我国环境审计的现状、问题及对策

我国环境审计的现状、问题及对策

我国环境审计的现状.问题及对策环境审计与可持续发展理论有机结合，它始于20世纪60年代以后。最初是以内部审计的方式进行的，旨在防范企业可能遭到环境诉讼和可能由此带来的巨大财务风险。1995年最高审计机关国际组织在埃及开罗召开的第五届大会上，把环境和可持续发展列为主要议题，并发布了开罗宣言。开罗会议确定了环境审计的定义和内容。环境保护是人类永恒的主题。如果对自然环境的破坏以及自然资源的枯竭这些问题认识不足，重视不够，不去认真地加以研究和解决，那么人类就会受到自然界的惩罚，最终必然会威胁人类自身的生存和发展。在现代化建设中，必须把实现可持续发展作为一项重大战略，把保护环境放到重要位置。审计作为一项综合的经济监督行为，必须在经济.社会与环境的协调和可持续发展中发挥积极作用。但现实中看到，由于缺乏正确的理论指导和对环保资金收支不能进行经常性的审计监督，没有健全的环境审计准则和评价标准体系，导致环保资金大量流失，使亟待解决的一些环保问题难以处理等现象。因此，结合我国国情，借鉴国外环境审计的先进理论和实践，研究和探索我国环境审计的基本理论，规范环境审计的内容，探讨其未来的发展，具有重要的理论意义和实践意义。环境审计是由有关审计组织依据环境法规政策和标准，遵循审计准则，系统地.定期地对被审单位的环境活动.环境财务信息

和环境管理系统的真实性.合规性和有效性进行监督.评价和鉴证，并将审计结果报告委托方。环境审计要审查各级政府制定的环境政策和措施是否符合经济的可持续发展战略；审查企业是否建立了符合国家相关法律.法规.政策，适合本企业生产经营特点的环境管理体系并付诸于实践；审查环保资金筹集和使用的真实性.合理性和效益性等，纠正错误.查出弊端，以促使被审单位在追求经济效益的同时，兼顾环境效益和社会效益，监督被审单位切实履行其环境责任和社会责任。因此，开展环境审计可以为环境利益相关者提供服务，是环境经济管理的要求，也是实现社会和经济可持续发展战略的客观要求。因此，笔者结合我国国情和环境审计中存在的问题，认为完善和规范我国环境审计理论和实践应主要从以下几方面进行。

一.建立.健全环境审计的技术标准和环境经济评价指标体系审计机构进行环境审计，需要建立.健全应遵循的技术标准。主要是指应建立相应的具体准则，并使其具备实践上的可操作性，因为它是衡量环境审计质量的标准。最高审计机关国际组织环境审计委员会的从环境视角进行审计活动的指南提出最好的办法，是建立一套框架性的理论基础，指导审计机关如何充分考虑审计的类型.审计标准的目的和来源，建立技术标准。环境审计涉及的专业知识较广，我国环境审计起步又较晚，缺乏环境审计规范.环境审计方法和环境审计实务等理论研究和实践经验。建立健全和完善的环境审计准则目前尚有难度，而在实际工作中，如何确定环

境审计的内容和范围.应采取何种审计类型.选用什么样的取证程序和方法.审计结果怎样评价等，只能凭审计人员的职业经验来做出结论，尚缺乏权威性。由于与环境审计相关的许多问题很难直接用经济指标进行评价，环境审计面临的一大难题就是如何建立合理的评价指标。要做好这项工作，应针对不同的审计类型和不同的审计目标，分别建立水污染.大气污染.噪声污染.固体废弃物污染及其防治的审计评价指标体系，同时，绿化效益的评价标准也应重视。浙江省审计学会课题组提出环境审计要用环境成本效益分析方法和环境费用效果分析方法，将环境成本和环境效益纳入传统的成本效益分析法中，并对此加以确认和计量，建立一套适用的环境经济评价体系，是一个重要的课题。

二.要结合我国实际，以对环境保护的财务审计为突破口，发展环境审计以对环境保护的财务审计为突破口，开展环保管理和环保资金使用的合规性.合理性.效益性审计是发展我国环境审计的正确道路。这是由于，从以往审计发现的问题来看，对环保资金的筹集和使用都存在许多问题。如挪用和无效使用等，具体表现为一是排污费征收执行不力。有的地方年排污费的征收率仅为

41.68，有近六成的排污费不能征收到位；二是虚列排污费收支，有的将排污费列支为环保贷款或其他；三是环保贷款不规范，有的环保局拔出环保贷款资金，不按规定委托银行办理，甚至有的企业收到环保贷款也不做环保贷款账务处理；四是挤占排污专项资金。审计发现某县环保局将宿舍楼基建预付账款转列为

专款支出环保补助费支出。另外，还有的环保执法人员“靠山吃山”，造成排污费大量流失。这些问题的发生，大大降低了投入巨额环保资金的实际效果，非常有必要通过对环保资金的财务审计进行严格的审计监督，使有限的环保资金发挥最大的环境效益。自我国恢复审计监督制度以来，已经在财务审计方面积累了丰富的经验，形成了较为规范的制度和方法。我国已经开展了对国务院所属的环境保护部门.有关部门和地方政府管理的环境保护专项资金的审计，并取得了明显成效，更应加以坚持并总结提高。以财务审计作为环境审计的突破口，并在此基础上发展环境合规性审计和绩效审计，符合环境审计自身的特点及其发展规律。就其本质而言，环境审计除了要更多依靠环境专家进行专业性更强的环境审查之外，与其他已经开展的一般审计相比，无重大差别。因此它的发展规律也只能体现出以财务审计为基础并逐步扩展到绩效审计。

三.提高审计人员素质，加强与相关部门的协调环境审计的难度和广度，对审计人员的素质是一个极大的挑战。审计人员必须熟悉审计理论与实务.财会理论与实务.环境管理原理和环境管理方法。因为环境审计是环境管理学和审计学的一个分支，或在该领域中的应用。另外，环境审计离不开相关的法律.法规，需要对环境质量.环境成本和环境效益进行评价。因此，审计人员还要具备环境经济学.环境法学.社会学.统计学和工程学等方面的知识。由于我国开展环境审计时间不长，实践中审计人员多是以财务.工

程审计知识见长，对于环境审计缺乏必要的专业技术和手段等，离全面开展环境审计的要求尚有距离。因此，需要通过对审计人员进行专门培训.组织学术研讨会.实践经验交流会等方式，以改变我国环境审计人力不足.范围不广.质量不高.收效不大等现状。环境保护是一个系统工程，环境审计要涉及多个被审单位和部门，必须要加强与相关管理部门的协调，尤其是环保部门。环保部门由于从事专业规划.管理.组织.协调及监控，具备专业技术能力，同时又是制定环保制度.标准.准则的主体，代表政府对社会的环保工作进行管理.监督，审计作为环境经济监督部门应与环保专业部门加强协调和沟通，在环境经济效益的评价方面做到资源共享.资源整合，从而使环境审计机构能够担负起独立于环保部门之外的审计监督行为，对被审单位的环境管理责任进行监督.评价和检查。

四.借鉴国外经验，积极探索具有中国特色的环境审计理论和实践建立环境会计，为环境审计的开展提供必要的前提条件。在国外，环境信息披露早在20世纪80年代中期就作为社会责任报告的一个组成部分，披露在公司年度报告中的“管理分析与问题讨论”部分。我国环境会计发展滞后，国家没有制定专门的环境会计准则，企业也不重视环境成本.环境效益的核算，企业会计披露环境信息很少，审计人员难以从会计报告中直接获取审计证据。因此，我国政府有关部门必须对环境信息披露的真实程度.详细程度和披露方式进行规范，与其他国家的会计专业组织加强沟

通和相互学习，结合我国的具体实际情况，作出有关企业环境信息披露的具体处理方式的规定，并随着实践中发现的问题逐步加以修正和完善。国际五大会计师事务所已就环境问题计量和会计披露的处理进行了很多研究，也积累了相关的经验，五大会计师事务所基本都聘请了自己的环境顾问，并就环境问题建立了自己一套工作体系或研究体系，包括有关模型及配套软件程序，环境自我评估规划和市场调研等。我国的会计师事务所要想在环境方面称职地承担起审核环境信息披露的作用，也应该学习国际先进同行的做法，考虑聘请自己的环境专家和技术专家，制订出一套在我国行得通的工作体系。借鉴国外经验，中国注册会计师协会可以参与协助政府部门界定环境管理问题和企业环境责任问题。环境审计的出现只有二多年的历史，这短短二多年，世界与经济迅猛发展。在发展经济与保护环境的双重压力下，各国本着“可持续发展战略”的原则，积极开展环境审计，生态环境的改善已有了明显的成效。毫无疑问，大力推行环境审计，建立健全完善的环境审计体系，将为可持续发展战略提供更加全面优质的服务。我国是一个发展中国家，正处于迅速推进工业化和城市化的发展阶段。由于对自然资源的开发强度不断加大，加之粗放型的经济增长方式和低水平的技术，使管理水平比较落后，污染物的排放量越来越大。生态破坏的范围在扩大，程度在加剧，环境形势非常严峻。而我国目前对环境审计尚处于研究探索阶段，所以在工作中更应该既要注重借鉴国外的先进经验，积极扩大对外交

流，又要积极探索，不断创新完善，同时还应培养和提高审计人员的专业素养.业务能力，加强环境审计技术方法的研究。只有这样，才能提高环境审计服务于宏观调控的水平，走出一条具有中国特色的环境审计之路。我国环境审计的现状.问题及对策

一.我国环境审计发展的现状20世纪后期，环境问题成为各国关注的热点，并掀起了治理环境.保护环境的高潮。但是，无论是在广度还是深度上，环境审计的开展都显不足，其范围有待于扩展，质量有待于提高。造成这种状况的原因是多方面的（一）环境审计范围狭窄目前，我国环境审计的重点基本局限于环保资金的合规性审计和财务收支审计。合规性审计主要是审查有关部门是否严格执行国家的环保政策.规章和制度；财务收支审计主要审查各部门环保资金的使用是否符合国家的规定，是否专款专用，有无资金挤占挪用或闲置现象。

（二）环境审计主体单一我国环境审计的主体主要是国家审计机关，内部审计部门和社会审计组织的参与程度较低。环境审计主体单一化既不能保证环境审计质量，也很难使环境审计发挥防范作用，因为人员有限，完成所有审计工作难度较大，只能把已经出现严重环境问题的项目列入审计计划，使得事前监督薄弱，事后亡羊补牢，难以拓展环境审计项目的范围，减弱了环境保护工作的力度。

（三）环境审计的法律依据不足改革开放20多年来，我国环境立法发展分迅速，但我国环境立法仍远远不能满足可持续发展

战略的要求。现行环境审计所依据的政策.法律.规章制度还不尽完善，如环境会计准则.环境方面的财务通则.环境审计制度等都还没有制定。另外，我国在环境标准的建立方面虽已形成环境标准体系，但其中有些环境标准内容.功能.适用范围等方面，难以满足我国经济.社会与环境保护协调发展的需要。

二.我国环境审计中存在的问题

（一）我国环境审计立法不完善，理论研究和实务操作不够我国从20世纪80年代中期开始环境审计的试点工作，到目前为止，仍然处于起步阶段，涉及的领域基本处在对环保资金的审计评价上，与西方发达国家相比有较大的差距。环境审计依据作为环境保护和环境管理的重要手段和环境审计的前提，由于缺乏相关的审计依据或评价标准，审计人员在对环境效益进行评价时难度较大。

（二）我国环境审计还是典型的政府主导型，民间审计介入力度不够由于我国环保资金中很大一部分仍是国有资金，国家审计机关在环境审计中仍起主导作用，环境审计仍以政府审计为主导。而民间审计机构所具有的独立.客观.公正.专业性是政府审计机关无法比拟的。民间审计机构通过独立地进行检查和评价受托环境责任的履行情况和结果，既可以减少信息的不对称，又可以大大提高环境审计报告的可信度，增强信息的有用性。

（三）我国环境审计工作的审计对象和审计内容较为单一目前，进行的环境审计项目主要是环保资金财务收支审计和环境政

策合规性审计，环境审计内容范围狭窄。因此，需要拓展环境审计项目的内容范围

1.环境政策法规审计；

2.环境绩效审计；

3.环保投资项目和建设项目环境影响审计。

三.加强环境审计建设的对策

（一）制定中国环境审计规范或准则在已颁布实施的审计规范和准则中，均没有环境审计的具体实施办法和评估标准，这是我国开展环境审计必须迅速解决的一个问题。如企业的内审机构开展环境审计是否应遵守国际标准化组织对环境审计的规定（ISO-14000），尚未达到共识。由于缺乏相关的审计依据或评价标准，审计部门即使参与了政策制定工作，审计机构和人员在对被审单位的环境业绩进行评价时，也会有很大难度，以致产生审计风险。

（二）促进完善环境保护管理监督体系和落实环保措施为了使环境保护工作法制化，全国人大常委会制定颁发了一系列环境和资源保护法律，初步形成了符合我国国情的环境保护法律体系。国务院也颁布了一系列决定和行政法规，环境管理机构和执法力量逐步加强，全国环境行政管理体制基本形成。

（三）加强环境审计人员的培训，提高审计人员的综合素质，普及环境审计知识环境审计的难度和广度对审计人员的素质是一个极大的挑战。首先，审计人员必须懂得环境方面的知识，

如环境经济学.环境法学.环境管理学等，另外，还要具备社会学.统计学.工程学等方面的知识。因此，审计人员需要加强学习，及时总结环境审计的经验。

（四）充分发挥注册会计师在环境审计中的作用纵观国外环境审计，环境审计的主体主要是国家，如美国是会计总署.日本是会计检察院.澳大利亚是国家审计署。另外，也有一些大企业内部开展环境审计，比如西方各大石油公司拥有许多重大的环保技术和内部环境审计业务。我国的环境审计目前也是由政府审计部门进行。然而，从我国环境审计现状来看，应充分发挥注册会计师在环境审计中的作用，或者说，审计主体应包括会计师事务所。

（五）促进环保资金的合理有效使用环境审计通过检查环保资金的征收.管理和使用情况，可以揭示环保资金在征收使用管理上的问题，纠正资金使用.核算上违反财经纪律的问题，促进环保部门管好用好环保资金，确保环保资金征收完整，使用的真实.合法.有效。在真实性.合规性审计的基础上，环境审计还应该对环保资金的使用是否达到预期的效果进行审计。因为一项环保资金使用上的真实.合法并不代表其使用的合理性.有效性。例如由于一个错误的决策，就必然导致环保资金使用上的极大浪费。我国环境审计的现状.问题及对策____总书记在当的九大报告中明确提出改革审计管理体制，完善统计体制。形成党统一指挥，全面覆盖的政府监督体系，把政府内部监督和社会多元化监督统一起来，增强监督合力，实现政务工作阳光健康发展。政府部门的内

部审计是通过国家政策落实和各项财经政策法规执行情况，实行内部监督管理.防范财务风险，增强政府内部资金使用的科学性和效率性。政府部门内部审计在我国审计体系中发挥着重要的作用，只有做好政府内部基础审计风险防范，才能更好的实现政府作风效能转变，实现人们对美好生活的向往。

一.新时代我国政府内部审计发展现状

根据中国审计署xx年数据显示xx年全国建立了内部审计机构

9.2万个，政府内部审计人员达28万。全年回应社会关注热点或者舆情80余次，并且依法受理并且办结政府内部审计案件94件，经过审计结果给予行政处分635人。主动向社会公开政府内部审计信息

2.8万件，审计中发现整改项目金额达到

4.6亿元。经过近几年的发展，我国政府内部审计已经初步形成相对完善的内部审计机构，内部审计流程化.标准化和制度化逐渐完善，内部审计队伍日益成熟，审计工作取得了一定的成绩。但是距离现代化审计标准依然具有一定的差距。

二.政府部门内部审计存在的问题

（一）审计独立机构设置和人员配置情况不理想目前，在很多机构因为编制的因素，内部没有设置独立的审计部门，而是由财务部门主要负责的临时审计小组，相对于独立的审计部门不仅在功能上有所弱化，其审计结果关联部门较多，难以保证独立的

审计结果。在人员的配置上，很多审计人员不是专业科班出生，基于财务.纪检监察.工会等人员兼职的情况比较突出。这种情况下，由于从事内部审计人员专业技能的制约，缺乏高层次的审计专业理论和技巧，导致审计质效不佳。人员来源于机构内部各部门，受多层次领导因素的影响，审计中的人为性和随意性比较大，严重影响了政府内部审计的监督作用。

（二）配套法律及风险防控制度建设相对滞后当前，部分法律法规规范我国政府内部审计的法律有所涉及。会计法和审计法中明确提出“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度”。审计署关于内部审计工作的规定中规定了我国政府各级部门中，均应该按照国家相关法律法规的建立健全内部审计制度。通过法律规定可以看出，审计制度的建立在法律规定中运用“应当.均应”此类词语，在规定上缺乏强制性，尚无一套明确的法律来规定政府内部审计制度或者准则。由于法律规定中不到位制度规范不及时，造成了政府部门内部审计中主要是围绕年度发展工作，领导思维掺杂比较严重。导致了内部审计常态化发展不足，配套的考核评价体系不足。

（三）创新方法运用不足限制了审计质量和成效在审计方法使用上依然停留在传统的审核账目.账物.账表等是否符合的传统审计方法，主要停留在审计财务数据的真实性监督上。没有采取系统性的审计标准，

根据政府各部门自身所履行的职责和特点进行客观的项目审计，在审计工作中缺乏一定的合理性和客观性。在很大程度上造成了审计年年有，问题依然存在的恶性循环现象。同时，因为传统方法的使用，大多数的审计后果依然是事件发生以后才采取及时有效的审计方法，审计监督作用发挥滞后。

三.新时期加强我国政府内部审计的策略

（一）机构独立性和审计人员素质并重，确保审计质量保障审计机构的独立性，才能充分发挥内部审计监督职能，实现政府内部审计廉洁守法.与时俱进。结合我国具体国情，本文建议从以下三个方面确保我国政府内部审计机构的独立性。

一是转变各级政府审计委托形式，确保审计机构自身的独立性。在我国各级政府内部建立起严格有效的审计责任体系和组织领导机构，实现审计依附部门行政管理脱离的目的，保证在行使审计权利时的独立性。通过审计机构独立性的设置，有效的避免目前审计行为中因对上级领导和管理领导负责的影响，造成实际审计工作中畏首畏尾的现象。独立的审计机构只受限部门党委领导，坚持对党委负责的原则，依法落实审计监督职能。

二是增加内部审计人员编制，解决人员财政经费实现编制人员独立性。针对目前很多部门缺少编制，没有专门的人员从事内部审计的现象。建议各级部门增加或者合理利用单位编制，确定审计人员编制和地位。在年度编制预算时候，做好编制预留或者审计人员专项编制，通过编制考核的形式形成一支专项的内部审

计队伍。在年度预算的时候充分考虑审计部门在工作中的实际费

用预算，严格落实审计预算专款专用制度，确保审计工作经费独立。通过编制和经费独立的形式，构建审计有阵地.有经费保障的持续发展局面，保证政府审计工作的独立性。

三是实现各部门间交叉审计。为了确保政府各部门间审计的

独立性，建议在实际工作中采取交叉审计原则，实现不同职能.不同地区间政府部门审计工作交叉。不断提升政府部门审计人员的

素质，保证审计工作主观性过硬。我国在政府部门审计职能的改

革和进程加快，需要产生相应的审计专职人员。因此，必须不断

强化审计人员自身素质，提高专业技能培养，不断适应现代化治

理中“强作风.高效能”的政府工作作风。

一是加强政府部门审计人员的准入制度。明确政府审计部门

准入制度，强化人员基本素养建设，达不到审计任职准则的一律

不得从事该种工作。通过公开招聘的形式不断优化内部审计人员

结构，逐步形成一支有业务能力.有政治信仰.思想过硬的部门内

部审计队伍。

二是强化审计人员继续教育工作。通过挖掘部门内外审计教

育力量，开展继续教育拓展培训形式，形成具有中国特色的继续

教育审计力量。推进审计专题培训.专业培训进程，不断推展财务.税务.法律.计算机等方面的业务技能。强化道德教育准侧，做好

审计人员道德警示和法律警示，确保审计工作的公正。

（二）加强相关法律法规制度和风险防控制度建设政府部门内部审计发展受到严重阻碍的重要原因在于缺少配套的法律制度。因此，本文建议在国家层面加快形成关于政府内部审计专项法律，以此规范政府内部审计的相关洗发制度建设。例如在审计法中增加政府内部审计相关法律，从不同角度规范政府审计制度的落实和形式，通过法律明文规定政府内部审计全面改革的推动工作。

根据国家相关法律规定，建立政府部门内部风险防控机制，形成前馈控制的审计局面。首先必须明确政府审计目标。我国政府内部审计必须有明确的审计目标，在构建社会主义现代化建设时代下，政府职能也在相应的改革和创新。因此，政府内部审计应该坚持内部控制管理提高政府行政职能和经济效益发展为目标，定位于领导层面参谋助手的目的实现管理型审计职能的转变。这样才能有效的防范审计监督中的风险。其次，强化各部门审计责任人的审计责任，尤其是经济责任和行政责任,明确审计监管的作用和重要性，才能保证政府行政中各责任人牢固树立审计目标和标准，依法行使自身权利。再次，强化政府部门内部财务预算编制，发挥财务内部控制职能。审计的最终目标是保证政府在依法行政的条件下，提高行政效率和经济效用最大化使用程度。通过财务预算编制的形式，能够在政府职能部门内部形成一种财务控制和内化审计的标准，通过财务控制的形式把内部审计防控体系建设常态化发展。财务控制可以在日常工作中对于各类

财政行为加以控制，减少各类严重违反审计原则的事件发生。最后，不断拓展政府部门审计服务和审计咨询服务。在政府内部审计工作中坚持党的领导原则，对于各部门管理者提供咨询服务，能够确保各部门围绕审计原则和审计工作开展自身日常工作。让各部门在工作中准确定位，坚持阳光化发展，形成一种单位行政发展和内部审计观念相统一的战略格局。从而将审计工作的内部控制外化与行，确保政府部门的各项工作都能和审计工作统一起来，营造风清气正的审计环境。

（三）创新审计方法和指标，提升审计质效确定科学合理的审计方法和指标，建立健全政府内部审计方法和指标。

一是创新政府内部审计工作方法。改变传统账目审计方式，确立科学合理的内部审计评价质变，适当引进信息化建设体系，实现数据审计的大审计格局。一方面各级政府要

根据自身的实际情况和做账方式，确立不同的审计方法。因为传统的审计方法和信息化数据审计方法出入比较大，建议受限采取数据模拟的形式进行内部审计，再结合传统的方式相互验证审计结果。另一方面是针对目前信息数据工作比较充分或者有开发数据能力的部门，可以在部门审计工作中实现数据分析的方式进行审计，通过数据可以分析出工作中的相关性和历史性，保证内部审计工作的全面性。

二是制定科学合理的审计评价指标。政府工作的审计指标应该包括定性审计指标和定量审计指标两种。在具体指标的设计

中，应该严格遵循评价标准，形成权责分明.综合评价.差异评价等评价指标相结合的原则。其中应该包括财务信息.绩效管理和内部风险控制等量化指标，配合内部财务控制职能，能够有效分析出政府部门在廉洁从政.依法行政中的具体体现，从而能够全面的反映政府部门在内部行政工作中的具体情况。有效实现内部风险控制管理。

四.结语总的来讲，在新时代的导向下，各级政府审计机关要厘清内部审计的重要性，坚持以人为本的行政理念，以经济发展为中心的原则，建立健全内部审计制度，努力成为新时代.新常态内部审计工作的实践者和创新者，解决好内部审计发展中存在的问题，实现政府部门内部审计现代化发展。

我国审计环境分析

我国审计环境分析 我国审计环境分析 一、审计环境及其主要内容 审计环境是指能够影响审计产生、存在和发展的一切内外部因素的总和。审计环境的本质是现实社会经济的一种客观反映，是一个变化的过程，具有自然和社会的双重属性。审计环境既是国家审计产生、存在和发展的前提和基础，同时也是审计理论体系的起点。审计环境可以分为内部环境和外部环境，外部环境可以分为：政治环境、法律环境、经济环境、社会环境和信息技术环境；内部环境可以分为：审计主体环境、审计客体环境、审计运行环境以及会计因素。 （一）审计的外部环境 1、政治环境 在这个全新的时代，国家也越来越重视审计的发展，国家高度的重视以及审计职能的不可或缺性更加使得审计有足够的发展空间。 2、法律环境 我国的法律日趋完善，我国的法律是国家意志的体现，具有强制性，我国的审计在执法环节的问题日益显现，加强执法环节的法律力度、提高执法环节的法律完善度已成为审计的法律环境方面的重要问题。 3、经济环境 审计伴随着经济而产生，伴随着经济的发展而日趋完善，中国经济发展进入新常态，当前中国就业基本稳定，居民消费物价温和上涨，

中国经济仍然是增长最快的主要经济体之一，仍然是世界经济增长的重要引擎。 4、社会环境 社会环境不仅包括社会传统文化、公民道德素质，还包括民众对审计职业的认识、对审计结果质量的看法等。公民对审计的重视也日益增强，更有利于促进审计的发展进步。 5、信息技术环境 信息技术环境因素主要包括审计单位以及被审计单位人员的计算机应用能力和计算机信息水平。互联网高科技广泛的应用到审计领域中，对审计人员的计算机水平提出了更高的要求，从而适应科学技术发展的新趋势，才能更好的完成审计工作。 （二）审计的内部环境 1、主体环境 审计的主体是构成审计行为的重要因素，高质量的审计任务的完成离不开审计单位提供给审计人员良好的工作条件以及审计人员自身具备良好道德素质和业务素质。工作环境又分为软件环境和硬件环境，审计人员素质是指道德素质和业务素质等，要求审计人员具有良好的职业道德，依照准则和规范约束自己。 2、客体环境 审计的客体环境是指被审单位所处的环境，审计的质量受审计客体环境的影响，从事审计工作的人员要了解被审计单位所在行业的状况和制度特征，以及与被审计单位密切相关的其他单位及行业的特征，

浅谈农业与资源环保审计质量建设

浅谈农业与资源环保审计质量建设 发表时间：2018-12-19T15:56:29.437Z 来源：《基层建设》2018年第31期作者：秦艳春[导读] 摘要：随着社会经济不断化的发展，环境保护的问题也得到了人们广泛的关注，农业与资源环保是当前农业发展的方向，我们必须坚定不移的贯彻可持续化的发展战略，对有限的土地矿产资源进行科学的规划利用，进一步加强环境保护工作，实现对生态平衡的保持。 山东省昌乐县审计局山东昌乐 262400 摘要：随着社会经济不断化的发展，环境保护的问题也得到了人们广泛的关注，农业与资源环保是当前农业发展的方向，我们必须坚定不移的贯彻可持续化的发展战略，对有限的土地矿产资源进行科学的规划利用，进一步加强环境保护工作，实现对生态平衡的保持。下面就结合作者实际工作经验，简要的分析农业与资源环保审计质量建设，以供借鉴参考。 关键词：农业发展；资源环保；审计质量 1 正确认识农业资源环保审计的新形势 三农及其环保问题是当前国家急需解决的问题，全面建设小康社会的重点及其难点都在农村。这是我们基本国情决定的，我国农村人口占全国人口的近7成，如果广大农民不能进入小康，是难以实现全面建设小康社会的战略目标。我们只有面向市场，不断提升农业综合生产的能力，才能有效的满足城乡居民消费需求，才能不断增加农民收入的幅度，农村的购买力才会日趋旺盛，从而实现内需的真正扩大，才能为国民经济持续化发展提供保障。 2强化新形势下的审计监督 2.1审计应从宏观入手发挥监督优势 从宏观的角度分析，审计项目应站在一定高度上进行确定，审计方案的制定也应该多从宏观方面着手。找准农业资源环保审计在全面建设小康社会中位置，促进农业健康发展，农民富裕及其土地、矿产等资源的科学利用，是搞好农业资源环保审计的前提。落实到具体的审计工作中来就是要充分体现出依法审计，服务大局的工作方针开展审计工作。首先，要注重搜集资料，善于对审计发现的问题进行归纳总结分析，找出其中的问题症结所在，并从体制机制方面寻求问题解决方案。第二，以务实的态度为审计单位做好参谋，督促农业政策、资源环保政策落到实处。第三，站在宏观管理的高度为当地的政府部门提供出建议和意见，更好的完善体制机制建设。 2.2 按照系统论的要求，对审计进行系统规划 农业与资源环保建设本身就是一个体系，其中要素主要包含了农业基础设施的建设、林业生态、环境保护、水土保持等内容，且他们之间都有着密切的联系。现代化农业与农村经济更加注重可持续的发展，但资源的短缺、环境的日益恶化，已成为我们全面建设小康社会最大障碍。由于农业与资源环保建设系统的复杂性及现阶段审计力量的相对不足，要求我们在开展农业与资源环保的审计之前，需要按照当地实际的情况，应用系统论的观点，对农业与资源环保审计进行系统的规划，将审计的总体目标分解为多个子目标，并结合上级审计机关年度工作部署、地方政府年度工作计划和地方审计机关年度工作计划，将不同子目标作为不同年度审计计划工作开展的重点，这样不仅做好了每个阶段审计的合理分配，合理利用审计资源，确保审计质量，还兼顾到各年度审计工作的系统性及其连续性。 2.3 农业与资源环保审计重点内容应向促进政策法规落实的方向转变 对政策落实情况实施审计主要是检查了解某项政策在地方是否得到全面贯彻落实，对于政策执行不够好的地方提出整改要求，对于政策执行好的地方关注政策执行效果的汇总分析，评判政策执行是否达到了预期目的，对政策完善程度进行分析和评价，进一步促进政府对相关政策进行完善。 在具体项目审计中首先应对项目管理方面展开审计，对管理程序进行全面审计，从项目可行性研究、项目决策、项目审批、项目设计、实施等各阶段进行审计；其次要对项目资金管理使用进行重点审计，农业与资源保护资金管理是提升农业与资源环保资金效益的重要环节，资金管理使用的规范程度如何，往往与资金使用效益、与农业与资源环境保护工作落实情况息息相关，在实际的审计过程中，我们需要严格查看其国家规定财经管理制度的落实性，管理是否规范，执行是否有力，各部门及其各环节的关系协调是否顺畅。 对农业资金的使用效益进行监督，主要审查农业资金的投向、结构是否合理，是否因地制宜，充分发挥出当地的优势，资金投入情况是否达到预期社会经济的效益，有无延长工期，滞留资金情况发生等。 2.4 加强主管部门监督，充分体现出较高层次的监督功能 在农业资金的审计过程中，查出了不少违纪违规问题，类似地问题并且没有在审计处理后完全杜绝，一些单位甚至是屡查屡犯，其原因主要是管理部门的监督力度不够，用款的单位法纪观念的淡薄，特别是管理制度的不够完善。一些农口主管的部门对所管理的资金“一拨了之”，少数的主管部门自身的违纪违规较多，甚至是由少数的主管部门利用了手中地财产，吃倒流资金等。所以，审计将其工作重点放在了促进主管部门强化管理方面，对于用款单位的审查监督，我们需要建立在主管部门有效管理基础上，将审计监督与促进强化部门管理相结合，才能发挥农业审计的监督效果，充分体现审计的高层次监督作用。 3 提升农业与资源环保审计质量 3.1 将促进发展作为农业资源环保审计的工作基础 在当前，我国还处在经济变革时期，在农村和农业改革力度不断深化，新情况、其新问题层出不穷，农业与资源环保资金的管理、使用存在着点多、面广的特点。在法律法规的建设过程中，一些不合适宜的法规没有及时废除，新的法规没有出台，更甚至不同法规还存在着交叉冲突等。就上面的情况，我们需要全面的贯彻落实依法审计和实事求是的原则，将促进发展作为审计落脚点。 3.2 对农业与资源环保审计的方法进行调整 审计调查主要是做好农业与资源环保审计的重要方法，我们需要给予充分的应用，审计人员必须将重点审计与审计调查进行有机结合，不仅能够确保重点审计深入，还要通过调查了解确定审计项目的重要审计事项，获取农业资源环保审计为宏观服务需了解的总体情况。除此之外，还需注重将查账和查报表的账面审计和实际勘察相结合，审计人员需要深入实地、到最基层进行调查了解，进而做出准确判断，提升审计项目的整体水平。当我们进行行业审计的时候，需要坚持同级审的基础上，适时开展上审下和交叉审。在现阶段，下级审计机关在反映问题的方面往往存在顾虑，例如反映问题避免影响上级对其本地区投资，避免给当地的政府抹黑，避免问题反映影响各职能部门间的关系等。所以，在进行行业审计的实施，需要坚持同级审的基础上，适当开展上审下和交叉审，全面反应审计发现的问题。 3.3 加强对行业的指导，不断的完善农业资源环保审计制度

单位内部审计的现状及对策-内部审计论文-会计论文

单位内部审计的现状及对策-内部审计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：内部审计包括内部财务审计、内部经营管理审计。它对维护国家财经法规，保证国民经济健康发展，从源头上预防腐败行为的滋生，减少国有资产在新旧体制转换过程中的流失，完善市场经济体制，规范经济行为，完善内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，有着不可替代的作用。 关键词：审计人员；内部审计 内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，也是推进内部控制制度有效执行的重要保障。它既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是指：单位内部的审计机构和审计人员，依据我国相关的法律法规，通过相关审计手段对单位内部经

济活动的合法性、合理性及文件资料的真实性所进行的全过程监督。它对规范经济行为，完善内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益发挥着重要的作用，并最终确保单位稳步发展。一、内部控制审计的重点区域即使最完善的内部控制制度也会因管理者的不重视，执行者错误的理解控制指示而失效，为了弥补这一缺陷，促进良好控制环境的建立，发现内部控制的薄弱环节，就必须加强内部审计，发现不足之处并予以纠正。内部控制审计的重点区域应包括：是否建立单位内部控制制度；建立的制度有无违反《会计法》和有关的财经法规、是否与本单位的实际情况相适应；执行者是否能严格按照制度执行等。以此来不断完善内部控制制度。 二、内部审计未发挥应有作用的原因 一是任命制的约束。我国一直实行任命管理体制，这种利益制约机制的存在使单位与主管部门之间形成了一定的依存关系。在开展单位负责人经济责任审计的过程中，对违纪负责人提供的鉴证、评价及处理意见，还没有主管部门的一纸调令重要。这种现象的存在削弱了内部审计评价职能的作用，制约了审计人员开展工作的积极性，也不

环境审计研究

环境审计研究 我国是一个发展中国家，坚持可持续发展的国家战略，核心是发展，要求在资源可持续利用和环境保护的前提下，实现经济和社会的发展。我国与世界上极大多数国家一样，在发展经济的过程中，在坚持资源可持续利用和环境保护的工作中既有宝贵的经验，也有沉痛的教训。由于这些沉痛的教训，各国越来越重视对环境的保护，尤其是近10年来，世界上许多国家在环境保护和治理的工作中，重视审计独立监督、评价职能的参与，尤其是国家审计职能参与环境保护和治理的工作。许多国家已成功地制订了相关的环境审计的法律、法规和审计规范，建立了相应的环境审计部门，培养了许多专职环境审计人员，环境审计已成为当前许多国家共同关注并全力予以实施的一项崭新的工作。 1995年最高审计机关国际组织召开以环境审计为主题的第十五届大会，大会发表的《开罗宣言》明确指出：“鉴于有关保护和改善环境的问题和重要性，国际审计组织鼓励各最高审计机关在行使审计职责时，对环境问题进行考虑”。作为一个最高国际审计机关组织，它所倡导和鼓励的审计方向必然是世界各国审计机关关注的重要领域，必然对各国的审计工作起着有效的指导作用。 我国的环境审计才刚刚起步，涉及的领域还基本局限在对环保资金的审计评价上，而这与当今国际环境审计的发展状况相比是远远落后了；我国的环境法规还不够完善，环境审计的规范几乎是一片空白；开展环境审计赖以存在的人们的环境意识还比较薄弱。本课题的研究，旨在通过借鉴先进国家的经验，结合我国国情和实践经验，对我国的环境审计在理论和实践上作一些前瞻性的初步探索，借以推动我国环境审计的立法、制定环境审计的规范、丰富我国环境审计实践的各项工作的开展。 一、环境审计的定义、意义和目标 l．环境审计的定义。对环境审计的认识，由于认知的背景和角度不同而不同，到目前为止主要有三种观点。 （l）“环境管理责任论”对环境审计的定义。“环境管理责任论”的观点是把环境管理责

审计风险管理问题现状及防范对策思考论文(共6篇)

审计风险管理问题现状及防范对策思考论文（共6篇）第1篇：电子商务背景下的审计风险与防范探讨 一、电子商务审计风险的成因分析 （一）电子商务运行中存在问题 随着网络的普及，我国的网民的数量也逐渐攀升，因此中国的网络市场存在着巨大的潜力，这为电子商务产业的发展提供了一个良好的发展环境。但是其在运作过程中也存在着很多的弊端，这就制约了其自身的发展，审计制度存在的漏洞还未完全解决，这审计工作的顺利进行带来了困难。中国内部电子商务网络的高危风险太多，其相关的体系还不够完善，特别是物流行业的链接网已经成为制约物联网发展最重要的因素之一。 （二）法律法规制度不健全，审计准则不完善

有关部门看重电子商务产业的发展前景，因此十分重视电子商务方面的法律条文定制，在一定程度上也为电子商务产业的发展扫清障碍，促进了其发展，也为审计工作的开展提供了范例。当然审计工作进行的的困难还有以下这几个方面的原因，首先中国的电子商务立法设立较晚，其次不够全面，最后不够贴合实际。 （三）企业尚未建立有效的信息系統内部控制 企业内部对自身信息的管控不够严密，对信息管理存在着极强的依赖心理，进一步加大风险降临的几率。由于企业管理层的人员往往意识不到过度依赖所造成的风险，再加上自身在对于信息系统内部环境的控制和维护会计数据程序方面安全意识的缺失，都加大了信息泄露的可能性。 二、防范我国电子商务审计风险的建议 （一）降低电子商务审计环境风险

电子商务类公司可以逐渐采用第三方物流的方式，如果可以提高物流水平便能有效节省资源，同时可以为客户提供更好的服务。还要继续改善与电子商务相关的审计规制、法律法规，加快有关法律条文的研究速度，把握电子商务的创新提高速度，努力打造出一个公平公正的环境。重中之重便是在国家审计部门管辖范围内另外开设一个专业的电子商务审计研究委员会，主要工作为发现电子商务的审计规制及职业规范中的漏洞，制定出完善的可行性高的审计规范标准，不断提高电子商务审计运行速度，同时注意风险防范。 （二）做好电子商务企业的信息系统内部控制 企业要对电子商务进行科学的投资决策，认真做好风险评估，先保证可信性再进行投资，降低风险。信息系统的内部控制尤为重要，要继续加强，管理部门要加强对信息系统的内部控制原理的认识，了解信息系统的特点，改善信息系统内部控制的条件，改善控制环境，发现系统本身的问题，进行有效高效的控制。保证数据的安全行，确认系统数据的有效性，有利于抵抗各种病毒的破坏，使计算机程序正常运行，数据被破坏和泄露的问题会大大减少。

浅谈审计资源的整合(一)

浅谈审计资源的整合(一) 【摘要】本文分析了审计组织、审计人员、审计成果、审计技术、审计信息等审计资源的现状和存在问题，并针对存在的问题提出改进措施。 【关键词】审计资源；现状；对策 作为一项社会经济活动，审计资源是制约审计事业发展的关键因素，审计资源的配置也成为审计管理的核心问题。因而，审计组织必须管理好有限的审计资源，使审计资源的配置与审计目标、职能间达到最佳的组合和配比，提高审计效率，提升审计成果、质量和水平，在给定资源的条件下，最大限度地发挥审计职能作用。为此，笔者结合审计实践，谈谈对审计资源整合的一点粗浅认识。 一、审计资源的概念 审计资源是审计工作的基础，指审计活动一切直接或间接所需要的资源，它包括审计人员、审计项目、审计方法、审计手段、审计法规、审计成果、审计信息、审计环境等有形和无形的资源要素，就目前而言，审计资源的内容主要有：审计组织和人力资源；审计信息资源；审计技术资源；审计环境资源。 二、目前内部审计资源配置现状及存在的主要问题 当前，内部审计工作已经进入新的发展时期，但从审计资源的现状及配置利用情况来看，还存在一些问题和不足，主要表现在： （一）审计组织体系配合不得力，审计活动的整体效能没有得到充分发挥 我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审计组织组成的，三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财经秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展，共同的目标构成了我国统一的审计体系。但从现实运行情况来看，由于社会审计组织的审计目标基本上与委托者的要求一致，也就是它的审计目标受制于委托者；内部审计机构受部门单位法人管理，审计行为受到企业管理层的限制；而国家审计在很大程度上是违纪审计，是强制性的。三者之间的审计目标、审计内容、审计环境和审计准则各不相同，导致三者之间互不联系，国家审计、内部审计、社会审计组织三挂马车各行其是，不能形成合力，整体监督效应发挥不出来，审计成果不能共享。 （二）审计队伍整体素质和审计人员结构尚待加强 当前，审计人员的配置呈现出知识结构单一、技能素质差距大的特点。精通财务会计知识的人占了大多数，而掌握管理学、计算机、法律、工程学等方面知识的非财经类专业人员则比较缺乏，尤其是既懂审计又精通计算机，既懂审计又熟悉工程专业，既懂审计又善于管理的复合型人才少之又少。而且审计队伍中较大部分人员只能就审计而审计，缺乏宏观分析、综合协调和风险预测的能力，无法在风险评估、经济咨询、提高效益方面发挥应有的作用，审计人员素质和知识结构亟待加强。 （三）审计成果的综合利用有待于提高 内部审计成果最终表现为审计报告、审计工作报告、审计建议书、审计决定、审计调查报告、内部控制报告以及各种比较特殊的审计文书，是外界接受审计信息的直接途径。事实上，许多审计人员虽然精通业务，但由于忙于在审计一线搞业务，没有时间来提炼撰写审计信息，不善于把审计发现的大量微观现象通过综合分析研究，上升到宏观角度来认识和理解，审计成果的综合利用度不高，许多有价值的信息未得到充分挖掘，使审计的整体效果大打折扣。审计成果未被运用的另一个方面原因是有的审计报告太过肤浅，往往就问题说问题，仅仅从财务角度、会计核算角度提示存在的问题，缺少综合性审计报告以及最终审计结果整体分析，往往不能针对带有苗头性、倾向性的问题提出系统而全面的意见和建议，审计结果不能引起领导阶层和其他管理部门的关注，审计成果不被重视，许多审计发现的问题没有及时得到解决，不能真正全面体现出审计的作用。

目前我国内部审计的现状及完善措施

【摘要】当前,我国建立社会主义市场经济体制,实行现代企业制度。在这种条件下,怎样摆正内部审计的位置和充分发挥内部审计的作用,则是需要解决的一个理论问题和实践问题。本文就目前我国内部审计的现状及完善措施提出一些看法。 【关键词】内部审计; 现代企业制度；问题；出路 内部审计是我国审计体系的重要组成部分。建立有效的内部审计制度,是确保企业各项工作健康有序进行的重要保证。实践证明,经济越发展,审计越重要,内部审计在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。 1. 加强内部审计对建立现代企业制度、适应市场经济发展具有重要意义 我国企业的内部审计工作是从上个世纪80年代初期开始起步的,多年的内审实践表明,我国的内部审计对杜绝和减少损失浪费、保护国有资产安全完整,促进本单位改善和加强经营管理以及维护财经法纪、整顿经济秩序、加强廉政建设方面发挥了重大作用。但是,在实际工作中,内部审计在法律法规和制度建设上,在机构设置、人员数量和质量上,在审计手段和方式上、在职能作用的发挥上,还存在许多不尽如人意之处。主要表现在:一是内审机构和人员直接受本单位负责人的领导,相对于外部审计来说,独立性较差。二是多数企业内审部门专职人员较少、业务素质不高。三是我国内部审计在相关法律法规还很不健全的同时,政府有关部门的执法力度和企业知法守法方面还很不到位,审计的基本职能难以充分实现。四是内部审计在审计技术上缺乏国家审计机关的业务指导,势单力薄,很难发挥其作用。 2. 目前企业内部审计工作中存在的主要问题 2.1 加强内部审计有助于建立完善的企业法人制度 建立完善的企业法人制度,是建立现代企业制度的前提,其关键是确立法人财产的所有权,明晰产权关系。因此,企业必须进行清产核资,界定产权。一方面,要求有关部门加强对国有资产的监管力度,防止国有资产流失;另一方面,作为企业内部监督部门的审计机构,也应积极参与其中,合理界定企业产权,维护企业合法利益。 2.2 加强内部审计有助于建立科学的领导和管理制度内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分,内部控制制度又分为内部会计控制和内部管理控制两大类,内部审计应属于内部管理控制,是整个企业运行机制中不可缺少的制衡力量。在建立现代企业制度的过程中,企业管理者运用内部审计结合其他的现代管理手段,来达到对企业的经济运行状况进行有效的控制。 2.3 加强内部审计有助于建立严格的责任制度企业经营过程中,一方面要有健全的财务会计制度,另一方面也要强化企业的监督约束机制。通过内部审计,正确评价企业各部门的职能运行和工作效率及有关责任,并对企业未来工作的改进方向提出合理化建议,确保法人财产的保值增值。 3. 新形势下关于企业内部审计的思考 3.1 充分认识内审工作的重要意义,加强内审队伍的建设 首先,企业领导者必须从自身做起,深入学习,充分提高对内审工作重要性的认识,加强对内审工作报告的重视和有效利用,真正从思想上实现由被动审计到主动审计的转变,企业领导对内审工作的重视程度将直接影响到内审机构和内审人员的地位。其次,企业应加强内审机

内部审计论文

石家庄科技信息职业学院 题目：中小企业内部审计初探 专业： 14级会计与审计 学号： 141309013 姓名：杜萌

引言 一、选题的背景及意义 随着经济的发展，全球范围内的中小企业已达到企业总数的99%。无论是由于其销售额、税收给国民经济带来的直接促进作用，还是由于增加了本国的就业率而间接的促进了国民经济，中小企业都在为经济的增长、人们生活水平的提高发挥着重要的作用。中小企业对国家的重要性有目共睹，因此不管是发达国家，还是发展中国家，都希望能够推动中小企业的稳步发展。实际上，各个国家也在为此努力，一直以来，世界各国理论界都在研究中小企业在成长与发展过程中所遇到的问题。 由于我国中小企业本身存在的一些局限性：生产规模小、经营范围小、组织程度差、内部审计理念不高、技术水平落后、其内审人员综合素质不高，并且关于中小企业在经营过程中产生的的内部审计问题的理论研究，本国还是比较缺乏。因此使得怎样在中小企业建立有效的内部审计，促进中小企业的发展成为了难点。内部审计的重要性使得研究中小企业内部审计中存在的问题具有非常重要的现实意义。 二、国内外研究动态 （一）国外研究动态 美国国会在2002年7月通过的SOX法案中对美国上市公司内控信息做了相关规定，其中第404、103、302条款明确规定了美国上市公司内部控制信息强制性披露的法律责任，并且提出了对内部控制有效性进行法定审计的要求。 2004年3月9日，美国公众公司会计监管委员会颁发了第2号审计准则《与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计》（AS NO.2），该准则明确提出，对于同一家公司的财务报表审计业务和财务报告内部控制审计业务需要由同一家会计师事务所同时执行，并将两者整合审计。 在2007年7月，美国公众公司会计监管委员会就内部审计又发布了第5号审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》（AS NO.5），用来替代AS NO.2，以此进一步的完善企业的财务报告内部控制审计准则。 （二）国内研究动态 我国于1983年成立审计署。1985年国务院发布《内部审计暂行规定》，这是第一关于内部审计的法规；同年，我国审计署公布了《审计署关于内部审计的若干规定》。为了更好的规范内部审计，保证审计工作高效的进行，审计署于1989再次颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》。 在国务院与审计署相继颁布了各项准则规定之后，1994年我国第一部《审计法》正式出台；其后，审计署也颁布新的《审计署关于内部审计工作的规定》

我国审计风险管理现状与优化措施

我国审计风险管理现状与优化措施 一、审计风险管理及其重要性概述 审计风险管理是指会计师在进行审计执业活动中，为控制审计风险、将审计风险所带来的损失降到最低而采取的全面、系统、规范的一系列的措施。在审计工作的整个过程中，从审计项目的洽谈、承接、风险评估、制定计划、审计程序的具体实施、三级复核到出具审计报告等方面，审计风险都是客现砖砰在的。如果在审计过程中，审计风险得不到有效控制，将必然会影响审计结果的准确性，甚至会影响整个财务报表的真实性，这就必然会刊会计事务所的信誉，影响事务所与客户之间的合作关系，最终对事务所承接项目的能力造成影响。 总体上来说，审计风险具有以下五个方面的性质：一、客观性。二、普遍性三、偶然性。四、潜在性。五、可控性。虽然审计风险潜在于审计工作的整个过程中，并具有一定的偶然性与突发性，但只要采取合适的审计风险管理方法，就能将风险水平降到最低。审计风险管理应该对审计活动进行全过程的监控，包括准备阶段、实施阶段、报告阶段，在这三个阶段中，要采取不同的方法来对风险进行控制，将风险消灭于每一个可能出现的环节当中。因此，审计风险管理比风险防范更能杜绝风险的发生，并深人到审计的每一个环节当中，使审计更能达到理想的效果。 二、我国审计风险管理现状概述

（一）风险管理制度不完善 目前我国的会计师事务所中，大部分并没有建立完善的风险管理制度，有些制定了但形同虚设，根本没有起到实质性的作用。许多事务所为了自身利益不断的扩大业务规模，片面的追求业务规模的发展，不断的联系客户，但却将审计风险制度抛在了脑后，审计风险制度就如一纸空文，根本就没有得到执行。业务规模不断扩大，但并没有把握对风险的控制，就好比一幢大楼，空有华丽的外表和高度却没有坚实的地基，随着楼层的越来越高，就必然会导致风险的不断积累和扩大，最终会导致审计失败案例越来越多，从而对整个事务所的信誉造成影响。 （周缺乏伞计风险意识、管理观念太落后随着企业经济环境的日益复杂，市场环境变幻莫测，许多企业管理者已经有了一定的危机意识，对于风险把控方面也有一定的增强。但大多数企业管理者并没有明白风险把控对于审计工作的重要性，其开展审计风险把控的工作也只是停留在表面，比如说仅仅纠正某一个人所犯的错误，规范审计人员的行为等。有的管理者只看到眼前的利益，不肯花费人力与财力去加大审计风险管理的工作，这样就使企业审计风险管理的工作仅仅停留在表面层次上，而审计风险往往具有潜在性与偶然性，如果不深人探讨审计风险的所在，不能及时的发现和预测风险，就必然会使风险进一步的放大，在某一个不经意的瞬间突然扩散开来，碎不及防，最终对企业造成不可挽回的损失。 （三）伞计风险管理缺乏多样性、系统性

环境审计论文

安徽工业大学商学院环境审计论文 我 们 与 环 境 审 计 姓名：李梦昀 班级：审计131班 学号：139124132 指导老师：郑军

摘要： 环境审计是一个审计新领域，也是目前审计学界探讨的热点。虽然我国的环境审计工作已初显成效，但从理论研究到审计实践的各个方面尚存在大量问题有待进一步研究、探讨和解决。当前资源环境问题的日益突出，资源环境审计越来越受到关注。个人作为国家的组成部分，在发展环境审计事业中具有着独特做，因此我们需要审视自身所负有的在环境审计发展中的责任。本文通过阐述开展资源环境审计的必要性，分析资源环境审计的现状，根据个人与环境之间的关系，进行环境审计分析。 关键词： 环境审计，我们与环境，责任与义务 正文： 1.环境审计概述 1.1环境审计定义 1.1.1定义内容 1.1.1.1广义 广义来说，环境审计是一个对环境管理的某些方面进行检查，检验和核实的过程。国际商会在专题报告中对环境审计的概念作了陈述，这一陈述得到了的普遍认同: “环境审计”是一种管理工具，它是对于环境组织、环境管理和仪器设备是否发挥作用进行系统的、文化的、定期的和客观的评价。 1.1.1.2狭义 环境审计既有其广义的一面，也有其侠义的一面。 从狭义来看，环境审计是指在社会经济可持续发展理论的指导下，为促进政府实施可持续发展战略，由审计机关依据环境法规和政策，对政府和企事业单位等被审计单位环境会计披露的环境管理以及有关经济活动的真实、合法和效益性等信息所进行的监督、评价和鉴证。

近年来，随着可持续发展战略的深入实施，节约资源与环境保护日益受到各方的重视，资源环境审计已经成为一个无法回避的重要问题。 1.1.1.3地位 （1）环境审计既是环境管理系统的组成部分，又具有监控和评价环境管理系统的职能。因此环境审计与资源环境相联系相作用。 （2）环境审计类似于内部审计，其本身既是内部控制的组成部分，反过来又具有评价内部控制的职能。环境审计包含于审计，但又是内部审计的扩展。 1.2环境审计背景 1.2.1产生背景 人类不断带来社会物质和精神文明前所未有的丰富与繁荣，然而与此同时也带来了日益严重的环境破坏，危及可持续发展。联合国在最近三十年中召开多次关于全球环境保护会议，并组织许多国家签定共同协议，对整治环境危害取得重要成效。 出于监督环保有效实施并实现预期目标的需要，环境审计继而产生，它体现了审计应有的在环境保护方面的职能，并取得若干成果。尽管如此环境审计也只是初步实施，若干重大问题尚未得到解决。 1.2.2开展环境审计的必要性 1.2.2.1理论 当今人们已经深深地认识到“先污染，后治理”的传统发展模式的弊端，正在努力寻求一条人口、社会、环境和资源相互协调的，既能满足当代人的需求但又不对满足后代人需求能力构成危害的可持续发展道路。 环境审计是实施可持续发展战略的必然要求： 其一，实现可持续发展战略必须以保护环境为主要内容，以实现资源、环境的承载能力与社会经济发展相协调。而环境管理是由政府部门事业单位具体承担的，它们履行环境管理责任的情况如何，需要审计部门来鉴证。可见，作为社会控制机构之一的审计，是在更高一个层次上承担着环境管理工作，是对环境法规的遵循和环境管理系统运行的充分有效性进行评价的一种方式，最终目标是促进

资源环境审计存在的问题及完善策略探析

资源环境审计存在的问题及完善策略探析 发表时间：2018-11-26T16:57:46.023Z 来源：《知识-力量》2019年1月上作者：赵水婷欧阳倚奇[导读] 改革开放以来，我国经济发展取得了举世瞩目的巨大成就，但也付出了重大的资源环境代价，资源与环境日益成为全社会关注的热点话题，资源环境审计也应运而生。（湖南大学，湖南长沙 410006） 摘要：改革开放以来，我国经济发展取得了举世瞩目的巨大成就，但也付出了重大的资源环境代价，资源与环境日益成为全社会关注的热点话题，资源环境审计也应运而生。虽然这一工作的作用不断凸显，但目前我国资源环境审计整体来看还不是很完善。本文在论述资源环境审计必要性的基础上，剖析了资源环境审计存在的问题并提出了相应的解决策略，以期能为资源环境审计工作的顺利开展提供参考。关键词：资源环境审计；问题；策略 一、资源环境审计概述 资源环境审计是指政府审计机关为落实科学发展观，促进可持续发展战略的实施，对政府和企事业单位有关资源开发、环境保护的管理及经济活动的真实、合法和效益性所进行的监督、评价或鉴证工作（王淡浓，2011）。我国资源环境审计起步得较晚，起初只是财政审计的一部分，2008年审计署出台了审计工作五年发展规划，明确地将资源环境审计列为六大审计类型之一，至此资源环境审计逐步从财政审计中分离出来，成为一种独立的审计类型，工作力度不断加大。 二、开展资源环境审计的必要性 1、有利于维护资源环境安全 国家审计是国家治理这个大系统中的一个内生的具备预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是维护国家安全的重要手段（刘家义，2012）。资源环境安全是国家安全的一个重要方面，保障资源环境安全是维护国家长治久安的必要基础。资源环境审计能够揭示生态环境风险、公共健康风险，甚至由此引发的经济社会文化风险，保障资源环境安全。 2、有利于推动生态文明建设 十九大报告进一步明确了“五位一体”的战略部署，将生态文明建设提到了中国特色社会主义事业总体布局的高度，充分表明了对社会主义现代化建设规律认识的进一步深化。资源环境审计的开展促进了资源环保政策法规制度的建立、健全与有效执行，增强了社会各界的环保意识和环保责任，有助于促进社会可持续发展、加快生态文明制度建设。 3、有助于促进政府生态责任履行 党的十八届三中全会提出：“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计。建立生态环境损害责任终身追究制”。自然资源资产离任审计是一种特殊的资源环境审计，国家可根据各级政府编制的自然资源资产负债表准确把控各地自然资源变动情况，做到“事前预警、事中提醒和事后评价”，同时为领导干部绩效考核提供重要的数据支持，有助于督促政府履行生态责任。 三、当前资源环境审计存在的问题 1、资源环境审计主体单一 我国的资源环境审计是由政府主导的，审计主体是政府审计机关，而内部审计部门与社会中介审计组织很少参与，降低了资源环境审计的覆盖面、效率和影响力。此外，资源环境审计常被认为是审计机关一个部门的工作，尚未与国土资源、农林水利、海洋渔业等各部门之间形成有效的联动机制，信息尚未实现真正共享，这在一定程度上制约了资源环境审计的有效开展。而国外许多发达国家的资源环境审计主体已经逐步向多元化结构转变，例如，美国的资源环境审计主要依靠美国审计总署和环境保护总局，体现为国家审计机关和资源与环境保护部门共同作为审计主体（白恩泽，2017）；日本资源环境审计由政府审计部门、社会审计机构和企业内部审计共同参与，且均发挥重要作用。我国要促进资源环境审计的深入开展，也必须摆脱单一审计主体的局限。 2、资源环境审计内容不全面 我国对于资源环境的审计内容仍以资源环境专项资金为主，这使得资源环境审计受到一定的思想、范围的限制（徐晓艳，2017）。据笔者统计，自国家审计署2003年12月发布第1号审计公告起，截至2017年12月，与资源环境审计事项有关的公告仅有37份，且资源环境审计结果公告内容以财务审计为主，缺乏对资源环境合规问题、绩效问题、责任问题的审计。而美国、荷兰等国家已经普遍推行了环境绩效审计，评估环境资金的投入和产出是否遵循经济性、效率性、效果性原则。说明我国资源环境审计的深度不够。此外，我国资源环境审计范围也有死角，一些重要的领域如海洋资源审计、核安全与辐射审计、大气污染防治审计、生物多样性审计等尚未涉足。 3、资源环境审计评价标准不完善 一套规范化和制度化的审计评价标准体系对资源环境审计的实施非常重要。尽管近年来我国颁布了《水法》《矿产资源法》《土地管理法》《森林法》《水污染防治法》《水土保持法》《环境保护法》等一系列资源环境保护方面的法律法规，但缺少具体明确认可和规范资源环境审计工作的法规，我国的《审计法》中，也没有资源环境审计的内容和详细实施办法，使资源环境审计的开展缺少法律支持，权威性在一定程度上遭到质疑。另一方面，我国尚未构建统一的资源环境评价指标体系，审计机关在进行资源环境审计的过程中，只能参照审计署或者其他省市审计机关的同类审计项目中的评价指标体系成果，或者被动的借用被审计单位行业标准作为评价依据，很难客观、公正的提出评价意见，进行审计问题定性，存在较大的审计风险。 4、资源环境审计结果的运用不足 审计成果的运用无疑是审计工作的出发点和归属点，而我国对资源环境审计结果的运用却明显不足。审计署在过去2003-2017年间共公布396份审计结果公告，与资源环境审计事项相关的有37份，仅占审计公告总数的9.34%，年均发布资源环境审计结果公告2.5份，但有的年份（如2005年和2008年）缺少资源环境审计结果公告，且许多资源环境审计结果是包含在当年其他重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计结果中，单独公告列示的比较少，说明资源环境审计结果公告的数量严重不足，资源环境审计实践明显落后于生态文明战略部署。此外，资源环境审计结果的公开缺乏反馈机制，往往将出具审计报告和整改建议作为工作的结束，而后续的问责和整改并没有得到充分的跟踪落实，揭露出的问题出现屡查屡犯的态势。

中国内部审计的发展现状、问题及对策

磷天毕大薯硕士学位论文一啊●■●●爿强■■■¨■■■学科专业工商管理作者姓名郑洪权指导教师赵息教授天津大学研究生院年月知识水坝论文-做专业的论文中文摘要中国正处于市场经济逐渐完善的进程中随着我国年加入世界贸易组织国内的各种管理体制也逐渐向国际惯例靠拢其中也包括内部审计的发展。本文首先论述了西方发达国家内部审计的发展历程和对其影响的重要因素分析了其现状并指出西方内部审计的发展并不是一帆风顺的由于忽视内部控制、风险和公司治理使人们付出了代价世界通讯公司和安然公司就是例子。其次在谈到我国内部审计时本文认为我国真正意义上的现代内部审计起步较晚需要从国外先进国家借鉴的审计理论和经验很多但这些经验和理论不是拿过来就完全适用于我们的发展。社会经济的发展程度和公司的治理水平决定了内部审计的定位从而影响着内部审计在组织中所发挥的作用。在第三章中本文通过将中外内部审计进行对比探讨我国内部审计的发展现状分析我国内部审计存在的问题试图寻找出适合内部审计发展的道路。本文认为内部控制和风险是中国内部审计的发展应当关注的两个重点是内部审计的根本企业在内部控制和风险上出的问题往往是颠覆性的。学以致用任何理论的研究最终要归结到应用上本文也将前面的理论研究应用于作者所在单位希望对内部审计事业有所帮助算是对单位从物质和政策上对本人支持的报答。关键词

内部审计内部受托管理责任内部控制公司治理知识水坝论 文-做专业的论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是 本人在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果除了 文中特别加以标注和致谢之处外论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果也不包含为获得叁鲞盘堂或其他 教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的蜕明 并表示了谢意。学位敝储繇狮膨投签字晦跏雌年罾月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解苤盗盘茎有 关保留、使用学位论文的规定。特授权苤壅盘鲎可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。保密的学位论文在解密后适用本授权说明学位论文作者签名 知澎匙导师签名签字日期如出年孑月三日签字日期朋疗年 孑月日第一章西方内部审计的发展现状第一章西方内部审 计的发展现状西方内部审计起源和发展西方内部审计的起 源和发展西方内部审计起源于奴隶社会。在欧洲大约公元前年以后罗马的奴隶主建立了许多大庄园使用奴隶种植葡萄、谷物、橄榄和开展畜牧业方面的生产并将产品在市场上出售。大奴隶主将自己的各个庄园委托精明强干的人代其负责日 常管理这就产生了对内受托管理责任关系分解了管理职责

审计风险的形成原因及对策研究

审计风险的形成原因及对策研究?会计 审计风险的形成原因及对策研究 张宁 摘要：随看经济的飞速发展,企业的经营方式越来越复杂,多变的经营方 式使审计风险日益增加。审计风险贯穿于审计的全过程,对于审计风险,我们要有正确的认识,仔细分析其形成原因,找出相应的对策和措施,有效地降低审计风险，提高审计工作质量。 关犍词：审计风险；成因；防范对策 审计风险是指企业会计报表存在重大错报或漏报，但审计人员在审计后发 表了不恰当审计意见的可能性。审计人员的意见或结论往往是建立在其职业审查和专业判断上，因此总会出现偏离客观事实的可能性，这就会给利用审计结果的利益相关者带来或多或少的损失，从而形成审计风险。审计风险包括重大错报风险和检查风险,即审计风险二重大错报风险★检查风险,重大错报风险又包括固有风险和控制风险，固有风险和控制风险独立于审计活动而存在,审计人员一般难以控制，检查风险往往是由审计主体行为本身造成的，因比审计人员可以通过采取一些措施戦制。 一、审计风险形成的原因 1?经营环境日益复杂,经营范围不断扩大 随看经济的迅猛发展，企业面临的内外部环境瞬患万变,内外部环境及企 业自身的内部经济活动的变化也会带来审计风险。例如，企业的人员流动频繁, 管理体制不断变革，工作环境处于不稳定状态，会使企业的内部控制tbi交薄I昌, 从而增加了错误或舞弊的发生机率，增加了审计风险；企业内部业务的复杂性及业务量的多少也会影响企业账务的准确性，造成一定的审计风险；一些高竞争性或者经营风险高的行业『其发生经营亏损的概率往往比其他行业高，对于这类企业的审计,审计人员会承担更高的风险。另外,审计范围的不断扩大也会增加审计风险,传统审计方法主要是对于资产负债表、利润表和现金流量表是否公允、合法，发表审计竜见，而现代风险导向审计首先要判断企业的内部控制制度是否健全有效，审计责任也从股东扩大到债权人及社会公众，这无形中也增加了审计风险。 2?审计取证难度増大■审计方法不当 审计人员依靠审计取证获得发表审计结论的依据，审计证据的可靠性和准

方案-我国绩效审计环境分析和政策选择初探

我国绩效审计环境分析和政策选择初探 '所谓审计环境，是指与审计有关的外部因素的综合。审计环境制约着审计的发展，但在一定程度上，审计对其所处的环境也具有反作用，当审计能够适应其环境需要时，就可以促进 发展和 进步；反之，则可能起到阻碍作用，并失去自身存在的条件。因此，研究我国绩效审计不能仅仅抽象地孤立地对绩效审计本身加以研究，而是要运用系统论的思维方式，将绩效审计放在其所处的特定审计环境中进行研究，才能揭示绩效审计发展的客观规律，从而对我国绩效审计的发展和政策选择提供有价值的参考和借鉴[1].构成审计环境的因素有很多，但对审计产生和发展有着重要影响的因素主要有政治环境、经济环境及法律环境等，本文将侧重对中外绩效审计所处的不同政治、经济及法律环境差异加以剖析，并提出相应建议。 （一）政治环境 目前，绩效审计开展比较好的国家多数是立法型审计模式，该审计模式产生于三权分立的政治体制，审计机关隶属于立法部门，依据国家法律赋予的权力对政府行政部门实行有效的监督，以英美等国家为典型代表。绩效审计已成为英美等国立法机关加强权力监督和制约的有效途径[2]. 我国审计机关隶属于国家行政部门，是典型的行政型审计模式，这是由当时所处的政治经济环境决定的。随着我国社会政治经济的发展，行政型审计模式在一定程度上制约了绩效审计向纵深层次发展。从受托责任关系来看，绩效审计的委托者、审计者以及被审计者拥有同一隶属关系和共同的利益，审计独立性受到一定程度的影响，审计机关对本级政府层次的公共支出和重大投资项目难以进行评价和监督，发现了问题也难以对外披露。 人民代表大会是我国最高权力机关和立法机关，但是，由于当前我国人大监督不到位、效果不明显，法律赋予人大的监督权力没有得到很好发挥，法律规定的如质询、罢免和撤职等刚性手段很少运用，人大对政府预算的监督基本流于形式。因此，人大对我国绩效审计的推动作用还不是很明显。 （二）经济环境 当前，英美等多数国家实行以生产资料私有制为主体的市场经济体制，主要依靠市场机制来配置资源，减少政府干预，力图创建一个少花钱多办事的政府，国家审计对企业的经济活动干预也较少。经过200多年的发展，西方市场经济运行规则趋于成熟和完善，财务信息相对真实和规范，经济活动中的违法违规问题也日趋减少，传统合规性财务审计相应较少。因此，他们的国家审计更主要集中在关注创建高效廉洁的责任政府上，这在一定程度上推动了政府绩效审计的发展[3]. 我国国家审计诞生于 经济时代末期，当时，审计目标突出合法性，强调以行政处理处罚为手段，为维护国家 经济秩序服务，尚不具备开展绩效审计的条件。随着我国改革开放的逐步推进，市场经济 体制逐步建立，政企职能逐渐分开，这就为建立小政府大社会的管理模式奠定了基础，国家审计的职能也将相应转变，客观上要求国家审计更多地关注政府部门管理和使用资源的经济性、效率性和效果性，开展绩效审计的条件和时机逐渐成熟。同时我们也应该看到，当前我国正处于市场经济转轨时期，社会信用体制尚未健全，财务会计信息真实性不高，经济活动中还存在很多违法违规问题。因此，在未来一段时期内，绩效审计还难以快速成为国家