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第五章 企业主要经济活动的会计核算

第五章 企业主要经济活动的会计核算
第五章 企业主要经济活动的会计核算

第五章企业主要经济活动的会计核算

思考题:

1、会计事项与经济业务有哪些联系与区别?

2、会计核算基础有哪些?它们各有什么特点?

3、企业在筹资活动中一般需要涉及哪些账户?

4、企业投资核算要用到哪些账户?

5、企业供应过程的核算包括哪些容?

6、企业的生产过程的核算要涉及哪些账户?

7、企业销售过程的核算包括哪些主要容?

8、试述财务成果的构成

9、试述利润分配的主要步骤

练习题:

一、判断题

1.“营业外收入”账户是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入的账户。()

2.“应付利润”账户期末贷方余额为多付的利润。()3.“预收账款”账户是资产类账户,其借方登记已经收到的预收账款。()4.企业销售无形资产应交纳的营业税,应计入“主营业务税金及附加”账户。()5.车间管理人员的工资及福利费不属于直接人工费。()6.收付实现制不考虑收入和费用的收支期间与其归属期间是否一致的问题。()7.期末,结转完工入库产品的生产成本以后,“生产成本”总账及所属明细分类账户应均无余额。()

8.盈余公积是从销售收入中提取的公积金。()9.一般来说,对新加入的投资者的出资额,应全部作为实收资本处理。()

10.“制造费用”账户属费用成本类即损益类,故期末必定没有余额。()

二、单项选择题

1.购买的原材料,当其验收入库后,其实际成本在__________账户核算。()A.材料采购 B.原材料 C.库存商品 D.产成品2.车间管理人员福利费应该计入__________账户。()A.管理费用 B.制造费用 C.生产成本 D.营业费用

3.用来反映和监督企业库存产品增减变动和结存情况的账户是()A.产品销售成本 B.库存商品 C.制造费用 D.财务费用4.与“本年利润”账户的贷方对应的账户是()A.管理费用 B.主营业务收入 C.应付福利费 D.应交税金5.下列项目中,不属于管理费用的有()A.车间管理人员工资 B.厂部管理人员工资

C.厂部耗用材料 D.厂部办公用房的租金

6.发放的职工生活困难补助应通过__________账户进行核算。()A.应付工资 B.管理费用 C.营业外支出 D.应付福利费7.常与“主营业务成本”的借方账户相对应的账户是()A.材料采购 B.产成品

C.原材料 D.应交税金——应交增值税8.通过银行收到销货款62 000元,其中属于上月应收12 000元,本月应收40 000元,预收下月10 000元。在权责发生制下,本月的收入应为()A.50 000元 B.62 000元 C.40 000元 D.52 000元9.年末结转后,“利润分配”账户的贷方余额表示()。

A利润实现额 B利润分配额

C未分配利润 D未弥补亏损

10.下列采购费用中应计入采购成本的是()

A市采购材料的运杂费 B运输途中的合理损耗

C采购人员的差旅费 D专设采购机构的经费

11.甲企业购进材料100吨,货款计1 000 000元,途中发生定额损耗1 000元,并以银行存款支付该材料的运杂费1 000元,保险金5 000元,增殖税进项税为170 000元。则该材料的采购成本为()元

A 1 000 000

B 1 005 000

C 1 006 000

D 1 175 000

12.下列各项目中,应计入“制造费用”账户的是()。

A生产产品耗用的材料B机器设备的折旧费

C生产工人的工资D行政管理人员的工资

13.“期间费用”账户期末应()。

A有借方余额 B有贷方余额

C有时在借方,有时在贷方出现余额 D无余额

14.“生产成本”账户的期末借方余额表示()。

A完工产品成本 B半成品成本

C本月生产成本合计 D期末在产品成本

15.某企业本月支付厂部管理人员工资15 000元,预支付厂部半年(含本月)修理费1 200,生产车间保险费3 000元。该企业本月管理费用发生额为()

A 15 000元

B 16 200元

C 15 200元

D 19 200元

16.销售产品时应交销售税金,应贷记的科目是()

A “主营业务收入”

B “主营业务税金及附加”

C “应交税金”

D “所得税”

17.企业计算应交所得税时,应借记的科目是()

A “利润分配”

B “所得税”

C “应交税金” D“主营业务税金及附加”

18.某企业“本年利润”账户5月末账面余额为58万,表示()

A 5月份实现的利润总额

B 1~5月份累计实现的营业利润

C 1~5月份累计实现的利润总额

D 1~5月份累计实现的主营业务利润

19.企业实际收到投资者投入的资金属于企业所有者权益中的()

A固定资产 B银行存款

C实收资本 D资本公积

20.预提短期借款利息时,应贷记的账户是()

A“短期借款” B“财务费用”

C“应付利息” D“银行存款”

21.“预收账款”账户期末如有贷方余额,则表示()

A已经偿付的预收账款 B期末尚未偿付的预收账款

C已经收到的预收账款 D退回购货单位多付的货款

22.下列项目中属于营业外收入的有()。

A产品销售的收入 B出售废料收入

C固定资产盘盈 D出租固定资产的收入

三、多项选择题

1.采用收付实现制进行会计核算无需设置的会计账户是()A.待摊性质费用 B.预提性质费用 C.预收账款 D.生产成本 E.预付账款2.经济业务与会计要素、会计方程式的关系可以表述为()A.任何经济业务的发生至少要影响会计要素的两个具体项目发生增减变化

B.经济业务的发生不会破坏会计方程式的平衡关系

C.只有涉及会计方程式两边的经济业务才会引起资金总额的变化

D.只涉及会计方程式一边的经济业务不会引起资金总额的变化

E.涉及会计方程式两边的经济业务不会引起资金总额的变化

3.“生产成本”账户的借方应登记()A.管理费用 B.直接人工费用

C.分配计入的制造费用 D.直接材料费用 E.间接材料耗费4.下列经济业务的发生会引起资金总额变化的有()A.销售产品,款未收 B.以银行存款支付办公费

C.以银行存款偿还购货欠款 D.收到投资者投入的无形资产

E.将现金存入银行

5.__________属于“利润分配”账户核算的容。()A.提取法定盈余公积 B.提取法定公益金

C.分配给投资者利润 D.计提所得税 E.转增资本6.__________是企业销售过程中所使用的账户。()A.主营业务税金及附加 B.应收账款 C.应收票据

D.营业费用 E.主营业务成本

7.“材料采购”账户的借方应登记()A.材料买价 B.材料的增值税 C.材料的运费

D.材料仓库保管人员的工资 E.材料仓库保管人员的应付福利费8.下列支出应当在“营业外支出”账户中核算的有()A.固定资产盘亏 B.销售材料的成本

C.处理固定资产净损失 D.支付的包装物押金 E.非常损失9.“营业费用”的容包括()A.商业企业进货运杂费 B.销售广告费

C.销售网点人员工资 D.销售网点人员福利费

E.销售过程中的保险费

10.下列项目中,属于待摊费用项目性质的有()

A月初预付本月电费 B年初预付全年财产保险费

C季初预付本季度仓库租金 D预付外单位贷款

E预交所得税

11.下列费用中,属于生产过程中发生的费用有()

A 车间机器设备折旧费 B材料采购费用

C 生产工人工资

D 生产产品耗用的材料

E车间照明用电费

12.计提固定资产折旧时,与“累计折旧”账户对应的账户为()

A生产成本 B制造费用

C 管理费用

D 待摊费用

E银行存款

13.期间费用一般包括()

A 财务费用 B管理费用

C 产品销售费用

D 制造费用

E待摊费用

14.根据权责发生制原则,下列各项属本年度收入的有()。

A本年度销售产品一批,货款下年初结算

B收到上年度所销产品的货款

C上年度已预收货款,本年度发出产品

D本年度出租厂房,租金已于上年预收

E本年度销售产品一批,货款收到存入银行

15.一般来讲,所有者权益包括()。

A投入资本 B资本公积

C盈余公积 D利润分配

E未分配利润

16.某工业企业采购A、B两种材料,下列采购支出属于直接费用的有()

A两种材料的运费 B A材料的买价

C两种材料的装卸费 D B材料的买价

E B材料的包装费

17.工业企业的供、产、销三个阶段,应计算的成本有()

A工资费用成本 B材料采购成本

C采购费用成本 D产品生产成本

E产品销售成本

四、业务题

1、练习会计处理基础的运用

[资料]中兴公司十月发生的部分经济业务如下:

(1)销售商品一批,价款117 000元未收。该批商品成本为68 000元。

(2)以银行存款预付第四季度设备租金9 000元。

(3)收到上月销货欠款234 000元,该批商品成本为150 000元。

(4)预收某公司订货款50 000元存入银行。

(5)销售商品一批,价款351 000元存入银行,该批商品成本为220 000元。

(6)以银行存款支付本月水电费16 000元。

(7)本月短期借款利息3 000元,银行按季度进行结算支付。

(8)销售商品一批,价款175 500元已于9月份预收,该批商品成本为128 000元。

[要求]根据以上资料分别按权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润。

2、练习资金筹集业务的核算

资料:甲公司发生下列经济业务。

(1)某单位投入一批原材料,总成本200 000元。

(2)向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。

(3)向银行借入3年期借款800 000元存入银行。

(4)从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元,本季度前两个月已预提短期借款利

息21 000元。

(5)计提长期借款利息90 000元,其中固定资产在建期间的借款利息70 000元,固定资产

完工交付使用并已办理竣工手续后的利息20 000元。

(6)以银行存款偿还短期借款50 000元,长期借款100 000元。

(7)收到某公司投入本企业商标权一项,投资双方确认的价值为200 000元。

(8)按规定将盈余公积金30 000元转作资本金。

(9)接受外商捐赠汽车1辆,价值120 000元。

要求:根据上述资料编制会计分录。

3、练习供应过程业务的核算

资料:某工厂某年10月份发生下列经济业务:

(1)购进1台设备,买价80 000元,运输费400元,包装费300元,所有款项均以银行存款支付,设备交付使用。

(2)向大明工厂购进甲材料1 500千克,单价30元,计45 000元,增值税7650元;乙材料2 000千克,单价15元,计30 000元,增值税5100元,全部款项以银行存款支付。

(3)用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7 000元。

(4)向宏天工厂购进丙材料3 000千克,单价25元,计75 000元,增值税12750元,款项尚未支付。

(5)用现金支付丙材料的运费及装卸费3 000元。

(6)甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3 250元(按材料重量比例分摊),用现金支付。

(7)本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库,现结转实际采购成本。

要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录(运杂费和挑选整理费按材料重量分摊)。

(2)根据有关会计分录,登记“物资采购”总账和明细账。

4、练习产品生产业务的核算

资料:某工厂某年10月份发生下列经济业务:

(1)本月生产领用材料情况如下:

(金额单位:元)

用途甲材料乙材料合计

A产品

B产品

车间一般耗用32 000

68 000

2 000

45 000

38 000

500

77 000

106 000

2 500

合计102 00083 500185 500

(2)结算本月应付工资6 8000元,其中生产A产品生产工人工资30 000元,生产B产品生产工人工资20 000元,车间管理人员工资10 000元,厂部管理人员工资8 000元。

(3)按工资总额14%计提职工福利费。

(4)从银行存款提取现金68 000元。

(5)用现金发放上月职工工资68 000元。

(6)用银行存款支付厂部第四季度的报刊杂志费660元。

(7)分摊本月厂部应负担的报刊杂志费220元。

(8)预提车间机器设备的大修理费1 200元。

(9)用银行存款支付本月水电费计5 200元,其中各车间分配3 700元,厂部分配1 500元。(10)按规定标准计提本月固定资产折旧费4 830元,其中生产用固定资产折旧费为3 800元,厂部固定资产折旧费1 030元。

(11)按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。

(12)本月投产A产品100件,全部完工;B产品300件,全部未完工。A产品已全部完工入库,结转完工产品成本。

要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录。

(2)根据有关的会计分录,登记:“生产成本”总账.明细账和“制造费用”总账5、练习销售过程和财务成果业务的核算

资料:某工厂10月份发生下列经济业务:

(1)销售A产品10件,单价1 920元,货款19 200元,销项税3 264元,款项已存入银行。(2)销售B产品150件,单价680元,计102 000元,销项税17 340元,款项尚未收到。(3)用银行存款支付销售费用计1 350元。

(4)预提本月银行借款利息1 200元。

(5)结转已销产品生产成本,A产品12 476元,B产品69 000元。

(6)计算应交城市维护建设税1 100元,教育费附加610元。

(7)销售丙材料200千克,单价26元,计5 200元,货款已存入银行,其采购成本为4 900元。

(8)盘盈1台设备,其重置完全价值8 000元,估计折旧额5 200元,经批准作营业外收入处理。

(9)以现金260元,支付延期提货的罚款。

(10)月末将“主营业务收入”.“其他业务收入”.“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。

(11)月末将“主营业务成本”.“主营业务税金及附加”.“其他业务支出”.“营业费用”.“管理费用” (账户余额为7 600元).“财务费用”.“营业外支出”.结转到“本年利润”账户。

(12)计算并结转本月应交所得税,税率为33%。

(13)将本月实现的净利润转入“利润分配”账户

(14)按税后利润的10%提取盈余公积。

(15)按税后利润的5%计提公益金。

(16)该企业决定向投资者分配利润15 000元。

要求:(1)根据经济业务作会计分录。

(2)登记“主营业务收入”.“主营业务成本”.“-本年利润”和“利润分配”账户。

6、练习期末“本年利润”、“利润分配”账户结转

资料:某企业年末结转“本年利润”和“利润分配”账户余额之前,有关账户余额如下:“本年利润”总账贷方余额3 560 000元;

“利润分配”总账借方余额2 800 000元;

“利润分配——提取法定盈余公积”356 000元;

“利润分配——提取公益金”178 000元;

“利润分配——应付利润”2 266 000元。

要求:编制有关会计分录

(1)将“本年利润”账户余额结转“利润分配——未分配利润”账户;

(2)将“利润分配——提取法定盈余公积”.“利润分配——提取公益金”.“利润分配——应付利润”明细账余额结转“利润分配——未分配利润”账户;

(3)开设“本年利润”.“利润分配”的总账,登记结转前余额;

(4)将编制的会计分录登记入账,并结出“本年利润”.“利润分配”账户的本期发生额和余额。

区分投资、筹资活动产生的现金流量

解释“投资活动产生的现金流量”,“筹资活动产生的现金流量” 投资就是跟购买处置长期资产、固定资产、股权投资有关的活动,筹资就是跟负债(银行借款、发行债券)和所有者权益(发行股票)有关的活动。 现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。比通常的短期投资和长期投资范围要广。 1.“收回投资所收到的现金”,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息,以及收回的非现金资产。2.“取得投资收益所收到的现金”,反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。不包括债券投资收回的本金和股票股利。 3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”,反映的是净额,包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。 4.“收到的其他与投资活动有关的现金”,反映企业除了上述各项以外,收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的,应单列项目反映。 5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租赁租入固定资产所支付的租金;这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。另外,企业以分期付款方式购建的固定资产,首次支付的现金作为投资活动的现金流出;以后各期支付的现金,作为筹资活动的现金流出。 6.“投资所支付的现金”,反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款,包括附加费用。 7.“支付的其他与投资活动有关的现金”,反映企业除了上述各项以外,支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的,应单列项目反映。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 1.“吸收投资所收到的现金”,包括发行股票收到的股款净额、发行债券实际收到的现金,即,企业实际收到的款项(发行收入-佣金等发行费用)。注意,由企业直接支付的股票发行审计、咨询费用,以及债券的发行费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。 2.“借款所收到的现金”,反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。 3.“收到的其他与筹资活动有关的现金”,反映企业除上述各项目外,收到的其他与筹资活动有关的现金流入,如接受现金捐赠等。相应地,捐赠现金支出在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。 4.“偿还债务所支付的现金”,反映企业以现金偿还债务的本金,包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。利息在“偿付利息所支付的现金”反映。 5.“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”,反映企业实际支付的股息、利息,包括支付的现金股利、借款利息,债券利息等。不包括股票股利。 6.“支付的其他与筹资活动有关的现金”,反映企业除了上述各项外,支付的其他与筹资活动有关的现金流出,如捐赠现金支出等。其他现金流出如价值较大的,应单列项目反映。

项目筹资的方式

项目筹资的方式 项目筹资的方式可分为两种,第一种是项目资本金(股本金)筹措方式。第二种是项目融资方式,即债务资金的筹措方式。 项目资本金筹措方式,一般有自筹资金、财政投资和发行股票(或认购股权)三种方式。 一、项目资本金(股本金)筹措方式 (一)自筹资金 自筹资金是指各地区、各部门、各企事业单位,按照财政制度提留、管理和自行分配用于固定资产扩大再生产的资金。 我国目前建设项目投资中的自筹资金主要来源有以下几条渠道:地方自筹资金、部门自筹资金、企事业单位自筹资金、集体和城乡个人自筹资金。 投资者也可以自有资金出资的股权资本金的方式投资。一般非上市公司的股份有限责任公司,采用股权认购方式,不公开发行股票,投资者采用入股方式筹集资本金。 (二)国家财政投资 包括国家财政预算内补贴和国家预算内提取的国家基本建设基金投入到企业的资本金,形成国家股的资本金。 (三)股票筹资 经国家批准公开向社会发行股票。股票筹资是股份有限公司筹集社会资金的重要方式。按投资者不同可分为国家股、法人股、职工个人股和外商股四种。 发行股票筹资的优点有: (1)以股票筹资是一种有弹性的融资方式,由于股息或红利不像利息那样必须按期支付,当公司经营不佳或现金短缺时,董事会有权决定不发股息或红利,因而公司融资风险低。 (2)股票无到期日,其投资属永久性质,公司不需为偿还资金而担心。 (3)发行股票筹集资金,可降低公司负债比率,提高公司财务信用,增加公司今后的融资能力。 发行股票筹资的缺点是: (1)资金成本高。购买股票承担的风险比购买债券高,投资者只有在股票的投资报酬高于债券的利息收入时,才愿意投资股票。另外债券利息可计入生产成本,而股息和红利须在税后利润中支付,这样就使股票筹资的资金成本大大高于债券筹资的资金成本。 (2)增发普通股须给新股东投票权和控股权,降低原有股东的控制权。 二、长期债务资金的筹措方式

商业保理会计制度

我国第一部商业保理会计制度正式出台 2016-06-09王骏中国财税浪子 市财政局市商务委市金融局关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知 津财会〔2016〕40号 各区县财政局、商务主管部门、金融办(局),各商业保理企业: 为提升我市商业保理企业会计信息质量,促进商业保理行业持续健康发展,根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定,现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下: 一、基本要求 我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据,进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息质量。 二、有关事项的处理 (一)会计科目设置。 商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业,在受让应收账款的全部权利及权益,并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时,其会计核算,应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价,区分为融资保理和非融资保理,根据受让人是否保留对转让人的追索权,区分为有追索权保理(又称回购型保理)和无追索权保理(又称买断型保理)。 1.增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时,以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项,或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 (1)融资保理业务。 ①有追索权保理业务。

按实际支付给转让人的贸易融资款,借记“应收保理款-回购保理业务本金”科目,贷记“银行存款”科目。 保理合同约定的融资到期前,对于债务人支付的货款,按收到的金额,借记“银行存款”科目,按归还的融资款,贷记“应收保理款-回购保理业务本金”科目;保理合同约定的融资期满日,对于债务人未支付的货款,转入逾期,借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目,贷记“应收保理款-回购保理业务本金”科目。 ②无追索权保理业务。 按受让的应收账款金额,借记“应收保理款-买断保理业务本金”科目,按实际支付给转让人的贸易融资款,贷记“银行存款”科目,按买断保理收益,贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目,按照需退还转让人的金额,贷记“应付账款”科目。 保理合同约定的融资到期前,对于债务人支付的货款,按收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目;支付需退还转让人金额时,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”科目;保理合同约定的融资期满日,对于债务人未支付的货款,商业保理企业履行垫付款义务的,按照退还转让人的金额,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”科目,并将未收回的保理款转入逾期,借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目,贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目。 ③再保理业务。 将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时,按收到的再保理融资款,借记“银行存款”科目,贷记“应收保理款-再保理业务本金”。 再保理合同约定的融资到期前,对于债务人支付的货款,借记“应收保理款-再保理业务本金”,贷记“应收保理款-回购保理业务本金”或“应收保理款-买断保理业务本金”科目;再保理合同约定的融资期满日,对于债务人未支付的货款,商业保理企业履行垫付款义务的,按代偿金额,借记“应收保理款-再保理业务本金”科目,贷记“银行存款”科目,并将未收回的保理款转入逾期。 (2)非融资保理业务。 在非融资保理业务中履行垫付款义务的,按垫付金额,借记“应收保理款-非融资保理业务垫付款”科目,贷记“银行存款”科目;收回垫付款时,借记“银行存款”科目,贷记“应收保理款-非融资保理业务垫付款”科目。 2.在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目,分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。 期末,按保理合同条款计算确定的应收未收利息,借记“应收利息-应收保理利息”科目,贷记“主营业务收入-保理利息收入”科目;实际收到利息时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息-应收保理利息”科目。

电力公司上半年经济活动分析报告领导讲话模板.doc

电力公司上半年经济活动分析报告-领导讲话模板

电力公司上半年经济活动分析报告 同志们:现在,我向大会报告集团公司上半年经济活动情况。一、公司系统在集团公司党组的正确领导下,真抓实干,克服困难,实现了“时间过半、任务过半”的目标上半年集团公司经济运行主要呈现以下特征:(一)电力生产和基建安全形势总体良好。上半年,未发生电力生产、基建人身死亡事故和群伤事故,未发生特别重大事故,未发生责任性重大设备事故,未发生垮坝和水淹厂房事故,未发生重大火灾事故。发生发电生产人身重伤事故1次,同比增加1次;发生一般设备事故2次,同比减少7次;发生设备一类障碍77次,同比减少48次;发生非计划停运108次,同比减少135次。(二)在电力供应紧张形势下,充分挖掘现有机组潜力,克服煤炭供需矛盾突出和南方来水偏枯等不利因素影响,发电量和售电量保持稳步增长。上半年,集团公司发电量亿千瓦时,同比增长%,完成全年计划的%。其中:火电亿千瓦时,占总发电量的%,同比增长%;水电亿千瓦时,占总发电量的%,同比增长%。从区域来看,华北地区的发电量占集团公司总发电量的%,同比增长%;东北地区占%,同比增长%;华东地区占%,同比增长%;华中地区占%,同比降低%;西北地区占%,同比增长%。火电机组利用小时进一步提高。上半年火电设备平均利用小时达3167小时,同比增加130小时。比全国火电设备平均利用小时高出207小时。水电来水呈现“北丰南枯”态势。福建、江西、湖南由于降水量少,来水相对偏枯,发电量均有所下降。福建减少亿千瓦时,同比降低%;江西减少亿千瓦时,同比降低%;湖南减少亿千瓦时,同比降低%。西北地区的青海、甘肃、宁夏来水较好,发电量增加亿千瓦时,同比增长%。新投产机组对发电量增长贡献较大。新投产机组发电量亿千瓦时,占发电量增量的%,为缓解电力供需矛盾和发电量稳步增长发挥了积极作用。上半年,售电量增长速度高于发电量增长。集团公司售电量亿千瓦时,同比增长%。其中:火电亿千瓦时,水电亿千瓦时。(三)供电煤耗和综合厂用电率均有下降,节能降耗工作取得成效。上半年,集团公司综合厂用电率%,同比下降个百分点。其中:火电%,同比下降个百分点;水电%,同比下降个百分点。上半年,集团公司供电煤耗克/千瓦时,同比下降克/千瓦时。(四)销售收入增长幅度高于电量增长。售电量的增加和火电售电单价的提高推动了电力收入的增长。上半年,集团公司实现销售收入亿元,同比增长%,与预算执行进度基本同步。其中:电力销售收入亿元,占总销售收入的%,同比增长%;热力销售收入亿元,占总销售收入的%,同比增长%。电力收入中,火电亿元,占电力收入的%,同比增长%;

项目资金筹措方案样板

项目资金筹措方案 (一)项目总投资 本项目总投资估算约人民币,具体构成包括但不限于以下费用: 1.前期征地和拆迁费用; 2.土建工程费用; 3.装饰装修工程费用; 4.水电安装工程费用; 5.其他配套工程费用。 (二)项目投资计划 1.项目投资计划表 为保证项目建设的顺利实施,优化各种资金的利用,根据主管部门对项目所要求的开发顺序和时间要求,以及根据项目本身的实际情况和项目建设进度计划。具体投资计划投资计划安排如下表: 项目投资计划表 2.项目建设投资计划横道图 经研读招标及相关文件,根据本建设项目的特点,以及优化资金使用,将整个项目分专项工程实施建设,进行流水作业施工,优化投资方案,优化配套机械设备,对期中进度及投资目标进行跟踪管理,严格按计划控制进度及投资,通过进度及投资计划的对比分析,采取相应措施作出调整,确保工期以及投资目标。 具体投资计划见《建设项目投资控制计划横道图》。

建设项目投资控制计划横道图

(三)项目融资资金来源 我公司具有良好的融资能力,项目公司成立后,设立融资管理组,随即着手项目资金融资工作,本项目融资由六部分组成:一是公司银行账户上的流动资金;二是银行贷款,我公司已与湖北英山农村合作银行签订了流动资金贷款合同;三是公司全体股东及部分员工筹措的资金;四是我公司即将回笼嘉城名居项目的部分工程款;五是与我公司长期合作的材料供应商同意延期支付部分材料款,现已取得材料供应商就该项目建设可延期支付材料款的承诺书;六是英山县五环新型墙材有限公司注资。以上融资将是我公司对本项目建设投资的有力保障。 本项目资金来源如下表所示: 资金筹措来源一览表 (四)资金到位承诺 资金到位承诺书见附件1。 (五)投资收益 投资收益定为本项目建设总投资的8%。即:6000万元×8%=480万元。 (六)项目建设投资保证措施 为确保本项目按进度计划顺利进行,根据本项目特点,我们将采取如下具体措施: 1.将投资密度比较大的分部工程尽量押后施工,诸如其他配套工程等。 2.融资计划应比投入资金计划超前,时间及资金数量需有余地。 3.将整个项目分期,分段,进行项目分解、工期目标分解,按各项目的适应性安排施工,各主体工程的施工期错开。

保理业务会计核算方法

保理业务会计核算方法 Revised by Petrel at 2021

第三章会计核算方法 第一条根据会计准则相关规定,结合行业特点和财务管理需要,确定会计核算方法。 第二条保理业务相关会计核算按以下方法处理,其他会计核算按相关规定执行。 (一)应收账款受让: 按应收账款发票金额,借记“应收代收款项-账款受让”科目,贷记“受托代收款项-账款受让”科目。 (二)支付保理融资款: 按付款金额,借记“受托代收款项-保理融资”科目,贷记“银行存款”科目。 (三)买方支付货款,款项从监管账户划至我司账户: 按收款金额,借记“银行存款”科目,贷记“应收代收账款-账款受让”科目; (四)买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款: 按扣回保理融资金额,借记“受托代收款项—账款受让”科目,贷记“受托代收款项-保理融资”;按向卖方支付的余额,借记“受托代收款项—账款受让”科目,贷记“银行存款”科目。 (五)发生担保付款: 1.承担买方信用风险,发生担保付款时:借记“受托代收款项—担保付款”科目,贷记“银行存款”科目;同时,按担

保付款金额,借记“其他应收款”科目,贷记“应收代收款项-账款受让”科目。 (1)如不存在保理业务向保险公司投保的情况: 经催收且担保事项了结时,①按担保付款金额,借记“受托代收款项—账款受让”科目,贷记“受托代收款项—担保付款”科目。②应收账款余额反转让情形:A、公司实际收到买方付款金额大于担保付款时,则应将公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给卖方,同时对未收回金额实施反转让;B、当公司实际收到买方付款金额小于担保付款时,应收账款受让金额与担保付款的差额实施反转让。③对确实无法收回的担保付款,则借记“资产减值准备”科目,贷记“其他应收款”科目。 (2)如存在保理业务向保险公司投保的情况: ①收到保险公司赔款时:借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款”科目。 ②保险公司了结该保险事项时: A、理赔金额小于担保付款: a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时,差额部分支付给公司,首先冲减担保付款余额:(a)超过担保付款余额部分由公司支付给卖方,同时将应收账款受让金额与实际收款金额的差额实施反转让;(b)不足担保付款余额的部分应确认为损失,冲减“资产减值准备”科目,同时将应收账款受让金额与担保付款之间的差额实施反转让。

企业经济活动分析练习题参考复习资料

《企业经济活动分析》练习题一答案 一、单项选择题(每小题1分,共10分) 1.B 2.C 3.A 4.B 5.C 6.A 7.B 8.A 9.C 10.D 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D 16.C 17.B 18.B 19.A 20.A 21.D 22.B 23.B 24.A 25.A 26.B 27.D 28.A 29.D 30.B 二、多项选择题(每小题2分,共20分) 1.ABCD 2.ABCD 3.BCD 4.ABD 5.AB 6.ABD 7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD 11.ABC 12.ACD 13.ABCD 14.ABCD 15.ACD 16.ABC 17.ABCD 18.AB 19.ABCD 20.ACD 21.ABCD 22.ABC 23.ABC 24.AC 25.ABD 26.ABCD 27.ABC 28.ABD 29.ACD 30.ABD 三、名词解释题(每小题3分,共15分) 1.企业经济活动分析就是在经济核算的基础上运用各种定性与定量的方法,对企业的生产经营活动进行分析研究。 2.市场供应量是指一定时期内提供给市场销售的商品总量(总额)。它只是社会商品资源的一部分。 3.资金筹集费是指企业在筹资过程中发生的各种费用,包括发行费、承销费、银行手续费等。 4.资产是指企业拥有或控制,能以货币计量,并能为企业提供经济效益的经济资源,包括各种财产债权和其他权利。 5.均衡生产是指出产成品或完成某些工作,在相等时间内,在数量上基本相等或稳定递增。 6.物化劳动消耗量又称劳动占用量,是指占用的资金、商品、仓库、营业场所以及设备等。 7. 市场商品需求量,是指计划内消费者在市场上购买商品的货币总额。 8. 直接材料指耗用的一切从外部购入的有助于产品生产的各种原材料、半成品、辅助材料、包装物。 9. 经济订货批量指能够使一定时期商品的相关总成本达到最低点的进货数量。 10.短期偿债能力是企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保障程度,是衡量企业当前财务能力,特别是流动资产变现能力的重要指标。 11.回归分析法是依据数理统计理论和方法,找出因变量与自变量之间的依存关系,加以模型化,建立起回归方程,用于预测的方法。 12.资金占用费是指企业支付给投资者的投资报酬。 13.制造费用指企业的生产部门为组织和管理生产所发生的费用,包括生产部门技术人员、管理人员的工资、福利、固定资产折旧、修理费、水电费、设备物料消耗等。 14.从商品购进到销售能获得一定的目标利润,商品可以存储的最长储存期,称商品储存保利期。 15.现金流量是按照收付实现制计量公司的净收益即净现金流量,是一定期间现金流入和现金流出的差额。 四、简答题(每小题5分,共25分) 1.企业经济活动分析的原则是什么? (1)实事求是原则。(1分) (2)经济效益与社会效益相结合原则。(1分) (3)实物形态指标与价值形态指标相结合原则。(1分) (4)运用辩证观点和系统分析观点的原则。(1分)(适当拓展1分) 2.什么是市场?市场的实际形成必须具备那些要素? 随着社会分工和商品生产、商品交换的产生和发展,就有与之相适应的市场。狭义的市场是指人们进行商品实体买卖的地方,即进行商品交换活动的场所。广义的市场是一种以商品交换为内容的经济联系形式。(2分) 市场的实际形成必须具备下列基本要素: (1)存在着可供交换的产品即商品,包括有形的货物和无形的服务;(1分)

天津市保理企业执行企业会计准则的通知及账务处理办法

天津市财政局天津市商务委员会天津市金融局 关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知 津财会[2016]40号 区县财政局、商务主管部门、金融办(局),各商业保理企业: 为提升我市商业保理企业会计信息质量,促进商业保理行业持续健康发展,根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定,现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下: 一、基本要求 我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据,进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息质量。 二、有关事项的处理 (一)会计科目设置。 商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业,在受让应收账款的全部权利及权益,并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时,其会计核算,应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价,区分为融资保理和非融资保理,根据受让人是否保留对转让人的追索权,区分为有追索权保理(又称回购型保理)和无追索权保理(又称买断型保理)。 1.增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时,以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项,或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 (1)融资保理业务。 ①有追索权保理业务。 按实际支付给转让人的贸易融资款,借记“应收保理款-回购保理业务本金”科目,贷记“银行存款”科目。 保理合同约定的融资到期前,对于债务人支付的货款,按收到的金额,借记“银行存款”科目,按归还的融资款,贷记“应收保理款-回购保理业务本金”科目;保理合同约定的融资期满日,对于债务人未支付的货款,转入逾期,借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目,贷记“应收保理款-回购保理业务本金”科目。 ②无追索权保理业务。 按受让的应收账款金额,借记“应收保理款-买断保理业务本金”科目,按实际支付给转让人的贸易融资款,贷记“银行存款”科目,按买断保理收益,贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目,按照需退还转让人的金额,贷记“应付账款”科目。 保理合同约定的融资到期前,对于债务人支付的货款,按收到的金额,借记“银行存款”科

公司经济活动分析报告

公司经济活动分析报告 (一)、收入情况 包括季度末累计实现营业收入总额、同比增减情况、主要产品收入同比增减情况,针对主要产品的同比增减变动情况进行重点说明。 表3.1 ***季度末营业收入完成情况表单位:万元 表3.2 ***季度末主要产品同比增减变动情况表单位:辆/万元 (二)、成本费用 包括累计发生成本费用总额,同比增减情况,主营业务成本增长率是否高于主营业务收

入增长率,成本费用总额占主营业务收入比重以及同比变动,期间费用占主营业务收入比重以及同比变动情况。 表3.3 ***季度末成本费用构成情况表单位:万元 表3.4 ***季度末主营产品毛利率增减变动情况表单位:辆 (三)、经济增加值(EVA) 包括季度末经济增加值实现总额,关键驱动因素同比增减率及变动原因分析。 表3.5 **季度末经济增加值实现情况表单位:万元 (四)、现金流情况 包括季度末累计现金及现金等价物净增加额,同比增减情况,分别对经营活动、投资活动以及筹资活动产生现金流量净额增减变动情况进行分析,当期经营活动产生现金流量净额为负值的单位要对经营性现金流量进行重点分析。 表3.6 ***季度末累计现金流量同比变动情况表单位:万元

(五)、存货及应收款项情况 包括季度末存货、应收款项净额,同比增减情况,增幅是否大于营业收入增长比率,三年以上存货、应收款项总额及当年清理情况。 表3.7 ***季度末存货及应收款项情况表单位:万元 (六)、考核指标 表3.8 (七)、公司运营中需关注的重点问题 从财务管理的角度,围绕促进公司经营战略落地、提高经济运行质量、加强现金流管理、

提高价值创造能力以及公司经营中面临困难与挑战的方面展开说明。

某重大项目投融资洽谈会策划方案(doc 13页)

某重大项目投融资洽谈会策划方案(doc 13页)

第三届世界杰出华商大会无锡峰会暨无锡市重大项目投融资洽谈会 策划方案

目录 会议主题 7 7

背景分析 在全球经济化的今天,华人经济日益强大,分布在全球各地的华人、华商,凭借自己过硬的实力和一流的竞争力,在国际舞台上扮演着越来越重要的角色,华商已经成为中华民族发展、振兴和统一的重要基石。 为促进全球杰出华商之间的交流与合作,中国商业联合会、世界杰出华人(商)协会、世界华人企业家协会于2005年联合创办了“世界杰出华商大会”,定于每年秋季在北京人民大会堂、钓鱼台国宾馆隆重举办。全国人大常委会副委员长何鲁丽担任主席大会,大会宗旨:凝聚全球华商精英,促进民族伟大复兴。 “第二届世界杰出华商大会”于2006年11月8-10日在北京人民大会堂和钓鱼台国宾馆成功举办,来自全球40多个国家和地区的近千名杰出华商代表出席了大会。全国人大常委会副委员长顾秀莲、阿不来提 阿不都热西提、孙孚凌等国家领导人出席了大会开幕式,大会主席何鲁丽、

泰国中华总商会副主席刘锦庭、印尼华裔总会主席许世经等200多知名华人和华人组织为大会发来了贺信。会上发布了“2006华商影响力100强”,并首次发布“2006全球华商百业领军人物”、“2006全球华商百业领袖企业”、“2006全球华商十大热点行业百强企业”、“2006中国百佳投资城市”榜单。大会期间,组委会还组织了中国城市商机报告会、中国百业商机报告会、杰出华商投资融资项目洽谈会、热点行业高峰会等20多项经济文化活动,并编制发布了《中国城市商机报告》、《中国百业商机报告》、《世界投融资大全》。新华社、中央电视台等上百家主流媒体对大会进行了现场报道,全球3000多家媒体对大会盛况进行了跟踪传播。会上取得了丰硕的合作成果,现场签约高达50多亿人民币。 有鉴于此,世界杰出华商协会希望与全国各级政府联手举办“第三届世界杰出华商大会地区峰会暨投融资洽谈会”,促进各级政府有效进行招商引资活动。大会旨在为我国各地区(行业)企业与全球华商领袖企业之间搭建沟通与合作的桥梁,增进彼此的了解,增进彼此的友谊,增进彼此间的合作和往来。同时协助各级政府进行区域经营与形象推广,整合广泛资源,凝聚行业力量,吸引海内外华商投资兴业,扩大区域产业规模,形成并扩张产业集群,积极走向国际市场,参与全球竞争,加快其国际化、现代化战略进程。 届时政府官员、海内外杰出华商领袖、产业专家、投资机构共聚一堂,政府搭台,经济唱戏。会议期间将组织策划合作论坛、招商引资报告会、投融资洽谈会、城市推介专场等多种经济文化活动,内容涉及政策解析、行业分析、战略规划、投资策略、企业发展等方方面面,为政府、海内外华商、投资机构搭建一座沟通和合作的桥梁。群策群力为地区的发展出谋划策。 有海水的地方就有华人,有华人的地方就有华商。海内外华商同根同源,只有加强合作,坦诚交流,在全球范围内优势互补、才能合作共赢。“世界杰出华商大会”作为“世界杰出华商协会”的品牌会议,愿为全球杰出华人构建最有价值的人脉网络与合作平台,促进全球华人精英强强联手,和合共荣,共同为振兴中华而奋斗!

应收账款保理业务会计处理

一、保理业务简介 保理业务(又称福费庭,即FORFAITING),是指银行(保理商)与卖方企业(供应商)之间签署协议,卖方企业(供应商)将现在或将来的基于其与买方企业(购货商)订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行(保理商),由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收,销售分账管理,贸易融资,信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。 国际贸易中信用证使用比例的下降,赊销比例的不断上升为保理业务在国际贸易中发挥作用创造了条件,而且进口保理商的介入和提供信用担保,可以使出口商在赊销的方式下,消除由于对进口国催收账款的法律和实务缺乏理解带来的困难和风险。保理业务为以赊销方式进行销售的企业设计了一种综合性金融服务,它作为一种融资方式可以有效地解决企业流动资金的需求。 保理业务对于我国来说,尚属新兴的金融服务品种。目前,国内银行已有中国银行、交通银行、光大银行等数家银行加入了国际保理商联合会(FCI),能够开展该业务。 二、保理业务的基本分类 在现实运作中,保理业务有不同的操作方式,因而有多种类型。按照风险和责任的原则,保理可以分为如下几类: (一)有追索权保理和无追索权保理 按照保理商是否有追索权来划分,保理可以分为有追索权保理和无追索权保理。 有追索权保理指供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通货币资金后,如果购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金,如购货商破产或无力支付,只要有关款项到期未能收回,保理商都有权向供应商进行追索,因而保理商具有全部“追索权”。我国许多商业银行在选择保理业务时特别谨慎,大都选择有追索权保理。 无追索权保理指供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通货币资金后,当购货商拒绝付款或无力付款时,保理商放弃对供应商追索的权力,保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。 (二)明保理和暗保理 按供货商是否将保理业务通知给买方来划分,保理业务可以分为明保理和暗保理。 明保理是指债权一经转让,供货商立即将保理商参入保理的情况通知给购货商,并通知购货商将应付账款直接付给保理商。我国《合同法》规定供应商在有应收账款转让时,要在购销合同中约定且必须通知购货商,所以我国的保理业务必须是明保理。 而暗保理则是供货商为了避免让他人知道自己流动资金不足而转让应收账款,并不将保理商参入保理的情况通知购货商。暗保理的特点就是供应商将应收账款转让给保理商的情况不通知给购货商,购货商的货款到期时仍由供货商出面催款,收回之后再交给保理商的一种经济行为。 (三)融资保理和到期保理 融资保理又称为折扣保理,是指保理商能够为供货商提供预付款融资。在融资保理形式中,只要供货商将发票交给保理商,并且应收账款在信用销售额度内的已被核准,保理商应立即支付不超过发票金额80%的货币资金,余额等待保理商向购货商全部收回应收账款以后,保理商再向供应商结清。

筹资活动与投资活动的区别

筹资活动与投资活动的区别 1.经营活动:收益在一个经营周期或一年内即可实现的经济活动。比如:购进原材料,经过生产过程,支付工资,支出生产过程耗费,生产出产品,产品销售,货款回收,再购进材料——即简单再生产的过程。 2.投资活动:投资活动分为内部投资:扩大再生产,如:购置固定资产等。外部投资:以货币或实物对本单位以外的单位投资。 3.筹资活动:筹集资金的活动。比如:向金融部门贷款、向社会发行债券等筹集资金的活动。 现金流量表编制口诀 ①看到收入找应收,未收税金分开走 ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调,差异留在后面找 ④财务费用有例外,注意分出类别来 ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产 ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应

交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时, i)借:经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方) 贷:主营业务收入 应收票据 应交税金 ii)对贴现息处理 借:财务费用 贷:经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时: 借:银存9万财务费用1万 贷:应收票据10万 经营活动现金流量1万 iii)对应交税金的调整 借:经营活动现金流量 贷:应交税金

项目投融资管理方案

项目投融资管理方案 一、项目背景 某某建设发展有限公司,*****建设项目,工程实施范围为市政、绿化、亮化、景观、管理用房、工程范围内所涉及全部管、杆、线等保护等工程的融资、建设以及前期相关费用融资。. 为了确保该项目能够高质量的如期完成建设任务,对于项目的投融资管理将是整个项目建设的重要环节。为此,特制定本方案,用于指导项目资金的筹措及管理,从而确保该项目建设资金的需求。 二、工程项目建设费用估算及静态投资计划 1、工程建设费用投标报价总价,即:投标报价是包括招标文件所确定的招标范围内相应图纸的全部内容,以及为完成上述内容所必须的人工费、施工机械使用费、制作安装费、材料费、运杂费、缺陷修复费、保险费,临时设施、现场安全文明、环境保护、围挡、维护、成品保护、交叉配合费、施工照明、施工排水、通风、施工恶劣环境增加费、管理费、利润、税金、个人所得税以及合同明示或暗示的风险、责任和义务等为完成本工程项目所涉及到的融资费用的全部费用。 2、本工程建设期资金为:*****万元。 三、项目融资方式及能力分析 1、自有资金费为 1)、现有的资金 ********************有限公司是经国家批准的具有一级施工总承包资质的企业,公司注册地在*************,注册资本为******万元人民币。 截止2012年12月31日,********************有限公司资产总计****万元人民币,负债合计*****万元人民币,所有者权益(净资产)*****万元,资产负债率*****。

(2)集团公司其他项目的预期盈利能力 ********************有限公司连续三年经营业绩 单位:万元人民币 2、银行贷款融资 (1)本公司的银行资信 ********************有限公司凭借自身雄厚的资金实力和长期与国内金融机构的良好合作关系,在多年经营中树立了良好的信誉。********************有限公司在近年来均被中国人民银行**分行评定为信用等级AAA级。 (2)本项目具有较好的融资吸引力 公司财务状况优良,有较强的融资能力,完全保证本项目的建设资金需求。 3、商业负债融资 我公司在项目中标后,仍可利用良好的商业信誉,充分利用金融产品,如对主要材料供应方使用商业承兑、对主要设备供应方商业承兑,实现融资途径。 根据上述********************有限公司的财务状况和投融资能力,足以保障某某建设发展有限公司,*****建设项目所需的全部资金的及时、足额投入,可保证该项目建设工期和建设质量按要求和规定顺利完成。 我公司中标后,将按照招标文件的要求,及时、足额投入建设资金,组建项目公司,负责该项目的建设与经营。为保证项目建设顺利完成,项目公司将依据项目建设的施工进度安排和本工程的

保理业务及其会计处理

一、保理业务概述 1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出,保理是指销售商(供应商、出口商)与保理商间存在一种契约关系,根据该契约,销售商将其现在或将来的基于其与购货商(债务人)订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商,保理商为销售商提供下列服务中的至少两项:①贸易融资;②销售分账户管理;③应收账款催收;④信用风险控制与坏账担保。 2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同,可分为有追索权(回购型)保理和无追索权(非回购型)保理;按是否公开保理银行的名称或保理关系来看,可分为公开保理和隐蔽保理;根据销售商与购货商的分布情况,可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前,国内保理的运作可分为以下几个基本步骤:①销售商寻找有合作前景的购货商,向保理商申请保理额度和核准信用额度;②保理商对购货商进行信用评估,如购货商信用良好,保理商将为其核准保理额度和信用额度;③如果购货商同意购买销售商的商品和服务,销售商开始供货,并将附有转让条款的发票寄送购货商;④销售商将发票副本交给保理商;⑤如销售商有融资需求,保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款;⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款;⑦购货商于发票到期日前向保理商付款;⑧保理商扣除融资本息及费用,将余额付给销售商。 二、应收账款保理业务的经济实质 1.经济实质。笔者认为,应收账款保理业务的核心在于债权转让,而

保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行,银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质,对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。 2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处,也有着本质的不同。 首先,有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比,坏账的风险并没有由销售商转移给银行,购货商到期无法偿还货款,银行仍有权向销售商索款,这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主,主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务,而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式,有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款,银行并不收取信用风险担保费用,而只收取贸易融资利息费用(实质上是贷款利息收入)和其他劳务服务费用,所以成本一般会比无追索权的保理业务低。 其次,有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权,但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金,付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为,票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上

公司季度经济活动分析报告

XX公司 2016年X月经济活动分析 一、企业经营情况 (一)主要财务指标完成情况 截止2016年X月末,XX公司主要财务指标增减变化及原因分析如下: 资产总额:X月末资产总额X万元,较年初X万元增加(减少)X万元,增(减)幅X%增加(减少)的主要原因:一是…… ; 负债总额:X月末负债总额X万元,较年初X万元增加(减少)X万元,增(减)幅X%增加(减少)的主要原因:一是……;二是……。(增加或者减少的原因必须详细分析) 所有者权益总额:X月末所有者权益总额X万元,较年初X 万元增加(减少)X万元,增(减)幅X%增加(减少)的主要原因:一是…… ;二是……。(增加或者减少的原因必须详细分析)营业总收入:1-X月累计实现经营收入总额X万元,较上年同期X万元增加(减少)X万元,增(减)幅X%增加(减少)的主要原因:一是……;二是……。(增加或者减少的原因

必须详细分析) 利润总额:1-X月累计实现利润总额X万元,较上年同期X 万元增加(减少)X万元,增(减)幅X%增加(减少)的主要 原因:一是……;二是……。(增加或者减少的原因必须详细分析) (二)预算考核指标完成情况 截止2016年X月末,XX公司主要预算考核指标完成情况如下: 利润总额:全年预算数X万元,1-X月累计完成X万元,完成率为X%高于(低于)时间进度值X万元。 资产负债率:年末考核值X% X月末完成值为X%超(低)预算X 个百分点。 三公经费及会议费:全年预算数X万元,1-X月累计完成X 万元,完成率X%对三公经费及会议费的完成情况做分析评价。 (三)成本费用情况 营业成本:1-X月营业成本累计支出X万元,较上年同期X 万元增加(减少)X万元,增(减)幅X%增加(减少)的主要原因:一

保理公司会计核算

回购型保理: 1、甲方(保理商)不承担付款方的任何信用风险; 2、在债权到期日,甲方无法从付款方处足额收回债权时,或者甲方依据本合同的约定认为需要乙方(融资方)回购时,乙方应无条件回购尚未收回的债权并归还相应的保理预付款。 会计风险与报酬分析: ?根据上述条款可以看出,保理公司虽然取得了原有债权所产生的现金流的权利,但拥有了要求融资方无条件回购的权利,因此并不承担原有债权的信用风险。 保理公司承担的信用风险针对保理申请人,而不是应收账款的债务人。 买断型保理:保理公司承担的信用风险针对应收账款的债务人。 融资性保理适用的会计准则 融资性保理业务适用《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》和《企业会计准则第23号-金融资产转移》: ?《企业会计准则第23号-金融资产转移》规定:金融资产转移是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。附回购协议的金融资产出售,回购价固定或是原售价加合理回报。在附回购协议的金融资产出售中,转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的,表明金融资产出让方保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,不应当终止确认所出售的金融资产。

?因此按照上述准则规定:融资方不能终止确认金融资产,所收到的对价确认为一项金融负债。 与此对应的,保理商也没有取得附回购协议出售的金融资产。基于此特征,保理业务类似发放抵质押融资业务或买入返售业务,有别于贴现业务。 ?按照《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》,考虑到其属于活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产,所以归类为贷款及应收款项,即为初始确认以摊余成本计量的金融资产。以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值,应当按照该金融资产的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)。原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。 融资性保理适用的会计处理 科目设置: (一)“银行存款”一级科目,核算公司存放在银行的资金,本科目按银行账户进行明细核算。 (二)“应收保理款-融资性保理”明细科目,核算公司开展融资性保理业务,以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项。在二级科目中区分回购型还是买断型。 (三)“应收账款-融资性保理利息”明细科目,核算公司开展融资性保理业务而持有的应收保理款应收取 的利息。

企业经济活动分析会心得体会

企业经济活动分析会心得体会 变化中的企业经营环境可持续发展与企业未来 前言可持续发展正在为企业的发展和调整创造新的机会。有人预言:可持续发展必将成为21世纪新的经济增长点。但是,由于我国发展水平较低,技术水平仍相对落后,与国际上相比,我国企业大多数仍处于受制于环保压力、被动性地开始污染治理的第二个阶段;相当部分乡镇企业仍处于以掠夺性的资源开采和生态环境破坏为代价的第一阶段,基本上走的是大量消耗资源的粗放型的发展路子。当然,也有少数企业已经开始步入第三阶段,据统计,截止1998年6月,我国已有35家企业

通过iso14000环境管理标准认证。一些城市如北京、沈阳等在世界银行等国际组织的帮助下,开始清洁生产试点,并取得了一定成效。但是,真正从战略上将可持续发展纳入企业管理目标的仍十分鲜见。造成这种情况的根本原因是相当大的一部分企业对什么是可持续发展战略,以及可持续发展战略对企业发展的意义不理解,总认为发展经济与保护环境互相矛盾。发达国家一些企业的实践已经说明这一矛盾并不是不可改变的,经济增长与环境保护的目标是可以兼容并相互促进的。目前我国在推进企业界参与可持续发展方面还很不够,应该引起管理科学界的充分重视 一、变化中的企业经营环境事实上,随着可持续发展意识的不断提高,人们的价值观念已经发生很大的变化,它们正在从各个方面迅速影响着经济、市场,以及企业生存和发展的环境。企业的环境行为日益成为社会各界关注的焦点,正面临着来自以下几个方面的

压力:环境问题的“法律化”正在对企业施加越来越大的影响;日益严重的资源短缺和环境恶化,使得以耗取大量资源、能源为基本条件的传统产业发展越来越困难;顾客更青睐有利于环保的产品,无论是个人、企业还是政府,都越来越关注环保问题,员工更愿意为对环境负责的公司工作;银行更愿意向对环境负责的企业贷款,保险公司更愿意向对环境负责的企业担保;各种税收及贸易条例越来越多地涉及企业的 环境行为。 随着全球环境问题的日益突出,新的全球性、区域性的环境保护法律文件不断出台,涉及领域不断扩大。联合国气候变化框架公约、生物多样性公约、荒漠化公约的履行增强了国际环保措施的有效性和强制性,正在对各国社会和经济发展进程产生深刻影响。以保护臭氧层的国际公约为例,近年来,由于氧化碳、哈龙类物质的大量使用,导致在南极、北级等地区出现大面积的臭

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