中小企业内部控制案例分析及对策

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中小企业内部控制案例分析及对策

■吴绚

摘要：随着市场经济的日臻完善，中小企业对于促进经济增长、增加就业、增加政府财政收入的作用越来越突出。但从中小企业发展现状来看，中小企业的寿命普遍较短，仅有2．9年，这不得不引起我们的深思。究其原因，内部控制机制薄弱是其重要因素之一。因此，分析中小企业内部控制存在的问题及成因，据此提出相应的对策具有重要意义。本文首先从三个方面阐述了中小企业在内部控制方面存在的问题，并据此提出了三个具体建议。

关键词：中小企业内部控制对策

中小企业是国家经济发展的中坚力量，无论任何国家．中小企业对经济的推动作用都是不可忽视的。但是．相比

于中小企业的迅速发展和重要作用，中小企业的平均寿命却很短，造成这种结果的原因是多方面的．而内部控制滞后是其中最显著、最亟待解决的问题。

一、中小企业内部控制现状及

问题

(一)内部控制现状

首先，有规模不执行。目前我国大部分中小企业内部控制规范较粗放，基本上借鉴大企业或外资企业的做法，但

由于中小企业本身的特点，这些借鉴没有太大意义．不满足企业发展的要求。

如：有的企业内部控制规范过于简单．

操作性差，形同虚设；有的企业内部规范对人不对事，员工必须严格遵守，而领导则不受约束；有的企业实行家长式管理，更愿意用经验解决问题，内部控制形同虚设。虽然我国出台了内部控制

规范，但从规范内容来看主要针对大中

型企业．对于中小企业应运效果有限。

其次．无规范可执行。由于管理水平的

限制，中小企业往往通过主观臆断来衡量企业成果。在中小企业创业初期，管理的价值并不显著，所以并没有建立健全企业规章制度，造成无章可循。

(二)中小企业内部控制的问题

1．内部环境基础薄弱

122中国总会计师月刊

首先，内部控制意识淡薄。当今社

会，中小企业比例越来越大．但由于大

多中小企业的管理水平不高．管理者

管理才能一般，对经营管理较轻视，对

部门生产较重视．认为利润是生产部门

产生的。大多管理者缺乏远见．只顾眼

前利益而较少考虑长远利益，所以对中

小企业的内部控制认识出现了很大的偏

差。对他们来讲．内部控制是大企业的

手段．对于中小企业来讲是不切实际

的，甚至认为会增加成本，是企业的一

项负担。其次．岗位职责不清楚。中小

企业规模小、员工少．业务相对单一．

所以不可能像大企业那样明确分工，常

常出现一人身兼多职的现象。岗位职责

不清楚、责任落实不到位，在出现问题

后找不到相关责任人，工作效率低下，

内部控制制度得不到有效执行。

2．内部控制监督不力

内部控制的主要作用是保证会计信

息准确性、防范经验风险、提高企业经

济效益。在内部控制体系中，内部监督

的有效运行是非常关键的。我国中小企

业并没有完整的内部监督机制．有的虽

然设立内部审计机构．但内部审计权限

不够．无法发挥作用。如：宏源化工设

备有限公司是一家典型的中小企业．其

有独立的内部审计部门．但内部审计制

度不健全．内部审计职能得不到发挥。

再如：晨光紧固件制造公司是温州的一

家中小企业．虽然有内部审计部门．但

是内部审计部2012年公司财务对账发

现．2011年1月至2012年2月生产车间补

料20吨，价值近百万元，由于车间没有

监控设备，内部审计部门也没有进行实

时监督．导致企业蒙受巨大损失。事实

上．这种损失是完全可以避免的，只要

内部审计部门发挥监督作用．就可提前

发现并采取措施。

3缺乏风险管理体系

风险不可避免．但可以通过有效的

措施得以化解。中小企业面临的风险

有：资金积累较少，融资能力差．加大

了企业倒闭的风险j经营稳定性差，一

旦市场出现较大幅度波动．脆弱的抗压

能力很容易使企业陷入困境；信息透明

度不高、财务报表不准确、财务管理混

乱、内部控制不严和财务信息失真；政

府对中小企业政策具有不稳定性j针对

中小企业的法律法规不健全，中小企业

缺乏有效的法律保护……这些风险不是

企业可以控制的．所以应尽早采取措施

加以防范。据相关资料显示，2008年金

融危机爆发以后．广东省有8000多家

企业倒闭．其中90％以上为中小企业。

2011年温州民间借贷危机．引发一些内

控不健全的企业走上破产之路，这些企

业大多缺乏完善的内部控制体系，没有

对面临的风险进行定量、定性评估．以

致在风险形成后无力回天．只能坐以待

毙。面对变幻莫测的市场．只有建立完

善的风险管理体系，提前做好准备，才