位管理当局声明
C、向代保管机构发洵证函.
D、逐笔检查被审计单位相关会计记录
2、在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始免证包括
A、发行股票的登记簿、募股清单.
B、向外界回购的股票清单.
C、银行存款收付款免证
D、银行存款对账单
3、被审计单位对借款的下列处理，注册会计师认为正确的是（）o
A、长期借款利息的预提增加长期借款的账面价值.
B、短期借款利息的预提增加短期借款的账面价值
C、短期借款期限在一年之内，无须预提利息
D、长期借款只要是为建造固定资产而借入，其利息都应资本化
4、为了判断借款费用利息的资本化和费用化划分正确与否，注册会计师应检杏的账户有（）
A、财务费用.
B、营业费用
C、管理费用
D、在建工程.
5、筹资与投资循环的职责分离包括（）。
A、与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明.
B、明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工.
C、由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产.
D、将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离.
6、被审计单位自己保管的有价证券，至少需要两个以上的人员进行控制，并且保管的人员不得经管投资的其他业务。（
）
7、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末
余额和本期发生额正确无误，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计（
）
第十三章
思考题：
1、在对N公司2006年度会计财务报表进行审计时，A注册会计师发现N公司某银行帐
户的银行对账单余额与银行存款口记账余额不符,A注册会计师应当执行最为有效的审计程序是（）
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单记录的该帐户资产负债表口前后的收付情况
C、审查银行存款日记账记录的该帐户资产负债表U前后的收付情况
D、审查该帐户的银行存款余额调节表。
2、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（
）
A、每口及时记录现金收入并定期向客户寄送对账单
B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开。
C、现金折扣须经过适当审批
D、每口盘点现金并与帐面余额核对
3、CPA罗某在对E公司货巾资金内部控制进行了解情况、测试与评价。请针对下列与货币资金内部控制相关的问题作出正确的结论。
（1） CPA罗某在对E公司货巾资金内部控制实施控制测试时，决定检查E公司的收款凭证，罗某应检查的内容包括（）0
A、核对进账单与存入银行帐户的日期和金额是否相符。
B、核对银行存款口记账的收入金额是否正确。
C、核对收款凭证与银行对账单是否相符。
D、核对收款免证与应付账款等相关明细帐的记录是否相符
（2）为确保收到的现金收入己全部登记入帐，实现现金收入的完整性控制目标，E公司
应当采取的关键控制措施包括（）
A、现金出纳与现金总帐的职务分离。
B、每日及时记录现金收入，加强现金收入记录的内部复核。
C、定期向顾客寄送对账单。
D、定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表
（3）在货币资金项目的各种内部控制中，使现金出纳与现金记账的职务相分离是一项有
用的内部控制。该项控制措施有助于E公司实现现销业务的（）的控制目标。
A、登记入账的现金收入确实为企业己经实际收到的现金
B、登记入账的现金确实如数存入银行并登记入帐
C、现金收入在资产负债表上的披露正确
D、收到的现金收入己全部登记入帐
4、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）
A、财务专用章由专人保管，个人名章由木人或其授权人员保管
B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金.
D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
5、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行
存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司己付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行己收、N 公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000 元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A、625000
B、635000.
C、575000
D、595000
6、如果银行存款的账户余额为零，就没有必要进行该账户的函证（）
第十四章
思考题：
1、审计报告是审计工作的最终结果。（）
2、由于财务报表的期初余额是木期财务报表的基础，CPA对本期财务报表进行审计时，应对期初余额发表审计意见。（）
A 、保留意见 C 、无法表示意见. 15、非无保留意见有（ A 、保留意见.
C 、无法表示意见.
3、 注册会计师只需将审计报告送给被审计单位。 （ ）
4、 无法表示意见意味着CPA 无法接受委托
（ ） 5、 期后事项是审计报告口以后发生的各种重要事项。 （ ） 6、 管理建议书是审计工作的成果，具有公证性和强制性。 （
）
7、 下列关于期初余额审计的说法中，正确的是（ ）.
A 、注册会计师无须对期初余额专门发表审计意见.
B 、 前期注册会计师对本期期初余额负责，本期注册会计师只需对本期期末余额负责
C 、 期初余额审计一般在审计开始阶段进行
D 、 上期期末余额结转到本期有调整的，注册会计师才需要关注
8、 如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额充分、适当的审计证据，注册会计师 应该（
）。
A 、 由于期初余额应当由上期报告反映，本期无须作处理
B 、 发表保留意见或无法表示意见的审计报告.
C 、 提请被审计单位召开三方会谈
D 、 提请被审计单位调整会计报表
9、 财务方面存在可能导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况有（ ）o A 、 失去主要市场、特许权或主要供应商 B 、 无法偿还到期债务.
C 、 经营活动产生的现金流量净额为负数.
D 、 难以获得开发新产品或进行必要投资所需的资金.
10、
未经审计的期初余额比经过审计的期初余额需要实施更多的审计程序。（ ）
11、
由于期后事项是在期后发生的，不会影响审计报告的意见类型 （ ）
12、 对于审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，注册会计师应当告知
被
审计单位管理层。
（
） 13、 注册会计师审计后认为,被审计单位存在应该调整而未调整的事项，则只能发表保 留意见的审计报告
（
）
14、 如果注册会计师认为审计范围受到非常重大的影响和限制，注册会计师应该发表 ( )。
B ＞否定意见
D 、带强调事项段的无保留意见
） B 、否定意见.
D、带强调事项段的无保留意见
16、下述情况中，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的是（）。
A、被审计单位管理层拒绝就重大事项作出声明.
B、会计报表未按会计准则编制.
C、审计范围受到重大限制.
D、会计报表未完全按会计准则编制，但影响并不重大