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中小企业内部控制案例分析及对策
■吴绚
摘要:随着市场经济的日臻完善,中小企业对于促进经济增长、增加就业、增加政府财政收入的作用越来越突出。但从中小企业发展现状来看,中小企业的寿命普遍较短,仅有2.9年,这不得不引起我们的深思。究其原因,内部控制机制薄弱是其重要因素之一。因此,分析中小企业内部控制存在的问题及成因,据此提出相应的对策具有重要意义。本文首先从三个方面阐述了中小企业在内部控制方面存在的问题,并据此提出了三个具体建议。
关键词:中小企业内部控制对策
中小企业是国家经济发展的中坚力量,无论任何国家.中小企业对经济的推动作用都是不可忽视的。但是.相比
于中小企业的迅速发展和重要作用,中小企业的平均寿命却很短,造成这种结果的原因是多方面的.而内部控制滞后是其中最显著、最亟待解决的问题。
一、中小企业内部控制现状及
问题
(一)内部控制现状
首先,有规模不执行。目前我国大部分中小企业内部控制规范较粗放,基本上借鉴大企业或外资企业的做法,但
由于中小企业本身的特点,这些借鉴没有太大意义.不满足企业发展的要求。
如:有的企业内部控制规范过于简单.
操作性差,形同虚设;有的企业内部规范对人不对事,员工必须严格遵守,而领导则不受约束;有的企业实行家长式管理,更愿意用经验解决问题,内部控制形同虚设。虽然我国出台了内部控制
规范,但从规范内容来看主要针对大中
型企业.对于中小企业应运效果有限。
其次.无规范可执行。由于管理水平的
限制,中小企业往往通过主观臆断来衡量企业成果。在中小企业创业初期,管理的价值并不显著,所以并没有建立健全企业规章制度,造成无章可循。
(二)中小企业内部控制的问题
1.内部环境基础薄弱
122中国总会计师月刊
首先,内部控制意识淡薄。当今社
会,中小企业比例越来越大.但由于大
多中小企业的管理水平不高.管理者
管理才能一般,对经营管理较轻视,对
部门生产较重视.认为利润是生产部门
产生的。大多管理者缺乏远见.只顾眼
前利益而较少考虑长远利益,所以对中
小企业的内部控制认识出现了很大的偏
差。对他们来讲.内部控制是大企业的
手段.对于中小企业来讲是不切实际
的,甚至认为会增加成本,是企业的一
项负担。其次.岗位职责不清楚。中小
企业规模小、员工少.业务相对单一.
所以不可能像大企业那样明确分工,常
常出现一人身兼多职的现象。岗位职责
不清楚、责任落实不到位,在出现问题
后找不到相关责任人,工作效率低下,
内部控制制度得不到有效执行。
2.内部控制监督不力
内部控制的主要作用是保证会计信
息准确性、防范经验风险、提高企业经
济效益。在内部控制体系中,内部监督
的有效运行是非常关键的。我国中小企
业并没有完整的内部监督机制.有的虽
然设立内部审计机构.但内部审计权限
不够.无法发挥作用。如:宏源化工设
备有限公司是一家典型的中小企业.其
有独立的内部审计部门.但内部审计制
度不健全.内部审计职能得不到发挥。
再如:晨光紧固件制造公司是温州的一
家中小企业.虽然有内部审计部门.但
是内部审计部2012年公司财务对账发
现.2011年1月至2012年2月生产车间补
料20吨,价值近百万元,由于车间没有
监控设备,内部审计部门也没有进行实
时监督.导致企业蒙受巨大损失。事实
上.这种损失是完全可以避免的,只要
内部审计部门发挥监督作用.就可提前
发现并采取措施。
3缺乏风险管理体系
风险不可避免.但可以通过有效的
措施得以化解。中小企业面临的风险
有:资金积累较少,融资能力差.加大
了企业倒闭的风险j经营稳定性差,一
旦市场出现较大幅度波动.脆弱的抗压
能力很容易使企业陷入困境;信息透明
度不高、财务报表不准确、财务管理混
乱、内部控制不严和财务信息失真;政
府对中小企业政策具有不稳定性j针对
中小企业的法律法规不健全,中小企业
缺乏有效的法律保护……这些风险不是
企业可以控制的.所以应尽早采取措施
加以防范。据相关资料显示,2008年金
融危机爆发以后.广东省有8000多家
企业倒闭.其中90%以上为中小企业。
2011年温州民间借贷危机.引发一些内
控不健全的企业走上破产之路,这些企
业大多缺乏完善的内部控制体系,没有
对面临的风险进行定量、定性评估.以
致在风险形成后无力回天.只能坐以待
毙。面对变幻莫测的市场.只有建立完
善的风险管理体系,提前做好准备,才