“营改增”对工程技术咨询服务业的影响

“营改增”对工程技术咨询业的影响

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《营业税改征增值税试点方案》。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展了营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业在全国范围内开展“营改增”。经国务院批准，自2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业也纳入了营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。另外，从2014年6月1日起，电信业也纳入了营业税改征增值税试点范围。

截止目前“营改增”一系列的政策法规中，与我们相关的当属财税【2013】37号文，即《关于在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，一方面，工程技术咨询类企业因其技术咨询服务（对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动）的特性而属于现代服务业下的“研发和技术服务”类，被认定为一般纳税人的该类企业按照6％缴纳增值税。另一方面，根据该号文件对“鉴证咨询服务”类行业的解释，即“具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等”，个人觉得也可将工程技术咨询行业划分为现代服务业下的“鉴证咨询服务”类。当然，被认定为一般纳税人的该类企业也按照6％缴纳增值税，只是行业的划分不一样而已。也许正因为在现行“营改增”一系列的规范中，并未明确出现“工程技术咨询”这几个字眼，所以在目前税务机关的税收征收中，并未强制该类企业“营改增”，当然这只是暂时没有“营改增”而已。

本文仅就“营改增”对工程咨询服务业内部自身的经营运行做分析，不就工程咨询服务业对外咨询业务涉及到的“营改增”对项目投资经济评价、财务分析方法等方面做分析，主要从“营改增”对工程技术咨询企业的税负、票据管理、会计核算和账务处理的影响方面分析。

一、“营改增”对企业税负的影响

在“营改增”前，工程咨询服务业归属于服务业纳税主体，按照当期营业收入的5%计征营业税，并在此基础上计征营业税附加税，包括城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%，如此算来，营业税及附加的综合征税比率为5.6%。在“营改增”后，按不含税收入和增值税税率6%计征增值税销项税额，按国税总局相关规定计算可抵扣的增值税进项税额，按当期销项税额与进项税额的差额为基数计算增值税附加税。增值税和营业税最大的区别在于，增值税纳税人计算缴纳增值税应纳税额的同时，可以获得以成本为计算依据的进项税额抵扣，所以，增值税的税额不仅与纳税人的收入有关，还与纳税人可以获得抵扣的项目有关，可以抵扣的项目占收入比重的大小，直接影响到工程

咨询服务企业“营改增”后所要承担的税负。但是从实际情况来看，工程咨询企业直接成本中人工费占比最大，设备及原材料投入占比较小，在价格协商和增值税发票的获取上也是困难重重，能够抵扣的项目甚少。

因此，在营业收入相等，成本费用不变的情况下，工程咨询企业流转税率从营业税5％过渡到增值税6％（由于增值税是价外税，以1元的营业收入为例，实际增值税税率为1÷（1+6%）×6%÷1×100%=5.66％），即税负直接提高0.66%，增幅为（5.66%—5%）÷5%×100%=13.2％。如此看来，“营改增”反而增加了工程咨询企业税负，与实施国家税改的目的消除重复征税、降低企业经营成本和企业税负有悖。究其主要原因还是抵扣链的不完整，使得工程咨询企业可抵扣的进项税额不足所致。

二、“营改增”对企业票据管理的影响

“营改增”前，在营业税普通发票的管理和稽查中，纳税人对应税服务只需开具服务业普通发票即可，对发生的各项成本费用支出所取得的合法票据，只作为企业所得税前抵减的凭据。“营改增”后，相关纳税人被分为一般纳税人和小规模纳税人，对应的发票也因此而分为增值税专用发票和增值税普通发票两类，又特别是增值税专用发票直接影响着企业对外提供服务产生的销项税额，以及企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响企业增值税的纳税金额。因此，税务部门对增值税发票的开具、使用以及管理均有严格规定，须在增值税防伪税控系统内开具，并使用金税盘开票，使用报税盘领购、抄报税。对企业取得的合法增值税专用发票，需将满足可抵扣进项税条件的发票在开具之日起180日内到税务机关进行认证，并在认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额，未经认证或超期认证的不能抵扣。

这一改变可以在一定程度上规范企业对票据的领购、保管、开具、传递等具体流程上的管理，更对企业在发票管理、税收申报等方面提出了更高的要求，使得企业的税务风险较“营改增”之前有所增加。此外，对已开具营业税发票而尚未回款的客户，在实施“营改增”后，可能会出于进项税抵扣的考虑，要求退回原已开具的营业税发票而重开增值税发票，这些均会对当期税款的计算产生影响。

三、“营改增”对会计核算和账务处理的影响

（1）“营改增”对“营业收入”和“营业成本”科目核算的影响

由于增值税是价外税，营业额需要按照价税分离换算成不含税的收入后，在利润表中的“营业收入”项目中反映，由于价税分离后，只把价格计入“营业收入”中，这便使得计入利润表的“营业收入”较“营改增”前减少。由于“营改增”后满足条件的进项税额可以抵扣，计入“营业成本”科目的数额较“营改增”前本应减少，但由于目前抵扣链的不完整，使得可抵扣增值税进项税额不

足，很难取得到符合抵扣条件的增值税专用发票，所以可抵扣的增值税进项税额不大，“营业成本”科目也不会有多大变化。

（2）“营改增”对“营业税金及附加”科目核算的影响

“营改增”前，工程咨询业适用按营业额全额5.6%的综合征税比率征收营业税及附加，在“营业税金及附加”科目核算，计入利润表中的“营业税金及附加”项目，营业额全额在利润表中的“主营业务收入”项目中反应。改征增值税后，适用6%（实际税率为营业额的5.66%）的增值税税率，通过“应交税费—应交增值税—销项税额”科目核算，符合抵扣条件的进项税额，反应在“应交税费—应交增值税—进项税额”科目，以当期销项税额减进项税额的差额为基数计算当期增值税附加税（应交增值税的12%），反映在利润表中的“营业税金及附加”项目，并使得该科目较“营改增”前减少。

综上三个科目的共同影响，在其他成本费用不变的条件下，利润总额的变化大小还得视可抵扣的进项税额的多少而定，利润总额也直接关系到企业所得税额的大小。另外，由于营业税采用简易核算模式，“营改增”后，采用抵扣模式，核算难度较原来有所增加，所得税清算的难度也相应增加，同时还带来了报表披露、税收抄报等方面的一系列新问题。

四、应对策略

结合以上几点“营改增”对工程咨询服务企业的影响，首先，由于在工程咨询服务企业的成本中，人员工资等费用占比最大，而能够取得进项抵扣的增值税发票较少，从短期看来，税负不但难以降低，反而有可能会增加。这就要求企业在接受服务、购买物资时，应尽量选择财务核算健全，且能够开具增值税专用发票的企业，以通过进项税抵扣降低增值税负。同时，在新旧制度交替时，还应特别关注财税部门相关政策动态，争取最大程度的享受政策优惠，降低税负。其次，要建立和完善发票开具、领用、使用和核销的管理制度，传递和交接程序，严格按照流程和制度进行具体操作，定期或不定期的自查和抽查，有效防范发票管理舞弊，严堵增值税发票管理的漏洞，尽可能的降低企业的税务风险。再次，“营改增”后工程咨询服务企业整个会计核算体系随之改变，涉及的会计科目增多，会计核算要求也相应提高，特别是抄报税环节较之前复杂很多，这就对财务人员的执业素质、专业知识及财务核算管理提出了更高的要求。另外，在内部控制制度上，要健全财务核算、规范会计处理、统一科目设置及核算原则。

五、结语

根据《营业税改征增值税试点方案》及近几年实际改革趋势来看，“营改增”是大势所趋，其覆盖范围将继续扩大，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域也将纳入税制改革范围内。“营改增”的目的之一是降低行业整体税负，但并不等同于降低每个企业的税负。“营改增”后实际税负

降低或提高，与企业所处行业、自身发展阶段、所处市场地位等因素息息相关。

为了更好理解文中涉及到的“营改增”前后对工程咨询企业的影响，以一个年度完成合同额为人民币1000万元的公司为例，简要说明营业税和在不同条件下增值税的综合税负，见表1（金额单位：万元）。

表1 某公司营业税和在不同条件下增值税的综合税负

注：表中营业税金及附加按“城建税7％＋教育附加3％＋地方教育附加2％”计算。

四大行业营改增税收指引——生活服务业

四大行业营改增税收指引——生活服务业 1.纳税人 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 2.征税范围 1、生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 2、生活服务税目注释 (一)生活服务税目 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 (1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 (2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2.教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 (1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 (2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服

营改增后工程造价计算小议

营改增后工程造价计算小议 工程造价，就是在人、材、机成本的基础上，加成管理费与利润，最后再加上营业税金及附加。其中人材机成本是行业标准、市场行情与个人经验的综合，管理费、利润率、风险金是内心的期望。而营业税金呢？“%“！哪怕很多人并不知道这%是怎么来的。 所以，营改增之前，一位资深的项目经理，可以非常确切地在心中估出一个简单项目的造价。比如：一个土方工程，工作量有100方，人、材、机的成本分别是50，20，10。那么，成本就是8,000元。加上30%的管理费和20%的利润，不考虑风险因素，合计就是12,000元。 营业税金及附加＝12,000×%＝元 所以，最终得出的工程造价就是12,元。 不论是甲方还是各投标方，都可以按自己对工作量、成本、管理费率、利润率的认识，来形成自己的工程造价。 营改增后，可就没这么简单了。 根本原因在于，增值税是“价外税”，税在价外，要想形成一个正确的造价，必须首先把“可抵扣的增值税”从价格之中给“掰”出来。 住建部办公厅赶在财税36号文之前，发出了关于调整工程造价计算方法的通知（建办标[2016]4号文），这个以办公厅而非部的名义发的通知，对工程造价进行了一个非常笼统的指导，大概说来分为三步： ①先计算出不含可抵扣增值税的成本

②再在其基础上，加上管理费和利润等标高金 ③再乘以111% 于是就得出了整个工程在增值税环境之下的造价。顺便可以看到，在住建部办公厅看来，未来的工程造价，都是含可抵扣增值税的含税价。这个方法近乎于纸上谈兵，因为“可抵扣的增值税”到底是多少呢？这可不是一个眉头一皱，就能算出来的东西。 以上例那位项目经理来说，8,000元的人材机成本中，可以抵扣的增值税到底有多少呢？问谁都不可能问出个名堂，一切只能自己“估计”，问题是，不与供应商讨价还价一番，简直是估无可估的。 以商混为例，市面上有按3%开票的，也有按17%开票的，不开票的我们就不讨论了。从不同人手上买，掰出来的可抵扣增值税就不同。大体说来，对于采购方而言，考虑到城建与教附的因素，报价10,000开17%专票，与报价8,660开3%专票，其成本几乎一致。 但增值税并非取得专用发票就能抵扣，还必须要考虑到进项抵扣对资金流与发票流的要求，这些显然都对项目经理们的知识面形成了新考验。为迎接营改增，项目经理们必须进行充分的市场调研。听说要开专票，供应商一般都会要求“涨价”，假定一番讨价还价之后，项目经理们发现，上例中的人材机成本变成了8,500元，再加上总计50%的标高金，含税造价就成为了：8,500×150%＝12,750元。

营改增将给金融业带来影响分析

营改增将给金融业带来影响分析 财政部目前正在制定金融业的营改增试点相关规定，金融机构应尽早开始准备相关工作，因为其他行业营改增试点规定从颁布到实施的时间间隔非常短，如交通运输业和部分现代服务业在上海试点，2011年11月16日有关部门发布相关规定，2012年1月1日起实施，间隔仅1个半月；全国电信业纳入营改增试点，2014年4月29日有关部门发布相关规定，2014年6月1日起实施，间隔仅1个月。 普华永道认为，金融企业应对营改增应至少包括四个环节:首先是准备工作，包括人员调配，产品、业务、流程的梳理，合同、文件整理，并汇总业务、财务、税务、系统情况；其次是影响分析和计划制定，包括预判政策倾向，进行影响分析，总结政策诉求，提出管理及可能的税务筹划建议，制定计划；然后是具体实施，涉及培训、定价议价、会计核算、业务流程、系统修改、制度修订、优惠申请、合同发票、税务合规等；还有后续跟踪，包括业务跟踪、财务跟踪、税务跟踪、系统跟踪等。营改增的影响 营改增将给金融业带来哪些重要影响？ 普华永道以银行业为例指出，从增值税征税原理看，金融产品种类繁多，在大多数征收增值税的国家对金融产品免征增值税的情况下，我国将如何对利息收入、衍生产品、汇票贴现等产品适用并征收增值税、怎样确定利息收入的进项税抵扣额、是否考虑货币的时间价值等问题非常关键。在理论和实践操作中，由于金融交易数量繁多，且处理机制复杂，金融企业面临如何纳入金税系统开具增值税发票、是否可以合并申报、总行是否会累积大笔进项税额(因为重要采购工作通常由总行完成)、新制定的政策如何与现有规定衔接(如已签订的20年房屋抵押贷款如何做出税务处理)等挑战。还有对系统的要求，因为与其他行业相比，向金融业征收增值税更加困难，而且信息系统各模块互相依赖，对安全和保密要求极高。 普华永道指出，过渡到增值税会为金融企业带来的重大影响包括但不限于:对金融行业以及金融服务业的增值税政策正充满着不确定性；税率改变导致的间接税成本增加或减少和进项税抵税额的可用性；增值税的转嫁或吸收；对在增值税制度下的商业流程进行改变；新的定价策略以及和消费者与供应商的协商；新的会计处理和财务流程；新的税务合规性要求；对企业资源计划系统的更改；对内部政策的更改；部门和员工可能对增值税没有足够的了解；由于营改增期间的沉重工作量，可能会需要更多的财务或税务人员；与主管的税务局进行沟通。 在实务操作层面，营改增可能会对金融企业带来发票管理、产品设计等方面的影响。在发票管理方面，增值税发票管理(开具发票、收取发票)会增加很多工作量，也会增加相应的运营成本，如需要增加人手负责发票管理。金融企业开具增值税发票所需要的信息是否已经具备？由于增值税凭票抵扣，如果存款利息需要缴纳增值税，那么如何从储户取得进项税发票，也是一个问题。就产品设计而言，是否所有金融产品和金融服务都是相同的增值税税率？如果不是，那么对金融产品设计会产生什么样的影响？银行是否可以将增值税转嫁出去？如果不能，那么银行的成本将会增加。此外，营业税下金融商品转让的负差不得转入下一个会计年度，增值税下如何处理？ 营改增下金融机构的ERP系统改造也将会是一个复杂的工作。对现有在执行的业务合同，金融机构如何做好营改增过渡的准备工作？普华永道指出，这些准备工作可能会面临很大的挑战，并且工作量可能会很大。外资银行差异化应对

109个生活服务业营改增问题解答

1.我是一般纳税人，租金收入选简易计征5%，物业管理收入按6%计征，请问我用自已的产品维修了房屋附属设施（如消防器材）可以抵扣吗？ 答：选择简易征收的进项税额不能抵扣，如果这个行为既用于简易征收，又用于一般计税项目，应该按照销售额比重进行划分。 2. 储值卡发票如何开具？ 答：销售时可以不开，在应税行为发生时开具。销售时如果开了就要交税 3.物业公司有很多代收代付的水电、电话户名都不是自己的该如何处理？ 答：不转售，只是代收代付的话，收的手续费交税就可以了。 4.物业公司管理多个小区，进项税额该如何核算？ 答：如果专用发票抬头是该物业公司的，符合抵扣规定的话，都能抵扣。 5.物业管理可用于抵扣的费用有那些？只有办公用品、水电费吗？ 答：这次营改增把所有项目和不动产都纳入抵扣范围，买和租办公楼，买固定资产如车，买办公用品、水电煤气电话费、运输油料费、维修费等都能抵扣。 6.我是混合兼营企业，即有销售又有物业出租，原来物业出租未收到的租金挂“其他应收款”，现营改增，是否改挂“应收帐款”？ 答：这个和营改增没有关系，物业租金收入作为营业收入，应该挂“应收账款”，原来做的不对。 7.营改增后，客户要求换票的，账务如何处理？ 答：可以先将原来用普通发票入的账用红字冲回,再用增值税发票重新入账。

8.如果餐饮采购方，直接从个人购买农产品，对方个人无法提供发票，采购方帐务上如何抵扣进项？ 答：国家规定可以由购买方开收购发票，需要去税务机关办理手续认定，则可以抵扣。如果没有发票不能抵扣，进成本。 9.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票 答：一般的维修是17%，但是如果是建筑物修缮按建筑业11%。 10.我公司外包的保安公司开具的发票税率是***，这个是正常的普票吗？ 答：是正常的普票，税率出现***是正常的。 11.为什么劳务派遣的发票税率是隐藏的？ 答：因为劳务派遣目前是差额的，税额和用税率计算出来的数字不一样。 12.以后取得的桥路通行费都可按计算后的金额抵扣？那发票如何认证？ 答：1.只给3个月，到7月31日就截止了，不用认证，计算抵扣，这是国家税务总局给大家的红利。 2. 三个月后路桥费如何抵扣，还不清楚。 13.6月30日之后，公交卡充值，停车费等手撕发票还可以使用吗？ 答：可以，门票，定额发票，国税卷票都可以继续使用，不过改由国税机关管理。 14.物业行业安排退伍军人的税收优惠政策需要什么必要条件？

营改增对服务业的影响

营改增对服务业的影响-行政管理 营改增对服务业的影响 李琼杨帆 （宜昌市天然林保护工程管理办公室湖北·宜昌；三峡大学经济与管理学院湖北·宜昌） 摘要：营业税改征增值税是我国税收制度改革的一项重要内容，也是推动服务业改革与发展的重要措施。本文探讨营业税改增值税对服务业产生的影响。在此基础上，本文认为，政府部门也要密切关注企业在改革过程的动态，听取企业向政府部门提供的建议，企业应提高自己面对税制改革的应变能力，共同推动现代服务业的转型和产业结构的调整。 关键词：营改增；营业税；增值税 随着我国现代化进程的不断加快，相对于农业和制造业而言的服务业虽未有一致的定义，但却已渗透到社会生活的方方面面，如餐饮、快递、美容美发等等。众所周知，经济生活中每一项交易都会产生纳税义务，首先是流转税，其次再根据经济业务的性质及是否产生利润而缴纳所得税等其他税收。在2012年之前，我国服务业主要缴纳的流转税是营业税，2012年营改增试点后，我国开始对部分现代服务业停止征收营业税，改为征收增值税。我国为何要推行营业税改增值税的政策，具体措施有哪些，营业税改增值税后对服务业又有着怎样的影响？本文对相关问题进行探讨。 一、营业税与增值税的优劣势比较 营业税和增值税是两个平行的税种，按营改增之前的征税模式来看，至少存在以下弊端：

首先，就计税依据来看，营业税是针对其营业额征税，而增值税则是就其增值额来征税的。只要在流转中取得收入就必须对全部收入额征税，这必然导致营业税纳税人涉税收入出现重复征税的问题。 其次，对于那些混合销售的行为还可能出现既征增值税又征营业税的现象，从而导致多重征税，无疑会加重服务型企业的税负，这对现代服务业的发展显然是不利的。 最后，即使企业经营亏损，仍需缴纳营业税，相比较于增值税其实际税负偏高。 综上，营业税税负偏高会抑制我国服务业的发展，将会成为我国发展第三产业的主要障碍。而增值税恰好弥补了营业税的这些缺点，原因在于，增值税只针对增值额征收，对于在市场中流通的商品，之前的环节交纳的税款能得到抵扣，从而有效地克服了多重征税的问题，也体现了税负公平的原则。 二、营业税改增值税的原因及必要性 1．营业税改增值税的原因 (1)现行税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂。一是营业税不能抵扣，导致一些从事营业税劳务的企业购进的固定资产、原材料不能抵扣，因此营业税纳税企业的生产成本就会相应提高。而营业税又是价内税，消费者在购买商品时价格自然而然也会提高。二是制造企业所购买的劳务其营业税是不能抵扣的，而生产企业一般都是交纳增值税，但由于国内的各行业都是密切联系的，如果在购买时营业税劳务时，制造企业不能够抵扣，不但提高了制造企业的成本，更是阻碍了服务业的发展。三是从事营业税劳务企业之间相互提供的劳务不能够抵扣，这不言而喻就会阻碍服务行业间的发展。四是营业税是不能抵扣的，总是在各个

研究论文：营改增对金融业的影响

105040 金融研究论文 营改增对金融业的影响 营业税的征收范围是围绕商品和劳务的营业额来开展，征税的主体主要是以服务业为主。而增值税的征收范围主要是围绕对商品、劳务的增值额来开展，其针对的征税主体以制造业为主。而对于金融业的营改增，也就是用增值税取代营业税所缴纳的项目，从而达到调整税收结构的目的。本文以营改增对银行的影响作为文章内容的入手点，并对金融业实施营改增的难点以及影响进行了详细地阐述。 一、营改增对银行的影响 营改增作为我国一项重大税收改革，但是金融业作为改革难点，主要体现在营改增对银行产生的影响是非常大的。营改增对银行所产生的影响，不能一概而论，因为不同规模、性质的银行，其政策也是不一样的，有很多专家认为，根据当前银行经营情况的测算，不同规模的银行其利润影响情况也是不同的，一般而言，大型银行受到的影响较少，区域性中小型银行则受到的影响非常大，而农村

信用社和村中银行其利润下降的最为明显。营改增对银行产生的影响主要体现在以下几个方面：首先，会对银行客户的构成产生影响，这主要是因为银行想要实现营改增，要看其转嫁的对象，若是对象是公司客户，作为增值税一般能够抵扣进项税，在这样的情况下，银行可以努力尝试转嫁一部分或者是全面的增值税。但是，若是个人客户，一般无法进行抵扣，但是，在银行业竞争如此激烈的背景下，这样就不利于银行利益的最优化获得。其次，银行采购周期的不同，在实行营改增之后对银行的影响也有所不同，比如，若是银行引进大型IT设备，在实行营改增之前和实行之后还是有很大的区别的，这就对银行实际利润的获得产生了一定的影响。最后，银行规模、业务模式的不同，营改增对其产生的影响也不同。一般来说，银行主要分为三块收入，即利息、中间业务、金融商品买卖这三方面收入，对这三项收入，其增值税政策都是不一样的。虽然各个银行的业务有所不同，但是，只要免税的业务种类非常多，或者是税负非常低，那么影响就会非常小，但是，若是税负较高的业务非常多，则影响非常大。 二、金融业实施营改增的难点 想要在全国范围内的金融业中实施营改增，还是具有一定的难度的，金融业实施营改增的难点，主要体现在以

营改增对各个行业的影响(背景、现状、影响一一分析透彻)

上海市营业税改征增值税对各个行业的影响 小组成员：j09031207王xx j09031209 廖x j09031212 郑x j09031217竺x j09031225 俞xx j09031226 金xx j09031231 余xx

一、背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。 二、营业税改增增值税对各个行业的影响 那么营业税改增增值税对试行的行业有什么影响呢？我们小组通过收集资料和分析，对上海目前正在试行的营业税改征增值税的行业进行了研究。 1.营改增对部分现代服务业的影响 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 增值税能避免重复征税，有利于现代物流型、生产型企业的发展和壮大，但是

营改增对服务业的影响

营业税改增值税对服务业的影响 1 引言 在我国现行的税制结构中，增值税与营业税是最为重要的两个流转税税种，增值税多覆盖在我国第二产业中，营业税则多覆盖在我国第三产业中。随着我国市场经济的不断发展与进步，这样的税制凸现出来一些问题，因此我国逐步开始将增值税改营业税，并将增值税的范围扩大到了全部商品与服务中。 2 背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。

文 《江苏省建设工程费用定额》 营改增后调整内容

附件一： 《江苏省建设工程费用定额》（2014年） 营改增后调整内容 一、建设工程费用组成 （一）一般计税方法 1、根据住房和城乡建设部办公厅《》（）规定的计价依据调整要求，营改增后，采用一般计税方法的建设工程费用组成中的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费中均不包含增值税可抵扣进项税额。 2、企业管理费组成内容中增加第（19）条附加税：国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 3、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 4、税金定义及包含内容调整为：税金是指根据建筑服务销售价格，按规定税率计算的增值税销项税额。 （二）简易计税方法 1、营改增后，采用简易计税方式的建设工程费用组成中，分部分 项工程费、措施项目费、其他项目费的组成，均与《江苏省建设工程费 用定 额》（2014年）原规定一致，包含增值税可抵扣进项税额。 2、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 3、税金定义及包含内容调整为：税金包含增值税应纳税额、城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 二、取费标准调整

（一）一般计税方法 1、企业管理费和利润取费标准 建筑工程企业管理费和利润取费标准表 单独装饰工程企业管理费和利润取费标准表 安装工程企业管理费和利润取费标准表 市政工程企业管理费和利润取费标准表

仿古建筑及园林绿化工程企业管理费和利润取费标准表 房屋修缮工程企业管理费和利润取费标准表 城市轨道交通工程企业管理费和利润取费标准表 表4-7

2、措施项目费及安全文明施工措施费取费标准 措施项目费取费标准表 注：本表中除临时设施、赶工措施、按质论价费率有调整外，其他费率不变。 安全文明施工措施费取费标准表

金融服务业营改增单篇解读(老会计人的经验)

金融服务业营改增单篇解读（老会计人的经验） 上海作为金融要素市场较为完备的国内城市，集聚各类持牌金融机构约1500家，据最新统计，2015年上海金融业增加值占全市GDP16%，第三产业纳税百强中金融机构数量占47%、纳税额占60.8%。上海金融业在全市税收结构中贡献突出，对全市经济社会发展的引领作用日益凸显。金融业营改增作为整个金融税制改革的重要组成部分，是深化财税体制改革的重要一环，将为金融业打通增值税抵扣链条，消除重复征税，优化税制结构，直接减轻纳税人负担，加速金融业和制造业的循环式发展。 一、概念和征收范围 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 在原营业税的规定中，将金融业和保险业归为一个税目，即“金融保险业”，并划分为金融业和保险业两个征收品目。其中：金融，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 区别： 1、增加“金融服务”，并划分为“贷款服务”、“直接收费金融服务”、“保险服务”、“金融商品转让”。 2、将原营业税税目“金融”子税目拆分为贷款服务、直接收费金融服务和金融商品转让三项。 3、将原营业税税目中“金融经纪业”剔除出金融服务税目中。划入“商务辅助服务”税目项下经纪代理服务中。 （一）贷款服务。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质

营改增的重要意义

营改增的重要意义 营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。 1．有利于推动我省服务业加快发展。我省服务业仅占GDP的32%左右，低于全国平均水平，人均服务业增加值仅相当于全国平均水平的62%。要按照服务业“十二五”规划，实现到2015年服务业增加值比2010年翻一番的目标，迫切需要通过营改增消除服务业发展的税制瓶颈约束。现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增长点，营改增试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始，为发展第三产业特别是现代服务业提供了有利的契机。据测算分析，我省拟纳入试点的交通运输业和部分现代服务业为4.62万户。实行营改增后，全年交通运输业和部分现代服务业直接减少税负及随营业税附征的城建税、教育费附加、地方教育附加，总体税负下降13.3%，对现代服务业发展形成重大利好。营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税，即按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税额，税负明显减轻，从营改增中获益更多。特别是对中小服务业发展将起到很大的推动作用。 2．有利于促进制造业提升综合竞争力。增值税最大的特征就是它的“抵扣机制”。服务业改征增值税后，一些制造业在获取服务的同时，也获

得了进项增值税抵扣，降低了税负。据测算，全省营改增后抵扣的税款是相当大的。此外，营改增将增值税的抵扣链条打通后，避免了重复征税问题，拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业分工细化和技术进步，对于企业改变大而全、小而全的现象,提升商品和服务出口竞争力，进而提高企业的综合竞争力具有重要意义。 3．有利于防止改革洼地效应的形成。现在上海率先改革的政策洼地效应日渐形成，对周边地区的影响日益显现。一方面，可能造成税收减少，截止6月30日，上海开到我省增值税可抵扣税额1.42亿元。另一方面，可能会造成企业转移，一部分服务业可能会考虑到上海注册。据上海市透露，上半年全市新增服务业企业1万户，其中不乏包括我省在内的周边地区转移企业。今年年底前，我省周边的江苏、浙江、湖北省也要实施营改增试点。因此，营改增是大势所趋，对于我省融入长三角，参与企业竞争创造公平的环境，防止改革形成洼地效应，具有重要意义。需要指出的是：由于一些试点企业税款抵扣不充分，一般纳税人中的交通运输企业可能在一段时期内税负有所增加。据测算，我省试点的交通运输业一般纳税人中，可能有部分企业营改增后税负有所上升。我们已经借鉴上海、北京的办法，研究制定过渡期财政扶持政策来解决，并积极向财政部反映，争取相关政策的调整。另外，营改增试点企业税负的减轻，也会相应造成财政减收，但据调查测算，应该在市、县财政的可承受范围之内。

论文：全面营改增对金融业的影响及对策分析

106097 金融研究论文 全面营改增对金融业的影响及对策分析 从20xx年5月1日起，我国全面实施营改增税收政策。随着适用范围的扩大，金融行业也纳入其中。对于金融行业来说，这是一个调整自我，完成改革，实现发展的重要契机。长远来看，营改增能够降低金融企业的税负，为其发展提供新的动力。本文主要分析营改增对我国金融业的影响及应对对策。 一、营改增 1.概念 营改增即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。这一做法可以减少重复征税，减轻税负，深化我国财税体制改革，为市场的发展提供新的动能。 2.意义 对于金融业来说，营改增具有重要意义和积极作用。传统的营业税存在重复纳税问题，在一定程度上制约了我

国金融业的发展。尤其是2003年，我国加入世界贸易组织，传统的征税模式更加难以满足金融行业发展的需要。 相较于营业税，增值税具有诸多优势。首先，它以流转过程中产生的增值额为计税依据，不会因流转环节多而重复征税、增加企业的税负；其次，增值税是按照能力负税的税收原则对企业征收税负，能最大程度的保证公平，不会对经济主体差别对待。 对于金融行业来说，增值税更加符合其发展需要。这主要是因为我国金融行业经营的业务十分复杂，生产服务的性质更加明显。以银行业来说，就具有贷款业务、中间业务、差价业务等。因而重复征税的几率相较于其他行业更大。而征增值税恰好能够规避重复征税问题，有利于金融业健康、良好的发展。 二、全面营改增对金融业的影响 1.对税负的影响 全面营改增后，金融行业的税率发生了变化，由之前的5%营业税变为6%增值税。从表明数字来看，税率有所增加，实际上金融行业的税负是降低的。

营改增后建筑工程造价管理及控制

营改增后建筑工程造价管理及控制 比较营业税而言增值税具有一定的优势，目前在世界范围100多个国家和地区被使用，国家财政部积极推进营改增税收政策，2015年6月国家全面开展营业税改增值税的试点，建筑业也全面实施了“营改增”，税改对建筑工程的造价方式和结构产生了较大影响，应纳税额累计进项税额被计入工程造价销项税额，取代了以前应纳税额统计，纳税额计价组成模式的改变对建筑企业的经营和管理方式带来了深远的影响。建筑业应顺应这一变化，主动研究增值税下工程造价的变化趋势。 1建筑行业实施营改增是经济发展的必然趋势 改革开放以来，我国的各行业建设取得了飞速发展，建筑业是我国国民经济的支柱型产业，对国家建设与人民生活具有重大的影响，建筑业以前主要实施的税种为营业税，随着国家税制的改革，也出于国家对外贸易的扩大和海外市场的开阔，我国的建筑企业逐步跨入了国际市场竞争，建筑业营改增主要有以下几项意义。 1.1消除建筑业重复纳税 建筑业重复纳税模式将随着“营改增”的实现而消失，这是公平

纳税的原则的体现，建筑企业的市场竞争力得以提高，例如以前工程中的建筑主要材料购买时部分增值税已经在购买价格中被征收，但是企业在营业税征收中又一次重复缴纳，无法体现公平纳税。 1.2促进建筑企业的国际化战略 “营改增”是同国际建筑业接轨的有力体现，有利于我国的建筑企业进入国际市场步伐的推进，“营改增”对我国建筑企业实现国际化发展带来了一定的现实意义，这样我国建筑企业国际市场竞争力也得以提高，同国外先进建筑企业的合作道路得以拓宽，提高了综合竞争力[1]。 1.3提高建筑企业管理水平 “营改增”发票的抵扣制度可以实现建筑工程的各参与方的产业融合，有利于建筑企业管理水平的提高，通过发票各参与方形成一个抵扣关系链条，对以前行业盛行以包代管和不规范挂靠现象带来冲击，施工企业的管理体系得以规范，管理水平也得以提高。 1.4加速建筑业产业优化与结构调整 我国建筑企业的结构调整以前很大程度受限于增值税和营业税

生活服务业营改增

生活服务业营改增问答 1.营改增后生活服务业对增值税纳税人的定义是什么？美甲美容需要营改增吗？ 解答：根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一章第一条规定：“在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。” 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 根据财税[2016]36号规定，全面营改增，美甲美容也需要征增值税。 2.营改增后，生活服务业增值税的应税行为有哪些？ 解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。 生活服务税目注释： 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 3.需要缴纳增值税的生活服务具体包括哪些？ 解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。 生活服务税目注释 1.文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 (1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 (2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2．教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 (1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 (2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3．旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 (1)旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 (2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。 4．餐饮住宿服务。

生活服务业营改增税收指引

生活服务业营改增税收指引 一、生活服务业增值税纳税人 （一）在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 （二）增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。 二、征税范围 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，生活性服务业的征税范围主要涉及以下税目： （一）生活服务税目 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 （二）现代服务税目中部分涉及满足城乡居民日常生活需求的经营活动 1.鉴证咨询服务税目。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。从税目注释的规定看，鉴证咨询服务不仅包括为企业生产经营提供鉴证咨询服务，也涉及为居民生活提供鉴证咨询服务（如健康咨询）。 2.商务辅助服务税目。商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。从税目注释的规定看，商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务，也涉及为居民生活提供服务（如经纪代理税目中的房地产中介、职业中介和婚姻中介，安全保护服务中的住宅保安等）。 三、税率和征收率 （一）生活性服务业适用的税率为6%。 （二）小规模纳税人提供生活服务，征收率为3%。 四、计税方法 （一）基本规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计

“营改增”推动工程造价大变革,造价税改九大问题全解析

“营改增”推动工程造价大变革，造价税改九大问题全解析 发布时间：2016-04-22 浏览：61 ? 一、营改增将冲击原有造价模式 ?营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。 ?营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚 于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增 是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。 ?营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 ?增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不 仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 ?“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据 都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。 ? 二、营改增的核心是抵扣链打通 ?根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来 建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。 ?营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的 不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应 税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通 常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。 ?

三、营改增的计价规则是“价税分离” ?因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此， 营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”， 信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体 系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 ?之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。 ?根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。 ?根据建标办[2016]4号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准 备工作的通知”，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。11%为增值税率，税前工程造价=人工费+材料费 +机械费+管理费+利润+规费+措施费（原文件无，此为笔者所加，此项必不可少）。各费用项目均以不包 含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“裸价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税 价格，那么，还得剥离其中的税额。 ?根据营改增对比模型分析和测算，营改增增加造价。 ?如人工费含税价格为1万元，那么造价中人工费价格是多少？ ?如果是按一般纳税人计税造价中人工费价格=10000÷（1+11%）=9009元； ?如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元。 ?如钢筋含税价格为1万，那么造价中钢筋价格是多少？ ?如果是按一般纳税人计税造价中钢筋价格=10000÷（1+17%）=8547元； ?如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元。

“营改增”对银行业的影响及应对策略

“营改增”对银行业的影响及应对策略 摘要：融业是现代经济的命脉，而商业银行是金融体系的核心，其营改增改革对上要衔接货币政策和财政政策，对下要促进实体经济发展和结构转型，因此更是备受业界瞩目。本文分析了本次“营改增”对中国商业银行业的影响和未来银行业的应对措施。 关键词：营改增银行业影响策略 一、“营改增”对银行业的主要影响 （一）提高了银行的税负水平、降低了银行的利润。 银行的主要收入来源贷款服务和直接收费金融服务。由于贷款利息支出不可进项抵扣，导致贷款服务利息收入实际上相当于按照全额征税。如果给客户的贷款报价不变，则100万元的利息收入，缴税金额由5万元提高至5.66万元，税负提高了13%。同样，在对外报价不变的情况下，直接收费金融服务的税负也提高了13%。“营改增”大大提高了银行的税负水平，提高了银行的服务成本，降低了银行的利润水平。 （二）影响了商业银行内部考核指标的完成 营业税是价内税，各家银行的报价均为含税价，而且不细分税额。因此全部收入悉数计入营业收入科目，作为银行内部的业绩纳入考核指标。银行为该收入支付的税款是从营业税金及附加科目支付，在绩效考核中，一般不为此扣减收

入绩效。而增值税是价外税，报价可含税或不含税，但均应明确税额，从客户收到的资金需细分收入部分和税款部分。如果向客户的报价不变，“营改增”后商业银行的主营业务收入金额会直接减小，而银行内部考核的标准主要是收入账面金额。如营业额100万元，“营改增”前，主营业务收入是100万元；而“营改增”后，账面收入是94.34万元，相比改革前，收入下降5.66万元。所以如果业务考核指标没有做到准确及时的调整，行内会由于“营改增”的原因，导致业务考核变成了不达标，影响了银行员工的业绩考核指标的完成。 （三）引起地方政府融资平台贷款风险上升 2015年国内增值税31109亿元，中央与地方分成比例为地方25%、中央75%，则地方政府的增值税收入为7777亿元。2015年国内营业税19313亿元，汇总得出地方政府这两项收入合计27090亿元。按照目前的收入结构，“营改增”后增值税的分成比例各为50%，地方政府的增值税税收收入为25211亿元，相比“营改增”之前，地方财政收入下降1879亿元。如果新的地方主力税种无法快速形成，地方财政收入将被削弱，地方政府融资平台贷款风险会进一步上升。 （四）加大了银行内部控制难度 “营改增”对银行的内部控制提出了更高的要求。一是要对银行核心生产系统、内部管理系统进行改造，要对所有

“营改增”后对餐饮业的影响

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/9112404427.html, “营改增”后对餐饮业的影响 作者：安雪 来源：《环球市场》2017年第01期 摘要：2016年5月1日，营改增正式扩展到全部行业，全面推开“营改增”税制对餐饮企业是一次重大变革，餐饮业作为生活服务业的支柱，本文着重论述了“营改增”的背景，“营改增”对餐饮业影响以及“营改增”对餐饮业企业优势分析。 关键词：营改增；餐饮业；优势分析 一、“营改增”对餐饮业的影响 餐饮业属于生活服务业，其主要税制安排是：餐饮业纳税人分为两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。计税方式分为两种，一般纳税人采用增值税一般计税方法，适用税率为6%；小规模纳税人采用增值税简易计税方法，适用征收率为3%。 （一）“营改增”对餐饮业税负的影响 1.当纳税人为增值税一般纳税人时增值税税率为6%。相对比“营改增”之前的营业税税率 增加了1%。我们通过计算两类纳税人税负平衡点增值率，来了解餐饮业“营改增”后纳税额的增减变动。税负平衡点增值率即假定两类纳税人税负相等时的增值率。增值率=（销售额-可抵扣购进项目金额）/销售额。经推算，税负平衡点的增值率=（1+增值税率）*营业税率/增值税率。增值税一般纳税人与营业税纳税人税负平衡点增值率经过计算为88.33%。当增值税一般纳税人的税率为6%、营业税纳税人的税率为5%时，如果增值率等于88.33%，则两类纳税人的税负相等；当增值率小于88.33%时，营业税纳税人的税负高于增值税纳税人；当增值率大于88.33%时，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人。 2.当纳税人为小规模纳税人时征收率为3%。小规模纳税人应纳增值税税额=销售额×征收率，而营改增前应纳营业税=含税销售额×营业税率，营业税率为5%。假定纳税人营业额不变的情况下，应纳增值税明显低于“营改增”之前应缴纳的营业税，所以“营改增”后，餐饮业小规模纳税人是减少缴纳税款的。“营改增”对餐饮业发票管理产生了很大的影响，“营改增”没有实行之前，餐饮业只需要缴纳营业税，所以只需要开具普通发票，而“营改增”推行之后，增值税一般纳税人提供服务既可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票（可抵扣税款）；小规模纳税人，自己只能自行开具增值税普通发票，若需要，可以到国税局申请代开增值税专用发票。增值税专用发票开具时要求：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务发生时间开具。开错的发票不得撕毁，应按报废处理。总之，企业要提高对增值税专用发票重要性的认识。

营改增对服务业的影响开题报告

毕业论文（设计）开题报告 姓名院（系）专业财政学班级2班 学号联系方式 论文题目：“营改增”对服务业的影响 一、研究目的及意义 （一）研究的目的 营改增是我国现阶段财税部门进行试点的一个重要项目，许多专家学者不断的研究如何在我国更好的贯彻落实营业税改增指数跌政策，研究该方向是为了与时俱进，了解营业税改革的现状，更好地学习我国的税收制度，从一个角度来分析我国税收改革的必要性。随着经济的快速发展，我国的税收制度也发生较大变化， 2012年，政府提出营业税改增值税的改革制度最受关注，此次“营改增”首先以上海作为全国进一步深化增值税制度改革的试点城市。从2012年1月份开始，上海市的交通运输业和部分现代服务业现行征收的营业税全部改为征收增值税。截止目前，上海市的“营改增”试点工作已过去一年的时间，起到了明显的减税作用。研究如何使营改增在全国范围内执行是当今正要任务，在“营改增”过程中，保护中小企业利益、推进结构性改革税负是税制改革改革的主要方向，所以，只有不断地完善营业税改革问题，尽快出台相关配套政策保证结构性减税，才能保证我国经济实现持续、快速、稳定增长。虽然营业税改增值税有诸多好处，但是在营业税改增值税的初期所带来的问题，特别是对服务业的也是急需解决的，有很多我们不得不去面对的不良影响。而我们要做的就是找出营改增试点过程中出现的问题及其对服务行业产生的不良影响，采取一定的措施解决营改增过程中出现的问题，从而使服务业得以健康发展。 （二）研究的意义 “营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。一方面，“营改增”可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负;尤其对于小企业，提高了增值税一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。从上海试点第一季度的反馈来看，百分之七十的企业实现了税负下降。从上海的情况来看，交通运输企业税负增加明显。同时，“营改增”后，企业在增值税专用发票管理、纳税申报等方面的工作量会增加，增值税专用发票带来的行政及刑事风险也需要引起企业的高度关注。同时中国处于产业结构升级阶段，第三产业比第一第二产业更加能够创造附加值，创造就业岗位，促进经济发展，营改增为服务业发展提供了良好的机遇，研究营改增过程中出现的问题，减轻服务业发展负担，是我国近几年税务改革的当务之急，同时营业税改增值税正倒逼我国税收制度更深层次的变革，营改增是一个重要的起点。