交易性金融资产练习题(1)及答案

交易性金融资产练习题(1)及答案

一、单选题

1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A. 2700

B.2704

C.2830

D.2834

2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.800

B.700

C.803

D.703

3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失50

B.收益50

C.收益30

D.损失30

4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25

B.40

C.65

D.80

5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。

A.-20

B.20

C.10

D.-10

6.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.40

B.140

C.36

D.136

7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。

A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额

B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值

D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利

8. 2010年1月2日，甲公司购入面值200万元、年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）。

A.16万元

B.12万元

C.4万元

D.2万元

9. 2010年1月2日,甲公司购入面值为100万元，年利率为4％的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），2010年1月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2011年4月29日，甲公司出售A债券，售价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）。

A.12万元

B.11.5万元

C.16万元

D.15.5万元

10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益

D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

11.A公司与从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。

A.408

B.400

C.500

D.508

【答案】B

12.2010年1月1日，甲企业从二级市场支付价款210万元购入乙公司的股票10万股，另发生交易费用2万元，甲企业将该项投资划分为交易性金融资产。2010年4月20日，乙公司宣告每股发放现金股利

0.5元，甲企业于2010年5月0日收到该现金股利。2010年12月31日，该股票的公允价值为220万元，2011年1月8日，甲企业将该项交易性金融资产售出，实际收到价款230万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲企业2010年度损益的影响金额为（）万元

A.8 B13 C.2.15 D.23

13.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）

A.收到持有期间获得的现金股利

B.收到持有期间获得的债券利息

C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额

D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

14.2011年1月2日，甲公司购入面值为200万元，年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2011年末，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息8万元；2012年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）。

A.16万元

B.12万元

C.4万元

D.2万元

15.2010年3月1日，甲股份有限公司（以下简称甲公司）以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。2010年5月25日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。2010年6月2日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利，每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。2010年6月10日，收到A公司发放的现金股利40 000元。2010年12月31日，A公司股票市价为每股20元。2011年1月15日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金2 100 000元。

根据上述经济业务，假定不考虑其他因素，回答下列各题。

①甲公司2010年6月2日取得的交易性金融资产入账价值是（）。

A. 900 000元

B. 920 000元

C. 926 000元

D. 906 000元

②甲公司下列会计处理中，不正确的是（）

A. 2010年3月1日，取得的交易性金融资产入账价值为800 000元

B. 交易费用4 000元，计入交易性金融资产的成本

C. 2010年末确认公允价值变动损益300 000元

D. 甲公司应确认投资收益20 000元

③上述投资业务对甲公司2010年度投资收益的影响金额为（）

A. 110 000元

B. 120 000元

C. 420 000元

D. 410 000元

二、多选题

1.交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。

A.交易性金融资产的取得成本

B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额

2. 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（C B）。

A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额

B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

C. 交易性金融资产处置时取得的款项与账面价值的差额

D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利

一、单选题

1.【答案】B

【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.【答案】B

3.【答案】B

【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.【答案】A

【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

5.B

6【答案】A

7.【答案】B

8. 【答案】A

9. 【答案】B

10【答案】B

11【答案】B

12.【答案】B

【解析】影响金额＝220－210－2＋5＝13（万元）

13.c

14 C

15.①（A ）。②（A C D ）③（C ）

二、多选题

1.【答案】AB

【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益;资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。

2.（C B）。

交易性金融资产练习题及答案

交易性金融资产练习题及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 【答案】 B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 【答案】 B 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 【答案】 B 【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 【答案】 A 【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

交易性金融资产习题及答案

例1 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益 C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益 D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。 A 408 B 400 C 500 D 508 例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。 A支付的不含应收股利的购买价款 B支付的交易费用 C支付给代理机构的拥金 D支付的已到付息期但尚未领取的利息

例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。 要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录： （1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。 （2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。 （1）公允价值低于账面价值 借：公允价值变动损益 160000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 160000 （2）公允价值高于账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动70000 贷：公允价值变动损益 70000 例5 2013年3月25日，星海公司按每股元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2013年4月10日发放。编制相关会计分录。

2019年初级会计第29讲_交易性金融资产(1)

第三节交易性金融资产 本节重难点提示 1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）； 3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）； 4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。 一、交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理（★★★） （一）交易性金融资产核算应设置的会计科目 为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 “交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额； “交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益。 （二）取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。 企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。 企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。 增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值悦（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 【例2-29】2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录： （1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000

交易性金融资产练习题目及复习资料

【交易性金融資產練習1·計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發生の交易性金融資產業務如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1 000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行帳戶。 （2）3月2日，委託D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發生相關交易費用2萬元，並將該股票劃分為交易性金融資產。 （3）3月31日，該股票在證券交易所の收盤價格為每股7.70元。 （4）4月30日，該股票在證券交易所の收盤價格為每股8.10元。 （5）5月10日，將所持有の該股票全部出售，取得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。 要求：逐筆編制甲上市公司上述業務の會計公錄。 （會計科目要求寫出明細科目，答案中の金額單位用萬元表示）(2008年) 【答案】 （1）借：其他貨幣資金——存出投資款 1 000 貸：銀行存款 1 000 （2）借：交易性金融資產——成本 800 投資收益 2 貸：其他貨幣資金——存出投資款 802 （3）借：公允價值變動損益 30（800-100×7.7） 貸：交易性金融資產——公允價值變動 30 （4）借：交易性金融資產——公允價值變動 40 （8.1×100-7.7×100） 貸：公允價值變動損益 40 （5）借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產——成本 800 ——公允價值變動 10 投資收益 15 借：公允價值變動損益 10 貸：投資收益 10 【交易性金融資產練習2·計算分析題】某一公司從證券市場上購入債券作為交易性金融資產，有關情況如下： （1）2012年1月1日購入某公司債券，共支付價款1 025萬元（含債券應該發放の2011年下半年の利息），另支付交易費用4萬元。該債券面值為1 000萬元，於2011年1月1日發行，4年期，票面利率為5%，每年1月2日和7月2日付息，到期時歸還本金和最後一次利息； （2）2012年1月2日收到該債券2011年下半年の利息； （3）2012年6月30日，該債券の公允價值為990萬元（不含利息）； （4）2012年7月2日，收到2012年上半年の利息； （5）2012年12月31日，該債券の公允價值為980萬元（不含利息）； （6）2013年1月2日，收到該債券2012年下半年利息； （7）2013年3月31日，該公司將該債券以1 015萬元價格售出，扣除手續費5萬元後，將收款淨額1 010萬元存入銀行。 要求：編制該公司上述經濟業務有關の會計分錄（答案中金額單位用萬元表示）。 【答案】 （1）2012年1月1日 借：交易性金融資產——成本 1 000 應收利息 25（1 000×5%×6/12）

交易性金融资产练习题范文及答案

交易性金融资产练习题(1)及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 ×6年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股元；7月9日，以每股元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。

6.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。 7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。 A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 8. 2010年1月2日，甲公司购入面值200万元、年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）。 万元万元万元万元 9. 2010年1月2日,甲公司购入面值为100万元，年利率为4％的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），2010年1月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2011年4月29日，甲公司出售A债券，售价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）。 10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

交易性金融资产的会计处理

财务知识 (一)交易性金融资产取得的会计处理 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。 【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。 甲公司账务处理如下： (1)2007年3月20日，购买A公司股票时： 借：交易性金融资产——成本10 000 000 贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000 (2)支付相关交易费用时： 借：投资收益25 000 贷：其他货币资金——存出投资款25 000 (二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。 甲公司对以上业务应作如下会计分录： (1)2007年1月8日，购入丙公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 2 550 000 应收利息50 000 投资收益30 000 贷：银行存款 2 630 000 (2)2007年2月5日收到该笔债券利息时： 借：银行存款50 000 贷：应收利息50 000 (3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时： 2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000 分录如下： More:www.580ckf.coｍEdit：wswafwk 借：应收利息100 000 贷：投资收益100 000 (4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时： 借：银行存款100 000 贷：应收利息100 000 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允

第二章第二节交易性金融资产练习题答案

一、单项选择题 1、下列关于交易性金融资产的计量，说法不正确的是（C ）。 A.交易性金融资产的初始计量应按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益 B.交易性金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 C. 交易费用包括债券溢折价、融资费用等 D.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 2、下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值的有(A)。 A.债券的买入价 B.支付的手续费 C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息 3、2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（D ）。 A、2520万 B、2528万 C、2408 万 D、2400万 4、下列说法中不正确的是（A ）。 A、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产 C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念 D、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定 5、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的有（B ）。 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益 B、持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益 5、（2009年考题）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一

交易性金融资产例题答案

一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。该股票1至6月相关资料如下： 借: 交易性金融资产-成本 1000 应收股利100 投资收益 55 贷:银行存款 1155 支付手续费要按成交的金额计算。 1、1月31日的收盘价为12元； 借:交易性金融资产-公允价值变动200 贷:公允价值变动损益200 收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比 2、B公司于2月15日发放现金股利； 借:银行存款 100 贷:应收股利 100 3、2月底的收盘价为11元 借:公允价值变动损益 100贷:交易性金融资产-公允价值变动 100

4、3月底的收盘价为10元 同(3) 5、4月20日以13元的价格售出一半的股票 借:银行存款（50X13）650 贷:交易性金融资产-成本 500 投资收 益150 到3月底，收盘价10元，与成本一致，没有溢价，“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。 6、4月底的收盘价为9元 借:公允价值变动损益 (10-9)*50=50贷:交易性金融资产-公允价值变动 50 13元是4月20日的价格，公允价值的变动是在期末再计算的，即是与期末的收盘价为准，4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。 7、5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元 借:交易性金融资产-公允价值变动公150 贷:允价值变动损益100X6-450=150

股票股利不做帐务处理。10送10后，股份数变为100万股，每股6元，共计600万元，4月底的收盘价9元，50万股，总价450万，增加了150万元。 8、6月12日，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。 借:银行存款 5.5*100=550 投资收益 (6-5.5)*100=50 贷:交易性金融资产-成本 500 -公允价值变动 100 同时:借:公允价值变动损益 100 (150-50) 贷:投资收益 100 二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计坏账率为应收账款余额的3%。已知2003年年末应收账款账户余额为1000000元；2004年确认坏账80000元，2004年末应收账款账户余额为1500000元；2005年收回已交冲销的应收账款30000元，2005年年末应收账款账户余额为1100000元。做出2003年－2005年D公司相关会计 公式：“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额*估计坏账率 当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数 （1）2003年年末提取坏账准备 “坏账准备”账户期末数＝1000000*3%＝30000 （元）

交易性金融资产练习题学生答案

第一章（一）交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1.某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为 10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。 A.550 B.575 C.585 D.610 2 .企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 3.甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元， 年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元）, 另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。 A.102 B.104 C.112 D.114 4.甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性 金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应

确认的投资收益为（）元。

精心整理 A.15000 B.11000 C.50000 D.61000 5 .企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务 中，不应贷记“投资收益”的是（）。 A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息 C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 6.企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。 A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 7.甲公司20X7年10月 10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20X7年12 月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20X7年利润表 中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。 A.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元 8.甲公司2005年3月25日购 入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付

交易性金融资产练习题 学生 答案

第一章(一) 交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。 A.550 B.575 C.585 D.610 2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。 A.102 B.104 C.112 D.114 4．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2007年4月10日按每

股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。 A.15000 B.11000 C.50000 D.61000 5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。 A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息 C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。 A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应

新准则下交易性金融资产的核算

新准则下交易性金融资产的核算 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 (一)交易性金融资产的取得 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 (二)交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 (四)交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，

(完整版)金融资产经典练习题(附答案解析)

金融资产（交易性、可供出售、持有至到期、贷款及应收款项） 一、单项选择题 1.下列项目中，不影响企业所有者权益项目金额的是（）。 A.购买交易性金融资产支付的相关交易费用 B.购买持有至到期投资支付的佣金 C.可供出售金融资产公允价值上升 D.贷款和应收款项计提的资产减值准备 2.下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的是（）。 A.在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为交易性金融资产 B.在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 C.交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益 D.处置交易性金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额 3.2013年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.480 B.500 C.485 D.505 4.2013年12月20日，大海公司从二级市场购入于2013年1月1日发行的面值为100万元，票面利率为5%的乙公司债券，支付价款108万元（含相关交易费用0.2万元），大海公司将购入的乙公司债券作为交易性金融资产核算。2013年12月31日，乙公司债券的市场价格为150万元。2014年4月4日，大海公司将所持有乙公司债券以160万元的价格全部出售，并支付相关交易费用0.3万元。乙公司于每年3月15日发放上年度债券利息。不考虑其他因素，则大海公司处置乙公司债券时应确认的投资收益金额是（）万元。 A.56.9 B.51.9 C.60 D.51.7 5.2013年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2013年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2013年营业利润的影响金额为（）万元。 A.23 B.25 C.18 D.20 6.2012年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1058.91万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，购入债券的实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则2012年1月1日，甲公司购入该债券的初始入账金额为（）万元。 A.1010 B.1068.91 C.1018.91 D.1160 7.甲公司2013年1月1日购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款10200万元，另支付手续费32.7万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司管理层拟持有至到期，将其划分为持有至到期投资核算。已知（P/A,5%,5）=4.3295,（P/A,7%,5）=4.1002,（P/F,5%,5）=0.7835,（P/F,7%,5）=0.7130则甲公司该项持有至到期投资对应的实际利率为（）。 A.7% B.5.46% C.5% D.5.64% 8.2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为300万元的债券，支付的总价款为290万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（）万元。 A.9（借方） B.9（贷方） C.14（借方） D.14（贷方） 9.甲公司2010年1月1日支付价款2000万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值为2500万元，票面年利率为4%，按年支付利息(即每年利息为100万元)，本金最后一次支付，甲公司将其划分为持有至到期投资核算。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。假设在2012年1月1日，甲公司因无法控制的原因预计本金的50%(即1250万元)将会在该年年末收回，而其余50%本金将于2014年年末付清，甲公司仍维持原投资意图。则以下不正确的会计处理是（）。 A.债券发行方2012年赎回50%后，甲公司应将剩余部分重分类为可供出售金融资产

交易性金融资产的账务处理

三、交易性金融资产的账务处理 （一）股票投资 1.取得交易性金融资产 （1）初始入账金额：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。 （2）已宣告但尚未发放的现金股利 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。（教材变化） （3）交易费用及增值税 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 现金股利宣告日购买日股权登记日股利发放日 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。 增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。 不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 贷：其他货币资金—存出投资款等 借：投资收益（交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用所含进项税） 贷：其他货币资金等需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 【例2-29】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素，编制甲公司会计分录。 支付总额=1 000万+2.5万+0.15万=1 002.65万元 交易性金融资产入账价值= ？ （1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时

交易性金融资产练习题目及答案

【交易性金融资产练习 1 ?计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融 资产业务如下： （1 ）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1 000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公 司银 行账户。 （2）3月2日，委托D 证券公司购入 A 上市公司股票 交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3） 3月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 （4） 4月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 （5） 5月 10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款 不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 答案】 1 ）借：其他货币资金——存出投资款 1 000 000 贷：银行存款 1 2) 借 ：交易性金融资产—— 成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金—— 存出投资款 802 3) 借 ：公允价值变动损益 30 (800-100X 7.7) 贷：交易性金融资产— —公允价值变动 30 4) 借 ：交易性金融资产—— 公允价值变动 40 (8.1 X 100-7.7 X 100) 贷：公允价值变动损益 40 5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产— —成本 800 ——公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 【交易性金融资产练习 2?计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金 融资产，有关情况如下： （1） 2012年 1 月 1日购入某公司债券， 共支付价款 1 025万元（含债券应该发放的 2011 年下半年的利息），另支付交易费用 4万元。该债券面值为 1 000 万元，于 2011 年1月 1 日发行， 4 年期， 票面利率为 5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一 次利息； （2） 2012年 1 月 2日收到该债券 2011 年下半年的利息； （3） 2012年 6月 30日，该债券的公允价值为 990万元（不含利息） ； （4） 2012年 7月 2日，收到 2012年上半年的利息； （5） 2012年12月 31日，该债券的公允价值为 980万元（不含利息）； （6） 2013年 1月 2日，收到该债券 2012年下半年利息； （7） 2013年3月 31日， 该公司将该债券以 1 01 5万元价格售出， 扣除手续费 5万元后， 将收款净额 1 010 万元存入银行。 要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。 100万股，每股 8元，另发生相关 7.70 元。 8.10 元。 825 万元，已存入银行。假定 (2008 年)

交易性金融资产练习题学生答案

精心整理 第一章（一）交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1.某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股, 划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票）万元13日该交易性金融资产的账面价值为市价55万元200A.550B.575C.585D.610 万元，万股，划分为交易性金融资产，支付的价款10股10 .企业购 该项交易性金融资万元万元另支付交易费中包含已宣告发放的现金 股）万元的入账价值为 D.105 C.10A.10B.10 万元10公司一年前发行的五年期，面值日购入.甲公司200的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交10年利 率1万元性金融资产。实际买入价11万元（包含已到付息期但尚未领取的利）万元另支付手续费等相关费万元。该项金融资产的入账价值为A.102B.104C.112D.114 股，划分为交易性50000日从证券市场购入A公司股票.甲公司于

42007年2月20月年4A4000元。公司于20078金融资产，每股买价元，另外支付印花税及佣金日收到该现金股利20年5月0.3010日按每股元宣告发放现金股利。甲公司于2007 年对2007日，该股票的市价为450000 元。甲公司311215000元并存入银行。至月）元。该项金融资产应确认的投资收益为（ 精心整理． 精心整理 A. 15000 B.11000 C.50000 D.61000 5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。 A. 收到持有期间获得的现金股利 B. 收到持有期间获得的债券利息 C. 资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额）企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中影响投资收益科目金额的（6A 交易性金融资产在持有期间取得的现金股B期末交易性金融资产公允价值大于账面余 C 期末交易性金融资产公允价值小于账面余D 交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股共支付万股1日自证券市场购入乙公司发行的股100甲公2010乙公司已宣告但尚未发放的现金购入时其中包括交易费万元。86万元，1220 X甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算利为每0.1

交易性金融资产的核算

应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方） 交易性金融资产的核算有三个步骤： （1）取得时 取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。 （2）持有期间 持有期间有两件事： ①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。即持有期间收到的股利、利息应计入投资收益。 ②交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。即公允价值变动应计入当期损益。 （3）处置时

企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益（应将公允价值变动损益转入投资收益，也就是把未实现收益转为已实现收益）。 交易性金融资产分析： 一、取得时： 借：交易性金融资产-成本(取得交易性金融资产，交易性金融资产增加，资产的增加在借方) 应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方） 投资收益（手续费越多，投资回报越少，投资收益是收入类，减少在借方） 贷：银行存款（付了钱，银行存款减少，在贷方） 二、持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（收到钱，银行存款增加，在借方） 贷：应收股利(应收利息) （收到了股利和利息，应收股利和应收利息就减少，应收股利和应收利息是资产，减少在贷方）