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会计政策的选择与运用

会计政策的选择与运用
会计政策的选择与运用

会计政策的选择与运用

桂林山水职业学院卢功文

摘要

企业经济业务的复杂性和多样性,使得会计处理方法也呈现多样性,这就要求企业应在国家统一的会计制度规定的政策范围内选择适用的会计政策,如果滥用会计政策势必造成对企业财务状况,经营成果和现金流量信息的不恰当的反映,最终影响会计信息的真实性。我认为会计政策的选择要考虑谨慎性、实质重于形式和重要性三个原则。<<企业会计制度>>规定,企业应当按照国家统一会计制度的规定进行核算,各期采用的会计政策和方法应保持一致,不得随意变更,会计政策的选择要能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠,更相关的会计信息。

关键词:会计政策选择与运用符合企业会计准则和会计制度的规定

会计政策的选择与运用

企业经济业务的复杂性和多样性,使会计政策的选择也表现着巨

大的灵活空间,这就要求就会计人员要有敏锐的职业判断能力,选择适合企业实际的具体原则和具体的会计处理方法。如果滥用会计政策势必造成对企业财务状况、经营成果和现金流量信息的不恰当反应,最终影响会计信息的真实性。为了不致会计信息失真,我建议会计人员要考虑谨慎性、实质量于形式和重要性三个原则,它们是我在长期的会计实践中,对会计政策的选择和运用的经验总结和深刻体会。现就会计政策的选择和运用提供一些思路来发表自己的观点。

一、商品销售收入的确认

收入的确定,是指对主营收入和其他收入的确定,会计人员要按照实质重于形式的原则进行确认。而不应仅仅按它们的法律形式作为会计核算的依据。

企业经济业务的复杂性和多变性,取决于会计人员具有敏锐的思考力、判断力和较强的专业水平,才能正确核定收入。在我接触的实际业务过程中,常碰到零售交易、销售退货、含有安装检验的商品销售、代销商品等,如果提前确认收入,会使企业税负加重;但滞后确认收入,会造成企业偷税、漏税之违法现象。如何解决这一难题呢?在实际业务过程中,我总结以下一些经验,以供参考。

1、对于零售交易,要按照开出发票,或者实物交付后,才能确认收入,也就是说只要商品所有权上的主要风险和报酬随之转移,才能确认收入。

例如,大部分的商场销售都是钱货两清的交易,我认为一般在实

物交付或开出发票时,就应确认收入。

2、对于零售退货交易,要在合同退货期满时,或者是根据保证条款在商品质量、品种、规格等方面予以弥补时才能确认收入。

例如,A企业商品已发出,发票账单已交付买方,也已收到部分贷款,但双方在商品质量的弥补方面未达成一致意见,买方尚未正式接受商品,商品可能被退回,商品所有权的主要风险和报酬仍留在A 企业,此时A企业不能确认收入,而我认为应在买方要求进行弥补时予以确认收入。

例如,某商场的在销售彩电商品时向客户承诺,在三个月内因质量问题不符要求,则可退货,根据以往的经验,商场估计退货的比例为5%,虽然商场的保留有一定的风险,但这种风险是次要的。所售商品所有权上的主要风险已转移给了买方,如果其他条件也符合的话,该商场可在彩电销售时就应确认收入。

3、对于含有安装或检验的商品销售,且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分,企业应待安装检验任务完成时,才能确认收入。如果安装或检验任务只是必要的调试工作,可直接确认收入。

例如,企业销售的是彩电、冰箱、洗衣机、影碟机及一些小家电,需要调试。调试工作只是次要步骤,我认为可在商品发出或开出发票时就应确认收入。

4、对于代销商品的销售,要等到对方开出代销清单时才能确认收入。

例如,委托B公司代销一批彩电、冰箱之类的家电商品,商品发

出时如果确认收入会使企业税负加重,为了合理避税,达到两全其美,我认为不妨等到代销单位开出代销清单时确认收入。

二、发出存货和期末存货的计价确认

发出存货和期末存货计价的确认,是企业经济工作的主要环节,存货的计价正确与否,直接影响着企业的损益状况,进而左右着企业的应纳税所得额。为了正确对存货的计价,一方面要符合企业会计准则之要求,另一方面又不违反税法之规定。

1.存货发出计价的方法有:先进先出法、加权平均法、个别计价法等。在会计处理过程中如何选择计价的方法,直接关系到企业真实的损益状况和存货价值,从而也影响到企业应纳税所得额的大小,最终影响上交国家的税费。在实际的会计政策选择与运用时,要注意谨慎性的把握。

例如,A企业遇到原材料、商品等物价上涨,为真实反映企业的损益状况和存货价值,使存货的价值更接近于实际市场价格,我认为采用后进先出法是最佳的选择。

又如,A企业在采购原材料、商品的过程中价格较稳定,此时,我认为用全月一次加权平均法可以节省时间,大大提高工作效率。当然也可以用先进先出法,但这样做可能麻烦一些。

2存货核算除了存货的发出、领用计价外,存货期末计价也是会计核算的重要内容。

(1)如果存货的价格较稳定,我建议运用历史成本法进行期末计

价方便核算。

例如,如果是工业企业,我认为按买价、运输费、保险费及入库前的挑选费用等作为购买的历史成本计价,此时可更加反映企业的购买成本。如果是商业企业,我建议可按买价作为历史成本计价,而运输费用作为营业费用处理更符合费用的分析和预计。

(2)如果存货价格波动较大,我认为期末存货采用成本与可变现净值孰低法,更能符合谨慎性的原则,如果成本大于可变现净值,其差额要计提存货跌价准备,计入管理费用。

例如,A商业公司购买空调商品进行销售,假定生产空调的原材料涨价,2006年7月20日购买数量100台,单价4500元,总金额为450000元,若销售80台,年底还剩20台(假设期初无存货),如果年底单价回落到4200元,单件销售费用及税费为100元,此时年末如何对这20台进行计价呢?也许有人会说期末计价=20*(4500-100)=88000元,这样就没有真正对成本与可变现净值孰低法概念的把握。在这里成本单价为4500元大于现行单价4200元,此时我建议按现行单价4200元进行计算,才能正确反映现实的存货价值。

正确的做法应该是:

年末20台空调计价金额=20*(4200-100)=82000元

此时要计提存货跌价准备=20*(4500-100)-20*(4200-100)=88000-82000=6000元

应做会计分录:

借:管理费用 6000

贷:存货跌价准备 6000

例如,B公司年末材料80件,购买单件成本为500元,要达到完工产品预计80件要发生总成本为16000元,预计单位售价为700元,发生相关税费共为4000元,也许有人认为年末80件材料计价=80*500=40000元,这是错误的分析方法,我建议按年末80件材料的可变现净值计算比较恰当,这样分析有助于反映库存材料的真实价值,

年末80件材料价值=80*700-16000-4000=36000元

此时要计提存货跌价准备=80*500-36000=4000元

应做会计分录:

借:管理费用 4000

贷:存货跌价准备 4000

总之,产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货,其可变现净值根据在正常生产经营过程中,以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税金后的金额确定。如果是用于生产的材料还要减去估计的完工成本,这样做更能体现存货的现实价值,使会计信息得到更恰当的反映。

三、长期投资的核算

长期投资的核算有成本法和权益法,在具体的会计业务处理过程中,我认为要按照实质重于形式和重要性原则才能对企业的财务状

况、经营成果和现金流量等会计信息的真实可靠的反映。

1、如果投资企业对被投资单位没有达到实质的控制、共同控制或重大的影响时,我认为长期投资的核算运用成本法更好;按照重要性原则,投资企业对被投资单位直接拥有20%以下也必须运用成本法进行核算。

例如,A公司2005年4月8日购入B公司股份10000股,每股价格10元。另支付相关税费1200元,A公司的投资占B公司有表决权资本的10%,并准备长期持有。B公司于2006年5月8日宣告分派2005年的现金股利,每股0.1元,A公司的账务处理如下:初期投资成本=10000*10+1200=101200元

会计分录:

(1)借:长期股权投资——B公司 101200

贷:银行存款 101200 (2)B公司宣告分派股利:

借:应收股利——B公司 1000

贷:长期股权投资——B公司 1000 值得注意的是:如果投资企业对被投资单位的持股比例下降,或由于其他原因对被投资单位不再具有实质的控制、共同控制或重大的影响时,应中止采用权益法。

2、如果投资企业对被投资单位达到实质的控制、共同控制或重大的影响时,我认为长期投资的核算运用权益法更好;按照重要性原则,投资企业对被投资企业直接拥有20%或以上也必须运用权益法进

行核算。

例如,A公司2005年4月8日购入B公司股份10000股,每股价格10元。另支付相关税费1200元,假定A公司的投资占B公司有表决权资本的50%,并准备长期持有。B公司于2006年5月8日宣告分派2005年的现金股利,每股0.1元,A公司的账务处理如下:初始投资成本=10000*10+1200=101200元

会计分录:

(1)借:长期股权投资——(投资成本)B公司 101200

贷:银行存款 101200 (2)B公司宣告分派股利=10000/50%*0.1*50%=1000元

借:长期股权投资——损益调整(B公司) 1000

贷:投资收益 1000 值得注意的是:上面两种方法,特别要注意区分宣告分派股利时不同会计处理的方法。

四、坏账损失的核算

坏账核算方法一般有两种:直接转销法和备抵法。我认为备抵法更能体现谨慎性原则在会计实践工作中的运用。采用备抵法就必须核算估计的坏账损失形成的坏账准备。坏账准备应计入管理费用,而估计坏账损失的方法又有账龄分析法,应收账款余额百分比法,销货百分比法和个别认定法等。

例如,A公司2006年8月末应收账款余额为120万元,9月份发

生坏账损失3000元,10月份收回1000元,存入银行,用备抵法核算坏账损失,假设坏账准备科目7月末贷方余额为4000元,按5‰计提坏账准备。其会计处理如下:

8月末应提取坏账准备=1200000*5‰-4000=6000-4000=2000元(1)8月末应提取坏账准备2000元:

借:管理费用 2000

贷:坏账准备 2000

(2)9月份发生坏账损失3000元:

借:坏账准备 3000

贷:应收账款 3000

(3)10月份收回坏账1000元:

借:应收账款 1000

贷:坏账准备 1000

同时:借:银行存款 1000

贷:应收账款 1000

备抵法的运用有助于对应收账款余额的正确反映,使资产的现实价值得到真正的体现,既不高估资产,也不低估费用,这是谨慎性原则在会计政策选择中的具体运用。

通过上述企业进行的会计核算,对会计政策的选择与运用我认为还要注意以下四个方面的要求:

(1)会计人员应在国家统一的会计制度规定的政策范围内选择适用的会计政策。

(2)会计政策涉及会计原则和具体的会计处理方法。

(3)企业所采用的会计政策是企业进行会计核算的基础。

(4)会计政策应当保持前后各期一致。

为保证会计信息的可比性,我认为一般情况下,企业在不同的会计期间应采用相同的会计政策,否则势必消弱信息的可比性,使会计报表使用者在比较企业的经营成果时发生困难。

值得注意的是:企业不能随意变更会计政策并不意味着企业的会计政策在任何情况下均不能变更。若确实需要变更会计政策应当将变更的情况,变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响,在财务报表中说明。

我认为在选择会计政策时,必须与谨慎性、实质重于形式和重要性等原则进行有机的结合,才能给企业和相关单位、部门提供更可靠、更相关的财务状况、经营成果和现金流量的会计信息。

会计政策与判断作业三

会计政策与判断作业三 一、单项选择题(每题2分,共20分) 1. 债务重组的方式不包括(C )。 A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务 B.修改其他债务条件 C.借新债还旧债 D.债务转为资本 2. 以现金清偿债务的,债务人应当在满足金融负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入(B )。 A.资本公积 B.营业外收入 C.营业外支出 D.治理费用 3. 甲公司应收乙公司货款800万元,经磋商,双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司差不多为该笔应收账款计提了100万元的坏账预备,在债务重组日,该事项对甲公司和乙公司的阻碍分别为( D )。 A.甲公司资本公积减少200万元,乙公司资本公积增加200万元。 B.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司资本公积增加200万元。 C.甲公司营业外支出增加200万元,乙公司营业外收入增加200万元。 D.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司营业外收入增加200万元。 4.债务人以一批自产产品偿还到期无法支付的债务时,应按照该产品的(C)确认主营业务收入的金额。 A.账面价值 B.成本 C.公允价值 D.账面余额 5. 甲公司为2010年初新成立的企业。2010年该公司分别销售A、B产品l 万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,估量保修期内将发生的保修费在销售额的2%—8%之间。2010年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项,则甲公司2010年年末资产负债表“估量负债”项目的金额为(B)万元。 A.3 B.9 C.10 D.15 6. 关于或有事项,下列说法中正确的是(A)。 A.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认估量负债规定的,应当确认为估量负债 B.待执行合同变成亏损合同的,应当确认为估量负债 C.企业应当就以后经营亏损确认估量负债 D.企业在一定条件下应当将以后经营亏损确认估量负债 7. 2010年,甲公司销售收入为1 000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。依照以往的体会,假如显现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而假如显现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据推测,本年度已售产品中,有80%可不能发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。据此,2010年年末甲公司应确认的负债金额为(C)万元。 A.1.5 B.1 C.2.5 D.30 8. Y公司与X公司签订合同,购买X公司10件商品,合同价格每件500元。市场上同类商品每件为350元。Y公司购买的商品全部出售给Z公司,单价为

企业会计政策选择探讨

企业会计政策选择探讨 作者:刘红梅 来源:《财会通讯》2012年第22期 一、企业会计政策选择的问题及成因 (一)企业会计政策选择的问题包括:(1)企业会计政策选择时,不能真实反映企业的财务状况和经营成果。企业在会计政策选择时常不按规则办事,造成部分会计信息不能真实反映企业的财务状况和经营成果。上海陆家嘴金融贸易区开发股份有限公司近期以来是一只颇为引人关注的大牛股,一些业内人士对其经营业绩充满憧憬。然而,陆家嘴却通过会计政策选择和会计估计隐藏其真实利润,公司似乎并没有有效运用这些资金的战略计划,而是采用扭曲真相、误导、隐瞒、编造谎言等手段来掩饰真相,进而向利益相关者提供了一些虚假的财务状况和经营成果信息,最终误导利益相关者做出错误的投资决策。(2)企业会计政策选择时,缺乏全局性和长远性。会计政策选择的主要目的是在遵守各项法律法规的前提下,通过合法渠道来实现企业利润最大化,并真实反映企业的财务状况和经营成果,为各个利益集团提供高质量的财务信息,以便他们在投资决策过程中做出正确的判断。倘若进行不恰当的会计政策选择,就可能将投资者引入歧途,在资本市场上,资源就会被错误地配置。然而,有些企业对会计政策选择的目标缺乏全局性和长远性,选择的目标比较单一,仅侧重于减少纳税支出或从银行取得贷款。这样就加剧了对会计政策选择目标的扭曲,这种扭曲将会严重导致会计政策在选择上的偏差和失败。而这些恰恰是企业选择会计政策时缺乏全局性和长远性的体现。(3)在选择会计政策时,达不到企业整体优化的效果。在选择会计政策时存在机会主义型倾向,不能真实反映企业财务状况和经营成果,不能真实体现出政策选择的本来意图。这些最终将导致一个结果,即我国企业在会计政策选择方面无法实现整体利益最优化。企业会计政策是一个系统项目,是各项企业发展目标得以实现的必备前提,但目前我国企业的会计政策选择似乎还没有达到这个高度。 (二)企业会计政策选择问题成因包括:(1)企业经营管理者不遵纪守法,滥用会计政策谋取私利。在现代企业管理制度中,所有权与经营权分离,管理者拥有对企业的管理权,因而在会计政策选择上企业的管理者拥有决策的权力。管理者对会计政策选择的影响主要是以实现自身利益最大化为出发点并滥用会计政策谋取私利。由于管理者只关心任职期内的短暂现金流量,所以管理者在不同任职期对会计政策的选择也会有所不同。比如管理者在上任之初,为了来年的经营业绩改善打下基础就有动机调低当期报告盈利,并将接上任当期的低盈利归咎于以前的管理层。而在之后的年度,则会通过会计政策选择提高当期报告盈余,来显示在较短时间内经营业绩得以大幅度提升,以避免自己被其他经理人代替,一般来说,管理者作为企业实际的控制人掌握更多关于企业经营运作的信息。一方面,这种信息的优势,使得管理者能够比较公允地选择出能实际反映企业财务状况和经营成果的会计政策。另一方面,由于信息的不对称,引发了相应的委托——代理问题,管理层会在自身利益的驱使下,选择有利于自身利益的会计政策,而不是能公允反映财务状况和经营成果的会计政策。(2)企业财务人员行为不规范。目前,我国会计准则普遍呈现出一个新特点,即某些经济业务需要财务人员做出职业判断

试论会计政策及其选择(一)

试论会计政策及其选择(一) 2000年7月1日施行的《会计法》第十八条和第四十二条等有关条款中规定:各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更。随意变更会计处理方法的,属于违法行为,单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员应承担相应的法律责任。很明显,法律赋予了各单位行使会计处理方法的选择权,但各单位在选择权的使用上不能带有随意性。会计处理方法属于会计政策的内容,实际上法律赋予了各单位具有会计政策的选择权。目前实行的会计改革,要求企业根据会计准则规定的原则进行职业判断后再进行会计处理和会计核算,这对会计信息提供者的专业水平和职业道德都提出了挑战。在实际工作中,很少有人知道、了解、运用职业判断,从而进行会计政策的选择问题。相反,有些上市公司又存在着通过滥用会计政策进行操纵的情况。本文想就此问题作一些探讨。一、会计政策的内涵我国制定的《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》是这样定义会计政策的:指企业翟会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。这个定义包括了两个层次的涵义:一是政府必须制定可以供企业选择的原则和方法,它们主要是通过会计准则(含基本准则和具体准则)和现行的会计制度的制定和实施来体现;二是企业必须根据自己的实际情况,在政府所提供的原则和方法中,选择适合于自身的原则和方法。因此,我们可以直接明确地得出的结论是:会计政策的制定主体是政府,而不是企业;企业只能是选择、执行、采用会计政策的主体。我国企业会计准则和现行会计制度的内容,从会计政策的角度,大致可以分为两大类:一类是企业必须遵守执行、无权变更的,如会计期间、借贷记帐法等的规定;各类资产的划分;会计报告的格式等。一类是给企业留下选择余地的对同一经济业务事项的不同会计处理方法,如对于短期投资的期末计价在采用成本与市价孰低计价时,既可以采用按投资总体计提准备的方法,也可以采用按投资类别计提准备的方法,还可以按单项投资计提准备的方法。存货发出时企业可以根据实际情况选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。企业一经选定某种方法,也就不得随意变更。下文所述会计政策均指的是后一类会计政策。二、会计政策产生的原因1.利益的共享性。企业的财务会计应向其相关的利益各方(包括政府、现有的股东、潜在的股东、债权人、供应商、顾客等)充分披露其会计信息。而这些利益相关方与企业彼此之间都有其各自独立的利益,且利益不完全一致,尤其是政府与企业的利益相关性更低。政府为了平衡各相关方的利益并使其制定的准则、制度能使各利益方早日顺利接受,从而使制定后的执行成本降低,因此政府就会放宽准则中对一些经济业务事项的会计处理限定,以提供一些可供选择的会计处理方法。2.企业会计实务的多样性与复杂性。由于企业所处的环境千差万别,企业的经营规模、经营状况各不相同,为了使企业会计信息的披露能够从其所处的特定经营环境和经营状况出发,最恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况,准则、制度就有必要留有一定的弹性空间,即在统一性的同时还需要一定的灵活性,允许企业在对经济业务事项进行会计处理时在不同的具体原则、多样的会计处理之间进行选择,从而也留给会计人员越来越多地进行职业判断的余地。3.会计计量与报告中的主观性。会计计量与报告过程是人们主观地期望以货币计量为手段,采用一些特定的专门方法,对会计对象加以反映以提供相关可靠的会计信息的过程。因此,会计核算过程中一定程度上掺杂了人的主观判断,这表现为人们可能对同一经济业务事项会有不同的看法,从而产生不同的会计观点,并提出不同的处理意见,也由此就产生了会计政策。三、企业会计政策选择的客观必然性企业会计政策的选择,既包括某项经济业务事项初次发生时的初始选择,也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策,转而选择采用新的会计政策。社会主义市场经济的确立,改变了国家与企业的关系,扩大了企业的自主权。同时宏观经济环境复杂多变,这些均对企业的会计工作提出了许多新的要求,从而形成了企业会计政策选择的客观环境,使会计政策选择这项工作变得十分必要。1.会

上市公司会计政策选择研究

上市公司会计政策选择研究 目前已有的实证研究成果表明,上市公司在会计政策选择上不够规范,利用会计政策选择进行盈余管理或者利润操纵的现象较为普遍。必须通过人为设计或强化上市公司会计政策选择的规范,以防止其被过度滥用。为此,在对会计政策选择相关理论问题进行探讨的基础上,就如何规范上市公司会计政策选择行为提出了若干建议。 标签:上市公司;会计政策;会计政策选择 1会计政策选择的相关理论问题 1.1会计政策 会计政策按其制定和选择主体的不同分为宏观和微观两个层次。宏观会计政策是指一国政府或政府授权的机构制定和发布的会计准则、规范的总和。其核心是会计准则;对于企业会计政策的界定,我国新《企业会计准则第28号》指出t企业会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则基础和会计处理方法。《国际会计准则第8号》则定义为:企业在编制财务报表时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。美国《会计总则委员会意见书第22号》的表述是:企业管理部门依据一般公认会计原则,为公允反映企业的财务状况、财务状况变动以及经营成果,在编制财务报表过程中所采用的特定原则以及为遵循这些原则而采用的方法。本文归结为:企业会计政策是企业在宏观会计政策的范围内,根据企业的具体情况所选择的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计原则、程序和方法的总称。 1.2会计政策选择 会计政策选择是指在既定的可选择领域内,根据特定主体的经营管理目标,对可供选择的会计原则、方法和程序进行定性、定量的比较分析,从而拟定会计政策的过程。企业会计政策的选择贯穿于从会计确认到会计计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程,会计过程其实就是会计政策选择的过程。企业选择不同的会计政策会产生不同的会计信息,导致企业各利益相关者不同的利益分配结果和投资决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果。因此,企业各利益相关者都十分重视和关注会计政策的选择问题。 1.3会计政策选择存在的动因 (1)会计领域的不确定性。由于会计对象的复杂性和抽象性、会计计量方法和计量手段以及会计人员对客观事物认识的局限性,这些都导致企业的会计信息仪能近似或模糊地反映企业的实际状况,其中必然需要会计估计与判断,这决定了会计政策选择的存在。(2)会计准则本身的不完全性。对于公认会计准则来说,由于会计实务的复杂多样性,准则的制定机构不可能针对每一类经济事项的具体

企业会计政策选择的思考.doc

企业会计政策选择的思考 一、我国会计政策选择的现状 1.1经济成分复杂,导致会计政策选择呈现多样化趋势 我国经济成分复杂,国有企业、股份制企业、个体私营企业共同存在,经济成分的不同导致会计政策的选择呈现多样化趋势。比如:国有企业在选择会计政策时,会突出考虑国家利益而不是小的投资者或投资机构的利益;个体私营企业就会选择有利于投资者利益和企业自身发展的会计政策。 1.2我国法律法规还不够健全,导致会计政策选择的公允性较差 我国会计法律法规仍不健全,由《会计法》《、企业会计准则》等其他财经法规组成的会计法规体系还存在不协调现象,致使会计政策选择没有确切统一的标准,会计人员在选择会计政策时有很大的主观性,公允性较差,会计师事务所对会计政策选择公允性的判断也比较差,而且现阶段我国的审计环境还不乐观,注册会计师审计对会计政策选择公允性的约束力度不够。

1.3限制我国会计政策选择的因素较多 我国的会计法律法规、利益导向以及不同利益主体的诉求都会限制会计政策的选择。企业在选择会计政策时,应综合考虑商法、税法、公司法、证券法、银行法等经济法规的影响。比如我国税法和《企业会计准则》对披露的信息要求不同,在会计政策选择时要综合考虑《企业会计准则》和税法的影响。另外,不同的利益导向和利益主体总是希望选择对自己更加有利的会计政策,不仅影响会计政策选择的公允性,同时也限制了企业会计政策的选择。 1.4会计政策选择的随意性大 很多企业在会计政策选择时缺乏统一的指导思想和选择流程,随意性大。在选择会计政策时,应从公司整体和长远的利益出发,实现公司利益最优,不能只考虑公司单方面或短暂的利益。比如:企业在计提资产减值准备时,会计政策的可选择性比较强,通过恰当的计提比例就可以实施盈余管理。另外《,企业会计制度》只对资产的计提做了原则上的规定,对于是否计提以及计提比例都由企业根据自身情况确定,这在客观上为企业操纵利润提供了可能。

题目:会计政策的选择与风险防范

学校代码:10484 学号:[此处键入准考证号] 河南财经政法大学 HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS 自学考试(××专业)本科生论文 论文题目:会计政策的选择与风险防范 专业名称: 工作单位:[此处键入工作单位] 作者姓名:[此处键入学生姓名] 联系方式:[此处键入邮编、通讯地址、联系电话]

会计政策的选择与风险防范 摘要 会计政策选择是财务会计理论的重要课题, 也是资本市场效率研究的焦点问题, 还是西方实证会计理论的研究重心。在我国开展会计政策选择研究对于完善资本市场的监管, 通过资本市场优化资源配置, 建立和完善会计准则体系, 通过会计信息管制合理分配社会财富, 完善市场经济中包括管理人员报酬计划在内的一系列契约, 具有重要意义。本文分别从会计政策的发展历程、会计政策的选择以及会计政策风险防范三个方面进行讲述。通过比较分析各种理论下会计政策选择的优劣,归纳出会计政策选择的理论框架,以指导实务中的会计政策选择。会计政策选择既是会计学科中的重要理论问题,又具有很强的实务性。全文立足于实务问题的解决,以利益相关者理论为基础,坚持会计政策选择的原则,推导出会计政策选择的理论框架。 关键词:会计政策选择,利益相关者,风险防范

The choice of accounting policy and risk prevention ABSTRACT Accounting policy choice is an important issue financial accounting theory, but also the efficiency of capital markets,the focus of research problems, or the theory of Western empirical accounting research focus. Accounting Policy Choice in China to carry out research to improve the capital market regulator, optimize the allocation of resources through the capital market, establish and perfect the system of accounting standards, regulatory accounting information through a reasonable distribution of social wealth, improving the market economy, including management personnel compensation plans, including a series of contracts is of great significance. This paper from the development process of accounting policy and accounting policy choices and accounting policies described three aspects of risk prevention. The accounting policy choice is both an important theoretical accounting discipline problems, but also has a strong practical. Text based on the practical problems to stakeholder theory, adhere to the principles of accounting policy choice to derive the theoretical framework of accounting policy choice. KEYWORDS:Accounting policy Choice, Stakeholder,Risk prevention

论会计政策选择的原则

论会计政策选择的原则 摘要: 会计政策是企业在会计核算中应遵循的具体原则以及应采纳的具体会计处理方法。会计政策的选择直接影响到企业各契约主体的经济利益,因此,企业会计政策的选择必须控制在企业各利益相关者可接受的范围之内。 关键词: 会计政策选择利益共享 会计政策是一种核算的规范和标准。现代企业实质上是由与企业合同有关联的并在企业具有一定产权的各种利益集团组成的。为了避免某个利益集团产生有损于企业价值增长的行为,便产生了会计政策如何选择的问题。新会计准则在基本准则的第二章对会计信息质量提出了新的要求,主要包括:真实可靠性与内容完整性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面的要求,这就要求企业在进行会计政策选择时,在考虑自身利益的最大化的同时必须遵循以上原则,确保会计信息的质量。 一、会计政策的概念及特性 (一) 会计政策的内涵 会计政策作为政策的外延之一,有其具体的限定内容。美国会计准则委员会认为,会计政策是“那些被报告会计主体的管理当局认为在当前环境下最能恰当地表述公司财务状况、经营成果及现金流量情况,从而被依循的会计原则及运用这些原则的方法”。上述定义都强调会计政策要能“最恰当地表述公司的财务状况和经营成果”。我国具体会计准则认为:“会计政策是指企业在会计核算中应遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。”就现实而言,会计政策根据其指定的面向整个国家及社会的,一些通用、重要的会计方针、原则及方法程序,通常以准则的形式固定下来;第二层是企业根据微观实际“, 量身定做”制定出的会计政策,其适用范围仅限于自身。在我国会计实务中,人们给了会计政策不同的定义,具有代表性的有以下几种:一是企业会计政策包括在编制财务报表上,企业管理人员所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。二是企业会计政策也称企业会计方针,是指企业编制会计报表时,为正确反映其财务状况和经营成果所采用的会计处理方法、原则及程序和列示方法。三是企业会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表所采用的具体原则、方法和程序。四是企业会计政策实质上是企业为编制会计报表而对会计原则、会计方法和会计程序的选用所作的决定。 (二) 企业会计政策的特性 1. 企业会计政策的主要内容,包括原则、基础、方法、惯例、规则和程序。但会计政策的实现都是一个客观的过程,这个过程表现为政策的阶段性,显示出重大政策、特殊政策和创新政策的区别,从而形成企业会计政策体系和过程,相辅相成,互为推动。 2. 企业会计政策的功能和作用,首先不是面向过去,而是面向现在和未来;其次它不仅解决局部问题,主要是解决大大小小的全局问题,一项会计政策往往影响一项业务、一张报表,甚至一个企业。 3. 企业会计政策的目标,包括日常会计事项的确认、计量、记录以及会计报表的编制和揭示行为。会计政策是报表编制的重要依据,也是报表揭示的组成部分,但它贯穿于日常的会计处理过程。通过日常业务和报表业务的规范,以正确反映企业财务状况和经营成果,满足报表使用者的要求。 4. 企业会计政策必须具备公认性。企业会计政策必须符合会计基本准则和具体准则的规范要求,一般不允许制定和使用不符合会计准则要求的会计政策。 5. 企业会计政策必须具备适用性。企业会计政策必须站在企业的角度,从本企业实际情况出发,适应本企业的会计核算和编制报表以及会计管理需要。 二、会计政策选择的客观必然性 企业会计政策的选择,既包括某项经济业务初次发生时的初始选择,也包括由于客观环境的变

会计政策判断与选择(单选)

1、2008年2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元,上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为(B、1890)万元。 A、 1800 B、1890 C、1930 D、1905 2、2009年甲公司销售收入为1000万元。家公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。据此,2009年年末家公司应确认的负债金额为(C、2.5)万元。 A、1.5 B、1 C、2.5 D、30 3、2009年7月1日,甲公司从二级市场以1100万元(含已到付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用10万元,划分为交易性金融资产。2009年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为1200万元。甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为(D、200)万元。 A、90 B、100 C、190 D、200 4、2009年1月1日,甲公司经营租入设备一台,合同规定,租赁期4年,第1年免租金,第2年和第3年于每年末支付20万元,第4年末支付40万元,则甲公司在租赁期第1年和第2年应确认的租金费用分别为(C、20和20 )万元。 A、0和20 B、0和15 C、、20和20 D、30和30 5、A企业自行研制一项专利技术。在开发过程中发生原材料费用100000元,开发人员工资160000元,管理费用70000元。在申请专利的过程中,发生律师费15000元,注册费5000元。若企业本期已依法取得该项专利,则该项专利的入账价值为(A、350000元)。 A、350000元 B、20000元 C、280000元 D、90000元 6、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2009年1月1日以本企业的固定资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元,已计提折旧400万元,已提取减值准备50万元,1月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2009年1月1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为(D、1250)万元。 A、1500 B、1050 C、1200 D、1250 7、A、B两家公司属于同一控制下的独立公司。A公司于2009年1月1日以本企业的固定资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。该固定资产

企业会计政策的选择

企业会计政策的选择 1会计政策选择对于管理者来说,会计政策的选择更像是一个博弈的过程,将会计政策的选择作为棋子,权衡各相关利益群体的利益取向。 1.1管理者作为社会个体,对利益的需求导致会计政策的选择在现代化企业经营过程中,企业股东为了降低企业的代理成本,通常会与企业的管理层,签订一定的薪酬约定,与企业的经营业绩挂钩。管理人员的报酬是随着盈利的增加而增加,提高报告收益的现值。因此,为了实现个别利益,企业管理当局利用对会计政策的选择来维护个人收益最大化。比如,管理者利用资产减值准备计提与回转的时间差,可以在一定程度上实现对不同会计期间利润的调整,这样,管理者就可以获得更多的奖酬。 从经理层管理人员的角度来看,他们希望提高自身的人力资本价值。在市场评价过程中,经理人员所服务的公司价值的大小,对经理人员个人的价值大小有直接的影响。对于一些上市公司的经理人员来说,在追求自身人力资源价值最大化过程中,采取的一些决策,可能有损公司股东的利益。在这种情况下,他们可能成为被监管的目标,经理人员往往就会被撤换,这样会直接降低经理人员的人力资本价值。比较常见的情况是,经理人员在对自身业绩的评估方面,有时为了提高自身的价值,会进行会计政策的选择,粉饰自身财务状况制造假象。

1.2管理者作为公司的代理人,与公司外部利益群体的协调与债权人的协调,企业在经营发展过程中,对资金的需求也会越来越大,因此,需要对外进行一定的借贷。在不同的会计政策下,相关借贷方式的选择或者债务契约的履行,会有所差异。在目前阶段,我国企业融资还是以间接融资为主,即银行的贷款。不过由于银行贷款在审核过程中,对企业的各项指标考核比较严格,这就会导致一些企业,为了能够得到银行的贷款,在企业会计政策的选择方面,做一些变动, 从而把企业的财务报表和其他资料信息,做得表面十分漂亮,但是其中,存在一定的不合理因素。 与潜在的投资从或是股东的协调。对于上市公司来说,上市为了筹措股权资金也会有意地选择会计政策。从现阶段的实际情况来看,企业上市融资需要经过较长时间的审核,并且对企业上市的相关标准和规定,十分严格,在这种情况下,一些资质较差的企业为了达到证监会的相关规定,在企业会计政策的选择方面,也会根据实际情况进行相应的调整。例如,证监会对上市企业连续三年盈利的规定,就会把一些想上市但盈利指标达不到规定的企业拒之门外,在这种情况下,一些企业就会对盈利情况进行变相的调整,或者通过相关资产的处置,以达到相关的规定。 与政府的协调。在同政府协调方面,主要是一些改制后上市的国有企业,这部分企业和政府有着千丝万缕的关系,从企业经理人角度考虑,对于上市公司来说,如果企业经营状况欠佳,在个人业绩考核过程中,就会受到影响。因此,很多国有企业的管理层,为了个人的利

会计政策选择论文

会计政策选择论文 一、会计政策选择的动因 纳税是企业日常生产经营活动中的一个必然的环节,企业的纳税支出不仅是单方向的经济利益流出,而且还体现现金支出的刚性特点。企业为了获得更多的利润,往往通过有利的会计政策进行税收筹划,从而达到少交税或不交税的目的。会计政策与税法有一定的相似性,但各自的出发点却不尽相同。政府为了节约企业的纳税申报成本,给企业会计政策选择留有一定的空间,即税法有规定的,按税法规定处理,税法没有规定的,按会计政策的规定进行处理。由于会计政策存在可供选择性,这就为企业进行税收筹划提供了机遇,企业管理当局会通过合适的会计政策竭力降低相关税负的税基和税率。 (三)规避市场管制 二、会计政策选择对企业的影响 (一)对企业的损益产生影响 由于企业的会计核算采用权责发生制作为记账基础,收入确认于某一会计期间,就会直接增加该期间的会计收益;费用确认于某一会计期间,就会直接减少该期间的会计收益。因此,为了盈利的稳定性和可扩展,企业往往通过会计政策的选择来影响收入和费用的确认。例如,企业可以通过分期收款销售商品影响收入在不同会计期间的分布。 (二)对企业的股东产生影响 企业股东的目标是追求财富最大化,而在现代化的企业里,企业的所有权和经营权是相互分离的。这样,企业管理者在选择会计政策时,会首先考虑股东的利益。因为当企业满足了股东的相应偏好(比如派发现金股利),在不考虑其他因素的情况下,股东往往会愿

意为所“喜爱”的企业支付较高的股票价格,从而实现企业资本效益的最大化。 (三)对企业的债权人产生影响 债权人主要关心其债权的安全,即贷款本金和利息是否能够按时足额收回;而管理者往往较多考虑股东和自己的偏好,思考如何运用负债的杠杆为股东和自己谋取更大的利益。债权人为了降低风险,保护自己的利益,在出借资金的时候会在债务契约中规定一些限制性条款。当企业可能会出现债务违约时,管理者可能会选择将报告收益从未来期间转移至当期来的会计政策。 (四)对企业的市场价值产生影响 当会计政策选择的效应传导至资本市场时,必然会影响企业的股价,而企业管理者的报酬可能是与股票的价格挂钩,而股票的价格又受管理者的选择行为的影响,管理者的报酬又是来源于股价的。所以,管理者往往会通过会计政策选择这种特殊的手段来进行操纵收益。 三、完善会计政策选择的思路 (一)进一步完善会计规范体系 在制定会计准则等相关会计规范时,要适当缩小企业会计政策选择的操作空间。在市场经济环境下,给予企业一定的会计选择空间是必要的,但由于我国资本市场还不健全,会计信息可靠性不高,企业的信任度严重不足,现阶段应适当收紧企业会计政策选择的空间,这样才可以有效遏制企业通过会计政策的选择和随意变更以粉饰财务报告的蔓延趋势,努力降低会计信息的不对称性,增进相关利益人对会计信息的理解和运用。 (二)完善公司治理机构 会计政策选择动机与公司治理机构具有内在重要联系,合理的内部结构是达到会计政策目标的一份保证。公司具有一个合理的治理结构,企业的会计政策选择才会更加合理化。因而要积极完善公司

最新电大作业会计政策判断与选择答案.docx

第一次作业(新) 单选题:(共10道试题,每题2分) 1. YI将其持有的一项投资性房地产与L公司的一项无形资产交换,该项交易不涉及补价。假设该项交换具有商业实质。YI该项投资性房地产的账面价值为250万元,公允价值为300万元。L公司该项无形资产的账面价值为260万元,公允价值为300万元。YI在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。YI换入该项无形资产的入账价值为()万元。 A.250 B.320 C.260 D.270 2. L公司以一台生产经营用的甲设备换入D公司一台生产经营用的乙设备。甲设备的账面原价为32万元,已计提折旧5万元,已计提减值准备4万元,甲设备的公允价值无法合理确定,换入的乙设备的公允价值为34万元。D公司另向L公司收取补价5万元。两公司资产交换具有商业实质,不考虑相关税费,L公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。 A.6 B.0 C.2 D.11 3.下列关于非货币性资产交换表述,正确的是()。 A. 在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益 B.企业持有的应收账款、应收票据以及预付账款,均属于企业的货币性资产

C. 在同时换入多项资产,具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确认各项换入资产的成本 D.在不具有商业实质的情况下,交换双方也应该确认损益 4. 非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,下列说法中正确的是()。 A. 非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本 B.均按各项换入资产的账面价值确定 C. 非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本 D.均按各项换入资产的公允价值确定 5. L公司以生产经营用的客车和货车交换M公司生产经营用的甲设备和乙设备。L 公司换出客车的原值为45万元,已计提折旧3万元;货车原值37.50万元,已计提折旧10.50万元。M公司换出甲设备的原值为22.50万元,已计提折旧9万元;乙设备原值63万元,已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质,不考虑增值税的影响。则L公司取得的设备的入账价值为()万元。 A.55.5 B.63 C.69 D.13.5 6.下列项目中,属于非货币性资产交换的是()。

企业会计政策的选择分析.doc

企业会计政策的选择分析 摘要:会计政策选择的合理性与否,关系着企业的未来发展,尤其市场经济条件下,企业选择会计政策具有更大的自主性,应将会计政策的选择当做重要内容加以考虑。本文对会计选择的原因进行分析,提出相关的对策,以供参考。 关键词:企业;会计政策;选择;原因分析 会计政策选择是否符合企业业务特点,不仅关系着会计工作质量,而且影响企业决策的正确性,因此,企业应充分认识到会计政策选择的重要性,做好充分的研究及原因分析工作,保证会计政策选择的合理性与科学性。 一、企业会计政策选择及原因分析 (一)企业会计政策选择 企业会计政策选择由微观选择与宏观选择之分,其中微观选择指在一定的规范下,企业选择能够顺利实现目标的会计政策。宏观选择指在严格遵守会计准则下,由指定机构作出的选择会计选择。需要注意的是会计政策选择是一个动态过程,即,企业可根据自身实际情况进行适当调整,以更好的促进发展。 (二)会计政策选择原因

通过对企业会计政策选择原因进行分析,得知以下因素是驱使企业进行会计政策选择的重要动力。首先,盈余管理需要。企业为追求效益最大化,让更多的股东满意,会对会计政策加以选择,在保证财务报告满足相关规范的基础上,促进财务报告质量与水平的提高。其次,履行债务需要。部分企业为履行债务需要,会对会计政策进行选择。债务代理契约关系是企业与外部关系的一种体现,尤其当企业与债权人的契约关系一旦确定,股东与债权人之间的利益冲突随之确立。这就需要债务契约解决这种冲突,对管理者的要求与行为进行约束,避免债券人的合法权益受到侵害。再次,纳税筹划需要。纳税是每个企业的义务,企业可根据自身实际情况进行纳税筹划。尤其可通过会计核算掌握利润情况,确定纳税款数额。通常情况下,规模较大的企业承受的税率相对较高,为最大限度的降低免税水平,企业会在纳税筹划中对会计政策进行选择,即,通过调整与变更会计政策,在相关法律法规范围内,对相关费用、成本、收入进行核算,合理的进行避税,因此,企业选择会计政策时,需重点考虑税负的不同,以减小税费支出。最后,核算工作需要。对企业而言选择会计政策也是会计实物核算的需要,众所周知,会计事务具有多样性与复杂性特点,为保证会计各项工作质量与效率,企业会根据会计工作实际情况,进行会计政策的选择,以更好的掌握各种经济投入与开支情况,为企业各项经济活动的顺利开展奠定坚实基础。 二、企业会计政策选择对策 为保证会计工作更好的促进企业发展,企业在进行会计政策选择时尤其应慎重考虑,结合自身业务特点及会计工作实际情

对会计政策选择问题的思考分析

对会计政策选择问题的思考分析 对会计政策选择问题的思考,针对会计政策选择的概念、遵守的原则、改革的思路进行认真的理论阐述,指出会计政策选择的重要性和必要性。 一、会计政策选择概述 国际会计准则将会计政策定义为在编制会计报告时,管理人员所采用的原则、基础、法规和程序。但在使用中需要根据的具体情况,选用最能恰当地表明其财务状况和经营成果的政策。而我国《会计准则会计政策、会计估计变更和差错更正》规定:会计政策是指在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。 (一)会计政策选择的概念 会计政策选择是会计主体一种有目的的、在会计政策中进行挑选的行为,它既包括某项经济业务事项初次发生时的初始会计政策选择,也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策,即对以往选定的会计政策进行调整。因此,会计政策的选择是一种行为、一个动态的过程,贯穿于从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程。同时,会计准则中的真空地带即没有规定的一些超前、特殊的经济业务如何进行会计处理之处,也属于会计政策的选择范围,此时拥有完全的选择权。选择不同的会计政策会产生不同的会计信息,将导致各个关系集团之间不同的利益分配结果和决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果。因此,各相关利益集团都很重视和关注会计政策的制定和选择问题。 (二)会计政策选择产生的原因分析 1.会计政策选择会产生一定的经济后果。所谓经济后果,是指不论有效证券市场理论的含义影响如何,会计政策的选择会影响公司的价值。从本质上说,经济后果就是认为的会计政策及其变化是有影响的,虽然可能不影响现金流量,但却能影响的价值及其股票价格。会计规范制在制定准则或规章时,要考虑制定会计规范的成本;会计规范使用者要考虑会计政策的选择所带来的经济影响。因此,会计规范是规范制定者和各利益集团相互斗争、相互妥协的产物;是在相互平衡妥协的基础上暂被利益各方认同的准则。 2.会计准则的不完全性。会计准则作为一种合约,它的制定并不是纯技术性的,而是各利益相关方相互间多次博弈的结果,在不断地博弈过程中,一次又一次地打破均衡,从而不断完善修订准则。因此,会计准则是一种不完全的合约,这

企业会计政策选择的动因与对策-企业会计论文-会计论文

企业会计政策选择的动因与对策-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、会计政策选择的动因 (一)税收筹划 纳税是企业日常生产经营活动中的一个必然的环节,企业的纳税支出不仅是单方向的经济利益流出,而且还体现现金支出的刚性特点。企业为了获得更多的利润,往往通过有利的会计政策进行税收筹划,从而达到少交税或不交税的目的。会计政策与税法有一定的相似性,但各自的出发点却不尽相同。政府为了节约企业的纳税申报成本,给企业会计政策选择留有一定的空间,即税法有规定的,按税法规定处理,税法没有规定的,按会计政策的规定进行处理。由于会计政策存在可供选择性,这就为企业进行税收筹划提供了机遇,企业管理当局会通过合适的会计政策竭力降低相关税负的税基和税率。 (二)融资需要 随着我国经济体制改革的不断深入,银行等金融机构往往贷款的安全

性放在首位。金融机构在决定贷款的额度和期限时,必然会考虑企业的偿债能力,并提出一些限制性条件。偿债能力是指企业能否及时偿还到期债务,是反映企业财务状况好坏的重要标志。企业要想扩大经营规模离不开资金,而银行等金融机构判断企业的偿债能力的途径就是通过企业财务报告,因而企业的管理者为了能融资的需要去选择能够提高企业资信能力的会计政策。 (三)规避市场管制 我国的资本市场还是受政府管制的,政府并没有完全放权。政府往往通过一系列的指标对企业的市场行为进行考核和管制。比如,上市公司如果连续三年亏损,其股票将被终止在证券市场挂牌交易。为避免被摘牌,管理层往往会采取有利于自己的会计政策,如利用资产重组或债务重组转移不良资产增加收入、冲销资产的减值准备增加公司的利润。 二、会计政策选择对企业的影响 (一)对企业的损益产生影响 由于企业的会计核算采用权责发生制作为记账基础,收入确认于某一会计期间,就会直接增加该期间的会计收益;费用确认于某一会计期

会计政策判断与选择

单选题:(共10道试题,每题2分) 1. L公司以生产经营用的客车和货车交换M公司生产经营用的甲设备和乙设备。L公司换出客车的原值为45万元,已计提折旧3万元;货车原值37.50万元,已计提折旧10.50万元。M 公司换出甲设备的原值为22.50万元,已计提折旧9万元;乙设备原值63万元,已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质,不考虑增值税的影响。则L公司取得的设备 的入账价值为()万元。 A. 55.5 B. 63 C. 69 D. 13.5 2.下列项目中,属于非货币性资产交换的是()。 A.以一项账面价值为200万元的商标权交换一项公允价值为220万元的长期股权投资,并收到补价20万元。 B.以一项公允价值为500万元的固定资产交换一项准备持有至到期的债券投资,并且收到补价40万元。 C.以一批不含增值税的公允价值为500万元的存货换入一项无形资产,同时收到补价为150万元。 D.

以一项公允价值为300万元的投资性房地产交换了一项账面价值为200万元的可供出售金融 资产,且收到补价为75万元。 3.下列关于非货币性资产交换表述,正确的是()。 A. 在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,换出资产的公允价值和 账面价值之间的差额计入当期损益 B.企业持有的应收账款、应收票据以及预付账款,均属于企业的货币性资产 C. 在同时换入多项资产,具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分 配,确认各项换入资产的成本 D.在不具有商业实质的情况下,交换双方也应该确认损益 4. YI将其持有的一项投资性房地产与L公司的一项无形资产交换,该项交易不涉及补价。假设该项交换具有商业实质。YI该项投资性房地产的账面价值为250万元,公允价值为300万元。L公司该项无形资产的账面价值为260万元,公允价值为300万元。YI在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。YI换入该项无形资产的入账价值为()万元。 A. 250

谈企业会计的政策选择

谈企业会计的政策选择 企业会计政策的选择贯穿于企业从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程。企业选择不同的会计政策会产生不同的会计信息,将导致企业利害关系集团不同的利益分配结果和投资决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果。所以企业各相关利益集团都很重视和关注会计政策的制定和选择问题。 标签:会计政策选择理论基础 0引言 企业会计政策是连接会计理论与会计实务的桥梁和纽带,它既受会计理论的指导和影响,又直接规范和制约企业会计实务,并对企业会计报表和资本市场产生广泛而深刻的影响。会计政策选择也称会计选择,是指在既定的可选择域内(一般由各国的会计准则、相关经济法规等组成的会计规范体系所限定),根据特定主体的经营管理目标,对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量的比较分析,从而拟定会计政策的过程。会计过程其实就是会计政策的选择过程,从这个意义上讲,企业会计政策在形式上表现为企业会计过程的一种技术规范,但其本质上却是经济和政治利益的博弈和制度安排。因此会计过程的最终产品——会计信息多半是主观判断的产物,是各个利害关系集团如股东、债权人、政府、企业管理当局等各方利益博弈均衡的结果。 1企业会计政策选择的本质 企业会计政策选择,即指企业利害集团(包括股东、债权人、注册会计师和企业管理当局等)选择会计目标和会计准则的行为。会计准则的制订过程实质上是会计报告的编制者与会计报告相关利益集团合作博弈达到均衡的过程,已出台的会计准则大都是各方利益均衡与妥协的产物。财务会计的目标在于向外部会计信息使用者提供决策有用的信息,但在现有的以会计准则为企业会计政策规范主体的模式下,对某一经濟事项的会计处理往往有多种备选的会计处理方法,为企业进行会计政策选择留下了较大的空间。企业会计政策的选择贯穿于企业从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程,会计的过程其实就是会计政策选择的过程,从这个意义上讲,会计其实是一门貌似精确但事实上并不精确的科学,会计理论和实务中的许多问题并没有一条放之四海而皆准的取会标准,因此会计过程的最终产品——会计信息多半是主观判断的产物,是各个利害关系集团如股东、债权人、政府、企业管理当局等各方利益博弈均衡的结果。 2会计政策选择的理论基础 企业的契约签订以后,企业利益相关者就要对契约进行监督。在以会计收益作为企业经理报酬奖励方案基础的激励机制中,企业管理当局的会计政策选择对委托代理关系有重大影响。

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