《审计学原理》期末复习资料
一、单项选择题
1．审计的主体是( B )。
A．审计关系人B．审计人 C．被审计人D．审计委托人
2．( A )是审计的总目标。
A．评价受托经济责任 B．审查财务收支 C．审查财政收支D．审查预算收支
3．( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A．权威性 B．独立性 C．合法性 D．合理性
4．审计产生的客观基础是( A )。
A．受托经济责任关系 B．生产发展的需要 C．会计发展的需要 D．管理的现代化
5．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是( B )。
A．1994年1月1日 B．1995年1月1日 C．1996年1月1日D．1997年1月1日
6．宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。
A．财会审核 B．经济监督 C．经济执法D．财政监督
7．审计的职能不包括( B )。
A．经济监督 B．经济司法 C．经济鉴证 D．经济评价
8．按照预先规定的时间进行的审计，称为( A )。
A．定期审计 B．不定期审计 C．事前审计 D．事中审计
9．在西方，最具代表性的国家审计机关是( B )的国家审计机关。
A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统
10．税务机关的财务收支业务应当由( A )来进行审计。
A．国家审计 B．内部审计 C．民间审计 D．监事会
11．绩效审计属于( C )。
A．财政财务审计 B．财经法纪审计 C．经济效益审计 ID．经济责任审计
12．逆查法应先从( D )查起。
A．原始凭证 B．记账凭证 C．会计账簿 D．会计报表
13．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )的查证。
A．无形资产B．固定资产 C．往来款项D．流动资产
14．( B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。
A．鉴定法 B．调节法C．盘存法 D．抽样法
15．民间审计属于( A )。
A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计
16．( D )是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签定的正式文件。
A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计业务约定书17．民间审计的业务范围不包括( D )。
A．验资 B．审计业务 C．会计咨询业务 D．会计监督
18．民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( D )中明确提出。
A．管理建议书 B．审计约定书 C．审计工作底稿 D．出具的审计报告书19．一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( C )作为审计工作的灵魂。
A．真实性B．正确性C．独立性D．权威性
20．在审计过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规
定相抵触时，则应以( A )的规定为准，做出判断和评价。
A．高层次B．低层次C．审计制度D．会计制度
21．为了赢得( B )的信任，必须实施审计准则。
A．股东B．社会公众C．被审计单位D．上级领导
22．总体审计计划包括的内容有( A )。
A．审计目的B．审计程序C．审计执行人D．审计工作底稿
23．收集审计证据的阶段是( B )。A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段
24．审计通知书应由( B )下达。
A．会计师事务所B．国家审计机关C．内部审计机构D．审计小组25．不属于审计准备阶段的内容是( C )。
A．明确审计任务B．确定审计重点C．正确处理期后事项D．编制审计计划
26．确定重要性水平是在审计( A )中进行。
A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续阶段
27．审计计划由( B )编制。
A．部门经理B．项目负责人C．助理人员D．主任会计师
28．( D )证明力最差。
A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据
29．下列证据中证明力最强的是( A )。
A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单30．下列证据属于口头证据的是( B )。
A．会计记录B．座谈记录C．付款凭证D．收款凭证
31．属于内部证据的有( D )。
A．购货发票B．飞机票C．银行对账单D．材料出库单
32．综合类工作底稿包括的内容有( A )。
A．审计计划B．经济合同C．协议章程D．实质性测试记录
33．下列证据的证明力大小顺序是( D )。
A．实物证据>口头证据>书面证据B．口头证据>书面证据>实物证据
C．书面证据>实物证据>口头证据D．实物证据>书面证据>口头证据34．具体审计计划包括的内容有( B )。
A．审计风险B．审计程序C．审计结论D．审计领域
35．( D )是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据
36．( D )是内部审计证据。
A．火车票B．购货发票C．银行对账单D．材料入库单
37．被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( B )
A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．经营风险
38．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为( A )。
A．复审B．后续审计C．再度审计D．连续审计
39．( B )是内部控制的描述方法。
A．鉴定法13．流程图法C．逆查法D．抽查法
40．( D )业务属于不相容职务。
A．经理和董事长B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任D．记录日记账和记录总账
41．( D )易于判断选择。
A．文字描述法B．流程图法C．绘图法D．调查表法
42．统计抽样与非统计抽样：( A )。
A．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能
B．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能
C．两者都可以用概率论方法评价审计风险
D．两者都不可以用概率论方法评价审计风险
43．从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( A )。A．停一走抽样B．发现抽样C．属性抽样D．变量抽样
44．审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为1975，
采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为( D )。A．1975 B．1995 C．2015 D．0055
45．统计抽样与非统计抽样相比，其优势在于( C )。
A．能充分利用审计人员的经验与职业判断力
B．所需要的样本量少，从而可以提高审计效率
C．可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围，并通过调整样本量来控制抽样误差和风险
D．适用于会计资料较全的企业
46．按抽样决策的( D )，审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。
A．任务B．条件C．环境D．依据
47．将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为( D )。A．分段B．分部C．分组D．分层
48．注册会计师的审计报告的主要作用是( C )。
A．检查B．评价C．鉴证D．监督
49．当注册会计师表示( A )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见50．具有法定证明效力的审计报告是( B )。
A．国家审计报告B．民间审计报告C．部门审计报告D．单位审计报告
51．某注册会计师于2003年4月5日完成了对某公司2002年度的审计，2003年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为( C )。
A．2002年12月31日B．2003年4月20日C．2003年4月5日D．2003年4月1日
52．审计报告的标题统一规范为( B )。
A．审计意见B．审计报告C．审计记录D．审计工作底稿
53．注册会计师审计报告的真实性和合法性应由( D )负责。
A．委托单位B．国家审计机关C．注册会计师D．会计师事务所54．提交( D )是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。
A．审计报告B．审计业务约定书C．审计工作底稿D．管理建议书55．管理建议书是提供给被审计单位的( A )。
A．内部控制报告B．会计咨询报告C．审计报告D．财务状况说明书56．被审计单位的会计报表就其整体而言是公允的，但个别会计处理方法的选用不符合国家颁布的《企业会计制度》，注册会计师应出具( A )审计报告。A．保留意见B．无保留意见C．否定意见D．无法表示意见57．民间审计报告应遵循的要求是( A )。
A．内容完整 B．书写端正 C．措辞恰当 D．报送及时
58．管理建议书与审计报告的区别主要是( B )。
A．时间不同 B．对象不同 C．编写单位不同 D．地点不同
59．在复审期间，原审计结论和决定( A )。
A．照常执行 B．拒绝执行 C．暂缓执行 D．禁止执行
60．审计报告的范围段包括( C )和已实施的审计程序。
A．审计证据 B．审计分类 C．审计依据 D．审计方法
61．( B )为审计报告截止日。
A．资产负债表日 B．外勤工作结束日 C．审计报告完成日 D．审计报告报送日
62．审计报告是审计人员对被审计单位( C )。
A．与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见
B．特定时期内所有重大方面发表审计意见
C．特定时期内与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见
D．全部经营管理活动发表审计意见
63．当审计人员发现了被审计单位有违纪行为，然而却无法取得充分的证据，应当发表( D )类型的审计报告。
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
64．当审计人员发现了被审计单位会计处理方法的选用严重地违反了国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，应当发表( C )类型的审计报告。
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
65．当审计人员发现了被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，应当发表( B )类型的审计报告。
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
二、多项选择题
1．由( A )和( B )进行的审查才是审计。
A．专职机构 B．审计人员 C．会计人员 D．管理人员
2．从事某项审计活动时必须依据的法律包括( ABC )。
A．宪法 B．会计法 C．审汁法 D．注册会计师法
3．只有由( ABC )三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
A．审计人 B．被审计人 C．审计委托人 D．当事人
4．审计的基本特征可以概括为( ACD )。
A．独立性 B．合理性 C．权威性 D．公正性
5．审计的独立性主要表现为( ABCE )。
A．机构独立 B．人员独立 C．工作独立 D．思想独立 E．经济独立 6．审计与会计的联系主要表现在( ACE )。
A．两者起源密切相关 B．两者本质完全相同
C．两者彼此渗透、融汇 D．两者职能基本相同 E．两者目的最终一致 7．审计与会计的区别主要表现在( ABCD )。
A．产生的基础不同 B．方法不同 C．工作程序不同 D．职能不同 8．审计的基本职能有( ADE )。
A．经济监督 B．经济司法 C．经济建设 D．经济评价 E．经济鉴证
9．下面有关审计的职能叙述错误的是( BD )。
A．经济监督是最基本的职能 B．经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性
C．经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展 D．经济鉴证只能表现在民间审计中
10．审计的制约作用可以概括为( ABC )。
A．揭露损失浪费 B．揭露贪污舞弊 C．揭露失职渎职
D．可以加强廉政建设 E．可以促进和加强宏观调控
11．按审计主体分类，可分为( BCD )。
A．全部审计 B．民间审计 C．内部审计 D．政府审计
12．按审计地点分类，可以分为( CE )。
A．民间审计 B．部分审计 C．送达审计 D．强制审计 E．就地审计
13．按审计范围分类，可以分为( AB )。
A．全部审计 B．局部审计 C．送达审计 D．强制审计 E．专项审计、
14．经济效益审计与财政财务审计的主要不同在于，经济效益审计注重的是检查( ACD )。
A．资源利用和经济性 B．财务收支的合法性 C．经济活动的效益性D．执行目标的效果性
15．送达审计一般适用于( BCD )。
A．大型商场 B．学校 C．研究所 D．物价局
16．审计方法的选用必须( ACE )。
A．服从审计目标 B．服从于委托人的要求
C．服从于审计方式 D．适应于当前的政治需要
E．适应于被审计单位的实际情况
17．审查书面资料的方法有( ABC )。
A．审阅法 B．核对法 C．查询法D．比较法
18．核对法包括( ABCDE )。 A．证证核对 B．账证核对 C．账表核对D．表表核对 E．账账核对
19．证实客观事物的方法，主要包括( BCDE )。
A．核对法 B．盘存法 C．调节法 D．观察法 E．鉴定法
20．下列财产中，( AD )采用突击性盘点。
A．黄金 B．固定资产 C．无形资产 D．现金支票
21．民间审计人员职业道德具体包括( BCD )。
A．科学原则 B．独立原则 C．公证原则 D．客观原则
22．国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是( BDE )。
A．监督检查权 B．行政处分权 C．行政处罚权 D．刑事处分权E．纠正违法规定权
23．西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有( ADE )。
A．立法型 B．联合型 C．纪律型 D．司法型 E．行政型
24．《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了民间审计人员的职业道德包括( ABCDE )。
A．一般原则 B．专业胜任能力与技术规范 C．对客户的责任
D．对同行的责任 E．其它责任 25．民间审计人员的法律责任按其形成原因分为( CDE )。
A．行政责任 B．民事责任 C．违约责任 D．过失责任 E．欺诈责任
26．民间审计人员的法律责任按其性质可分为( BDE )。
A．普通过失责任 B．行政责任 C．重大过失责任D．民事责任E．刑事责任
27．我国审计专业技术职称包括( BCD )。
A．注册会计师 B．高级审计师 C．审计师D．助理审计师 E．高级会计师
28．世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备( ABD )等项条件。
A．专业教育 B．资格考试 C．资格审核D．工作经验 E．专业学历
29．会计咨询、会计服务业务指( AC )。
A．代理纳税申报 B．验资 C．代理记账D．会计报表审计
30．如果审计人员中( ABD )是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员则需要回避，否则就不符合独立性原则。
A．父亲 B．母亲 C．兄弟 D．子女 E．祖父母
31．一般公认审计准则由( ABD )等构成。
A．一般准则 B．工作准则 C．报表准则 D．报告准则
32．一般准则包括( ABD )。
A．独立性 B．训练与能力 C．制定审计计划D．职业道德
33．我国独立审计基本准则包括( BCD )。
A．独立审计准则 B．独立审计具体准则 C．独立审计实务公告D．执行规范指南
34．审计人员对被审事项合法、合规性评价有( ABC )等依据。
A．法律 B．法规 C．制度 D．法理
35．审计人员选用审计依据，必须遵循的原则为( ABCD )。
A．准确性 B．针对性 C．辩证性 D．有效性
36．审计依据的特点为( ACDE )。
A．层次性 B．可比性 C．相关性D．时效性 E．地域性
37．审计程序一般包括( ACD )，每个阶段又包括若干具体工作内容。
A．准备阶段 B．计划阶段 C．实施阶段 D．终结阶段
38．技术经济标准是指( ACD )来表明相关经济部门、各企业对生产水平、管理水平和经济效率的指标。
A．相对数 B．绝对数 C．平均数 D．有效数 E．参数
39．审计业务约定书的内容有( AB )。
A．审计范围 B．审计目的 C．审计计划 D．审计事项
40．( ACDE )为审计终结阶段工作的内容。
A．复核审计工作底稿 B．签署审计业务约定书 C．正确处理期后事项
D．关注或有负债 E．撰写审计报告
41．下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的有( BC )。
A．确定是否接受委托 B．确定审计程序的性质、时间和范围
C．评价审计结果 D．执行审计程序
42．下列说法中正确的有( BCD )。
A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C．样本量越大，抽样风险越低 D．可容忍误差越小，需选取的审计证据越多
43．审计人员可以控制的风险有( CD )。
A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．审计风险
44．被审计单位的应收账款金额为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50％进行抽查，发现0．96万元的错报，审计人员应当采取的方法是( BCD )。 A．确认其金额和性质 B．进行函证 C．追加审计程序 D．建议调整
45．审计证据按形式分类，可分为( BCDE )。
A．直接证据 B．实物证据 C．书面证据 D．口头证据 E．环境证据
46．收集审计证据的基本要求是( ABDE )。
A．充分性 B．成本效益性 C．独立性D．重要性 E．相关性
47．审计工作底稿按类别划分，可分为( CDE )。
A．表格 B．流程图 C．综合类工作底稿D．业务类工作底稿 E．备查类工作底稿
48．( ABCDE )为内部控制的要素。
A．控制环境 B．风险评估 C．控制活动 D．信息交流 E．监督 49．内部会计控制包括( ABCD )。
A．会计凭证控制 B．会计账簿控制 C．会计报表控制D．会计分析控制
50．流程图法的优点是( AD )。
A．直观 B．省事省力 C．深入 D．灵活
51．( ABC )为禁止无关人员接触的主要物品。
A．现金 B。支票C．报表 D．办公用品
52．内部控制符合性测试的方法包括( BCD )。
A．核对法 B．穿行试验法 C．检查证据法 D．现场观察法
53．内部控制总评的要点是( ABC )。
A．健全性和科学性 B．层次性和适用性 C．经济性和协调性 D．合理性和可行性
54．审计抽样按内容划分可分为( CD )。
A．统汁抽样 B．非统计抽样 C．属性抽样D．变量抽样
55．样本设汁需考虑的因素有( AB )。
A．审计目的 B．抽样单位 C．抽样方法 D．抽样结果
56．样本选取的方法有( ABCD )。
A．随机数表法 B．分层法 C．系统选取法 D．整群选样法
57．下面关于变量抽样的叙述正确的是( BD )。
A．用于内部控制符合性测试 B．用来估计总体金额而采用的方法
C．测定总体特征的发生频率而采用的方法 D．用于账户余额或报表项目的实质性测试
58．审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若( C )，就构成了不同的（ D )。
A．抽样风险 B．町容忍误差 C．抽样单位 D．样本 59．评价抽样结果的具体步骤为( ABCD )。
A．分析样本误差 B．推断总体洪差 C．重估抽样风险 D．形成审
计结论
60．具订法律效力的审计报告是( BC ) 。
A．国审计报告 B．财政财务审汁报告 C．民间审计报告 D．经济效
益审计报告
61．审计人员在提出( BD )审计意见时，应在说吸部分充分叙述对会计报表
所持意见的理由。
A．无保留意见 B．保留意见 C．反对意见 D．无法表示意见 E．肯
定意见
62．没有法律效力的审计报告有( ACD )。
A．国家审计报告 B．民间审计报告 C．内部审计报告 D．部门审
计报告
63．编制审计报告一般需要经过以下步骤：( ABCD )。
A．整理和分析审计工作底稿 B．调整被审计单位的会计报表
C．确定审计报告意见的类型和措辞 D．撰写审计报告
64．若审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有
关的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表( BC )的审计报告。 A．无
保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
65．管理建议书与审计报告的区别主要表现在( ABD )。
A．对象不同 B．责任不同 C．目的不同 D．影响程序不同
三、判断题
1．审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。 ( √ )
2．审计是一种直接的经济监督活动。 ( √)
3．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
( √ )
4．受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 ( √ )
5．审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。 ( × )
6．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。 ( ×) 7．报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。 ( × )
8．无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计结构都要
与被审计单位签订审计业务约定书。( ×)
9．详查法的优点是节约人力、物力和时间。 ( × )
10．盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。
( √ )
11．在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采
用详查法。( √ )
12．通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法
( √ )
13．调节法只包括对未达账项的调节。
( × )
14．内部审计具有权威性和独立性。
( × )
15．在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。
( √ )
16．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往
来款项的查证。( √ )
17．国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( × )
18．在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。 ( √ ) 19．民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。( √ )
20．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。( × )
21．国家审计机关指导监督内部审计的工作。( √ )
22．中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。( × )
23．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。( × )
24．独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。( × )
25．审计依据包含审计准则。 ( √)
26．审计报告使用人是促进建立审计准则的主要因素。 ( × )
27．收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。 ( × )
28．注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。 ( × )
29．固有风险与检查风险成反项关系。 ( √ )
30．审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。( × )
31．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。( √ )
32．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。( × )
33．确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。 ( × ) 34．在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。 ( × )
35．审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。( × ) 36．银行对账单属于外部证据。 ( √ )
37．审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。 ( √ )
38．部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。( × )
39．有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。( √ )
40．审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件。 ( × )
4l．审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。( × )
42．职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。 ( √ ) 43．非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。 ( √ ) 44．属性抽样用于报表项目的审计。 ( × ) 45．变量抽样用于内部控制的符合性测试。 ( × ) 46．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。 ( × ) 47．无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。 ( × ) 48．各种类型的民间审计报告都有说明段。 ( × ) 49．当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。 ( × ) 50．审计报告的报送对象只能是本级人民政府。 ( × )
四、问答题 l．简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。
答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。
国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：
(1)审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。
(2)审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。
(3)审计监督的性质不同。
(4)审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。
(5)审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。
(6)所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。
2．什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?
答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。
审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
3．如何理解审计的基本特征?
答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。
审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征。包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要—前提。
4．审计具有哪些基本职能?各职能问存在何种联系?
答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。
经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是
否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。
审计基本职能之间的关系：经济监督是基础。经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
5．在审计工作中，审计具体能发挥哪些作用?
答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。
审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉正建设。
审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理：督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。
6．审计按主体如何分类?各类的主要内容是什么?
答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。
国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。
内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。
民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。
7．审讣按内容和目的如何分类?各类的主要内容是什么?
答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。
财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。
经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审H-、管理审计、绩效审计。
经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。
8．我国注册会计师的业务范围包括哪些内容?
答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。
审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。
其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。
9．什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?
答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
10．民间审计人员对客户有何责任?
答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。第二，保密的责任。
第三，按规定标准收费的责任。
11．民间审计人员对同行有何责任?
答：第一，配合同行工作。第二，不得损害同行利益。
第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。
12．民间审计人员怎样预防法律责任?
答：(1)遵循专业标准和职业道德要求。(2)谨慎选择委托单位。
(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。
(5)深入了解委托单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。
13．什么是独立审计准则?我国独立审计准则体系由哪三个层次组成?
答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。
(1)独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。
(2)独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。
(3)独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。14．什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容?
答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
审计业务约定拗应具备以下基本内容：
(I)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。
(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。
(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。
15．什么是审计风险?其具体内容有哪些?
答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
三者之间的关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
16．什么是审计证据?有何特点?
答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。17．审计证据的充分性与哪些方面有关?
答：审计证据的充分性与以下几方面有关：
1．审计项目的重要程度。2．审计风险。
3．审计证据的类型。4．获取审计证据的途径及审计人员的经验。
18．什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?
答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。
对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：
(1)实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。
(2)获取的审计证据是否充分有效。(3)审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。(4)审计结论是否恰当。
19．简述内部控制及其所包含的要素。
答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策。实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支台法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。
内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。20．简要说明经济业务处理过程分工的要点。
答：经济业务处理过程分工的要点是：
(1)经济业务的授权及其执行必须分工。(2)经济业务的执行及其审核必须分工。
(3)经济业务的执行及其记录必须分工(4)经济业务的记录及其审核必须分工。21．简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。
答：(1)文字描述法
要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的处理。③叙述信息的存储。④叙述关键控制点所在。
优点：灵活、简便、易行。缺点：较为抽象，细节难辨。
(2)调查表法
要点：①根据审计目的确定调查事项。②表列项目标准规范。
③关键控制点分别列项。④易于判断选择。
优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。
缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内。易于流于形式。
(3)流程图法
要点：①依据系统确定分工。②标明分工界定控制。③图示符合衔接规范。
④流程线路清晰易见。⑤会计记录一目了然。
优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
22．什么是符合性测试?为什么要进行符合性测试?
答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。
23．设计样本时，应考虑哪些基本要素?
答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：
(1)审计目的。(2)审计对象总体与抽样单位。(3)抽样风险与非抽样风险。(4)可容忍误差。(5)可信赖程度。(6)预期总体误差。(7)分层。
24．什么是审计报告?它是如何进行分类的?
答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。
审计报告的种类如下：
(1)按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。
(2)按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。
(3)按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。
25．民间审计报告都有哪些内容和类型?
答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。
民间审计报告的类型有：
(1)无保留意见的审计报告。(2)保留意见的审计报告。
(3)否定意见的审计报告。(4)无法表示意见的审计报告。
26．出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么?
答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：
(1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。
(2)会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。
(3)其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审汁过程中未受阻碍和限制。
(4)不存在应调整或披露而被审H-单位未予调整或披露的重要事项。
27．注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?
答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：
(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。
(2)因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。(3)个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
28．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?
答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：
(1)会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。
(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。
29．什么是管理建议书?它一般包括的基本结构和内容有哪些?
答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。
管理建议书的基本结构和内容包括：
(1)标题。标题统一为“管理建议书”。
(2)收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。
(3)审计目的、会计责任与审计责任。
(4)管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。
(5)前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。
(6)本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。
30．管理建议书与审计报告有何区别?
答：管理建议书与审计报告的区别是：
(1)对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。
(2)责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。
(3)影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。
五、实务题
1．审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：
(1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30 000元：
(2)12月份应记入福利部门的工资却记人甲产品的工资5 000元；
(3)12月份多摊销低值易耗品2 000元：
(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40％，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：
产品成本计算单
甲产品 2003年12月份单位：元
经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80％。
要求：(1)指出存在的错误。并重新编制产品成本计算单；
(2)分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。
答：(1)应当将不应记入产品成本中的原材料30 000元、工资5 000元和多摊销的低值易耗品2 000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：
产品成本计算单
甲产品 2003年12月份
单位：元(2)由于A公司多记甲产品成本117318(43l000－313682)元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。(3)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。
2．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2003年度会计报表审计时，决定于2004年大华公司的债务人乐凯公司截止2003年12月31日所欠23 000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?
(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。\
2．答：(1)李立应选择杏定式函证方式, (2)函证信。
乐凯公司：
因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。
本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！
2004年01月20日
大华公司(公章)
李立(签名益章)
3．2003年6月16日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
(1)实点库存现金(人民币)情况为：
lOO元币l0张 5角币 70张 5元币48张 5分币 25枚 50元币 5张 2角币 35张 2元币60张 2分币 17枚 lO元币lO张 1角币 40张 1元币80张 1分币 56枚
(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516.20元。
(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
(4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
(6)银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。(2)指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
答：
库存现金盘点表
2003年6月16日
存在的问题及改进意见：
(1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。
(2)未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。
(3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。
(4)超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。
(5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
4．某企业2003年12月31日账面结存甲材料2000公斤，通过审查并无错弊。2004年1月1日至16日期间收入35 000公斤，发现34500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2004年1月16日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。
要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确?
答：运用调节法进行审查。
审查日存量=2 800+34 500－35 000=2 300(公斤)
经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为2300公斤，与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有故意歪曲事实者。应进一步查明责任人员，并追究其责任。
5．某会计师事务所接受A公司的委托，对其2003年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司2003年12月31日的银行存款数额为33 500元，银行存款账面余额为35 000元。派审计员向开户银行取得对账单一张。2003年12月31日的银行存款余额为42 000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：
(1)12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。
(2)12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。
(3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账。但收款通知尚未到达公司。
(4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。
(5)12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司人账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。核实2003年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。
答：
银行存款余额调节表
单位：A公司 2003年12月31日金额单位：元
审计主管：李玲审计员：张萸会计主管：王红会计员：李明
从银行存款余额调节表可以看出，A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。
6．2003年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时，发现以下两个问题：
(1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价36000元是合理的。
(2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记人“实收资本”账户。
要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。
6．答：(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：借：实收资本 4 000
贷：原材料 4 000
(2)记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积”账户,而不应记入“实收资本”账户,应作以下调整：
借：实收资本50 000
贷：资本公积50 000
7．审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：
(1)7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5％；
(2)7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用；
(3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元：
(4)7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元：
(5)7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元：
(6)8月份该车间设备折旧额为72100元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
答：(1)审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=32 600+[65 000+35 000+(600 000+150 000－60000)]×596÷12 =35 892(元)
本月多提折旧额=72 100－35 892
(2)本月多提折旧额36 208元。
(3)处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
借：制造费用36 208(红字)
贷：累计折旧36 208(红字)
8．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的?
(1)授权进行某项经济业务。(2)审查某项经济业务。
(3)保管某项财物。(4)登记明细账。
(5)登记日记账。(6)登记总账。
(7)进行账实核对。(8)执行某项经济业务。
(9)记录某项经济业务。(10)记录某项财物。
答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第(1)与第(8)．项02k49-；第(2)与第(8)项业务；第(8)与第(9)项业务；第(3)与第(10)项业务；第(4)与第(6)项业务；第(5)与第(6)项业务，第(7)项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第(7)项业务本身也是不相容职务。
9．审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查。调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。
要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。9．答：(1)存货入库是否有严格的验收制度?(2)存货的库存量是否合理?
(3)仓库保管员的责任是否明确?(4)存货是否实行永续盘存制?
(5)仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系?
(6)存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格?
(7)存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全?
(8)发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理?
(9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理?
(to)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责?
(11)有无经常的检查和监督?(12)对违纪行为是否按章处理?
lO．[资料]某委托人应收账款的编号为0001至5 000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：
要求：(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?
(2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?
答：(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右。以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是0417、3404、2038、3779、2305。
(2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1148、0592、2186、3841、3565。
11．审计人员在对淮南服饰股份有限公司2003年3月份的工资单进行审查时，决定从900名职工抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法进行选样。
要求：请计算抽样间隔是多少?
答：抽样间隔为：900÷30=30
12．审计人员在审查某股份有限公司2003年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付。四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。
要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?
答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式．应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(200000／10)元，并作如下会计分录：
借：制造费用20000
贷：累计折旧—融资租人固定资产20000
13．审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：
(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；
(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；
(3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。
要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
答：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。
(2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。
(3)29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件．应作销售处理。
(4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入；
(3)偷漏税金。
14．审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现下列事项：
(1)某公司某职工反映分司领导只抓利润忽视安全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用—其它管理费用”。
(2)该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。
(3)由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。
(4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元．企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。
要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。
答：(1)某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该
公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正(此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额)。
(2)经营性租人的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。
(3)企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用。由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。
(4)职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122 660元。
由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552 660
元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此。由于期间费用虚增使利润虚减447 660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。
15某企业2003年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：
(1)期初产成品余额多计10000元；
(2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元。计人盈余公积；
(3)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元。列入“其他应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
答：根据审查发现的问题，该企业2003年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：
(1)年初产成品余额多计l0000元，使当期产品销售成本虚增l0000元，利润虚减l0000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
(2)无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。
(3)固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润l600元。
因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600(元)
16．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购人甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
答：(1)审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算转发出材料实际成本。
发出材料实际成本=5 000×(7 800+14 600)／(5 200+7 300) =8 960(元)
多转材料实际成本=10 000—8 960=1 040(元)
(2)存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。
(3)处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：
借：生产成本—基本生产成本 1 040(红字)
贷：原材料 1 040(红字)
17．审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：
(1)企业车间部门固定资产的修理费用1200元；
(2)为购货单位垫付运杂费8300元；
(3)支付车船使用税3580元；
(4)支付未完工程借款利息3270元；
(5)购人材料的外地运杂费2560元；
(6)支付短期借款利息4980元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
答：(1)审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。
(2)存在的问题：下列支出不应列入管理费用：
企业车间部门固定资产的修理费用应列入“制造费用”账户；
为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款”账户；
未完工程借款利息应列入“在建工程”账户；
购人材料的外地运杂费应列入“物资采购”账户；
支付的短期借款利息应列入“财务费用”账户。
(3)处理意见：上述已记入“管理费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为：
借：制造费用 1 200
应收账款8 300
在建工程 3 270
物资采购 2 560
财务费用 4 980
贷：管理费用20 310
18．审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出租包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200元。该公司会计处理为：
(1)收取押金时：
借：银行存款 8000
贷：其他业务收入 8000
(2)按期收回包装箱。退回押金时：
借：低值易耗品 8000
贷：银行存款 8000
(3)收取租金时：
借：银行存款 1200
贷：其他业务收入 1200
要求：(1)指出上述业务处理存在的问题；
(2)分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。答：(1)该出租包装物业务的会计处理不正确。收取押金时：借：银行存款8 000
贷：其他应付款8 000
(2)按期收回包装箱，退回押金时：
借：其他应付款8 000
贷：银行存款8 000
(2)该项业务的不正确处理，使资产负债表中的“低值易耗品”项目虚增8000元，并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增8000元。
19．审计人员在审查某企业2003年12月31日资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅“待摊费用”账户时发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。
要求：审计人员对此项业务发表审计意见。并建议该公司作适当的会计调整分录。
答：审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2003年度应摊销待摊费用为30 000元，而不是60 000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2003年度多摊销30 000元保险费而使本期利润虚减30 000元。
审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：
(1)转回多摊销的30 000元待摊费用
借：待摊费用—财产保险费30 000
贷：以前年度损益调整30 000
(2)计算由此所应补交的所得税(应补交的所得税=30000×33％=9 900)
借：以前年度损益调整9 900
贷：应交税金—应交所得税9 900
20．某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计，发现以下问题：
(1)该公司2003年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了说明。
(2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。
(3)该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。
(4)资产负债表项目应储账款漏计60000元,注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。
要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?
答：应当出具无保留意见型的审计报告。因为：
(1)虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。
(2)在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。
(3)存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。
(4)漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。
21．某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234000元，而审计记录中却注明是432000元，王主任就此事向徐注册会计师询问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关。小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。
要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确?为什么? 答：徐注册会计师所说的“与我无关”是错误的。因为《独立审计准则》第十条
明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。”根据这一条规定，徐注册会计师应当对小王助理在
上述项目审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。
22．某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团(上市公司)
财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。
当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条
件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在×会计师事务所实习时，结
识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你
和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不
满意不收费。”
要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德
准则》中的什么条款?
答：(1)王某违反了：“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务
所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。
(2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其
他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。
(3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了·-不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。
(4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，
违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。
(5)财务会计工作组织(6)其他与签约相关的事项。
23．某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司2003年12月31日的会计报
表进行审计。发现林源公司的资产负债表未反映长期投资项目，而将对华欣公司
的长期投资200000元列入其他应收款账户。注册会计师认为此项做法违背了《企
业会计准则》，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。
要求：请指出注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?
答：应当出具否定意见的审计报告。原因是：林源公司2003年12月31 日的资
产负债表严重地歪曲了该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师要求
其进行调整的建议。，所以，注册会计师应当出
具否定意见的审计报告。
24．某会计师事务所注册会计师李某、安某于2004年3月5日对大华股份有限
公司2003年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28
日报送审计报告。全文如下：
注册会计师审计意见书
大华股份有限公司：
我们接受委托，审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表。
这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是保证这些会计报表
的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们
结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述
会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面
真实地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流
量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。
中国注册会计师李×(签名)
2004年3月28日要求：请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
答：(1)标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。
(2)“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司全体股东”。
(3)“审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“我们审计了后附的贵公司2003年12月31 日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
(4)“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见”。(5)“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。”
(6)“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础”。
(7)“上述会汁报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”，应改正为“上述会议报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定”。
(8)“在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月3l日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量”。
(9)应当在“中国注册会计师李×(签名)”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。
(10)“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应删除。
(11)“中国注册会计师李×和安×(签名)”应政正为“中国注册会计师李×和安×(签名、盖章)”。
(12)“2004年3月28日”，应改正为“2004年3月23日”。
25．审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：
要求：(1)从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由；
(2)如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序?
答：（1）．应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只要80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的250000元,增幅大而且金额也最大。
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收款账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。
26某会计师事务所接受委托,对盛达公司2003年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：
(1)被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。
(2)12月30日，销售产品5万元，成本3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计人了期末盘点存货内。
(3)被审计单位12月l0日支付了12万元的下年度广告费，均已计人当年的期间费用。
(4)外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系C.I.F.付款条件在运输的货物，会计部门以贷记销售收入20万元。
要求：(1)分析上述情况中存在的问题。
(2)根据有关资料填制简式利润表。
答：(1)第一种情况是被审计单位当年多结转了产品销售成本19.5万元，对此在利润表中调减主营业务成本19.5万元。
(2)第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。同时，会计部门也应将该销售人账。在利润表中调整主营业务收人和主营业务成本项目。
（3）第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计人下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。（4）第四种情况是以C.I.F.付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产品销售收入。在利润表中调减主营业务收入和主营业务成本项目。
（5）填制利润表如下
利润
表
27．某会计师事务所注册会计帅刘可、张明已于2004年2月26日完成对盛大股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作，现在止在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2004年3月15日提交。在复合审计工作底稿时，他们发现盛大股份有限公司在2003年的9月份，对存货计价方法作了变动，由原来的后进先出法改为先进先出法。会计方法的变动及对会计报表的影响已在报表附注中做了披露，其他情况正常。
要求：如盛大股份有限公司在作此项会计方法变更时，正处于通货紧缩时期，则审计人员应出具何种类型的审计报告?为什么?请替刘可、张明出具一份完整的审计报告。
答：(l)应出具无保留意见审计报告。
(2)理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。
(3)审计报告
盛大股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的甲股份有限公司20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《xx会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了甲公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。
此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，因此，此项变更是合理的。
某会计师事务所(公章) 中国注册会计师刘可
(地址) 中国注册会计师张明
2004．2．26
审计学原理自测练
一、单项选择题(每题1分，共15分)
1．审计的总目标是( A )。
A．评价受托经济责任
B．评价各级政府机关的经济活动
c．评价企业的财务收支活动
D．评价事业单位的预算收支活动
2．我国“审计”一词产生在( B )朝。
A．唐B．宋c．周D．明
3．在西方，最具代表性的国家审计机关是( B )的国家审计机关。
A．司法系统B．立法系统c．行政系统D．管理系统
4．( C )一般与审阅法结合起来运用。
A．鉴定法B．调节法C．核对法D．抽样法
5．在我国，注册会计师只有加入( A )才能承办业务。
A．会计师事务所B．审计局c．审讣署D．律师事务所
6．审计准则是为增强( B )的可信性而产生的。
A．会计账簿B．会计报表c．审计报告D．律师工作底稿
7．审计人员获取的下列证据中，( D )的证明力最弱。
A．应收账款函证回函B．银行对账单
c．销货发票D．材料出库单
8．签订审计业务约定书是在审计的( D )进行。
A．复审阶段B．终结阶段c．实施阶段D．准备阶段
9．( B )是被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。
A．固有风险B．控制风险
c．检查风险D．经营风险
10．( B )是内部控制的描述方法。
A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽检法
11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( D )是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。
A．会计制度B．管理制度c．核算制度D．内部控制
12．银行存款总分类账与银行存款日记账的记录( A )分工。
A．必须B．无须c．可酌情D．无须认真
13．法人重组可促使( B )发生转化。
A．控制B．风险c．人员D．行为
14．变量抽样用于( C )的实质性测试。
A．本期发生额B．科目余额c．账户余额D．存货盘点数额
15．下列( B )可用于保留意见审计报告的专业术语。
A．由于无法实施必要的审计程序
B．我们认为．上述会计报表
c．除上述问题造成影响外
D．由于上述问题造成重大影响
二、多项选择题(每题2分，共l0分)
1．审计的主体是( A )；审计的客体是( B )。
A．审计人B．被审计人C．审计关系人D．审计委托人
2．按与被审计单位的关系分类，可分为( AD )。
A．外部审计B．国家审计c．民间审计D．内部审计3．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件：( BCD )。
A．资格考核B．资格考试c．专业教育D．工作经验
4．( ABCDE )为内部控制的要素。
A．控制环境B．风险评估
c．控制活动D．信息交流E．监督
5．变量抽样的目的是通过样本审查的结果估算被审计总体的数额，常用于( ABC )等的实质性审查。
A．应收账款B．存货c．费用D．固定资产
三、名词解释(每个3分，共15分)
1．经济监督职能：它是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，是指监察和督促被审计单位的全部经济活动能够在规定的范围之
内正常的运行。
2．审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
3．或有负债：是指由某一特定经济业务造成的，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负债承担的潜在损失。
4．符合性测试：是指在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
5．样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。
四、判断题(每小题2分，共20分)
1．审计概念中仅包括国家审计和民间审计的审计内容。( ×)
2．报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。( ×)
3．对现金和贵重的原材料应采用突击性盘点。( √)
4．民间审计组织不承办不能胜任的业务。( √)
5．独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性。( ×)
6．考虑审计风险是在审计的准备阶段进行。( √)
7．部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。( ×)
8．属性抽样用于报表项目的审计。( ×)
9．审计人员函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。( ×)
10．民间审计报告都有说明段。( ×)
五、简答题(10分，共20分)
1．如何理解审计的基本特征?
答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。
审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。
审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
2．简述调查表法和流程图法各自的要点和优缺点。
答：(1)调查表法
其要点：①根据审计目的确定调查事项。②表列项目标准规范。
③关键控制点分别列项，④易于判断选择。
优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。
缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包括在内，易于流于形式。
(2)流程图法
其要点：①依据系统确定分工，②标明分工界定控制。
③图示符号衔接规范。④流程线路清晰易见。
⑤会计记录一目了然。
优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。
缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
六、实务题(10分．共20分)
1．如审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题?
答：
在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执行登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输212具的存在。
2．[资料]某注册会计师编制的审计报告如下：
我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日资产负债表、利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中。我们根据贵公司的实际情况，实施了检查内部控制制度遵守情况和会计记录真实情况等我们认为必要的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况。
某某会计师事务所
(地址)
2002年3月份[要求]指出上述审计报告存在的主要问题。
答：该审计报告存在的主要问题有：
(1)无标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。
(2)缺少报告提供对象，即委托人名称。
(3)审计结论不当。如将《企业会计制度》应改为《企业会计准则》等。
(4)漏掉会计师事务所公章以及没有注册会计师签名盖章，否则，审计报告没有法律效力。
(5)报告日期不准确。应注明注册会计师完成外勤审计工作的具体日期。
审计学原理自测练习(二)
一、单项选择题(每题1分，共15分)
1．下列哪一种情况不影响审计人员工作的独立性：( B )。
A．为客户提供会计服务B．向客户收取审计费用
c．购买客户的股票D．担任客户的高级职务
2．在审计关系中，处于审计主体地位的是( A )。
A．审计机构B．审计报告的使用者
C．被审计单位D．审计准则的制定机构
3．( D )是民间审计组织与委托人就审计项目所签定的正式文件。
A．审计通知书B．审计报告c．审计建议书D．审计业务约定书4．( B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。
审计学原理习题一(附答案)
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
06069审计学原理重点
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师 法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段：
账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系
2020年整理审计学模拟试题及答案.doc
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
06069审计学原理200707
2007年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试题 （课程代码06069） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1．世界上第一个注册会计师执业团体是1853年在苏格兰成立的（A） A、爱丁堡会计师协会 B、伦敦会计师协会 C、曼彻斯特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2．注册会计师在美国称为（ A ） A、注册公共会计 B、特许会计师 C、公认会计士 D、注册审计师 3．独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范。其制定的依据是（B） A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、执业规范指南 4．我国规定，注册会计师协会执业会员接受职业后续教育的时间为3年累计不得少于（D）A、120学时B、140学时 C、160学时 D、180学时 5．会计信息对会计报表使用者的影响程度是指（ B ） A、审计风险 B、重要性 C、内部控制 D、可容忍误差 6．具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就成为会计师事务所与委托人法律上生效的契约是（ C ） A、管理当局声明书 B、律师声明书 C、审计业务约定书 D、管理建议书 7．下列哪个审计证据证明力最强？（ A ） A、购货发票 B、销货发票存根 C、出库单 D、管理当局声明 8．无意识地夸大、缩小、歪曲反映经济活动的证据是指（ A ） A、不实证据 B、篡改证据 C、伪造证据 D、虚假证据 9．审计证据证明力的第三种形态是（ D ）P123 A、潜在证明力 B、完全证明力 C、现实证明力 D、充分证明力 10．哪些情况下，注册会计师需要进行符合性测试？（ A ） A、相关内部控制存在，运行情况良好
最新06069审计学原理重点
06069审计学原理重 点
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共 资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》
注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除谢谢11
审计学原理试卷及答案
2008年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 （课程代码6069） 一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、世界上第一个注册会计师执业团体是1953年在苏格兰成立的。（） A、伦敦会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、曼切期特会计师协会 D、威尼斯会计师协会 2、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范，其制定的依据是（） A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、职业规范指南 3、注册会计师对某企业进行审查，经济综合分析可接受的期望风险为8%，评估的固有风险为100%，控制风险为40%，则注册会计师所需要的检查风险为（） A、10% B、12.5% C、20% D、25% 4、由于存货的评价方法选用不当，并计算错误，使当期成本失实，与此相关的会计资料是作为（） A、篡改证据 B、伪造证据 C、假冒证据 D、不实证据 5、审计证明力的第一种形态是（） A、潜在证明力 B、现实证明力 C、完全证明力 D、充分证明力 6、会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容不真实的是（） A、真账假做 B、假账真做 C、真账真做 D、假账假做 7、注册会计师在了解内部控制之后，只对那些准备信赖的内部控制执行（） A、符合性测试 B、实质性测试 C、重要性测试 D、截止性测试 8、应收账款函证的最佳发函时间是（） A、与资产负债表日接近的时间 B、与会计报告日接近的时间 B、与审计报告日接近的时间 D、与结帐日接近的时间 9、企业整个内容控制制度的重点内容和中心环节是（） A、货币资金控制制度 B、固定资产控制制度 C、重大投资控制制度 D、存货控制制度 10、对存货存在的确认，主要是通过（） A、观察法 B、询证法 C、监盘法 D、鉴定法 11、审查所有者权益，通常采用（） A、抽查法 B、详查法 C、顺查法 D、逆查法 12、企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是（） A、财务主管 B、出纳员 C、现金总账登记人员 D、稽核人员
审计学原理 第六章
第六章审计工作底稿 一、单项选择题 1．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【答案】A 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。 2.以下针对审计工作底稿的说法中，不正确的是( )。 A．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿 B．如果依据专家工作发表保留意见，审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿 C．会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作 D．会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年 【答案】B 【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。B:对于聘请的事务所外部专家，除非协议另行约定，专家形成的工作底稿属于专家，不是审计工作底稿的组成部分。 3．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是( )。 A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 【答案】B 【解析】选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征；选项A不正确，应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征；选项C不正确，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”，作为主要识别特征；选项D不正确，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。 4．甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是( )。 A．对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征 B．对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征 C．在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
最新06069 审计学原理重点
1 审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
《审计学原理》试题库及答案
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
审计学知识点整理
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
06069审计学原理201507
2015年7月广东省高等教育自学考试 审计学原理试卷 (课程代码6069) 本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一. 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在审计关系中属于【 A 】 A.第一关系人 B.第二关系人 C.第三关系人 D.第四关系人 2.注册会计师在英国称为【 B 】 A.注册公共会计 B.特许会计师 C.公认会计师 D.注册审计师 3.独立审计具体准则制定的依据是【 B 】 A.独立审计准则 B.独立审计其本准则 C.独立审计实务公告 D.执业规范指南 独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。独立审计准则体系由以下三个层次组成 (1)独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告。 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。 独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊
性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。 (3)执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。 由于上述三个层次独立审计准则的性质不同，因而约束力也有所区别。 独立审计基本准则、具体准则与实务公告，是注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各事务所和注册会计师执行注册会计师法规定的审计业务，应当遵照执行。 执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师参照执行，可以根据承办委托业务过程中的实际情况，具体应用。 4.我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于【 D 】 A.120学时（脱产教育） B.140学时 C.160学时 D.180学时 中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。 5.会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指【 A 】 A.审计风险 B.重要性 C.内部控制 D.可容忍误差 审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。 控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同
审计学原理第8章
第8章 一单选题 & 1.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。 A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序 C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广 D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序 【答案】D 【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户 余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。参考教材P182。 2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。 A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证 C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B 【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。参考教材P16 -169。 3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。 A．报表层次重大错报风险的评估结果 B．被审计单位内部控制的有效性 C．认定层次重大错报风险的评估结果 D．对被审计单位及其环境的了解 【答案】C 【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。参考教材P172。 4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。 A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险 C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量 【答案】A
《审计学》试题及答案
. 《审计学》试题及答案 一、单项选择题（每小题1分，共15分） 1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督 3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。 A、无形资产 B、固定资产 C、往来款项 D、流动资产 4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。 A．调节法 B．函证法 C．比较法 D．核对法 5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。 A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证 6、收集审计证据的阶段是( ) A.准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段 7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。 A．固有风险 B．控制风险 C．抽查风险 D．经营风险 8、我国独立审计准则的制定依据是( )。 A、《审计法》 B、《会计法》 C、《注册会计师法》 D、《企业会计准则》 9、（）业务属于不相容职务。 A．经理和董事长 B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账 10．样本设计时应考虑的因素有（）。 A．审计目的 B.审计报告 C．审计意见 D.审计证据
. 11．（）用于内部控制符合性测试。 A．审计抽样 B.属性抽样 C．变量抽样 D.统计抽样 12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( ) A．停-走抽样 B．发现抽样 C．属性抽样 D．变量抽样 13、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。 A．保留意见 B．无保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 15、在复审期间，原审计结论和决定( )。 A．拒绝执行 B．照常执行 C．暂缓执行 D．禁止执行 二、多项选择题（每小题2分，共10分） 1、审计与会计的区别主要表现在( ). A、产生基础不同 B、方法不同 C、工作程序不同 D、职能不同 2、审计的基本职能有( ). A、经济核算 B、经济监督 C、经济管理 D、经济评价 E、经济鉴证 3、按审计范围分类，可以分为（）. A．全部审计 B．局部审计 C．送达审计 D．强制审计 E．专项审计 4、审计风险=( )×（）×( )。 A、经营风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险 5、不相容职务分工的主要内容包括（） A.经济业务处理过程的分工 B.财务记录与保管的分工 C.责权利的分工 D.党政的分工 E.工作职责的分工 三、判断题（每小题1分，共10分） 1、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。 ( )
审计学原理第一次作业及答案汇编
审计学原理作业1 及答案 一、单项选择题： 1．审计独立性的存在主要取决于（）在审计关系中所处的超脱地位。 A 审计人 B 被审计人 C 委托人 D 当事人 2．审计产生的客观基础是（） A 受托经济责任关系 B 生产发展的需要 C 会计发展的需要 D 管理的现代化 3．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（） A 1994.1.1 B 1995.1.1 C 1996.1.1 D.1997.1.1 4．下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。 A．不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D．不承接不能按时完成的业务 5．注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。 A．服务的性质 B．工作量的大小 C．特定结果的实现 D．参加人员层次的高低 6．按照预先规定的时间进行的审计，称为（） A 定期审计 B 不定期审计 C 事前审计 D 事中审计 7．在西方，最具代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。 A 司法系统 B 立法系统 C 行政系统 D 管理系统 8．逆查法应先从（）查起。A 原始凭证 B 记账凭证 C 会计账簿 D 会计报表 9．函询法是通过向有关前段时间发函了解情况取得证据一种方法，这种方法一般用于（）的查证。 A 无形资产 B 固定资产 C 往来款项 D 流动资产 10．（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A 鉴定法 B 调节法 C 盘存法 D 抽样法 11．民间审计属于（）。 A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计 12．民间审计的业务范围不包括（）。 A 验资 B 审计业务 C 会计咨询业务 D 会计监督 13．《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是（） A 1986.7.1 B 1993.10.1 C 1994.1.1 D 1995.1.1 14．审计方法中的查询法可以分为询问法和（）两种。 A 核查法 B 询查法 C 查证法 D 函证法 15．注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（）效力。 A 证明 B 公证 C 公示 D 确定 16．内部审计机构应当接受（）的业务指导和监督。 A 国家 B 社会 C 国家审计机关 D 社会审计组织 17．中国注册会计师协会是注册会计师的（）组织。 A 全国性 B 地方性 C 综合性 D 特定性 18．下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。 A．验证企业资本 B．验证年度会计报表的合法性和公允性 C．设计企业内部控制制度 D．审计简要会计报表 19．我国社会主义审计的作用包括（）性和促进性。 A 制裁 B 制度 C 制约 D 体制 20．审计的客体是（）。 A 被审计单位 B 专职审计机构或人员 C 被审计单位的经济活动 D 有关的法规和审计标准
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为.
《审计学原理》应重点掌握的主要内容为： 第一章总论 1、对审计涵义的理解 2、审计人与审计关系 3、审计的基本特征 4、审计与会计的关系 5、审计的产生与发展 6、审计的对象和目的 7、审计的职能 8、审计的作用与任务 第二章审计的分类与方法 1、审计的基本分类 2、审计的其他分类 3、审查书面资料的方法 4、证实客观事物的方法 第三章审计组织和审计人员 1、国家审计机关 2、西方国家审计机关 3、民间审计组织 4、中国注册会计师协会 5、内部审计机构 6、审计人员的任职资格和素质要求 7、审计人员的职业道德 8、审计人员的法律责任 第四章审计准则和审计依据 1、审计准则的涵义和作用 2、审计准则的内容 3、一般公认审计准则 4、我国国家审计准则 5、独立审计准则 6、审计依据的涵义和种类 7、审计依据的特点和运用原则 第五章审计程序 1、审计程序的涵义和作用 2、审计准备阶段 3、编制审计计划 4、审计实施阶段 5、审计终结阶段 6、正确处理期后事项、关注或有负债 7、后续审计和复审 第六章审计证据与审计工作底稿 1、审计证据的涵义和特点 2、审计证据的分类 3、审计证据的收集、鉴定和综合
4、审计工作底稿的涵义和作用 5、审计工作底稿的种类 6、审计工作底稿的结构和内容 7、审计工作底稿的填制和审核 第七章内部控制的评审 1、内部控制的涵义和作用 2、内部控制的要素 3、内部控制的种类 4、内部控制的有效性判断和评审步骤 5、内部控制的调查与描述 6、内部控制的测试与评价 第八章审计抽样 1、审计抽样的涵义和种类 2、样本的设计与选取 3、属性抽样 4、抽样结果的评价 第九章审计报告 1、审计报告的涵义、种类与作用 2、审计报告的内容与要求 3、审计意见的类型、 4、审计报告的编制步骤 5、管理建议书 第十章电算化系统审计这一章的内容不作要求。
审计学原理试卷及答案
审计学原理试卷 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1、下列选项中，不是审计职能是（） A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．经济管理 2、审计工作一般按照下列顺序进行( )。 A.报告阶段→实施阶段→准备阶段 B.实施阶段→报告阶段→准备阶段 C.准备阶段→实施阶段→报告阶段 D.报告阶段→实施阶段→准备阶段 3、国家出台审计准则的主要原因是增强的（）的可信性。 A.会计档案 B.会计报表 C.会计账簿 D.会计凭证 4、对注册会计师不具有强制性的法定要求是( ). A．独立审计具体准则B．执业规范指南C．会计制度D．审计约定书5、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（） A.询问法 B.盘存法 C.函证法 D.分析法 6、属于内部证据的有( ) A．购货发票B．销货发票 C．银行对账单D．材料出库单 7、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( ) A．固有风险B．控制风险 C．检查风险D．经营风险 8、采用监盘法一般能取得较为可靠的（） A．实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 9、（）业务属于不相容职务。 A．经理和董事长B．采购员和购销科长
C．保管员和车间主任D．记录日记账和记录总账 10．从特定审计对象的总体中有选择地、有重点地抽取部分项目进行审计的抽样技术，属于（） A. 判断抽样 B. 统计抽样 C. 随机抽样 D. 随意抽样 11．某些账户在没有内控的情况下，存在差错的风险很高，此种风险属于（） A. 固有风险 B. 总体风险 C. 控制风险 D. 检查风险 12．审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差是（） A标准误差B可容忍性误差C标准方差D预期总体误差 13.被审单位个别重要会计处理方法的不符合一贯性原则，则应出具（） A. 肯定意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意 14.抽样审计可运用的程序是( )。 A．函证B．询问 C．观察D．分析性复核 15.签发审计通知书属于（） A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 报告阶段 D. 复议阶段 二、多项选择题（每题2分，共14分） 1、审计的基本职能有( )。 A、经济核算 B、经济监督 C、经济管理 D、经济评价 E、经济鉴证 2、审计准则的作用包括（）。 A. 为审计人员提供了工作规范 B. 为评价审计工作质量提供了衡量尺度 C. 提供了衡量审计客体的尺度 D. 维护了审计人员的正当权益 3、管理建议书与审计报告的区别表现在（） A.方法不同 B.对象不同 C. 责任不同 D.影响程度不同E撰写人不同 4、审计工作底稿的作用表现在（） A．有利于组织协调审计工作B有利于形成审计结论和发表审计意见C有利于审计工作质量控制D有利于评价审计人员的工作业绩
审计学原理期末考试题1 )
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段
9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性