2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《税法》(A卷)试题及答案解析

2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《税法》（A卷）试题及答案解析

一、单项选择题

1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。

A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

【答案】C

【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。

2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.增值税纳税人收取会员费收入

C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

【答案】A

【解析】选项B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

3.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。

A.22.6万元

B.26万元

C.30.6万元

D.34万元

【答案】B

【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26(万元)。

4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。

A.香皂

B.医用酒精

C.电动汽车

D.子午线轮胎

【答案】D

【解析】选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

5.某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给

境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为( )。

A.36万元

B.37.5万元

C.40万元

D.50万元

【答案】C

【解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)。

6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。

A.15万元

B.17万元

C.21万元

D.53万元

【答案】C

【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。

7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。

A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

【答案】A

【解析】选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

8.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为( )。

A.900000元

B.900250元

C.901000元

D.901250元

【答案】D

【解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但

不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。

9.下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。

A.纳税人开采销售原油时的原油数量

B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用

C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量

D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

【答案】D

【解析】选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。

10.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。

A.房地产的出租行为

B.房地产的抵押行为

C.房地产的重新评估行为

D.个人互换自有住房的行为

【答案】D

【解析】选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。

11.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

【答案】B

【解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。

12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税( )。

A.42万元

B.48.72万元

C.50.4万元

D.54.6万元

【答案】B

【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。

13.某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。

A.1250元

B.2500元

C.15000元

D.30000元

【答案】A

【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;本题只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。

14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。

A.车船税实行定额税率

B.车船税实行单一比例税率

C.车船税实行幅度比例税率

D.车船税实行超额累进税率

【答案】A

【解析】车船税实行定额税率。

15.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为( )。

A.240元

B.480元

C.640元

D.880元

【答案】C

【解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。

16.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。

A.0.96万元

B.1.5万元

C.1.6万元

D.2.5万元

【答案】A

【解析】免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10] ×100%×10%=0.96(万元)。

17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( )。

A.195元

B.390元

C.399元

D.408元

【答案】C

【解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。

A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

【答案】D

【解析】选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。

A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

【答案】D

【解析】选项A：需要缴纳契税;选项B：承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

【答案】B

【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得

在税前扣除。

21.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为( )。

A.30元

B.270元

C.300元

D.320元

【答案】C

【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)×3%=30(元);张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300(元)。

22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。

A.县级税务局

B.市级税务局

C.省级税务局

D.国家税务总局

【答案】D

【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。

A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解

【答案】D

【解析】该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼;行政复议期间，具体行政行为不停止执行，该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。

24.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是( )。

A.先进先出法

B.加权平均法

C.移动平均法

D.个别计价法

【答案】A

【解析】在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。

二、多项选择题

1.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( )。

A.免税销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额

【答案】ABCD

【解析】根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

2.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有( )。

A.黄酒

B.游艇

C.润滑油

D.雪茄烟

【答案】AC

【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。

3.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有( )。

A.为境外某公司提供咨询服务

B.将一项无形资产转让给境内其他公司

C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

【答案】ABD

【解析】在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在中华人民共和国境内是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。

4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。

A.纳税人被查补的“三税”税额

B.纳税人应缴纳的“三税”税额

C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

【答案】AC

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。

5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

【答案】ABC

【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，

选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。

A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

【答案】ACD

【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

7.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。

A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则向其居住地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。

8.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

【答案】BCD

【解析】选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.受赠使用应税车辆

B.进口使用应税车辆

C.经销商经销应税车辆

D.债务人以应税车辆抵债

【答案】AB

【解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。

10.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有( )。

A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

【答案】ACD

【解析】选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。

11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A.税收滞纳金

B.企业所得税税款

C.计入产品成本的车间水电费用支出

D.向投资者支付的权益性投资收益款项

【答案】ABD

【解析】选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

12.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

【答案】ABC

【解析】选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

13.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有( )。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人拥有的土地所有权

C.抵押人依法被查封的财产

D.抵押人所有的交通运输工具

【答案】AD

【解析】下列财产不得抵押：(一)土地所有权;(二)土地使用权，但按照规定可以抵押的除外;(三)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(四)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(五)依法被查封、扣押、监管的财产;(六)依法定程序确认为违法、违章的建筑物;(七)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;(八)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项B、C不正确。

14.下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有( )。

A.有明确的被告

B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据

C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖

D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

【答案】ABCD

【解析】纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：(1)原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织;(2)有明确的被告;(3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据;(4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。所以选项A、B、C、D均符合题意。

三、计算题

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人。2011年9月，发生如下业务：

(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。

(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。

(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。

要求：

(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税

(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

【答案及解析】(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元) 进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)

(2)进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8(万元)

(3)进项税额合计86.02+2×7%+40=126.16(万元)

销项税额合计60×600×250×17%÷10000=153(万元)

该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.16=26.84(万元)

(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)

国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=21

1.56(万元)

2. 某餐饮企业2012年6月发生如下业务：

(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖

收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。

(2)因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入10万元。

(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。

(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。

(5)授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元。

(其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%。)

要求：

(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。

(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。

(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。

(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。

(5)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。

【答案及解析】

(1)应缴纳的营业税=500×5%+270×20%=25+54=79(万元)

(2)应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)

(3)应缴纳的营业税=20×5%=1(万元)

(4)应缴纳的营业税=(800-10-650)×5%=7(万元)

(5)取得的特许权使用费应缴纳的营业税

没有纳税义务或应纳税额=0

3.甲企业位于市区，2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：

(1)2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。

(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。

(3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。

要求：

(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。

(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。

(3)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。

(4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?

【答案及解析】(1)转让仓库应纳营业税=(800-500)×5%=15(万元)

应纳城市维护建设税和教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)

转让仓库应纳印花税=800×0.5‰=0.4(万元)

合计=15+1.5+0.4=16.9(万元)

(2)仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75(万元)

扣除项目金额=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9(万元)

(3)仓库转让收入=800(万元)

转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1(万元)

增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%

应纳土地增值税=188.1×30%=56.43(万元)

(4)可以实行核定征收。

4.某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：

(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。

(2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。

(3)9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。

(4)10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。

(5)11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。

(6)12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。

要求：

(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。

(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。

(3)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。

(4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。

(5)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。

(6)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】

(1)甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。

因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。

(2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。

因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内

公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。

(3)转租住房应缴纳的个人所得税=(6500-4500-500-800)×10%=70(元)

(4)转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-100000=1500000(元)

受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。

(5)应缴纳的个人所得税=5000×20%=1000(元)

(6)捐赠允许扣除的限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

应缴纳的个人所得税=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)

英文答案：

(1)The housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would not.

Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on a reimbursement basis would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not.

(2)The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to the PRC Individual Income Tax.

Mr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRC. Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China only. In particular, for the income collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent that is paid by the PRC entities or PRC individuals.

(3)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:

Individual Income Tax =RMB(6500-4500-500-800)×10%=RMB70

(4)Taxable income= RMB(1600000-100000)=RMB1500000

For the real estate Mr. JIA sold to others which was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:

Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling

(5) Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gifts from the shopping mall and the prize won from the luck draw in November as below:

Individual Income Tax=RMB5000×20%=RMB1000

(6) Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:

Deduction limitation=RMB40000×(1-20%)×30%=RMB9600

Individual Income Tax=RMB[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=RMB1800

四、综合分析题

1. 某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。2012年9月，该新西兰公司的财务总监Peter先生就境内公司创立、销售等阶段的几个与增值税、营业税有关的问题征求注册会计师的专业咨询意见。Peter所描述的背景及有关问题如下：

(1)中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2013年1月1日开始运营，预计2013年保

健品的年销售额(不含增值税，下同)为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场;采购额折合人民币40万元(含关税但不含进口增值税)，采购全部来自新西兰。

Peter希望注册会计师通过计算和分析告知，此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人?如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利?

(2)该商贸公司已经在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。商场提出两种模式供该商贸公司选择。模式一是商场固定收取“进场费”、“上架费”等手续费14万元(与保健品的销售额、销售量无必然联系)并开具服务业发票给该商贸企业;模式二是该商贸公司按保健品销售额的20%返利给商场并开具红字增值税专用发票。

假定2013年的销售额为70万元，Peter希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种模式更为有利。

(3)该商贸公司正在考虑2013年全年的促销模式。当前有三种提议的方式：方式一是折扣销售，即所有保健品直接按9折价格销售;方式二是返还现金而不开具红字发票，即购买保健品的客户得到该商贸公司销售额10%的现金返还;方式三是加量不加价，即所有的保健品都加量10%而售价不变。

假定2013年的销售额为70万元，Peter希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种方式更为有利。

(4)该商贸公司正在考虑就一部分业务采用代销商业模式。当前有两种方式可以选择：方式一是受托商场购销价格相同，根据代销商品数额的一定比例向该商贸公司收取手续费;方式二是受托商场购销价格不同，赚取差价，受托商场不再另收手续费。

Peter希望注册会计师告知，在上述两种方式下，该商贸公司均需要给商场就交付代销保健品开具增值税专用发票吗?理由是什么?

要求：根据上述有关背景，假定您是Peter所咨询的注册会计师，请按照序号回答他的问题。

【答案及解析】

(1)允许申请认定增值税一般纳税人。

若是小规模纳税人，公司2013年毛利=70-40-(40×17%)=70–40-6.8 =23.2(万元)

若是一般纳税人，公司2013年毛利=70–40=30(万元)

申请认定为增值税一般纳税人更为有利。

(2)模式一下商贸公司获利=70–40-14=16(万元)

模式二下商贸公司获利=70–40-(14-14÷1.17×17%)=18.03(万元)

选择方式二更为有利。

(3)方式一下商贸企业获利=70×0.9-40=23(万元)

方式二下商贸企业获利=70-40-7=23(万元)

方式三下商贸企业获利=70-40×1.1=26(万元)

选择方式三更为有利。

(4)均需要开具增值税专用发票。

交付代销和销售代销货物，属于增值税法规所称的视同销售的情形。

无论采用手续费式代销或是采用购销差价式代销，商场均需要就所代销货物的销售额计算销项税额。

如果该商贸公司不开具增值税专用发票给商场，商场将无法据以抵扣进项税额。

2. 某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出

210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。

年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

(5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

(其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

要求：

(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

(5)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

(6)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

(7)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

(8)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。

(9)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司2011年应纳企业所得税额。

【答案及解析】

(1)利息收入应调减应纳税所得额40万元。

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

(2)国债利息收入免税，应予调减。

调减的应纳税所得额=100×(5%÷365)×365×2=10(万元)

(3)非股权支付对应的资产转让所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(万元)

应调减应纳税所得额=(265-180)-8.5=76.5(万元)

(4)应调减应纳税所得额=15(万元)

(5)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800(万元)

可以扣除的广告费限额=3800×15%=570(万元)

当年发生的480万广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元

可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19(万元)

实际可以扣除的招待费=(30-20)×60%=6(万元)

应调增应纳税所得额=30-6=24(万元)

可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2(万元)

应调增应纳税所得额=(20+44.7)-39.2=25.5(万元)

可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6(万元)

工会经费可全额扣除

可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7(万元)

应调增应纳税所得额=9-7=2(万元)

(6)可扣除的借款利息=500×2×5%=50(万元)

应调增应纳税所得额=105-50=55(万元)

(7)技术转让所得=1200-300=900(万元)

应调减应纳税所得额=500+(900-500)÷2=500+200=700(万元)

(8)可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50(万元)

可以免税的所得额=30-13=17(万元)

应调减应纳税所得额17万元

(9)会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457(万元)

应纳税所得额=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600(万元)

应纳所得税税额=1600×25%-50=350(万元

注会《会计》真题及答案解析2012年

2012年注册会计师《会计》真题及答案 一、单项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，大于其账面价值的金额为5500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（）。 A.500万元 B.6000万元 C.6100万元 D.7000万元 【答案】C 【解析】处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额5500万元转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额=9500-9000+5500+200×6/12=6100（万元）。 附分录： 借：银行存款9500 贷：其他业务收入9500 借：其他业务成本9000

贷：投资性房地产——成本8000 ——公允价值变动1000 借：其他综合收益5500 贷：其他业务成本5500 借：公允价值变动损益1000 贷：其他业务成本1000 借：银行存款100 贷：其他业务收入100 【提示】公允价值变动损益转入其他业务成本，属于损益类科目内部结转，不影响损益总额。 2.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。 A.102.18万元 B.103.64万元 C.105.82万元 D.120.64万元 【答案】C

2020全国注册会计师考试十大教训.pdf

2020全国注册会计师考试十大教训 注册会计师考试是近年受人热捧的一大考。根据往年考试情况， 考生失利多出于以下十大原因。 1、没有听好辅导老师的课 老师讲课好与普通的差别在于是否有利于考生尽快掌握重点，结 合有代表性的例题，帮助考生抓住当年考试的出题点。好老师的口 碑在网上很多意见可供参考。 2、轻视客观题 大题虽然分多，但取之不易，经常一步算错，全题无分。因此， 考试中必须先稳稳地答完单选、多选、判断，力争在45分客观题中多拿分。经验与教训共同表明能够通过的人客观题的得分都比较高。 而且，客观题掌握好的考生，在分步给分的计算和综合题中更容易 得到分数。 3、不做练习题 复习中的练习是必不可少的，练习和模拟做得太少的考生通过的 希望比较低。 4、没有注重考试 很多考生一次报了好几门，但在复习时没有全力以赴，考试时仓 促上阵，一门不过十分正常。许多考生过了第一门后因各种原因在 后面的考试中有的年份一门不过，造成前松后紧，最后一年还差两 门以上，通过的可能性就比较低了。在考试的第一二年若能至少过 三门就比较轻松了。 5、对考试成绩过于乐观 许多考生考完后信心十足，认为自己答得很好，但成绩出来后却 相差很远。其实，注会的考题需要精读、深读，认真审题、思考后， 才能下笔，题目中某一句不起眼的话就可能是题目的关键所在，有

的考生在考前做了许多练习，对有些题形成了定式，答题时想当然 地答了，考后自然认识不到自己的错误。有的考生知识面仍停留在 中级、注税的层次，而注会的深度要超过前者，因此有判断错误。 实践表明，考完后比较悲观的考生通过的可能性反而更高，估计他们的复习深度应超过乐观的考生。 6、以为答不完题及格不了 不少人知道考试通过与否在于正确率，但一到考场就蒙了，非答完不可。因此，在考试前应对考试的困难程度做好充分准备，千万 不要认为自己模拟题成绩高，就一定会考好。 大家一定要记住：你所面对的考题，绝大多数都是你从没见过的，在考试中保持平稳的心态将有助于你顺利通过。 7、过于相信网友(或同学)的解答 复习中遇到难题、不懂的地方向同学请教是必要的，但同学的回答必须有理有据，从书中可以找到出处或引申。 从实际情况来看，经常在网上解答疑难的考生也不是都能考过。 许多考生在开始阶段雄心勃勃，一次报四五门，不久就发现因各种原因无法兼顾，只能一门一门地舍弃，最后只考了一两门，还不 能保证过。如此做法实质上是轻视注会考试，过于自信，结果往往 得不偿失。 因此，考生应在报辅导班之前就应对自己有清醒的认识，量力而行，集中精力打歼灭战。 9、未将新增的知识点作为重点 当年新增内容一定是重要出题点，但由于考生所使用的辅导书和练习题多数对新增内容涉及较少，复习无从深入理解，致使考生对 该项内容只是泛泛了解，掌握不牢，遇到考试中出现此类问题经常 是丢分点。

注册会计师考试试卷(doc 7页)

注册会计师考试试卷(doc 7页)

分） 11、《中华人民共和国会计法》规定，地方各级财政部门、国务院主管部门的遵循《会计法》的前提下，结合本地区、本部门的实际情况，可以自行制定本地区、本部门适用的会计制度。（） 12.可比性原则和一贯性原则，其目的都在于会计信息的相互可比；区别于两者所要求的会计信息的可比基础不同。（） 13.对于某一会计变更事项难于区分为会计估计变更还是会计政策变更时，通常做法是作为会计估计变更处理。（） 14.存货的成本与市价孰低法、从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额减省。（） 15.根据国际会计准则的规定、判断一项租赁业务是不是融资租赁，取决于租赁资产的所有权最终是否转移，以及租期是否近似于租赁资产的可使用年限。（） 16.广告的目的在于维持、提高商标的价值，广告费用一般应当计入商标权成本。（） 17.采用分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。（） 18.企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均可冲减本年度的销售收入与成本。（）。 19.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税金”科目进行核算，然后再将购入货物不能低扣的增值税进项税额从“应交税金”科目中转出。（） 20.在采用债务法的情况下，每期期未也可以根据累计发生的时间性差额乘以当期所得税率得出的数额减去递延税款期初余额，计算确定当期递延税款发生额，并据以进行帐务处理。（） 三、单项选择题（从每小题的备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1.5分，本题共12分）。 21.企业于19×4年7月1日发行5年期面值总额为600万元的债券，债券面年利率为10％，发行价格总额为700万元（债券发行费用略）。19×4年12月31日，该应付债券的帐面余额为（）万元。 A.600 B.690 C.700 D.760 22.某企业购进一台旧设备。该设备原帐面价值为100万元，累计折旧30万元，原安装费用10万元。该企业支付购买价款50万元，支付运杂费5万元，另外发生安装调试费用15万元。购进设备的原值为（）万元。 A.100 B.70 C.110 D.80

注会考试《经济法》选择题及答案

2015注册会计师考试《经济法》选择题及答案(4) 一、单项选择题 1.下列各项表述中，不属于股份制企业中国有资产所有权界定办法的是( )。 A、国有企业向股份制企业投资形成的股份，构成国有法人股 B、股份制企业公积金、公益金中，国有单位按照投资应占有的份额 C、股份制企业未分配利润中，国有单位按照投资比例所占有的相应份额 D、国家机关或其授权单位向股份制企业投资形成的股份，不包括现有已投入企业的国有资产折成的股份，构成股份制企业中的国家股 【正确答案】D 【答案解析】本题考核股份制企业中国有资产所有权界定办法。国家机关或其授权单位向股份制企业投资形成的股份，包括现有已投入企业的国有资产折成的股份，构成股份制企业中的国家股，界定为国有资产。因此选项D的表述错误。 2.企业国有产权交易转让价格采取分期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的( )。 A、20% B、30% C、50% D、60% 【正确答案】B 【答案解析】本题考核支付转让价款的规定。企业国有产权交易转让价格采取分期付款的，受让方首期付款不得低于总价款的30%。 3.根据相关规定，下列表述中，关于企业国有产权向管理层转让的说法正确的是( )。 A、管理层可以采取信托或委托等方式间接受让企业国有产权 B、企业国有产权持有单位不得将职工安置费等有关费用从净资产中抵扣(国家另有规定的除外);不得以各种名义压低国有产权转让价格 C、企业国有产权向管理层转让后仍保留有国有产权的，参与受让企业国有产权的管理层可以作为改制后企业的国有股股东代表 D、管理层受让企业国有产权时，应当提供其受让资金来源的相关证明，同时也可以向包括标的企业在内的国有及国有控股企业融资，可以以这些企业的国有产权或资产为管理层融资提供保证、质押、抵押、贴现等 【正确答案】B 【答案解析】本题考核企业国有产权向管理层转让的相关规定。根据规定，管理层不得采取信托或委托等方式间接受让企业国有产权;选项A表述错误。企业国有产权向管理层转让后仍保留有国有产权的，参与受让企业国有产权的管理层不得作为改制后企业的国有股股东代表;选项C错误。管理层受让企业国有产权时，应当提供其受让资金来源的相关证明，不得向包括标的企业在内的国有及国有控股企业融资，不得以这些企业的国有产权或资产为管理层融资提供保证、质押、抵押、贴现等;选项D表述错误。 4.企业国有产权在同一国有资产监督管理机构所出资企业之间无偿划转的，由所出资企业共同报( )批准。 A、国务院 B、履行出资人职责的机构 C、政府监督管理部门 D、国有资产监督管理机构

2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题(1)

2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题（1） 以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2014真题试卷之简答题（1）： 三、简答题 (本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。) 1.(本小题6分。)ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： (1)联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 (2)丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。 (3)丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。 (4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。

(5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 (6)庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。 【答案】 (1)恰当。该事项属于审计过程中遇到的重大困难，应当与治理层进行沟通。 (2)不恰当。组成部分注册会计师在执行法定审计时应使用300万元作为重要性/组成部分注册会计师执行法定审计使用的重要性大于集团项目组确定的该组成部分重要性，集团项目组不能利用法定审计的工作结果。 (3)恰当。集团项目组是否参与进一步审计程序取决于对组成部分注册会计师的了解。 (4)恰当。其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师，集团项目组无需对其进行了解。/仅实施集团层面分析程序，无需了解其他注册会计师。 (5)不恰当。应使用组成部分重要性实施审阅。

注册会计师全国统一考试《会计》试题及答案解析(2014年)

2014注册会计师考试会计真题及答案 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。 A.仓库保管人员的工资 B.季节性停工期间发生的制造费用 C.未使用管理用固定资产计提的折旧 D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失 2.甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）。 A.1920万元 B.2040万元 C.2880万元 D.3680万元 3.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10% 4.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。 A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划 B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划 C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划 D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划 5.甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。 A.79万元 B.279万元 C.300万元 D.600万元 6.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（）。 A.固定资产处置损失 B.投资于银行理财产品取得的收益

注册会计师考试《会计》应试试题两套及答案

2018年注册会计师考试《会计》应试试题两套及答案试题一 一、单项选择题 1.下列关于政府补助的说法，错误的是( )。 A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入 C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入 D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理 2.甲公司本期收到即征即退的消费税100万元，应确认( )。 A.冲减“应交税费——应交消费税”100万元 B.营业外收入100万元 C.递延收益100万元 D.资本公积100万元 3.甲企业2009年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金 600万元存入银行。2009年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2009年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。则2009年应确认的营业外收入为( )万元。 A.20 B.0 C.30 D.600 4.甲公司本期收到先征后返的增值税100万元，应( )。 A.冲减应交税费100万元 B.确认营业外收入100万元 C.确认递延收益100万元 D.确认资本公积100万元 5.甲企业2008年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2008年甲企业的政府补助是( )元。

2012年注册会计师《会计》真题及解析(A卷)

2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试) 《会计》（A卷）试题及答案解析 一、单项选择题 1．20x6年6月30日，家公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自共办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为800万元，大于其账面价值500万元。20x6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20x7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采取公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易事项对甲公司20x7年度损益的影响金额是（） A 500万元 B 6000万元 C6100万元 D7000万元 解析：上述交易事项对甲公司20x7年度损益的影响金额=（9500-9000）（出售损益）+5500（资本公积转入损益的金额）+200/2(半年的租金收入)=6100万元 2. 甲公司为增值税一般纳税人，该公司20x6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元， 可抵扣增值税进项税额85万元。为够买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20x6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为0,。假定不考虑其他因素，20x7年该设备应计提的折旧额为（） A 102.18万元；B103.64万元； C105.82万元；D120.64万元 解析 20x7年该设备应计提的折旧额=（500+20+50+12）×10/55 3. 20x6年12月31日甲公司持有的某项可出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值 为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（） A. 700万元 B.1300 万元 C.1500万元 D.2800万元 解析：甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=期末摊余成本－期末公允价值=（3500+1500）－2200=2800（万元）

注册会计师全国统一考试_专业阶段考试_《审计》试题

注册会计师考试《审计》考试试题及答案 —、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0。5分，共5分） 1。审计计划应由（）编制，并经（）审核和批准。 2。注册会计师判断审计证据是否充分，主要应考虑（）、（）、注册会计师及其助理人员的审计经验、审计过程中是否发现错误或舞弊和（ ）等因素。 3。在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的抽样风险是（），使注册会计师形成不正确审计结论的抽样风险是（）。 4。会计师事务所进行资产评估的程序包括接受委托、（）、（）和（）等四个阶段。， 二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“O”表示，错误的用“×”表示。答案正确的每小题得1。5分，错误的每小题倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分） 5。会计师事务所为某企业提供会计服务后，还可以接受该企业当年度的审计委托。（） 6。《中华人民共和国注册会计师法》对会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任作了明确规定。（） 7。注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。（） 8。中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。（） 9。最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。（） 10。注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。（） 11。抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。（） 12。统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。（） 13。注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。（）14。由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。（） 15。在对有价证券增加业务进行审计时，注册会计师应主要查实入帐金额与有关原始凭证相符，并按取得时的实际成本入帐。（） 16。对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。（） 17。在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销之和。（） 18。资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类帐反映的摊余价值相一致，并在报表附注中充分揭示摊销方法。（） 19。注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。（） 20。同函证应付帐款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（） 21。收入和费用的审计实质上是对损益表上所列各项收入、费用和净收益项目的审计。（） 22。被审计单位采用分期收款结算方式时，注册会计师如查明本期销售收入与本期收到价款不符，应

2018注册会计师考试真题(15)

2018年注册会计师考试经济法真题（第一套） 一、单项选择题 (总题数：24，分数：24.00) 1.甲股份有限公司为非上市公众公司,拟向5名战略投资者发行股票,募集资金。根据证券法律制度的规定,甲公司应当向证监会履行的手续是（）。 A.申请备案 B.申请核准√ C.事后知会 D.申请注册 2.根据企业国有资产法律制度的规定,金融企业国有资产的监督管理部门是（）。 A.国资委 B.中国人民银行 C.财政部√ D.银保监会 3.据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列事项中,可以由董事会决定的是（）。 A.分立 B.发行债券 C.合并 D.对外担保√ 4.根据涉外投资法律制度的规定,对于某个总投资2亿美元的外商投资房地产项目,下列处理方式中,正确的是（）。 A.由国务院投资主管部门备案 B.由省级政府核准√ C.由国务院投资主管部门核准 D.由省级政府备案 5.甲为某上市公司董事。2018年1月8日和22日,甲通过其配偶的证券账户,以20元股和21元/股的价格,先后买入本公司股票2万股和4万股,2018年7月9日,甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。根据证券法制度的规定,甲通过上述交易所得收益中,应当归入公司的金额是（）。 A.2万元 B.4万元√ C.0元 D.6万元 6.甲为某普通合伙企业的执行合伙事务的合伙人。甲为清偿其对合伙企业以外的第三人乙的20万元债务,私自将合伙企业的一台工程机械以25万元的市价卖给善意第三人丙并交付。甲用所获取价款中的20万元清偿了对乙的债务,剩下5万元被其挥空根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是（）。

A.乙应将20万元款项直接返还合伙企业 B.甲与丙的工程机械买卖合同不成 C.合伙企业有权从给丙处取回王程机械下 D.合伙企业有权就企业所受损失向甲追偿√ 7.根据公司法律制度的规定,在股东起诉请求公司分配利润的案例中,应当列为被告的是（）。 A.反对分配利润的董事 B.反对分配利润的股东 C.公司√ D.公司及反对分配利润的股东 8.根据公司法律制的规定股份有限公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一定期限内不得转让。该期限是（）。 A.1年√ B.2年 C.6个月 D.3年 9.根据公司法律制度的规定,下列各项中,不得作为出资的是（）。 A.债权 B.特许经营权√ C.知识产权 D.股权 10.根据民事法律制度的规定。下列各项中,属于双方民事法律行为的是（）。 A.债务的免除 B.无权代理的追认 C.委托代理的撤销 D.房屋的赠与√ 11.根据企业破产法律制度的规定,管理人依法编制的债权登记表,应当提交特定主体核查。该特定主体是（）。 A.债券人委员会 B.债权人会议主席 C.人民法院 D.第一次债权人会议√ 12.根据反垄断法律制度的规定,反垄断民事诉讼的当事人可以向人民法院申请具有相应专门知识的人员出庭,就案件的专门性问题进行说明。此类说明是（）。 A.鉴定意见 B.当事人陈述 C.证人证言 D.法官判案的参考依据√

2016-2017年注册会计师经济法考试真题及答案解析

2016年注册会计师经济法考试真题及答案解析 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1．下列关于法律渊源的表述中，正确的是（）。 A．全国人大常委会有权依法修改由全国人大制定的基本法律 B．部门规章可以设定减损公民、法人和其他组织权利或增加其义务的规范 C．地方性法规是指地方人民政府对地方性事务制定的规范性法律文件的总称 D．除最高人民法院外，其他国家机关无权解释法律 【答案】A 2．根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于诉讼时效中止法定事由的是（）。 A．申请仲裁 B．权利被侵害的无民事行为能力人没有法定代理人 C．申请宣告义务人死亡 D．申请支付令 【答案】B 3．甲、乙、丙三兄弟共同继承一幅古董字画，由甲保管。甲擅自将该画以市场价出卖给丁并已交付，丁对该画的共有权属关系并不知情。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。 A．丁取得该画的所有权，但须以乙和丙均追认为前提 B．无论乙和丙追认与否，丁均不能取得该画的所有权 C．无论乙和丙追认与否，丁均可取得该画的所有权 D．经乙和丙中一人追认，丁即可取得该画的所有权 【答案】C 4．根据合同法律制度的规定，建设工程合同当事人对工程实际竣工日期有争议时，下列处理规则中，正确的是（）。 A．工程竣工验收合格的，以工程转移占有之日为竣工日期 B．工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以开始使用之日为竣工日期

C．工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以工程封顶之日为竣工日期 D．承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以承包人提交验收报告之日为竣 工日期 【答案】D 5．根据合同法律制度的规定，下列情形中，构成有效承诺的是（）。 A．受要约人向要约人发出承诺函后，随即又发出一份函件表示收回承诺，两封函件同时到达要约人 B．受要约人在承诺期内发出承诺，正常情形下可如期到达要约人，但因连日暴雨致道路冲毁，承诺通知到达要约人时已超过承诺期限，要约人收到承诺通知后未作任何表示 C．受要约人发出表示承诺的函件时已超过要约人规定的承诺期限，要约人收到后未作任何表示 D．受要约人向要约人回函表示：“若价格下调5%，我司即与贵司订立合同。” 【答案】B 6．乙承租甲的房屋，约定租赁期间为2015年1月1日至2016年12月31日。经甲同意，乙将该房屋转租给丙，租赁期间为2015年6月1日至2016年5月31日。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。 A．甲有权直接向丙收取租金 B．甲和乙之间的租赁合同在转租期内失效 C．甲有权解除乙和丙之间的转租合同 D．若丙对房屋造成损害，甲有权向乙主张赔偿 【答案】D 7．甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。四人草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列内容中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。 A．丙任执行事务合伙人 B．甲以房屋作价30万元出资，乙以专利技术作价15万元出资，丙以劳务作价20万元出资，丁以现金50万元出资 C．丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质 D．合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”

2016年度全国注册会计师考试《会计》模拟试题

2016年度全国注册会计师考试《会计》模拟试题 发布时间：2016-10-11 16:13:03 浏览次数：20 次来源：市财政局 来源：中国会计报 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） 1.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（）。 A.与设定受益计划相关的利息费用应计入当期损益 B.与设定提存计划相关的服务成本应计入期初留存收益 C.与设定受益计划结算产生的结算利得应计入其他综合收益 D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益 2.下列各项有关无形资产的处理中，正确的是（）。 A.使用寿命有限的无形资产摊销金额全部计入当期损益 B.因母子公司内部交易形成的无形资产，应以其原账面价值为基础计算列报金额 C.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但是需要于每个月月末进行减值测试 D.非同一控制下企业合并中，购买方应在合并报表中确认被购买方尚未确认的无形资产 3.20×4年2月5日，A公司以5元/股的价格购入B公司股票100万股，支付手续费1万元。A公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日，B公司股票价格为7元/股。20×5年2月20日，B公司宣告并分配现金股利，A公司获得现金股利3万元；3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，

甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是（）。 A.660万元 B.663万元 C.463万元 D.662万元 4.下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。 A.以应收账款换入一项共同经营 B.以一个销售网点换取作为持有至到期投资核算的债券投资 C.采用预收账款方式销售一批货物 D.以对合营企业的投资换入一栋办公楼 5.列关于固定资产折旧的表述中，不正确的是（）。 A.固定资产折旧年限变更属于会计估计变更 B.企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧 C.固定资产在持有待售期间不需要计提折旧 D.企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益 6.下列关于合营安排的说法中，正确的是（）。 A.当合营安排未通过单独主体达成但参与方对其资产或负债享有权利或承担义务的，该合营安排为共同经营 B.合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D.合营安排为共同经营的，参与方对其实现的净损益份额享有权利 7.甲公司为制造企业，20×5年发生现金流量如下：（1）将销售产品形成的应收账款500万元进行债务重组，取得现金20万元以及一项公允价值为450万元的可供出售金融资产，债权债务结清；（2）购入作为交易性金融资产核算的债券支付现金1000万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款80万元；（4）收到所得税返还款120万元；（5）

注册会计师模拟试题(一)

模拟试题（一） 一、单项选择题 1、如果当前资本市场强式有效，下列说法正确的是（）。 A、在强式有效市场中，市场的价格可以反映历史的和公开的信息，不能反映内部信息 B、强式有效资本市场的特征是无论可用信息是否公开，价格都可以完全地、同步地反映所有信息 C、在强式有效资本市场中，可以利用内幕消息获得超额收益 D、对强式有效资本市场的检验，主要考察公开信息获得者参与交易时能否获得超额收益 2、下列各项中，属于影响速动比率可信性的重要因素的是（）。 A、存货的变现能力 B、预付款项的变现能力 C、交易性金融资产的变现能力 D、应收款项的变现能力 3、下列关于两种证券资产组合的说法中，正确的是（）。 A、当相关系数为－1时，投资组合期望报酬率的标准差为0 B、当相关系数为0时，投资组合不能分散风险 C、当相关系数为＋1时，投资组合不能降低任何风险 D、证券组合的标准差等于组合中各个证券标准差的加权平均数 4、甲航空公司欲投资一房地产项目。在确定项目系统风险时，掌握了下列资料：房地产行业上市公司的β值为1.5，行业平均资产负债率为75%，所得税税率为25%。投资房地产项目后，公司将保持60%的资产负债率。公司所得税税率为25%。本项目含有负债的股东权益β值是（）。 A、0.4615 B、0.7059 C、0.9808 D、4.8750 5、甲公司长期持有A股票，目前每股现金股利1元，每股市价10元，在保持目前的经营效率和财务政策不变，且不增发新股和回购股票的情况下，预计营业收入增长率为8%，则下列各项中，正确的是（）。 A、股利收益率为10% B、股票的期望报酬率为18% C、股利增长率为10.8% D、资本利得收益率为8% 6、甲公司股票的看涨期权和看跌期权的执行价格相同，6个月到期。已知股票的现行市价为50元，看跌期权的价格为5元，看涨期权的价格为7.2元。如果无风险有效年利率为10%，按半年复利率折算，则期权的执行价格为（）元。 A、47.8 B、50.13 C、50.19 D、52.2 7、下列关于股利理论的说法中，错误的是（）。 A、股利无关论认为股利的支付比率不影响公司的价值 B、税差理论认为，如果不考虑股票交易成本，企业应采取低现金股利比率的分配政策

2020年注册会计师考试《经济法》试题及答案13含答案

2020年注册会计师考试《经济法》试题及答案13含答案 一、单项选择题 1、根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。按照法律规范的内容分类，该法律规范属于()。 A、义务性规范 B、委任性规范 C、授权性规范 D、任意性规范 2、下列各项中，属于行政法规的是()。 A、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》

B、国务院制定的《总会计师条例》 C、上海市人民代表大会常务委员会制定的《上海市技术市场条例》 D、财政部制定的《财政部实施会计监督办法》 3、甲、乙双方签订一份建造1万平方米商品房的合同，由此形成的法律关系客体是()。 A、乙方承建的该1万平方米商品房 B、承建该商品房的工程劳务 C、甲乙双方 D、该合同中规定的双方的权利和义务 4、下列选项中，不属于法律事实的是()。 A、某政府采购人与供货商订立了一份合同

B、某城市三十天没有下雨，甲新买的雨伞一直未用上 C、某国家机关修改了管理制度 D、某公司委托运输的货物被泥石流冲毁 二、多项选择题 1、关于法律关系，下列表述正确的有()。 A、根据不同性质的法律规范，可以形成不同性质的法律关系，如民事法律关系、刑事法律关系、行政法律关系等 B、友谊关系、爱情关系也属于法律关系 C、法律关系是特定主体之间具体的权利义务关系 D、法律关系形成所依据的法律规范，是国家意志的体现 2、关于法律关系，下列表述正确的有()。 A、债权法律关系属于相对法律关系

B、调整性法律关系是建立在主体合法的基础上，不需要适用法律制裁 C、保护性法律关系是在违法行为的基础上产生的，适用法律制裁 D、刑事法律关系属于保护性法律关系，民事法律关系属于调整性法律关系 3、下列选项中，属于经济法部门的内容有()。 A、税收法律制度 B、自然资源法律制度 C、企业国有资产法律制度 D、金融监管法律制度 4、按照法律规范的性质和调整方式分类，下列选项中不属于确

2012注册会计师考试机考真题审计A卷

2012年度注册会计师全国统一考试 审计 A卷 一、本试题卷简答题中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。试卷最高得分为105分。本科目合格分数线为60分。 二、涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。 三、特定范围考生使用计算机作答客观题，使用纸笔作答主观题。其他考生一律使用计算机作答。 四、考生在草稿纸上答题一律无效。考试结束后，不得将草稿纸带出考场。 一、单项选择题 本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1．下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。A．违约、过失、欺诈 B．违约、重大过失、欺诈 C．过失、重大过失、欺诈 D．违约、过失、欺诈、推定欺诈 2．针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。

A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 B．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虑假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍来能发现虑假和不实C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D．已在目计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用” 3．下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。 A．审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B．审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C．审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D．在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据 4．下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A．重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B．重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层饮的重大错报风险 C．贝才务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

注册会计师考试试题及答案

第1题 政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元;在计算该企业所得税时，可以扣除的工资 薪金是()。 A.计税工资注册会计师考试试题及答案 B.合理的工资薪金 C.实际的工资薪金 D.不得超过人均3000元 正确答案：D 第2题 关于企业所得税收入的确定，说法正确的是()。 A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 正确答案：D 答案解析： 选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品 房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。 第3题报名注会考试 下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是()。 A.非经济适用房开发项目，位于省、自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预 计利润率不得低于10% B.预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请， 与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议 C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让 减免企业所得税优惠政策 D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资 格 正确答案：B 答案解析： 选项A，非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊 区的，预计利润率不得低于20%;选项C，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得 的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的 公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。报名注册会计 第4题 在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的 有()。 A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金 B.转让在境外的房产取得的收益 C.从中国银行境外分行取得的利息 D.从中国企业境外分公司取得的投资收益 正确答案：A报注会在哪里报名 第5题 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安 排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起()，进行纳税调整。 A.3年内 B.5年内

2019注册会计师《经济法》真题

2019年注册会计师全国统一考试 经济法真题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.全面推进依法治国的总目标是（）。 A.坚持中国共产党的领导，坚持人民主体地位 B.法律面前人人平等 C.建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家 D.依法治国和以德治国相结合 2.甲公司分立成乙、丙两公司。根据分立协议，乙公司承继甲公司20%净资产，丙公司承继甲公司80%净资产以及所有负债。甲公司的到期债权人丁公司接到分立通知后，要求上述相关公司立即清偿债务。下列关于丁公司债务清偿请求的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。 A.丁公司仅能请求乙公司对该债务承担20%的责任 B.丁公司仅能请求丙公司对该债务承担80%的责任 C.丁公司仅能请求丙公司对该债务承担责任，不能请求乙公司对该债务承担责任 D.丁公司可请求乙、丙公司对该债务承担连带责任 3.根据企业破产法律制度的规定，下列主体中，可以担任管理人的是（）。 A.因盗窃行为受过刑事处罚的张某 B.破产申请受理前根据有关规定成立的行政清算组 C.因违法行为被吊销执业证书的王某 D.正在担任债务人财务顾问的李某 4.根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于物权法上物的是（）。 A.太阳 B.海域 C.月亮 D.星星 5.（本题知识点2020年教材已删除）根据企业国有资产法律制度的规定，在国有企业混合所有制改革中，下列行业或领域的国有企业中，允许非国有资本控股的是（）。 A.重要通信基础设施 B.自然垄断环节以外的电网 C.森林资源开发利用 D.核电 6.甲、乙拟共同投资设立丙公司，约定由乙担任法定代表人。在公司设立过程中，甲以丙公司名义与丁公司签订房屋租赁合同。后丙公司因故未成立，尚欠丁公司房租20万元。根据公司法律制度的规定，下列关于该租金清偿责任的表述中，正确的是（）。 A.由甲承担全部责任 B.由甲、乙依出资比例按份承担责任 C.由乙承担全部责任