我国注册会计师审计准则规范

中国注册会计师审计准则

2月15日，在“中国会计审计准则体系公布会”上，39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则正式公布，这标志着适应我国市场经济进展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。

目录

中国注册会计师鉴证业务差不多准则财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量操纵财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1201号——打算审计工作财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1221号——重要性财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘财会[2006]4

中国注册会计师审计准则第1312号——函证财会[2006]4号 2 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1321号——会计可能的审计财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1323号——关联方财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1331号——首次同意托付时对期初余额的审计财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1341号——治理层声明财会

中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1601号——对专门目的审计业务出具审计报告财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1602号——验资财会[2006]4号 2 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计

中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的专门考虑财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的阻碍财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师批阅准则第2101号——财务报表批阅财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或批阅以外的鉴证业务财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息财会[2006]4号 (2)

会计师事务所质量操纵准则第5101号——业务质量操纵财会[2006]4号 (2)

中国注册会计师鉴证业务差不多准则

财会[2006]4号

第一章总则

第一条为了规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定中国注册会计师审计准则、中国注册会计师批阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则（分不简称审计准则、批阅准则和其他鉴证业务准则）适用的鉴证业务类型，依照《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。

第二条鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息批阅业务和其他鉴证业务。

注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息批阅业务和其他鉴证业务时，应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、批阅准则和其他鉴证业务准则。

第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。

本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

第四条注册会计师执行鉴证业务时，应当遵守中国注册会计师职业道德规范（简称职业道德规范）和会计师事务所质量操纵准则。

第二章鉴证业务的定义和目标

第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。

第六条鉴证对象信息应当恰当反映既定标准运用于鉴证对象的情况。假如没有按照既定标准恰当反映鉴证对象的情况，鉴证对象信息可能存在错报，而且可能存在重大错报。

第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。

在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者猎取。如在财务报表审计中，被审计单位治理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表（鉴证对象信息）即为责任方的认定，

该财务报表可为预期报表使用者猎取，注册会计师针对财务报表出具审计报告。这种业务属于基于责任方认定的业务。

在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方猎取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者猎取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告猎取鉴证对象信息。如在内部操纵鉴证业务中，注册会计师可能无法从治理层（责任方）猎取其对内部操纵有效性的评价报告（责任方认定），或尽管注册会计师能够猎取该报告，但预期使用者无法猎取该报告，注册会计师直接对内部操纵的有效性（鉴证对象）进行评价并出具鉴证报告，预期使用者只能通过阅读该鉴证报告获得内部操纵有效性的信息（鉴证对象信息）。这种业务属于直接报告业务。

第八条鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可同意的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。如在历史财务信息审计中，要求注册会计师将审计风险降至可同意的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保

证（合理保证），在审计报告中对历史财务信息采纳积极方式提出结论。这种业务属于合理保证的鉴证业务。

有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险

降至该业务环境下可同意的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。如在历史财务信息批阅中，要求注册会计师将批阅风险降至该业务环境下可同意的水平（高于历史财务信息审计中可同意的低水平），对批阅后的历史财务信息提供低于高水平的保证（有限保证），在批阅报告中对历史财务信息采纳消极方式提出结论。这种业务属于有限保证的鉴证业务。

第三章业务承接

第九条在同意托付前，注册会计师应当初步了解业务环境。

业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大阻碍的事项、交易、条件和惯例等其他事项。

第十条在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，同时拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：

（一）鉴证对象适当；

（二）使用的标准适当且预期使用者能够猎取该标准；

（三）注册会计师能够猎取充分、适当的证据以支持其结论；

（四）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；

（五）该业务具有合理的目的。假如鉴证业务的工作范围受到重大限制，或托付人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。

第十一条当拟承接的业务不具备本准则第十条规定的鉴证业务的所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师能够提请托付人将其作为非鉴证业务（如商定程序、代编财务信息、治理咨询、税务服务等相关服务业务），以满足预期使用者的需要。

第十二条假如某项鉴证业务采纳的标准不适当，但满足下列条件之一时，注册会计师能够考虑将其作为一项新的鉴证业务：

（一）托付人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采纳的标准，注册会计师能够针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当讲明该报告的内容并非针对鉴证对象整体；

（二）能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。

第十三条对已承接的鉴证业务，假如没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。

当业务环境变化阻碍到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师能够应托付人的要求，考虑同意变更该项业务。假如发生变更，注册会计师不应忽视变更前猎取的证据。

第四章鉴证业务的三方关系

第十四条鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。

责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

第十五条注册会计师能够承接符合本准则第十条规定的各类鉴证业务。

假如鉴证业务涉及的专门知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师能够利用专家协助执行鉴证业务。在这种情况下，注册会计师应当确信包括专家在内的项目组整体已具备执行该项鉴证业务所需的知识和技能，并充分参与该项鉴证业务和了解专家所承担的工作。

第十六条责任方是指下列组织或人员：

（一）在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员；

（二）在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。

责任方可能是鉴证业务的托付人，也可能不是托付人。

第十七条注册会计师通常提请责任方提供书面声明，表明责任方已按照既定标准对鉴证对象进行评价或计量，不管该声明是否能为预期使用者猎取。

在直接报告业务中，当托付人与责任方不是同一方时，注册会计师可能无法猎取此类书面声明。

第十八条预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。

注册会计师可能无法识不使用鉴证报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对鉴证对象存在不同的利益需求时。注册会计师应当依照法律法规的规定或与托付人签订的协议识不预期使用者。

在可行的情况下，鉴证报告的收件人应当明确为所有的预期使用者。

第十九条在可行的情况下，注册会计师应当提请预期使用者或其代表，与注册会计师和责任方（假如托付人与责任方不是同一方，还包括托付人）共同确定鉴证业务约定条款。

不管其他人员是否参与，注册会计师都应当负责确定鉴证业务程序的性质、时刻和范围，并对鉴证业务中发觉的、可能导致对鉴证对象信息作出重大修改的问题进行跟踪。

第二十条当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。

第五章鉴证对象

第二十一条鉴证对象与鉴证对象信息具有多种形式，要紧包括：

（一）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），鉴证对象信息是财务报表；

（二）当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标；

（三）当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的讲明文件；

（四）当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部操纵或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定；

（五）当鉴证对象为一种行为时（如遵守法律法规的情况），鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。

第二十二条鉴证对象具有不同特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列方面产生阻碍：

（一）按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性；

（二）证据的讲服力。

鉴证报告应当讲明与预期使用者特不相关的鉴证对象特征。

第二十三条适当的鉴证对象应当同时具备下列条件：

（一）鉴证对象能够识不；

（二）不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；

（三）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，猎取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

第六章标准

第二十四条标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

标准能够是正式的规定，如编制财务报表所使用的会计准则和相关会计制度；也能够是某些非正式的规定，如单位内部制定的行为准则或确定的绩效水平。

第二十五条注册会计师在运用职业推断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。

适当的标准应当具备下列所有特征：

（一）相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策；

（二）完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能阻碍得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准；

（三）可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量；

（四）中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论；

（五）可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、可不能产生重大歧义的结论。

注册会计师基于自身的预期、推断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

第二十六条注册会计师应当考虑运用于具体业务的标准是否具备本准则第二十五条所述的特征，以评价该标准对此项业务的适用性。在具体鉴证业务中，注册会计师评价标准各项特征的相对重要程度，需要运用职业推断。

标准可能是由法律法规规定的，或由政府主管部门或国家认可的专业团体依照公开、适当的程序公布的，也可能是专门制定的。采纳标准的类型不同，注册会计师为评价该标准关于具体鉴证业务的适用性所需执行的工作也不同。

第二十七条标准应当能够为预期使用者猎取，以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。标准能够通过下列方式供预期使用者猎取：

（一）公开公布；

（二）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；

（三）在鉴证报告中以明确的方式表述；

（四）常识理解，如计量时刻的标准是小时或分钟。

假如确定的标准仅能为特定的预期使用者猎取，或仅与特定目的相关，鉴证报告的使用也应限于这些特定的预期使用者或特定目的。

第七章证据

第一节总体要求

第二十八条注册会计师应当以职业怀疑态度打算和执行鉴证业务，猎取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。

注册会计师应当及时对制定的打算、实施的程序、猎取的相关证据以及得出的结论作出记录。

第二十九条注册会计师在打算和执行鉴证业务，尤其在确定证据收集程序的性质、时刻和范围时，应当考虑重要性、鉴证业务风险以及可猎取证据的数量和质量。

第二节职业怀疑态度

第三十条职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所猎取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

第三十一条鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作证据的信息的可靠性，包括考虑与信息生成和维护相关的操纵的有效性。

假如在执行业务过程中识不出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。

第三节证据的充分性和适当性

第三十二条证据的充分性是对证据数量的衡量，要紧与注册会计师确定的样本量有关。证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。

中国内部审计准则2013版 第1101号—内部审计基本准则

中国内部审计准则2013版第1101号——内部审计基本准则 法规文号：发文时间：2013-08-26 发文单位：中国内部审计协会【打印】 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。 第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。 第三章作业准则 第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。 第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。 第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。

[财经类试卷]注册会计师会计(或有事项)模拟试卷2及答案与解析

注册会计师会计（或有事项）模拟试卷2及答案与解析 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 1 甲公司管理层于2016年12月制定了一项业务重组计划，拟从2017年1月1日起关闭A产品生产线。甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因处置用于生产A产品的固定资产将发生减值损失150万元。2016年12月31日，甲公司因该项重组计划应确认的负债金额为( )万元。 （A）500 （B）530 （C）680 （D）684 2 甲公司下列各项中不属于或有事项的是( )。 （A）甲公司为其子公司的贷款提供担保 （B）计提固定资产折旧 （C）甲公司起诉其他公司，但法院尚未判决 （D）甲公司被其他公司起诉，但法院尚未判决 3 下列关于或有事项的表述中不正确的是( )。 （A）或有资产由过去的交易或事项形成 （B）或有负债应在资产负债表内予以确认 （C）或有资产不应在资产负债表内予以确认

（D）或有负债符合条件时能够转化为预计负债，应当予以确认 4 下列有关或有事项的表述中正确的是( )。 （A）或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 （B）对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产 （C）由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 （D）只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 5 下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。 （A）预计负债是企业承担的潜在义务 （B）与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 （C）预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 （D）预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量 6 下列关于或有事项的表述中，正确的是( )。 （A）或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务 （B）预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报 （C）或有事项形成的资产应当在很可能收到时予以确认 （D）预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益 7 2015年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉

内部审计准则及手册

中国内部审计准则及指南 中国内部审计准则序言 内部审计差不多准则 内部审计人员职业道德规范 内部审计具体准则第 1 号——审计打算 内部审计具体准则第 2 号——审计通知书 内部审计具体准则第 3 号——审计证据 内部审计具体准则第 4 号——审计工作底稿 内部审计具体准则第 5 号——内部操纵审计 内部审计具体准则第 6 号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第 7 号——审计报告 内部审计具体准则第 8 号——后续审计 内部审计具体准则第 9 号——内部审计督导

内部审计具体准则第 10 号—内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号--结果沟通 内部审计具体准则第12号──遵循性审计 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务 内部审计具体准则第15号──分析性复核 内部审计具体准则第16号——风险治理审计 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险 内部审计具体准则第18号——审计抽样 内部审计具体准则第19号――内部审计质量操纵 内部审计具体准则第20号──人际关系 内部审计具体准则第21号──内部审计的操纵自我评估法内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性

内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高治理层的关系 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的治理 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计 内部审计实务指南第2号――物资采购审计 中国内部审计准则序言 本序言旨在讲明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与公布程序、修订和解释权。 一、中国内部审计准则的制定依据与目标 （一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。 （二）制定中国内部审计准则的目标： l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

注会会计-第38讲_或有事项概述,或有事项的确认和计量

常见的或有事项：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。 【提示】固定资产计提折旧、无形资产摊销均不属于或有事项。 【例题?多选题】下列事项中，属于或有事项的有（）。 A.对债务单位提起诉讼 B.对售出商品提供售后担保 C.无形资产摊销 D.为子公司的贷款提供担保 【答案】ABD 【解析】无形资产摊销，其价值最终会转移到成本或费用中是确定的，该事项的结果是确定的，因此无形资产摊销不是或有事项。 二、或有负债和或有资产 或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 或有负债和或有资产不符合负债或资产的确认条件，企业不应当确认或有负债和或有资产，而应当进行相应的披露。 【例题?单选题】根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。 A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 B.只有对本单位产生有利影响的事项，才能作为或有事项 C.或有资产与或有负债相联系，有或有资产就有或有负债 D.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产 【答案】A 【解析】由于被担保人债务的全部清偿，担保人不再存在或有事项。 或有事项的内容如下图所示： 第二节或有事项的确认和计量 ◇或有事项的确认 ◇预计负债的计量 ◇对预计负债账面价值的复核 一、或有事项的确认 与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债： （一）该义务是企业承担的现时义务 这里所指的义务包括法定义务和推定义务。 （二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业 企业履行与或有事项相关的现时义务将导致经济利益流出的可能性超过50%。 履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性，通常按照下列情况加以判断：

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

中华人民共和国 内 部 审 计 准 则 https://www.sodocs.net/doc/894302537.html,

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055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制 020 内部审计具体准则第20号──人际关系 063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法 065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性 069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理 076 内部审计具体准则第25号——经济性审计 080 内部审计具体准则第26号——效果性审计 084 内部审计具体准则第27号——效率性审计 089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计 096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育 …2009年后增补…

中国内部审计具体准则

内部审计具体准则 内部审计具体准则第 1 号——审计计划 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次： (一) 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分； (二) 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排； (三) 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。 内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。 第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。 第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。 第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。 第三章年度审计计划 第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 第九条年度审计计划应当包括以下基本内容： （一）内部审计年度工作目标； （二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序； （三）各审计项目所分配的审计资源； （四）后续审计的必要安排。 第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。 第十一条在制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度： （一）组织的发展目标及年度工作重点；

注册会计师CPA会计分录大全

一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金

A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据

中国内部审计准则(2019版)

中国内部审计准则 （2019版） 2019年6月1日

目录 第1101号——内部审计基本准则 (1) 第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5) 第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9) 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13) 第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15) 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18) 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21) 第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23) 第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26) 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28) 第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33) 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37) 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43) 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48) 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56) 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61) 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71) 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73) 第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76) 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80) 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84) 第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88) 第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)

2020注册会计师《会计》章节强化练试题：或有事项含答案

2020注册会计师《会计》章节强化练试题：或有事项含答案 一、单项选择题 1.下列关于或有事项的特征的表述中，错误的是()。 A.因过去的交易或事项形成的 B.因未来的交易或事项形成的 C.结果须由未来事项决定 D.结果具有不确定性 2.乙公司(甲公司的子公司)从丙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的60%，其余部分乙公司以自身房地产作为抵押。截止2020年年末乙公司贷款逾期无力偿还，被丙银行起诉，甲公司成为第二被告，丙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1000万元，并支付罚息20万元，2020年年末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且乙公司无偿还能力，2020年年末甲公司应确认的预计负债是()万元。

A.612 B.1000 C.1020 D.624 3.2020年12月3日，长江公司因其产品质量对赵某造成人身伤害，被赵某提起诉讼，要求赔偿150万元，至12月31日，法院尚未做出判决。长江公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100万元至150万元之间(该区间内各种结果发生的可能性相等)，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿130万元，但尚未获得相关赔偿证明。下列处理中正确的是()。 A.该事项应确认预计负债125万元 B.该事项不应确认资产 C.该事项应确认资产5万元

D.该事项应确认预计负债127万元 4.2×19年12月，经董事会批准，甲公司自2×20年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金10万元，因处置门店内设备将发生减值损失20万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费2万元。该业务重组计划对甲公司2×19年度利润总额的影响金额为()万元。 A.-110 B.-130 C.-132 D.-100 5.关于或有事项的披露，下列说法中正确的是()。 A.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产可能会给企业带来

常用会计分录和会计词汇中英文对照表

常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用

2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款

2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）

内部审计-内部审计准则完整版-中国内部审计准则体系(doc78页)

中国内部审计准则体系 内部审计人员职业道德规范 第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。 第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利 第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。 第七条内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。 第八条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。 内部审计基本准则 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动 及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般准则 第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业 资格的内部审计人员。 第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。 第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教 育来保持和提高专业胜任能力。 第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。 第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

{财务管理内部审计}中国内部审计准则的体系

{财务管理内部审计}中国内部审计准则的体系

中国内部审计准则的适用范围 （一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。（二）中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。 中国内部审计准则的制定程序 （一）内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。 （二）中国内部审计准则的制定程序： l.选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。 2.拟定初稿。中国内部审计协会准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。 3.征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。 4.修改定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。

中国内部审计准则的发布、修订与解释 中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。 国际内部审计师协会（IIA）规定的内部审计准则框架IIA的职业实务框架（PPF）于1999年6月经IIA董事会正式批准。PPF主要由三部分构成：强制性指南、实务咨询和发展与实务支持。 1.强制性指南，是指在不同的国家或地区、不同的环境下，内部审计人员都必须使用的准则，它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。这是内部审计的职业基础。 2.实务咨询，是内部审计准则的第二个层次，为内部审计人员提供一个建设性的条款，目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议；同时还包括一些新的信息，像IIA发布的内部审计准则公告（SIAS）和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。 3.发展与实务支持，是指那些最近发展的实务，IIA往往以专题报告、研究报告、参考书籍、研讨会文集、教育培训项目等方式来推荐这些参考性意见。 在IIA所设计的PPF中，强制性指南属于第一层次，具有法定约束力。而在这一层次中，职业道德规范又居于最高地位；实务咨询为第二层次，具有指导性作用；发展与实务支持则是第三层次，仅供参考。 内部审计准则之比较[1]

注册会计师《会计》学习笔记-第十四章或有事项02

第十四章或有事项（二） 第二节或有事项的确认和计量 二、预计负债的计量 【例题?单选题】下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。（2012年） A.预计负债是企业承担的潜在义务 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量 【答案】B 【解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误；企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，单不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。 （三）预计负债的计量需要考虑的其他因素 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项等因素。 三、对预计负债账面价值的复核 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 【例题?多选题】关于最佳估计数，下列说法中正确的有（）。 A.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的不确定性和货币时间价值因素 B.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素 C.企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素 D.货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数 E.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

新公司的会计分录

新公讨法公可注册资本认嫩实缢1i JihiS ；1!资 会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费一一应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”）借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款一一王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款一一王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金 贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支岀、非常损失 借：营业外支出

贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费一一应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （-）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工嶄酬一一工资

中国内部审计准则及具体准则2020版全

文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编辑.欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑. 中国内部审计准则 第1201号——内部审计人员职业道德规范 第一章总则 第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。 第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审 计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。 第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。 第二章一般原则 第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。 第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。 第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。 第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。 第三章诚信正直 文档收集于互联网，已重新整理排版.word版本可编辑.欢迎下载支持. 1文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑. 第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为： （一）歪曲事实； （二）隐瞒审计发现的问题； （三）进行缺少证据支持的判断； （四）做误导性的或者含糊的陈述。 第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为： （一）利用职权谋取私利； （二）屈从于外部压力，违反原则。 第四章客观性 第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。 第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估： （一）识别可能影响客观性的因素； （二）评估可能影响客观性因素的严重程度； （三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性

零基础学注会：如何编制会计分录

零基础学注会：如何编制会计分录 一、什么是会计分录？ 1.概念：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。 例如：从银行提取现金500元； 借：库存现金500 贷：银行存款500 2.会计分录的分类 二、会计分录的编制步骤 （1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； （2）确定记入账户的借方还是贷方； （3）根据“有借必有贷，借贷必相等”检验。 三、常规经济业务会计分录的编制 （一）筹资业务 资产=负债+所有者权益 [分录1]甲企业收到投资人张三900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。 借：银行存款900 000 贷：实收资本——张三900 000 1.接受投资的基本分录 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）

贷：实收资本——投资人 2.借方变化 ——接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税 借：原材料、固定资产60 应交税费——应交增值税（进项税额）10.2 贷：实收资本——投资人70.2（含税） 3.贷方变化——出资额大于享有份额 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）50 贷：实收资本——投资人40 资本公积10 [分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。 借：固定资产200 应交税费——应交增值税（进项税额）34 贷：实收资本——乙公司210 资本公积24 （二）供应过程业务 ［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200 000元，增值税为34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。 支付款项：200 000+34 000+3 000=237 000 固定资产成本：200 000+3 000=203 000 ［分录4］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，另发生运杂费2 000元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。 支付价款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000 原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000 采购分录总结： 借：原材料10 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7

中国内部审计具体准则(2016.3更新)

中国内部审计准则 第1101号——内部审计基本准则 (2) 第1201号——内部审计人员职业道德规范 (6) 第2101号内部审计具体准则——审计计划 (10) 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (12) 第2103号内部审计具体准则——审计证据 (13) 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (15) 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (17) 第2106号内部审计具体准则——审计报告 (19) 第2107号内部审计具体准则——后续审计 (21) 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (23) 第2109号内部审计具体准则——分析程序 (26) 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (29) 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (33) 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (36) 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (41) 第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 (44) 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (48) 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 (52) 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (55) 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (57) 第2305号内部审计具体准则——人际关系 (59) 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (62) 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (64) 第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (66)

第1101号——内部审计基本准则 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后

注册会计师或有事项章节难点总结

第十三章或有事项 第一节或有事项概述 第二节或有事项的确认和计量 第三节或有事项会计的具体应用 第四节或有事项的列报 前言 本章内容不多，难度不大，但是，或有事项是一种会计处理方法，应用非常广泛，可以与债务重组、日后事项等章节相结合，成为综合题的一部分。 本章内容比较适合以客观题形式考试，近几年本章的直接考题较少，但2009年新制度考了一道9分的计算题。从考试频率来看，本章不是很重要。 近4年考情分析 知识点一：或有事项概述 第一节或有事项概述 一、或有事项的概念和特征 或有事项，是过去形成的，其结果（是否发生、时间、金额）取决于未来的不确定事项。 或有事项会产生或有负债和或有资产。 二、或有负债和或有资产 或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务。其中，潜在义务是指结果取决于不确定未来事项的可能义务；现时义务的特征：该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业，或义务的金额不能可靠地计量。 对比负债的定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。可见，或有负债不符合负债的确认条件。 或有负债和或有资产 或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 对比资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。可见，或有资产不符合资产的确认条件。 或有负债和或有资产不能确认，即不能作为会计科目记在账簿上或录入报表中，只能在附注中披露。或有负债不是负债，或有资产不是资产。 知识点二：或有事项的确认和计量 第二节或有事项的确认和计量 一、或有事项的确认 或有事项产生的义务，有些可以确认为负债。

(财务会计)英文会计分录最全版

（财务会计）英文会计分录

accompanyingdocument 附件 account 账户、科目 accountpayable 应付账款 accounttitle/accountingitem 会计科目 accountingdocument/accountingvoucument 会计凭证 accountingelement 会计要素 accountingentity 会计主体 accountingentries

会计分录 accountingequation/accountingidentity 会计恒等式 accountingfunction 会计职能 accountingpostulate 会计假设 accountingprinciple 会计原则 accountingreport/accountingstatement 会计报表 accountingstandard 会计准则accountingtimeperiodconcept 会计分期

accountsreceivable/receivables 应收账款 accrual-basisaccounting 权责发生制原则accumulateddepreciation 累计折旧 amortizationexpense/expensenotallocated 待摊费用 annualstatement 年报 ArthurAndersenWorldwide 安达信全球 assets 资产 balance

余额 balancesheet 资产负债表 begainningbalance/openingbalance 期初余额 capital 资本 capitalexpenditure 资本性支出 capitalshare 股本 capitalsurplus 资本公积 cash 现金

CPA《会计》学习笔记-第十四章或有事项

第十四章或有事项（一） 本章考情分析 本章主要阐述了或有事项的确认、计量及列报。分数2分左右，属于不太重要章节。 本章近三年主要考点： （1）预计负债的概念； （2）亏损合同预计负债的计算； （3）重组计划对利润总额影响金额的计算等。 本章应关注的主要问题： （1）或有事项的概念； （2）或有事项确认负债的条件及计量； （3）或有事项确认资产的条件及计量； （4）亏损合同的会计处理； （5）重组义务的会计处理； （6）或有事项的列报。 2015年教材主要变化 本章内容没有变化。 主要内容 第一节或有事项概述 第二节或有事项的确认和计量 第三节或有事项会计的具体应用 第四节或有事项的列报 第一节或有事项概述 一、或有事项的概念和特征 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 或有事项具有以下特征：

（一）由过去的交易或事项形成。即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。 【提示】未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等事项，不属于企业会计准则规范的或有事项。 （二）结果具有不确定性。即或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。 （三）由未来事项决定。即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。 常见的或有事项有：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。 【例题?多选题】下列事项中，属于或有事项的有（）。 A.对债务单位提起诉讼 B.对售出商品提供售后担保 C.无形资产摊销 D.为子公司的贷款提供担保 E.亏损合同 【答案】ABDE 【解析】无形资产摊销，其价值最终会转移到成本或费用中是确定的，该事项的结果是确定的，因此无形资产摊销不是或有事项。 二、或有负债和或有资产 或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 或有负债和或有资产不符合负债或资产的确认条件，企业不应当确认或有负债和或有资产，而应当进行相应的披露。 【例题?单选题】根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。 A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失